PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN
1. ZAKRES PODMIOTOWY (PODATNIK)
Osoba fizyczna nabywająca rzecz lub prawo majątkowe.
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY (PRZEDMIOT PODATKU)
Nieodpłatne nabycie rzeczy lub praw majątkowych znajdujących się na terenie RP (lub za granicą
jeśli nabywca obywatelem polskim); enumeratywne wyliczenie, np. dziedziczenie, darowizna,
zasiedzenie
3. WYA

CZENIA
- ruchomości lub prawa majątkowe poza RP jeśli nabywca ani zbywca nie są Polakami
- prawa własności intelektualnej
- środki emerytalne
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
- ciąży na nabywcy
- w przypadku spadku - z chwilą przyjęcia spadku
- w przypadku darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu
notarialnego lub gdy brak formy z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia
- jeżeli nabycie niezgloszone stwierdzono następnie pismem lub orzeczeniem sądowym lub
podatnik powoła się przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt nabycia -
odżycie obowiązku podatkowego
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
- podatnik składa zeznanie podatkowe w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku
podatkowego (wyj. gdy podatek pobierany przez płatnika); korekta w terminie 14 dni, gdy czegoś
nie wykazał
- naczelnik wydaje decyzję ustalającą i od jej wydania powstaje zobowiązanie podatkowe (wyj.
gdy jest płatnik - wtedy z mocy prawa)
- gdy nie złożymy zeznania - zobowiązanie nie powstanie
- sposób zapłaty - podatnik lub płatnik (notariusz przy darowiz
nie do 7. dnia miesiąca po miesiącu
w którym pobrano podatek)
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
- podstawą opodatkowania jest czysta wartość (wartość nabytych rzeczy i praw po potrąceniu
długów i ciężarów) ustalona według stanu rzeczy i praw w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia
powstania obowiązku podatkowego
- do długów i ciężarów zalicza się koszty leczenia i opieki, pogrzebu, postępowania spadkowego
etc.
- wartość nabytych rzeczy lub praw przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeśli
odpowiada wartości rynkowej (określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie
rzeczami tego samego rodzaju i gatunku z uwzaględnieniem miejsca, stanu, stopnia zużycia oraz w
obrocie prawami majątkowymi tego smaego rodzaju z dnia powstania obowiązku podatkowego);
jeśli nabywca nie określi lub z
le określi wartość rzeczy, naczelnik wzywa do poprawienia w
terminie min. 14 dni, a jeśli nadal z
le, to naczelnik sam określi przy pomocy biegłego. Jeżeli
różnica będzie większa niż 33% to koszty biegłego pokrywa podatnik
- kwoty wolne (instytucja minimum podatkowego) - poniżej tych kwot nie ma podatku (nie ma
zobowiązania): zależy od grupy podatkowej (kryterium bliskości osobistego stosunku);
I grupa - 10 tys.
II grupa - 7,5 tys.
III grupa - 5 tys.
- instytucja kumulacji podatkowej - sumuje się podstawy opodatkowania od nabyte od tej samej
osoby w ciągu 5 lat; od sumy potrąca się już zapłacony podatek, nadwyżka nie podlega zwrotowi
ani zaliczeniu na poczet innych podatków
- świadczenia powtarzające się - podstawę określa się w miarę wykonywania świadczeń lub
przyjmuje się prawdopodobna wartość
7. STAWKA PODATKU
- procentowe
- zmienne (wyj. zasiedzenie - stawka stała 7%)
- zróżnicowane podmiotowo - zależne od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca
(zaliczenie według osobistego stosunku nabywcy do zbywcy);
- zróżnicowane przedmiotowo (zasiedzenie vs. pozostałe)
- progresja ciągła (odcinkowa) - podatek od nadwyżki podstawy wg. tabeli podatkowej
- stawka sankcyjna - 20% jeżeli obowiązek powstał w wyniku powołania się podatnika przed
organem podatkowym lub kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających lub kontrolnych na
okoliczność darowizny, a nalezny podatek nie został zapłacony
8. ZWOLNIENIA, ULGI
a) podmiotowe:
- superzwolnienie dla grupy 0 (najbliższa rodzina), bez względu na wartość nabytych rzeczy - 2
warunki:
> zgłoszenie naczelnikowi us w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku; nie
trzeba zgłaszać, gdy nie przekracza kwoty wolnej lub nabycie nastąpiło na podstawie
aktu notarialnego
> udokumentowanie jeśli przedmiotem nabycia w drodze darowizny są środki pieniężne
przekraczające kwotę wolną; udokumentowanie dowodem przekazania na rachunek
bankowy nabywcy
W przypadku niespełnienia warunków - opodatkowanie na zasadach dla I grupy.
b) przedmiotowe:
- nabycie gospodarstwa rolnego, gdy będzie prowadzone przez nabywcę przez co najmniej 5 lat
c) mieszane (przedmiotowo-podmiotowe)
- nabycie w drodze darowizny przez I grupę pieniędzy lub innych rzeczy poniżej 10 tyś (od 1
osoby) lub 20 tyś (od kilku osób) w okresie 5 lat, jeżli przeznaczy się je w ciągu 12 miesięcy na cel
mieszkaniowy
- nabycie w drodze dziedziczenia przez I lub II grupę wkładu w spóldzielni
- nabycie w drodze darowizny przez konkubenta praw do rachunku pod warunkiem przeznaczenia
na cel mieszkaniowy
- nabycie w drodze spadku:
> przez I i II grupę przedmiotów wyposażenia mieszkania (bez zabytków ruchomych),
zabytków nieruchomych, jeżeli nabywca je zakonserwuje i zabezpieczy
> bez ograniczenia grupowego przedmiotów twórczości spadkodawcy, zabytków
ruchomych, kolekcji
d) ulga mieszkaniowa:
- nie wlicza się do podstawy opodatkowania 110 m2 powierzchni mieszkania
- I grupa - dziedziczenie i darowizna
- II gruopa - dziedziczenie
- III grupa - dziedziczenie i wymóg sprawowania opieki nad spadkodawcą przez 2 lata na podstawie
umowy z podpisem notarialnie poświadczonym
- muszą być spełnione łącznie warunki:
> nabywca nie ma własnego mieszkania (zarówno własnośc jak i najem), a jeśli ma to musi
w ciągu 6 miesięcy od złożenia zeznania podatkowego zbyć je na rzecz zstępnych,
gminy lub Skarbu Państwa
> obowiązek zamieszkiwania będąc zameldowanym w tym mieszkaniu przez 5 lat ale
można zbyć na rzecz innego spadkobiercy lub obdarowanego lub jeśli nastąpiła konieczność
zmiany warunków, a środki ze zbycia zostaną przeznaczone na cel mieszkaniowy i łączny okres
zamieszkania i zameldowania wyniesie 5 lat
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH
1. ZAKRES PODMIOTOWY
- osoby fizyczne
- osoby prawne
- jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
- zamknięty katalog czynności cywilnoprawnych (np. sprzedaż, zamiana, pożyczka, umowa
spółki): bez najmu, dzierżawy, leasingu
- zmiany umów opodatkowanych
- orzeczenia sądów kreaujące czynność cywilnoprawną między stronami
!!! za zmianę umów spółki uważa się: np. pożyczkę udzieloną spółce osobowej przez wspólnika,
życzkę udzieloną spółce osobowej przez wspólnika,
podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej
podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej
- czynności podlegają podatkowi jeśli ich przedmiot znajduje się w Polsce lub prawo wykonywane
- czynności podlegają podatkowi jeśli ich przedmiot znajduje się w Polsce lub prawo wykonywane
jest w Polsce lub gdy nabywca jest w Polsce a czynność została dokonana w Polsce
jest w Polsce lub gdy nabywca jest w Polsce a czynność została dokonana w Polsce
- umowa spółki gdy siedziba lub rzeczywisty ośrodek zarządzania spółki w Polsce
- umowa spółki gdy siedziba lub rzeczywisty ośrodek zarządzania spółki w Polsce
3. WYA

CZENIA
3. WYA

CZENIA
- czynności cywilnoprawne w sprawach alimentów, opieki, kurateli, ubezpieczenia, nauki,
- czynności cywilnoprawne w sprawach alimentów, opieki, kurateli, ubezpieczenia, nauki,
inwestycji drogowych
inwestycji drogowych
- umowy sprzedaży w postępowaniu egzekucyjnym i upadłościowym
- umowy sprzedaży w postępowaniu egzekucyjnym i upadłościowym
- czynności cwyilnoprawne inne niż umowa spółki i jej zamiany jeśli jedna ze stron jest
- czynności cwyilnoprawne inne niż umowa spółki i jej zamiany jeśli jedna ze stron jest
> opodatkowana VATem - bezwzględne wyłączenie: jeśli jest VAT nie ma PCC
> opodatkowana VATem - bezwzględne wyłączenie: jeśli jest VAT nie ma PCC
> zwolniona z VATu z wyjątkiem:
> zwolniona z VATu z wyjątkiem:
- sprzedaży i zamiany nieruchomości
- sprzedaży i zamiany nieruchomości
- sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych
- sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych
- wymienione umowy spółek w związku z implementacją dyrektywy
- wymienione umowy spółek w związku z implementacją dyrektywy
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
- chwila powstania:
- chwila powstania:
> co do zasady z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej
> co do zasady z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej
> z chwilą powołania się podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej jeżeli
> z chwilą powołania się podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej jeżeli
podatnik nie złożył deklaracji w terminie 5 lat, a następnie powołuje się na fakt
podatnik nie złożył deklaracji w terminie 5 lat, a następnie powołuje się na fakt
dokonania czynności przed organem
dokonania czynności przed organem
- na kim ciąży: na podatniku (jeśli kilku to odpowiedzialność solidarna)
- na kim ciąży: na podatniku (jeśli kilku to odpowiedzialność solidarna)
> umowa sprzedaży - na kupującym
> umowa sprzedaży - na kupującym
> umowa pożyczki - na biorącym pożyczkę
> umowa pożyczki - na biorącym pożyczkę
> przy umowie spółki - na spółce lub wspólnikach spółki cywilnej
> przy umowie spółki - na spółce lub wspólnikach spółki cywilnej
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
- z mocy prawa, samoobliczenie
- z mocy prawa, samoobliczenie
- podatnicy są zobowiązani bez wezwania organu podatkowego złożyć deklarację, obliczyć i
- podatnicy są zobowiązani bez wezwania organu podatkowego złożyć deklarację, obliczyć i
wpłacić podatek w terminie 14 dni od powstania obowiązku
wpłacić podatek w terminie 14 dni od powstania obowiązku
- płatnicy: notariusze gdy czynność w formie aktu notarialnego; w terminie do 7. dnia miesiąca
- płatnicy: notariusze gdy czynność w formie aktu notarialnego; w terminie do 7. dnia miesiąca
następującego po miesiącu w którym pobrano podatek
następującego po miesiącu w którym pobrano podatek
- możliwość zwrotu podatku na wniosek gdy nieważność względna lub nie spełnił się warunek
- możliwość zwrotu podatku na wniosek gdy nieważność względna lub nie spełnił się warunek
zawieszający lub brak rejestracji w spółce; podatek nie podlega zwrotowi po upływie 5 lat od końca
zawieszający lub brak rejestracji w spółce; podatek nie podlega zwrotowi po upływie 5 lat od końca
roku w którym został zapłacony
roku w którym został zapłacony
- właściwośc organów: naczelnik us (miejsce położenia nieruchomości, zamieszkanie lub siedziba
- właściwośc organów: naczelnik us (miejsce położenia nieruchomości, zamieszkanie lub siedziba
podatnika, siedziba nabywcy, gdy rzeczy za granicą)
podatnika, siedziba nabywcy, gdy rzeczy za granicą)
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
- przy umowie sprzeadaży - wartość rynkowa (ustalanie jak przy spadkach)
- przy umowie sprzeadaży - wartość rynkowa (ustalanie jak przy spadkach)
- przy umowie pożyczki - kwota lub wartość pożyczki
- przy umowie pożyczki - kwota lub wartość pożyczki
- przy umowie spółki - wartość wkładów
- przy umowie spółki - wartość wkładów
7. STAWKI PODATKU
7. STAWKI PODATKU
- procentowe, stałe, zróżnicowane przedmiotowo
- procentowe, stałe, zróżnicowane przedmiotowo
- umowa sprzedaży: nieruchomości, ruchomości - 2%; inne - 1%
- umowa sprzedaży: nieruchomości, ruchomości - 2%; inne - 1%
- pożyczka: 2% (pożyczka wspólnika 0,5%)
- pożyczka: 2% (pożyczka wspólnika 0,5%)
- umowa spółki: 0,5%
- umowa spółki: 0,5%
- wyjątkowa stawka kwotowa: ustanowienie hipoteki na zabezpieczenie wierzytelności w
- wyjątkowa stawka kwotowa: ustanowienie hipoteki na zabezpieczenie wierzytelności w
wysokości nieustalonej - 19 zł
wysokości nieustalonej - 19 zł
- stawka sankcyjna 20% jeżeli
- stawka sankcyjna 20% jeżeli
> podatnik powołuje się na fakt dokonania czynności od której podatek nie został zapłacony
> podatnik powołuje się na fakt dokonania czynności od której podatek nie został zapłacony
> biorący pożyczkę nie udokumentował otrzymania pieniędzy
> biorący pożyczkę nie udokumentował otrzymania pieniędzy
8. ZWOLNIENIA
8. ZWOLNIENIA
a) podmiotowe:
a) podmiotowe:
- państwa obce
- państwa obce
- organizacje pożytku publicznego jeżeli czynność w związku z nieodpłatną działalnością pożytku
- organizacje pożytku publicznego jeżeli czynność w związku z nieodpłatną działalnością pożytku
publicznego
publicznego
- jednostki samorządu terytorialnego
- jednostki samorządu terytorialnego
- Skarb Państwa
- Skarb Państwa
- sprzęt rehabilitacyjny na potrzeby własne osób niepelnosprawnych
- sprzęt rehabilitacyjny na potrzeby własne osób niepelnosprawnych
b) przedmiotowe:
b) przedmiotowe:
- sprzedaż walut obcych
- sprzedaż walut obcych
- czynności związane z gospodarstwem rolnym
- czynności związane z gospodarstwem rolnym
- zamiana nieruchomości w I grupie podatkowej
- zamiana nieruchomości w I grupie podatkowej
- sprzedaż ruchomości do 1000 zł
- sprzedaż ruchomości do 1000 zł
- sprzedaż bonów i obligacji skarbowych
- sprzedaż bonów i obligacji skarbowych
- pożyczki w grupie 0 powyżej kwoty wolnej pod warunkiem:
- pożyczki w grupie 0 powyżej kwoty wolnej pod warunkiem:
> złożenia deklaracji w terminie 14 dni od dokonania czynności
> złożenia deklaracji w terminie 14 dni od dokonania czynności
> udokumentowania otrzymania pożyczki przez pożyczkobiorcę
> udokumentowania otrzymania pożyczki przez pożyczkobiorcę
- pożyczki w grupie I do wysokości kwoty wolnej
- pożyczki w grupie I do wysokości kwoty wolnej
- pożyczki między innymi podmiotami do łącznej wysokości 5 tys. od jednego podmiotu i 25 tys.
- pożyczki między innymi podmiotami do łącznej wysokości 5 tys. od jednego podmiotu i 25 tys.
od wielu podmiotów w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych (stosuje się do portali
od wielu podmiotów w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych (stosuje się do portali
pożyczkowych)
pożyczkowych)
- pożyczki udzielone przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej
- pożyczki udzielone przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej
AKCYZA
AKCYZA
!!!Organy: naczelnik urzedu celnego, dyrektor izby celnej
!!!Organy: naczelnik urzedu celnego, dyrektor izby celnej
1. ZAKRES PODMIOTOWY
1. ZAKRES PODMIOTOWY
- osoby fizyczne
- osoby fizyczne
- osoby prawne
- osoby prawne
- jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej
- jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej
dokonujące czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą lub wobec której zaistniał stan
dokonujące czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą lub wobec której zaistniał stan
faktyczny podlegający opodatkowaniu akcyzą
faktyczny podlegający opodatkowaniu akcyzą
> podmiot prowadzący działalność gospodarczą jest obowiązany, przed dniem wykonania pierwszej
> podmiot prowadzący działalność gospodarczą jest obowiązany, przed dniem wykonania pierwszej
czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą lub pierwszej czynności z wykorzystaniem
czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą lub pierwszej czynności z wykorzystaniem
wyrobów akcyzowych złożyć zgłoszenie rejestracyjne właściwemu naczelnikowi urzędu celnego
wyrobów akcyzowych złożyć zgłoszenie rejestracyjne właściwemu naczelnikowi urzędu celnego
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
- wyroby akcyzowe (napoje alkoholowe, wyroby tytoniowe, wyroby energetyczne, energia
- wyroby akcyzowe (napoje alkoholowe, wyroby tytoniowe, wyroby energetyczne, energia
elekrtyczna) i samochody osobowe
elekrtyczna) i samochody osobowe
- produkcja
- produkcja
- wprowadzanie do składu podatkowego
- wprowadzanie do składu podatkowego
- import
- import
- nabycie wewnątrzwspólnowtowe
- nabycie wewnątrzwspólnowtowe
- wyprowadzenie ze skłądu podatkowego (!)
- wyprowadzenie ze skłądu podatkowego (!)
także
także
- zwolnione wyroby akcyzowe jeśli nie są zachowane warunki
- zwolnione wyroby akcyzowe jeśli nie są zachowane warunki
- nabycie lub posiadanie wyrobów akcyzowych od których nie została zapłacona akcyza
- nabycie lub posiadanie wyrobów akcyzowych od których nie została zapłacona akcyza
oraz
oraz
- ubytki lub całkowite zniszczenie
- ubytki lub całkowite zniszczenie
- zużycie
- zużycie
wyrobów akcyzowych
wyrobów akcyzowych
- pierwsze nabycie przed rejestracją (także import) samochodów osobowych
- pierwsze nabycie przed rejestracją (także import) samochodów osobowych
> skład podatkowy - miejsce, w którym określone wyroby akcyzowe są: produkowane,
> skład podatkowy - miejsce, w którym określone wyroby akcyzowe są: produkowane,
magazynowane, przeładowywane lub do któego są wprowadzane lub wyprowadzane - z
magazynowane, przeładowywane lub do któego są wprowadzane lub wyprowadzane - z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, określone w zezwoleniu wydanym przez
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, określone w zezwoleniu wydanym przez
właściwego naczelnika urzędu celnego
właściwego naczelnika urzędu celnego
> produkcja wyrobów akcyzowych z załącznika oraz objętych stawką inną niż 0 może się odbywać
> produkcja wyrobów akcyzowych z załącznika oraz objętych stawką inną niż 0 może się odbywać
wyłącznie w składzie podatkowym
wyłącznie w składzie podatkowym
> zezwolenie na prowadzenie składu wydawane podmiotowi, na wniosek, wydaje właściwy
> zezwolenie na prowadzenie składu wydawane podmiotowi, na wniosek, wydaje właściwy
naczelnik urzędu celnego podmiotowi, który spełnia wrunki:
naczelnik urzędu celnego podmiotowi, który spełnia wrunki:
- prowadzi co najmniej jeden rodzaj działalności związany z produktami akcyzowymi
- prowadzi co najmniej jeden rodzaj działalności związany z produktami akcyzowymi
- jest podatnikiem VAT
- jest podatnikiem VAT
- działalnością kierują osoby nieskazane
- działalnością kierują osoby nieskazane
- nie posiada zaległości celnych i podatkowych
- nie posiada zaległości celnych i podatkowych
- złoży zabezpieczenie akcyzowe
- złoży zabezpieczenie akcyzowe
- nie zostały cofnięte zezwolenia
- nie zostały cofnięte zezwolenia
dla każdego składu wydaje się odrębne zezwolenie
dla każdego składu wydaje się odrębne zezwolenie
> procedura zawieszenia poboru akcyzy - jeżeli wyroby akcyzowe są w składzie podatkowym
> procedura zawieszenia poboru akcyzy - jeżeli wyroby akcyzowe są w składzie podatkowym
lub przemieszczane między składami; nie stosuje się do energi elektrycznej
lub przemieszczane między składami; nie stosuje się do energi elektrycznej
3. WYA

