Artykuł pochodzi z dodatku:

Podatkowa księga przychodów i rozchodów

Dodatek nr 6 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych

nr 5 (688) z dnia 2010-02-10

www.czasopismaksiegowych.pl

wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.

www.gofin.pl sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl

Ewidencja cła i kosztów frachtu w podatkowej księdze

"(…) Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i rozlicza się na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych - prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Zainteresowany zakupuje towary handlowe w celu dalszej
odsprzedaży. Do ustalenia ceny zakupu towarów Wnioskodawca bierze pod uwagę cenę zakupu towaru, powiększoną o cło
i koszty frachtu.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Czy wartość cła od zakupionych towarów jest poprawnie księgowana w kolumnie 10 "zakup towarów handlowych"
w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

2. Czy koszty frachtu powinny być księgowane w kolumnie 11 "koszty uboczne zakupu" w podatkowej księdze przychodów
i rozchodów?

(…) W myśl § 3 pkt 2 ww. rozporządzenia (w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - przyp. red.),
za cenę zakupu uważa się cenę, jaką nabywca płaci za zakupione składniki majątku, pomniejszoną o podatek od towarów
i usług, podlegający odliczeniu zgodnie z odrębnymi przepisami, a przy imporcie powiększoną o należne cło, podatek
akcyzowy oraz opłaty celne dodatkowe, obniżoną o rabaty opusty, inne podobne obniżenia, w przypadku zaś otrzymania
składnika majątku w drodze darowizny lub spadku - wartość odpowiadającą cenie zakupu takiego samego lub podobnego
składnika.

Zatem z powyższego przepisu wynika, że w przypadku importu cenę zakupu powiększa należne cło.

Zgodnie z § 17 ust. 1 ww. rozporządzenia, zakup materiałów podstawowych oraz towarów handlowych musi być wpisany
do księgi, z zastrzeżeniem § 30, niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu
lub sprzedaży.

Objaśnienia do podatkowej księgi przychodów i rozchodów wskazują, że do wpisywania zakupu materiałów oraz towarów
handlowych wg cen zakupu przeznaczona jest kolumna 10, natomiast kolumna 11 jest przeznaczona do wpisywania
kosztów ubocznych związanych z zakupem, np. kosztów dotyczących transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia
w drodze.

Ze złożonego wniosku wynika, że Wnioskodawca kupuje towary handlowe w Chinach w celu dalszej odsprzedaży, a przy
ustalaniu cen zakupu towaru uwzględnia cło i koszty frachtu.

Mając na uwadze powyższe należy uznać, że Wnioskodawca postępuje prawidłowo uwzględniając wartość cła od
zakupionych towarów w kolumnie 10 "zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" podatkowej księgi
przychodów i rozchodów, zaś koszty frachtu w kolumnie 11 "koszty uboczne zakupu" podatkowej księgi przychodów
i rozchodów. (…)"

(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 9 września 2009 r., nr IPPB1ILPB1/415-693/09-2/AA,
zamieszczona na stronie internetowej Ministerstwa Finansów)