SYSTEM PODATKOWY I CELNY W POLSCE - WYKŁADY.
Wykład z dnia 24.03.2012 r.
Podatek dochodowy od osób fizycznych (2011).
Podatnik najczęściej po roku podatkowym składa deklarację PIT - 37 .
Związana jest ona z rozliczeniem podatku dochodowego od osób fizycznych. PIT 37 składany jest przez podatnika podlegającego ogólnym zasadom przy zastosowaniu skali podatkowej, jeżeli osiąga on dochody z tytułu wynagrodzeń lub innych przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, innych przychodów, lub pracy nakładczej, emerytury lub renty krajowej, świadczeń przedemerytalnych , stypendiów, z pracy z działalności wykonywanej osobiście.
Za pomocą tego typu pit-u podatnik rozlicza się indywidualnie lub z małżonkiem.
Dochody z zagranicy.
Podatnik zarabiający poza granicami Polski, w rocznym zeznaniu podatkowym wykazać powinien zarówno dochody uzyskane na terytorium kraju ale także wszystkie inne przychody uzyskane w danym roku podatkowym. Jest to tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy.
W sytuacji gdy podatnik zarabia poza granicami kraju, traktowany jest jako polski rezydent podatkowy, który całość osiągniętych dochodów rozlicza na terytorium RP.
Podatnik taki posiada na terytorium RP całość podstawowych interesów osobistych lub też interesów gospodarczych, czy też ośrodek interesów życiowych.
Podatnik przebywa na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Obowiązek wykazania dochodów w Polsce nie jest uzależniony od źródła uzyskanych przychodów. A zatem niezależnie czy podatnik wykonuje umowę o pracę, sprzedaje prawa autorskie czy wynajmuje nieruchomości według polskiego prawa podatkowego, przychody powinny być wykazywane w Polsce i w Polsce powinny być także opodatkowane.
Zasada ta może ulec zmianie za sprawą podpisanych międzynarodowych umów zawartych z krajem w którym wykonujemy czynności zarobkowe.
Umowa międzynarodowa o unikaniu podwójnego opodatkowania ma wyższą moc sprawczą niż ustawa.
Umowy międzynarodowe mają za zadanie spowodować by nie wystąpiło podwójne opodatkowanie raz już opodatkowanych dochodów.
Abolicja podatkowa lub ulga abolicyjna.
Ma za zadanie spowodować zrównanie w skutkach podatkowych zarobkowania w krajach w stosunku do których umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidują zastosowanie w Polsce zasady zwolnienia podatkowego z podatkami od przychodów w kraju dla których umowa wskazuje zasadę odliczenia proporcjonalnego.
Obecnie abolicja podatkowa w związku z licznymi umowami o podwójnym opodatkowaniu jakie Polska ma podpisane nie istnieje, nie działa.
Deklaracja roczna PIT 37 może być w określonych warunkach złożona łącznie z małżonkiem.
Wspólne zeznanie polega na tym iż wypełniany jest tylko jeden dokument PIT podpisany przez obojga małżonków.
Dokument ten wyszczególnia, wykazuje wszystkie dochody osiągane przez obojga małżonków.
Każdy z małżonków ma prawo do oddzielnego korzystania z ulg i odliczeń, ale podatek płacimy wówczas jako podwójna kwota od podatku ustalonego od połowy łącznej kwoty przychodów oba małżonków.
Warunki konieczne dla wspólnego opodatkowania:
Pozostawać przez cały rok w ustroju ustawowej wspólnoty majątkowej.
A więc łącznie nie opodatkowują się małżonkowie którzy decydują się na inny ustrój majątkowy małżeństwa niż wspólnota majątkowa.
Nie opodatkują się wspólnie małżonkowie którzy dopiero zawarli w danym roku podatkowym związek małżeński.
Konieczne jest złożenie oświadczenia w formie pisemnej że małżeństwo za dany rok opodatkuje się łącznie.
Oświadczenie takie wskazując właśnie taka formę opodatkowania składa się w deklaracji PIT, a następuje to poprzez zaznaczenie odpowiedniego pola w deklaracji.
Nie ma konieczności abyśmy dodatkowo odręcznie pisali zaświadczenie że będę się rozliczać z małżonkiem.
Nie korzystamy z opodatkowania liniowego, opodatkowania ryczałtem z wyjątkiem najmu prywatnego, kartą podatkową czy podatkiem tonażowym.
Jeżeli podatnik osiąga różne źródła przychodów i część z nich opodatkowana jest na zasadach ogólnych a część zgodnie z zasadami wspomnianymi wcześniej, a więc podatkiem liniowym, kartą podatkową czy ryczałt wówczas nie może on w zeznaniu rozliczyć się wspólnie z małżonkiem.