CZENIA - brak
3. WYA

CZENIA - brak
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
- powstaje z dniem wykonania czynności lub zaistnienia stanu faktycznego podlegających
- powstaje z dniem wykonania czynności lub zaistnienia stanu faktycznego podlegających
opodatkowaniu akcyzą
opodatkowaniu akcyzą
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
- z mocy samego prawa (bez wezwania organu podatkowego)
- z mocy samego prawa (bez wezwania organu podatkowego)
- obowiązek złożenia deklaracji
- obowiązek złożenia deklaracji
- obowiązek obliczania i wpłacania
- obowiązek obliczania i wpłacania
- miesięcznie do 25. dnia miesiąca po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy
- miesięcznie do 25. dnia miesiąca po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy
- system zaliczek dziennych (wpłaty dzienne)
- system zaliczek dziennych (wpłaty dzienne)
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
- wyroby energetyczne: ilośc w litrach, kilogramach, gigadżulach
- wyroby energetyczne: ilośc w litrach, kilogramach, gigadżulach
- napoje alkoholowe - liczba hektolitrów gotowego wyrobu
- napoje alkoholowe - liczba hektolitrów gotowego wyrobu
- wyroby tytoniowe - ilość w sztukach
- wyroby tytoniowe - ilość w sztukach
- samochody osobowe - kwota należna z tytułu sprzedaży (cena)
- samochody osobowe - kwota należna z tytułu sprzedaży (cena)
7. STAWKI
7. STAWKI
- wyroby energetyczne - kwotowe
- wyroby energetyczne - kwotowe
- napoje alkoholowe - kwotowe
- napoje alkoholowe - kwotowe
- wyroby tytoniowe - stawka kwotowa i procent ceny
- wyroby tytoniowe - stawka kwotowa i procent ceny
- samochody osobowe - procent ceny
- samochody osobowe - procent ceny
8. ZWOLNIENIA
8. ZWOLNIENIA
a) przedmiotowe
a) przedmiotowe
- energię elektryczną z odnawialnych z
ródeł
- energię elektryczną z odnawialnych z
ródeł
- ubytki wyrobów akcyzowych powstałe w skutek zdarzenia losowego, siły wyższej pod warunkiem
- ubytki wyrobów akcyzowych powstałe w skutek zdarzenia losowego, siły wyższej pod warunkiem
wykazania zaistnienia okoliczności
wykazania zaistnienia okoliczności
- ubytki wyrobów akcyzowych do wysokości ustalonej dla danego podmiotu (na wniosek) przez
- ubytki wyrobów akcyzowych do wysokości ustalonej dla danego podmiotu (na wniosek) przez
właściwego naczelnika urzędu celnego
właściwego naczelnika urzędu celnego
- alkohol etylowy w produktach leczniczych, olejkach eterycznych, artykułach spożywczych
- alkohol etylowy w produktach leczniczych, olejkach eterycznych, artykułach spożywczych
b) podmiotowe
b) podmiotowe
- instytucje UE
- instytucje UE
- w ramach stosunków dyplomatycznych lub konsularnych
- w ramach stosunków dyplomatycznych lub konsularnych
- organizacje międzynarodowe
- organizacje międzynarodowe
- siły zbrojne
- siły zbrojne
c) ze względu na przeznaczenie
c) ze względu na przeznaczenie
- do statków powietrznych
- do statków powietrznych
- do celów żeglugi
- do celów żeglugi
- do celów opałowych
- do celów opałowych
(nie stosuje się do prywatnych rejsów i lotów)
(nie stosuje się do prywatnych rejsów i lotów)
- wyroby energetyczne używane do produkcji energi elektrycznej
- wyroby energetyczne używane do produkcji energi elektrycznej
- napoje alkoholowe do produkcji octu, produktów leczniczych, olejków eterycznych, artykułów
- napoje alkoholowe do produkcji octu, produktów leczniczych, olejków eterycznych, artykułów
spożywczych
spożywczych
pod warunkiem:
pod warunkiem:
- zabezpieczenia
- zabezpieczenia
- dokument dostawy
- dokument dostawy
- prowadzenie ewidencji
- prowadzenie ewidencji
d) import tytoniu i alkoholu w bagażu osobistym pod warunkiem, że:
d) import tytoniu i alkoholu w bagażu osobistym pod warunkiem, że:
- charakter i ilość nie wskazuje na cel handlowy,
- charakter i ilość nie wskazuje na cel handlowy,
- charakter okazjonalny
- charakter okazjonalny
- przeznaczenie wyłącznie na użytek własny lub rodziny
- przeznaczenie wyłącznie na użytek własny lub rodziny
e) import w przesyłce (charakter okazjonalny, użytek osobisty, wartość poniżej 45 euro, brak
e) import w przesyłce (charakter okazjonalny, użytek osobisty, wartość poniżej 45 euro, brak
przeznaczenia handlowego, brak opłat odbiorcy) - w ramach norm ustawowych
przeznaczenia handlowego, brak opłat odbiorcy) - w ramach norm ustawowych
PODATEK OD GIER
PODATEK OD GIER
!!! Organ podatkowy: naczelnik urzędu celnego i dyrektor izby celnej
!!! Organ podatkowy: naczelnik urzędu celnego i dyrektor izby celnej
1. ZAKRES PODMIOTOWY
1. ZAKRES PODMIOTOWY
- osoby fizyczna
- osoby fizyczna
- osoby prawna
- osoby prawna
- jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej
- jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej
które prowadzą działalność w zakresie gier hazardowych na podstawie udzielonej koncesji lub
które prowadzą działalność w zakresie gier hazardowych na podstawie udzielonej koncesji lub
zezwolenia, urządzające gry objęte monopolem państwa oraz uczestnicy turnieju gry pokera
zezwolenia, urządzające gry objęte monopolem państwa oraz uczestnicy turnieju gry pokera
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
- urządzanie gier hazardowych
- urządzanie gier hazardowych
- udział w turnieju pokera
- udział w turnieju pokera
3. WYA

