67922

Różnice miedzy wynikiem bilansowym a dochodem:

•    Różnice stałe, - gdy określone przychody lub koszty wpływające na wynik finansowy nigdy nie zostaną uznane za przychody lub koszty według prawa podatkowego

o Przykłady:

S Odsetki otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych podatków

s Zwrócone, umorzone, lub zaniechane podatki niezaliczone do KUP

*    Amortyzacja samochodu osobowego od wartości powyżej 20 000 euro

s Amortyzacja nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych

S Grzywny i kary pieniężne w postępowaniu karnym

•    Różnice przejściowe, - gdy inny jest moment czasowy uznania danego przychodu za osiągnięty lub kosztu za poniesiony:

o Naliczone, lecz nieotrzymane (zapłacone) odsetki z tytułu nieterminowej płatności

o Zarachowane, lecz niezarachowane różnice kirsowe o Odpisy aktualizując należności, papiery wartościowe o Rezerwy tworzone w ciężar kosztów (RMB)

•    Różnice przejściowe dodatnie - to takie, które spowodują zwiększenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przyszłości, tworzy się na nie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

s Wynik finansowy brutto > dochód

*    Podatek „księgowy" > zobowiązania podatkowe

o Odsetki naliczone od należności z tytułu dostaw i usług udzielonych pożyczek lub lokat bankowych, ale nieuzyskane o Zarachowane różnice kursowe przy wycenie bilansowej środków pieniężnych i rozrachunków zagranicznych w walutach obcych

o Przyspieszona amortyzacja podatkowa - większe odpisy amortyzacyjne dla celów podatkowych niż bilansowych