---

Overview

Zadanie do rozwiązania
Zadanie

---

Sheet 1: Zadanie do rozwiązania

Rachunek kosztów standardowych.
Dwa sposoby liczenia kosztów standardowych - kosztów bezpośrednich:
a) na podstawie przeciętnych wyników uzyskanych w przeszłości,
b) na podstawie bieżących norm technicznych produkcji
Struktura standardowego kosztu produktu
standardowy koszt materiałów
standardowy koszt robocizny
standardowy koszt pośredni zmienny
standardowy koszt pośredni stały
łączny koszt normatywny
Zadanie 1. Kalkulacja standardowego kosztu wytworzenia w rachunku kosztów pełnych dla produkcji jednofazowej
Dane początkowe
Produkt zużywa dwa rodzaje materiałów bezpośrednich
Wyszczególnienie	Materiał I	Materiał II
Norma netto surowca w kg/szt.	2	3
Straty technologiczne	10%	15%
Odpady użyteczne	30%	40%
Obliczyć normy brutto materiałów
Wyszczególnienie	Materiał I	Materiał II
Norma netto surowca	2	3
Straty technologiczne	0.2	0.45
Odpady użyteczne	0.06	0.18
Norma brutto standardowa	2.14	3.27
Dane do obliczenia standardowej ceny materiałów
Wyszczególnienie	Materiał I	Materiał II
Cena bazowa zł/kg	100	150
Rabat	8%	10%
Narzut kosztów zakupu	12%	12%
Obliczyć standardową cenę nabycia
Wyszczególnienie	Materiał I	Materiał II
Cena bazowa	100	150
Rabat	8	15
Cena zakupu	92	135
Koszty zakupu	11	16
Standardowa cena nabycia	103	151
Dane początkowe do obliczenia normy czasu pracy dla serii 1000 sztuk
Wielkość serii w sztukach	1000
Wyszczególnienie	Wielkość
Czas porzygotowawczo-zakończeniowy w rg	4
Czas jednostkowy operacji w rg/szt.	3
Rezerwa czasu pracy dziennie	0.5
Obliczyć standardowy czas pracy na wykonanie 1 sztuki
Wyszczególnienie	Wielkość
Czas porzygotowawczo-zakończeniowy w rg	4
Czas operacji	3000
Norma czasu dla partii 1000 szt.	3004
Norma czasu na jednostkę produkcji	3.004
Współczynnik rezerwy czasu	1.0667
Standardowy czas pracy na 1 szt.	3.2043
Dane do obliczenia standardowego kosztu roboczogodziny
Wyszczególnienie	Wielkość
Liczba zatrudnionych	20
Liczba dni pracy w miesiącu	22
Płace bezpośrednie	35,200
Obliczyć standardowy koszt roboczogodziny
Wyszczególnienie	Wielkość
Liczba zatrudnionych	20
Liczba dni pracy w miesiącu	22
Liczba godzin pracy dziennie	8
Całkowity czas pracy	3,520
Wynagrodzenie całkowite	35,200
Standardowy koszt roboczogodziny	10
Dane do kalkulacji jednostkowego kosztu standardowego
Wyszczególnienie	Klucz	Wielkość
Narzuty na płace	Płace bezpośrednie	20%
Koszty wydziałowe zmienne	Płace bezpośrednie	55%
Koszty wydziałowe stałe	Płace bezpośrednie	90%
Obliczyć jednostkowy koszt standardowy
Pozycja kosztów	Standard ilościowy	Standard cenowy	Jednostkowy koszt standardowy
Materiały bezpośrednie
Materiał I	2.14	103	220.51
Materiał II	3.27	151	494.42
Robocizna bezpośrednia	3.2043	10	32.04
Narzuty na płace	20%		6.41
Koszty wydziałowe zmienne	55%		17.62
Koszty wydziałowe stałe	90%		28.84
Jednostkowy koszt standardowy			799.84
Zadanie 2. Budżetowanie kosztów
Budżet sprzedaży
Budżet produkcji
Budżet zużycia materiałów bezpośrednich
Budżet zakupu materiałów bezpośrednich
Budżet robocizny bezpośredniej
Budżetu amortyzacji
Budżetu kosztów wydziałowych
Budżet kosztu wytworzenia
