SYSTEM PODATKOWY I CELNY W POLSCE - WYKŁADY.
Wykład z dnia 14.04.2012 r.
Darowizny na cele pożytku publicznego.
W zeznaniu za 2011 r. podatnik ma prawo, ma możliwość odliczenia kwoty darowizn, które przeznacza na cele pożytku publicznego.
Odliczenie może być dokonane jeżeli organizacja , która otrzymuje od nas darowiznę jest organizacją pożytku publicznego, ma w statucie w swoim zapisane działania pożytku publicznego, czy też wolontariat .
A zatem warunek będzie spełniony jeżeli przekażemy darowiznę na cel charytatywny , na organizację, na podmiot, który znajduje się na liście organizacji pożytku publicznego.
Darowizna, którą możemy odliczyć od dochodu może być przekazana m.in. na następujące cel:
Pomoc społeczna,
Działalność na rzecz integracji i reintegracji zawodowej,
Działalność charytatywna,
Podtrzymywanie i upowszechnianie tradycji narodowej,
Działalność na rzecz mniejszości narodowych,
Ochrona i promocja zdrowia,
Działalność na rzecz osób niepełnosprawnych,
Promocja zatrudnienia i aktywizacja zawodowa,
Działalność na rzecz równouprawnienia kobiet i mężczyzn,
Działalność na rzecz osób w wieku emerytalnym,
Działalność n rzecz kultury, sztuki, ochrony dóbr kultury i dziedzictwa narodowego,
Działalność na rzecz ekologii i ochrony środowiska oraz ochrony zwierząt,
Upowszechnianie i ochrona wolności i praw człowieka,
Promocja i organizacja wolontariatu ,
Pomoc Polonii i Polakom za granicą,
Promocja RP za granicą.
Odliczeniu nie podlegają jednostki prywatne, jednostki organizacyjne gdzie te jednostki prowadzą działalność gospodarczą darowizn przekazanych na rzecz partii politycznych, związków zawodowych, organizacji pracodawców, samorządów zawodowych czy fundacji utworzonych przez partie polityczne również nie możemy odliczyć.
Prawo do odliczenia darowizny przysługuje nam również w przypadku jeśli dokonamy jej na rzecz organizacji z innego kraju Unii Europejskiej.
Warunek jest jeden : prowadzi ona działalność pożytku publicznego , najlepiej jeszcze gdyby to była działalność w sferze zadań publicznych.
Kolejny warunek: ta darowizna musi być udokumentowana najlepiej poprzez oświadczenie organizacji w którym powinno się znaleźć :
Wartość naszej darowizny,
Informacja iż jest to organizacja pożytku publicznego równoważna do polskich organizacji.
Darowizny dokonać możemy w formie pieniężnej, w takim przypadku potwierdzeniem jej jest przelew bankowy ale także darowizna może być dokonana jako materiał rzeczowy.
W takim jeżeli darujemy rzecz a towar jest opodatkowany podatkiem od towarów i usług , wówczas wartość darowizny równa jest wartości towaru wraz z podatkiem.
Dobrze jest widziane i w takiej mierze praktykowane iż darowizny rzeczowe powinny być potwierdzone umową w formie aktu notarialnego lub też umową w formie pisemnej.
Dla celów określenia wartości darowizny w umowie przyjmuje się najczęściej wartość rzeczy, wartość rynkową z dnia zawarcia tej umowy.
A więc tę wartość rzeczy określa się na podstawie cen rynkowych stosowanej w obrocie rzeczami, w obrocie prawami tego samego rodzaju i gatunku.
Organ skarbowy ma prawo zakwestionować wartość darowizny podanej w umowie lub też wystąpić do podatnika o zmianę tej wartości . Może także wezwać strony umowy darowizny z prośbą o wyjaśnienie przyjęcia określonej wartości darowizny.
Dzieje się tak w przypadkach gdzie wartość darowanej rzeczy znacząco odbiega od wartości rynkowych.
W odliczeniu od dochodu podlegają kwoty darowizn przekazywane na kościół. Nie każda tego rodzaju darowizna może dać prawo jej pełnego odliczenia.
Darowizny na kościół mogą być odliczane tylko i wyłącznie na określone cele tzn.:
Na cel kultu religijnego,
Na cele charytatywno - opiekuńcze kościoła.
Odliczenie od dochodu przysługuje w wysokości dokonanej darowizny nie wyższej jednak niż w kwocie stanowiącej 6% dochodu podatnika.
Co ważne 6% darowizn nie może być przekazane na wszystkie cele dobroczynności liczone łącznie.
Dla odliczenia 6% dochodu podatnika sumuje się:
Darowizny na rzecz krwiodawstwa, tj. ekwiwalent za oddaną krew,
Darowizny na rzecz kultu religijnego,
Darowizny na rzecz organizacji pożytku publicznego.
Podatnik dokonujący darowizny na cele kultu religijnego ma obowiązek wykazać darowiznę w deklaracji rocznej podatkowej wskazując w tej deklaracji wartość darowizny , wartość odliczenia oraz dane które pozwolą zidentyfikować obdarowanego w szczególności będzie to nazwa i adres obdarowanego.
Do deklaracji nie załączamy przelewu bankowego lub umowy darowizny , lecz musimy je posiadać i zachować dla celów urzędu skarbowego jeżeli on zażyczy sobie byśmy je przedstawili.