CZENIA - brak
3. WYA

CZENIA - brak
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
- powstaje z dniem rozpoczęcia wykonywania działalności lub przystąpienia do turnieju gry pokera
- powstaje z dniem rozpoczęcia wykonywania działalności lub przystąpienia do turnieju gry pokera
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
- bez wezwania (samoobliczenie)
- bez wezwania (samoobliczenie)
- składanie deklaracji
- składanie deklaracji
- obliczanie i wpłacanie za okresy miesięczne do 10. dnia miesiąca
- obliczanie i wpłacanie za okresy miesięczne do 10. dnia miesiąca
- wstępne wpłaty za okresy dzienne przy grach liczbowych
- wstępne wpłaty za okresy dzienne przy grach liczbowych
- podmiot urządzający turniej gry pokera - płatnik: obowiązek złożenia deklaracji, obliczania,
- podmiot urządzający turniej gry pokera - płatnik: obowiązek złożenia deklaracji, obliczania,
pobierania i wpłacania podatku (wypłaca wygrane pomniejszone o kwotę podatku od gier)
pobierania i wpłacania podatku (wypłaca wygrane pomniejszone o kwotę podatku od gier)
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
- wpłacone stawki w grze liczbowej
- wpłacone stawki w grze liczbowej
- wartość kartonów w bingo
- wartość kartonów w bingo
- wpływy ze sprzedaży losów w loterii pieniężnej
- wpływy ze sprzedaży losów w loterii pieniężnej
7. STAWKI
7. STAWKI
- procentowe, stałe, zróżnicowane przedmiotowo (najwięcej 50% na automaty)
- procentowe, stałe, zróżnicowane przedmiotowo (najwięcej 50% na automaty)
8. ZWOLNIENIA
8. ZWOLNIENIA
- brak
- brak
VAT
VAT
odliczenie VATu = prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
odliczenie VATu = prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
nalicznonego
nalicznonego
1. ZAKRES PODMIOTOWY
1. ZAKRES PODMIOTOWY
a) osoby fizyczne, ososby prawne, jonop
a) osoby fizyczne, ososby prawne, jonop
wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, czyli wszelką działalność producentów,
wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, czyli wszelką działalność producentów,
handlowców, usługodawców, wolnych zawodów również wówczas, gdy czynność została
handlowców, usługodawców, wolnych zawodów również wówczas, gdy czynność została
wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar jej wykonywania w sposób
wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar jej wykonywania w sposób
częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również wynajmowanie towarów lub wartości
częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również wynajmowanie towarów lub wartości
niematerialnych i prawnych.
niematerialnych i prawnych.
Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą nie uznaje się czynności:
Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą nie uznaje się czynności:
*z umowy o pracę
*z umowy o pracę
*z umowy zlecenia, w której określone zostały:
*z umowy zlecenia, w której określone zostały:
>warunki wykonania czynnośći
>warunki wykonania czynnośći
> wynagrodzenie
> wynagrodzenie
> odpowiedzialność zlecającego
> odpowiedzialność zlecającego
b) za zgodą naczelnika urzędu skarbowego również opp prowadzące samodzielnie działalność
b) za zgodą naczelnika urzędu skarbowego również opp prowadzące samodzielnie działalność
gospodarczą
gospodarczą
c) organy władzy publicznej w zakresie czynności na podstawie zawartych umów
c) organy władzy publicznej w zakresie czynności na podstawie zawartych umów
cywilnoprawnych (a nie nałożonych zadań)
cywilnoprawnych (a nie nałożonych zadań)
d) os. fiz, prawne i jonop niebędące podatnikami dokonujące wewnątrzwspólnowtowej dostawy
d) os. fiz, prawne i jonop niebędące podatnikami dokonujące wewnątrzwspólnowtowej dostawy
nowych środków transportu gdy okoliczności nie wskazują na zamiar wykonywania czynności w
nowych środków transportu gdy okoliczności nie wskazują na zamiar wykonywania czynności w
sposób częstotliwy
sposób częstotliwy
e) os. fiz, os. prawne, jonop, na których ciąży obowiązek uiszczania cła (importer)
e) os. fiz, os. prawne, jonop, na których ciąży obowiązek uiszczania cła (importer)
!!! Obowiązek rejestracji - przed dniem wykonania pierwszej czynności jako:
!!! Obowiązek rejestracji - przed dniem wykonania pierwszej czynności jako:
- podatnik VAT czynny
- podatnik VAT czynny
- podatnik VAT zwolniony (utrata zwolnienia w przypadku rozpoczęcia sprzedaży opodatkowanej)
- podatnik VAT zwolniony (utrata zwolnienia w przypadku rozpoczęcia sprzedaży opodatkowanej)
- podatnik VAT UE - przy WDT lub WNT
- podatnik VAT UE - przy WDT lub WNT
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
a) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług
a) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług
dostawa towarów:
dostawa towarów:
- przeniesienie prawa d rozporządzania towarami jak właściciel
- przeniesienie prawa d rozporządzania towarami jak właściciel
- nieodplatne przekazanie przez podatnika towarów należących do przedsiębiorstwa (na cele
- nieodplatne przekazanie przez podatnika towarów należących do przedsiębiorstwa (na cele
osobiste lub darowizna) jeśli podatnikowi przysługiwało odliczenie VATu przy nabyciu tych
osobiste lub darowizna) jeśli podatnikowi przysługiwało odliczenie VATu przy nabyciu tych
towarów), ale nie do
towarów), ale nie do
> materiałów reklamowych i informacyjnych
> materiałów reklamowych i informacyjnych
> prezentów małej wartości (przekazane 1 osobie towary, których wartość w roku nie
> prezentów małej wartości (przekazane 1 osobie towary, których wartość w roku nie
przekracza 100 zł jeśli podatnik porowadzi ewidencję lub 10 zł jeśli nie prowadzi
przekracza 100 zł jeśli podatnik porowadzi ewidencję lub 10 zł jeśli nie prowadzi
ewidencji)
ewidencji)
> próbek (niewielka ilość towaru reprezentująca określony rodzaj lub kategorię towarów o
> próbek (niewielka ilość towaru reprezentująca określony rodzaj lub kategorię towarów o
takich samych właściwościach jak towar, które nie wskazują na działanie mające
takich samych właściwościach jak towar, które nie wskazują na działanie mające
charakter handlowy)
charakter handlowy)
świadczenie usług - każde świadczenie na rzecz os. fiz, prawnej i jonop, które nie stanowi dostawy
świadczenie usług - każde świadczenie na rzecz os. fiz, prawnej i jonop, które nie stanowi dostawy
towarów (w tym przeniesienie praw do własności niematerialnych i prawnych - np. patenty, prawa
towarów (w tym przeniesienie praw do własności niematerialnych i prawnych - np. patenty, prawa
autorskie; zobowiązanie do powstrzymania się lub tolerowania czynności lub sytuacji; usługi
autorskie; zobowiązanie do powstrzymania się lub tolerowania czynności lub sytuacji; usługi
zgodne z nakazem organu władzy publicznej) również użycie towarów do celów innych niż
zgodne z nakazem organu władzy publicznej) również użycie towarów do celów innych niż
działalność gospodarcza oraz nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego
działalność gospodarcza oraz nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego
pracowników.
pracowników.
b) eksport towarów - poza UE (ter. państwa trzeciego)
b) eksport towarów - poza UE (ter. państwa trzeciego)
c) import towarów - z terytorium państwa trzeciego
c) import towarów - z terytorium państwa trzeciego
d) WNT - nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami w ramach UE
d) WNT - nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami w ramach UE
e) WDT - wywóz towarów na terytorium innego państwa w ramach UE
e) WDT - wywóz towarów na terytorium innego państwa w ramach UE
niezależnie od tego czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych
niezależnie od tego czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych
przepisami prawa
przepisami prawa
f) likwidacja spółki - towary własnej produkcji lub towary, które nie były przedmiotem dostawy po
f) likwidacja spółki - towary własnej produkcji lub towary, które nie były przedmiotem dostawy po
ich nabyciu w przypdku rozwiązania spółki nie mającej osobowości prawnej lub zaprzestania
ich nabyciu w przypdku rozwiązania spółki nie mającej osobowości prawnej lub zaprzestania
działalności przez osobę fizyczną (nie stosuje się do podatników zwolnionych); stosuje się do
działalności przez osobę fizyczną (nie stosuje się do podatników zwolnionych); stosuje się do
towarów przy których przysługiwało prawo do odliczenia VATu;
towarów przy których przysługiwało prawo do odliczenia VATu;
- obowiązek sporządzenia spisu z natury
- obowiązek sporządzenia spisu z natury
- obowiązek podatkowy powstaje z dniem likwidacji
- obowiązek podatkowy powstaje z dniem likwidacji
3. WYA