Struktura planowanego jednostkowego kosztu wytworzenia
Budżet kosztów zarządu
Budżet kosztów sprzedaży
Budżet wydatków inwestycyjnych
Planowany rachunek zysków i strat - metoda porównawcza
Stan początkowy i końcowy produktów gotowych
Dane początkowe
Budżet sprzedaży
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II	Razem
Wielkość sprzedaży	8,000	5,000	13,000
Cena zbytu	1,000	1,900
Przychody	8,000,000	9,500,000	17,500,000
Budżet produkcji
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II
Plan sprzedaży
Planowany zapas końcowy	800	400
Zapas początkowy	400	200
Planowana produkcja
Dane do budżetu kosztów zużycia materiałów bezpośrednich
Wyszczególnienie	Produkt I
	Materiał I	Materiał II
Zużycie jednostkowe Produkt I w kg	5.3	2.25
Zużycie jednostkowe Produkt II w kg	4.8	6.4
Cena nabycia	71.5	93.6
Sporządzić budżet zużycia materiałów bezpośrednich
Produkt I
Wyszczególnienie	Produkt I		Razem
	Materiał I	Materiał II
Planowana produkcja
Zużycie jednostkowe
Planowane zużycie
Cena nabycia
Koszty nabycia
Produkt II
Wyszczególnienie	Produkt II		Razem
	Materiał I	Materiał II
Planowana produkcja
Zużycie jednostkowe
Planowane zużycie
Cena nabycia
Koszty nabycia
Produkt I i II
Wyszczególnienie	Produkt I i II		Razem
	Materiał I	Materiał II
Planowana produkcja
Zużycie jednostkowe
Planowane zużycie
Cena nabycia
Koszty nabycia
Dane do budżetu zakupu materiałów bezpośrednich
Wyszczególnienie	Materiał I	Materiał II
Planowane zużycie w kg	0	0
Planowany stan końcowy	7,000	8,000
Stan początkowy	6,000	9,000
Sporządzić budżet zakupu materiałów bezpośrednich
Wyszczególnienie	Materiał I	Materiał II
Planowane zużycie w kg
Planowany stan końcowy
Stan początkowy
Planowany zakup
Cena nabycia
Koszt nabycia materiałów
Dane do budżetu robocizny bezpośredniej
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II
Robocizna wykwalifikowana
Norma pracochłonności na jednostkę produkcji	10	15
Standardowy koszt roboczogodziny	14	14
Robocizna niewykwalifikowana
Norma pracochłonności na jednostkę produkcji	3	2
Standardowy koszt roboczogodziny	8	8
Sporządzić budżet robocizny bezpośredniej
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II	Razem
Robocizna wykwalifikowana
Planowana produkcja
Norma czasu na jednostkę produkcji
Planowany czas pracy
Standardowy koszt roboczogodziny
Całkowite wynagrodzenie
Robocizna niewykwalifikowana
Planowana produkcja
Norma czasu na jednostkę produkcji
Planowany czas pracy
Standardowy koszt roboczogodziny
Całkowite wynagrodzenie
Planowana produkcja
Planowany czas pracy
Całkowite wynagrodzenie
Rozliczenie kosztów wydziałowych
Dane do budżetu amortyzacji
Wyszczególnienie	Wartość brutto	Stopa amortyzacji
Budynki	8,000,000	2.50%
Maszyny i urządzenia	15,000,000	10%
Pozostałe	1,500,000	15%
Rozliczenie amortyzacji
Wyszczególnienie	Klucz
1. Koszty wydziałowe
- Wydział I	40%
- Wydział II	30%
2. Koszty zarządu	20%
3. Koszty sprzedaży	10%
Maszynogodziny jako podstawa proporcjonalnego do nich rozliczenia amortyzacji na produkty
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II
Wydział I	40,000	28,000
Wydział II	20,000	22,000
Razem	60,000	50,000
Sporządzić budżet amortyzacji
