ZAKŁADOWY PLAN KONT
ZESPÓŁ 0- AKTYWA TRWAŁE
010- Środki trwałe
020- Wartości niematerialne i prawne
071- Umorzenie środków trwałych
072- Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych
080- Środki trwałe w budowie
ZESPÓŁ 1 - ŚRODKI PIENIĘŻNE, KREDYTY BANKOWE I INNE KRÓTKOTERMINOWE AKTYWA FINANSOWE
100- Kasa zł
102- Kasa walut
130- Rachunek rozliczeniowy
131- Rachunek w walutach obcych
134- Kredyty bankowe
132- Rachunek lokat bankowych
134- Odsetki od lokat, różnice przejściowe
139- Akredytywy
149- Rachunek środków ZFŚS
ZESPÓŁ 2- RACHUNKI I ROSZCZENIA
200- Rozrachunki z odbiorcami krajowymi
201- Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi
202 - Rozrachunki z dostawcami krajowymi
203- Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi
205- rozrachunki z tytułu zaliczek z odbiorcami i dostawcami
206-odsetki od należności
220- Rozrachunki publicznoprawne
221- Rozliczenia VAT naliczonego
222- Rozliczenie VAT należnego
223- Podatek VAT do rozliczenia
229- Rozrachunki z ZUS z tytułu składek
230- Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń
232- Rozliczenie z tytułu osobowego funduszu płac
234- Pozostałe rozrachunki z pracownikami
235- Rozliczenie niedoborów i szkód
236- Rozliczenie nadwyżek
240- Pozostałe rozrachunki
244- Roszczenia sporne
ZESPÓŁ 3- MATERIAŁY
300- Rozliczenie zakupu materiałów i usług
301- Rozliczenie zakupu robót i usług
302- Rozliczenie zakupu- karty płatnicze- paliwo
305- Rozliczenie zakupu aktywów trwałych
306- Dostawy niefakturowane
310- Materiały w magazynie
315- Materiały w przerobie
340- Odchylenie od cen ewidencyjnych materiałów
ZESPÓŁ 4- KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE
400- amortyzacja
401- zużycie materiałów i energii
402- usługi obce
403- Podatki i opłaty w tym podatek akcyzowy
404- Wynagrodzenia
405- Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409 - Pozostałe koszty
490- Rozliczenie kosztów
ZESPÓŁ 5- KOSZTY WEDŁUG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI I ICH ROZLICZENIE
500- Koszty działalności podstawowej- produkcyjnej
526- Koszty wydziałowe
527- Koszty sprzedaży produktów
523- Koszty zakupu
530- Koszty działalności pomocniczej
550- Koszty zarządu
580- Rozliczenie kosztów
ZESPÓŁ 6 - PRODUKTY I ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW
600- Produkty i półprodukty
620- Odchylenie od cen ewidencyjnych produktów
640- Rozliczenie międzyokresowe kosztów zakupu
ZESPÓŁ 7- PRZYCHODY I KOSZTY ICH OSIĄGNIĘCIA
700- Przychody netto ze sprzedanych produktów
701- koszty sprzedanych produktów
740- Przychody netto ze sprzedanych materiałów
741- Wartość sprzedanych materiałów w cenie zakupu (nabycia)
750- Przychody finansowe
751- koszty finansowe
760- pozostałe przychody operacyjne
761- pozostałe koszty operacyjne
762- dotacje
770- zyski nadzwyczajne
771- straty nadzwyczajne
ZESPÓŁ 8- KAPITAŁY (FUNDUSZE) WŁASNE, FUNDUSZE SPECJALNE I WYNIK FINANSOWY
800- Kapitał(fundusz) podstawowy
801- Kapitał(fundusz) zapasowy
802- Kapitał(fundusz)rezerwowy
803- Kapitał(fundusz) z aktualizacji wyceny
820- Rozlicznie wyniku finansowego
840- Rezerwy
845- Rozliczenie międzyokresowe przychodów
850- Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
851- Inne fundusze specjalne
860- wynik finansowy
870- Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego
Zakładowy plan kont
Zakładowy Plan Kont spółki „EUROmeble” zawiera wykaz kont księgi głównej i ksiąg pomocniczych oraz opisują przyjęte przez spółkę zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont pomocniczych oraz powiązania tych kont z kontami księgi głównej.
Spółka wprowadza do zakładowego planu kont następujące zespoły kont:
Zespół 0 - Aktywa trwałe,
Zespół 1 - Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe aktywa finansowe,
Zespół 2 - Rozrachunki, roszczenia oraz odpisy na należności,
Zespół 3 - Materiały i towary,
Zespół 4 - Koszty według rodzajów,
Zespół 6 - Rozliczenia międzyokresowe,
Zespół 7 - Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem,
Zespół 8 - Kapitały własne, fundusze specjalne i wynik finansowy,
Symbole kont syntetycznych mają od trzech do pięciu cyfr pierwsze trzy cyfry są zgodne z symbolami wzorcowego planu kont kolejne cyfry służą uszczegółowieniu konta.
