WYKA
AD 1.
LITERATURA UZUPEA
NIAJ
CA: T.GRUSZECKI, WSPÓA
CZESNE TEORIE
PRZEDSI
BIORSTWA, PWN, 2002, CZ.I ORAZ CZ.IV
TECHNICZNY
ORGANIZACY
JNY
INSTYTUCJO
NALNY
MODELE
ETYCZNY PRZEDSI
BIOR PRAWNY
STWA
MIKROEKONO BEHAVIORAL
MICZNY NY
FINANSOWY
SCHEMAT 1. MODELE PRZEDSI
BIORSTWA
PRZEDSI
BIOR CELE
STWO FIRMY
PROCEDURY ZASADY
SKALA
PROCEDURA PROCEDURY ZASADY WA
AŚCICIEL A
KREACJI, ODPOWIEDZIAL
SWOBODY
WA
AŚCICIEL PRZEKAZANIA KONTROLI I FINANSOWA- PROCEDURY
LIKWIDACJI, NOŚCI
DZIAA
ALNOŚCI
WA
ASNOŚCI NADZORU NIA ZARZ
DZANIA
A

CZENIA WA
AŚCICIELI
NIEOGRANICZONA
PAC
STWOWY
SWOBDNY ZAKUP
KONCESJE,
CZ
ŚCI OGRANICZONA
BARIERY
OSOBA FIZ.
RYNKOWE POZARYNKOWE
DOST
PNE y
RÓDA
A FUNDISZY
OGRANICZONY ZAKUP
PRYWATNY
WSZYSTKICH OGRANICZONA
BEZPOŚREDNIE
OSOBA PRAWNA
JEDEN
ZEWN
TRZNY
STATUS PODATKOWY
POŚREDNIE
WIELU
WEWN
TRZNY
STAA
Y SKA
AD
ULGI, PREFERENCJE
ZMIENNY SKA
AD
POŚREDNI (RADA NADZ.) BEZPOŚREDNI
STANDARD RACHUNKOWOŚCI
(WA
AŚCICCIEL)
RYS. 1 KLASYFIKACJA WAŻNIEJSZYCH ATRYBUTÓW PRAWNO-
ORGANIZACYJNYCH PRZEDSI
BIORSTW (y
RÓDA
O: ZESTAWIENIE WA
ASNE)
2
CELE
FIRM
KWANTYFIKO NIEKWANTYFI
WALNE KOWALNE
TEORIE
TEORIE
ZYSKU
WI
ZEK
ZADAWALAJA
CELÓW
CEGO
WYBÓR
TEORIE
MAKSYMALIZA WARIANTU
MENEDŻERS
CJA ZYSKU EFEKTYWNE
KIE
GO
MAKSYMALIZA INNE
MAKSYMALIZA
CJA CZASU UŻYTECZNO
CJA
ZATRUDNIE ŚCI
SPRZEDAŻY
NIA KADRY KADRY
SCHEMAT 2. KLASYFIKACJA CELÓW FIRM
3
NAZWA ZMIENNE ZMIENNE CELE
MODELU OBJAŚNIAJ
CE OBJAŚNIANE
MODEL NAKA
ADY (KAPITAA
, PRACA E ZYSK, EFEKTYWNOŚĆ MAKSYMALIZACJA ZYSKU
MIKROEKONOMICZNY RÓWNIEŻ WYRAŻANE
WARTOŚCIOWO: W POSTACI
KOSZTÓW.
MODEL FINANSOWY AKTYWA MAJ
CE STRUMIENIE WYNIKAJ
CE MAKSYMALIZACJA WARTOŚCI
WARTOŚĆ FINANSOW
Z TRANSFORMACJI FIRMY
(UWAGA: KOSZT W UJ
CIU AKTYWÓW
FINANSOWYM MOŻE
RÓŻNIC SI
OD
MIKROEKONOMICZNEGO)
MODEL SUROWCE, ENERGIA, EFEKTY PRODUKCYJNE UTRZYMANIE ZDOLNOŚCI I
TECHNOLOGICZNY TECHNOLOGIA OPTYMALIZACJA TECHNICZNEJ
SPRAWNOŚCI WYTWARZANIA
MODEL ORGANIZACYJNY ZMIENNE OBJAŚNIAJ
CE PROCEDURY UKA
ADY RÓŻNYCH CELÓW
MOG
ODWOA
YWAĆ SI
DO ZARZ
DZANIA FIRM
, CZ
STKOWYCH
RÓŻNYCH ELEMENTÓW MISJA ORGANIZACJI,
OTOCZENIA ORGANIZACJI STRUKTURA ORGANIZACJI
MODEL PRAWNY FORMA PRAWNA FIRMY, USTRÓJ PRAWNY SPÓJNOŚĆ USTROJU PRAWNEGO
UPRAWNIENIA PRZEDSI
BIORSTWA FIRMY Z POZOSTAA
YMI
WA
AŚCICIELI, KLIENTÓW, MODELAMI FIRMY (W TYM
INSTYTUCJI NADZORCZO- ETYCZNYM).
KONTROLNYCH, PAC
STWA SZYBKOŚĆ I PRZEJRZYSTOŚĆ
PROCEDUR PRAWNYCH,
DOTYCZ
CYCH FIRMY
MODEL BEHAWIORALNY KIEROWNICY RÓŻNYCH WA
ADZA, PRZYWÓDZTWO, ZGODNOŚĆ POST
POWANIA
SZCZEBLI, PODWA
ADNI, MOTYWACJA, LOJALNOŚĆ, PRACOWNIKÓW Z CELAMI
ORGANIZACJE SYSTEM ZARZ
DZANIA PRZYWÓDZTWA
PRACOWNICZE. ICH CELE S

PARTYKULARNE.
MODEL ETYCZNY WZORCE KARIERY, WZORCE SOLIDNOŚĆ, ZAUFANIE, RACJONALIZACJA
POST
POWANIA PRZEWIDYWALNOŚĆ, KOSZTÓW FUNKCJONOWANIA
ZAWODOWEGO, ZWYCZAJE BEZPIECZEC
STWO
HANDLOWE, OPERACJI
GOSPODARCZYCH
MODEL KONTRAKT   ATOMEM KOSZTY TRANSAKCYJNE ORGANIZACJA JAKO CZYNNIK
INSTYTUCJONALNY TEORII . POJ
CIA I ZMIENNE JAKO FUNKCJA STABILIZUJ
CY STRUKTUR
.
CZERPANE Z WIELU Z CZYNNIKÓW DYNAMICZNIE 
POWYŻEJ WYMIENIONYCH ORGANIZACYJNYCH MINIMALIZACJA KOSZTÓW
MODELI  W TYM Z MODELI TRANSAKCYJNYCH JAKO
ORGANIZACYJNYCH. FIRMY CZYNNIK SPRAWCZY EWOLUCJI
I RYNKI S
FORM ORGANIZACJI.
ALTERNATYWNYMI PRZEDSI
BIORSTWO = SPLOT
FORMAMI ORGANIZACJI. KONTRAKTÓW
GRANICE
TECHNOLOGICZNE NIE
DETERMINUJ

PRZEDSI
BIORSTWA
4
Art. 1. (1) Przedsiębiorstwo państwowe jest samodzielnym, samorządnym i samofinansującym się
przedsiębiorcą posiadającym osobowość prawną.
Art. 2. 1. Organy przedsiębiorstwa samodzielnie podejmują decyzje oraz organizują działalność we wszystkich
sprawach przedsiębiorstwa, zgodnie z przepisami prawa i w celu wykonania zadań przedsiębiorstwa.