Obliczenie wielkości amortyzacji dla poszczególnych składników środków trwałych
Wyszczególnienie	Wartość brutto	Stopa amortyzacji	Amortyzacja
Budynki
Maszyny i urządzenia
Pozostałe
Razem
Rozliczyć amortyzację dwustopniowo
1. Stopień pierwszy - rozliczenie amortyzacji pomiędzy poszczególne miejsca ponoszenia kosztów
Rozliczenie amortyzacji według podanych kluczy podziałowych
Wyszczególnienie	Klucz	Amortyzacja
1. Koszty wydziałowe
- Wydział I
- Wydział II
2. Koszty zarządu
3. Koszty sprzedaży
2. Stopień drugi - rozliczenie amortyzacji między produkty na podstawie maszynogodzin, zużytych na wytworzenie poszczególnych produktów:
Wyszczególnienie	Amortyzacja	Maszynogodziny		Stawka za mg	Amortyzacja		Razem
		Produkt I	Produkt II		Produkt I	Produkt II
Wydział I
Wydział II
Razem
Dane potrzebne do rozliczenia pozostałych kosztów wydziałowych
Pozostałe koszty wydziałowe	300,000
Rozliczenie pozostałych kosztów wydziałowych
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II	Razem
Planowana produkcja
Pozostałe koszty wydziałowe
Koszt na sztukę
Koszty rozliczone na produkty
Dane potrzebne do budżetu kosztów wydziałowych
Wyszczególnienie	Klucz	Wielkość narzutu
		Produkt I		Produkt II
		Wydział I	Wydział II	Wydział I	Wydział II
Klucz kalkulacyjny materiałów pośrednich	Materiały bezpośrednie	5.0%	4.5%	5.0%	4.5%
Klucz kalkulacyjny płac pośrednich	Zł na roboczogodzinę	0.50	0.40	0.50	0.40
Klucz kalkulacyjny energii elektrycznej	Zł na maszynogodzinę	1.5	1.2	1.5	1.2
Budżet kosztów wydziałowych
Wyszczególnienie	Produkt I			Produkt II			Ogółem
	Wydział I	Wydział II	Razem	Wydział I	Wydział II	Razem
Pośrednie koszty zmienne
Klucz kalkulacyjny
Zużycie materiałów bezpośrednich
Zużycie materiałów pośrednich
Klucz kalkulacyjny
Roboczogodziny
Płace pośrednie
Klucz kalkulacyjny
Maszynogodziny
Koszty energii
Pośrednie koszty stałe
Amortyzacja
Pozostałe koszty pośrednie
Razem koszty wydziałowe
Sporządzić budżet kosztu wytworzenia
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II	Razem
Koszty bezpośrednie:
Materiały
Płace
Koszty wydziałowe
Zmienne
Materiały pośrednie
Płace pośrednie
Energia
Stałe
Amortyzacja
Pozostałe
Koszt wytworzenia
Wielkość planowanej produkcji
Planowany koszt jednostkowy wytworzenia
Struktura planowanego jednostkowego kosztu wytworzenia
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II
Produkcja
Koszty bezpośrednie:
Materiały
Płace
Koszty wydziałowe
Zmienne
Materiały pośrednie
Płace pośrednie
Energia
Stałe
Amortyzacja
Pozostałe
Łączny koszt wytworzenia
Budżet kosztów zarządu i kosztów sprzedaży w układzie rodzajowym najczęściej sporządza się na poziomie kosztów rzeczywistych z roku ubiegłego
Budżet kosztów zarządu
Wyszczególnienie	Kwota
Materiały	50,000
Płace	100,000
Energia	20,000
Amortyzacja	0
Pozostałe	25,000
Razem	195,000
Budżet kosztów sprzedaży
Wyszczególnienie	Kwota
Materiały	80,000
Płace	70,000
Energia	10,000
Amortyzacja	0
Pozostałe	25,000
Razem	185,000
Budżet wydatków inwestycyjnych
Rodzaj wydatku inwestycyjnego	Kwota	Data zakupu	Data zapłaty
Zakup maszyny produkcyjnej	200,000	15.11.	31.12.
Zakup urządzeń kontrolnych	50,000	15.11.	31.12.
