Kuźbik Wojciech

Ministerstwo Finans
ów

Rola pisemnych procedur

audytu wewnętrznego

Departament Koordynacji Kontroli

Finansowej i Audytu

Wewnętrznego

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 2

Podstawy prawne
funkcjonowania systemu audytu
wewnętrznego :



Dział I Rozdział 5 ustawy o finansach publicznych z
dnia 26 listopada 1998 r



Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca
2002 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania
audytu wewnętrznego



Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia
2002 r. w sprawie określenia kwot przychodów oraz
wydatków środków publicznych dokonywanych w
ciągu roku kalendarzowego, których przekroczenie
powoduje obowiązek prowadzenia audytu
wewnętrznego w jsfp

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 3

Akty dodatkowe i pomocnicze
audytu wewnętrznego



Komunikat nr 2 Ministra Finansów z dnia 30 stycznia
2003 r. w sprawie ogłoszenia „Standardów audytu
wewnętrznego w jednostkach sektora finansów
publicznych”



Komunikat nr 6/KF/2003 Ministra Finansów z dnia 28
kwietnia 2004 r. w sprawie ogłoszenia „Kodeksu etyki
audytora wewnętrznego w jsfp” i „Karty audytu
wewnętrznego w jspf”



„Podręcznik audytu wewnętrznego w administracji
publicznej” opracowany przez Ministerstwo Finansów

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 4

Kodeks etyki audytora
wewnętrznego w jsfp



Określa zasady dotyczące praktyki wykonywania

audytu wewnętrznego



Uczciwość



Obiektywizm



Poufność



Profesjonalizm



Reguły postępowania stanowiące normy

zachowania oczekiwanego od audytora

wewnętrznego



Postępowanie i relacje między audytorami



Konflikt interesów

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 5

Karta audytu wewnętrznego w
jsfp



Określa ogólne zasady funkcjonowania audytu
wewnętrznego w jsfp. Jest wskazówką i pomocą
w ocenie i w pracy audytu wewnętrznego

I.

Ogólne zasady i cele audytu wewnętrznego

II.

Prawa i obowiązki audytora wewnętrznego

III.

Niezależność

IV.

Zakres audytu wewnętrznego

V.

Sprawozdawczość

VI.

Zarządzanie komórką audytu wewnętrznego

VII.

Relacje z NIK i innymi instytucjami kontrolnymi

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 6

Standardy audytu wewnętrznego

w jsfp



Standardy stanowią

wytyczne oraz pomoc w

organizacji, pracach i

ocenie audytu

wewnętrznego.



Celem standardów jest

zapewnienie odpowiedniej

jakości audytu

wewnętrznego oraz jego

spójnego i jednolitego

wykorzystania w

jednostkach poprzez

określenie:



Podstawowych zasad

organizacji audytu wew.



Podstawowych

wymagań dotyczących

wykonywania zawodu

audytora wew.



Podstawowych zasad

przeprowadzania

audytu wew.



Kryteriów i sposobów

oceny audytu wew.

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 7

Standardy audytu wewnętrznego

w jsfp

1.

Wstęp

2.

Definicje

3.

Standardy ogólne - organizacja

4.

Standardy szczegółowe - wykonywanie
zawodu

5.

Standardy szczegółowe - realizacja
audytu wewnętrznego

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 8

3. Standardy ogólne –
organizacja

3.1. Komórka audytu wewnętrznego



Kierownik jednostki jest odpowiedzialny za utworzenie komórki

audytu wewnętrznego lub stanowiska do spraw audytu

wewnętrznego i za zapewnienie organizacyjnej odrębności

wykonywanych przez nie zadań.



Audyt wewnętrzny przeprowadza audytor wewnętrzny zatrudniony

w jednostce, a w przypadkach określonych w ustawie, audytor

wewnętrzny zatrudniony w jednostce nadrzędnej lub nadzorującej.

Należy dążyć do tego, aby w każdej jednostce zatrudnionych było

co najmniej dwóch audytorów wewnętrznych.



Audytor wewnętrzny (kierownik komórki audytu wewnętrznego)

opracowuje procedury, zawierające zwięzły opis stosowanej

metodyki audytu wewnętrznego.



Zasady organizacji, szczegółowe cele, zakres i procedury

audytu wewnętrznego powinny być określone w formie

pisemnej, zgodnie ze Standardami oraz uzgodnione z

kierownikiem jednostki.

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 9



Komunikat nr 2 Ministra Finansów z dnia 30
stycznia 2003 r. w sprawie ogłoszenia
„Standardów audytu wewnętrznego w jednostkach
sektora finansów publicznych”



Komunikat nr 6/KF/2003 Ministra Finansów z dnia
28 kwietnia 2004 r. w sprawie ogłoszenia „Kodeksu
etyki audytora wewnętrznego w jsfp” i „Karty
audytu wewnętrznego w jspf”



„Podręcznik audytu wewnętrznego w administracji
publicznej” opracowany przez Ministerstwo
Finansów

Akty dodatkowe i pomocnicze
audytu wewnętrznego

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 10

Podręcznik audytu wewnętrznego w
administracji publicznej

1.

Wstęp

2.

Komórka audytu wewnętrznego

3.

Procedury i techniki audytu

4.

Kwalifikacje i rozwój zawodowy audytorów

wew.

5.

