Sprawozdania finansowe

przedsiębiorstwa

Zasoby majątkowe

Źródła

pochodzenia

majątku

Równanie rachunkowości

(ang. The Accounting

Equation)

Aktywa

Assets

=

Zobowiązania + Kapitał własny

Liabilities + Owner’s Equity

Operacje gospodarcze a

sprawozdania finansowe -

Przykład

1 Gay Gillen rozpoczyna działalność

gospodarczą “Gay Gillen eTravel”
inwestując $30,000 w gotówce w
przedsięwzięcie

2 Gillen zakupuje grunt pod przyszłe biuro,

płacąc $20,000 gotówką.

3 Kupuje materiały biurowe za $500,

uzgadniając, że zapłaci w ciągu 30 dni.

4 Uzyskuje w gotówce $5,500 przychodu ze

świadczonych usług

Operacje gospodarcze a

sprawozdania finansowe –

Przykład cd.

5 Gillen wykonuje usługę, za którą klient

ma zapłacić $3,000 w ciągu miesiąca.

6 W ciągu miesiąca Gillen płaci $3,100

za poniesione bieżące koszty

7 Gillen płaci $300 sklepowi, w którym

nabyła materiały biurowe za $500.

Jaki jest wpływ tych operacji w równaniu

bilansowym?

Kapitał

Majątek = Zobowiązania + własny

1) Gotówka

+ $30,000

+ $30,000

2) Gotówka – 20,000

Grunt

+ 20,000

3)

Materiały + 500 +500

4) Gotówka

+ 5,500

+ 5,500

5) Należności + 3,000

+ 3,000

6) Gotówka

– 3,100

– 3,100

7) Gotówka

– 300

– 300

Razem

+ $35,600

+ 200

+ $35,400

Wpływ operacji na równanie

rachunkowości

Operacje gospodarcze a

sprawozdania finansowe –

Przykład cd.

Inne opracje, które miały miejsce w

firmie e-Travel:

• Gilen otrzymała od klienta $1,000.
• Sprzedała część gruntu za $9,000.
• Wycofała z firmy na własne potrzeby

kapitał w wysokości $2,100.

– są finalnym

produktem

procesu

rachunkowości

– są finalnym

produktem

procesu

rachunkowości

– opisują

pozycję

i funkcjonowanie

podmiotu

– opisują

pozycję

i funkcjonowanie

podmiotu

Sprawozdania finansowe...

– rachunek zysków i strat (ang. income

statement)

– zestawienie zmian w kapitale własnym

(ang. statement of owner’s equity or

retained earnings)

– bilans (ang. balance sheet)
– rachunek przepływu środków

pieniężnych (ang. statement of cash

flows)

Sprawozdania finansowe

(Financial Statements)

Relacje pomiędzy elementami

sprawozdania:

Rachunek zysków i strat

Przychody:

Ze świadczonych usług $8,500

Koszty:

Wynagrodzenia $1,200
Koszty utrzymania

400

Koszty wynajmu sprzętu 400
Koszty wynajmu biura

1,100

3,100

Zysk

$5,400

Kapitał G. Gillen 1 kwiecień, 20xx

$ 0

Kapitał zakładowy

30,000

Zysk

$ 5,400

Wycofanie kapitału

– 2,100

Kapitał G. Gillen, 30 kwiecień, 20xx

$33,300

Relacje pomiędzy elementami

sprawozdania:

Zestawienie zmian w kapitale

własnym

Relacje pomiędzy elementami

sprawozdania:

Bilans

Aktywa

Gotówka

$ 20,000

Należności

2,000

Zapasy

500

Grunty

11,000

Razem aktywa

$ 33,500

Pasywa

Zobowiązania

$ 200

Kapitał własny,
Kapitał G. Gillen

33,300

Razem zobowiązania
i kapitał własny

$33,500

Relacje pomiędzy elementami

sprawozdania:

Zestawienie przepływów

pieniężnych

Przepływy pieniężne na działalności operacyjnej:

Wpływy gotówki:

z wykonanych usług $6,500

Wypływy gotówki:

zakup materiałów $ 300

koszty działalności 3,100 3,400

Przepływy pieniężne netto z działalności

operacyjnej $3,100

Przepływy pieniężne netto z działalności

inwestycyjnej Zakup i sprzedaż gruntu

($11,000)

Przepływy pieniężne netto z działalności

finansowej:

Wpłaty właściciela

$30,000

Wycofanie wkładu

2,100

Przepływy netto gotówki z dział. finansowej

$27,900

Zmiana stanu gotówki w ciągu okresu

$20,000

Stan gotówki na początek roku

0

Stan gotówki na koniec roku

$20,000

Relacje pomiędzy elementami

sprawozdania:

Zestawienie przepływów

pieniężnych

Zasady sporządzania

sprawozdań

Sprawozdania finansowe sporządza się:
• na dzień bilansowy:

- dzień kończący rok obrotowy,
- dzień zakończenia działalności gospodarczej lub w
dotychczasowej formie prawnej,

• w języku polskim,
• w walucie polskiej.