2. Organy państwowe mogą podejmować decyzje w zakresie działalności przedsiębiorstwa państwowego tylko w
przypadkach przewidzianych przepisami ustawowymi.
Art. 12. 1. Statut przedsiębiorstwa reguluje strukturę organizacyjną przedsiębiorstwa oraz inne sprawy przewidziane
w niniejszej ustawie.
2. Statut uchwala ogólne zebranie pracowników na wniosek dyrektora przedsiębiorstwa.
Art. 18. 1. A
ączenie i podział przedsiębiorstwa państwowego utworzonego w trybie określonym w art. 7 zarządza
organ założycielski z własnej inicjatywy, za zgodą rady pracowniczej przedsiębiorstwa lub na wniosek kierownika zakładu
przedsiębiorstwa wielozakładowego, poparty przez radę pracowniczą zakładu lub nie mniej niż 50% załogi zakładu, w którym
nie ma rady pracowniczej.
Art. 30. Organami przedsiębiorstwa państwowego są: ogólne zebranie pracowników (delegatów), rada
pracownicza i dyrektor przedsiębiorstwa.
Art. 31. Kompetencje ogólnego zebrania pracowników (delegatów) i rady pracowniczej określa ustawa o samorządzie
załogi przedsiębiorstwa państwowego.
Art. 32. 1. Dyrektor przedsiębiorstwa państwowego zarządza przedsiębiorstwem i reprezentuje je na zewnątrz.
2. Dyrektor przedsiębiorstwa państwowego, działając zgodnie z przepisami prawa, podejmuje decyzje samodzielnie i ponosi
za nie odpowiedzialność.
Art. 33. 1. Dyrektora przedsiębiorstwa państwowego powołuje rada pracownicza.
2. W przedsiębiorstwach nowo organizowanych pierwszego dyrektora przedsiębiorstwa powołuje organ założycielski. W tym
samym trybie organ założycielski może powołać dyrektora, jeżeli rada pracownicza przedsiębiorstwa w terminie 6 miesięcy nie
wykorzystała uprawnień przewidzianych w ust. 1.
Art. 46. 1. Organ założycielski wyposaża przedsiębiorstwo w środki niezbędne do prowadzenia działalności
określonej w akcie prawnym o jego utworzeniu.
Art. 45a. 1. (50) Organ założycielski może powierzyć zarządzanie przedsiębiorstwem państwowym osobie fizycznej
lub prawnej. Powierzenie zarządzania przedsiębiorstwem może nastąpić:
- z inicjatywy organu założycielskiego za zgodą rady pracowniczej i ogólnego zebrania pracowników (delegatów)
przedsiębiorstwa,
- na wniosek rady pracowniczej przedsiębiorstwa za zgodą ogólnego zebrania pracowników (delegatów).
Art. 45b. 1. Z chwilą objęcia obowiązków przez zarządcę:
1) organy samorządu załogi ulegają rozwiązaniu z mocy prawa,
2) organ założycielski odwołuje dyrektora przedsiębiorstwa,
3) zarządca przejmuje kompetencje dyrektora przedsiębiorstwa i organów samorządu załogi
Art. 58. 1. Organ założycielski dokonuje kontroli i oceny działalności przedsiębiorstwa oraz pracy dyrektora.
2. Organ założycielski ma prawo władczego wkraczania w sprawy przedsiębiorstwa tylko w wypadkach przewidzianych
przepisami ustawowymi.
Ustawa o przedsiębiorstwach państwowych (Dz. U. z 1991 r. Nr 18, poz. 80)
5
WYKA
AD 2.
LITERATURA UZUPEA
NIAJ
CA: E.NOWAK, TEORIA KOSZTÓW W ZARZ
DZANIU
PRZEDSI
BIORSTWEM, PWN, 1996, ROZDZ.II-IV
A.HENDRIKSEN, M. van BREDA, TEORIA RACHUNKOWOŚCI, PWN 2002, ROZDZ.
IX-X
KOSZTY
WE D A
UG
UKA
AD UKA
AD
DZ IAA
ALN O Ś CI
RODZ A J OWY KAL KUL ACY J NY
KO SZTY
AMO RTYZACJ A
EKSPL O ATACYJ NE
KO SZTY KO SZTY
BEZPO Ś REDNIE PO Ś REDNIE
MAT ERIAY I
KO SZTY
MAT E RIAA
Y KO SZTY
ENERG IA
INW ESTYCYJ NE
BEZPO Ś REDNIE W Y D Z IA A
OW E
PALIW O I ENERG IA
W YNAGRODZ ENIA KO SZTY ZARZ
DU
T ECHNOL .
INNE KO SZTY
P A
ACE
BEZPO Ś REDNIE I KO SZTY ZAKUPU
USA
UGI OBCE
NARZ UT Y
INNE KO SZTY
KO SZTY
BEZPO Ś REDNIE
NARZ UT Y NA
SPRZEDAŻ Y
W YNAGRODZ ENIA
PO DATKI
OB C I
ŻAJ 
CE
KO SZTY
INNE KOSZ T Y
6
PRZYCHODY ZE PRZYCHODY ZE KOSZT PRZYCHODY ZE
ZMIANA STANU
SPRZEDAŻY SPRZEDAŻY WYTWORZENIA NA SPRZEDAŻY I
PRODUKTÓW
PRODUKTÓW TOWARÓW WA
ASNE POTRZEBY ZRÓWNANE Z NIMI
WARTOŚĆ
ZUŻYCIE PODATKI I OPA
ATY
SPRZEDANYCH KOSZTY DZIAA
ALNOŚCI
MATERIAA
ÓW I USA
UGI OBCE (CZYNSZE, WYNAGRODZENIA AMORTYZACJA
TOWARÓW I OPERACYJNEJ
ENERGII DZIERŻAWA)
MATERIAA
ÓW
PRZYCHODY ZE
POZOSTAA
E
ZYSK/ STRATA ZE
SPRZEDAŻY INNE PRZYCHODY
DOTACJE PRZYCHODY
SPRZEDAŻY
MAJ
TKU OPERACYJNE
OPERACYJNE
TRWAA
EGO
ZYSK/STRATA NA
WARTOŚĆ
POZOSTAA
E
INNE KOSZTY SPRZEDANYCH DZIAA
ALNOŚCI
KOSZTY
OPERACYJNE SKA
ADNIKÓW
OPERACYJNEJ
OPERACYJNE
,AJ
TKU TRW.
ODPISY
ZYSK/STARTA NA
DYWIDENDY Z ODSETKI PRZYCHODY KOSZTY AKTUALIZUJ
CE ODSETKI DO
DZIAA
ALNOŚCI
TYTUA
U UDZIAA
ÓW UZYSKANE FINANSOWE FINANSOWE WARTOŚĆ MAJ
TKU ZAPA
ACENIA
GOSPODARCZEJ
TRWAA
EGO
ZYSK/STARTA
ZYSKI NADZWYCZAJNE STARTY NADZWYCZAJNE
BRUTTO
PRZYCHODY
KOSZTY
PODATEK
POZOSTAA
E
DOCHODOWY OD
ZYSK/STRATA NETTO OBCI
ŻENIA
OSÓB PRAWNYCH
ZYSK/STRATA
OBOWI
ZKOWE
LUB FIZYCZNYCH
RYS. 2 PORÓWNAWCZY RACHUNEK WYNIKU FINANSOWEGO
7
PRZYCHODY ZE PRZYCHODY ZE PRZYCHODY ZE
SPRZEDAŻY TOWARÓW SPRZEDAŻY SPRZEDAŻY TOW. I
I MATERIAA
ÓW PRODUKTÓW PRODUKTÓW
WARTOŚĆ KOSZT WYTWORZENIA
KOSZT SPRZEDANYCH
ZYSK/STRATA BRUTTO
SPRZEDANYCH SPRZEDANYCH
PRODUKTÓW I
NA SPRZEDAŻY
TOWARÓW PRODUKTÓW
TWARÓW
PRZYCHODY
ZYSK/STRA NA
KOSZTY KOSZTY SPRZEDAŻY KOSZTY ZARZ
DU
SPRZEDAŻY
ZYSK/STRATA
POZOSTAA
E
PRZYCHODY ZE
DOTACJE PRZYCHODY
SPRZEDAŻY MAJ.TRW.