Zespół 0 - Aktywa trwałe
010- 015 konta środków trwałych - ewidencja nieruchomości, gruntów, maszyn, środków transportu przekazanych do użytku w spółce
020 - 023 konta wartości niematerialnych i prawnych - ewidencja praw autorskich, praw do patentów, projektów, oprogramowania
030 - 034 konta inwestycji długoterminowych - ewidencja nieruchomości, wartości niematerialnych i prawnych, które nie są przekazane do użytkowania, a nabyto je dla osiągnięcia pożytków z przyrostu ich wartości oraz ewidencja udziałów, akcji i udzielonych pożyczek długoterminowych
070 -079 konta umorzeń środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych - odpisy umorzeniowe
konto środków trwałych w budowie - ewidencja środków trwałych przekazanych do montażu, remontu itp.
Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe i inne krótkoterminowe aktywa finansowe
konto kasy krajowych środków pieniężnych - ewidencja gotówki w kasie
131 konto bieżącego rachunku bankowego - ewidencja operacji na rachunku bankowym
132 - 133 konta rachunek środków funduszy specjalnych i inne rachunki bankowe - ewidencja operacji na rachunkach bankowych, wydzielonych do obsługi konkretnego programu
134 -135 konta Długoterminowe kredyty bankowe i Krótkoterminowe kredyty bankowe - ewidencja zaciągniętych kredytów bankowych długoterminowych i krótkoterminowych
140-143 konta krótkoterminowych aktywów finansowych - ewidencja posiadanych krótkoterminowych aktywów finansowych oraz ewidencja odpisów aktualizujących te aktywa
150-154 konta innych aktywów pieniężnych - ewidencja przyjętych czeków obcych oraz środków pieniężnych w drodze, czyli ewidencja przepływów środków np. z kasy do banku, jeśli przepływ ten trwa dłużej niż jeden dzień
Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia
201 konto rozrachunków z odbiorcami krajowymi - ewidencja należności z tytułu świadczonych usług, dostaw itp. (201-XX - konta analityczne do rozrachunków z poszczególnymi odbiorcami)
202 koto rozrachunków z dostawcami krajowymi - ewidencja zobowiązań z tytułu usług, dostaw itp. (202-XX - konta analityczne do rozrachunków z poszczególnymi dostawcami)
203 konto zaliczki - ewidencja zaliczek wypłaconych na poczet przyszłych dostaw
220-223 konta rozrachunków publicznoprawnych - ewidencja rozrachunków z budżetem Państwa z tytułu podatku VAT, zaliczek na podatek dochodowy, składek na ZUS itp.
231 konto rozrachunków z pracownikami z tytułu wynagrodzeń - ewidencja rozrachunków z pracownikami otrzymującymi wynagrodzenie (231-XX-X konta analityczne dla poszczególnych pracowników, których oznaczają cyfry środkowe, ostatnia cyfra określa czy pracownik zatrudniony jest na etat, umowę o dzieło czy umowę zlecenie)
232 konto innych rozrachunków z pracownikami - ewidencja pozostałych rozrachunków z pracownikami, np. zaliczek pobranych przez pracowników
240-245 konta pozostałych rozrachunków - ewidencja zaciągniętych i udzielonych pożyczek, roszczeń spornych (dochodzone na drodze sądowej), rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek
290 konto odpisów aktualizujących rozrachunki - ewidencja odpisów aktualizujących wartość rozrachunków, która zmienia się np. w wyniku uznania należności za nieściągalne, przedawnione itp.
Zespół 3 - Materiały i towary
302 konto rozliczenie zakupu towarów -ewidencja towarów, przy których zakupie istnieje odstęp czasowy między przyjęciem towarów a otrzymaniem faktury zakupu
330-332 konta towarów - ewidencja towarów w magazynach
340-343 konta odchyleń od cen ewidencyjnych towarów oraz ewidencja odpisów aktualizujących wycenę towarów
Zespół 4 - Koszty według rodzajów
401 Amortyzacja - ewidencja kosztów amortyzacji rzeczowych składników majątku trwałego i wartości niematerialnych i prawnych
403 Zużycie energii - ewidencja zużycia energii
404 Usługi obce - ewidencja kosztów usług obcych takich jak usługi pocztowe, bankowe, telekomunikacyjne, najmu i inne
405 Wynagrodzenia - ewidencja kosztów wynagrodzeń, w tym etaty, zlecenia, umowy o dzieło
406 Świadczenia na rzecz pracowników - ewidencja kosztów świadczeń ponoszonych bezpośrednio na rzecz pracownika np. składki ZUS, szkolenia itp.
