ZAKŁADOWY PLAN KONT
___________________________________________________________
Na podstawie Art.10 Ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości ustalam niniejszy plan kont Zakładowym planem kont Spółki.
Zakładowy plan kont prowadzony jest w oparciu o wydawnictwo "Plan kont z komentarzem, handel, produkcja, usługi", Jerzy Gierusz, ODDK Gdańsk 2000 r.
Toruń, dnia 1 stycznia 2001 r.
I. WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH i ANALITYCZNYCH
ZESPÓŁ O - MAJĄTEK TRWAŁY
010 - Rzeczowy majątek trwały
analityka :
01 - środki trwałe
01 grunty
02 budynki i budowle
03 urządzenia techniczne i maszyny ( grupa 3-6 KRŚT)
04 środki transportu ( grupa 7 KRŚT)
05 pozostałe środki trwałe ( grupa 8 KRŚT)
020 - Wartości niematerialne i prawne
analityka :
01 - koncesje, patenty, znaki towarowe
02 - wartość firmy
03 - programy komputerowe
04 - grunty w użytkowaniu wieczystym
030 - Finansowy majątek trwały
analityka :
01 - udziały w obcych jednostkach
02 - długoterminowe papiery wartościowe
03 - udzielone pożyczki długoterminowe
04 - pozostałe składniki
070 - Umorzenie majątku trwałego
analityka :
01 - umorzenie środków trwałych(dalsze rozwinięcie odpowiednio do
konta 010)
02 - umorzenie wartości niematerialnych i prawnych (dalsze rozwinięcie odpowiednio do
konta 020)
083 - Koszty inwestycji
084 - Rozliczenie inwestycji
KONTA POZABILANSOWE
091 - środki trwałe w likwidacji
092 - środki trwałe dzierżawione- leasing
094 - grunty w użytkowaniu wieczystym
ZESPÓŁ 1 - ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE
101 - Kasa
130 - Rachunki bankowe
analityka :
01 - Bank Spółdzielczy w Bydgoszczy
02 - WBK S.A. O w Bydgoszczy
03 - PBK II O / w Bydgoszczy
131 - Kredyty bankowe
analityka:
01 - Bank Spółdzielczy - obrotowy
02 - Kredyt inwestycyjny
133 - Rachunki bankowe środków wyodrębnionych
01- rachunki środków Z.F.Ś.S
02 - rachunek środków Z.F.R.O.N.
149 - Środki pieniężne w drodze
ZESPÓŁ 2 - ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
201 - Rozrachunki z odbiorcami kraj. (analityka według kontrahentów )
203 - Rozrachunki z dostawcami kraj. (analityka według kontrahentów)
220 - Rozrachunki publiczno-prawne
analityka :
01 - umowy zlecenia - analityka według Urzędów Skarbowych
02 - podatek dochodowy od osób fizycznych - PIT - 4
01 od wynagrodzeń
02 od umów zleceń
03 z pozostałych tytułów
03 - rozliczenia z PFRON
z tytułu:
01 podatku dochodowego osób prawnych
02 podatku dochodowego osób fizycznych
03 podatku od nieruchomości
04 podatku od środków transportu
04 - opłata skarbowa
05 - podatek od nieruchomości
06 - opłata od środków transportowych
07 - odsetki od zobowiązań budżetowych
08 - egzekucje komornicze
09- wieczyste użytkowanie
221 - VAT - naliczony
222 - VAT - należny
223 - Rozliczenie VAT z Urzędem Skarbowym
224 - VAT do naliczenia w przyszłych okresach
229 - Rozrachunki z Z U S
0 - Rozliczenie ubezpieczeń społecznych
1 - składka emerytalna
2 - składka rentowa
3 - składka chorobowa
4 - składka wypadkowa
5 - ubezpieczenie zdrowotne pracowników
6 - ubezpieczenie zdrowotne „bezosobowe” ( umowy zlecenia i inne podobne)
7 - składki z innych tytułów
230 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
001 - z tytułu wynagrodzeń
002 - z tytułu umów zlecenia
003 - za czas choroby
234 - Rozliczenie z pracownikami
analityka : według nazwisk
241 - Rozliczenia z tytułu ubezpieczeń ( składki i odszkodowania)
242 - Sumy do rozliczenia
244 - Należności z tytułu pożyczek ZFSŚ
245 - Należności dochodzone na drodze sadowej
246 - Wierzyciele w upadłości
247 - Wierzyciele w postępowaniu układowym
