Wykład 3
Dokumentowanie operacji
gospodarczych
Klasyfikacja dowodów (ustawa o rachunkowości)
Kryterium Rodzaj dowodu
Zewnętrzne obce
y
ródło pochodzenia Zewnętrzne własne
Wewnętrzne
Zbiorcze
Korygujące
Funkcja
Zastępcze
Rozliczeniowe
y
ródłowe
Etap sporządzenia
Wtórne
Rodzaje dowodów
według kryterium obszarów funkcjonalnych:
dowody potwierdzające sprzeda\
produktów,
towarów i materiałów
dowody potwierdzające zakup surowców,
materiałów, towarów i usług obcych
dowody potwierdzające operacje magazynowe
dowody potwierdzające przepływy środków
pienię\
nych
dowody dotyczące zatrudnienia i wynagradzania
pracowników
1
Sposoby dokumentowania operacji sprzeda\
y:
" Faktura VAT
" Paragon fiskalny
" Rachunek
" Dowód wewnętrzny
Operacje gospodarcze potwierdzone dowodami wewnętrznymi:
" zakup od producenta lub hodowcy, produktów roślinnych i
zwierzęcych
" zakup od ludności surowców roślin zielarskich i ziół dziko rosnących,
jagód, owoców leśnych i grzybów
" wartość produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej
uprawy
" zakup materiałów pomocniczych w jednostkach handlu detalicznego
" koszty diet i innych nale\
ności za czas podró\
y słu\
bowej
pracowników
" opłaty uiszczane znakami opłaty skarbowej
" opłaty sądowe i notarialne
" wydatki związane z parkowaniem samochodu, udokumentowane
biletami z parkometrów, kuponami, itp.
2
Ustawa o rachunkowości Ordynacja podatkowa
" oznaczenie stron operacji
" określenie rodzaju dowodu
" data wystawienia dokumentu
" numer identyfikacyjny
" numer kolejny dokumentu
" określenie stron operacji
" odpowiednio wyraz  ORYGINAA

" opis operacji albo  KOPIA
" wartość operacji " określenie rodzaju i ilości towarów
lub wykonanych usług
" data sporządzenia dowodu
" ceny jednostkowe sprzedawanych
" podpis wystawcy dowodu
towarów lub wykonanych usług
" podpis kontrahenta
" ogólna suma nale\
ności, wyra\
ona
" stwierdzenie sprawdzenia i
liczbowo i słownie
zakwalifikowania dowodu do
" czytelny podpis wystawcy rachunku
ujęcia w księgach rachunkowych
" odcisk pieczęci wystawcy rachunku
" podpis osoby odpowiedzialnej za
dokonanie dekretacji " wyraz  DUPLIKAT w przypadku
powtórnego wystawienia rachunku
Dokumenty wystawiane przez podatnika VAT
Sprzeda\
przez podatnika VAT czynnego (sprzedawcę
Faktura VAT
lub nabywcę) oraz przyjęcie zaliczki
Sprzeda\
przez podatnika VAT czynnego, tzw.  małego
Faktura VAT MP
podatnika
Zakup od rolnika ryczałtowego  dokument
Faktura VAT RR
wystawiany przez nabywcę
Sprzeda\
usług turystyki oraz czynności, przy których
Faktura VAT Mar\
a
podstawą opodatkowania jest mar\
a
Faktura VAT
Korekta faktury VAT przez sprzedającego
korygująca
Korekta faktury VAT lub faktury VAT korygującej,
Nota korygująca
wystawiana przez sprzedawcę lub nabywcę
Dokument wystawiany dla czynności darowizny,
Faktura wewnętrzna
przekazania towarów na własne potrzeby i in.