407 Podatki i opłaty - koszty opłat skarbowych, podatku od nieruchomości i innych
408 Podróże służbowe - koszty podróży służbowych
409 Inne koszty - ewidencja kosztów, które nie kwalifikują się do powyższych kategorii
Zespół 6 - rozliczenia międzyokresowe kosztów
643-649 Konta rozliczeń międzyokresowych kosztów - ewidencja kosztów poniesionych w okresie sprawozdawczym, dotyczących późniejszego okresu oraz kosztów dotyczących bieżącego okresu, ale jeszcze nie poniesionych, w szczególności kosztów remontu, zakupu i innych kosztów
651-652 Inne rozliczenia międzyokresowe-ewidencja rozliczeń międzyokresowych odroczonego podatku dochodowego oraz pozostałych rozliczeń międzyokresowych
Zespół 7 - Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem
702- Konto służące do ewidencji sprzedaży robót i usług
712- Konto służące do ewidencji kosztu wytworzenia sprzedanych robót i usług
731-743 -Konta sprzedaży towarów- ewidencja przychodów ze sprzedaży detalicznej towarów i innej sprzedaży towarów, w tym półhurtu
736-737- Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu/nabycia- ewidencja kosztów sprzedanych w detalu towarów w cenach zakupu lub nabycia ora sprzedanych w innych formach towarów w cenach zakupu lub nabycia
750-754 - Konta przychodów finansowych -na koncie tym ujmowane są uzyskane dywidendy, udziały w zyskach, odsetki bankowe, przychody ze sprzedaży aktywów finansowych oraz z tytułu aktualizacji wyceny inwestycji i inne przychody finansowe
756-759 - Konta kosztów finansowych -ewidencji odsetek od pożyczek i kredytów, kosztów z tytułu sprzedaży aktywów finansowych, kosztów z tytułu aktualizacji wyceny inwestycji i pozostałych kosztów finansowych
761-764 - Konta pozostałych przychodów operacyjnych -ewidencja pozostałych przychodów niezwiązanych bezpośrednio z działalnością organizacji
766-769- Konta pozostałych kosztów operacyjnych -pozostałe koszty niezwiązane bezpośrednio z działalnością organizacji
770 - Konto zysków nadzwyczajnych- na koncie ujmowane są zyski związane z losowymi zdarzeniami, nie zakwalifikowane do pozostałych przychodów
771 - Konto strat nadzwyczajnych- na koncie ujmowane są straty dotyczące niepowtarzalnych zdarzeń, nie zakwalifikowane do pozostałych przychodów
790- Konto obroty wewnętrzne- służy do ewidencji obrotów wewnętrznych w jednostkach sporządzających rachunek zysków i strat w wersji porównawczej. Księguje się na nim rozchód produktów przekazanych do zużycia na potrzeby wewnętrzne, do placówek handlowych i rozchód z innych tytułów niż sprzedaż.
791- Konto kosztów obrotów wewnętrznych
Zespół 8 - Kapitały własne, fundusze specjalne i wynik finansowy
801 - Konto kapitału zakładowego -stan tego konta przedstawia wysokość kapitału zakładowego spółki
802- Konto kapitału zapasowego- przeznaczone do ewidencji zwiększeń, zmniejszeń i stanu kapitału zapasowego spółki
803- Konto kapitału rezerwowego- przeznaczone do ewidencji kapitału rezerwowego tworzonego nieobligatoryjnie
804- Konto kapitału z aktualizacji wyceny
820- Konto rozliczenia wyniku finansowego -na koncie tym rozlicza się wynik finansowy spółki za rok poprzedni, zgodnie z przyjętą uchwałą zarządu
831-833 - Konta rezerw -służą do ewidencji tworzonych rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego, na straty pewne i prawdopodobne oraz na świadczenia emerytalne
840 - Konto rozliczeń międzyokresowych przychodów -ewidencjonuje przychody otrzymane w bieżącym okresie sprawozdawczym a dotyczące realizacji kosztów w terminie późniejszym
851-859 - Konta Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych i innych funduszy specjalnych -na koncie księgowane są zwiększenia (odpisy) i operacje dotyczące wykorzystania ZFŚS i innych funduszy specjalnych
860 - Konto wyniku finansowego -na konto wyniku przeksięgowuje się na koniec okresu sprawozdawczego wszystkie przychody i koszty. Różnica pomiędzy przychodami i kosztami stanowi wynik finansowy spółki za dany okres
870 - Konto podatku dochodowego i innych obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego -ewidencja rozliczenia ewentualnego podatku dochodowego i innych obciążeń