ZAKRES ZASTOSOWAŃ AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

1.Audyt wewnętrzny jako element corporate governance(ładu korporacyjnego)

2.Audyt wewnętrzny jako źródło monitoringu przedsiębiorstwa

3.Outsourcing audytu wewnętrznego

Ład koroporacyjny

•Ład korporacyjny to zasady oraz normy odnoszące się do szeroko rozumianego zarządzania organizacją.

•Ład korporacyjny to inicjatywy, opracowania i wdrożenia reguł (zasad) dobrych praktyk w organizacjach sektora prywatnego i publicznego, a w szczególności w spółkach publicznych.

•Ład korporacyjny odnosi się do konkretnej organizacji i obejmuje zindywidualizowane zasady zarządzania i nadzoru oraz relacje między akcjonariuszami w związku z udziałem w danej organizacji.

Zasady ładu (nadzoru) korporacyjnego -corporategovernance–zostały wydane przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w kwietniu 1999 roku.

Opracowano je na podstawie raportów:

•RaportCadbury'ego,

•RaportyGreenbury'egoiHampela,

•Raport Turnbulla.

Raport Cadbury'ego

•Wobec prawa zarząd i rada nadzorcza są odpowiedzialni za gospodarowanie majątkiem spółki oraz zapewnienie niezbędnej i skutecznej kontroli nad jej działalnością.

•Wszystkie spółki publiczne ustanowiły komitety audytu, podporządkowane bezpośrednio radzie nadzorczej.

•Komitety audytu powinny być niezależne, obiektywne i mieć upoważnienie do przeprowadzenia dochodzenia w każdej sprawie oraz niezbędne do tego środki.

Raporty Greenbury'ego i HampelaPozytywna ocena raportu Cadbury’ego co do sensu ładu korporacyjnego ale i odnotowanie niechęci do oświadczeń w sprawie oceny efektywności kontroli wewnętrznej i powiązań z zarobkami

Poradnik dla zarządzających Raport Turnbulla

Cele Poradnika

1. Wytyczne mają na celu:

wskazanie rzetelnych praktyk kierowania firmą („Corporate Governance"), w których system kontroli wewnętrznej jest włączony w procesy zarządzania, które spółka wykorzystuje do osiągnięcia swoich celów biznesowych;

bycie stałym punktem odniesienia przy zmieniającym się otoczeniu gospodarczym spółki;

umożliwienie każdej firmie zastosowanie ich w sposób uwzględniający specyficzne warunki i otoczenie spółki.

•System kontroli wewnętrznej odgrywa kluczową rolę w zarządzaniu ryzykiem, które z kolei istotnie wpływa na realizację celów gospodarczych.

•Dobry system kontroli wewnętrznej ogranicza, lecz nie eliminuje, możliwości podejmowania błędnych decyzji, omijania procedur i unieważnienia wyników kontroli.

•Kierownictwo firmy powinno wyegzekwować otrzymywanie sprawozdań dotyczących efektywności kontroli wewnętrznej i dopilnować przeprowadzenia corocznej oceny systemu kontroli wewnętrznej.

•W sprawozdaniu z działalności kierownictwo powinno stwierdzić, że w spółce wdrożono proces ciągłego identyfikowania, oceny i zarządzania ryzykiem, że funkcjonował on w okresie objętym danym sprawozdaniem i jest monitorowany przez zarząd.

•Zalecenia dotyczące rozważenia potrzeby utworzenia komórki audytu wewnętrznego.

Ustawa Sarbanesa-Oxieya(SOX)

•Głównym celem SOX było przywrócenie zaufania inwestorów poprzez znaczne zaostrzenie wymogów wobec przedsiębiorstw rynkowych w zakresie efektywności kontroli wewnętrznej (SEC).

•O efektywności kontroli wewnętrznej traktuje Dział 404 SOX, w którym określono warunki zapewniające efektywność kontroli wewnętrznej nad sprawozdawczością finansową.

•Ustawa narzuca obowiązek opracowywania sprawozdań kwartalnych i rocznych, które powinny być zatwierdzone przez prezesa zarządu lub dyrektora

Dział 404

Dyrektor generalny (prezes zarządu) i dyrektor finansowy spółki mają obowiązek dołączyć do rocznego sprawozdania finansowego oświadczenia dotyczące systemu kontroli wewnętrznej spółki określające:

•odpowiedzialność kierownictwa za ustalenie i utrzymywanie odpowiednich mechanizmów sprawozdawczości finansowej spółki;

•ocenę kierownictwa na temat skuteczności kontroli wewnętrznej spółki oraz procedur sprawozdawczości finansowej na koniec ostatniego roku obrotowego spółki;

•fakt, że biegły rewident zatrudniony przez spółkę poświadczył ocenę kontroli wewnętrznej i procedur sprawozdawczości finansowej przez kierownictwo.

•ocena kierownictwa musi opierać się na procedurach wystarczających do oceny systemu i zbadania efektywności kontroli,

•kierownictwo powinno przechowywać dokumentację będącą podstawą oceny systemu kontroli wewnętrznej przez 7 lat (norma ISO 15489),

•jeżeli wystąpią istotne słabości kontroli wewnętrznej, to kierownictwo nie może stwierdzać, że jest ona skuteczna.

Komisja Europejska

Zamiarem Komisji Europejskiej jest wprowadzenie na obszarze Unii Europejskiej międzynarodowych standardów dla wszystkich ustawowo wymaganych audytów

Polska

Zasady przygotował Komitet Dobrych Praktyk Forum Corporate Governancei zostały one przyjęte przez Warszawską Giełdę Papierów Wartościowych w 2002 roku

Zasady dotyczące organizacji funkcjonowania trzech głównych organów spółki: walnych zgromadzeń, rad nadzorczych i zarządów.

Audyt wewnętrzny jako źródło monitoringu przedsiębiorstwa

Aby optymalnie odegrać rolę instrumentu monitoringu przedsiębiorstwa, audyt wewnętrzny potrzebuje:

określenia przynależności organizacyjnej, której towarzyszyłoby silne wsparcie komitetu audytu, rady nadzorczej i kierownictwa przedsiębiorstwa;

zasobów ludzkich, metodologii i wiedzy fachowej.