CZENIA
3. WYA

CZENIA
- zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa
- zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa
- czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy (np. sprzedaż nerki,
- czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy (np. sprzedaż nerki,
zlecenie zabójstwa)
zlecenie zabójstwa)
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
a) z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi
a) z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi
b) jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą - z chwilą
b) jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą - z chwilą
wystawienia faktury, nie póz
niej niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania
wystawienia faktury, nie póz
niej niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania
usługi
usługi
c) w imporcie towarów - z chwilą powstania długu celnego
c) w imporcie towarów - z chwilą powstania długu celnego
d) jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w
d) jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w
szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę - z chwilą otrzymania tej części
szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę - z chwilą otrzymania tej części
e) przy dostawach energii lub usług telekomunikacyjnych - z chwilą upływu terminu płatności
e) przy dostawach energii lub usług telekomunikacyjnych - z chwilą upływu terminu płatności
f) transport - otrzymanie zapłaty
f) transport - otrzymanie zapłaty
g) najem - otzrymanie zapłaty nie póz
niej niż upłynięcie terminu płatności
g) najem - otzrymanie zapłaty nie póz
niej niż upłynięcie terminu płatności
h) WDT - 15. dnia miesiąca po miesiącu, w którym dokonano dostawy lub z chwilą wystawienia
h) WDT - 15. dnia miesiąca po miesiącu, w którym dokonano dostawy lub z chwilą wystawienia
faktury
faktury
i) mali podatnicy - mogą wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy
i) mali podatnicy - mogą wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy
powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności nie póz
niej niż 90 dnia licząc od dnia
powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności nie póz
niej niż 90 dnia licząc od dnia
wydania towaru lub wykonania usługi (metoda kasowa)
wydania towaru lub wykonania usługi (metoda kasowa)
Miejsce świadczenia:
Miejsce świadczenia:
a) dostawa towarów:
a) dostawa towarów:
- towary wysyłane lub transportowane - miejsce, w którym towary znajdują się w momencie
- towary wysyłane lub transportowane - miejsce, w którym towary znajdują się w momencie
rozpoczęcia wysyłki
rozpoczęcia wysyłki
- towarów instalowanych lub montowanych - miejsce gdzie towary są instalowane lub montowane
- towarów instalowanych lub montowanych - miejsce gdzie towary są instalowane lub montowane
- towarów niewysyłanych lub nietransportowanych - miejsce, w którym towary znajdują się w
- towarów niewysyłanych lub nietransportowanych - miejsce, w którym towary znajdują się w
momencie dostawy
momencie dostawy
b) świadczenie usług na rzecz podatnika - miejsce gdzie usługiobiorca ma siedzibę lub stałe
b) świadczenie usług na rzecz podatnika - miejsce gdzie usługiobiorca ma siedzibę lub stałe
miejsce zamieszkania
miejsce zamieszkania
c) świadczenie usług na rzecz nie-podatników - miejsce gdzie usługodawca ma siedzibę lub stałe
c) świadczenie usług na rzecz nie-podatników - miejsce gdzie usługodawca ma siedzibę lub stałe
miejsce zamieszkania
miejsce zamieszkania
d) świadczenie usług związanych z nieruchomościami - miejsce położenia nieruchomości
d) świadczenie usług związanych z nieruchomościami - miejsce położenia nieruchomości
e) świadczenie usług transportowych - miejsce, gdzie odbywa się transport
e) świadczenie usług transportowych - miejsce, gdzie odbywa się transport
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
- z mocy samego prawa, samoobliczenie
- z mocy samego prawa, samoobliczenie
- obowiązek złożenia deklaracji:
- obowiązek złożenia deklaracji:
> miesięcznie: do 25. dnia miesiąca za okres miesięczny
> miesięcznie: do 25. dnia miesiąca za okres miesięczny
> kwartalnie: do 25. dnia niesiąca po każdym kolejnym kwartale - mali podatnicy którzy
> kwartalnie: do 25. dnia niesiąca po każdym kolejnym kwartale - mali podatnicy którzy
wybrali metodę kasową oraz inni podatnicy, którzy wybrali tę metodę (można wrócić
wybrali metodę kasową oraz inni podatnicy, którzy wybrali tę metodę (można wrócić
do miesięcznej po 4 kwartałach)
do miesięcznej po 4 kwartałach)
- obowiązek obliczenia i zapłaty podatku bez wezwania za okresy miesięczne lub kwartalne do 25.
- obowiązek obliczenia i zapłaty podatku bez wezwania za okresy miesięczne lub kwartalne do 25.
następnego miesiąca; jeśli kwartalnie (z wyjątkiem małych podatników), to obowiązek wpłacania
następnego miesiąca; jeśli kwartalnie (z wyjątkiem małych podatników), to obowiązek wpłacania
zaliczek za 2 pierwsze miesiące kwartału w wysokości 1/3 podatku za poprzedni kwartał
zaliczek za 2 pierwsze miesiące kwartału w wysokości 1/3 podatku za poprzedni kwartał
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
a) OBRÓT - kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku
a) OBRÓT - kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku
- obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty
- obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty
- obrotem jest również kwota pobranych zaliczek pomniejszona o podatek
- obrotem jest również kwota pobranych zaliczek pomniejszona o podatek
- gdy należność określona w naturze - podstawą jest wartość rynkowa pomniejszona o podatek
- gdy należność określona w naturze - podstawą jest wartość rynkowa pomniejszona o podatek
- obrót zmniejsza się o rabaty
- obrót zmniejsza się o rabaty
b) WARTOŚĆ CELNA powiększona o należne cłow w imporcie towarów lub o należne cło i akcyzę
b) WARTOŚĆ CELNA powiększona o należne cłow w imporcie towarów lub o należne cło i akcyzę
w przypadku produktów objętych akcyzą
w przypadku produktów objętych akcyzą
c) kwota, którą usługobiorca jest zobowiązany zapłacić przy imporcie usług
c) kwota, którą usługobiorca jest zobowiązany zapłacić przy imporcie usług
7. STAWKI
7. STAWKI
- 23%
- 23%
- 8%
- 8%
- 5%
- 5%
- 0% - WDT i eksport towarów (pod warunkiem prowadzenia przez podatnika ewidencji oraz
- 0% - WDT i eksport towarów (pod warunkiem prowadzenia przez podatnika ewidencji oraz
otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza UE)
otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza UE)
Minister finansów może obniżać stawki rozporządzeniem, biorąc pod uwagę:
Minister finansów może obniżać stawki rozporządzeniem, biorąc pod uwagę:
- specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektrych usług
- specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektrych usług
- przebieg realizacji budżetu państwa
- przebieg realizacji budżetu państwa
- przepisy UE
- przepisy UE
WDT ma stawkę 0% pod warunkiem, że:
WDT ma stawkę 0% pod warunkiem, że:
- podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy, który jest zarejestrowany na VAT UE
- podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy, który jest zarejestrowany na VAT UE
- podatnik ma dowody wywozu z terytorium kraju:
- podatnik ma dowody wywozu z terytorium kraju:
> dokumenty przewozowe (list CMR)
> dokumenty przewozowe (list CMR)
> kopia faktury
> kopia faktury
> specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku
> specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku
jeśli nie potwierdzają jednoznacznie, to także inne, w szczególności:
jeśli nie potwierdzają jednoznacznie, to także inne, w szczególności:
> korespondencja handlowa
> korespondencja handlowa
> dokumenty ubezpieczeniowe
> dokumenty ubezpieczeniowe
> dowód przyjęcia
> dowód przyjęcia
> dowód zapłaty
> dowód zapłaty
8. ZWOLNIENIA
8. ZWOLNIENIA
a) przedmiotowe
a) przedmiotowe
- dostawa towarów używanych (rzeczy ruchome więcej niż 1/2 roku)
- dostawa towarów używanych (rzeczy ruchome więcej niż 1/2 roku)
- dostawa produktów rolnych przez rolnika ryczałtowego
- dostawa produktów rolnych przez rolnika ryczałtowego
- dostawa ludzkich organów, krwi
- dostawa ludzkich organów, krwi
- transakcje dotyczące walut, banknotów, monet
- transakcje dotyczące walut, banknotów, monet
- dostawę nieruchomości (z wyjątkiem pierwszego zasiedlenia)
- dostawę nieruchomości (z wyjątkiem pierwszego zasiedlenia)
b) zwolnienia z tytułu importu towarów
b) zwolnienia z tytułu importu towarów
- rzeczy osobistego użytku w związku z przeprowadzką: osobisty użytek co najmniej 6 miesięcy,
- rzeczy osobistego użytku w związku z przeprowadzką: osobisty użytek co najmniej 6 miesięcy,
taki sam cel, nie można sprzeadać przez rok
taki sam cel, nie można sprzeadać przez rok
- rzeczy nowe osobistego uzytku przy przeprowadzce w związku z małżeństwem oraz prezenty
- rzeczy nowe osobistego uzytku przy przeprowadzce w związku z małżeństwem oraz prezenty
poniżej 1000 euro
poniżej 1000 euro
- rzeczy pochodzące ze spadku
- rzeczy pochodzące ze spadku
- zwykłe wyposażenie pokoju studenta
- zwykłe wyposażenie pokoju studenta
- przesyłka od osoby fizycznej dla osoby fizycznej (charakter okazjonalny, brak opłat, nie wskazują
- przesyłka od osoby fizycznej dla osoby fizycznej (charakter okazjonalny, brak opłat, nie wskazują
na przeznaczenie handlowe, poniżej 45 euro)
na przeznaczenie handlowe, poniżej 45 euro)
- rzeczy w bagażu osobistym podróżnego o charakterze niehandlowym
- rzeczy w bagażu osobistym podróżnego o charakterze niehandlowym
- odznaczeń, pucharów, medali
- odznaczeń, pucharów, medali
- przywożone na terytorium kraju przez osoby, które składały oficjalną wizytę
- przywożone na terytorium kraju przez osoby, które składały oficjalną wizytę
- akta
- akta
- trumny ze zwłokami
- trumny ze zwłokami
c) ulga na złe długi
c) ulga na złe długi
- podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na
- podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na
terytorium kraju w przypadku wierzytelnośc, których nieściągalność została uprawdopodobniona,
terytorium kraju w przypadku wierzytelnośc, których nieściągalność została uprawdopodobniona,
czyli gdy nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu płatności
czyli gdy nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu płatności
d) podmiotowe
d) podmiotowe
- podatników u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła 150 tys. zł
- podatników u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła 150 tys. zł
- podatnik może zrezygnować ze zwolnienia
- podatnik może zrezygnować ze zwolnienia
- nie stosuje się do importu towarów i usług, WNT, dostawy towarów dla której podatnikiem jest
- nie stosuje się do importu towarów i usług, WNT, dostawy towarów dla której podatnikiem jest
nabywca, świadczenia usług, których podatnikiem jest usługobiorca oraz podatników dokonujących
nabywca, świadczenia usług, których podatnikiem jest usługobiorca oraz podatników dokonujących
dostaw: nowych środków transportu, terenów budowlanych; świadczących usługi prawnicze
dostaw: nowych środków transportu, terenów budowlanych; świadczących usługi prawnicze
e) taksówkarze - mogą wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu - 4%
e) taksówkarze - mogą wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu - 4%
f) rolnik ryczałtowy - przysługuje mu zryczałtowany zwrot podatku (7%) od nabywcy - fakturę
f) rolnik ryczałtowy - przysługuje mu zryczałtowany zwrot podatku (7%) od nabywcy - fakturę
wystawia nabywca; zwolnienie z wystawiania faktur, prowadzenia ewidencji, składania deklaracji,
wystawia nabywca; zwolnienie z wystawiania faktur, prowadzenia ewidencji, składania deklaracji,
rejestracji
rejestracji
g) usługi turystyki - podstawą opodatkowania kwota marży pomniejszona o nalezny podatek
g) usługi turystyki - podstawą opodatkowania kwota marży pomniejszona o nalezny podatek
(wycieczki poza Unię bez VATu)
(wycieczki poza Unię bez VATu)
h) VAT marża: działa sztuki, antyki, towary używane - podstawą opodatkowania marża
h) VAT marża: działa sztuki, antyki, towary używane - podstawą opodatkowania marża
i) złoto inwestycyjne - zwolniony import i WNT
i) złoto inwestycyjne - zwolniony import i WNT
j) zwrot podatku podróżnym spoza UE, gdy towary zostały wywiezione w bagażu osobistym w
j) zwrot podatku podróżnym spoza UE, gdy towary zostały wywiezione w bagażu osobistym w
stanie nienaruszonym
stanie nienaruszonym
9. ODLICZENIE I ZWROT PODATKU
9. ODLICZENIE I ZWROT PODATKU
ODLICZENIE:
ODLICZENIE:
- w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności
- w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności
opodatkowanych - prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
opodatkowanych - prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
- kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku okraślonych w fakturach otrzymanych
- kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku okraślonych w fakturach otrzymanych
przez podatnika
przez podatnika
- prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik
- prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik
otrzymał fakturę lub jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych
otrzymał fakturę lub jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych
ZWROT
ZWROT
- gdy kwota podatku naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku
- gdy kwota podatku naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku
należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne
należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne
okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy
okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy
- zwrot następuje w terminie 60 dni lub 25 dni, gdy nalezności zostały w całości zapłacone i zostało
- zwrot następuje w terminie 60 dni lub 25 dni, gdy nalezności zostały w całości zapłacone i zostało
to udokumentowane
to udokumentowane
Odliczenia lub zwrotu nie stosuje się:
Odliczenia lub zwrotu nie stosuje się:
> do nabywanych:
> do nabywanych:
- paliw do napędu samochodu osobowego
- paliw do napędu samochodu osobowego
- usług noclegowych i gastronomicznych
- usług noclegowych i gastronomicznych
> w przypadku faktur:
> w przypadku faktur:
- wystawione przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony
- wystawione przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony
- w których kwota podatku na oryginale i kopii jest różna
- w których kwota podatku na oryginale i kopii jest różna
- gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu lub jest zwolniona
- gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu lub jest zwolniona
- wysawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą sprzedaż
- wysawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą sprzedaż
- stwierdzających czynności, które nie zostały dokonane (faktura pusta)
- stwierdzających czynności, które nie zostały dokonane (faktura pusta)
- podają kwoty niezgodne z rzeczywistością
- podają kwoty niezgodne z rzeczywistością
- potwierdzają czynności nieważne z punktu widzenia kc
- potwierdzają czynności nieważne z punktu widzenia kc
>gdy podatnik nie jest zarejestrowany jako podatnicy VAT czynni
>gdy podatnik nie jest zarejestrowany jako podatnicy VAT czynni
ODLICZENIE CZ
ŚCIOWE
ODLICZENIE CZ
ŚCIOWE
- gdy przedmiot jest wykorzystywany przez podatnika do czynności za które przysługuje odliczenie
- gdy przedmiot jest wykorzystywany przez podatnika do czynności za które przysługuje odliczenie
VATu oraz do czynności za które odliczenie nie przysługuje, to podatek naliczony odlicza się
VATu oraz do czynności za które odliczenie nie przysługuje, to podatek naliczony odlicza się
proporcjonalnie do czynności za które przysługuje odliczenie
proporcjonalnie do czynności za które przysługuje odliczenie
- proporcja to udział w całkowitym obrocie rocznym obrotu z tytułu czynności, za które można
- proporcja to udział w całkowitym obrocie rocznym obrotu z tytułu czynności, za które można
odliczyć VAT - procentowo
odliczyć VAT - procentowo
- gdy proporcja przekracza 98%, podatnik może uznać, że wynosi ona 100%, a gdy nie przekoczyła
- gdy proporcja przekracza 98%, podatnik może uznać, że wynosi ona 100%, a gdy nie przekoczyła
2% podatnik ma prawo uznać, że proporcja wynosi 0%
2% podatnik ma prawo uznać, że proporcja wynosi 0%
KOREKTA PODATKU NALICZONEGO
KOREKTA PODATKU NALICZONEGO
- podatnik jest obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego po roku w którym
- podatnik jest obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego po roku w którym
przysługiwało mu obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z
przysługiwało mu obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z
uwzględnieniem proporcji
uwzględnieniem proporcji
- w przypadku towarów i usług zaliczanych do środków trwałych lub wartości niematerialnych lub
- w przypadku towarów i usług zaliczanych do środków trwałych lub wartości niematerialnych lub
prawnych korekty dokonuje się w ciągu kolejnych 5 lat (1/5 rocznie) w przypadku ruchomości i w
prawnych korekty dokonuje się w ciągu kolejnych 5 lat (1/5 rocznie) w przypadku ruchomości i w
ciągu kolejnych 10 lat (1/10 rocznie) w przypadku nieruchomości
ciągu kolejnych 10 lat (1/10 rocznie) w przypadku nieruchomości
Faktury: muszą być między przedsiębiorcami, na wniosek osoby fizycznej
Faktury: muszą być między przedsiębiorcami, na wniosek osoby fizycznej
Kasy fiskalne - obowiązek plus zapasowa - gdy się zepsuje nie można sprzeadawać
Kasy fiskalne - obowiązek plus zapasowa - gdy się zepsuje nie można sprzeadawać
PIT
PIT
1. ZAKRES PODMIOTOWY
1. ZAKRES PODMIOTOWY
a) osoby fizyczne
a) osoby fizyczne
i. rezydent podatkowy (nieograniczony obowiązek podatkowy) - miejsce zamieszkania na
i. rezydent podatkowy (nieograniczony obowiązek podatkowy) - miejsce zamieszkania na
terytorium RP (nie ważne jakie obywatelstwo), bez względu na miejsce położenia z
ródeł
terytorium RP (nie ważne jakie obywatelstwo), bez względu na miejsce położenia z
ródeł
przychodów (też praca za granicą):
przychodów (też praca za granicą):
- ośrodek interesów życiowych w Polsce (rodzina, nieruchomość, konto)
- ośrodek interesów życiowych w Polsce (rodzina, nieruchomość, konto)
- przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w ciągu roku (nawet gdy brak jakichkolwiek związków z
- przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w ciągu roku (nawet gdy brak jakichkolwiek związków z
Polską)
Polską)
ii. ograniczony obowiązek podatkowy - osiąganie dochodów (przychodów) w Polsce (np.
ii. ograniczony obowiązek podatkowy - osiąganie dochodów (przychodów) w Polsce (np.
akcjonariusze, ktoś kto miszka w Czechach, a pracuje w Polsce)
akcjonariusze, ktoś kto miszka w Czechach, a pracuje w Polsce)
b) małżeństwa
b) małżeństwa
- opodatkowani odrębie
- opodatkowani odrębie
- rozliczenie wspólne, gdy:
- rozliczenie wspólne, gdy:
> przez cały rok istnieje wspólność majątkowa
> przez cały rok istnieje wspólność majątkowa
> przez cały rok pozostają w związku małżeńskim
> przez cały rok pozostają w związku małżeńskim
> wspólny wniosek w zeznaniu podatkowym
> wspólny wniosek w zeznaniu podatkowym
podatek określa się na imię obojga małżonkó w podwójnej wysokości podatku obliczonego od
podatek określa się na imię obojga małżonkó w podwójnej wysokości podatku obliczonego od
połowy łącznych dochodów
połowy łącznych dochodów
również, gdy jeden z małżonków nie uzyskał dochodu
również, gdy jeden z małżonków nie uzyskał dochodu
również gdy małżonkowie lub jeden z nich mieszkają dla celów podatkowych za granicą, ale 75%
również gdy małżonkowie lub jeden z nich mieszkają dla celów podatkowych za granicą, ale 75%
całkowitego przychodu osiągają w Polsce i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce dla
całkowitego przychodu osiągają w Polsce i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce dla
celów podatkowych
celów podatkowych
również gdy małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego lub przed złożeniem zeznania
również gdy małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego lub przed złożeniem zeznania
c) osoba samotnie wychowująca dziecko - podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego
c) osoba samotnie wychowująca dziecko - podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego
od połowy dochodów
od połowy dochodów
!!! b i c nie mają zastosowania, gdy opodatkowanie:
!!! b i c nie mają zastosowania, gdy opodatkowanie:
- liniowe
- liniowe
- ryczałt
- ryczałt
- tonażowe
- tonażowe
d) małoletnie dzieci - ich dochody dolicza się do dochodów rodziców, z wyjątkiem dochodów z
d) małoletnie dzieci - ich dochody dolicza się do dochodów rodziców, z wyjątkiem dochodów z
pracy, stypendiów, oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku
pracy, stypendiów, oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
a) opodatkowaniu podlega suma dochdów ze wszystkich z
ródeł przychodów
a) opodatkowaniu podlega suma dochdów ze wszystkich z
ródeł przychodów
- dochodem jest nadwyżka sumy przychodów z tego z
ródła nad kosztami ich uzyskania
- dochodem jest nadwyżka sumy przychodów z tego z
ródła nad kosztami ich uzyskania
- jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze z
ródła przychodów
- jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze z
ródła przychodów
- o wysokość straty ze z
ródła można obniżyć dochód z tego z
ródła w najbliższych kolejno
- o wysokość straty ze z
ródła można obniżyć dochód z tego z
ródła w najbliższych kolejno
następujących 5 latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie
następujących 5 latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie
może przekroczyć 50% kwoty tej straty
może przekroczyć 50% kwoty tej straty
b) dochody z działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu według skali, chyba że podatnik
b) dochody z działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu według skali, chyba że podatnik
wybierze formę opodatkowania z ustawy o ryczałtach lub opodatkowanie liniowe (do 20 stycznia)
wybierze formę opodatkowania z ustawy o ryczałtach lub opodatkowanie liniowe (do 20 stycznia)
c) dochody z najmu według sakali, chyba że podatnik wybierze ryczałt od przychodów
c) dochody z najmu według sakali, chyba że podatnik wybierze ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych
ewidencjonowanych
d) z
ródłami przychodów są:
d) z
ródłami przychodów są:
- umowa o pracę
- umowa o pracę
- renta, emerytura
- renta, emerytura
- działalność wykonywana osobiście
- działalność wykonywana osobiście
- pozarolnicza działalność gospodarcza
- pozarolnicza działalność gospodarcza
- działy specjalne produkcji rolnej
- działy specjalne produkcji rolnej
- najem, dzierżawa
- najem, dzierżawa
- kapitały pieniężna
- kapitały pieniężna
- odpłatne zbycie nieruchomości jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
- odpłatne zbycie nieruchomości jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
zostało dokonane przed upływem 5 lat od nabycia (innych rzeczy - pół roku)
zostało dokonane przed upływem 5 lat od nabycia (innych rzeczy - pół roku)
- inne z
ródła
- inne z
ródła
e) przychodami są otzrymane lub postawione do dyspozycji podatnika pieniądze, wartości
e) przychodami są otzrymane lub postawione do dyspozycji podatnika pieniądze, wartości
pieniężne, wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń
pieniężne, wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń
- przychody ze stosunku pracy - wypłaty pieniężne, wartość pieniężna świadczeń w naturze,
- przychody ze stosunku pracy - wypłaty pieniężne, wartość pieniężna świadczeń w naturze,
ekwiwalenty, świadczenia ponoszone za pracownika, wartość nieodpłatnych świadczeń
ekwiwalenty, świadczenia ponoszone za pracownika, wartość nieodpłatnych świadczeń
- przychody z działalnośći wykonywanej osobiście - przychody z osobiście wykonywanej
- przychody z działalnośći wykonywanej osobiście - przychody z osobiście wykonywanej
działalności artystycznej, literackiej, naukowej; przychody z działalności duchownych, arbitrów,
działalności artystycznej, literackiej, naukowej; przychody z działalności duchownych, arbitrów,
przychody osób wchodzących w skład zarządów, rad nadzorczych, przychody z umowy zlecenia i
przychody osób wchodzących w skład zarządów, rad nadzorczych, przychody z umowy zlecenia i
umowy o dzieło, przychody na podstawie umów o zarządzaniu przedsiębiorstwem
umowy o dzieło, przychody na podstawie umów o zarządzaniu przedsiębiorstwem
- przychód z działalności gospodarczej - kwoty należne choćby nie zostały faktycznie otrzymane
- przychód z działalności gospodarczej - kwoty należne choćby nie zostały faktycznie otrzymane
(minus podatek VAT); data powstania przychodu - wykonaniu usługi, wydania rzeczy nie póxniej
(minus podatek VAT); data powstania przychodu - wykonaniu usługi, wydania rzeczy nie póxniej
niż wystawienie faktury albo uregulowanie należności
niż wystawienie faktury albo uregulowanie należności
- przychody z kapitałów pieniężnych - odsetki, dywidendy, nominalna wartość udziałów
- przychody z kapitałów pieniężnych - odsetki, dywidendy, nominalna wartość udziałów
- przychód z praw majątkowych - z praw bautorkich i pokrewnych, znaków towarowych itp.
- przychód z praw majątkowych - z praw bautorkich i pokrewnych, znaków towarowych itp.
- przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości - wartość wyrażona w cenie określonej w
- przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości - wartość wyrażona w cenie określonej w
umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia, chyba że odbiega od rynkowej - wtedy wartość
umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia, chyba że odbiega od rynkowej - wtedy wartość
rynkowa
rynkowa
- przychody z innych z
ródeł - w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego
- przychody z innych z
ródeł - w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego
funduszu emerytalnego, zasiłki pieniężne, alimenty, stypendia, dotacje oraz przychody
funduszu emerytalnego, zasiłki pieniężne, alimenty, stypendia, dotacje oraz przychody
nieznajdujące pokrycia w ujawnionych z
ródłach
nieznajdujące pokrycia w ujawnionych z
ródłach
f) koszty uzyskania przychodów
f) koszty uzyskania przychodów
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub
zachowania albo zabezpieczenia z
ródła przychodów (również wydatki poniesione przez
zachowania albo zabezpieczenia z
ródła przychodów (również wydatki poniesione przez
pracodawcę na zapewnienie prawidłowej realizacji pracowniczego programu emerytalnego)
pracodawcę na zapewnienie prawidłowej realizacji pracowniczego programu emerytalnego)
- umowa o pracę - kwotowe
- umowa o pracę - kwotowe
- prawa autorskie, opłata licencyjna, prawa do wynalazku - 50%
- prawa autorskie, opłata licencyjna, prawa do wynalazku - 50%
- umowa o dzieło - 20%
- umowa o dzieło - 20%
- gdy podatnik udowodni, ze koszty były wyższe - koszty faktycznie poniesione
- gdy podatnik udowodni, ze koszty były wyższe - koszty faktycznie poniesione
nigdy nie są kosztami:
nigdy nie są kosztami:
- nabycie gruntów, chyba, że potem się je sprzeda
- nabycie gruntów, chyba, że potem się je sprzeda
- odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego powyżej 20 tys. euro
- odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego powyżej 20 tys. euro
- koszty reprezentacji (wydatek na zewnątrz)
- koszty reprezentacji (wydatek na zewnątrz)
- wymienione kary i gzrywny
- wymienione kary i gzrywny
- VAT
- VAT
- gdy to co kupimy do firmy trzymamy w domu
- gdy to co kupimy do firmy trzymamy w domu
możliwość oszacowania dochodu gdy brak ksiąg
możliwość oszacowania dochodu gdy brak ksiąg
g) podmioty powiązane - gdy podmiot krajowy ma udziały lub zarządza zagranicznym lub
g) podmioty powiązane - gdy podmiot krajowy ma udziały lub zarządza zagranicznym lub
podmiot zagraniczny zarządza lub ma udziały w podmiocie krajowym lub te same podmioty mają
podmiot zagraniczny zarządza lub ma udziały w podmiocie krajowym lub te same podmioty mają
lub zarządzają podmiotem krajowym i zagranicznym jednocześnie i jeżeli w wyniku takich
lub zarządzają podmiotem krajowym i zagranicznym jednocześnie i jeżeli w wyniku takich
powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki inne od warunków między niezależnymi
powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki inne od warunków między niezależnymi
podmiotami i wyniku tego podmiot nie wykazuje dochodów lub wykazuje niższe - nie uwzględnia
podmiotami i wyniku tego podmiot nie wykazuje dochodów lub wykazuje niższe - nie uwzględnia
się warunków wynikających z tych powiązań; organ sprawdza czy ceny ustalone przez pomioty
się warunków wynikających z tych powiązań; organ sprawdza czy ceny ustalone przez pomioty
powiązane są cenami rynkowymi - czy nie są zawyżone lub zaniżone oraz czy wykazuje je
powiązane są cenami rynkowymi - czy nie są zawyżone lub zaniżone oraz czy wykazuje je
właściwy podmiot i porównuje jaka jest sytuacja mi,ędzy podmiotami niepowiązanymi
właściwy podmiot i porównuje jaka jest sytuacja mi,ędzy podmiotami niepowiązanymi
("przerzucanie dochodów") - sprawdzanie transakcji porównywalnych; dot. także powiązań o
("przerzucanie dochodów") - sprawdzanie transakcji porównywalnych; dot. także powiązań o
charakterze rodzinnym; obowiązek sporządzenia specjalnej dokumentacji - obowiązek przedłożenia
charakterze rodzinnym; obowiązek sporządzenia specjalnej dokumentacji - obowiązek przedłożenia
w termine 7 dni
w termine 7 dni
3. WYA

