System podatkowy w

Słowacji

Grzegorz Leśniak

System podatkowy w

Słowacji

System podatkowy

Głównymi organami podatkowymi w

Słowacji są:

1. Dyrektoriat Podatkowy Republiki

Słowacji,

2. Urzędy Podatkowe,
3. Urząd Inspekcji podatkowej.

Dyrektoriat Podatkowy Republiki Słowacji nadzoruje

działanie Urzędów Podatkowych, oraz jest względem
nich nadrzędna. Dyrektoriat Podatkowy Republiki
Słowacji podejmuje decyzje w kwestiach
podatkowych.

Urzędy Podatkowe wykonują m.in.: zadanie związane

z administracją podatkami, zgodnie z
obowiązującymi regulacjami, zajmuje się
rejestrowaniem podatników, ewidencjonowania
wpływu podatków oraz informowaniem o prawach i
obowiązkach podatkowych.

Urząd Inspekcji Podatkowej zajmuje się wykrywaniem

przestępstw podatkowych.

Podatek dochodowy

Podatek dochodowy od osób prawnych posiada 1 stawkę, która wynosi 19

% niezależnie od uzyskanego dochodu. Stawka ta została wprowadza
w dniu 1 stycznia 2004 r. Opodatkowaniu podlegają wszystkie
przychody z działalności gospodarczej oraz kapitału oprócz m.in.:

1.

Świadczenia przyjęte w formie odszkodowań, darowizn i
dziedziczenia,

2.

Otrzymanych,

3.

Dywidend wypłacanych z zysków przedsiębiorstw po opodatkowaniu,

4.

Podatku od wartości dodanej otrzymanego przy sprzedaży, przez
płatników tego podatku,

5.

Świadczeń wypłacanych członkom spółek rolnych z tytułu udziałów
majątkowych,

6.

Przychodów z tytułu nabywania nowych akcji, łącznie z ich wymianą
przy zaniku podatnika bez likwidacji, jak również w przypadku, gdy w
procesie połączenia, podziału lub fuzji uczestniczy subiekt z siedzibą
w jednym z państw członkowskich Unii Europejskiej.

W przypadku osób prawnych zwolnione są m.in. dochody

niektórych podatników (izb przemysłowo-handlowych,

stowarzyszeń związków zawodowych, partii

politycznych, zarejestrowanych kościołów, instytucji

państwowych itp.), płynące z działalności statutowej.

Podatek dochodowy od osób fizycznych również posiada

jedną stawkę 19 %, czyli jest podatkiem liniowym.

Osoby fizyczne i prawne pochodzące z zagranicy

podlegają obowiązkowi podatkowemu od dochodów

uzyskanych na terenie Słowacji. W ich wypadku

obowiązują postanowienia umów międzynarodowych

o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu.

Podstawę opodatkowania

Podstawę opodatkowania w przypadku podatku

dochodowego od osób prawnych stanowią

przychody pomniejszone o koszty ich uzyskania,

kwoty zwolnienie od podatku oraz stratę z

bieżącego lub poprzedniego okresu podatkowego.

Podatnicy posiadają również możliwość do

pomniejszenia podstawy opodatkowania o kwotę

wolną od opodatkowania. Maksymalna kwota

odliczenia wynosi 19,2-krotności kwoty minimum

socjalnego

obowiązującego na 1 stycznia każdego roku.

.

Podatek dochodowy od osób fizycznych:

Ta sama wartość jest odliczana również na

współmałżonka, w przypadku, gdy nie posiada

on własnych dochodów. Jeżeli natomiast

współmałżonka wykazuje dochody niższe niż

19,2-krotność minimum socjalnego, odlicza

się różnice pomiędzy jego dochodem, a tą

kwotą. Powyższe dotyczy jedynie podatników

z nieograniczonym obowiązkiem

podatkowym, posiadającym stały pobyt na

terenie Słowacji. Do dochodów nie zalicza się

renty inwalidzkiej, innych zapomóg

społecznych oraz stypendiów studenckich.

Podstawę opodatkowania

Poza wynagrodzeniem pieniężnym można wyróżnić

przychód ze stosunku pracy jako dodatkowe
świadczenia przyznane pracownikom, do tych
świadczeń zaliczamy m.in.: dodatkowe premie,
wartość świadczeń w naturze (np. użytkowanie
samochodu służbowego do celów prywatnych,
zakwaterowanie).

Jeżeli przychody ze stosunku pracy stanowią ponad 50

% dochodu podlegającego opodatkowaniu danej
osoby, nie ma ona obowiązku opłacania zaliczek na
podatek od dochodów innych niż dochody ze
stosunku pracy.

Rozliczenie dochodów słowackich

Podatnicy, którzy uzyskujący dochód na

Słowacji, składają roczne zeznanie podatkowe
do 31 marca następnego roku. Wówczas są z
tego obowiązku podatnicy, którzy nie mają
żadnego innego dochodu poza dochodem
zwolnionym z opodatkowania albo dochodem
rozliczonym bezpośrednio przez pracodawcę.
Można wystąpić też z prośbą o przedłużenie
terminu na złożenie rocznego zezwolenia
podatkowego.