248 - Zobowiązania długoterminowe z tytułu leasingu finansowego
249 - Pozostałe rozrachunki
250 - Rozrachunki z udziałowcami
ZESPÓŁ 3 -MATERIAŁY I TOWARY
300 - Rozliczenie zakupu
analityka :
310 - Materiały
311 - Dostawy nie fakturowane
ZESPÓŁ 4 - KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW
400 - Amortyzacja
401 - Zużycie materiałów
esencje
etykiety
subst. słodzące
opakowania
02-01 materiały pomocnicze
402 - Zużycie energii
403 - Usługi obce
404 - Wynagrodzenia
01 - wynagrodzenia
02 - umowy zlecenia
405 - Narzuty na wynagrodzenia - ZUS
406 - Podróże służbowe
407 - Reprezentacja i reklama niepubliczna - 0,25 %
408 - Ryczałt za używanie samochodów prywatnych
409 - Paliwo
01 - olej napędowy
02 - etylina
03 - części
04 - płyny
410 - Reklama publiczna
411 - Koszty VAT /bez odliczeń/
412 - VAT należny na cele reprezentacji
413 - Raty leasingowe
01 - Man
02 - Lublin
414 - Opłata roczna od nieruchomości
415 - Podatek od nieruchomości
416 - Opłata od środków transportowych
417 - PZU -koszty niestanowiące
418 - Odpisy na ZFŚ
419 - Inne koszty niestanowiące kosztów uzyskania
420 - Pozostałe koszty
421 - Ubezpieczenia majątkowe i osobowe
422 - Usługi telefoniczne
423 - Czynsze
425 - Świadczenia na rzecz pracowników
01 - badania lekarskie
490 - Rozliczenie kosztów
ZESPÓŁ 5 - KOSZTY WEDŁUG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI
500 - Koszty produkcji podstawowej
analityka: według asortymentów
1. płace bezpośrednie
2. narzuty na płace
3. materiały bezpośrednie - opakowania
4. materiały bezpośrednie - woda
5. materiały bezpośrednie - esencje
6. materiały bezpośrednie - etykiety
7. energia bezpośrednia
8. usługi obce
9. pozostałe koszty
520 - Koszty wydziałowe produkcji podstawowej
analityka :
1 - płace
2 - narzuty na płace
3 - materiały
4 - usługi obce
5 - podróże służbowe
6 - amortyzacja
7 - czynsze
8 - usługi wewnętrzne
9 - pozostałe koszty
523 - Koszty zakupu
analityka :
1 - płace
2 - narzuty na płace
3 - materiały
4 - usługi obce
5 - delegacje
6- amortyzacja
7- usługi własne - ( kilometrówki )
8- koszty eksploatacji pojazdów i maszyn - dalsza analityka numer rejestracyjny samochodu , lub numer fabryczny maszyny budowlanej
9 - podróże służbowe
10- zakupy sprzętu i wyposażenia
11- usługi wewnętrzne
12- pozostałe koszty
- Koszty transportowe
analityka :
1 - płace
2 - narzuty na płace
3 - materiały
4 - usługi obce
5 - podróże służbowe
6 - koszty reprezentacji i reklamy
7 - amortyzacja
8 - usługi własne - ( kilometrówki )
9 - koszty eksploatacji pojazdów i maszyn - dalsza analityka numer rejestracyjny samochodu
lub numer fabryczny maszyny budowlanej
10 - ubezpieczenia majątkowe i osobowe
11 - koszty reklamy publicznej
12 - zakupy sprzętu i wyposażenia
13 - usługi wewnętrzne
14 - pozostałe koszty
550 - Koszty Zarządu
analityka :
1 - płace
2 - narzuty na płace
3 - materiały
4 - usługi obce
5 - podróże służbowe
6 - koszty reprezentacji i reklamy
7 - amortyzacja
8 - usługi własne - ( kilometrówki )
9 - koszty eksploatacji pojazdów i maszyn - dalsza analityka numer rejestracyjny samochodu , numer fabryczny maszyny budowlanej
10- usługi telefoniczne
11- ubezpieczenia majątkowe i osobowe
12- ubezpieczenia kontraktów i gwarancje
13- czynsze
14- koszty reklamy publicznej
15- zakupy sprzętu i wyposażenia
16- usługi wewnętrzne
17- pozostałe koszty
580 - Rozliczenie produkcji
ZESPÓŁ 6 - PRODUKTY
601 - Wyroby na składzie
603 - Produkcja nie zakończona
620 - Odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów
640 - Rozliczenie międzyokresowe kosztów
analityka :
1 - rozliczenie podatku od nieruchomości
