Wartości niematerialne i prawne

Są to nabyte przez jednostkę zaliczone do aktywów trwałych prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania o okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż 1 rok , przeznaczone do użytkowania na własne potrzeby jednostki, a w szczególności:

1. Autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje i koncesje

2. Prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych i zdobniczych

3. Know How

4. Nabyta wartość firmy i koszty zakończonych prac rozwojowych

Rzeczowe aktywa trwałe

1. Środki trwałe

2. Środki trwałe w budowie.

Inwestycje

Czyli aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu tych aktywów, uzyskania z nich przychodu w postaci odsetek, dywidendy lub innych pożytków

Inwestycje dzielimy na :

1. Aktywa finansowe

2. Inwestycje nieruchomości

3. Inwestycje wartości niematerialnych i prawnych

Inny podział inwestycji to podział na pozycje :

1. Długoterminowe

2. Krótkoterminowe

Rozliczenia międzyokresowe

Zaliczmy do aktywów. Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne- poniesione koszty dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Rzeczowe aktywa obrotowe= zapasy

Zaliczymy :

1. Materiały

2. Produkty

3. Półprodukty

4. Towary

Pasywa

1. Kapitał własny

2. Kapitał obcy- zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

Pasywa szeregujemy wg stopnia wymagalności, mianowicie od pozycji najmniej wymagalnych do pozycji najbardziej wymagalnych, czyli rozliczeń międzyokresowych i zobowiązań krótkoterminowych

Zobowiązania

Są to obowiązki wykonania określonych świadczeń, które spełniają 3 cechy:

1. Wynikają z przeszłych zdarzeń

2. Mają wiarygodnie określoną wartość

3. Spowodują w przyszłości wykorzystanie aktywów jednostki, czyli odpływ korzyści ekonomicznych

Ustawa o rachunkowości przewiduje obowiązek odrębnej prezentacji aktywów i zobowiązań powstałych w skutek transmisji z jednostkami tzn. grupa jednostek obejmująca jednostkę dominującą lub znaczącego inwestora, jednostki zależne, współzależne i stowarzyszone. W przypadku aktywów obowiązek ten dotyczy należności i inwestycji w aktywa finansowe, a w przypadku pasywów dotyczy zobowiązań.

Rezerwy na zobowiązania

Są to zobowiązania, które nie są pewne co do terminu wymagalności oraz kwoty.

1. Rezerwy na świadczenia pracownicze

2. Rezerwy na odroczony podatek dochodowy

3. Rezerwy na straty z tytułu operacji gospodarczych w toku

4. Rezerwy restrukturyzacyjne

Zobowiązania krótkoterminowe.

Ogół zobowiązań z tytułu usług oraz całości lub części pozostałych zobowiązań, które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego

Zobowiązania warunkowe

Nie pokazujemy w bilansie, ujawniamy w informacji dodatkowej. Są to zobowiązania, których powstanie zależy od zaistnienia określonych zdarzeń

Rozliczenia międzyokresowe kosztów.

RMK bierne- prawdopodobne zobowiązania przypadające na dany okres wynikające z :

1. Świadczeń wykonywanych przez kontrahentów na rzecz naszej jednostki

2. Z obowiązku wykonania przyszłych świadczeń związanych z bieżącą działalnością

Przychody przyszłych okresów

1. Ujemna wartość firmy

2. Środki pieniężne otrzymane na sfinansowanie, nabycie lub wytworzenie środka trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Koszty i przychody finansowe

Zyski i straty nadzwyczajne, czyli takie, które powstają na skutek zdarzeń trwałych do przewidzenia, które powstają poza działalnością operacyjną jednostki i które nie są związane z ogólnym ryzykiem prowadzenia działalności

Podobnie jak w przypadku bilans, również w przypadku rachunku zysków i strat obowiązuje odrębna prezentacja przychodów i kosztów powstałych w skutek transakcji z jednostką powiązaną. W przypadku przychodów obowiązek ten dotyczy przychodów ze sprzedaży produktów oraz przychodów finansowych z dywidend i odsetek, a w przypadku kosztów dotyczy kosztów sprzedaży produktów oraz koszty finansowane z tytułu odsetek.

Elementy rachunku przepływów pieniężnych

W rachunku przepływów pieniężnych wyróżnia się 3 rodzaje działalności objęte sprawozdaniem

1. Działalność operacyjna, która obejmuje podstawowy rodzaj działalności jednostki oraz inne rodzaje działalności nie zaliczone do działalności inwestycyjnej lub finansowej

2. Działalność inwestycyjna, czyli inaczej lokacyjna, obejmująca nabywanie lub zbywanie aktywów finansowych, wszystkie związane z nimi wpływy i wydatki

3. Działalność finansowa obejmująca pozyskiwanie lub stratę źródeł finansowania oraz wszystkie związane z nimi wpływy i wydatki.

Metody sporządzania rachunku przepływów pieniężnych

Dopuszczalne są 2 metody :

1. Bezpośrednie

2. Pośrednie

Przy metodzie bezpośredniej porównywane są wpływy i wydatki zarówno przy działalności operacyjnej, inwestycyjnej jak i finansowej.

Przy metodzie pośredniej punktem wyjścia do ustalenia zmiany stanu środków pieniężnych z działalności operacyjnej jest wynik finansowy netto, który jest korygowany o pozycje nie mające charakteru przepływów pieniężnych. Przy metodzie pośredniej przepływy z działalności inwestycyjnej i finansowej ustalone są w taki sam sposób jak w metodzie bezpośredniej. W przypadku rachunku przepływów pieniężnych obowiązuje odrębna prezentacja przepływu pieniężnych pozostałych w skutek transakcji z jednostkami powiązanymi, a w szczególności obowiązek ten dotyczy przepływów z aktywami finansowymi. Zestawienie zmian w kapitale lub funduszy jednostki. Celem tego sprawozdania jest ułatwienie analizy zmian zachodzących w aktywach netto jednostki.

Elementy :

1. Wynik finansowy czyli zmiana kapitału wynikająca z transakcji i zdarzeń ujmowanych w rachunku zysków i strat

2. Wynik całościowy- czyli wynik finansowy skorygowany o zmianę kapitału wynikająca z transakcjami i zdarzeniami, których skutek odnosi się na kapitał własny

3. Całkowita zmiana w kapitale własnym, czyli wynik całościowy skorygowany o zmianę kapitału wynikającą z inwestycji właścicieli i dystrybucji na rzecz właścicieli.

Rachunkowość 18.10.2009

R Strona 1

---