Budżetowanie kosztów

Przedsiębiorstwo produkcyjne produkuje jeden produkt X, składający się z trzech półproduktów A, B i C. Dane dotyczące sytuacji majątkowo - finansowej znajdują się w bilansie sporządzonym na dzień 31 grudnia 2003 roku:

Aktywa	Kwota	Pasywa	Kwota
I. Środki trwałe -wartość początkowa 530 000 - umorzenie 71 000	459 000	I. Kapitał własny - kapitał udziałowy 400 000 - kapitał zapasowy 224 000	624 000
II. Zapasy - materiały 17 640 - wyroby gotowe 35 200	52 840	II. Zobowiązania - wobec dostawców 87 000 - z tyt. podatku 38 940	125 940
III. Należności od odbiorców -kwota brutto 224 000 - rezerwa 29 000	195 000
IV. Lokaty krótkoterminowe	40 000
V. Środki pieniężne	3 100
SUMA AKTYWÓW	749 940	SUMA PASYWÓW	749 940

Wartość zapasów (420 szt. dot. produktu X):

Materiały A: 2 szt. × 6 zł/szt.

Materiały B: 4 szt. × 2,5 zł/szt.

Materiały C: 1 szt. × 20 zł/szt.

Wyroby gotowe: 320 szt. × 110 zł/szt.

Przedsiębiorstwo posiada tylko środki trwałe produkcyjne.

Planowana cena sprzedaży:

- w I kwartale 2004 r. - 350 zł/ szt

- w II kwartale 2004 r. - 10 % wyższa.

Planowana sprzedaż w pierwszym półroczu 2004 r. : 16 000, 13 400, 12 500, 17 000, 16 400, 14 000 szt.

Informacje dot. zapasów:

Wyroby gotowe - zapas końcowy będzie stanowił 2 % sprzedaży w następnym miesiącu

Materiały - zapas końcowy będzie stanowił 3 % zapotrzebowania produkcyjnego następnego miesiąca

Szacuje się 1,5 % wzrost cen materiałów w drugim kwartale.

Stawka roboczogodziny wynosi 12 zł. Czas obróbki jednej sztuki produktu to 15 minut.

Koszty wydziałowe mają charakter kosztów zmienno - stałych. Stałe wynoszą 1 728 000 zł i nie zakłada się żadnych zmian w ich wysokości w okresie budżetowania. Udział procentowy poszczególnych pozycji kosztów został przedstawiony w poniższej tabeli. Koszt zmienny jednostkowy wynosi 72 zł. Zmienność kosztów jest uzależniona od wielkości produkcji.

Koszty	Stałe	Zmienne
Materiały pośrednie	15 %	14 %
Zużycie energii	13 %	12 %
Zużycie wody	5 %	7 %
Płace pośrednie z narzutami	25 %	15 %
Usługi remontowe	17 %	30 %
Podatek od nieruchomości	3 %	-
Amortyzacja	5 %	-
Pozostałe	17 %	22 %

Koszty zarządu mają w pierwszym półroczu 2004 roku charakter bezwzględnie stałych i wynoszą 90 000 zł.

Na koszty sprzedaży składają się tylko koszty wynagrodzeń sprzedawców, które wynoszą: 560 000 zł plus 3,5 % wartości sprzedaży.

Harmonogram spłaty należności:

- 30 % za gotówkę,

- 65 % w następnym miesiącu po sprzedaży,

- 5 % należności uznaje się za nieściągalne.

Rezerwę na należności nieściągalne tworzy się w miesiącu sprzedaży, a wykorzystuje w drugim miesiącu po miesiącu sprzedaży. Przychody w listopadzie i grudniu wyniosły odpowiednio: 280 000 zł i 300 000 zł.

Harmonogram spłaty zobowiązań:

- 40 % w miesiącu zakupu

- 60 % w następnym miesiącu.

Dodatkowe założenia:

- Koszty robocizny bezpośredniej, koszty zarządu oraz koszty sprzedaży stanowią wydatek w miesiącu ich poniesienia,

- Minimalny wymagany stan środków pieniężnych wynosi 5000 zł,

- Kredyt krótkoterminowy jest oprocentowany w skali rocznej w wysokości 24 % i zaciągany w wielokrotności 100 zł na początku danego miesiąca kiedy są potrzebne środki, a odsetki są spłacane w miesiącu kiedy pojawiają się możliwości spłaty,

- Lokaty krótkoterminowe są zakładane również w wielokrotności 100 zł z 15 % oprocentowaniem w skali rocznej w miesiącu, kiedy zostaną wygospodarowane środki a odsetki otrzymywane są w trzecim miesiącu po utworzeniu lokaty.

- podatek dochodowy wynosi 30 % i płacony jest raz na rok w styczniu.

Polecenie:

Sporządzić budżety kosztów, budżet wpływów i wydatków za okres pół roku.