OPERACYJNE
WARTOŚĆ
SPREDANYCH POZOSTAA
E KOSZTY POZOSTAA
E KOSZTY
SKA
ADNIKÓW MAJ
TKU OPERACYJNE OPERACYJNE
TRW.
DYWIDENDY Z TYTUA
U ODSETKI DO
UDZIAA
ÓW ZAPA
ACENIA
ODPISY
ZYSK/STARTA NA
PRZYCHODY AKTUALIZUJ
CE
ODSETKI UZYSKANE DZIAA
ALNOŚCI KOSZTY FINANSOWE
FINANSOWE WARTOŚĆ MAJ
TKU
GOSPODARCZEJ
TRWAA
EGO
ZYSK/STARTA
ZYSKI NADZWYCZAJNE STARTY NADZWYCZAJNE
BRUTTO
PODATEK
POZOSTAA
E
DOCHODOWY OD
ZYSK/STRATA NETTO OBCI
ŻENIA
OSÓB PRAWNYCH LUB
OBOWI
ZKOWE
FIZYCZNYCH
RYS. 3 WARIANT KALKULACYJNY OBLICZANIA WYNIKU FINANSOWEGO
8
OBJAŚNIENIA DO FORMULARZA F-01/I-01
Podmioty gospodarcze, których rok obrotowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym sporządzają
sprawozdanie za rok kalendarzowy.
Podmioty posiadające oddziały (zakłady) poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przekazują
sprawozdanie łącznie z danymi z tych oddziałów (zakładów).
Dział 1. Rachunek zysków i strat
Obejmuje zestawienie elementów, których suma algebraiczna pozwala na obliczenie wyniku finansowego
netto jednostki.
Poszczególne pozycje działów należy wypełniać zgodnie z zamianowaniem wierszy. Należy zwrócić
uwagę, że wartości dodatnie pośrednich wyników cząstkowych są zyskami, a ujemne - stratami.
Część A działu 1 zawiera wersję rachunku zysków i strat kalkulacyjną i porównawczą (dot. kosztów
działalności operacyjnej jak i przychodów ze sprzedaży i zrównanych z nimi).
Uwaga: należy wybrać jedną z wersji i wypełnić odpowiednie wiersze według oznaczeń na
formularzu.
Podmioty dla potrzeb sporządzania sprawozdania finansowego w części obejmującej rachunek
zysków i strat (zgodnie z ustawą) wyodrębniają trzy grupy przychodów i kosztów wpływających na wynik
finansowy, tj.:
1/ - grupa przychodów
a/ - przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi (w. 24 dz.1),
b/ - pozostałe przychody operacyjne (w. 30 dz.1),
c/ - przychody finansowe (w. 35 dz.1)
ad a/ przychody te obejmują: przychody ze sprzedaży produktów (tj. kwoty uzyskane lub należne z tytułu
sprzedaży wyrobów gotowych w podmiotach wytwarzających, robót i usług w podmiotach prowadzących
działalność usługową), towarów i materiałów. Przychody ze sprzedaży wpływające na wynik finansowy
ustala się w wartości wyrażonej w rzeczywistych cenach sprzedaży - z uwzględnieniem opustów, rabatów i
bonifikat - bez podatku od towarów i usług. W wersji kalkulacyjnej obejmują: przychody ze sprzedaży
produktów i przychody ze sprzedaży towarów i materiałów. W wersji porównawczej obejmują: przychody
ze sprzedaży produktów, przychody ze sprzedaży towarów i materiałów, zmianę stanu produktów oraz
koszt wytworzenia świadczeń na własne potrzeby.
W wierszu 25 należy wykazać przychody ze sprzedaży (na zewnątrz przedsiębiorstwa) produktów
(wyrobów i usług).
Uwaga: O zaliczeniu danego rodzaju działalności do usług decyduje dana czynność, a nie wielkość
uzyskanych z tego tytułu przychodów.
W wierszu 26 należy wykazać przychody ze sprzedaży towarów i materiałów (łącznie ze sprzedażą
wyrobów, tzw. towarów własnych, w sieci własnych punktów sprzedaży detalicznej), tj. obrót (bez podatku
VAT).
W wierszu 27 należy wykazywać zmianę stanu zapasów produktów gotowych, produkcji nie zakończonej i
rozliczeń międzyokresowych kosztów (bez rozliczanych w czasie kosztów finansowych); zmiana stanu
produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna) należy wypełniać zgodnie z
zamianowaniem.
W wierszu 28 wykazuje się koszt wytworzenia wyrobów własnej produkcji wydanych do sieci własnych
sklepów detalicznych, świadczeń na rzecz własnych inwestycji i na rzecz własnego zakładowego funduszu
świadczeń socjalnych, zakończonych wynikiem pozytywnym prac rozwojowych zaliczonych do wartości
niematerialnych i prawnych, zawinionych niedoborów, zaniechanej produkcji, nieuzasadnionych kosztów
pośrednich, odpisanych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
Nie uważa się natomiast za sprzedaż wszelkiego rodzaju przesunięć składników majątku pomiędzy
zakładami (na pełnym wewnętrznym rozrachunku gospodarczym) przedsiębiorstwa oraz świadczenie
usług na potrzeby własne, a także na potrzeby własnych inwestycji rozpoczętych czy działalności
socjalnej (traktuje się je jako zrównane z przychodami w wersji porównawczej).
Uwaga: przedsiębiorstwa przemysłu energetycznego i ciepłowniczego wytwarzające energię elektryczną
i cieplną wykazują przychody ze sprzedaży energii elektrycznej lub cieplnej w wierszu 25 jako przychody
1
ze sprzedaży produktów oraz odpowiednio koszty uzyskania tych przychodów (w wierszu 03), natomiast
przesyłające energię elektryczną lub cieplną (jednostki sieci i zbytu) wykazują wartość zakupionej energii
elektrycznej lub cieplnej w cenach zakupu (nabycia) w wierszu 26 i 02, a jako wartość swojej usługi w
wierszu 25 różnicę między wartością energii elektrycznej lub cieplnej w cenach zakupu (nabycia) i
odpowiednie do tej usługi koszty.
ad b/ pozostałe przychody operacyjne są to przychody nie związane bezpośrednio z podstawową
działalnością podmiotu, do których zalicza się: przychody ze sprzedaży lub wpływy z likwidacji środków
trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji (z wyłączeniem spowodowanych
zdarzeniami losowymi), uzyskanie z zaniechanej produkcji złomu i innych odpadów, rozwiązane rezerwy (z
wyjątkiem dotyczących operacji finansowych), nadwyżki inwentaryzacyjne, odpisane przedawnione
zobowiązania, otrzymane odszkodowania, wyegzekwowane kary i grzywny, darowizny, dotacje, subwencje
i dopłaty, odpisy rat dotacji, subwencji i dopłat dokonywane równolegle do amortyzacji sfinansowanych z
tych z
ródeł środków trwałych oraz prac rozwojowych, odpis ujemnej wartości firmy (występujący w
przychodach przyszłych okresów), przychody uzyskiwane z czynszów i dzierżawy własnych obiektów
socjalnych, dofinansowanie utrzymania obiektów socjalnych z ZFŚS, otrzymane przez jednostkę
nieodpłatnie składniki majątku. Pozostałe przychody operacyjne obejmują zwroty nadpłaconych podatków.
