5851989362

4.3. Sprawozdanie finansowe - bilans

4.3.1. Materiał nauczania Bilans

Bilans to syntetyczne zestawienie majątku firmy nazywanego aktywami i źródeł jego finansowania nazywanych pasywami wyrażone w:

- środkach pieniężnych,

- sporządzone na określony dzień oraz

- w określonej formie.

Uproszczony schemat bilansu przedstawiony został poniżej:

AKTYWA

PASYWA

A. Aktywa trwale

I. Wartości niematerialne i prawne

II. Rzeczowe aktywa trwale

III. Należności długoterminowe

IV. Inwestycje długoterminowe

V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe (czynne)

B. Aktywa obrotow e

I. Zapasy

II. Należności krótkoterminowe

III. Inwestycje krótkoterminowe

IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe (czynne)

Aktywa razem

A. Kapitały (fundusz) własny

I. Kapitał (fundusz) podstawowy

II. Należne wpłat)- na kapitał podstawowy (wielkość ujemna)

III. Udział)’ (akcje) własne (wielkość ujemna)

IV. Kapitał (fundusz) zapasowy

V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny

VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe

VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych

VIII. Zysk (strata) netto

IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)

B. Zobow iązania i rezerwy na zobow iązania

I. Rezerwa na zobowiązania

II. Zobowiązania długoterminowe

III. Zobowiązania krótkoterminowe

IV. Rozliczenia międzyokresowe (bierne)

Pasyw a razem

Bilans spełnia podwójną rolę w rachunkowości:

- jest sprawozdaniem finansowym,

- jest dokumentem księgowym.

Przy sporządzaniu bilansu obowiązują dwie podstawowe zasady:

1) ciągłości bilansowej - wg której bilans zamknięcia jednego roku obrotowego jest równocześnie bilansem otwarcia następnego roku obrotowego (b.z. = b.o.) lub bilans zamknięcia jednego etapu działalności jest równocześnie bilansem otwarcia następnego etapu działalności,

2) równowagi bilansowej - w myśl której suma aktywów (aktywa razem) musi być równa sumie pasywów (pasywa razem).

Zarówno po stronie aktywów jak i pasywów w bilansie przedstawione są dane na początek i koniec okresu obrachunkowego, co umożliwia porównanie zmian wartości poszczególnych pozycji na koniec tego okresu. Bilans sporządzany jest na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, (na jaki dzień zamyka się księgi rachunkowe zostało określone w art. 12 ust. 2 ustawy o rachunkowości) lub na inny dzień bilansowy określony odrębnymi przepisami, jednakże na potrzeby konkretnej jednostki można go sporządzać z większą

„Projekt współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego”