Wykład 1
Rejestracja firmy
Formy opodatkowania podatkiem dochodowym
osób prowadzących działalność gospodarczą  ryczałty
podatkowe
1
Przedsiębiorca:
osoba fizyczna, osoba prawna i jednostka organizacyjna, która nie
jest osobą prawną, prowadząca we własnym imieniu działalność
gospodarczą lub zawodową
osoba fizyczna, osoba prawna i jednostka organizacyjna, która nie
jest osobą prawną i której odrębna ustawa przyznaje zdolność
prawną  wykonująca we własnym imieniu działalność
gospodarczą
wspólnik spółki cywilnej w zakresie wykonywanej działalności
gospodarczej
2
Działalność gospodarcza
zarobkowa działalność wytwórcza, handlowa, budowlana,
usługowa oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i eksploatacja
wydobywanie kopalin ze złóż, a także działalność zawodowa
wykonywana w sposób ciągły i zorganizowany
3
1
Wolny zawód
pozarolnicza działalność gospodarcza wykonywana osobiście przez
lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii, techników
dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, tłumaczy oraz
nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających
na udzielaniu lekcji na godziny,
jeżeli działalność ta nie jest wykonywana na rzecz osób prawnych oraz
jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, albo
na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie
pozarolniczej działalności gospodarczej,
z tym, że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się
wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o
pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym
charakterze, osób, które wykonują czynności związane z istotą danego
zawodu
4
Ogólne zasady prowadzenie działalności gospodarczej
Swoboda podejmowania działalności, jej
Zasada wolności gospodarczej prowadzenia i wyboru formy organizacyjno-
prawnej
Zasada równości podmiotów
podejmujących i Ochrona prawna, podatkowa i dostępu do
prowadzących działalność rynku
gospodarczą
Zasada swobody umów Swoboda kształtowania zasad współpracy
Ochrona przed działaniami sprzecznymi z
Zasada ochrony konkurencji prawem, naruszającymi interesy innych
przedsiębiorców
Zasada poszanowania  Uczciwość kupiecka
dobrych obyczajów w obrocie
Ochrona przed bezprawnymi działaniami
gospodarczym
przedsiębiorcy, godzącymi w interesy
oraz słusznych interesów
konsumentów
konsumentów
5
Swobody związane z podejmowaniem i prowadzeniem działalności
gospodarczej:
- wyboru przedmiotu działalności gospodarczej
- wyboru formy organizacyjnej działalności
- doboru środków majątkowych podjęcia działalności gospodarczej
osobiście lub przy wykorzystaniu pracowników najemnych
- wyboru siedziby podmiotu działalności gospodarczej
- w zakresie nabywania i zbywania towarów lub usług
- zawierania umów i kształtowania ich treści
- ustalania cen na własne towary lub usługi
- rywalizacji z innymi podmiotami działalności gospodarczej
- wyboru koncepcji i programu gospodarowania
- wyboru miejsca prowadzenia działalności
- zorganizowania przedsiębiorstwa
6
2
Charakterystyka przedsiębiorstwa jednoosobowego 
działalności gospodarczej osoby fizycznej
Ustawa z dnia 2 lipca 2004 roku o
Akt prawny swobodzie działalności gospodarczej
ze zmianami
Wpis do ewidencji działalności
Podstawa działania
gospodarczej (CEIDG)
Reprezentacja prawna Właściciel, będący przedsiębiorcą
Organy podmiotu, wymagania
Brak
kapitałowe
Osobowość prawna Nie posiada
Odpowiedzialność
Osobista, całym majątkiem
za zobowiązania
7
Ogólne etapy procesu zakładania i prowadzenia działalności
gospodarczej:
1. Rozpoznanie szans i możliwości działania na rynku
2. Opracowanie planu działalności i zgromadzenie
niezbędnych zasobów
3. Powstanie przedsiębiorstwa
4. Prowadzenie przedsiębiorstwa
8
Ogólna koncepcja utworzenia firmy:
1. Określenie rodzaju działalności gospodarczej
2. Określenie zakresu przedmiotowego, podmiotowego i czasowego
działania firmy
3. Wybór formy organizacyjno  prawnej podmiotu gospodarczego
4. Określenie docelowego rynku i metod działania na rynku
5. Określenie niezbędnych nakładów inwestycyjnych
6. Określenie wielkości i struktury zatrudnienia
7. Oszacowanie kosztów związanych z prowadzeniem działalności
8. Określenie opłacalności ekonomicznej przedsięwzięcia wraz z
poziomem ryzyka
9. Rejestracja firmy
9
3
Formalne aspekty z podjęciem działalności gospodarczej:
1. Uzyskanie wpisu do CEIDG
2. Uzyskanie numeru NIP
3. Uzyskanie statystycznego numeru identyfikacyjnego (REGON)
4. Otwarcie rachunku bankowego
5. Wybór sposobu opodatkowania dochodu oraz decyzja w sprawie
podatku od towarów i usług
6. Zgłoszenie podjęcia działalności gospodarczej do ZUS
7. Zawiadomienie innych urzędów lub instytucji o rozpoczęciu
działalności
8. Uzyskanie koncesji, zezwolenia, licencji, itp. na prowadzenie
działalności
9. Uzyskanie uprawnień zawodowych
10
Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
(CEIDG):
" uruchomiona od 1 lipca 2011 roku
" prowadzona przez Ministra Gospodarki (organ ewidencyjny)
" obowiązujący wniosek na wszystkie procedury ewidencyjne -
CEIDG-1
" zaświadczenie o wpisie do CEIDG ma formę dokumentu
elektronicznego lub wydruku ze strony internetowej CEIDG
" zakończenie procesu rejestracji działalności gospodarczej 
pojawienie się wpisu na stronie internetowej CEIDG
11
Sposoby składania wniosku o rejestrację działalności
gospodarczej:
1. Złożenie za pośrednictwem Systemu teleinformatycznego
CEIDG (formularza elektronicznego dostępnego na stronie
internetowej CEIDG)
2. Osobiste złożenie w urzędzie miasta lub gminy.
3. Przesłanie na adres właściwego urzędu miasta lub gminy
listem poleconym.
12
4
Urząd Statystyczny  nadanie numeru REGON dla przedsiębiorcy
dokonuje się automatycznie przy składaniu wniosku do CEIDG
(numer widoczny we wpisie na stronie CEIDG)
Urząd Skarbowy  rejestracja dla potrzeb VAT, zgłoszenie kasy
fiskalnej
Zakład Ubezpieczeń Społecznych (lub KRUS)  zgłoszenie
przedsiębiorcy jako osoby ubezpieczonej (w ciągu 7 dni od daty
rozpoczęcia działalności)
13
Zgłoszenie rozpoczęcia działalności do pozostałych instytucji
Urząd Miasta lub Urząd Posiadane nieruchomości lub środki transportowe (dla potrzeb
Gminy ewidencji oraz wymiaru podatków lokalnych)
Państwowa Inspekcja
W przypadku konieczności nadzoru weterynaryjnego
Weterynaryjna
Państwowa Inspekcja
Jakości Handlowej W przypadku prowadzenia działalności dotyczącej produkcji,
Artykułów Rolno- składu, konfekcji lub obrotu artykułami rolno-spożywczymi
Spożywczych
W przypadku posiadania lub budowania obiektów
produkcyjnych, handlowych lub usługowych, baz
Państwowa Straż Pożarna
magazynowych, składów drewna i materiałów łatwopalnych,
stacji benzynowych, budynków i zabudowań
W przypadku zamiaru budowania obiektów i tworzenia
Inspektorat Ochrony
infrastruktury do działalności gospodarczej zgodnie z
Środowiska
przepisami ochrony środowiska naturalnego
Państwowa Inspekcja
Handlowa / Państwowa
Inspekcja Pracy / Kontrola działania przedsiębiorców
Państwowa Inspekcja
Sanitarna
14
Formy opodatkowania dochodu
z działalności gospodarczej osoby fizycznej:
karta podatkowa
ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
zasady ogólne - opodatkowanie według skali podatkowej
opodatkowanie według stawki liniowej
15
5
Ogólne cechy opodatkowania ryczałtowego:
brak ustalania rzeczywistych kosztów i dochodów
podatek określany jest na podstawie innych kryteriów
przychodów z działalności opodatkowanej ryczałtem nie łączy
się z innymi ewentualnymi dochodami danego podatnika
16
Podstawowa charakterystyka karty podatkowej
Ustawa o zryczałtowanym podatku
Podstawa prawna dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne
Podstawa
Nie ustala się
opodatkowania
Ustalana w decyzji podatkowej w ustawowych
Stawka podatku
granicach
Częstotliwość
Miesięczna
rozliczenia
Do 7 dnia każdego miesiąca za miesiąc
Terminy płatności
poprzedni; za m c grudzień  do 28 grudnia
Deklaracja o wysokości składki na
Zeznanie roczne ubezpieczenie zdrowotne w NFZ zapłaconej i
odliczonej (PIT 16A)
17
Pozostałe cechy karty podatkowej
Ewidencja zatrudnienia
Karty przychodów pracowników
Dokumentacja podatkowa
Przechowywanie faktur, wydawanych na
żądanie klienta
Wyłącznie zapłacona składka zdrowotna
Ulgi i odliczenia
do ustalonej wysokości
Preferencyjne rozliczenie
Brak możliwości zastosowania
roczne
Wniosek o zastosowanie opodatkowania w
formie karty podatkowej (PIT 16)
składany do 20 stycznia danego roku w
Termin i sposób wyboru
przypadku kontynuowania działalności
formy opodatkowania
lub łącznie ze zgłoszeniem CEiDG1 w
przypadku rozpoczynania prowadzenia
działalności.