CZENIA
3. WYA

CZENIA
- przychody z działalności rolniczej
- przychody z działalności rolniczej
- przychody z gospodarki leśnej
- przychody z gospodarki leśnej
- przychodów podlegających podatkowi od spadków i darowizn
- przychodów podlegających podatkowi od spadków i darowizn
- wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy (np.
- wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy (np.
prostytucja - wyrok NSA)
prostytucja - wyrok NSA)
- przychodów (dochodów) armatora
- przychodów (dochodów) armatora
- świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny
- świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
- osiągnięcie dochodu (przychodu)
- osiągnięcie dochodu (przychodu)
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
- zaliczki - zakład pracy, organy rentowe, areszty śledcze jako płatnik oblicza, pobiera i wpłaca
- zaliczki - zakład pracy, organy rentowe, areszty śledcze jako płatnik oblicza, pobiera i wpłaca
zaliczkę na podatek dochodowy, co miesiąc; osoby fizyczne prowadzące działalnośc gospodarczą
zaliczkę na podatek dochodowy, co miesiąc; osoby fizyczne prowadzące działalnośc gospodarczą
- podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej lub najmu i dzierżawy wpłacają
- podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej lub najmu i dzierżawy wpłacają
zaliczki ale do 20 każdego miesiąca, a za grudzień w wysokości zaliczki za listopad do 20 grudnia
zaliczki ale do 20 każdego miesiąca, a za grudzień w wysokości zaliczki za listopad do 20 grudnia
lub kwartalnie (za ostatni kwartał w wysokości za poprzedni do 20 grudnia); mogą wpłacać zaliczki
lub kwartalnie (za ostatni kwartał w wysokości za poprzedni do 20 grudnia); mogą wpłacać zaliczki
uproszczone w wysokości 1/12 kwoty obliczonej w roku poprzednim lub jeszcze poprzednim
uproszczone w wysokości 1/12 kwoty obliczonej w roku poprzednim lub jeszcze poprzednim
- płatnik jest obowiązany sporządzić roczne obliczenie podatku dla podatnika
- płatnik jest obowiązany sporządzić roczne obliczenie podatku dla podatnika
- zeznanie - podatnicy są obowiązni składać zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu
- zeznanie - podatnicy są obowiązni składać zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu
(poniesionej straty) do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym
(poniesionej straty) do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
podstawa opodatkowania - dochód (co do zasady)
podstawa opodatkowania - dochód (co do zasady)
vs.
vs.
podstawa obliczenia podatku - dochód po odliczeniach
podstawa obliczenia podatku - dochód po odliczeniach
mogą być równe, gdy nic nie odliczamy; odliczenia dla nie korzystających ze stawki liniowej (brak
mogą być równe, gdy nic nie odliczamy; odliczenia dla nie korzystających ze stawki liniowej (brak
dla liniowej)
dla liniowej)
odliczenia:
odliczenia:
- składki na ubezpieczenie społeczne (emerytalna, rentowa, chorobowa, wypadkowa)
- składki na ubezpieczenie społeczne (emerytalna, rentowa, chorobowa, wypadkowa)
- zwroty nienależnie pobrancych świadczeń
- zwroty nienależnie pobrancych świadczeń
- wydatków na internet (do 760 zł)
- wydatków na internet (do 760 zł)
- darowizn dla opp, na cele kultu religijnego, krwiodawstwa - w wysokości nie większej niż 6%
- darowizn dla opp, na cele kultu religijnego, krwiodawstwa - w wysokości nie większej niż 6%
dochodu; odliczeniu nie podlegają darowizny na rzecz osób fizycznych i osób prawnych
dochodu; odliczeniu nie podlegają darowizny na rzecz osób fizycznych i osób prawnych
prowadzących działalność w przemyśle elektronicznym, paliwowym, tytoniowym, alkoholowym
prowadzących działalność w przemyśle elektronicznym, paliwowym, tytoniowym, alkoholowym
- określonych wydatków na cele rehabilatycjne - gdy osoba zakwalifikowana jako niepełnosprawna,
- określonych wydatków na cele rehabilatycjne - gdy osoba zakwalifikowana jako niepełnosprawna,
także gdy na utrzymaniu niepełnosprawna osoba najbliższa o bardzo niskich dochodach
także gdy na utrzymaniu niepełnosprawna osoba najbliższa o bardzo niskich dochodach
- wydatki na nowe technologie (stosowana krócej niż 5 lat) - nie więcej niż 50%
- wydatki na nowe technologie (stosowana krócej niż 5 lat) - nie więcej niż 50%
7. STAWKA
7. STAWKA
a) skala: 18% i 32% (kwota wolna od podatku)
a) skala: 18% i 32% (kwota wolna od podatku)
- odliczenia od podatku:
- odliczenia od podatku:
1. składka na ubezpieczenie zdrowotne do 7,75% podstawy wymiaru składki
1. składka na ubezpieczenie zdrowotne do 7,75% podstawy wymiaru składki
2. ulga na dziecko:
2. ulga na dziecko:
- małoletnie
- małoletnie
- opieka nad dzieckiem w roku podatkowym
- opieka nad dzieckiem w roku podatkowym
- za każdy miesiąc wykonywania opieki
- za każdy miesiąc wykonywania opieki
3. 1% na opp
3. 1% na opp
b) podatek u z
ródła - osoby zagraniczne
b) podatek u z
ródła - osoby zagraniczne
- działalność wykonywana osobiście - 20%
- działalność wykonywana osobiście - 20%
- z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, warunek : certyfikat rezydencji
- z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, warunek : certyfikat rezydencji
c) podatek ryczałtowy
c) podatek ryczałtowy
- z tytułu wygranych w konkursach powyżej 760 zł - 10% wygranej
- z tytułu wygranych w konkursach powyżej 760 zł - 10% wygranej
- wynagrodzenie za pomoc Policji - 20% wynagrodzenia
- wynagrodzenie za pomoc Policji - 20% wynagrodzenia
- od dochodów z nieujawnionych z
ródeł lub nie znajdujących pokrycia w ujawnionych z
ródłach -
- od dochodów z nieujawnionych z
ródeł lub nie znajdujących pokrycia w ujawnionych z
ródłach -
75% dochodu
75% dochodu
- podatek Belki - 19% od odsetek ( z Ordynacji wynika, że gdy podatek wychodzi niższy niż 50 gr,
- podatek Belki - 19% od odsetek ( z Ordynacji wynika, że gdy podatek wychodzi niższy niż 50 gr,
to nie płaci się podatku - stąd 1-dniowe lokaty)
to nie płaci się podatku - stąd 1-dniowe lokaty)
- zbycie udziałów, papierów wartościowych - 19%
- zbycie udziałów, papierów wartościowych - 19%
d) podatek liniowy - 19%
d) podatek liniowy - 19%
- przy działalności gospodarczej
- przy działalności gospodarczej
- można pomniejszyć o składki na ubezpieczenie społeczne
- można pomniejszyć o składki na ubezpieczenie społeczne
e) zbycie nieruchomości
e) zbycie nieruchomości
- 19% dochodu
- 19% dochodu
- dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nie łączy się z dochodami z innych z
ródeł
- dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nie łączy się z dochodami z innych z
ródeł
8. ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE
8. ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE
- odszkodowania
- odszkodowania
- ubiór służbowy
- ubiór służbowy
- stypendia
- stypendia
- becikowe
- becikowe
- diety na czas podróży służbowej
- diety na czas podróży służbowej
!!! dochody z odpłatnego zbycia nbieruchomości, gdy przeznaczone na własne cele mieszkaniowe
!!! dochody z odpłatnego zbycia nbieruchomości, gdy przeznaczone na własne cele mieszkaniowe
nie poz
niej niż w okresie 2 lat
nie poz
niej niż w okresie 2 lat
RYCZAA
TY
RYCZAA
TY
Osoby fizyczne:
Osoby fizyczne:
- prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą:
- prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą:
> ryczałt od przycgodów ewidencjonowanych
> ryczałt od przycgodów ewidencjonowanych
> karta podatkowa
> karta podatkowa
- osiągające przychody z najmu (poza działalnością gospodarczą) - ryczałt od przychodów
- osiągające przychody z najmu (poza działalnością gospodarczą) - ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych
ewidencjonowanych
- duchowni - zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych
- duchowni - zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych
!!! Wpływy z ryczałtów - do budżetu, wpływy z karty - dochód gmin
!!! Wpływy z ryczałtów - do budżetu, wpływy z karty - dochód gmin
!!! Przychodów opodatkowanych formą zryczałtowaną nie łączy się z przychodami z innych z
ródeł
!!! Przychodów opodatkowanych formą zryczałtowaną nie łączy się z przychodami z innych z
ródeł
opodatkowanych PITem
opodatkowanych PITem
1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
a) zakres
a) zakres
- osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą (także w formie spółki cywilnej lub jawnej)
- osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą (także w formie spółki cywilnej lub jawnej)
- przychody z najmu
- przychody z najmu
- przychód nie większy niż 150 tys. euro w skali roku (tylko mniejsi podatnicy)
- przychód nie większy niż 150 tys. euro w skali roku (tylko mniejsi podatnicy)
- nie korzystają z karty
- nie korzystają z karty
b) wyłączenia:
b) wyłączenia:
- stosowanie karty
- stosowanie karty
- zwolnienie z podatku dochodowego
- zwolnienie z podatku dochodowego
- przychód z np.
- przychód z np.
> aptek
> aptek
> wytwarzanie wyrobów akcyzowych
> wytwarzanie wyrobów akcyzowych
>lombard
>lombard
c) zawiadomienie o wyborze ryczałtu do 20 stycznia
c) zawiadomienie o wyborze ryczałtu do 20 stycznia
d) można odliczyć składki na ZUS
d) można odliczyć składki na ZUS
e) stawki - procentowe, np.
e) stawki - procentowe, np.
- wolne zawody - 20%
- wolne zawody - 20%
- najem - 8%
- najem - 8%
- działalność gastronomiczna - 3%
- działalność gastronomiczna - 3%
f) ryczałt pobiera się bez pomniejszenia przychodu o koszty uzyskania
f) ryczałt pobiera się bez pomniejszenia przychodu o koszty uzyskania
g) zobowiązanie
g) zobowiązanie
- zaliczki na każdy miesiąc do 20. - narastające naliczanie
- zaliczki na każdy miesiąc do 20. - narastające naliczanie
- zwolnenie gdy zawieszenie działalności
- zwolnenie gdy zawieszenie działalności
- zeznanie w US do 31 stycznia - podatek należny
- zeznanie w US do 31 stycznia - podatek należny
- reguła - samoobliczenie, decyzja ustalająca, gdy nie złoży zeznania
- reguła - samoobliczenie, decyzja ustalająca, gdy nie złoży zeznania
2. Karta podatkowa
2. Karta podatkowa
a) wymienione rodzaje działalności - głównie usługowa
a) wymienione rodzaje działalności - głównie usługowa
b) stawka zależna od:
b) stawka zależna od:
- rodzaju działalności,
- rodzaju działalności,
- wielkości miejscowości
- wielkości miejscowości
- ilości pracowników
- ilości pracowników
c) brak obowiązków księgowych - nie trzeba prowadzić ksiąg, składać zeznań, wpłacać zaliczek;
c) brak obowiązków księgowych - nie trzeba prowadzić ksiąg, składać zeznań, wpłacać zaliczek;
obowiązek wydawania faktur i rachunków
obowiązek wydawania faktur i rachunków
d) warunki:
d) warunki:
- złożenie wniosku
- złożenie wniosku
- zgłoszenie prowadzenia określonej działalności
- zgłoszenie prowadzenia określonej działalności
- nie korzystanie z usług osób nie zatrudnionych
- nie korzystanie z usług osób nie zatrudnionych
- nie prowadzą innej działalności
- nie prowadzą innej działalności
- małżonek nie prowadzi działalności w tym samym zakresie
- małżonek nie prowadzi działalności w tym samym zakresie
- nie wytwarzają wyrobów akcyzowych
- nie wytwarzają wyrobów akcyzowych
e) obniżenie stawek dla:
e) obniżenie stawek dla:
- starszych
- starszych
- niepełnosprawnych
- niepełnosprawnych
- zatrudniających niepełnosprawnych
- zatrudniających niepełnosprawnych
na wniosek podatnika dodatkowe obniżenie w przypadkach szczególnie uzasadnionych
na wniosek podatnika dodatkowe obniżenie w przypadkach szczególnie uzasadnionych
f) wniosek - do 20 stycznia
f) wniosek - do 20 stycznia
g) zobowiązanie:
g) zobowiązanie:
- decyzja ustalająca naczelnika
- decyzja ustalająca naczelnika
h) obniżenie podatku o składkę na ubezpieczenie zdrowotne
h) obniżenie podatku o składkę na ubezpieczenie zdrowotne
i) podatnik może zrzec się tej formy w terminie 14 dni od doręczenia decyzji ustalającej
i) podatnik może zrzec się tej formy w terminie 14 dni od doręczenia decyzji ustalającej
3. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych
3. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych
a) dochody z opłat np. za pogrzeb, ślub
a) dochody z opłat np. za pogrzeb, ślub
b) zawiadomienie naczelnieka urzędu o rozpoczęciu pełnienia funkcji duszpasterskiej w terminie 14
b) zawiadomienie naczelnieka urzędu o rozpoczęciu pełnienia funkcji duszpasterskiej w terminie 14
dni
dni
c) płatnośc - kwartalnie
c) płatnośc - kwartalnie
d) ryczałt zależny od:
d) ryczałt zależny od:
- funkcji,
- funkcji,
- wielkości prafii,
- wielkości prafii,
- wielkości miejscowości
- wielkości miejscowości
e) ryczałt ulega obniżeniu o składkę na ubezpieczenie zdrowotne
e) ryczałt ulega obniżeniu o składkę na ubezpieczenie zdrowotne
f) zobowiązanie: decyzja istalająca naczelnika właściwego ze względu na miejsce pełnienia funkcji
f) zobowiązanie: decyzja istalająca naczelnika właściwego ze względu na miejsce pełnienia funkcji
g) możliwość obniżenia stawki jeżeli liczba wyznawców na danym terenie stanowi mniejszość
g) możliwość obniżenia stawki jeżeli liczba wyznawców na danym terenie stanowi mniejszość
ogólnej liczby mieszkańców
ogólnej liczby mieszkańców
CIT
CIT
1. ZAKRES PODMIOTOWY
1. ZAKRES PODMIOTOWY
- osoby prawne (spółki osobowe transparentne)
- osoby prawne (spółki osobowe transparentne)
- podatkowa grupa kapitałowa:
- podatkowa grupa kapitałowa:
> co najmniej 2 spółki
> co najmniej 2 spółki
> wyłącznie z.o.o. i s.a. mające siedzibę w RP
> wyłącznie z.o.o. i s.a. mające siedzibę w RP
> przeciętny kapitał zakładowy na każdą spółkę min. 1 mln zł
> przeciętny kapitał zakładowy na każdą spółkę min. 1 mln zł
> spółka dominująca ma 95% udziałów w spółkach zależnych
> spółka dominująca ma 95% udziałów w spółkach zależnych
> spółki zależne nie mają udziału w innych spółkach zależnych w grupie
> spółki zależne nie mają udziału w innych spółkach zależnych w grupie
> brak zaległości podatkowych
> brak zaległości podatkowych
> umowa w formie aktu notarialnego na co najmniej 3 lata podatkowe zarejestrowana przez
> umowa w formie aktu notarialnego na co najmniej 3 lata podatkowe zarejestrowana przez
naczelnika us
naczelnika us
> rentowność - udział dochodów w przychodach co najmniej 3%
> rentowność - udział dochodów w przychodach co najmniej 3%
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
- co do zasady dochód
- co do zasady dochód
- przychód:
- przychód:
> podmioty zagraniczne
> podmioty zagraniczne
> udział w zyskach osób prawnych
> udział w zyskach osób prawnych
- w podatkowych grupach kapitałowych - dochód - nadwyżka sumy dochodów wszystkich spółek
- w podatkowych grupach kapitałowych - dochód - nadwyżka sumy dochodów wszystkich spółek
nad sumą ich strat
nad sumą ich strat
3. WYA