Razem	250,000
Planowane sprawozdanie finansowe pro forma
Planowany rachunek zysków i strat - metoda porównawcza
Wyszczególnienie	Kwota
A. Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi (I+II)
I Przychody ze sprzedaży
II Zmiana stanu produktów gotowych (2 - 1)
1. Stan początkowy
2. Planowany stan końcowy
B. koszty rodzajowe
1. Materiały
2. Energia
3. Płace
4. Amortyzacja
4. Pozostałe
C. Zysk brutto (A - B)
D. Podatek dochodowy (19%)
E. Zysk netto (C - D)
Stan początkowy i końcowy produktów gotowych
Wyszczególnienie	Liczba	Jednostkowy koszt wytworzenia	Koszt wytworzenia
Stan początkowy
Produkt I		915.63
Produkt II		1,452.32
Razem
Planowany stan końcowy
Produkt I
Produkt II
Razem

---

Sheet 2: Zadanie

Rachunek kosztów standardowych.
Dwa sposoby liczenia kosztów standardowych - kosztów bezpośrednich:
a) na podstawie przeciętnych wyników uzyskanych w przeszłości,
b) na podstawie bieżących norm technicznych produkcji
Struktura standardowego kosztu produktu
standardowy koszt materiałów
standardowy koszt robocizny
standardowy koszt pośredni zmienny
standardowy koszt pośredni stały
łączny koszt normatywny
Zadanie 1. Kalkulacja standardowego kosztu wytworzenia w rachunku kosztów pełnych dla produkcji jednofazowej
Dane początkowe
Produkt zużywa dwa rodzaje materiałów bezpośrednich
Wyszczególnienie	Materiał I	Materiał II
Norma netto surowca w kg/szt.	2	3
Straty technologiczne	10%	15%
Odpady użyteczne	30%	40%
Obliczyć normy brutto materiałów
Wyszczególnienie	Materiał I	Materiał II
Norma netto surowca	2	3
Straty technologiczne	0.2	0.45
Odpady użyteczne	0.06	0.18
Norma brutto standardowa	2.14	3.27
Dane do obliczenia standardowej ceny materiałów
Wyszczególnienie	Materiał I	Materiał II
Cena bazowa zł/kg	100	150
Rabat	8%	10%
Narzut kosztów zakupu	12%	12%
Obliczyć standardową cenę nabycia
Wyszczególnienie	Materiał I	Materiał II
Cena bazowa	100	150
Rabat	8	15
Cena zakupu	92	135
Koszty zakupu	11	16
Standardowa cena nabycia	103	151
Dane początkowe do obliczenia normy czasu pracy dla serii 1000 sztuk
Wielkość serii w sztukach	1000
Wyszczególnienie	Wielkość
Czas porzygotowawczo-zakończeniowy w rg	4
Czas jednostkowy operacji w rg/szt.	3
Rezerwa czasu pracy dziennie	0.5
Obliczyć standardowy czas pracy na wykonanie 1 sztuki
Wyszczególnienie	Wielkość
Czas porzygotowawczo-zakończeniowy w rg	4
Czas operacji	3000
Norma czasu dla partii 1000 szt.	3004
Norma czasu na jednostkę produkcji	3.004
Współczynnik rezerwy czasu	1.0667
Standardowy czas pracy na 1 szt.	3.2043
Dane do obliczenia standardowego kosztu roboczogodziny
Wyszczególnienie	Wielkość
Liczba zatrudnionych	20
Liczba dni pracy w miesiącu	22
Płace bezpośrednie	35,200
Obliczyć standardowy koszt roboczogodziny
Wyszczególnienie	Wielkość
Liczba zatrudnionych	20
Liczba dni pracy w miesiącu	22
Liczba godzin pracy dziennie	8
Całkowity czas pracy	3,520
Wynagrodzenie całkowite	35,200
Standardowy koszt roboczogodziny	10
Dane do kalkulacji jednostkowego kosztu standardowego
Wyszczególnienie	Klucz	Wielkość
Narzuty na płace	Płace bezpośrednie	20%
Koszty wydziałowe zmienne	Płace bezpośrednie	55%
Koszty wydziałowe stałe	Płace bezpośrednie	90%
Obliczyć jednostkowy koszt standardowy
Pozycja kosztów	Standard ilościowy	Standard cenowy	Jednostkowy koszt standardowy
