str. 1
Amortyzacja
ś
rodków trwałych 2014. Halina Garbacik
ROZDZIAŁ NAJCZ
ĘŚ
CIEJ ZADAWANE PYTANIA, DOTYCZ
Ą
CE AMORTYZACJI
1. Zakupiono
ś
rodek trwały z zagranicy. Najpierw zapłacono za faktur
ę
, a w terminie pó
ź
niejszym przekazano
ś
rodek
trwały do u
ż
ywania. Czy naliczone ró
ż
nice kursowe b
ę
d
ą
podwy
ż
sza
ć
warto
ść
pocz
ą
tkow
ą
ś
rodka trwałego?
Tak, zgodnie z art. 22g ust. 3 i 5 u.p.d.o.f oraz art. 16g ust. 3 i 5 u.p.d.o.p. warto
ść
pocz
ą
tkow
ą
ś
rodka trwałego nale
ż
y
skorygowa
ć
o ró
ż
nice kursowe, naliczone do dnia przekazania
ś
rodka trwałego lub warto
ś
ci niematerialnej i prawnej do
u
ż
ywania.
2. Czy rusztowania mo
ż
na uzna
ć
za
ś
rodki trwałe?
Je
ż
eli
rusztowania
spełniaj
ą
warunki
okre
ś
lone
w
art.
22a
ust.l
lub
2
ustawy
podatku dochodowym od osób fizycznych to mo
ż
na je uzna
ć
za
ś
rodki trwałe. Oznacza to,
ż
e je
ż
eli przewidujemy
u
ż
ywa
ć
rusztowania ponad rok i s
ą
one zdatne kompletne do u
ż
ytku to nale
ż
y je uzna
ć
za
ś
rodki trwałe.
3. Zakupiony
ś
rodek trwały przej
ę
to do u
ż
ywania i wpisano do ewidencji. Nast
ę
pnie sprzedawca udzielił rabatu na
zakupiony
ś
rodek trwały i wystawił faktur
ę
koryguj
ą
c
ą
. Czy w zwi
ą
zku z tym nale
ż
y skorygowa
ć
warto
ść
pocz
ą
tkow
ą
ś
rodka trwałego i dokonane dotychczas odpisy amortyzacyjne?
Tak. Jakiekolwiek zmiany kwoty nale
ż
nej zbywcy maj
ą
wpływ na warto
ść
pocz
ą
tkow
ą
ś
rodka trwałego i na dokonywane
od tej warto
ś
ci odpisy amortyzacyjne.
4. Podatnik zakupił nowy samochód w salonie samochodowym. Przed odbiorem wykupił składki na ubezpieczenie
samochodu: OC i AC. Czy zapłacone ubezpieczenie samochodu przed przej
ę
ciem go do u
ż
ywania powinno powi
ę
kszy
ć
warto
ść
pocz
ą
tkow
ą
ś
rodka trwałego?
Nie. Ubezpieczenie samochodu dotyczy całego roku, czyli zwi
ą
zane jest z całoroczn
ą
eksploatacj
ą
samochodu. Warto
ść
pocz
ą
tkow
ą
samochodu powi
ę
kszyłyby koszty ubezpieczenia w drodze. Równie
ż
koszty zwi
ą
zane z rejestracj
ą
samochodu nie powi
ę
kszaj
ą
warto
ś
ci pocz
ą
tkowej samochodu.
5. Mały podatnik zakupił nowy samochód osobowy. Czy podatnik mo
ż
e zastosowa
ć
jednorazow
ą
amortyzacj
ę
dla
ś
rodków trwałych tj. zaliczy
ć
w koszty 100% warto
ś
ci samochodu?
Nie. Metoda ta dotyczy
ś
rodków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji
Ś
rodków Trwałych z wyj
ą
tkiem
samochodów
osobowych.