CZENIA
3. WYA

CZENIA
- przychody z działalności rolniczej
- przychody z działalności rolniczej
- przychody z gospodarki leśnej
- przychody z gospodarki leśnej
- przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
- przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
- przychodów armatora
- przychodów armatora
! brak wyłączenia spadków i darowizn, bo ustawa o podatku od spadków i darowizn dotyczy tylko
! brak wyłączenia spadków i darowizn, bo ustawa o podatku od spadków i darowizn dotyczy tylko
osób fizycznych
osób fizycznych
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
a) nieograniczony
a) nieograniczony
podatnicy mający siedzibę lub zarząd na terytorium RP - całość dochodów bez względu na miejsce
podatnicy mający siedzibę lub zarząd na terytorium RP - całość dochodów bez względu na miejsce
osiągania
osiągania
b) ograniczony
b) ograniczony
podatnicy nie mający siedziby lub zarządu na terytorium RP - tylko od dochodów, które osiągają na
podatnicy nie mający siedziby lub zarządu na terytorium RP - tylko od dochodów, które osiągają na
tarytorium RP
tarytorium RP
- rok podatkowy - co do zasady rok kalendarzowy, ale może być łamany (dowolny okres 12
- rok podatkowy - co do zasady rok kalendarzowy, ale może być łamany (dowolny okres 12
miesięcy); najkrótszy rok podatkowy: 1 dzień, najdłuższy 23 miesiące
miesięcy); najkrótszy rok podatkowy: 1 dzień, najdłuższy 23 miesiące
- podatnicy obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej - ewidencja księgowa podstawą
- podatnicy obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej - ewidencja księgowa podstawą
obliczenia podatku - jeżeli niemożliwe - oszacowanie
obliczenia podatku - jeżeli niemożliwe - oszacowanie
- transakcje podmiotów powiązanych - obowiązek dokumentacji (jak w PIT)
- transakcje podmiotów powiązanych - obowiązek dokumentacji (jak w PIT)
- dochód (przychód) z udziału w zyskach osób prawnych - dochód (przychód) faktycznie
- dochód (przychód) z udziału w zyskach osób prawnych - dochód (przychód) faktycznie
uzyskany (płatnikiem spółka!!!)
uzyskany (płatnikiem spółka!!!)
- podmioty powiązane - gdy podmiot krajowy ma udziały lub zarządza zagranicznym lub podmiot
- podmioty powiązane - gdy podmiot krajowy ma udziały lub zarządza zagranicznym lub podmiot
zagraniczny zarządza lub ma udziały w podmiocie krajowym lub te same podmioty mają lub
zagraniczny zarządza lub ma udziały w podmiocie krajowym lub te same podmioty mają lub
zarządzają podmiotem krajowym i zagranicznym jednocześnie i jeżeli w wyniku takich powiązań
zarządzają podmiotem krajowym i zagranicznym jednocześnie i jeżeli w wyniku takich powiązań
zostaną ustalone lub narzucone warunki inne od warunków między niezależnymi podmiotami i
zostaną ustalone lub narzucone warunki inne od warunków między niezależnymi podmiotami i
wyniku tego podmiot nie wykazuje dochodów lub wykazuje niższe - nie uwzględnia się warunków
wyniku tego podmiot nie wykazuje dochodów lub wykazuje niższe - nie uwzględnia się warunków
wynikających z tych powiązań; organ sprawdza czy ceny ustalone przez pomioty powiązane są
wynikających z tych powiązań; organ sprawdza czy ceny ustalone przez pomioty powiązane są
cenami rynkowymi - czy nie są zawyżone lub zaniżone oraz czy wykazuje je właściwy podmiot i
cenami rynkowymi - czy nie są zawyżone lub zaniżone oraz czy wykazuje je właściwy podmiot i
porównuje jaka jest sytuacja mi,ędzy podmiotami niepowiązanymi ("przerzucanie dochodów")
porównuje jaka jest sytuacja mi,ędzy podmiotami niepowiązanymi ("przerzucanie dochodów")
-ZASADA przychód z działalności gospodarczej- metoda memoriałowa - należne przychody
-ZASADA przychód z działalności gospodarczej- metoda memoriałowa - należne przychody
choćby nie zostały faktycznie otrzymane
choćby nie zostały faktycznie otrzymane
- co nie jest przychodem (np.):
- co nie jest przychodem (np.):
> zaliczki
> zaliczki
>odsetki
>odsetki
- przychód z odpłatnego zbycia praw majątkowych - wartość rynkowa (każde odpłatne zbycie, nie
- przychód z odpłatnego zbycia praw majątkowych - wartość rynkowa (każde odpłatne zbycie, nie
tylko sprzedaż, ale też zamiana, aport)
tylko sprzedaż, ale też zamiana, aport)
- koszty uzyskania przychodu - poniesione w celu osiągnięcia lub zachowania albo
- koszty uzyskania przychodu - poniesione w celu osiągnięcia lub zachowania albo
zabezpieczenia z
ródła przychodów
zabezpieczenia z
ródła przychodów
> koszty bezpośrednie - potrącone w roku podatkowym, gdy poniesione zostały
> koszty bezpośrednie - potrącone w roku podatkowym, gdy poniesione zostały
odpowiadające im przychody
odpowiadające im przychody
> koszty pośrednie - potrącane w dacie ich poniesienia
> koszty pośrednie - potrącane w dacie ich poniesienia
- co nie jest kosztem (np.):
- co nie jest kosztem (np.):
> nabycie gruntu (chyba, że póz
niej odpłatne zbycie)
> nabycie gruntu (chyba, że póz
niej odpłatne zbycie)
> wydatki na nabycie udziałów (chyba, ze potem sprzeadane)
> wydatki na nabycie udziałów (chyba, ze potem sprzeadane)
> odsetki są kosztem dla pożyczkobiorcy jeśli są zapłacone - podejście kasowe
> odsetki są kosztem dla pożyczkobiorcy jeśli są zapłacone - podejście kasowe
> kary, sankcje
> kary, sankcje
> koszty reprezentacji
> koszty reprezentacji
>VAT (nautralność VATu)
>VAT (nautralność VATu)
> cienka kapitalizacja - ograniczenie wysokości odsetek od pożyczek, które można odliczyć
> cienka kapitalizacja - ograniczenie wysokości odsetek od pożyczek, które można odliczyć
uderza w podmioty powiązane
uderza w podmioty powiązane
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
- podatnicy wpłacają zaliczki miesięczne (lub kwartalne - mali podatnicy i rozpoczynający
- podatnicy wpłacają zaliczki miesięczne (lub kwartalne - mali podatnicy i rozpoczynający
działalność)
działalność)
- zaliczka uproszczona w wysokości 1/12 podatku należnego w zeznaniu za rok poprzedni lub 2 lata
- zaliczka uproszczona w wysokości 1/12 podatku należnego w zeznaniu za rok poprzedni lub 2 lata
wstecz.
wstecz.
- zeznanie do końca trzeciego miesiąca roku następnego - termin zapłaty podatku
- zeznanie do końca trzeciego miesiąca roku następnego - termin zapłaty podatku
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
- dochód po odliczeniu:
- dochód po odliczeniu:
> darowizn na OPP i cele kultu do 10% dochodu (nie mogą być na rzecz osób fizycznych
> darowizn na OPP i cele kultu do 10% dochodu (nie mogą być na rzecz osób fizycznych
ani osób prawnych wytwarzających wyroby jak w PIT)
ani osób prawnych wytwarzających wyroby jak w PIT)
> nie ma 1% ani ulg
> nie ma 1% ani ulg
> wydatki poniesione na nabycie nowych technologii (50%)
> wydatki poniesione na nabycie nowych technologii (50%)
- przychód z tytułu uzyskanych na terytorium RP przychodów (ryczałt) - płatnikiem spółka
- przychód z tytułu uzyskanych na terytorium RP przychodów (ryczałt) - płatnikiem spółka
- przychód z dywidend oraz innych udziałów w zyskach osób prawnych (zwolnienie dla podmiotów
- przychód z dywidend oraz innych udziałów w zyskach osób prawnych (zwolnienie dla podmiotów
powiązanych 10% udziałów i okres 2 lat) - płatnikiem spółka
powiązanych 10% udziałów i okres 2 lat) - płatnikiem spółka
7. STAWKA
7. STAWKA
- 19% dochodu
- 19% dochodu
- ryczałt dla podmiotów zagranicznych (bez kosztów) - 20%, 10%
- ryczałt dla podmiotów zagranicznych (bez kosztów) - 20%, 10%
- 19% przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych i udziałów
- 19% przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych i udziałów
8. ZWOLNIENIA
8. ZWOLNIENIA
a) podmiotowe:
a) podmiotowe:
- skarb państwa
- skarb państwa
- NBP
- NBP
- jednostki budżetowe
- jednostki budżetowe
- jst
- jst
b) przedmiotowe:
b) przedmiotowe:
- nieruchomość wchodząca w skład gospodarstwa rolnego
- nieruchomość wchodząca w skład gospodarstwa rolnego
- dochody kościelnych osób prawnych z niegospodarczej działalności statutowej
- dochody kościelnych osób prawnych z niegospodarczej działalności statutowej
- gdy przeznaczenie dochodów na cele statutowe działalności naukowej
- gdy przeznaczenie dochodów na cele statutowe działalności naukowej
- dotacje na nabycie środków trwałych
- dotacje na nabycie środków trwałych
AMORTZACJA
AMORTZACJA
a) środki trwałe (budowle, maszyny, inne przedmioty)
a) środki trwałe (budowle, maszyny, inne przedmioty)
b) wartości niematerialne i prawne (prawa, licencje, wartość firmy, udoskonalenie produktu)
b) wartości niematerialne i prawne (prawa, licencje, wartość firmy, udoskonalenie produktu)
- powyżej 3 500 zł
- powyżej 3 500 zł
- nie podlegają: grunty, dzieła sztuki
- nie podlegają: grunty, dzieła sztuki
- wartośc początkowa:
- wartośc początkowa:
> cena nabycia - kwota należna zbywcy + koszty związane z zakupem
> cena nabycia - kwota należna zbywcy + koszty związane z zakupem
> koszt wytworzenia - wartość w cenie nabycia zużytych do wytworzenia środków trwałych
> koszt wytworzenia - wartość w cenie nabycia zużytych do wytworzenia środków trwałych
bez kosztów obsługi firmy
bez kosztów obsługi firmy
i. metoda liniowa - stawki procentowe według Klasyfikacji Środków Trwałych
i. metoda liniowa - stawki procentowe według Klasyfikacji Środków Trwałych
ii. indywidualne stawki amortyzacji - dla ulepszonych lub używanych środków trwałych
ii. indywidualne stawki amortyzacji - dla ulepszonych lub używanych środków trwałych
iii. metoda degresywna - podwyższenie stawek amortyzacyjnych a następnie obniżanie wartości
iii. metoda degresywna - podwyższenie stawek amortyzacyjnych a następnie obniżanie wartości
początkowych o dotychczasowe odpisy
początkowych o dotychczasowe odpisy
LEASING
LEASING
- finansujący oddaje do odpłatnego używania korzystającemu podlegające amortyzacji środki trwałe
- finansujący oddaje do odpłatnego używania korzystającemu podlegające amortyzacji środki trwałe
lub wartości niematerialne lub prawne oraz grunty
lub wartości niematerialne lub prawne oraz grunty
a) leasing operacyjny:
a) leasing operacyjny:
> umowa na czas oznaczony (co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji lub 10 lat, gdy
> umowa na czas oznaczony (co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji lub 10 lat, gdy
nieruchomości)
nieruchomości)
> suma opłat odpowiada co najmniej wartości początkowej
> suma opłat odpowiada co najmniej wartości początkowej
> odpisów dokonuje finansujący
> odpisów dokonuje finansujący
b) leasing finansowy:
b) leasing finansowy:
> umowa na czas oznaczony
> umowa na czas oznaczony
> suma opłat odpowiada co najmniej wartości początkowej
> suma opłat odpowiada co najmniej wartości początkowej
> odpisów amortzacyjnych dokonuje korzystający
> odpisów amortzacyjnych dokonuje korzystający
PODATEK TONAŻOWY
PODATEK TONAŻOWY
1. ZAKRES PODMIOTOWY
1. ZAKRES PODMIOTOWY
- opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają armatorzy, prowadzący działalność polegającą
- opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają armatorzy, prowadzący działalność polegającą
na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, którzy dokonali wyboru tej formy
na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, którzy dokonali wyboru tej formy
opodatkowania
opodatkowania
- armator: osoba fizyczna lub prawna uprawiająca we własnym imieniu żeglugę lub jest
- armator: osoba fizyczna lub prawna uprawiająca we własnym imieniu żeglugę lub jest
właścicielem statku lub zarządza cudzym statkiem; wspólnik spółki, przedsiębiorca
właścicielem statku lub zarządza cudzym statkiem; wspólnik spółki, przedsiębiorca
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
- opodatkowaniu podlegają niektóre dochody (przychody) osiąganych przez armatorów
- opodatkowaniu podlegają niektóre dochody (przychody) osiąganych przez armatorów
eksploatujących morskie statki handlowe w żegludze międzynarodowej
eksploatujących morskie statki handlowe w żegludze międzynarodowej
3. WYA

