Zaawansowana rachunkowość finansowa dr Marta Gawart

Zadania Utrata wartości aktywów

Zadanie 1

(1) Na 31 grudnia 20XX r. Spółka Unico posiada w swoich aktywach maszynę Delta do produkcji matryc światłoczułych

o wartości początkowej 5.000.000 i zakumulowanej amortyzacji 2.500.000. Roczna stopa amortyzacji wynosi 10%

(metoda liniowa). W związku z pojawieniem się na rynku nowej technologii wytwarzania matryc światłoczułych, zarząd

spółki przewiduje że przez pozostały okres użytkowania maszyna przyniesie przychody mniejsze o 25% niż

przypuszczano. Według najlepszych możliwych szacunków zarządu, przyszłe przepływy pieniężne netto przez następne

5 lat (po uwzględnieniu spadku przychodów) wyniosą:

Rok

1

2

3

4

5

Przyszłe przepływy pieniężne

(w tys.).

500

560

655

610

690

Do obliczenia wartości bieżącej przyszłych przepływów pieniężnych przyjęto stopę dyskontową 10%.

Z kolei, gdyby maszyna została teraz sprzedana, Spółka mogłaby za nią uzyskać 2.000.000, po poniesieniu przez Spółkę

kosztów transportu maszyny do odbiorcy oraz jej montażu w wysokości 50.000.

Ustalić czy na moment bilansowy wystąpiła utrata wartości środka trwałego. Jeśli tak, to obliczyć kwotę odpisu

aktualizującego. Dokonać ewidencji powyższej sytuacji i ustalić wartość bilansową środka trwałego na koniec 20XX r.

Ustalić i zaksięgować stawkę amortyzacyjną dla kolejnego roku(20XX+1) eksploatacji maszyny.

(2) Na 31 grudnia 20XX+1 r. zarząd Spółki, stwierdził, że spodziewany spadek przychodów z tytułu sprzedaży matryc

światłoczułych wytwarzanych za pomocą maszyny Delta z dużym prawdopodobieństwem będzie mniejszy od

zakładanego i wyniesie 15%, a w konsekwencji ustalona na 31 grudnia wartość użytkowa maszyny wyniosła 2.010.000,-.

Ponadto, cena sprzedaży netto maszyny Delta na 31 grudnia 20XX+1 r. wyniosłaby 1.800.000,- W związku z powyższym

zarząd Spółki stwierdził, że odpis aktualizujący jest częściowo zbędny.

Obliczyć i zaksięgować kwotę odwrócenia odpisu aktualizującego. Ustalić wartość bilansową środka trwałego na koniec

20XX+1 r.

Zadanie 2

Spółka posiada środek trwały (po przeszacowaniu) o wartości początkowej 90 000 i zakumulowanej amortyzacji 45 000,

kapitał z aktualizacji wyceny dotyczący tego środka trwałego wynosi 25 000. W związku ze zmianą technologii

zdecydowano zaprzestać użytkowania środka trwałego. Cena sprzedaży netto (wartość godziwa) takiego środka trwałego

wynosi 10 000, natomiast wartość użytkowa 9 000.

Ustal wysokość odpisu z tytułu utraty wartości środka trwałego oraz zaksięguj operacje gospodarcze wynikające z treści

zadania.

Zaawansowana rachunkowość finansowa dr Marta Gawart

Zadanie 3

Wyodrębniony ośrodek wypracowujący środki pieniężne (OWŚP) – punkt odpłatnego serwisu w zakresie diagnostyki

komputerowej samochodów osobowych.

Aktywa składające się na OWŚP w wartościach wynikających z ksiąg rachunkowych:

Oprogramowanie sprzętu diagnostycznego

5 000

Budynek

50 000

Maszyna diagnostyczna

20 000

Podnośnik pneumatyczny

15 000

RMK- opłata za dzierżawę parkingu dla klientów

2 000

Obiekt oceny utraty wartości tworzą aktywa wypracowujące korzyści grupowo, na które składają się aktywa tworzące

OWŚP, część aktywów wspólnych (8 000) oraz przypisana do OWŚP wartość firmy (10 000). Łączna wartość aktywów

wypracowujących korzyści ekonomiczne grupowo wynosi 110 000.

Na 31.12.200X ustalono wartość odzyskiwalną powyższych aktywów na poziomie wartości użytkowej (ze względu na

zamiar użytkowania stacji) w kwocie 80 000. Oznacza to potrzebę dokonania odpisu aktualizującego w kwocie 30 000.

Dokonać rozliczenia odpisu aktualizującego.

Obiekt utraty wartości

Wartość wynikająca

z ksiąg

Udział w wartości

obiektu (%)

(2)x100/100 000

Odpis aktualizujący

(3) x 20 000

Wartość

bilansowa

(2) – (4)

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

Wartość firmy

10 000

Oprogramowanie

5 000

Budynek

50 000

Maszyna diagnostyczna

20 000

Podnośnik pneumatyczny

15 000

Opłata

za

dzierżawę

parkingu

2 000

Aktywa wspólne

8 000

Razem

110 000

Zaawansowana rachunkowość finansowa dr Marta Gawart

Zadanie 4

Wykorzystując podane poniżej informacje, podaj wartość odpisów z tytułu utraty wartości środków trwałych.