18
6
Warunki opodatkowania w formie karty podatkowej:
prowadzenie działalności wymienionej w przepisach
zakaz prowadzenia innej działalności gospodarczej
zakaz korzystania z usług osób niebędących pracownikami
i innych firm
zakaz prowadzenia przez małżonka działalności gospodarczej
w tym samym zakresie
założenie wniosku do właściwego urzędu skarbowego
19
Zalety karty podatkowej:
" znana  z góry wysokość podatku,
" możliwość odwołania od decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego w
sprawie wysokości kary do Izby Skarbowej,
" możliwość zrzeczenia się opodatkowania w formie kary podatkowej
w ciągu 14 dni od dnia doręczenia decyzji podatkowej lub decyzji
zmieniającej wysokość karty,
" brak obowiązku prowadzenia ewidencji podatkowych, związanych z
wyliczeniem podatku dochodowego,
" brak obowiązku składania deklaracji miesięcznych i rozliczenia
rocznego (za wyjątkiem deklaracji o wysokości składek na
ubezpieczenie zdrowotne).
20
Wady karty podatkowej:
" brak możliwości uwzględnienia rzeczywiście poniesionych kosztów
działalności przy ustalaniu wymiaru podatku,
" obowiązek każdorazowego powiadomienia Naczelnika właściwego Urzędu
Skarbowego o zmianach powodujących utratę warunków do
opodatkowania w tej formie lub mających wpływ na wysokość podatku,
" możliwość zastosowania karty podatkowej wyłącznie dla tych rodzajów
działalności, które zostały wymienione w przepisach,
" brak możliwości odliczenia strat z prowadzanej działalności,
" brak możliwości korzystania w prowadzonej działalności z usług
świadczonych przez inne osoby na podstawie umowy zlecenia lub o dzieło
oraz z usług innych zakładów i przedsiębiorstw (z wyjątkiem usług
specjalistycznych),
" brak możliwości wykorzystania ulg podatkowych,
" brak możliwości prowadzenia innej działalności gospodarczej, za
wyjątkiem objętej kartą podatkową,
" brak możliwości prowadzenia w tym samym zakresie działalności
gospodarczej przez małżonka.
21
7
Podstawowa charakterystyka ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym
Podstawa prawna od niektórych przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne
Podstawa
Przychód (nie uwzględnia się kosztów)
opodatkowania
Stawka 20%,17%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3%
Stawka podatku uzyskanych przychodów w zależności od rodzaju
działalności
Miesięczna lub kwartalna (tylko osoby
Częstotliwość
kontynuujące działalność o przychodach poniżej
rozliczenia
25.000 euro)
Do 20 dnia każdego miesiąca lub kwartału za
Terminy płatności
okres poprzedni; za m c grudzień  do 31 stycznia
Zeznanie roczne składane do 31 stycznia
Zeznanie roczne
następnego roku (PIT 28)
22
Pozostałe cechy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Ewidencja przychodów; Wykaz środków
trwałych; Wykaz wyposażenia; Ewidencja
Dokumentacja zatrudnienia; Karty przychodów
podatkowa pracowników; Przechowywanie faktur,
wydawanych na żądanie klienta; Dowody
zakupu towarów
Wszystkie możliwe, za wyjątkiem ulgi na
Ulgi i odliczenia
nowe technologie i na dzieci
Preferencyjne
Brak możliwości zastosowania
rozliczenie roczne
Do 20 stycznia danego roku lub przed
rozpoczęciem działalności  zaznaczenie
Termin i sposób wyboru
właściwej opcji w druku CEiDG1.
formy opodatkowania
Ewentualnie  zawiadomienie o wyborze
opłacania ryczałtu w sposób kwartalny.
