1070411770

Czynności kontrolne

Obowiązujące dokumenty (procedury)

Jak wcześniej pisaliśmy spółki opisując systemy kontroli wewnętrznej i zarządzania ryzykiem w sprawozdawczości finansowej skupiają się na sprawozdaniach finansowych. W konsekwencji nie dziwi także ich deklaracja, że najważniejszą procedurą jest polityka rachunkowości (44% raportów). Warto jednak pamiętać, że polityka rachunkowości to dokument obligatoryjny i niestety często nieaktualny, gdyż odstaje od realiów prowadzonej przez spółkę działalności, bieżących przepisów prawa czy standardów rachunkowości. Spółki podobnie jak w roku poprzednim deklarują posiadanie obok polityki rachunkowości wielu procedur i dokumentów wewnętrznych regulujących funcjonowanie systemu kontroli wewnętrznej i zarządzania ryzykiem, jednak nie podając w wielu przypadkach szczegółów na ich temat. Jeśli już to robią, to tak jak w zeszłym roku najczęściej wskazują na instrukcję inwentaryzacyjną oraz regulamin organizacyjny.

Obowiązujące dokumenty (procedury)

Polityka rachunkowości (aktualna, jednolita w ramach grupy kapitałowej) Procedury wewnętrzne (ogólnie - bez nazywania konkretnych)

Instrukcja inwentaryzacyjna

Regulamin organizacyjny (schemat, struktura)

Regulaminu Ochrony i Obiegu Informacji Poufnych Regulamin kontroli wewnętrznej Procedura zarządzania ryzykiem

15%

8%

7%

5%

4%

3%

t 2% t 2%

0% t 1%

12 Wyniki bada

afi. Edycja 2009