CZENIA
3. WYA

CZENIA
- badania geologiczne
- badania geologiczne
- rybołówstwo
- rybołówstwo
- budowa portów morskich
- budowa portów morskich
- edukacji
- edukacji
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
- wybór opodatkowania następuje przez złożenie oświadczenia do organu właściwego - naczelnik
- wybór opodatkowania następuje przez złożenie oświadczenia do organu właściwego - naczelnik
urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku dochodowego
urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku dochodowego
- oświadczenie składa się do dnia 20 stycznia pierwszego roku podatkowego okresu
- oświadczenie składa się do dnia 20 stycznia pierwszego roku podatkowego okresu
opodatkowania lub do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalnością
opodatkowania lub do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalnością
- armator podlega opodatkowaniu przez okres wskazany w oświadczeniu, ni krótszy niż 5 lat
- armator podlega opodatkowaniu przez okres wskazany w oświadczeniu, ni krótszy niż 5 lat
podatkowych
podatkowych
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
- obowiązek samoobliczenia podatku za każdy miesiąc i wpłacania bez wezwania do 20 dnia
- obowiązek samoobliczenia podatku za każdy miesiąc i wpłacania bez wezwania do 20 dnia
każdego miesiąca za miesiąc poprzedni
każdego miesiąca za miesiąc poprzedni
- obowiązek złożenia zeznania o wysokości podatku należnego za dany rok podatkowy do dnia 31
- obowiązek złożenia zeznania o wysokości podatku należnego za dany rok podatkowy do dnia 31
stycznia roku następnego
stycznia roku następnego
- podatek wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok, chyba że organ wyda
- podatek wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok, chyba że organ wyda
decyzję, w której określi inną wysokość podatku
decyzję, w której określi inną wysokość podatku
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
- podstawę stanowi dochód armatora odpowiadający iloczynowi stawki dobowej ustalonej na
- podstawę stanowi dochód armatora odpowiadający iloczynowi stawki dobowej ustalonej na
podstawie tabelki i okresu eksploatacji w danym miesiącu wszystkich statków armatora
podstawie tabelki i okresu eksploatacji w danym miesiącu wszystkich statków armatora
- podstawa ulega obniżeniu o składki na ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe
- podstawa ulega obniżeniu o składki na ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe
oraz wypadkowe)
oraz wypadkowe)
7. STAWKA PODATKU
7. STAWKA PODATKU
- 19% podstawy opodatkowania
- 19% podstawy opodatkowania
- podatek ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne (nie może przekroczyć
- podatek ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne (nie może przekroczyć
7,75% podstawy wymiaru tej składki)
7,75% podstawy wymiaru tej składki)
8. ZWOLNIENIA - brak
8. ZWOLNIENIA - brak
!!! Dochodów armatora z działalności nie łączy się z innymi dochodami (przychodami) armatora
!!! Dochodów armatora z działalności nie łączy się z innymi dochodami (przychodami) armatora
podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie innych ustaw
podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie innych ustaw
PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI
PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI
!!! Organem podatkowym: wójt (burmistrz, prezydent miasta)
!!! Organem podatkowym: wójt (burmistrz, prezydent miasta)
1. ZAKRES PODMIOTOWY
1. ZAKRES PODMIOTOWY
- osoby fizyczne
- osoby fizyczne
- osoby prawne
- osoby prawne
- jednostki organizacyjne ( w tym spółki nie posiadające osobowości prawnej)
- jednostki organizacyjne ( w tym spółki nie posiadające osobowości prawnej)
będące:
będące:
- właścicielami
- właścicielami
- posiadaczami samoistnymi
- posiadaczami samoistnymi
- użytkowanikami wieczystymi
- użytkowanikami wieczystymi
nieruchomości
nieruchomości
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
- grunty
- grunty
- budynki lub ich części
- budynki lub ich części
- budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej
- budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej
3. WYA

CZENIA
3. WYA

CZENIA
- użytki rolne
- użytki rolne
- lasy
- lasy
- nieruchomości na potrzeby jst
- nieruchomości na potrzeby jst
- grunty pod drogi publiczne
- grunty pod drogi publiczne
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
- powstaje od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym powstały okoliczności
- powstaje od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym powstały okoliczności
uzasadniające powstanie tego obowiązku lub od 1 stycznia roku następującego po powstaniu
uzasadniające powstanie tego obowiązku lub od 1 stycznia roku następującego po powstaniu
obiektu
obiektu
- jeżeli powstał lub wygasł w ciągu roku - podatek proporcjonalnie do liczby miesięcy
- jeżeli powstał lub wygasł w ciągu roku - podatek proporcjonalnie do liczby miesięcy
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
a) osoby fizyczne:
a) osoby fizyczne:
- informacja w terminie 14 dni od wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku
- informacja w terminie 14 dni od wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku
- decyzja ustalającą organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce położenia
- decyzja ustalającą organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce położenia
przedmiotu opodatkowania
przedmiotu opodatkowania
- zapłata w 4 terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego
- zapłata w 4 terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego
!!! Rada gminy może zarządzać pobór podatku w drodze inkasa
!!! Rada gminy może zarządzać pobór podatku w drodze inkasa
b) osoby prawne:
b) osoby prawne:
- deklaracja do 15 stycznia
- deklaracja do 15 stycznia
- samoobliczenie
- samoobliczenie
- wpłaty do 15 każdego miesiąca
- wpłaty do 15 każdego miesiąca
b) współwłasność osoby fizycznej i prawnej: jak dla osób prawnych
b) współwłasność osoby fizycznej i prawnej: jak dla osób prawnych
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
- dla gruntów - powierzchnia
- dla gruntów - powierzchnia
- dla budynków - powierzchnia użytkowa
- dla budynków - powierzchnia użytkowa
- dla budowli - wartość dla celów amortyzacji lub wartość rynkowa, gdy nie dokonuje się
- dla budowli - wartość dla celów amortyzacji lub wartość rynkowa, gdy nie dokonuje się
amortyzacji
amortyzacji
7. STAWKI
7. STAWKI
- kwotowe (wyj. budowla - 2% wartości)
- kwotowe (wyj. budowla - 2% wartości)
- ustala rada gminy w drodze uchwały
- ustala rada gminy w drodze uchwały
- nie mogą przekroczyć maksymalnych ustawowych stawek rocznych
- nie mogą przekroczyć maksymalnych ustawowych stawek rocznych
8. ZWOLNIENIA
8. ZWOLNIENIA
a) przedmiotowe:
a) przedmiotowe:
- budowle infrastruktury kolejowej, portowej, lotniczej
- budowle infrastruktury kolejowej, portowej, lotniczej
- nieruchomości na działalność statutową stowarzyszeń w zakresie oświaty
- nieruchomości na działalność statutową stowarzyszeń w zakresie oświaty
- w rejestrze zabytków
- w rejestrze zabytków
- we władaniu muzeów
- we władaniu muzeów
- obszary objęte ochroną ścisłą
- obszary objęte ochroną ścisłą
- budynki na terenie rodzinnych ogródków działkowych
- budynki na terenie rodzinnych ogródków działkowych
!!! Rada gminy w drodze uchwały może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe
!!! Rada gminy w drodze uchwały może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe
b) przedmiotowo-podmiotowe: nieruchomości zajęte przez opp na prowadzenie nieodpłatnej
b) przedmiotowo-podmiotowe: nieruchomości zajęte przez opp na prowadzenie nieodpłatnej
działalności statutowej pożytku publicznego
działalności statutowej pożytku publicznego
c) podmiotowe:
c) podmiotowe:
- uczelnie
- uczelnie
- instytuty naukowe
- instytuty naukowe
- zakłady pracy chronionej
- zakłady pracy chronionej
- instytuty badawcze
- instytuty badawcze
- Polski Związek Działkowców
- Polski Związek Działkowców
PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTU
PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTU
1. ZAKRES PODMIOTOWY
1. ZAKRES PODMIOTOWY
- osoby fizyczne i prawne będace właścicielami środków transportowych
- osoby fizyczne i prawne będace właścicielami środków transportowych
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
- samochody ciężarowe
- samochody ciężarowe
- ciągniki
- ciągniki
- przyczepy i naczepy
- przyczepy i naczepy
- autobusy
- autobusy
3. WYA

CZENIA - brak
3. WYA

CZENIA - brak
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
- powstaje pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym nastąpiła rejestracja w Polsce środka
- powstaje pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym nastąpiła rejestracja w Polsce środka
transportu lub w którym nastąpiło nabycie zarejestrowanego środka transportu
transportu lub w którym nastąpiło nabycie zarejestrowanego środka transportu
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE:
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE:
- samoobliczenie dla osób prawnych i fizycznych
- samoobliczenie dla osób prawnych i fizycznych
- obowiązek złożenia deklaracji do 15 lutego
- obowiązek złożenia deklaracji do 15 lutego
- wpłacanie obliczonego podatku bez wezwania w 2 ratach, proporcjonalnie do czasu trwania
- wpłacanie obliczonego podatku bez wezwania w 2 ratach, proporcjonalnie do czasu trwania
obowiązku, do 15 lutego i 15 września
obowiązku, do 15 lutego i 15 września
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA - brak
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA - brak
7. STAWKI
7. STAWKI
- określa rada gminy w drodze uchwały
- określa rada gminy w drodze uchwały
- stawki kwotowe nie mogą przekroczyć maksymalnych stawek ustawowych
- stawki kwotowe nie mogą przekroczyć maksymalnych stawek ustawowych
- zróżnicowane przedmiotowo
- zróżnicowane przedmiotowo
8. ZWOLNIENIA
8. ZWOLNIENIA
- przedstawicielstwa dyplomatyczne
- przedstawicielstwa dyplomatyczne
- zapasy mobilizacyjne
- zapasy mobilizacyjne
- pojazdy zabytkowe
- pojazdy zabytkowe
- rada gminy może wprowadzić dodatkowe zwolnienia przedmiotowe
- rada gminy może wprowadzić dodatkowe zwolnienia przedmiotowe
PODATEK ROLNY
PODATEK ROLNY
1. ZAKRES PODMIOTOWY
1. ZAKRES PODMIOTOWY
- osoby fizyczne
- osoby fizyczne
- osoby prawne
- osoby prawne
- jednostki organizacyjne ( w tym spółki nie posiadające osobowości prawnej)
- jednostki organizacyjne ( w tym spółki nie posiadające osobowości prawnej)
będące
będące
- właścicielami
- właścicielami
- poiadaczami samoistnymi
- poiadaczami samoistnymi
- użytkownaikami wieczystymi
- użytkownaikami wieczystymi
gruntów
gruntów
2. ZAKRES PODMIOTOWY
2. ZAKRES PODMIOTOWY
- grunty sklasyfikowane w ewidencji jako użytki rolne z wyjątkiem gruntów zajętych na
- grunty sklasyfikowane w ewidencji jako użytki rolne z wyjątkiem gruntów zajętych na
prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza
prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza
3. WYA