Materiały bezpośrednie
Materiał I	2.14	103	220.51
Materiał II	3.27	151	494.42
Robocizna bezpośrednia	3.2043	10	32.04
Narzuty na płace	20%		6.41
Koszty wydziałowe zmienne	55%		17.62
Koszty wydziałowe stałe	90%		28.84
Jednostkowy koszt standardowy			799.84
Zadanie 2. Budżetowanie kosztów
Budżet sprzedaży
Budżet produkcji
Budżet zużycia materiałów bezpośrednich
Budżet zakupu materiałów bezpośrednich
Budżet robocizny bezpośredniej
Budżetu amortyzacji
Budżetu kosztów wydziałowych
Budżet kosztu wytworzenia
Struktura planowanego jednostkowego kosztu wytworzenia
Budżet kosztów zarządu
Budżet kosztów sprzedaży
Budżet wydatków inwestycyjnych
Planowany rachunek zysków i strat - metoda porównawcza
Stan początkowy i końcowy produktów gotowych
Dane początkowe
Budżet sprzedaży
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II	Razem
Wielkość sprzedaży	8,000	5,000	13,000
Cena zbytu	1,000	1,900
Przychody	8,000,000	9,500,000	17,500,000
Budżet produkcji
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II
Plan sprzedaży	8,000	5,000
Planowany zapas końcowy	800	400
Zapas początkowy	400	200
Planowana produkcja	8,400	5,200
Dane do budżetu kosztów zużycia materiałów bezpośrednich
Wyszczególnienie	Produkt I
	Materiał I	Materiał II
Zużycie jednostkowe Produkt I w kg	5.3	2.25
Zużycie jednostkowe Produkt II w kg	4.8	6.4
Cena nabycia	71.5	93.6
Sporządzić budżet zużycia materiałów bezpośrednich
Produkt I
Wyszczególnienie	Produkt I		Razem
	Materiał I	Materiał II
Planowana produkcja	8,400	8,400	8,400
Zużycie jednostkowe	5.3	2.25	7.55
Planowane zużycie	44,520	18,900	63,420
Cena nabycia	71.5	93.6
Koszty nabycia	3,183,180	1,769,040	4,952,220
Produkt II
Wyszczególnienie	Produkt II		Razem
	Materiał I	Materiał II
Planowana produkcja	5,200	5,200	5,200
Zużycie jednostkowe	4.8	6.4	11.20
Planowane zużycie	24,960	33,280	58,240
Cena nabycia	71.5	93.6
Koszty nabycia	1,784,640	3,115,008	4,899,648
Produkt I i II
Wyszczególnienie	Produkt I i II		Razem
	Materiał I	Materiał II
Planowana produkcja			0
Zużycie jednostkowe			0.00
Planowane zużycie	69,480	52,180	121,660
Cena nabycia	71.5	93.6
Koszty nabycia	4,967,820	4,884,048	9,851,868
Dane do budżetu zakupu materiałów bezpośrednich
Wyszczególnienie	Materiał I	Materiał II
Planowane zużycie w kg	69,480	52,180
Planowany stan końcowy	7,000	8,000
Stan początkowy	6,000	9,000
Sporządzić budżet zakupu materiałów bezpośrednich
Wyszczególnienie	Materiał I	Materiał II
Planowane zużycie w kg	69,480	52,180
Planowany stan końcowy	7,000	8,000
Stan początkowy	6,000	9,000
Planowany zakup	70,480	51,180
Cena nabycia	71.5	93.6
Koszt nabycia materiałów	5,039,320	4,790,448
Dane do budżetu robocizny bezpośredniej
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II
Robocizna wykwalifikowana
Norma pracochłonności na jednostkę produkcji	10	15
Standardowy koszt roboczogodziny	14	14
Robocizna niewykwalifikowana
Norma pracochłonności na jednostkę produkcji	3	2
Standardowy koszt roboczogodziny	8	8
Sporządzić budżet robocizny bezpośredniej
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II	Razem
Robocizna wykwalifikowana
Planowana produkcja	8,400	5,200	13,600
Norma czasu na jednostkę produkcji	10	15
Planowany czas pracy	84,000	78,000	162,000
Standardowy koszt roboczogodziny	14	14
