Przelew waluty na rachunek złotówkowy
Do ewidencji przelewów dokonywanych między rachunkami bankowymi w ró\
nych bankach stosujÄ™ konto 13-9 "Åšrodki
pieniÄ™\
ne w drodze". Jak ująć na tym koncie operację przelewu środków pienię\
nych z rachunku walutowego na
rachunek złotówkowy? Jak ustalić ró\
nice kursowe? Rozchód walut z rachunku walutowego wyceniam według metody
FIFO.
Konto 13-9 "Åšrodki pieniÄ™\
ne w drodze" słu\
y m.in. do ewidencji środków pienię\
nych znajdujących się między
rachunkami bankowymi jednostki prowadzonymi przez ró\
ne banki - przez okres od dnia rozchodu z danego rachunku
bankowego do dnia wpływu na właściwy rachunek. Decyzję o stosowaniu tego konta podejmuje kierownik jednostki,
ustalając przyjęte rozwiązania w dokumentacji opisującej zasady (politykę) rachunkowości.
W sytuacji opisanej w pytaniu mamy do czynienia z odsprzeda\
ą waluty do banku, tj. zamianą waluty na złote. Operację
sprzeda\
y waluty do banku nale\
y przeliczyć po kursie faktycznie zastosowanym, tj. w tym przypadku kursie kupna
banku obsługującego jednostkę, obowiązującego w dniu dokonania odsprzeda\
y waluty. Wynika to z art. 30 ust. 2 pkt 1
ustawy o rachunkowości. Równowartość waluty w złotych, po przeliczeniu tym kursem, wpłynie na rachunek
złotówkowy. Kurs ten określa wyciąg bankowy z tego rachunku. W przypadku takiej operacji mogą powstać ró\
nice
kursowe od środków pienię\
nych, gdy\
wartość otrzymanej lub nabytej waluty w dniu jej wpływu na rachunek walutowy
mo\
e być inna ni\
wartość waluty w dniu jej odsprzeda\
y do banku.
W przypadku stosowania do ewidencji takiej operacji konta 13-9, rozchód waluty z rachunku walutowego wycenić nale\
y
według stosowanej przez jednostkę metody wyceny spośród wskazanych w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 ustawy o rachunkowości
(np. FIFO). W tej wartości ujmie się środki pienię\
ne na koncie 13-9, na podstawie wyciÄ…gu bankowego z rachunku,
z którego dokonywany jest przelew, zapisem:
- Wn konto 13-9 "Åšrodki pieniÄ™\
ne w drodze",
- Ma konto 13-1 "Rachunek walutowy".
Natomiast wpływ waluty na rachunek złotówkowy zostanie wyceniony ju\
po kursie kupna banku i zaksięgowany na
podstawie wyciągu bankowego z rachunku, na który trafiły środki pienię\
ne, zapisem:
- Wn konto 13-0 "Rachunek bie\
Ä…cy",
- Ma konto 13-9 "Åšrodki pieniÄ™\
ne w drodze".
W tej sytuacji powstaną ró\
nice kursowe od środków pienię\
nych na koncie 13-9, które nale\
y odnieść w koszty lub
przychody finansowe (konto 75-1 lub 75-0).
Przykład
Zało\
enia
1. Na dzień 31 paz
dziernika 2009 r. na rachunku walutowym w banku Y znajdowało się 2.000 euro (8.436 zł). Na
kwotę tę składało się:
- 800 euro zakupione od banku w dniu 12 paz
dziernika 2009 r. po kursie sprzeda\
y 4,26 zł/euro,
- 1.200 euro pochodzące z wpływu nale\
ności w dniu 22 paz
dziernika 2009 r., wycenione po kursie kupna banku
4,19 zł/euro.
2. W dniu 3 listopada 2009 r. kwotę 1.000 euro jednostka wpłaciła na rachunek złotówkowy prowadzony przez
bank X. Kurs kupna banku w tym dniu wynosił: 4,30 zł/euro.
3. Do rozchodu walut jednostka stosuje metodÄ™ FIFO.
4. Do ewidencji przelewu środków między rachunkami bankowymi w ró\
nych bankach jednostka stosuje konto 13-
9 "Åšrodki pieniÄ™\
ne w drodze".
Dekretacja
Konto
Opis operacji Kwota
Wn Ma
1. WB - zlecenie przelewu waluty z rachunku walutowego
jednostki na jej rachunek zÅ‚otówkowy: (800 euro × 4,26 zÅ‚/euro)
+ (200 euro × 4,19 zÅ‚/euro) = 4.246 zÅ‚ 13-9 13-1
2. WB - wpływ waluty z rachunku walutowego na rachunek
zÅ‚otówkowy: (1.000 euro × 4,30 zÅ‚/euro) = 4.300 zÅ‚ 13-0 13-9
3. PK - ustalenie ró\
nicy kursowej na koncie 13-9: dodatnia
ró\
nica kursowa (4.300 zł - 4.246 zł) = 54 zł 13-9 75-0
Księgowania
Na rachunku walutowym pozostało 1.000 euro wycenione przy wpływie po 4,19 zł/euro, tj. 4.190 zł.
W przypadku gdyby przelew środków z rachunku walutowego na rachunek złotówkowy w innym banku księgowano
z pominięciem konta 13-9, nale\
ałoby:
a) nie ujmować w księgach WB z rachunku, z którego dokonuje się przelewu,
b) WB z rachunku, na który trafiły środki pienię\
ne ująć zapisem: Wn konto 13-0, Ma konto 13-1 (wycena
rozchodu waluty według kursu kupna banku),
c) ustalić ró\
nice kursowe od środków pienię\
nych na rachunku