ad c/ przychody finansowe są to wpływy lub kwoty należne z tytułu dokonanych przez podmiot operacji
finansowych, tj. dywidendy i inne efekty z tytułu udziałów w zyskach innych osób prawnych, dywidendy z
obcych akcji, nadwyżki ceny sprzedaży nad ceną nabycia papierów wartościowych (długoterminowych i
krótkoterminowych), odsetki i prowizje od środków pieniężnych stanowiących lokaty na rachunkach
bankowych (z wyjątkiem środków ZFŚS), odsetki od obligacji obcych, odsetki od udzielonych przez
jednostkę pożyczek i kredytów (w tym także odsetki za zwłokę w spłacie rat), odsetki od należności,
dyskonto potrącone przez jednostkę przy zakupie weksli i czeków obcych, dodatnie różnice kursowe
ustalone przy spłacie należności i zobowiązań oraz różnice przy wycenie środków pieniężnych, udziałów i
papierów wartościowych, rozwiązanie rezerw utworzonych w ciężar kosztów operacji finansowych.
W wierszu 38 - odsetki faktycznie uzyskane, natomiast inne prosimy podawać w wierszu 39 - pozostałe.
2/ - grupa kosztów
a/ - koszty działalności operacyjnej (w. 01 dz.1),
b/ - pozostałe koszty operacyjne (w. 08 dz.1),
c/ - koszty finansowe (w.12 dz.1).
ad a/ koszty działalności operacyjnej w podmiotach gospodarczych obejmują wszystkie koszty proste
związane z prowadzeniem działalności produkcyjnej, usługowej i handlowej poniesione w celu uzyskania
określonych przychodów.
W wersji kalkulacyjnej obejmują: wartość sprzedanych towarów i materiałów, koszt wytworzenia
sprzedanych produktów, koszty sprzedaży, koszty ogólnego zarządu.
W wersji porównawczej obejmują: wartość sprzedanych towarów i materiałów oraz koszty ogółem (wg
rodzaju).
Uwaga: w wierszu 02 należy wykazać wartość sprzedanych towarów według cen zakupu (nabycia).
ad b/ pozostałe koszty operacyjne obejmują: koszty związane ze sprzedażą, likwidacją środków trwałych,
wartości niematerialnych i prawnych (w wartości netto), odpisane koszty inwestycji rozpoczętych, które nie
dały zamierzonego efektu gospodarczego, nie planowane odpisy amortyzacyjne, odpisane należności
przedawnione, umorzone i nieściągalne, równowartość rezerw tworzonych na należności oraz pewne i
prawdopodobne straty (z wyjątkiem tych, które dotyczą operacji finansowych), skutki aktualizacji wartości
zasobów rzeczowych składników majątku obrotowego, zapłacone odszkodowania, kary i grzywny, koszty
postępowania spornego, darowizny na rzecz osób prawnych i fizycznych, koszty utrzymania własnych
obiektów socjalnych (bez kosztów bezpośrednich usług świadczonych w tych obiektach).
ad c/ koszty finansowe obejmują: wartość (w cenach nabycia) sprzedanych udziałów, akcji i papierów
wartościowych oraz koszty związane z tą sprzedażą, odsetki od zaciągniętych kredytów, pożyczek i
zobowiązań (w tym także odsetki za zwłokę w zapłacie), odsetki od emitowanych przez jednostkę obligacji
i innych papierów wartościowych, prowizje od otrzymanych kredytów i pożyczek, odpisy aktualizujące
wartość finansowego majątku trwałego oraz krótkoterminowych papierów wartościowych przeznaczonych
do obrotu, odsetki i opłaty dodatkowe od środków trwałych przyjętych w leasing finansowy, dyskonto
płacone przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe,
rezerwy na pewne lub prawdopodobne straty dotyczące operacji finansowych.
2
W wierszu 14 "odsetki do zapłacenia" ujmuje się tylko wartość odsetek, jakie jednostka zobowiązana jest
zapłacić od zaciągniętych kredytów i pożyczek (z wyjątkiem odsetek dotyczących inwestycji w okresie
realizacji) od emitowanych przez jednostkę obligacji, od środków trwałych przejętych w leasing finansowy
oraz z tytułu zwłoki.
Uwaga: odsetki zapłacone należy wykazywać w w.16 "pozostałe" koszty finansowe.
Wynik finansowy netto (w.23 lub w.43) obejmuje następujące elementy:
1) Wynik na działalności gospodarczej (w.17 lub w.40):
a/ wynik na działalności operacyjnej (w.11 lub w.34):
- wynik na sprzedaży produktów oraz towarów i materiałów (w. 24 minus w. 01) większy od zera
należy wykazać w wierszu 07, a mniejszy od zera - w wierszu 29.
- wynik na pozostałej działalności operacyjnej (w.30 minus w.08)
Wynik na działalności operacyjnej stanowi różnicę między sumą należnych przychodów ze sprzedaży
produktów, towarów i innych składników majątku wyrażonych w rzeczywistych cenach sprzedaży, z
uwzględnieniem dotacji, opustów, rabatów i innych zwiększeń lub zmniejszeń, bez podatku od towarów i
usług oraz zrealizowanych pozostałych przychodów operacyjnych, a wartością sprzedanych produktów,
towarów i innych składników majątku wycenionych w kosztach wytworzenia lub cenach nabycia (zakupu),
powiększoną o przypadające od sprzedaży podatki obciążające sprzedawcę oraz o całość poniesionych od
początku roku obrotowego kosztów ogólnego zarządu, sprzedaży produktów, towarów i innych składników
majątku oraz pozostałych kosztów operacyjnych;
b/ wynik na operacjach finansowych (w.35 minus w.12)
Wynik na operacjach finansowych stanowi różnicę między należnymi przychodami z operacji finansowych,
a w szczególności z posiadania udziałów w innych jednostkach, papierów wartościowych, odsetek od
pożyczek i należności, w tym także odsetek za zwłokę w zapłacie, z rozwiązania rezerwy, otrzymania
dyskonta, zysków ze sprzedaży papierów wartościowych, uzyskania dodatnich różnic kursowych,
oprocentowania lokat i rachunków bankowych a kosztami operacji finansowych, na które składają się w
szczególności odsetki, w tym także za zwłokę w zapłacie, prowizje od pożyczek i zobowiązań, płacone
dyskonto, straty na sprzedaży papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem odsetek,
prowizji, dodatnich i ujemnych różnic kursowych, o których mowa w art. 28 ust.3 pkt. 2 ustawy o
rachunkowości.
2) Wynik na operacjach nadzwyczajnych (w.41 minus w.18)
Wynik na operacjach nadzwyczajnych stanowi różnicę między zrealizowanymi zyskami nadzwyczajnymi a
poniesionymi stratami nadzwyczajnymi. Przez straty i zyski nadzwyczajne rozumie się skutki finansowe
zdarzeń powstających niepowtarzalnie, poza zwykłą działalnością jednostki, a w szczególności
spowodowane zdarzeniami losowymi, zaniechaniem lub zawieszeniem pewnego rodzaju działalności (w
tym również istotną zmianą metod produkcji lub sprzedażą zorganizowanej części jednostki) oraz postępo-
waniem ugodowym lub naprawczym.