Zasady wyceny bilansowej

• Aktywa i pasywa wycenia się w cenach nabycia

(kosztach wytworzenia), z zachowaniem zasady

ostrożności.

W szczególności należy uwzględnić:
• zmniejszenia wartości użytkowej lub handlowej

składników aktywów, w tym również odpisy

amortyzacyjne,

• wyłącznie niewątpliwe pozostałe przychody operacyjne i

zyski nadzwyczajne,

• wszystkie poniesione pozostałe koszty operacyjne i

straty nadzwyczajne,

• rezerwy na znane jednostce ryzyko, grożące straty lub

skutki innych zdarzeń.

Wartość poszczególnych składników aktywów i

pasywów, przychodów i związanych z nimi kosztów, jak

też zysków i strat nadzwyczajnych ustala się oddzielnie.

Bilans

Aktywa

Pasywa

A. Aktywa trwałe

I.
II.
III.
IV.

B. Aktywa obrotowe

I.
II.
III.

Suma bilansowa (ΣA)

A. Kapitał własny

I.
II.
III.
IV.

B. Kapitał obcy

I.
II.
III.

Suma bilansowa (ΣP)

Bilans

za

sa

d

a

„

w

zr

a

st

a

ją

ce

j

p

ły

n

n

o

śc

i”

za

sa

d

a

„

w

zr

a

st

a

ją

ce

j

w

y

m

a

g

a

ln

o

śc

i”

Bilans - uszeregowanie

składników

Klasyfikacja działalności jednostki

gospodarczej w rachunku zysków i

strat

Działalność

jednostki gospodarczej

Działalność

gospodarcza

Zdarzenia

nadzwyczajne

Działalność

operacyjna

Działalność

finansowa

Podstawowa

działalność

operacyjna

Pozostała

działalność

operacyjna

Schemat ustalania wyniku finansowego

- +

- +

- +

- +

-

Koszty działalności operacyjnej

Przychody ze sprzedaży

Wynik na sprzedaży

Pozostałe koszty operacyjne

Pozostałe przychody operacyjne

Wynik na działalności

operacyjnej

Koszty finansowe

Przychody finansowe

Wynik brutto na działalności

gospodarczej

Straty nadzwyczajne

Zyski nadzwyczajne

Wynik brutto

Obowiązkowe obciążenia

wyniku finansowego

Wynik netto

Segmenty w rachunku zysków i

strat

• zasadniczej działalności operacyjnej,
• pozostałej działalności operacyjnej,
• działalności finansowej,
• losowy (zdarzeń nadzwyczajnych),
• obowiązkowych obciążeń wyniku

finansowego.

Wybór metody ustalania WF

Metoda kalkulacyjna ustalania WF

Koszt własny sprzedaży

• Koszt wytworzenia sprzedanych

produktów/usług

• Koszty zarządu

• Koszty sprzedaży

Metoda porównawcza ustalania

WF

Rachunek zysków i strat – wariant

porównawczy

Rachunek zysków i strat – wariant kalkulacyjny

W rachunku przepływów

pieniężnych

1. przez działalność operacyjną rozumie się

podstawowy rodzaj działalności jednostki

2. przez działalność inwestycyjną (lokacyjną) -

nabywanie lub zbywanie składników aktywów

trwałych i krótkoterminowych aktywów

finansowych oraz wszystkie z nimi związane

pieniężne koszty i korzyści,

3. przez działalność finansową - pozyskiwanie

lub utratę źródeł finansowania (zmiany w

rozmiarach i relacjach kapitału własnego i

obcego w jednostce) oraz wszystkie z nimi

związane pieniężne koszty i korzyści. (art. 48b

UoR)

Rachunek przepływu środków pieniężnych – m.

bezpośrednia

Rachunek przepływu środków pieniężnych – m.

pośrednia

Metoda bezpośrednia

Metoda pośrednia

I.Wpływy

1.Sprzedaż

2.Inne wpływy z
działalności operacyjnej

II.Wydatki

1.Dostawy i usługi
2.Wynagrodzenia netto

3.Ubezpieczenia
społeczne i zdrowotne
oraz inne świadczenia
4.Podatki i opłaty o

charakterze publiczno-
prawnym
5.Inne wydatki

operacyjne

I.Zysk/strata netto
II.Korekty razem

1.Amortyzacja
2.Zyski/straty z tytułu różnic

kursowych
3.Odsetki i udziały w zyskach
4.Zysk/strata z działalności

inwestycyjnej
5.Zmiana stanu rezerwa
6.Zmiana stanu zapasów
7.Zmiana stanu należności

8.Zmiana stanu zobowiązań
krótkoterminowych, z wyj.
Kredytów i pożyczek

9.Zmiana stanu rozliczeń
międzyokresowych
10.Inne korekty

III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-

II)

Przepływy środków pieniężnych

z działalności operacyjnej

Zestawienie

zmian

w kapitale

własnym