2 - przedpłaty na prenumeratę i abonamenty
3 - przejściowa różnica naliczenia podatku dochodowego
4 - rozliczenie pozostałych usług
5 - rozliczenie ubezpieczeń samochodów
ZESPÓŁ 7 - PRZYCHODY i KOSZTY ZWIĄZANE Z ICH OSIAGNIĘCIEM
701 - Sprzedaż produktów
706 - Koszt własny sprzedanych produktów
731 - Sprzedaż towarów
732 - Wartość sprzedanych towarów
741 - Sprzedaż materiałów
742 - Koszt własny sprzedanych materiałów
751 - Koszty finansowe
analityka :
1 - różnice kursowe
2 - prowizje bankowe
3 - odsetki od kredytów i pożyczek
4 - odsetki od rozrachunków
5 - rozliczenia finansowe (zaokrąglenia)
6 - naliczone odsetki od zobowiązań
7 - odsetki od zobowiązań budżetowych
8 - pozostałe koszty finansowe
752 - Przychody finansowe
analityka :
1 - różnice kursowe
2 - odsetki od rozrachunków
3 - rozliczenia finansowe (zaokrąglenia)
4 - odsetki od środków na rachunkach bankowych i lokat
5 - pozostałe koszty i przychody finansowe
760 - Pozostałe przychody operacyjne
analityka :
1 - sprzedaż (likwidacja) środków majątkowych
2 - subwencja z PFRON
3 - rozwiązanie rezerw podatkowych
4 - rozwiązanie rezerw bilansowych
5 - sprzedaż materiałów
6 - zwroty podatków - VAT z rozliczenia
7 - otrzymane odszkodowania,
8 - otrzymane darowizny
9 - zasądzone koszty sadowe,
10 - pozostałe przychody operacyjne
761 - Pozostałe koszty operacyjne
analityka :
1 - amortyzacja pozaplanowa
2 - kary, grzywny
3 - kary, grzywny bilansowe (budżet)
4 - należności przedawnione - niestanowiące kosztów uzyskania
5 - należności przedawnione
6 - darowizny
7 - rezerwy bilansowe
8 - rezerwy podatkowe
9 - pozostałe koszty operacyjne podatkowe ( koszty sądowe, wpisy , komornik)
10 - pozostałe koszty operacyjne bilansowe
770 - Zyski nadzwyczajne
analityka :
1 - odszkodowania za straty losowe
2 - pozostałe zyski nadzwyczajne
771 - Straty nadzwyczajne
analityka :
1 - straty z przyczyn losowych
2 - rezerwy na należności objęte postępowaniem układowym
3 - pozostałe straty nadzwyczajne
ZESPÓŁ 8 - KAPITAŁY
800 - Kapitały zasadnicze
analityka :
1 - kapitał zakładowy analityka: wg udziałowców
2 - kapitał zapasowy
3 - zmiany kapitału wskutek przeszacowania
820 - Rozliczenie wyniku finansowego
840 - Rezerwy
analityka:
1- rezerwy podatkowe (dalsza analityka jak do konta 200)
2 - rezerwy bilansowe „|
840 - Przychody przyszłych okresów
dalsza analityka jak do konta 200
851 - Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
853 - Zakładowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
860 - Wynik finansowy
870 - Obowiązkowe odpisy z wyniku finansowego
II. ZASADY TWORZENIA I PROWADZENIA KONT
W celu adaptacji "Planu kont z komentarzem, produkcja, handel, usługi , Wydawnictwa ODDK, Gdańsk 2000 r. przyjmuje się niżej wymienione ustalenia szczegółowe.
1.Przedmioty majątkowe o niskiej wartości do 150 zł, są zarachowywane bezpośrednio w koszty komórki zamawiającej z ewidencją pozabilansową w zaopatrzeniu (zeszyt) .
Przedmioty majątkowe o wartości o wartości od 151,- do 1.000,- zł są przyjmowane na stan magazynowy i rozchodowane RW jako zużycie materiałów z ewidencją pozabilansową w magazynie na kartotekach imiennych.
Ustala się zasadę umarzania środków trwałych o wartości, od1001,- do 3500,- zł jednorazowo, pod datą wydania do użytkowania.
Umorzenie majątku trwałego jest odpisywane w koszty w wysokości stawek amortyzacyjnych, zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi.. Szczegółowa ewidencja w rozbiciu na poszczególne obiekty w Tabeli amortyzacyjnej i w Kartotece środków trwałych.
2.Szczegółowa ewidencja środków trwałych prowadzona jest w Kartotece Środków Trwałych.