Rozliczenie dochodów słowackich

Podatnik powinien złożyć taki wniosek

najpóźniej 15 dni przed upływem terminu
na złożenie zeznania. Wtenczas termin ów
może zostać przedłużony do 30 czerwca
lub, jeżeli dana osoba uzyskała dochody ze
źródeł zagranicznych, do dnia 30 września.
Dodatkowo gdy podatnik ma zamiar opuścić
Słowację na stałe, powinien poinformować o
tym słowackie władze skarbowe w ciągu 15
dni od opuszczenia Słowacji.

Zaliczka na podatek

Od wynagrodzenia odprowadzane są

zaliczki na podatek. W przypadku gdy

wynagrodzenie wypłacane jest

bezpośrednio przez podmioty słowackie,

zaliczki pobierane są bezpośrednio przez

te podmioty. Jedynie podatnicy dochody

z tytułu umowy o pracę z podmiotem

zagranicznym, od którego on nie ma

obowiązku on odprowadzania zaliczki na

Słowację, są osobiście odpowiedzialni za

obliczanie i opłacanie zaliczek na

podatek.

Osoby fizyczne posiadają zwolnienia należy

do nich: dochody ze sprzedaży, dochody
ze sprzedaży mieszkań lub domów, za co
najwyżej dwoma mieszkaniami włącznie
przynależnych gruntów, o ile były
własnością podatnika przez okres, co
najmniej 2 lat, bezpośrednio przed ich
sprzedażą oraz dochody ze sprzedaży
innych nieruchomości, jeżeli upłynęło, co
najmniej 5 lat od dnia ich nabycia.

Zwolnienia

Podatek VAT

Od dnia 1 stycznia 2004 r. podatek VAT DLA

WSZYSTKICH TOWARÓW I USŁUG posiada

jedną stawkę 19 %.

Od podatku zwolnione są m.in.:

- Opieka zdrowotna,

- usługi socjalne,

- usługi w zakresie wychowania i

szkolnictwa, usługi ubezpieczeniowe,

- usługi finansowe,

- eksport towarów i usług.

Podatek VAT

Zeznanie podatkowe należy złożyć oraz dokonać zapłaty

podatku do 25 dni od zakończenia okresu

rozliczeniowego. Płatnik, który realizował dostawy

wewnątrzwspólnotowe jest zobowiązany przekazać

zestawienie towarów zrealizowanych w ramach tych

dostaw do 25 dni po zakończeniu kwartału.

Osoby zagraniczne nie posiadające siedziby na terytorium

Słowacji, które rozpoczną czynności podlegające

opodatkowaniu na terenie Słowacji, są związane

dokonać bezzwłocznie rejestracji podatkowej w

Urzędzie Podatkowym dla Bratysławy I. powyższe nie

dotyczy osób zagranicznych świadczących usługi lub

realizujących dostawy towarów z montażem lub

instalacją, gdzie płatnikiem podatku jest słowacki

odbiorca usługi.

Podatek od pojazdów

zmechanizowanych

Podatek od pojazdów zmechanizowanych dotyczy

samochodów związanych z prowadzoną działalnością
gospodarczą. Podatek ten płacony jest w miejscu rejestracji
pojazdu. Dla pojazdów zarejestrowanych za granicą,
właściwym urzędem skarbowym jest urząd w miejscu
czasowego pobytu samochodu. Zeznanie podatkowe składa
się do 31 stycznia roku rozliczeniowego. Jeżeli obowiązek
podatkowy nastanie w przeciągu roku, podatnik jest
zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego do 15 dni
od dnia jego nastania. W terminie do 15 dni należy też
zgłaszać w urzędach skarbowych wszelkie zmiany związane
z podatkiem. Prawo do określania stawek tego podatku
mają samorządy terytorialne, ponieważ jest on podatkiem
miejscowym.

Od podatku zwolnione są m.in. samochody osobowy oraz

samochody dostawcze o masie całkowitej do 3,5 t. łącznie z
naczepami, zarejestrowane za granicą, o ile nie są
wykorzystywane przez osoby z pobytem stałym lub siedzibą na
terenie Słowacji lub przez osoby zagraniczne zwykle
przebywające na terenie Słowacji, a także przez zakłady stałe
oraz inne jednostki organizacyjne osób zagranicznych.
Podstawę w przypadku samochodów dostawczych oraz
autobusów stanowi ich masa całkowita w tonach oraz ich liczba
podwozi. W przypadku samochodów uwzględnia się pojemność
skokowa silnika. Podatek drogowy od samochodów
dostawczych zarejestrowanych za granicą uiszcza się na
przejściach granicznych.

Podatek od pojazdów

zmechanizowanych

Podatek od nieruchomości

Podatkiem od nieruchomości objęte są: grunty, budynki,

mieszkania wraz z pomieszczeniami niemieszkalnymi i
użytkowanymi wspólnie.

Przedmiotem podatku gruntowego są grunty orne,

winnice sady, plantacje chmielu, ogrody, lasy
gospodarcze, akweny wodne przeznaczenie do hodowli
ryb oraz inne akweny gospodarcze, stałe uprawy
trawiaste, tereny zabudowane, działki budowlane oraz
pozostałe. Przedmiotem podatku są budowle o jednej
lub wielu kondygnacjach nadziemnych na stałym
fundamencie, na które została wydana decyzja o
kolaudacji lub są użytkowane bez kolaudacji.

Podatek akcyzowy

Przedmiotem podatku akcyzowego

jest alkohol etylowy, piwo, wino,
wyroby tytoniowe, tytoń oraz
węglowodorowe paliwa i smary.
Administrują podatkiem akcyzowym
Urzędy Celne Republiki Słowackiej.