Wartość

początkowa

Zakumulowana

amortyzacja

Wartość odzyskiwalna

Odpis z tytułu

utraty wartości

Wartość

handlowa

Wartość

użytkowa

Maszyna A

3 200,-

200,-

3 100,-

3 050,-

Maszyna B

8 700,-

500,-

8 100,-

8 300,-

Maszyna C

5 600,-

1 600,-

3 800,-

3 900,-

Maszyna D

2 350,-

350,-

1 950,-

1 800,-

Zadanie 5

Zakład produkujący meble tapicerowane posiada następujące zapasy:



skórę ekologiczną 510 m

2

po cenie nabycia 30 zł/m

2



klej stolarski kupiony w ubiegłym okresie 100 litrów po 20 zł/l



trzy komplety mebli po koszcie wytworzenia 5 600 zł za komplet.

Ze względu na trendy w produkcji meblarskiej cena skóry w ostatnim roku uległa obniżeniu i wynosi na dzień bilansowy

27 zł/m

2

.

Nadmierny w stosunku do potrzeb zapas kleju stolarskiego wynosi 20 litrów. Jednostka obawiając się upływu terminu

przydatności kleju do zużycia znalazła potencjalnego klienta, który deklaruje chęć odkupienia kleju po 17 zł/l pod

warunkiem dostarczenia go do magazynu odbiorcy. Przewidywane koszty transportu zakład meblowy szacuje na 100 zł.

Ze względu na niemodny wzór tkaniny, jaką zastosowano do tapicerowania mebli obniżono cenę sprzedaży tych

kompletów do poziomu 5 400 zł za komplet.

Dokonać zapisów księgowych związanych z utratą wartości zapasów. Ustalić wartość bilansową zapasów.

Zadanie 6

W magazynie jednostki gospodarczej znajdują się części zamienne do niewykorzystywanej już maszyny produkcyjnej.

Cena zakupu tych części wynosiła 3 500 zł. Z powodu braku możliwości ich odsprzedaży postanowiono je złomować.

Szacuje się, że możliwa do uzyskania cena sprzedaży złomu wyniesie 200 zł a koszt transportu na złomowisko 50 zł.

Czy na dzień bilansowy konieczna jest aktualizacja wyceny części zamiennych? Jeśli tak, to ile wyniesie odpis z tytułu

utraty wartości?

Zaawansowana rachunkowość finansowa dr Marta Gawart

Zadanie 7

W grudniu w księgach rachunkowych jednostki gospodarczej figurują należności z tytułu dostaw i usług w wartości

nominalnej 2 000. W związku ze zwłoką w zapłacie przez kontrahentów, naliczono karne odsetki od tych należności w

kwocie 30. Na koniec roku dokonano odpisu aktualizującego wartość należności w wysokości 100%.

Zaksięguj operacje gospodarcze wynikające z treści zadania.

Zadanie 8

W jednostce gospodarczej należności od kontrahentów wynoszą 10 000,-, w tym: należności nieściągalne 1 500,-,

należności przedawnione 700,-, należności do umorzenia 20,-, należności wątpliwe 1 800,- (w tym objęte poręczeniem

400,-), należności sporne 5 000,-.

Należy:

Odpisać należności umorzone, przedawnione i nieściągalne.

Dokonać odpisu aktualizującego wartość należności (utworzyć rezerwę na należności)

Ustalić wartość bilansową należności na koniec roku obrotowego.

Dokonać księgowań w roku następnym, wiedząc że należności wątpliwe okazały się nieściągalne z uwagi na bankructwo

dłużnika (odzyskano jedynie gwarantowaną część tych należności) a należności sporne na podstawie wyroku sądowego

zostały spłacone przez kontrahenta w kwocie 5 200,-. Ustalić wartość bilansową należności na koniec roku.

Zadanie 9

Na koniec roku 200X należności od odbiorców w spółce Alfa wynosiły 20 000. Z analizy tych należności z punktu

widzenia prawdopodobieństwa ich spłaty wynika, że: należności od dłużników postawionych w stan upadłości wynoszą 4

000 (w tym 1 000 objęte gwarancją), należności przedawnione 700, należności przeterminowane 1 700, należności

nieściągalne 500, należności wątpliwe 600, należności kwestionowane przez dłużników (sporne) 900, należności do

umorzenia 300.

W roku 200X+1 należności wątpliwe okazały się nieściągalne. Należności sporne zostały spłacone przez odbiorcę (na

podstawie wyroku sądowego) w kwocie 950. Połowa należności przeterminowanych uległa przedawnieniu. Część

należności uznanych za nieściągalne w poprzednim okresie zostało spłaconych przez odbiorców w kwocie 200.

Dokonać ewidencji zdarzeń związanych z należnościami.

Ustalić wartość bilansową należności na koniec roku 200X i 200X+1.