Do zysków nadzwyczajnych zalicza się: odszkodowania otrzymane za straty będące skutkiem zdarzeń
losowych, przychody ze sprzedaży zorganizowanych części jednostki, równowartość odzyskanych
składników majątkowych (lub ich części) utraconych w wyniku zdarzeń losowych lub w związku z
zaniechaniem (zawieszeniem) określonego rodzaju działalności jednostki, skutki obniżenia zobowiązań
wobec kontrahentów wynikające z postępowania układowego, ugodowego lub naprawczego - po
uprawomocnieniu się tych postępowań.
Do strat nadzwyczajnych zalicza się: wartość netto składników majątkowych utraconych z powodu zdarzeń
losowych oraz koszty ponoszone w związku z usuwaniem skutków tych zdarzeń, wartość netto składników
majątkowych wchodzących w skład zorganizowanej części jednostki, która podlega sprzedaży, wartość
netto rzeczowych składników majątku unieruchomionych trwale z powodu zaniechania określonego rodzaju
działalności jednostki oraz koszty likwidacji lub sprzedaży tych składników, wartość sprzedanych lub
złomowanych materiałów i półfabrykatów (wg cen sprzedaży ewidencyjnych) zbędnych z powodu
zaniechania określonej działalności i nie nadających się do wykorzystania w ramach innej działalności,
koszty postępowania układowego, ugodowego lub naprawczego oraz wartość utraconych w ich wyniku
należności.
3) Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego brutto (w.20) obejmują:
podatek dochodowy od osób prawnych i fizycznych i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego
(np. podatek dochodowy od osób fizycznych obejmuje kwotę podatku od dochodu uzyskanego przez osobę
3
fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą oraz wpłaty przedsiębiorstw państwowych i jednoosobowych
spółek Skarbu Państwa z zysku po opodatkowaniu podatkiem dochodowym na rzecz budżetu państwa).
Uwaga: w w. 44 - 48 nie należy wykazywać sprzedaży opodatkowanej innymi stawkami VAT niż
występują w nazwie wierszy.
Dział 2. Majątek obrotowy i rozliczenia międzyokresowe czynne - obejmuje zapasy (rzeczowe składniki
majątku obrotowego), należności i roszczenia, papiery wartościowe przeznaczone do obrotu i środki
pieniężne oraz czynne rozliczenia międzyokresowe.
W ciągu roku zapasy rzeczowych składników majątku obrotowego ujmuje się według cen nabycia lub
kosztów wytworzenia, natomiast na dzień bilansowy - wycenia się według cen nabycia lub kosztów
wytworzenia nie wyższych od ich cen sprzedaży netto na dzień bilansowy.
Cena nabycia - jest to rzeczywista cena zakupu składników majątku, obejmująca kwotę należną
sprzedającemu (bez naliczonego podatku od towarów i usług), a w przypadku importu powiększona o
obciążenia o charakterze publicznoprawnym oraz powiększona o koszty bezpośrednio związane z zakupem
a pomniejszona o zmniejszenie ceny (rabaty, opusty) i odzyski.
W majątku obrotowym należności występują w ujęciu netto.
W grupie rozrachunków (należności) zmianą jest wyłączenie ze składników majątku obrotowego
długoterminowych należności, które klasyfikuje się jako odrębne aktywa majątku trwałego.
Dział 3. Wybrane z
ródła finansowania majątku obejmują zobowiązania krótkoterminowe i zobowiązania
długoterminowe.
Zobowiązania krótkoterminowe obejmują zobowiązania, których okres spłaty na dzień bilansowy jest nie
dłuższy niż rok.
Zobowiązania długoterminowe obejmują zobowiązania, których okres spłaty na dzień bilansowy jest
dłuższy niż rok, a w przypadku zobowiązań, których regulacja następuje ratami zgodnie z umową, to raty
płatne w roku obrotowym następującym po dniu bilansowym zalicza się do zobowiązań
krótkoterminowych.
Dział 4. Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy - wypełniają podmioty zobowiązane do
składania deklaracji podatkowej podatku od towarów i usług VAT-7 (w wartościach narastających). Wiersz
01 obejmuje podatek należny; wiersz 02 obejmuje kwotę podatku do odliczenia; wiersz 03 obejmuje kwotę
podatku zapłaconego w urzędzie skarbowym (+) lub zwróconego (-).
W wierszu 04 wykazuje się wartość podatku akcyzowego stanowiącego obciążenie przychodów ze
sprzedaży. Podatek akcyzowy należny od sprzedaży dotyczy wyrobów własnej produkcji i usług bez
ewentualnych odliczeń podatku akcyzowego zapłaconego przy zakupie, np. przy sprzedaży samochodów
lub sprzedaży wyrobów winiarskich.
Dział 5. Dane uzupełniające.
W wierszu 01 wykazuje się wszystkie koszty ogółem wg rodzaju (dla wersji porównawczej wartość zgodną
z w. 06 dz.I).
W wierszu 02 wykazuje się zużycie materiałów i energii, w tym także opakowań, odpadów, paliw, zużycie
gazów technicznych.
W wierszu 04 wykazuje się usługi obce, jak np. remontowe, transportowe, budowlano-montażowe
(również wykonane przez podwykonawców), sprzętowe, handlowe (prowizje), najmu i dzierżawy.
W wierszu 05 wykazuje się podatek od nieruchomości, podatek akcyzowy i podatek od środków
transportowych oraz różnego rodzaju opłaty o charakterze podatkowym, a także podatek VAT naliczony nie
podlegający zwrotowi lub odliczeniu od podatku VAT należnego, jeżeli zgodnie z zakładowym planem
kont nie obciąża on zapasów rzeczowych środków obrotowych.
W wierszu 08 wynagrodzenia (pieniężne i w naturze) za pracę, bez względu na charakter stosunku pracy.
W wierszu 09 wykazuje się ubezpieczenia i świadczenia na rzecz pracowników, jak np. odpisy na
zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, składki z tytułu ubezpieczeń społecznych, dopłaty do biletów,
szkolenie pracowników.
W wierszu 11 wykazuje się odpisy amortyzacyjne środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych - według zasad ustalonych w planie amortyzacji.
W wierszu 12 wykazuje się inne koszty proste nie wymienione powyżej, np. koszty podróży służbowych,
reprezentacji i reklamy, składki z tytułu ubezpieczeń rzeczowych.
W wierszu 13 wykazuje się poniesione koszty podróży służbowych.
Wiersz 14 winien być zgodny z wierszem 28 dz.I dla podmiotów wypełniających wariant porównawczy w
rachunku zysków i strat.
4
Wiersz 16 należy wypełniać zgodnie z zamianowaniem (dla wersji porównywawczej winien być zgodny z
w. 27 dz. I). Zapis w tym wierszu dotyczy informacji o wartości produkcji.
W wierszu 18 wykazuje się wpłaty z zysku po opodatkowaniu podatkiem dochodowym na rzecz budżetu
państwa
(w formie zaliczek kwartalnych - narastająco).
W wierszu 19 wykazuje się kwotę należnych składek z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych (np.
ubezpieczenia obowiązkowe - OC komunikacyjne, OC rolników, dobrowolne - majątkowe, AC,
odpowiedzialności cywilnej, ogólnej, kredytu, gwarancji, różnych ryzyk finansowych, ochrony prawnej, a
także osobowe - wypadkowe i chorobowe (choroby zawodowej, na życie itp.) płacone przez zakład pracy i
wliczone w koszty.