Całkowite wynagrodzenie	1,176,000	1,092,000	2,268,000
Robocizna niewykwalifikowana
Planowana produkcja	8,400	5,200	13,600
Norma czasu na jednostkę produkcji	3	2
Planowany czas pracy	25,200	10,400	35,600
Standardowy koszt roboczogodziny	8	8
Całkowite wynagrodzenie	201,600	83,200	284,800
Planowana produkcja			13,600
Planowany czas pracy			197,600
Całkowite wynagrodzenie	1,377,600	1,175,200	2,552,800
Rozliczenie kosztów wydziałowych
Dane do budżetu amortyzacji
Wyszczególnienie	Wartość brutto	Stopa amortyzacji
Budynki	8,000,000	2.50%
Maszyny i urządzenia	15,000,000	10%
Pozostałe	1,500,000	15%
Rozliczenie amortyzacji
Wyszczególnienie	Klucz
1. Koszty wydziałowe
- Wydział I	40%
- Wydział II	30%
2. Koszty zarządu	20%
3. Koszty sprzedaży	10%
Maszynogodziny jako podstawa proporcjonalnego do nich rozliczenia amortyzacji na produkty
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II
Wydział I	40,000	28,000
Wydział II	20,000	22,000
Razem	60,000	50,000
Sporządzić budżet amortyzacji
Obliczenie wielkości amortyzacji dla poszczególnych składników środków trwałych
Wyszczególnienie	Wartość brutto	Stopa amortyzacji	Amortyzacja
Budynki	8,000,000	2.5%	200,000
Maszyny i urządzenia	15,000,000	10%	1,500,000
Pozostałe	1,500,000	15%	225,000
Razem			1,925,000
Rozliczyć amortyzację dwustopniowo
1. Stopień pierwszy - rozliczenie amortyzacji pomiędzy poszczególne miejsca ponoszenia kosztów
Rozliczenie amortyzacji według podanych kluczy podziałowych
Wyszczególnienie	Klucz	Amortyzacja
1. Koszty wydziałowe
- Wydział I	40%	770,000
- Wydział II	30%	577,500
2. Koszty zarządu	20%	385,000
3. Koszty sprzedaży	10%	192,500
2. Stopień drugi - rozliczenie amortyzacji między produkty na podstawie maszynogodzin, zużytych na wytworzenie poszczególnych produktów:
Wyszczególnienie	Amortyzacja	Maszynogodziny		Stawka za mg	Amortyzacja		Razem
		Produkt I	Produkt II		Produkt I	Produkt II
Wydział I	770,000	40,000	28,000	11.32	452,941	317,059	770,000
Wydział II	577,500	20,000	22,000	13.75	275,000	302,500	577,500
Razem	1,347,500	60,000	50,000		727,941	619,559	1,347,500
Dane potrzebne do rozliczenia pozostałych kosztów wydziałowych
Pozostałe koszty wydziałowe	300,000
Rozliczenie pozostałych kosztów wydziałowych
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II	Razem
Planowana produkcja	8,400	5,200	13,600
Pozostałe koszty wydziałowe			300,000
Koszt na sztukę	22.06	22.06
Koszty rozliczone na produkty	185,294	114,706	300,000
Dane potrzebne do budżetu kosztów wydziałowych
Wyszczególnienie	Klucz	Wielkość narzutu
		Produkt I		Produkt II
		Wydział I	Wydział II	Wydział I	Wydział II
Klucz kalkulacyjny materiałów pośrednich	Materiały bezpośrednie	5.0%	4.5%	5.0%	4.5%
Klucz kalkulacyjny płac pośrednich	Zł na roboczogodzinę	0.50	0.40	0.50	0.40
Klucz kalkulacyjny energii elektrycznej	Zł na maszynogodzinę	1.5	1.2	1.5	1.2
Budżet kosztów wydziałowych
Wyszczególnienie	Produkt I			Produkt II			Ogółem
	Wydział I	Wydział II	Razem	Wydział I	Wydział II	Razem
Pośrednie koszty zmienne	362,211	290,530	652,741	331,182	282,244	613,427	1,266,167
Klucz kalkulacyjny	5.0%	4.5%		5.0%	4.5%
Zużycie materiałów bezpośrednich	4,952,220	4,952,220		4,899,648	4,899,648
Zużycie materiałów pośrednich	247,611	222,850	470,461	244,982	220,484	465,467	935,927