6. Firma wykorzystuje w działalno
ś
ci gospodarczej samochód ci
ęż
arowy na podstawie umowy leasingu. Zgodnie z t
ą
umow
ą
w koszty zalicza czynsze leasingowe. W wyniku awarii samochodu musiano naprawi
ć
silnik. Koszt naprawy
wyniósł 10.000,00. Czy naprawa ta b
ę
dzie inwestycj
ą
w obce
ś
rodki trwałe, czy te
ż
wydatek mo
ż
na zaliczy
ć
do kosztów
uzyskania przychodu?
Zgodnie z zawart
ą
umow
ą
leasingow
ą
korzystaj
ą
cy pokrywa wszystkie koszty zwi
ą
zane z eksploatacj
ą
samochodu w
tym koszty napraw. W powy
ż
szym przypadku nie mamy do czynienia z ulepszeniem tylko z remontem.
Naprawa polegała na naprawie silnika. Naprawa nie zmieniała parametrów technicznych silnika. W zwi
ą
zku z tym koszt
naprawy zaliczamy w koszty uzyskania przychodu bez wzgl
ę
du na jego wysoko
ść
.
7. Zakupiono samochód. Przed przyj
ę
ciem do u
ż
ywania zamontowano w nim alarm. Czy warto
ść
pocz
ą
tkow
ą
samochodu nale
ż
y powi
ę
kszy
ć
o koszty instalacji alarmu?
W zwi
ą
zku z tym i
ż
instalacja alarmu nast
ą
piła przed przyj
ę
ciem samochodu do u
ż
ywania to warto
ść
samochodu nale
ż
y
powi
ę
kszy
ć
o koszty instalacji alarmu. Nie ma znaczenia ich wysoko
ść
, gdy
ż
s
ą
to wydatki zwi
ą
zane z przystosowaniem
samochodu do u
ż
ywania.
Je
ż
eli jednak monta
ż
alarmu nast
ą
piłby po oddaniu samochodu do u
ż
ywania to nale
ż
y wzi
ąć
pod uwag
ę
warto
ść
instalacji alarmu. Je
ż
eli nie przekroczy warto
ś
ci 3.500 zł to zalicza si
ę
j
ą
bezpo
ś
rednio do kosztów uzyskania
przychodów. W przypadku gdy warto
ść
ta przekroczy kwot
ę
3.500 zł to zwi
ę
ksza si
ę
o ni
ą
warto
ść
pocz
ą
tkow
ą
samochodu.
8. Nasza firma zakupiła komputer. Faktura jest z 15 lutego 2014 roku. Faktyczny odbiór komputera nast
ą
pił 1 marca
2014 r. Na t
ą
okoliczno
ść
sporz
ą
dzono protokół odbioru. Czy odpisów amortyzacyjnych mo
ż
emy zacz
ąć
dokonywa
ć
od
marca 2014 roku?
Ś
rodki trwałe rozpoczynamy amortyzowa
ć
pocz
ą
wszy od miesi
ą
ca nast
ę
puj
ą
cego po miesi
ą
cu, w którym
ś
rodek ten
wprowadzono do ewidencji. Najpó
ź
niej
ś
rodek trwały wpisujemy do ewidencji
ś
rodków trwałych w miesi
ą
cu przekazania
do u
ż
ywania. Ostatecznie wpisu dokonujemy w miesi
ą
cu w którym przekazano
ś
rodek trwały do u
ż
ywania, gdy
ż
w tym
miesi
ą
cu wpisujemy dat
ę
przekazania
ś
rodka trwałego do u
ż
ywania. Amortyzacj
ę
komputera mo
ż
na rozpocz
ąć
dopiero
od kwietnia 2014 roku.
9. W styczniu 2014 r. wła
ś
ciciel jednoosobowej firmy przej
ą
ł do u
ż
ywania na cele osobiste samochód osobowy, który
wcze
ś
niej był u
ż
ywany do prowadzonej przez niego działalno
ś
ci gospodarczej. Czy sprzedaj
ą
c ten samochód b
ę
dzie
musiał zapłaci
ć
podatek dochodowy?