3. Ewidencja wartości niematerialnych i prawnych oraz ich umorzenie prowadzone jest analogicznie jak dla środków trwałych.
Szczegółowa ewidencja w rozbiciu na poszczególne tytuły w Tabeli amortyzacyjnej i Kartotece.
4. Ewidencja zapasów materiałów jest prowadzona w rzeczywistych cenach zakupu rozchód wyceniany jest według zasady: "pierwsze przyszło, pierwsze wyszło" -F I F O .
5. Ewidencja zapasów wyrobów gotowych jest wyceniany w cenach ewidencyjnych .
Ceną ewidencyjną jest planowany techniczny jednostkowy koszt wytworzenia.
6. Produkcję w toku wycenia się na poziomie materiałów bezpośrednich i ustala na koniec roku na podstawie inwentaryzacji przyjmując do ksiąg zapisem - Wn 603, Ma 500
III. ZASADY RACHUNKU KOSZTÓW
1. Koszty działalności według rodzajów grupowane są na kontach Zespołu 4 (Wn 4.. Ma Zespoły 0,1,2,3,8 ), konto 490 - "Rozliczenie kosztów" jest zamykane do bilansu, przez przeniesienie nań kosztów według rodzajów..
2. Rozliczanie według miejsc powstawania kosztów następuje na odpowiednie konta Zespołu 5
(Wn 5.. Ma 490),
3. Na koniec miesiąca rzeczywiste koszty wytworzenia produktów z konta 500 są przenoszone na konto 580 - Wn 580, Ma 500.
4. Wartość wyrobów gotowych przyjętych z produkcji do magazynu w cenach ewidencyjnych zapisywana jest Wn 601, Ma 580.
5. Sprzedaż wyrobów gotowych w cenach ewidencyjnych odnosi się na koszt własny sprzedanych wyrobów zapisem - Wn 706, Ma 601
6. Różnica między wartością wyrobów gotowych przyjętych z produkcji do magazynu w cenach ewidencyjnych zapasów tych produktów (strona ma konta 580) a ich wartością według kosztów wytworzenia (strona Wn konta 580), stanowi odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych (debetowe lub kredytowe), które po zakończeniu każdego miesiąca - w wysokości salda konta 580 - przenosi się na konto 620 księgując :
odchylenia kredytowe : Wn 580, Ma 620,
odchylenia debetowe : Wn 620, Ma 580.
Ustalone jako saldo konta 620 odchylenia rozlicza się w ciągu roku za pomocą wskaźnika odchyleń przeciętnych:
Wop = ( O x 100) : (Rk + S)
gdzie:
O - suma odchyleń do rozliczenia (łącznie z saldem na początek miesiąca) - ( saldo konta 620),
Rk - zapas końcowy wyrobów gotowych w cenach ewidencyjnych na koniec miesiąca, którego odchylenia dotyczą - (saldo Wn 601),
S - wartość sprzedanych wyrobów gotowych w cenach ewidencyjnych - ( obroty Ma 601)
Rozliczenie odchyleń:
na sprzedane wyroby gotowe = (S x Wop) : 100
na zapas wyrobów = ( RK x Wop ) : 100
Do rozliczenia przyjmuje się sumę odchyleń za dany miesiąc łącznie z ich saldem na początek miesiąca.
IV. RACHUNEK WYNIKÓW
Rachunek zysków i strat prowadzony jest w wersji kalkulacyjnej.
Koszt własny sprzedaży jest przenoszony na wynik finansowy - Ma 706, Wn 860.
Koszty według rodzajów obciążają konto 490 - Ma Zespół 4, Wn 490.
Pozostałe konta Zespołu 5 zamykane są do bilansu w ciężar konta 860 "Wynik finansowy" (Dt 860 / Ct 5..)
Dla poszczególnych pozycji sprawozdania konta grupowane są w sposób następujący:
A. I. - przychód ze sprzedaży produktów - Ma 700
B.II. - koszt wytworzenia sprzedanych produktów - Wn 706
D. - koszty sprzedaży - Wn 523 i 531
E. - koszty ogólnego zarządu - Wn 550
IV. INWENTARYZACJA
1. Inwentaryzacja polega na:
- przeprowadzeniu spisu z natury zapasów w magazynie,
- przeprowadzeniu spisu z natury środków trwałych,
- przeprowadzeniu spisu z natury produkcji w toku,
- uzyskaniu pisemnych potwierdzeń należności ,
- przeprowadzeniu spisu z natury gotówki w kasie.
- uzyskaniu pisemnego potwierdzenia stanu środków na rachunkach bankowych.