Faktura VAT
Wystawiana przy zaginięciu pierwotnego dokumentu
Duplikat
Wymagane elementy faktury VAT:
" oznaczenie stron transakcji wraz z NIP sprzedawcy i nabywcy
" dzień miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzeda\
y
" data wystawienia i numer kolejny faktury
" nazwa towaru lub usługi
" jednostka miary i ilość sprzedanych towarów lub rodzaj wykonywanych
usług
" cena jednostkowa bez kwoty podatku (cena jednostkowa netto)
" wartość sprzeda\
y bez kwoty podatku (wartość sprzeda\
y netto)
" stawki podatku
" suma wartości sprzeda\
y netto z podziałem na poszczególne stawki
podatku
" kwota podatku od sumy wartości sprzeda\
y netto z podziałem na kwoty
dotyczące poszczególnych stawek podatku
" wartość sprzeda\
y z kwotą podatku (wartość sprzeda\
y brutto), z
podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku
" kwotę nale\
ności ogółem wraz z nale\
nym podatkiem wyra\
oną cyframi i
słownie
" oznaczenie ORYGINAA
/KOPIA
3
Dodatkowe wymogi dotyczące dokumentów VAT
Faktura VAT  sprzeda\

Ew. symbol PKWiU dla towarów lub usług,
opodatkowana stawką ni\
szą
opodatkowanych ni\
szą stawką
ni\
22%
Faktura VAT  zakup paliw Numer rejestracyjny pojazdu
Określenie wystawcy faktury
Faktura VAT wystawiana
Informacja o wystawieniu faktury w imieniu i
przez nabywcę
na rachunek sprzedającego
Oznaczenie  Faktura VAT MP
Faktura VAT MP
Termin płatności nale\
ności
Oznaczenie  Faktura VAT Mar\
a
Faktura VAT Mar\
a
Wartości brutto
Oznaczenie  Duplikat
Faktura VAT Duplikat
Data wystawienia
Oznaczenie  Faktura wewnętrzna
Faktura wewnętrzna Brak konieczności podania numeru NIP w
określonych przypadkach
Warunki przy samofakturowaniu
Bycie podatnikiem VAT czynnym
Podpisana umowa z dostawcą
Powiadomienie urzędów skarbowych
4
Wymagane elementy umowy o samofakturowanie:
podatnik dokonujący sprzeda\
y towarów lub usług:
" upowa\
nienie nabywcy do wystawiania dokumentów w jego
imieniu i na jego rachunek
" zobowiązanie dostawcy o niewystawianiu faktur na rzecz
nabywcy w okresie obowiązywania umowy
" zobowiązanie dostawcy poinformowania o wykreśleniu z rejestru
jako podatnika VAT czynnego oraz o zbyciu przedsiębiorstwa
podatnika dokonujący nabycia towarów i usług:
" zobowiązanie nabywcy do wystawiania dokumentów zgodnie z
obowiązującymi przepisami
" zobowiązanie nabywcy do przedstawiania dostawcy oryginału i
kopii faktury do akceptacji w formie podpisu
" zobowiązane do poinformowania dostawcy o wykreśleniu z
rejestru jako podatnika VAT czynnego oraz o zbyciu
przedsiębiorstwa
określenie terminu obowiązywania umowy (maksymalnie 1 rok)
Udzielenie rabatu po wystawieniu
faktury pierwotnej
Obni\
enie lub podwy\
szenie ceny
po wystawieniu faktury pierwotnej
Faktura
VAT Zwrot towarów przez nabywcę
korygująca
Zwrot nabywcy zaliczek,
przedpłat, zadatków lub rat
Błąd w cenie, stawce lub kwocie
podatku
5
Przypadki wystawiania faktur wewnętrznych:
" przekazanie lub zu\
ycie towarów lub nieodpłatne
świadczenie usług na cele osobiste podatnika, pracowników,
byłych pracowników, wspólników, i in.
" inne przekazania towarów bez wynagrodzenia w
szczególności darowizny, oraz nieodpłatne świadczenie
usług, je\
eli nie są one związane z prowadzeniem
przedsiębiorstwa
" wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
" dostawa towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca
" import usług
" zwrócone kwoty dotacji, subwencji i innych dopłat o
podobnym charakterze
6
Dokumenty zrównane z fakturą:
" bilety jednorazowe, wydawane przez podatników
uprawnionych do świadczenia usług polegających na
przewozie osób (koleje, tabor samochodowy i in.)
" dowody zapłaty za usługi radiokomunikacji
przywoławczej
" dokumenty dotyczące usług bankowych i
ubezpieczeniowych zwolnionych od podatku
" dowody zapłaty za przejazdy autostradami płatnymi
" rachunki wystawiane zgodnie z przepisami Ordynacji
podatkowej, przez podatników, którzy nie są
zobowiązani do wystawiania faktur VAT
7