Wykre
ś
lenie samochodu z ewidencji
ś
rodków trwałych i przej
ę
cie go do u
ż
ywania na cele osobiste podatnika nie rodzi
obowi
ą
zku w podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast je
ż
eli w pó
ź
niejszym okresie samochód zostanie
sprzedany to wyst
ą
pi przychód z działalno
ś
ci gospodarczej. Do 31 stycznia 2003 roku przychód powstawał zawsze przy
sprzeda
ż
y bez wzgl
ę
du na to jaki okres upłyn
ą
ł od momentu przej
ę
cia samochodu na cele prywatne. Od 1 stycznia 2004
roku ograniczono okres w jakim powstaje przychód ze zbycia
ś
rodków trwałych, które uprzednio wycofano z działalno
ś
ci
gospodarczej. Obecnie przychód powstanie wtedy je
ż
eli sprzeda
ż
nast
ą
pi pomi
ę
dzy pierwszym dniem miesi
ą
ca
nast
ę
puj
ą
cego po miesi
ą
cu, w którym wycofano
ś
rodek trwały z działalno
ś
ci gospodarczej, a upływem sze
ś
ciu lat.
Opodatkowaniu podlega dochód ze sprzeda
ż
y. Dochód jest to ró
ż
nica pomi
ę
dzy przychodem a warto
ś
ci
ą
netto
ś
rodka
trwałego. Warto
ść
netto jest to warto
ść
pocz
ą
tkowa pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne.
str. 2
10. Firma, która nie jest małym podatnikiem i w poprzednim roku rozpocz
ę
ła działalno
ść
, zakupiła samochód osobowy za
kwot
ę
3.300,00 netto. Otrzymano faktur
ę
na kwot
ę
3.300,00plus podatek VAT22% (726,00). Kwota brutto 4026,00.
Samochód został zakwalifikowany jako samochód osobowy. W zwi
ą
zku z tym podatnik mo
ż
e sobie odliczy
ć
60%
podatku VAT nie wi
ę
cej ni
ż
6.000,00. W naszym przypadku jest to kwota 726 x 60% = 435,60. Czy podatnik mo
ż
e
zastosowa
ć
amortyzacj
ę
jednorazow
ą
w miesi
ą
cu przyj
ę
cia do u
ż
ywania, gdy
ż
kwota netto nie przekracza 3.500,00?
Samochód ten został w 100% zamortyzowany u poprzedniego wła
ś
ciciela.
Niestety nie. Przy ustalaniu prawa do jednorazowej amortyzacji brana jest pod uwag
ę
warto
ść
pocz
ą
tkowa
ś
rodka
trwałego, a nie warto
ść
netto z faktury. W naszym przypadku na warto
ść
pocz
ą
tkow
ą
ś
rodka trwałego składa si
ę
warto
ść
netto i kwota podatku VAT naliczonego nie podlegaj
ą
cego odliczeniu. Czyli kwota 3.300 + 435,60 = 3.735,60. Jak wida
ć
warto
ść
pocz
ą
tkow
ą
jest wy
ż
sza od kwoty 3.500,00. W zwi
ą
zku z tym
ś
rodek trwały nie mo
ż
e by
ć
jednorazowo
zamortyzowany. Mo
ż
na zastosowa
ć
stawk
ę
indywidualn
ą
i rozło
ż
y
ć
amortyzacj
ę
na 30 miesi
ę
cy, je
ż
eli
ś
rodek trwały był
u
ż
ywany wi
ę
cej ni
ż
6 miesi
ę
cy. Nie ma znaczenia,
ż
e
ś
rodek trwały został w poprzedniej firmie zamortyzowany w 100%.
Miałoby to znaczenie je
ż
eli mieliby
ś
my do czynienia z kontynuacj
ą
dokonywania amortyzacji po przekształceniu
formy prawnej. W takim przypadku od
ś
rodka trwałego nie byłyby dokonywane odpisy amortyzacyjne.
