Zdarzenia, o których mowa wyżej należy uwzględnić także wtedy, gdy zostaną one ujawnione między dniem bilansowym a dniem, w którym rzeczywiście następuje zamknięcie ksiąg rachunkowych.
Zasada zakazu kompensat (indywidualnej wyceny) - (art. 7 ust. 2) - wartość poszczególnych składników i pasywów, przychodów i związanych z nimi kosztów, jak też zysków i strat nadzwyczajnych ustala się oddzielnie. Nie można kompensować ze sobą wartości różnych co do rodzaju aktywów i pasywów, przychodów i kosztów związanych z nimi oraz zysków i strat nadzwyczajnych.
Zasada istotności - (art. 8 ust. 1) - dokonując rozwiązań dopuszczonych ustawą i dostosowując je do potrzeb jednostki, należy zapewnić wyodrębnienie w rachunkowości wszystkich zdarzeń istotnych do oceny sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego, przy zachowaniu zasady ostrożności.
2. Księgi rachunkowe
Jednostki gospodarcze zobowiązane są w myśl ustawy o rachunkowości prowadzić księgi rachunkowe, które obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, na które składają się:
- dzienniki,
- księga główna,
- księgi pomocnicze,
- zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald ksiąg pomocniczych,
- wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
Otwarcie ksiąg rachunkowych następuje na:
- dzień rozpoczęcia działalności, którym jest dzień pierwszego zdarzenia wywołującego skutki o charakterze majątkowym lub finansowym,
- początek każdego następnego roku obrotowego,
- dzień zmiany formy prawnej,
- dzień wpisu do rejestru, połączenia jednostek lub podziału jednostki, powodujących powstanie nowej jednostki (jednostek),
- dzień rozpoczęcia likwidacji lub wszczęcia postępowania upadłościowego.
Otwarcie ksiąg rachunkowych następuje w ciągu 15 dni od dnia zaistnienia wyżej wymienionych zdarzeń.
Zamknięcie ksiąg rachunkowych następuje:
- na dzień kończący rok obrotowy lub inaczej, na ostatni dzień każdego roku obrotowego,
- na dzień zakończenia działalności jednostki, w tym również sprzedaży i zakończenia likwidacji lub postępowania upadłościowego,
- na dzień poprzedzający zmianę formy prawnej jednostki gospodarczej, postawienie w stan likwidacji lub upadłości,
- w jednostce przejmowanej na dzień przejęcia jednostki przez inną jednostkę,
- na dzień poprzedzający dzień podziału lub połączenia jednostek, jeżeli w wyniku połączenia powstaje nowa jednostka,
- na inny dzień bilansowy określony odrębnymi przepisami.
Zamknięcie ksiąg rachunkowych następuje nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia wyżej wymienionych zdarzeń.
3. Konta księgowe
Konta księgowe są podstawowymi urządzeniami do księgowania wszelkich operacji i zdarzeń gospodarczych, zawsze w korespondencji z innymi podobnie działającymi kontami (wyłączając konta pozabilansowe funkcjonujące jednostronnie).
„Projekt współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego”
9