Klucz kalkulacyjny	0.50	0.40		0.50	0.40
Roboczogodziny	109,200	109,200		88,400	88,400
Płace pośrednie	54,600	43,680	98,280	44,200	35,360	79,560	177,840
Klucz kalkulacyjny	1.5	1.2		1.5	1.2
Maszynogodziny	40,000	20,000		28,000	22,000
Koszty energii	60,000	24,000	84,000	42,000	26,400	68,400	152,400
Pośrednie koszty stałe	452,941	275,000	913,235	317,059	302,500	734,265	1,647,500
Amortyzacja	452,941	275,000	727,941	317,059	302,500	619,559	1,347,500
Pozostałe koszty pośrednie			185,294			114,706	300,000
Razem koszty wydziałowe	815,152	565,530	1,565,976	648,241	584,744	1,347,691	2,913,667
Sporządzić budżet kosztu wytworzenia
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II	Razem
Koszty bezpośrednie:	6,329,820	6,074,848	12,404,668
Materiały	4,952,220	4,899,648	9,851,868
Płace	1,377,600	1,175,200	2,552,800
Koszty wydziałowe	1,565,976	1,347,691	2,913,667
Zmienne	652,741	613,427	1,266,167
Materiały pośrednie	470,461	465,467	935,927
Płace pośrednie	98,280	79,560	177,840
Energia	84,000	68,400	152,400
Stałe	913,235	734,265	1,647,500
Amortyzacja	727,941	619,559	1,347,500
Pozostałe	185,294	114,706	300,000
Koszt wytworzenia	7,895,796	7,422,539	15,318,335
Wielkość planowanej produkcji	8,400	5,200	13,600
Planowany koszt jednostkowy wytworzenia	939.98	1427.41
Struktura planowanego jednostkowego kosztu wytworzenia
Wyszczególnienie	Produkt I	Produkt II
Produkcja	8,400	5,200
Koszty bezpośrednie:	753.55	1,168.24
Materiały	589.55	942.24
Płace	164.00	226.00
Koszty wydziałowe	186.43	259.17
Zmienne	77.71	117.97
Materiały pośrednie	56.01	89.51
Płace pośrednie	11.70	15.30
Energia	10.00	13.15
Stałe	108.72	141.20
Amortyzacja	86.66	119.15
Pozostałe	22.06	22.06
Łączny koszt wytworzenia	939.98	1,427.41
Budżet kosztów zarządu i kosztów sprzedaży w układzie rodzajowym najczęściej sporządza się na poziomie kosztów rzeczywistych z roku ubiegłego
Budżet kosztów zarządu
Wyszczególnienie	Kwota
Materiały	50,000
Płace	100,000
Energia	20,000
Amortyzacja	385,000
Pozostałe	25,000
Razem	580,000
Budżet kosztów sprzedaży
Wyszczególnienie	Kwota
Materiały	80,000
Płace	70,000
Energia	10,000
Amortyzacja	192,500
Pozostałe	25,000
Razem	377,500
Budżet wydatków inwestycyjnych
Rodzaj wydatku inwestycyjnego	Kwota	Data zakupu	Data zapłaty
Zakup maszyny produkcyjnej	200,000	15.11.	31.12.
Zakup urządzeń kontrolnych	50,000	15.11.	31.12.
Razem	250,000
Planowane sprawozdanie finansowe pro forma
Planowany rachunek zysków i strat - metoda porównawcza
Wyszczególnienie	Kwota
A. Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi (I+II)	18,166,229
I Przychody ze sprzedaży	17,500,000
II Zmiana stanu produktów gotowych (2 - 1)	666,229
1. Stan początkowy	656,716
2. Planowany stan końcowy	1,322,945
B. koszty rodzajowe	15,810,369
1. Materiały	10,452,329
2. Energia	182,400
3. Płace	2,900,640
4. Amortyzacja	1,925,000
4. Pozostałe	350,000
C. Zysk brutto (A - B)	2,355,860
D. Podatek dochodowy (19%)	447,613
E. Zysk netto (C - D)	1,908,247
Stan początkowy i końcowy produktów gotowych
Wyszczególnienie	Liczba	Jednostkowy koszt wytworzenia	Koszt wytworzenia
Stan początkowy
Produkt I	400	915.63	366,252
Produkt II	200	1,452.32	290,464
Razem			656,716
Planowany stan końcowy
Produkt I	800	939.98	751,981
Produkt II	400	1,427.41	570,965
Razem			1,322,945