11. Podatnik wynaj
ą
ł lokal na prowadzenie działalno
ś
ci gospodarczej. Wykonał tam prace adaptacyjne dla potrzeb swojej
działalno
ś
ci Poniósł wydatki na inwestycje w obcych
ś
rodkach trwałych. Jak
ą
metod
ę
amortyzacji nale
ż
y zastosowa
ć
?
Czy mo
ż
na rozło
ż
y
ć
amortyzacj
ę
na okres podpisanej umowy?
Okres amortyzacji inwestycji w obcych budynkach nie mo
ż
e by
ć
krótszy ni
ż
10 lat. Oznacza to,
ż
e stawka amortyzacyjna
nie mo
ż
e by
ć
wy
ż
sza ni
ż
10%. Podatnik musi przyj
ąć
amortyzacj
ę
w wysoko
ś
ci 10%. Je
ż
eli zaadaptowany lokal b
ę
dzie
wynajmował krócej ni
ż
10 lat to do kosztów uzyskania przychodu zaliczy amortyzacj
ę
inwestycji w obcych
ś
rodkach
trwałych tylko za okres wynajmowania lokalu. Po zako
ń
czeniu wynajmu lokalu musi zaprzesta
ć
dokonywania odpisów
amortyzacyjnych.
12. Podatnik wynajmuje budynek mieszkalny. Warto
ść
pocz
ą
tkow
ą
ustalił metod
ą
uproszczon
ą
czyli jako iloczyn kwoty
988 zł i powierzchni u
ż
ytkowej w nr. Czy taki obiekt podlega uj
ę
ciu w ewidencji
ś
rodków trwałych?
Zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegaj
ą
obj
ę
ciu ewidencj
ą
ś
rodków trwałych budynki mieszkalne, lokale mieszkalne,
spółdzielcze prawo do lokalu u
ż
ytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, których
warto
ść
ustalono jako iloczyn kwoty 988 zł i powierzchni u
ż
ytkowej. Za powierzchni
ę
u
ż
ytkow
ą
uwa
ż
a si
ę
powierzchni
ę
przyj
ę
t
ą
dla celów podatku od nieruchomo
ś
ci.
13. Podatnik ustalił warto
ść
pocz
ą
tkow
ą
budynku metod
ą
„metrów kwadratowych w pó
ź
niejszym okresie poniósł nakłady
modernizacyjne. Zainstalował centralne ogrzewanie na gaz. Poprzednio ogrzewano budynek piecami kaflowymi na
w
ę
giel. Czy kwota poniesionych nakładów modernizacyjnych podwy
ż
szy warto
ść
pocz
ą
tkow
ą
od której nalicza si
ę
odpisy
amortyzacyjne?
Je
ż
eli warto
ść
pocz
ą
tkowa zostałaby ustalona zgodnie z art. 22g ust.1, 3-9 i 11-15 to poniesione nakłady podwy
ż
szyłyby
warto
ść
pocz
ą
tkow
ą
budynku. W naszym przypadku warto
ść
pocz
ą
tkow
ą
ustalono zgodnie z art. 22g ust. 10. W zwi
ą
zku
z tym nale
ż
y stwierdzi
ć
i
ż
poniesione nakłady modernizacyjne mo
ż
na bezpo
ś
rednio zaliczy
ć
do kosztów uzyskania
przychodu.
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
Amortyzacja środków trwałych 13
Amortyzacja środków trwałych (7 stron)
Amortyzacja srodkow trwalych 20 Nieznany (2)
Amortyzacja środków trwałych(1), księgowość
Amortyzacja środków trwałych
Amortyzacja srodkow trwalych
394 Jednorazowa amortyzacja środków trwałych w prawie bilansowym
METODA AMORTYZACJI ŚRODKÓW TRWAŁYC1
489 Jaką metodę amortyzacji środków trwałych wybrać
Amortyzacja srodkow trwalych
Amortyzacja środków trwałych
Amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych ebook
więcej podobnych podstron