W wierszu 20 wykazuje się liczbę pracujących (bez uczniów), będących w stanie ewidencyjnym, łącznie z
pracującymi poza granicami kraju. Dane podaje się bez przeliczenia zatrudnionych na pełne etaty.
Do pracujących zalicza się:
" osoby zatrudnione na podstawie stosunku pracy (tj. umowy o pracę, powołania, wyboru lub
mianowania),
" pracodawców i pracujących na własny rachunek, a mianowicie:
- właścicieli i współwłaścicieli (łacznie z bezpłatnie pomagającymi członkami rodzin) jednostek
prowadzących działalność gospodarczą (z wyłączeniem wspólników spółek kapitałowych, którzy nie
pracują w spółce), tj. zakładów, spółek, fundacji, przedsiębiorstw zagranicznych itp.
-osoby pracujące na własny rachunek,
" agentów pracujących na podstawie umów agencyjnych i umów na warunkach zlecenia (łącznie z
pomagającymi członkami ich rodzin oraz osobami zatrudnionymi przez agentów),
" osoby wykonujące pracę nakładczą,
" członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz powstałych na ich bazie spółdzielni o innym profilu
produkcyjnym, w odniesieniu do których funkcjonuje prawo spółdzielcze.
OBJAŚNIENIA DO CZ
ŚCI II
Do wartości nakładów inwestycyjnych zalicza się poniesione w okresie sprawozdawczym nakłady na
nabycie (w tym również zakup środków trwałych nie wymagających montażu) bądz
wytworzenie dla
własnych potrzeb środków trwałych, nakłady na inwestycje rozpoczęte (nie zakończone, tj. na przyszłe
środki trwałe), na inwestycje w obcych środkach trwałych oraz inne nakłady związane z realizacją
inwestycji a nie zaliczane do środków trwałych, wraz z kosztami ponoszonymi przy ich nabyciu, tj.
kosztami transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, ceł itp. - niezależnie od z
ródeł
finansowania.
W przypadku realizacji wspólnych inwestycji przez kilku inwestorów, gdy jeden inwestor realizuje
inwestycje, a inni inwestorzy partycypują w kosztach budowy, nakłady inwestycyjne powinny być
wykazane w zakresie całej inwestycji tylko w sprawozdaniach realizującego inwestycje tzw.  inwestora
zastępczego . Inwestorzy, którzy biorą udział w kosztach budowy, nie wykazują wnoszonych udziałów
jako zrealizowanych nakładów inwestycyjnych.
Dział 1. Nakłady inwestycyjne
W dziale 1 należy wykazać wartość poniesionych nakładów inwestycyjnych wraz z kosztami
ponoszonymi przy ich nabyciu, tj. kosztami transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze,
ceł itp.
Do klasyfikowania nakładów inwestycyjnych (w tym również nakładów na inwestycje rozpoczęte a
nie zakończone) według grup i rodzajów należy posługiwać się Klasyfikacją Środków Trwałych
wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. (Dz. U. Nr 112, poz. 1317).
5
W wierszach od 02 do 08 należy podać informacje:
- w rubr. 1 - o nakładach poniesionych na obiekty produkcji krajowej jak i z importu , które spełniają
kryteria zaliczania ich do środków trwałych, wykazując nakłady na nowe środki trwałe, nakłady na
ulepszenie istniejących środków trwałych (przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację,
modernizację), nakłady ponoszone przy nabyciu gruntów oraz nakłady poniesione w okresie
sprawozdawczym na odtworzenie zniszczonych w wyniku powodzi środków trwałych i inwestycji
rozpoczętych,
- w rubr. 2 - o nakładach na zakupy z importu. Przez nakłady inwestycyjne z importu należy rozumieć
wydatki inwestycyjne poniesione na środki trwałe (maszyny, urządzenia, środki transportu itp.)
wyprodukowane poza granicami kraju, również w przypadku ich zakupu u dealera lub pośrednika.
Zakupy środków trwałych montowanych w kraju z elementów sprowadzanych z zagranicy należy
traktować jako nakłady inwestycyjne krajowe. Nabycie używanych środków trwałych pochodzących z
importu należy traktować jako zakup nowych środków trwałych i wykazywać je w rubr. 1, 2 i 3,
natomiast nabycie używanych środków trwałych pochodzących z importu, a użytkowanych
dotychczas przez krajowych właścicieli - należy uważać za zakup krajowego używanego środka
trwałego i wykazywać tylko w rubr. 4,
- w rubr. 3 - o nakładach poniesionych w okresie sprawozdawczym na odtworzenie zniszczonych w
wyniku powodzi, które miały miejsce w 1997 i 1998 r. - środków trwałych i inwestycji rozpoczętych,
- w rubr. 4 - o nakładach na nabycie używanych środków trwałych wraz z nakładami ponoszonymi
przy ich nabyciu oraz zakup inwestycji nie zakończonych.
W wierszu 02 należy wykazać nakłady na zakup gruntu (grupa 0 według Klasyfikacji Środków
Trwałych); zakup gruntu należy traktować jako zakup używanego środka trwałego i wykazywać w rubr.
4, a nakłady na poprawę walorów tego gruntu (ulepszenie gruntu) w rubr. 1 i 3.
W wierszu 09 należy podać odsetki , prowizje i różnice kursowe od kredytów, pożyczek, przedpłat i
zobowiązań za okres realizacji inwestycji w okresie sprawozdawczym, wartości tych nie należy zaliczać
do wierszy od 02 do 08.
W wierszu 10 należy wykazać nakłady inwestycyjne związane z realizacją inwestycji polegającej na
budownictwie inwestycyjnym, które po jej zakończeniu nie będą stanowiły środka trwałego ze względu
np. na przewidywany krótki okres użytkowania.
W wierszu 11 należy wykazać wydatki poniesione w roku sprawozdawczym na nabycie wartości
niematerialnych i prawnych określonych w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U.
Nr 121, poz. 591, z póz
niejszymi zmianami).
W wierszu 12 należy podać wartość nakładów na roboty budowlano-montażowe (bez należnego podatku
VAT) zrealizowanych w ciągu roku.
Zakres robót budowlano-montażowych obejmuje:
- roboty polegające na budowie (wznoszeniu), odbudowie budynków, budowli, części budowlanej
kotłów, maszyn i urządzeń technicznych, linii i sieci elektroenergetycznych, elektrotrakcyjnych i
telekomunikacyjnych wraz z robotami wykończeniowymi i montażem wewnętrznych instalacji oraz
konstrukcji metalowych tych obiektów,
- przygotowanie i zagospodarowanie terenu,
- budowę i rozbiórkę tymczasowych obiektów dla potrzeb budowy,
- montaż maszyn i urządzeń trwale umiejscowionych,
- roboty o charakterze modernizacyjnym (rozbudowa, przebudowa) prowadzone w istniejących obiektach
budowlanych, w wyniku których uzyskuje się przynajmniej jeden z niżej wymienionych efektów:
- zmiana charakteru (przeznaczenia) modernizowanego obiektu,
- istotne zwiększenie jego pierwotnej wartości użytkowej,
- przystosowanie do zmienionych warunków użytkowania,
- wydłużenie okresu użytkowania,
- obniżenia kosztów eksploatacji, bądz
poprawa jakości usług czy procesów produkcyjnych
prowadzonych w tym obiekcie;
o zaliczaniu tych robót do inwestycji decydują kryteria rzeczowe (techniczne), a nie finansowe.