23
Rodzaje działalności wyłączone z możliwości opodatkowania
w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych:
" prowadzenie kantorów wymiany walut, lombardów i aptek
" wytwarzanie wyrobów akcyzowych
" wykonywanie wolnych zawodów, za wyjątkiem działalności
wykonywanej osobiście przez lekarzy, stomatologów, weterynarzy,
techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, tłumaczy
oraz nauczycieli (lekcje na godziny)
" pośrednictwo w sprzedaży paliw, maszyn i urządzeń przemysłowych
" usługi magazynowania i przechowywania towarów w strefach
wolnocłowych
" usługi pośrednictwa finansowego, prawnicze, rachunkowe, księgowe,
architektoniczne i inżynierskie, reklamowe, usługi detektywistyczne
i ochroniarskie, wykonywania fotografii reklamowych i podobnych
24
8
Sposób obliczania podatku w ryczałcie od przychodów
opodatkowanych w przypadku opodatkowania jedną stawką
pd = (P - S )� s - S
spo r zdr
gdzie:
pd  kwota podatku
P  łączne przychody uzyskane z działalności gospodarczej
Sspo  zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne
sr  stopa procentowa ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Szdr  zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne  7,75% od podstawy
naliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne
25
Sposób obliczania podatku w ryczałcie od przychodów
ewidencjonowanych w przypadku opodatkowania różnymi stawkami
pd =(P3% -u3% �Sspo)�0,03+(P5,5% -u5,5% �Sspo)�0,055+(P8,5% -u8,5% �Sspo)�0,085-Szdr
gdzie:
pd  kwota podatku
P3%  przychody z działalności gospodarczej opodatkowane stawką 3%
P5,5%  przychody z działalności gospodarczej opodatkowane stawką 5,5%
P8,5%  przychody z działalności gospodarczej opodatkowane stawką 8,5%
u3%  udział przychodów opodatkowanych stawką 3% w łącznej sumie
przychodów
u5,5%  udział przychodów opodatkowanych stawką 5,5% w łącznej sumie
przychodów
u8,5%  udział przychodów opodatkowanych stawką 8,5% w łącznej sumie
przychodów
Sspo  zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne
Szdr  zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne  7,75% od podstawy
naliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne 26
Limity do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
w 2015 roku
Rodzaj limitu Kwota
Max 150.000 euro
Wielkość przychodów do
wyboru ryczałtu
626.880 zł
Wielkość przychodów do
Max 25.000 euro
kwartalnego rozliczenia
104.480 zł
podatku
27
9
Zalety ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych:
" niskie stawki ryczałtu od przychodów, co ma związek z przyjęciem
za podstawę opodatkowania przychodów a nie dochodów,
" niski stopień skomplikowania ewidencji i ograniczony ich zakres,
co powoduje, że przedsiębiorca może sam prowadzić dokumentację
podatkową,
" stosunkowo duża prostota i łatwość obliczenia podatku,
" łatwość określenia kwoty podatku przy znajomości potencjalnej
wielkości przychodów,
" w przypadku tych rodzajów działalności, w których koszty są
stosunkowo niskie, możliwość zmniejszenia obciążenia fiskalnego
(w porównaniu z opodatkowaniem na zasadach ogólnych).
28
Wady ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych:
" brak możliwości uwzględnienia w podstawie opodatkowania
kosztów uzyskania przychodów, co przy tych rodzajach
działalności, które charakteryzują się stosunkowo wysoką
kosztochłonnością może powodować nadmierne obciążenie
podatkiem,
" brak możliwości wykorzystania części ulg i preferencyjnego
rozliczenia,
" utrata prawa do opodatkowania ryczałtem w przypadku wykonania
czynności wyłączonych z możliwości opodatkowania w taki sposób,
" brak możliwości wyboru tej formy opodatkowania w przypadku
współpracy z dotychczasowym pracodawcą,
" brak możliwości zrzeczenia się opodatkowania ryczałtem od
przychodów w trakcie roku podatkowego.
29
10