Ulga prorodzinna w zeznaniu za rok 2011.
Podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej w wysokości 1112,04 zł rocznie. Kwotę tę odlicza się od podatku.
Końcowa kwota rozliczenia zależy od liczby posiadanych dzieci przy czym nie przewidziano górnej jej granicy.
A zatem tyle ile podatnik ma dzieci tyle razy kwotę można odliczyć.
Z ulgi korzystamy wypełniając PIT 0 oraz odpowiednie komórki głównej deklaracji. W tym PIT 0 musimy podać liczbę dzieci oraz numery PESEL . Jeżeli ich nie mamy to podajemy imiona i nazwiska dzieci oraz daty ich urodzeń.
Na żądanie organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej podatnik jest zobowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia lub inne dowody, które jednoznacznie ukażą że miał prawo do skorzystania z tej ulgi.
Te dowody to:
Odpis aktu urodzenia dziecka,
Zaświadczenie z sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka,
Odpis z sądu o ustaleniu rodziny zastępczej,
Zaświadczenie o uczestniczeniu w zajęciach szkolnych przez dziecko.
Składki ZUS.
Podatnik ma prawo skorzystać w zeznaniu rocznym z odliczenia dochodu składek ZUS.
Składki ZUS podlegają odliczeniu od dochodu. Są to tzw. składki społeczne.
W przypadku składek na ubezpieczenia zdrowotne kwotę ich odliczamy od podatku. Jest to z punktu widzenia podatnika rozliczenie korzystniejsze.
Za osobę zatrudnioną składki opłaca płatnik oznacza to, że jego miesięczne wynagrodzenie zostaje obniżone o składki ZUS, koszty uzyskania przychodów i jest mu wypłacane w kwocie netto. Składki pobrane w kwocie zbyt wysokiej należy rozliczyć PIT roczny, jeżeli ZUS stwierdzi nadpłatę składek ich zwrot stanowić będzie w przyszłości kwotę, która będzie podlegała doliczeniu do rocznego zeznania podatnika jako dochód np.: z tytułu umowy o pracę.
W rozliczeniu rocznym ujmuje się składki pobrane od wynagrodzenia, nie ujmuje się natomiast składek naliczonych lecz nie pobranych.
Odlicza się wyłącznie kwotę składek w sytuacji gdy pobrane są odsetki za zwłokę, odsetki te nie podlegają odliczeniu.
W przypadku odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne, które finansuje pracownik ze swojej pensji, odliczenia dokonujemy od podatku.
Odliczeniu podlega składka pobrana w danym roku podatkowym.
Odliczeniu nie podlegają składki których podstawę wymiaru stanowi dochód zwolniony od podatku.
Niektórzy podatnicy mają możliwość zapłacenia zaliczek na podatek dopiero w momencie przekroczenia pewnego limitu dochodu.
Choć ich wynagrodzenie podlega opodatkowaniu i podlega składkom ZUS to do wartości wynagrodzenia w kwocie 3091 zł podatek nie wystąpi, jest to tzw. kwota wolna.
Z preferencji podatkowej korzystają wyłącznie podatnicy opodatkowani podatkiem według skali podatkowej tzw. ryczałtowcy , podatnicy stosujący kwotę podatkową czy też rozliczający się liniowo - nie mają prawa do kwoty wolnej.
Jeżeli po podatnik posiada wiele źródeł przychodów i łączy formy opodatkowania to może stosować kwotę wolną tylko raz.
Rozliczenie kwoty wolnej od podatku dokonuje się specyficznie ponieważ odlicza się ją od podatku.
Koszty uzyskania przychodów.
Przychód osiągany w danym roku podatkowym zostaje pomniejszony o przysługujące pracownikowi koszty uzyskania przychodów.
Podstawowe umowy:
Umową o pracę,
Umowa o pracę nakładczą,
Spółdzielczy stosunek pracy,
posiadają kwotę kosztów ryczałtowo.
Kwota ta może być podwyższona w przypadku korzystania praw autorskich i pokrewnych.
Większe kwoty uzyskania przychodów mogą również dotyczyć umów cywilno - prawnych i innych niż wskazane źródła przychodów.
W 2011 r. podatnik ma prawo przekazać 1% na organizacje pożytku publicznego.
W związku z tym 1% podatnik nie zyskuje nic, ale także nic nie traci.
W 2009 r. przekazano na rzecz organizacji pożytku publicznego z 1% kwotę ok. 400 mln zł.
Prawo by przekazać 1% dotyczy wszystkich podatników którzy nie są z podatku zwolnieni.
W zeznaniu podatkowym wskazujemy nr KRS organizacji oraz wpisujemy kwotę 1% .