Użytkownik za 2011 r. ma prawo skorzystać z odliczenia od dochodu kwoty wydatkowanej na korzystanie z sieci Internet.
W lokalu, budynku stanowiącym miejsce zamieszkania podatnika w wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł.
W przypadku podatnika podstawa opodatkowania zmniejsza się o 760 zł, kwota ta pomniejsza dochód, który jest opodatkowany.
Prawo do skorzystania z niej ma:
użytkownik korzystający z sieci w miejscu zamieszkania,
podatnik korzystający, posiadający Internet w telefonie komórkowym,
użytkownik korzystający z sieci Fireless, w kafejce internetowej,
posiadający przenośny modem podłączony do laptopa.
Nie ma obecnie konieczności udowadniania iż z Internetu korzystamy w miejscu zamieszkania.
Nie ma obowiązku udowodnienia iż z Internetu korzystamy tylko i wyłącznie w miejscu zamieszkania.
Począwszy od rozliczenia za 2011 r. nie mamy też obowiązku posiadania faktur, które dokumentowałyby wydatek na Internet. Są one z jednym podstawowych dokumentów uprawniających do ulgi.
Z ulgi na Internet korzystać mogą osoby, który łącznie spełniać będzie następujące warunki:
Stwierdzi faktycznie poniesiony wydatek,
Wskaże zidentyfikuje kupującego,
Wskaże zidentyfikuje sprzedającego,
Zidentyfikuje rodzaj zakupionej usługi,
Powinien wskazać kwotę zapłaty.
Dobrze jest aby faktury za Internet były wystawiane na imię i nazwisko obojga małżonków.
Nie ma wówczas znaczenia w jakim zakresie małżonkowie posiadają wspólnotę majątkową oraz mają możliwość swobodnego odliczenia przysługującej im ulgi.
Jedynym limitem jest ta kwota 760 zł, przykładowo jeżeli wydatki na Internet w roku podatkowym zgodnie z fakturą wyniosły 1000 zł i co ważne faktura jest wystawiona na obojga małżonków mogą oni odliczyć po 500 zł, ale równie dobrze jedno z nich może odliczyć 760 zł a drugie 240 zł.
Limit 760 zł przysługuje odrębnie każdemu z małżonków a zatem łącznie mogą w ciągu roku podatkowego odliczyć 1520 zł.
Ulga rehabilitacyjna.
Z której mamy również prawo w 2011 r. skorzystać.
Dotyczy ona odliczenia od dochodu kwoty wydatkowanej na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych poniesionych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika na którego utrzymaniu pozostaje osoba niepełnosprawna.
Istnieją dwa rodzaje odliczeń:
Limitowane kwotowo.
Tzn. ulga przysługuje do wartości i wówczas nawet jeśli poniesione zostały wyższe wydatki to ich nie odliczymy.
Nielimitowane.
Gdzie ile wydałem, tyle mogę odliczyć.
Przy czym bardziej popularna forma to ograniczenie wartości ulgi do pewnej kwoty.
Wydatki ograniczone kwotowo nie mogą przekraczać pewnego limitu, jednak ich poniesienia specjalnie nie musimy udowadniać (wydatki na: opłacenie przewodnika osób niewidomych, wydatki na utrzymanie psa przez osoby niewidome, wydatki na samochód) specyficznie rozliczane w tym obszarze są wydatki poniesione na zakup leków.
Nie zaliczymy ich ani do wydatków limitowanych ani do wydatków ograniczonych kwotą głównego limitu.
Odliczenie na leki dotyczy wyłącznie różnicy pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami na leki a kwotą 100 zł.
Z odliczenia korzysta się wyłącznie jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna czasowo lub na czas nie określony ma stosować określone leki.
Podstawą jest pisemne zlecenie lekarza, recepta, karta pacjenta oraz faktura lub inny dowód który stwierdzi że podatnik faktycznie poniósł wydatek na ten cel.
Wydatki na ten cel odliczyć może wyłącznie osoba niepełnosprawna lub podatnik który ma na utrzymaniu osobę niepełnosprawną. Osoba niepełnosprawna posiada orzeczenie o zakwalifikowaniu do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, posiada decyzję , która przyznaje jej prawo do renty, bilety okresowe.
Dojazd do pracy pracownika rozliczającego koszty ryczałtowo może okazać się kosztowniejszy niż przysługująca mu wartość ryczałtowych kosztów uzyskania przychodu.
I tak jeżeli mamy do czynienia z pracownikiem miejscowym koszt ryczałtowy uzyskania przychodu w przypadku jednego stosunku pracy miesięcznie wynosi 111,25 zł, w przypadku większej liczby miejsc pracy koszt wynosi również 111,25 zł, przy czym wielkości te w rozliczeniu rocznym mają następującą wartość: 1 miejsce pracy to 1335 zł , przynajmniej dwa miejsca pracy to wartość 2002,05 zł jeżeli mówimy o pracowniku dojeżdżającym może sobie odliczyć 139,06 zł , co w przypadku jednego miejsca pracy rocznie daje mu wartość kwotę 1668,72 zł i z wielu stosunków pracy 2502,56 zł.
DOCZYTAĆ KWOTĘ WOLNĄ OD PODATKU NA ZALICZENIE ZEROWE.