Budżetowanie kosztów
Przedsiębiorstwo produkcyjne produkuje jeden produkt X, składający się z trzech półproduktów A, B i C. Dane dotyczące sytuacji majątkowo - finansowej znajdują się w bilansie sporządzonym na dzień 31 grudnia 2003 roku:
Aktywa |
Kwota |
Pasywa |
Kwota |
I. Środki trwałe -wartość początkowa 530 000 - umorzenie 71 000 |
459 000 |
I. Kapitał własny - kapitał udziałowy 400 000 - kapitał zapasowy 224 000 |
624 000 |
II. Zapasy - materiały 17 640 - wyroby gotowe 35 200 |
52 840 |
II. Zobowiązania - wobec dostawców 87 000 - z tyt. podatku 38 940 |
125 940 |
III. Należności od odbiorców -kwota brutto 224 000 - rezerwa 29 000 |
195 000 |
|
|
IV. Lokaty krótkoterminowe |
40 000 |
|
|
V. Środki pieniężne |
3 100 |
|
|
SUMA AKTYWÓW |
749 940 |
SUMA PASYWÓW |
749 940 |
Wartość zapasów (420 szt. dot. produktu X):
Materiały A: 2 szt. × 6 zł/szt.
Materiały B: 4 szt. × 2,5 zł/szt.
Materiały C: 1 szt. × 20 zł/szt.
Wyroby gotowe: 320 szt. × 110 zł/szt.
Przedsiębiorstwo posiada tylko środki trwałe produkcyjne.
Planowana cena sprzedaży:
- w I kwartale 2004 r. - 350 zł/ szt
- w II kwartale 2004 r. - 10 % wyższa.
Planowana sprzedaż w pierwszym półroczu 2004 r. : 16 000, 13 400, 12 500, 17 000, 16 400, 14 000 szt.
Informacje dot. zapasów:
Wyroby gotowe - zapas końcowy będzie stanowił 2 % sprzedaży w następnym miesiącu
Materiały - zapas końcowy będzie stanowił 3 % zapotrzebowania produkcyjnego następnego miesiąca
Szacuje się 1,5 % wzrost cen materiałów w drugim kwartale.
Stawka roboczogodziny wynosi 12 zł. Czas obróbki jednej sztuki produktu to 15 minut.
Koszty wydziałowe mają charakter kosztów zmienno - stałych. Stałe wynoszą 1 728 000 zł i nie zakłada się żadnych zmian w ich wysokości w okresie budżetowania. Udział procentowy poszczególnych pozycji kosztów został przedstawiony w poniższej tabeli. Koszt zmienny jednostkowy wynosi 72 zł. Zmienność kosztów jest uzależniona od wielkości produkcji.
Koszty |
Stałe |
Zmienne |
Materiały pośrednie |
15 % |
14 % |
Zużycie energii |
13 % |
12 % |
Zużycie wody |
5 % |
7 % |
Płace pośrednie z narzutami |
25 % |
15 % |
Usługi remontowe |
17 % |
30 % |
Podatek od nieruchomości |
3 % |
- |
Amortyzacja |
5 % |
- |
Pozostałe |
17 % |
22 % |
Koszty zarządu mają w pierwszym półroczu 2004 roku charakter bezwzględnie stałych i wynoszą 90 000 zł.
Na koszty sprzedaży składają się tylko koszty wynagrodzeń sprzedawców, które wynoszą: 560 000 zł plus 3,5 % wartości sprzedaży.
Harmonogram spłaty należności:
- 30 % za gotówkę,
- 65 % w następnym miesiącu po sprzedaży,
- 5 % należności uznaje się za nieściągalne.
Rezerwę na należności nieściągalne tworzy się w miesiącu sprzedaży, a wykorzystuje w drugim miesiącu po miesiącu sprzedaży. Przychody w listopadzie i grudniu wyniosły odpowiednio: 280 000 zł i 300 000 zł.
Harmonogram spłaty zobowiązań:
- 40 % w miesiącu zakupu
- 60 % w następnym miesiącu.
Dodatkowe założenia:
- Koszty robocizny bezpośredniej, koszty zarządu oraz koszty sprzedaży stanowią wydatek w miesiącu ich poniesienia,
- Minimalny wymagany stan środków pieniężnych wynosi 5000 zł,
- Kredyt krótkoterminowy jest oprocentowany w skali rocznej w wysokości 24 % i zaciągany w wielokrotności 100 zł na początku danego miesiąca kiedy są potrzebne środki, a odsetki są spłacane w miesiącu kiedy pojawiają się możliwości spłaty,
- Lokaty krótkoterminowe są zakładane również w wielokrotności 100 zł z 15 % oprocentowaniem w skali rocznej w miesiącu, kiedy zostaną wygospodarowane środki a odsetki otrzymywane są w trzecim miesiącu po utworzeniu lokaty.
- podatek dochodowy wynosi 30 % i płacony jest raz na rok w styczniu.
Polecenie:
Sporządzić budżety kosztów, budżet wpływów i wydatków za okres pół roku.