AKTYWA OBROTOWE.
Aktywa obrotowe to środki gospodarcze, które na skutek uczestnictwa w procesach gospodarczych znajdują się w ciągłym ruchu ,zmieniając swoją postać.
Aktywa obrotowe są zużywane lub zamieniane w środki pieniężne w jednym cyklu operacyjnym.
Do aktywów obrotowych zaliczamy:
Zapasy:
materiały
półprodukty i produkty w toku
produkty gotowe
towary
Należności krótkoterminowe:
należności z tytułu dostaw i usług o okresie spłaty:
do 12 miesięcy
powyżej 12 miesięcy
należności z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych
inne należności
należności dochodzone na drodze sądowej
Inwestycje krótkoterminowe:
krótkoterminowe aktywa finansowe:
udziały lub akcje
inne papiery wartościowe
udzielone pożyczki
inne krótkoterminowe aktywa finansowe
środki pieniężne i inne aktywa pieniężne ( środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych, inne środki pieniężne, inne aktywa pieniężne)
inne inwestycje krótkoterminowe.
Zapasy - to rzeczowe aktywa obrotowe, które są przeznaczone do sprzedaży lub zużycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub w ciągu normalnego cyklu operacyjnego właściwego dla danej działalności, jeżeli trwa dłużej niż 12 miesięcy.
Należące do zapasów materiały to przedmioty pracy, na które oddziałuje się w procesie produkcji, przekształcając je w produkty pracy.
Do materiałów zaliczamy:
materiały podstawowe: stanowią one główną substancję produkowanych wyrobów oraz opakowania podstawowe ( są integralną częścią produkowanych wyrobów, np., tubka na pastę do zębów);
materiały pomocnicze - materiały umożliwiające produkcję wyrobów, środki konserwujące, środki czystości, materiały biurowe ;
paliwo: stałe, ciekłe i gazowe
części zamienne maszyn i urządzeń ( służą do modernizacji i remontów środków trwałych)
opakowania zewnętrzne, które zabezpieczają produkty przed zniszczeniem ( kartony, kontenery, skrzynki)
odpadki - materiały, które powstały w trakcie procesu produkcyjnego, które można wykorzystać w danej jednostce lub sprzedać ( odpadki użytkowe)
Produkcja niezakończona- obejmuje produkty w toku oraz półprodukty.
Produkty w toku to produkty pracy znajdujące się jeszcze na stanowiskach pracy i podlegające w dalszym ciągu obróbce.
Półprodukty przeszły już pewien etap przetwarzania i mogą być dalej poddawane obróbce lub sprzedane.
Produkty gotowe to produkty pracy całkowicie zakończone w danym procesie.
Towary to składniki zakupione w celu dalszej odsprzedaży. Jako składnik majątku dominują w strukturze aktywów obrotowych w przedsiębiorstwach handlowych. Z reguły nie podlegają żadnym procesom przetwarzania, za wyjątkiem towarów w przedsiębiorstwach gastronomicznych, które są przetwarzane w procesie przygotowywania potraw.
Należności krótkoterminowe : są to kwoty należne przedsiębiorcy od osób prawnych lub fizycznych w okresie 12 miesięcy. Wyjątek stanowią należności z tytułu dostaw i usług, które bez względu na okres wymaganej spłaty są zaliczane do należności krótkoterminowych.
Należności powstają, gdy moment sprzedaży towarów, wyrobów i usług nie pokrywa się z momentem zapłaty za nie.
Inny rodzaj należności to należności publiczno-prawne, czyli należności z tytułu podatków, dotacji, składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
Należności od pracowników powstają w momencie wypłaty zaliczek pracownikom- istnieją do momentu rozliczenia się z pobranych kwot.
Należności dochodzone na drodze sądowej to należności nie akceptowane przez strony umowy, rozstrzygane przez sądy.
Inwestycje krótkoterminowe: to aktywa finansowe, które są płatne i wymagalne lub przeznaczone do zbycia w ciągu 12 miesięcy, licząc od dnia bilansowego lub daty ich wystawienia, założenia bądź nabycia.
Należą do nich krótkoterminowe aktywa finansowe, które występują w postaci papierów wartościowych, metali szlachetnych, drogich kamieni i dzieł sztuki - nabytych do dalszej odsprzedaży, gotówki w kasie i pieniędzy na rachunkach bankowych płatnych na każde żądanie. Należące do tej grupy inne środki pieniężne to obce czeki, obce weksle , czeki podróżne - charakteryzują się terminem płatności lub wymagalności nie dłuższym niż 3 miesiące od daty ich otrzymania. Inne środki pieniężne to także środki pieniężne w drodze - pomiędzy kasą jednostki a jej rachunkiem bankowym.
Inne aktywa pieniężne to odsetki od lokat bankowych i odsetki od dłużnych papierów wartościowych ( obligacji).