Sprawa
podatkowa
Pojęcie sprawy
podatkowej
•
sprawa podatkowa = przedmiot
postępowania podatkowego
•
jest emanacją powstałego z mocy
prawa stosunku
prawnopodatkowego (obowiązku
podatkowego - art. 4 Op)
Pojęcie sprawy podatkowej (2)
•
Ordynacja posługuje się tym
pojęciem, ale nigdzie go nie
definiuje
art. 165 § 5 Op: „Przepisów § 2 i § 4 nie stosuje się do
postępowania w sprawie:
1) ustalenia zobowiązań podatkowych, które zgodnie z odrębnymi
przepisami ustalane są corocznie, jeżeli stan faktyczny, na
podstawie którego ustalono wysokość zobowiązania
podatkowego za poprzedni okres, nie uległ zmianie;
2) umorzenia zaległości podatkowych w przypadkach, o których
mowa w art. 67d § 1;
3) nadania decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności;
4) zabezpieczenia”.
Pojęcie sprawy podatkowej (3)
•
Art. 207 Op:
§ 1. Organ podatkowy orzeka w
sprawie w drodze decyzji, chyba
że przepisy niniejszej ustawy
stanowią inaczej.
§ 2. Decyzja rozstrzyga sprawę co
do jej istoty albo w inny sposób
kończy postępowanie w danej
instancji.
Pojęcie sprawy podatkowej (4)
•
Sprawa podatkowa - indywidualny,
niepowtarzalny związek między
faktem a prawem, z którym prawo
materialne łączy skutek i
konsekwencję w postaci
konieczności wydania decyzji
podatkowej
Pojęcie sprawy podatkowej (5)
•
Istnienie sprawy podatkowej wymaga zaistnienia następujących
przesłanek:
a) w sprawie działa organ podatkowy,
b) organ ten jest właściwy do podjęcia rozstrzygnięcia w tej sprawie,
c) sprawa ma indywidualny charakter,
d) rozstrzyganie o niej następuje w formie decyzji podatkowej,
e) w przepisach materialnego prawa podatkowego zawarta jest norma
kompetencyjna upoważniająca organ do podjęcia takiego
rozstrzygnięcia,
f) nie zapadło ostateczne rozstrzygnięcie,
g) zrealizowany został podatkowy stan faktyczny odpowiadający
generalnie hipotezie określonej w normie zawierającej normę
kompetencyjną,
h) istnieje podmiot mogący być stroną postępowania ,
i) podmiot ten dysponuje interesem prawnym w rozumieniu art. 133
Op ,
j) podmiot uprawniony do wszczęcia postępowania zgłosił inicjatywę w
tym względzie.
Pojęcie sprawy
podatkowej
•
sprawa podatkowa = przedmiot
postępowania podatkowego
•
jest emanacją powstałego z mocy
prawa stosunku
prawnopodatkowego (obowiązku
podatkowego - art. 4 Op)
Determinanty poszczególnych
spraw podatkowych
•
strona postępowania
•
sposób wszczęcia
•
przesłanki wszczęcia
•
przedmiot postępowania
wyjaśniającego i rodzaje dowodów
•
ciężar dowodów
•
rodzaje rozstrzygnięć
Rodzaje spraw podatkowych na
gruncie Ordynacji podatkowej
sprawy wymiarowe:
•
wymiar podatku (pierwotny)
•
wymiar podatku (wtórny)
•
wymiar zwrotu podatku
•
określenie odsetek od zaległych zaliczek
•
określenie straty
•
stwierdzenie lub określenie nadpłaty
Rodzaje spraw podatkowych na
gruncie Ordynacji podatkowej
(2)
sprawy z zakresu wykonania
zobowiązań podatkowych:
•
zastosowanie ulg w spłacie
zobowiązań podatkowych
•
zabezpieczenie przedwymiarowe
•
wygaśnięcie zobowiązania przez
przeniesienie własności rzeczy lub
praw majątkowych
Rodzaje spraw podatkowych na
gruncie Ordynacji podatkowej
(3)
sprawy odpowiedzialności za
wykonanie zobowiązań
podatkowych:
•
odpowiedzialność płatnika lub
podatnika (przy poborze płatniczym)
•
odpowiedzialność spadkobiercy
•
odpowiedzialność osoby trzeciej