CZENIA
3. WYA

CZENIA
- Skarb Państwa
- Skarb Państwa
- Gminy
- Gminy
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
- powstaje od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym powstały okoliczności
- powstaje od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym powstały okoliczności
uzasadniające powstanie tego obowiązku
uzasadniające powstanie tego obowiązku
- organ - wójt (burmistrz, prezydent miasta)
- organ - wójt (burmistrz, prezydent miasta)
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
a) osoby fizyczne:
a) osoby fizyczne:
- informacja w terminie 14 dni od wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku
- informacja w terminie 14 dni od wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku
- decyzja ustalającą organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce położenia
- decyzja ustalającą organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce położenia
przedmiotu opodatkowania
przedmiotu opodatkowania
- zapłata w 4 terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego
- zapłata w 4 terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego
!!! Rada gminy może zarządzać pobór podatku w drodze inkasa
!!! Rada gminy może zarządzać pobór podatku w drodze inkasa
!!! Nakaz płatniczy - gdy na osobach fizycznych ciąży jednocześnie podatek rolny oraz od
!!! Nakaz płatniczy - gdy na osobach fizycznych ciąży jednocześnie podatek rolny oraz od
nieruchomości lub leśny w tej samej gminie, organ podatkowy ustala wysokość należnego podatku
nieruchomości lub leśny w tej samej gminie, organ podatkowy ustala wysokość należnego podatku
łącznie w jednej decyzji (nakazie płatniczym)
łącznie w jednej decyzji (nakazie płatniczym)
b) osoby prawne:
b) osoby prawne:
- deklaracja do 15 stycznia
- deklaracja do 15 stycznia
- samoobliczenie
- samoobliczenie
- wpłaty w 4 terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada
- wpłaty w 4 terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada
b) współwłasność osoby fizycznej i prawnej: jak dla osób prawnych
b) współwłasność osoby fizycznej i prawnej: jak dla osób prawnych
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
- dla gruntów gospodarstw rolnych - hektar przeliczeniowy ustalany na podstawie powierzchni,
- dla gruntów gospodarstw rolnych - hektar przeliczeniowy ustalany na podstawie powierzchni,
rodzajów i klas użytków rolnych oraz zaliczenia do okręgu podatkowego (zaliczenie gminy do
rodzajów i klas użytków rolnych oraz zaliczenia do okręgu podatkowego (zaliczenie gminy do
okręgu dokonuje Minister Finansów w drodze rozporządzenia)
okręgu dokonuje Minister Finansów w drodze rozporządzenia)
- dla pozostałych gruntów - hektar
- dla pozostałych gruntów - hektar
7. STAWKI
7. STAWKI
- obliczane według ceny kwintala żyta na podstawie średniej ceny skupu żyta za pierwsze 3
- obliczane według ceny kwintala żyta na podstawie średniej ceny skupu żyta za pierwsze 3
kwartały roku poprzedniego
kwartały roku poprzedniego
8. ZWOLNIENIA I ULGI
8. ZWOLNIENIA I ULGI
a) zwolnienia przedmiotowe:
a) zwolnienia przedmiotowe:
- użytki rolne niższej klasy
- użytki rolne niższej klasy
- gospodarstwa powstałe z nieużytków
- gospodarstwa powstałe z nieużytków
- użytki ekologiczne
- użytki ekologiczne
- grunty w rejestrze zabytków
- grunty w rejestrze zabytków
b) podmiotowe:
b) podmiotowe:
- uczelnie
- uczelnie
- instytuty naukowe
- instytuty naukowe
- zakłady pracy chronionej
- zakłady pracy chronionej
- instytuty badawcze
- instytuty badawcze
c) ulga inwestycyjna - na modernizację, w wysokości 25% udokumentowanych rachunkami
c) ulga inwestycyjna - na modernizację, w wysokości 25% udokumentowanych rachunkami
nakładów inwestycyjnych; nie może być stosowana dłużej niż 15 lat
nakładów inwestycyjnych; nie może być stosowana dłużej niż 15 lat
d) ulga dla żołnierzy - 60%
d) ulga dla żołnierzy - 60%
e) ulga dla górali - z urzędu; dla gruntów położonych na terenach górskich
e) ulga dla górali - z urzędu; dla gruntów położonych na terenach górskich
f) ulga na klęskę żywiołową - zaniechania ustalania lub poboru podatku w całości lub w części
f) ulga na klęskę żywiołową - zaniechania ustalania lub poboru podatku w całości lub w części
PODATEK LEŚNY
PODATEK LEŚNY
1. ZAKRES PODMIOTOWY
1. ZAKRES PODMIOTOWY
- osoby fizyczne
- osoby fizyczne
- osoby prawne
- osoby prawne
- jednostki organizacyjne (w tym spółki nie posiadające osobowości prawnej)
- jednostki organizacyjne (w tym spółki nie posiadające osobowości prawnej)
będące
będące
- właścicielami
- właścicielami
- posiadaczami samositnymi
- posiadaczami samositnymi
- użytkowanikami wieczystymi
- użytkowanikami wieczystymi
lasów
lasów
- posiadaczami lasów będących własnością Skarbu Państwa lub jst
- posiadaczami lasów będących własnością Skarbu Państwa lub jst
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
2. ZAKRES PRZEDMIOTOWY
- opodatkowaniu podlegają lasy z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie działalności
- opodatkowaniu podlegają lasy z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie działalności
gospodarczej innej niż działalność leśna (urządzanie, ochrona, zagospodarowanie lasu,
gospodarczej innej niż działalność leśna (urządzanie, ochrona, zagospodarowanie lasu,
powiększanie zasobów i upraw leśnych)
powiększanie zasobów i upraw leśnych)
3. WYA

CZENIA- brak
3. WYA

CZENIA- brak
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
4. OBOWI
ZEK PODATKOWY
- powstaje od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym powstały okoliczności
- powstaje od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym powstały okoliczności
uzasadniające powstanie tego obowiązku
uzasadniające powstanie tego obowiązku
- organ - wójt (burmistrz, prezydent miasta)
- organ - wójt (burmistrz, prezydent miasta)
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
5. ZOBOWI
ZANIE PODATKOWE
a) osoby fizyczne:
a) osoby fizyczne:
- informacja w terminie 14 dni od wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku
- informacja w terminie 14 dni od wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku
- decyzja ustalającą organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce położenia
- decyzja ustalającą organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce położenia
przedmiotu opodatkowania
przedmiotu opodatkowania
- zapłata w 4 terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego
- zapłata w 4 terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego
!!! Rada gminy może zarządzać pobór podatku w drodze inkasa
!!! Rada gminy może zarządzać pobór podatku w drodze inkasa
b) osoby prawne:
b) osoby prawne:
- deklaracja do 15 stycznia
- deklaracja do 15 stycznia
- samoobliczenie
- samoobliczenie
- wpłaty do 15 każdego miesiąca
- wpłaty do 15 każdego miesiąca
b) współwłasność osoby fizycznej i prawnej: jak dla osób prawnych
b) współwłasność osoby fizycznej i prawnej: jak dla osób prawnych
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
6. PODSTAWA OPODATKOWANIA
- powierzchnia lasu wyrażona w hektarach
- powierzchnia lasu wyrażona w hektarach
7. STAWKI PODATKU
7. STAWKI PODATKU
- stawka zależna od ceny kubika drewna według średniej ceny sprzedaży drewna za pierwsze 3
- stawka zależna od ceny kubika drewna według średniej ceny sprzedaży drewna za pierwsze 3
kwartały poprzedniego roku
kwartały poprzedniego roku
8. ZWOLNIENIA
8. ZWOLNIENIA
a) przedmiotowe:
a) przedmiotowe:
- lasy młode (do 40 lat)
- lasy młode (do 40 lat)
- lasy stare (wpisane do rejestru zabytków)
- lasy stare (wpisane do rejestru zabytków)
- użytki ekologiczne
- użytki ekologiczne
- rada gminy w drodze uchwały może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe
- rada gminy w drodze uchwały może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe
b) podmiotowe
b) podmiotowe
- uczelnie
- uczelnie
- istytuty naukowe i badawcze
- istytuty naukowe i badawcze
- zakłady pracy chronionej
- zakłady pracy chronionej
OPA
ATY
OPA
ATY
1. OPA
ATA TARGOWA:
1. OPA
ATA TARGOWA:
- pobiera się od osób fizycznych, prawnych oraz jednostek organizacyjncych niemających
- pobiera się od osób fizycznych, prawnych oraz jednostek organizacyjncych niemających
osobowości prawnej dokonujących sprzedaży na targowiskach
osobowości prawnej dokonujących sprzedaży na targowiskach
- targowiskami są wszelkie miejsca, w których prowadzony jest handel
- targowiskami są wszelkie miejsca, w których prowadzony jest handel
- opłacie nie podlega sprzedaż w budynkach
- opłacie nie podlega sprzedaż w budynkach
- zwalnia się podatników podatku od nieruchomości w związku z przedmiotami położonymi na
- zwalnia się podatników podatku od nieruchomości w związku z przedmiotami położonymi na
targowiskach
targowiskach
2. OPA
ATA MIEJSCOWA I UZDROWISKOWA
2. OPA
ATA MIEJSCOWA I UZDROWISKOWA
a) miejscowa: pobierana od osób fizycznych przebywających dłużej niż dobę w celach
a) miejscowa: pobierana od osób fizycznych przebywających dłużej niż dobę w celach
turystycznych, wypoczynkowych lub szkoleniowych w miejscowościach posiadających korzystne
turystycznych, wypoczynkowych lub szkoleniowych w miejscowościach posiadających korzystne
walory klimatyczne lub uzdrowiskowe za każdy dzień pobytu
walory klimatyczne lub uzdrowiskowe za każdy dzień pobytu
b) uzdrowiskowa: pobierana od osób fizycznych przebywających dłużej niż dobę w celach
b) uzdrowiskowa: pobierana od osób fizycznych przebywających dłużej niż dobę w celach
zdrowotnych, turystycznych, wypoczynkowych lub szkoleniowych w miejscowościach, któym
zdrowotnych, turystycznych, wypoczynkowych lub szkoleniowych w miejscowościach, któym
nadano statut uzdrowiska
nadano statut uzdrowiska
- opłat tych nie pobiera się od:
- opłat tych nie pobiera się od:
> dyplomatów
> dyplomatów
> od osób w szpitalach
> od osób w szpitalach
> od osób niewidomych
> od osób niewidomych
> od posiadających domy letniskowe i płacących podatek od nieruchomości
> od posiadających domy letniskowe i płacących podatek od nieruchomości
> od zorganizowanych grup dzieci i młodzieży szkolnej
> od zorganizowanych grup dzieci i młodzieży szkolnej
- od osób od których pobierana jest opłata uzdrowiskowa nie pobiera się opłaty miejscowej
- od osób od których pobierana jest opłata uzdrowiskowa nie pobiera się opłaty miejscowej
3. OD POSIADANIA PSÓW
3. OD POSIADANIA PSÓW
- rada gminy może ją wprowadzić
- rada gminy może ją wprowadzić
- pobiera się od osób fizycznych posiadających psy
- pobiera się od osób fizycznych posiadających psy
- nie pobiera się od:
- nie pobiera się od:
> dyplomatów
> dyplomatów
> niepełnosprawnych
> niepełnosprawnych
> osób powyżej 65 lat
> osób powyżej 65 lat
> podatników podatku rolnego (nie więcej niż 2 psy)
> podatników podatku rolnego (nie więcej niż 2 psy)
> Rada gminy w drodze uchwały określa zasady ustalania i poboru oraz terminy płatności i
> Rada gminy w drodze uchwały określa zasady ustalania i poboru oraz terminy płatności i
wysokość stawek opłat, ale nie mogą być wyższe niż stawki maksymalne ustawowe
wysokość stawek opłat, ale nie mogą być wyższe niż stawki maksymalne ustawowe
> rada gminy może zarządzić pobór opłat w drodze inkasa
> rada gminy może zarządzić pobór opłat w drodze inkasa
> może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe
> może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe
4. OPA
ATA SKARBOWA
4. OPA
ATA SKARBOWA
- opłacie skarbowej podlega:
- opłacie skarbowej podlega:
> dokonanie czynności urzędowej
> dokonanie czynności urzędowej
> wydanie zaświadczenia na wniosek
> wydanie zaświadczenia na wniosek
> wydanie zezwolenia
> wydanie zezwolenia
> złożenie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury
> złożenie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury
- nie ma opłaty skarbowej w sprawach:
- nie ma opłaty skarbowej w sprawach:
> alimentacyjnych
> alimentacyjnych
> ubezpieczeniowych
> ubezpieczeniowych
> świadczeń socjalnych
> świadczeń socjalnych
> wyborczych
> wyborczych
> budownictwa mieszkaniowego
> budownictwa mieszkaniowego
> jeżeli czynność podlega innym opłatom lub jest od nich zwolniona
> jeżeli czynność podlega innym opłatom lub jest od nich zwolniona
- przedmioty, stawki i zwolnienia w załączniku
- przedmioty, stawki i zwolnienia w załączniku
- obowiązek zapłaty ciąży na osobach fizycznych, prawnych i jednostkach organizacyjnych jeżeli
- obowiązek zapłaty ciąży na osobach fizycznych, prawnych i jednostkach organizacyjnych jeżeli
na ich zgłoszenie lub wniosek dokonuje się czynności urzędowej, wydaje zaświadczenie lub
na ich zgłoszenie lub wniosek dokonuje się czynności urzędowej, wydaje zaświadczenie lub
zezwolenie oraz na mocodawcy, pełnomocniku, przedsiębiorcy lub prokurencie
zezwolenie oraz na mocodawcy, pełnomocniku, przedsiębiorcy lub prokurencie
- obowiązek zapłaty powstaje z chwilą dokonania zgłoszenia, złożenia wniosku lub dokumentu
- obowiązek zapłaty powstaje z chwilą dokonania zgłoszenia, złożenia wniosku lub dokumentu
- opłatę skarbową wpłaca się z chwilą powstania obowiązku jej zapłaty
- opłatę skarbową wpłaca się z chwilą powstania obowiązku jej zapłaty
- zwolnienia:
- zwolnienia:
> państwa obce
> państwa obce
> jednostki budżetowe
> jednostki budżetowe
> jst
> jst
> opp w związku z nieodpłatną działalnością pożytku publicznego
> opp w związku z nieodpłatną działalnością pożytku publicznego
> w związku z ubóstwem
> w związku z ubóstwem
> w związku z ochroną przyrody
> w związku z ochroną przyrody
- zapłaty dokonuje się w kasie lub na rachunek
- zapłaty dokonuje się w kasie lub na rachunek
- rda gminy może zarządzić pobór w drodze inkasa
- rda gminy może zarządzić pobór w drodze inkasa
- opłata podlega zwrotowi na wniosek, przed upływem 5 lat, jeśli nie dokonano czynności
- opłata podlega zwrotowi na wniosek, przed upływem 5 lat, jeśli nie dokonano czynności
urzędowej lub nie wydano zaświadczenia lub zezwolenia
urzędowej lub nie wydano zaświadczenia lub zezwolenia
- właściwy organ podatkowy: wójt (burmistrz, prezydent miasta)
- właściwy organ podatkowy: wójt (burmistrz, prezydent miasta)