Załączniki

1

2

3

4

5

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 11

Podręcznik audytu wewnętrznego w
administracji publicznej

2. Komórka audytu wewnętrznego

2.1 Pozycja wewnątrz organizacji i niezależność
2.2 Skład komórki audytu wewnętrznego
2.3 Założenia operacyjne audytu wewnętrznego
2.4 Zasady działania audytu wewnętrznego
2.5 Należyta staranność
2.6 Kierownik komórki audytu wewnętrznego
2.7 Koordynator zadania audytowego
2.8 Audytor odpowiedzialny

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 12

Podręcznik audytu wewnętrznego w
administracji publicznej

3. Procedury i techniki audytu

3.1 Planowanie audytu
3.2 Zadanie audytowe
3.3 Akta Audytu
3.4 Sprawozdawczość na tematy bezpośrednio

nie związane z zadaniami audytowymi

3.5 Porozumiewanie się
3.6 Czynności sprawdzające
3.7 Prawo do odwołania się do osoby trzeciej

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 13

Podręcznik audytu wewnętrznego w
administracji publicznej

5. Załączniki

Przykłady – zadania

Wzory dokumentów

Wzory przykładowych formularzy

Szczegółowe poradniki

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 14

Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza



Urzędy centralne



Ministerstwa



Izby celne



Izby skarbowe



Urzędy wojewódzkie



Fundusze celowe



państwowe osoby prawne utworzone na podstawie
odrębnych ustaw w celu wykonywania zadań publicznych

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 15

Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza



Objętość

Objętość



Źródła informacji

Źródła informacji



Zakres opracowania

Zakres opracowania



Szczegółowość

Szczegółowość



Załączniki

Załączniki

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 16

Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza



Źródła informacji



Standardy audytu wewnętrznego w jsfp



Rozporządzenie w sprawie sposobu i trybu
przeprowadzania audytu wewnętrznego



Podręcznik audytu wewnętrznego w
administracji publicznej



Karta audytu wewnętrznego i kodeks etyki
audytora wew.

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 17

Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza



Źródła informacji



Międzynarodowe standardy profesjonalnej
praktyki audytu wewnętrznego IIA



Materiały szkoleniowe



Doświadczenie i wiedza audytorów



Literatura fachowa - Podręczniki audytu
wewnętrznego



Raport SIGMY opublikowany przez NBP
„Praktyki audytu w banku centralnym”

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 18

Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza



Zakres opracowania



Szczegółowa instrukcja



Przedstawienie ogólnych procedur przyjętych i

stosowanych przez audytorów



Zasady i tryb postępowania audytu wewnętrznego



Podstawowe źródło informacji

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 19

Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza



Szczegółowość



Podstawy prawne



Rodzaje i podziały



Definicje i terminy



Metody i techniki



Diagramy i schematy



Wzory i tabele



Plany i procedury

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 20

Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza



Załączniki



Upoważnienia



Plany



Protokoły (narada otwierająca / zamykająca)



Listy sprawdzające



Notatki służbowe



Listy weryfikacyjne



Rejestry

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 21

Podręcznik / pisemne procedury
audytu wewnętrznego w jsfp -
analiza



Przykłady dobrych praktyk



Biuro Audytu Wewnętrznego w Ministerstwie
Finansów



Stanowisko Audytu Wewnętrznego w
Ministerstwie Gospodarki i Pracy



Jednoosobowe stanowisko ds. Audytu
wewnętrznego w Wojskowej Agencji
Mieszkaniowej

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 22

Podręcznik procedur audytu
wewnętrznego w SAW MGiP



Efekt pracy grupy ISPA



Uporządkowanie strukturalne



Dookreślenie czynności



Uzupełnienie o odnośniki do
standardów międzynarodowych



Uszczegółowienie metodologii

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 23

Podręcznik procedur audytu
wewnętrznego w SAW MGiP



Przejrzysta struktura



Odpowiedni zakres opracowania



Odwołania aktów prawnych



Nawiązania do standardów IIA



Dobra szczegółowość



Wyczerpująca lista załączników

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 24

Podręcznik procedur audytu
wewnętrznego w SAW MGiP

1.

Wprowadzenie

2.

Metodologia audytu wewnętrznego

3.

Audyt

4.

Sprawozdawczość

5.

Czynności sprawdzające

6.

Załączniki

7.

Akty prawne i inne dokumenty

1

2

3

4

5

6

7

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 25

Podręcznik procedur audytu
wewnętrznego w SAW MGiP



Efekt pracy grupy ISPA



Uporządkowanie strukturalne



Dookreślenie czynności



Uzupełnienie o odnośniki do
standardów międzynarodowych



Uszczegółowienie metodologii

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 26

Podręcznik procedur audytu
wewnętrznego w SAW MGiP

1. Wprowadzenie

Organizacja Stanowiska ds. Audytu Wewnętrznego

zapewnienie właściwego poziomu wykonania zadań

ocena funkcjonowania audytu wew.

dokumentacja i archiwizacja

szkolenia pracowników SAW

rozwiązywanie sporów

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 27

Podręcznik procedur audytu
wewnętrznego w SAW MGiP

2. Metodologia audytu wewnętrznego

Rodzaje audytu

Proces audytu

Planowanie audytu

Ścieżka audytu

Analiza ryzyka

Określenie zasobów koniecznych do przeprowadzenia

audytu

Opracowanie planu i uzyskanie jego zatwierdzenia

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 28

Podręcznik procedur audytu
wewnętrznego w SAW MGiP

3. Audyt

Program zdania audytowego
Realizacja zadania audytowego

4. Sprawozdawczość

Kryteria
Ustalenia
Wnioski
Rekomendacje
Sprawozdanie

Departament KF

Wydział ds. Standardów i

Metodologii

Str. 29

Rola pisemnych procedur
audytu wewnętrznego

PODSUMOWANIE



Źródło informacji



Zbiór zasad i mechanizmów



System funkcjonowania audytu



Specyfika jednostek