Do robót budowlano-montażowych zalicza się również roboty wodno-melioracyjne i leśne dotyczące
budowli i urządzeń terenowych nawadniających i odwadniających grunty, zagospodarowania
pomelioracyjnego i urządzeń stawowych, zasadzenia wieloletnie uznawane za inwestycyjne (zalesienia,
pierwotne plantacje chmielu), urządzenia terenów zielonych.
Dział 2. Budownictwo inwestycyjne
Do inwestycji polegających na budownictwie inwestycyjnym zalicza się:
1) inwestycje polegające na budowie nowych, rozbudowie lub modernizacji istniejących budynków i
lokali oraz obiektów inżynierii lądowej i wodnej łącznie z nakładami na pierwsze wyposażenie w
maszyny, urządzenia techniczne, środki transportu, narzędzia, przyrządy, ruchomości, inwentarz -
spełniające kryteria środków trwałych oraz pozostałe nakłady związane z realizacją inwestycji, które
po jej zakończeniu nie będą stanowiły środka trwałego.
2) inwestycje polegające na zakupach oraz montażu kompletnych linii technologicznych lub nie
podzielonego wyposażenia produkcyjnego, którego pełne zrealizowanie warunkuje uzyskanie
założonego efektu gospodarczego (np. przy modernizacji określonych wydziałów, linii
technologicznych, wymagających kompleksowej wymiany maszyn i urządzeń).
Przez inwestycje nowo rozpoczynane rozumie się te inwestycje polegające na budownictwie
inwestycyjnym, których realizację faktycznie rozpoczęto w okresie sprawozdawczym.
6
Jako wartość kosztorysową inwestycji rozpoczynanych w okresie sprawozdawczym przyjmuje się
wartość w cenach bieżących wynikającą z dokumentacji projektowo-kosztorysowej w chwili rozpoczęcia
realizacji inwestycji, z uwzględnieniem ewentualnych zmian wartości kosztorysowej dokonanych do
końca okresu sprawozdawczego.
7
OBJAŚNIENIA DO FORMULARZA F-02 ZA 2000 ROK
Podmioty prowadzące podatkową księgę przychodów i rozchodów zobowiązane są
do wypełniania formularza F-02 cz.II zgodnie z objaśnieniami zawartymi na stronie 2,
11 i 12.
Formularz F-02 zbudowany jest z dwóch części.
CZ
ŚĆ I. PODSTAWOWE DANE O PRZEDSI
BIORSTWIE
W pozycji 6 należy otoczyć kółkiem jeden z podanych kodów, przy czym poszczególne
kody oznaczają:
1) Kod 11 - podmiot aktywny - prowadzący działalność
Dotyczy podmiotów ukonstytuowanych zgodnie z przepisami prawa polskiego
uzyskujących (w okresie objętym sprawozdaniem) przychody z działalności, dla
prowadzenia której powstały lub zostały utworzone.
2) Kod 12 - podmiot aktywny - w budowie, organizujący się
Dotyczy podmiotów ukonstytuowanych zgodnie z przepisami prawa polskiego,
które nie uzyskały jeszcze (w okresie objętym sprawozdaniem) przychodów z
działalności, dla prowadzenia której powstały lub zostały utworzone.
W szczególności dotyczy to podmiotów :
" budujących (organizujących) swoje zakłady, fabryki, itp. formy organizacyjne
dla prowadzenia przyszłej działalności, ponoszących jedynie koszty,
" prowadzących już działalność, ale nie uzyskujących jeszcze z niej przychodów.
3) Kod 13 - podmiot aktywny - w stanie likwidacji
Dotyczy podmiotów, które 31.XII są w stanie likwidacji, prowadzą nadal
działalność i w okresie objętym sprawozdaniem uzyskiwały z niej przychody.
4) Kod 14 - podmiot aktywny - w stanie upadłości
Dotyczy podmiotów, które 31.XII są w stanie upadłości, prowadzą nadal
działalność i w okresie objętym sprawozdaniem uzyskiwały z niej przychody.
5) Kod 21 - podmiot nieaktywny - jeszcze nie podjął działalności
Dotyczy podmiotów ukonstytuowanych zgodnie z przepisami prawa polskiego,
które nie podjęły żadnych działań na rzecz działalności, dla prowadzenia której
powstały lub zostały utworzone.
6) Kod 23 - podmiot nieaktywny - w stanie likwidacji
Dotyczy podmiotów, które 31.XII są w stanie likwidacji i nie prowadziły, w okresie
objętym sprawozdaniem, działalności, dla której powstały.
7) Kod 24 - podmiot nieaktywny - w stanie upadłości
Dotyczy podmiotów, które 31.XII są w stanie upadłości i nie prowadziły, w okresie
objętym sprawozdaniem, działalności, dla prowadzenia której powstały.
8) Kod 25 - podmiot nieaktywny - z zawieszoną działalnością
Dotyczy podmiotów, które 31.XII mają zawieszoną działalność.
Uwaga : Przypomina się o obowiązku zgłaszania do rejestru REGON faktu
zawieszenia działalności oraz okresu na jaki działalność jest zawieszona.
9) Kod 26 - podmiot nieaktywny - z zakończoną działalnością (nie wyrejestrowany z
rejestru sądowego/ ewidencji).
Dotyczy podmiotów, które zakończyły definitywnie działalność, ale nie dopełniły
obowiązku zgłoszenia wniosku o wykreślenie z rejestru sądowego/ewidencji.
CZ
ŚĆ II. BILANS I RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
Podmioty prowadzące księgi rachunkowe przekazują dla statystyki bilans i rachunek
zysków i strat według załączonego wzoru.
Wszystkie podmioty wypełniają zarówno wiersze oznaczone literami i cyframi rzymskimi jak i
wiersze bez oznaczeń. W przypadku, gdy informacja w danym wierszu nie występuje to ten
wiersz pomija się.
2
Podmioty posiadajace oddziały (zakłady) poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
przekazują bilans i rachunek zysków i strat łącznie z danymi z tych oddziałów
(zakładów).
Natomiast podmioty prowadzące podatkową księgę przychodów i rozchodów
zaznaczają w punkcie 3 właściwą odpowiedz
i wypełniają na załączonym wzorze tylko
wiersz 23 rubr. 1 i 2 w dziale 1, wiersze: 01, 21, 24 w dziale 2 oraz wiersz 51 danych
uzupełniających do działu 2.
Statystyczne sprawozdanie finansowe zawierające bilans i rachunek zysków i strat należy
wypełniać zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U.
Nr 121, poz. 591, z póz
niejszymi zmianami).
W pkt. 1 bilansu i rachunku zysków i strat należy odpowiedzieć na następujące pytanie:
 Czy przedsiębiorstwo sporządza bilans i rachunek zysków i strat za rok kalendarzowy, czy
podaje dane bilansowe tylko na koniec roku (rub. 2 bilansu) i rachunek zysków i strat za rok
kalendarzowy .
Podmioty gospodarcze, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym
sporządzają bilans (wypełniają rub. 1 i 2 bilansu) i rachunek zysków i strat, zakreślając
odpowiedz
oznaczoną numerem 1.
Natomiast podmioty gospodarcze, których rok obrotowy nie pokrywa się z rokiem
kalendarzowym oraz podmioty gospodarcze, które powstały w drugiej połowie 2000 r. i w
oparciu o prawo handlowe nie są zobowiązane do zamykania ksiąg na dzień 31.XII.2000r.
zakreślają odpowiedz
oznaczoną numerem 2 oraz w cz. II sprawozdania wypełniają:
- w zakresie aktywów i pasywów rub. 2 , tj. stan na 31.XII.2000 r.