2. Ustala się zasadę corocznej inwentaryzacji wymienionych wyżej aktywów.
Terminy inwentaryzacji oraz skład Zakładowej Komisji Spisowej ustala Prezes Zarządu na wniosek Głównego Księgowego.
V. DOWODY KSIĘGOWE
1. Dowody księgowe obce :
muszą być opisane i podpisane pod względem merytorycznym przez osobę bezpośrednio odpowiedzialną za powstałe zdarzenie gospodarcze (koszt), sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym przez pracowników działu księgowości oraz zatwierdzone przez Prezesa Zarządu
Opisanie pod względem merytorycznym oznacza podanie przyczyny powstania kosztu oraz dokładny adres MPK ( miejsca powstawania kosztów) - kod lub opis komórki zamawiającej; numer zlecenia.
2. Dowody księgowe własne:
- dowody PZ wystawia pracownik działu zaopatrzenia, potwierdza pod datą przyjęcia materiałów magazynier na dokumencie należy wpisać ilość i wartość według faktury zakupu;
- dowody RW dotyczące rozchodu materiałów do produkcji wystawia mistrz działu produkcji wpisując pobierana ilość, potwierdza pod datą wydania materiałów magazynier, który wycenia materiały według kartoteki zgodnie z przyjętą zasadą „ pierwsze przyszło pierwsze wyszło , zatwierdza Koordynator d/ s produkcji ;
- dowody RW dotyczące pozostałych materiałów wystawia pracownik pobierający, akceptuje kierownik komórki organizacyjnej (MPK ), potwierdza wydanie magazynier, zatwierdza odpowiednio Prezes, Wiceprezes - zasady wyceny jak wyżej;
- dowody PW / Raport dzienny produkcji wystawia mistrz wydziału produkcji wpisując przekazywane do magazynu ilości produktów gotowych według asortymentów , potwierdza pod datą przyjęcia magazynier , który wycenia wyroby według cen ewidencyjnych, zatwierdza Koordynator ds. produkcji,
- dowody WZ wystawia Dział Sprzedaży wpisując ilość sprzedanych wyrobów, potwierdza pod datą wydania magazynier, który wycenia wyroby według cen ewidencyjnych, zatwierdza Prezes.
- do dowodów korygujących ZW stosowane są zasady jak wyżej.
Pod pojęciem wystawia należy również rozumieć podpisanie dokumentu wyemitowanego z programu księgowości materiałowej.
- noty memoriałowe muszą być podpisane przez osobę wystawiającą i zatwierdzone przez Głównego Księgowego;
- delegacje muszą być potwierdzone pod względem merytorycznym przez bezpośredniego przełożonego , sprawdzone pod względem rachunkowym przez kasjera oraz zatwierdzone przez Prezesa.
Delegacje powinny być potwierdzone w miejscu delegowania.
- wnioski na zaliczkę ; zatwierdzają: pod względem merytorycznym bezpośredni przełożony pracownika pobierającego zaliczkę, oraz Prezes ;
- rozliczenie zaliczki ; podpisuje rozliczający, sprawdza pod względem merytorycznym bezpośredni przełożony pracownika rozliczającego zaliczkę , formalnym i rachunkowym kasjer, zatwierdza Prezes
- dowody kasowe KP i KW podpisuje kasjer oraz odpowiednia osoba wpłacająca lub pobierająca gotówkę;
- raport kasowy podpisuje kasjer oraz księgowa prowadząca księgi handlowe;
- faktury VAT sporządzane są zgodnie z wymogami Ustawy o podatku od towarów i usług; podpisuje wystawiający , zatwierdza Prezes.
UWAGA:
1 . do faktur dotyczących sprzedaży muszą być jako komplet dołączane dowody rozchodu magazynowego WZ ;
2 . do faktur korygujących ilość sprzedanych wyrobów należy dołączyć korektę rozchodu magazynowego ZW.
VI. UWAGI KOŃCOWE
Wszelkie zagadnienia związane z prowadzeniem rachunkowości i ewidencji księgowej, które nie zostały ustalone w niniejszym planie kont należy rozwiązywać zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami.
Dopuszcza się wprowadzanie aneksów uzupełniających plan kont w trakcie roku obrotowego , jeżeli nie naruszane są postanowienia Ustawy o rachunkowości.
W celu sprecyzowania zagadnień szczegółowych , które mogą mieć związek z ewidencją księgową ( rozwiązania podatkowe) do ZPK należy dołączać aneksy.
Opracował:
Andrzej Zaskurski
14
ZPK - PM „Mineral” Ostromecko Strona:
14