Ustalanie wyniku
finansowego
Sprawozdania
finansowe

Wynik finansowy - Po co?



ocena działalności przedsiębiorstwa,



podstawa do rozliczeń finansowych z
budżetem (z tytułu podatku
dochodowego),



podstawa do rozliczeń z
właścicielami przedsiębiorstwa z
tytułu dywidendy (w spółkach prawa
handlowego).

Co to jest wynik
finansowy?

przychody

– koszty

= wynik finansowy (zysk /

strata)

Elementy wyniku finansowego
(RZiS)



przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi
oraz dotyczące tych przychodów koszty,



pozostałe przychody operacyjne oraz
pozostałe koszty operacyjne,



przychody z operacji finansowych oraz
koszty operacji finansowych,



zyski nadzwyczajne i straty nadzwyczajne,



obowiązkowe obciążenia wyniku
finansowego.

Na wynik finansowy netto
składają się:

1) wynik działalności operacyjnej, w tym
z tyt. pozostałych przychodów i kosztów
operacyjnych,

2) wynik operacji finansowych,

3) wynik operacji nadzwyczajnych,

4) obowiązkowe obciążenia wyniku
finansowego z tytułu podatku
dochodowego.

Wynik działalności
operacyjnej

= przychody netto ze sprzedaży produktów,

towarów i materiałów, z uwzględnieniem dotacji,

opustów, rabatów i innych zwiększeń lub

zmniejszeń, bez podatku od towarów i usług,

+ pozostałe przychody operacyjne

-

wartość sprzedanych produktów, towarów i

materiałów wycenionych w kosztach

wytworzenia albo cenach nabycia, albo zakupu,

-

całość poniesionych od początku roku

obrotowego kosztów ogólnych zarządu,

sprzedaży produktów, towarów i materiałów

oraz pozostałych kosztów operacyjnych.

Tworzenie wyniku finansowego

Koszt własny sprzedaży

(Koszt własny sprzedanych produktów):



Koszt wytworzenia sprzedanych

produktów (koszty bezpośrednie,

koszty pośrednie)



Koszty zarządu



Koszty sprzedaży

Wybór metody ustalania WF

Metoda kalkulacyjna ustalania WF

Metoda porównawcza ustalania WF

„Koszt własny sprzedaży

= koszty według rodzaju

– zmiana stanu

produktów”

Ustalanie wyniku na sprzedaży w wariancie
kalkulacyjnym, gdy jednostka ewidencjonuje koszty
działalności podstawowej w zespole 4 i 5

Ustalanie wyniku na sprzedaży w wariancie
kalkulacyjnym, gdy jednostka ewidencjonuje koszty
działalności podstawowej w zespole 5

Ustalanie wyniku na sprzedaży w wariancie
porównawczym, gdy jednostka ewidencjonuje
koszty działalności podstawowej w zespole 4 i 5

Ustalanie wyniku na sprzedaży w wariancie
porównawczym, gdy jednostka ewidencjonuje
koszty działalności podstawowej w zespole 4



Zadanie Wynik finansowy



Ustal wynik finansowy wiedząc, że:



przychód ze sprzedaży produktów 180 000



pozostałe przychody operacyjne 40 000



przychody finansowe 40 000



koszt wytworzenia produktów sprzedanych

140 000



koszty zarządu 6 000



koszty sprzedaży 14 000



zyski nadzwyczajne 20 000



koszty finansowe 40 000



stawka PDOP ....%

Sprawozdania finansowe

Zasady sporządzania
sprawozdań

Sprawozdania finansowe sporządza się:



na dzień bilansowy (zamknięcia ksiąg rachunkowych):
- dzień kończący rok obrotowy,
- dzień zakończenia działalności gospodarczej w ogóle
lub w
dotychczasowej formie prawnej,



w języku polskim,



w walucie polskiej (w zaokrągleniu do tysięcy zł, o ile
nie zniekształca to obrazu sytuacji jednostki
przedstawionego w sprawozdaniu).

Zasady wyceny bilansowej



Aktywa i pasywa wycenia się stosując rzeczywiście

poniesione na ich nabycie (wytworzenie) ceny

(koszty), z zachowaniem zasady ostrożności.

W szczególności należy uwzględnić:



zmniejszenia wartości użytkowej lub handlowej

składników aktywów, w tym również dokonywane w

postaci odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych,



wyłącznie niewątpliwe pozostałe przychody

operacyjne i zyski nadzwyczajne,



wszystkie poniesione pozostałe koszty operacyjne i

straty nadzwyczajne,



rezerwy na znane jednostce ryzyko, grożące straty lub

skutki innych zdarzeń.

Wartość poszczególnych składników aktywów i

pasywów, przychodów i związanych z nimi kosztów,

jak też zysków i strat nadzwyczajnych ustala się

oddzielnie.

Przy sporządzaniu sprawozdania
finansowego istotne znaczenie mają dwa
podstawowe założenia:
1) kontynuacji działalności i 2)
memoriału.

1) Przyjęcie założenia, że jednostka zamierza

kontynuować swoją działalność pozwala na

wycenę składników majątkowych w wartości

historycznej.

2) Efekty zdarzeń gospodarczych są ujawniane

w sprawozdaniach finansowych w okresie, w

którym zdarzenia te mają miejsce, a nie w

okresie, w którym środki pieniężne są

otrzymane lub zapłacone.

Bilans

Rachunek zysków i strat – wariant
porównawczy

Rachunek zysków i strat – wariant kalkulacyjny

W rachunku przepływu środków
pieniężnych należy uwzględnić
wszystkie wpływy i wydatki z
działalności:



operacyjnej - rozumianej jako podstawowy

rodzaj działalności,



inwestycyjnej - rozumianej jako nabywanie

lub zbywanie składników aktywów trwałych i

krótkoterminowych aktywów finansowych

oraz wszystkie z nimi związane pieniężne

koszty i korzyści,



finansowej - rozumianej jako pozyskiwanie

lub utrata źródeł finansowania oraz wszystkie

z nimi związane pieniężne koszty i korzyści.

Rachunek przepływu środków pieniężnych – m.
bezpośrednia

Rachunek przepływu środków pieniężnych – m.
pośrednia

Zestawienie zmian
w kapitale własnym