- w zakresie rachunku zysków i strat dane dotyczące roku kalendarzowego 2000.
Osoby prawne zobowiązane do składania bilansu i rachunku zysków i strat nie ujmują w
zbiorczym sprawozdaniu po stronie aktywów i pasywów oraz rachunku zysków i strat
wzajemnych rozliczeń pomiędzy zakładami wchodzącymi w skład tej samej osoby prawnej.
Poszczególne pozycje bilansu, występujące zarówno po stronie aktywów jak i pasywów,
wykazywane w kwotach zbiorczych (w wierszach oznaczonych literami lub cyframi
rzymskimi) stanowią sumy poszczególnych składników.
Przy sporządzaniu bilansu obowiązuje metoda netto a salda kont korygujących wykazuje się
w danych uzupełniających do bilansu. Należy zwrócić uwagę na ustalenie poprawnej
wartości stanów poszczególnych składników aktywów i pasywów, tj. np. wartość minusową
na koncie środków pieniężnych wykazujemy jako zwiększenie po stronie zobowiązań a nie
jako ujemne (minusowe) środki pieniężne, itp. Wynik finansowy netto roku obrotowego w
pasywach (zysk , strata) równa się wynikowi finansowemu netto w rachunku zysków i strat
(zysk , strata).
Struktura aktywów (suma składników majątkowych) w bilansie składa się z 3 części,
oznaczonych literami "A", "B", "C" przy czym:
A - Majątek trwały
B - Majątek obrotowy
C - Rozliczenia międzyokresowe.
Część A obejmuje 4 grupy składników oznaczonych cyframi rzymskimi od I do IV, tj. I -
wartości niematerialne i prawne z wyszczególnieniem ich tytułów oraz zaliczek; II - rzeczowy
majątek trwały, zawierający 5 pozycji klasyfikujących środki trwałe oraz inwestycje
rozpoczęte i zaliczki na inwestycje; III -finansowy majątek trwały z wyszczególnieniem 4 ich
rodzajów (udziały i akcje, papiery wartościowe, udzielone pożyczki długoterminowe i inne
składniki); IV - należności długoterminowe (bez wyszczególnień).
Część B obejmuje 4 grupy składników oznaczonych cyframi rzymskimi od I do IV, tj. I -
zapasy z podziałem na 5 składników (materiały, półprodukty i produkty w toku, produkty
gotowe, towary oraz zaliczki na poczet dostaw); II - należności i roszczenia (z podziałem na
rodzaje w zależności od uzyskanego tytułu); III - papiery wartościowe przeznaczone do
obrotu z podziałem na składniki (udziały lub akcje własne do zbycia i inne papiery
wartościowe); IV - środki pieniężne z podziałem na 3 rodzaje (w kasie, w banku i inne,
tj.czeki obce, weksle itp.).
Część C obejmuje 2 rodzaje rozliczeń międzyokresowych (czynne i inne).
Struktura pasywów w bilansie składa się z 5 części oznaczonych literami "A" do "E" przy
czym:
A - Kapitał (fundusz) własny
B - Rezerwy
C - Zobowiązania długoterminowe
D - Zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne
E - Rozliczenia międzyokresowe i przychody przyszłych okresów
3
Część A obejmuje 7 grup składników kapitału własnego oznaczonych cyframi rzymskimi od I
do VII, tj. I - kapitał (fundusz) podstawowy; II - należne lecz nie wniesione wkłady na poczet
kapitału podstawowego (wielkość ujemna); III - kapitał (fundusz) zapasowy składający się z
5 pozycji klasyfikujących jego z
ródła pochodzenia; IV -kapitał (fundusz) rezerwowy z
aktualizacji wyceny; V - pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe; VI - nie podzielony wynik
finansowy z lat ubiegłych; VII - wynik finansowy netto roku obrotowego z wyodrębnieniem
pozycji dotyczących zysku i straty oraz danych dotyczących odpisów z wyniku finansowego
bieżącego roku obrotowego.
Część B - 2 rodzaje składników rezerw, tj. na podatek dochodowy od osób prawnych lub
osób fizycznych oraz pozostałe.
Część C obejmuje 3 rodzaje składników, tj. 1 - długoterminowe pożyczki, obligacje i inne
papiery wartościowe, 2 - długoterminowe kredyty bankowe, 3 - pozostałe zobowiązania
długoterminowe.
Część D obejmuje 2 grupy składników oznaczonych symbolami od I do II, tj. I -
zobowiązania krótkoterminowe z podziałem na 8 rodzajów zobowiązań, II - fundusze
specjalne (bez podziału).
Część E obejmuje bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów i przychody przyszłych
okresów.
Uwaga : Dane dotyczące aktywów i pasywów oraz elementów wyniku finansowego podaje
się zgodnie z zasadą ostrożnej wyceny (zob. ustawa z dnia 29 września 1994r. o
rachunkowości - Dz.U. Nr 121, poz.591, z póz
niejszymi zmianami).
" Objaśnienia do działu 1. Bilans sporządzony na dzień 31 grudnia.
AKTYWA
W wierszu 01 wykazuje się (w wartości netto) majątek trwały, tzn. wartości niematerialne i
prawne, rzeczowy majątek trwały, finansowy majątek trwały oraz należności
długoterminowe.
W wierszu 02 wykazuje się sumę wartości niematerialnych i prawnych ujętych w wierszach
03-07 wg wartości netto (wartość początkowa minus odpisy amortyzacyjne (umorzenie).
Przez "wartości niematerialne i prawne" rozumie się:
- nabyte przez jednostkę:
- prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania na własne
potrzeby jednostki lub przeznaczone do oddania w użytkowanie na podstawie
umowy najmu, w szczególności:
- prawo wieczystego użytkowania gruntu (w tym również nadwyżkę pierwszej opłaty
nad opłatą roczną),
- spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu,
- prawa autorskie,
- prawa do projektów, wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów
zdobniczych,licencji,
- programy komputerowe;
- poniesione przez jednostkę:
- koszty organizacji przy założeniu lub póz
niejszym rozszerzeniu spółki akcyjnej,
- koszty wartości firmy,
- koszty zakończonych prac rozwojowych.
Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się tytuły, których przewidywany okres
używania przekracza jeden rok.
W wierszu 03 wykazuje sią koszty organizacji poniesione przez spółkę akcyjną przy jej
założeniu i ewentualnym rozszerzeniu jej działalności. Mogą to być: koszty analiz, studiów i
ekspertyz, kompletowania pierwszych zespołów pracowniczych, wstępnej promocji
działalności. Dotyczy tylko spółek akcyjnych.
W wierszu 04 wykazuje się koszty zakończonych prac rozwojowych, przez które rozumie się
badania lub w inny sposób uzyskaną wiedzę, których wynik może być wykorzystany do
produkcji nowych lub ulepszonych produktów lub technologii.
W wierszu 05 wykazuje się wartość firmy stanowiącą różnicę (dodatnią) między ceną
nabycia określonej jednostki lub zorganizowanej jej części, a niższą od niej wartością
rynkową składników majątkowych nabytej jednostki lub jej zorganizowanej części przyjętych
do ewidencji pomniejszoną o przejęte zobowiązania.
4
W wierszu 06 wykazuje się wartość pozostałych wartości niematerialnych i prawnych nie
ujętych w wierszach 03-05.
W wierszu 07 wykazuje się równowartość środków pieniężnych wyrażonych w walucie
polskiej i w walutach obcych przekazywanych kontrahentom na poczet transakcji nabycia
składników wartości niematerialnych i prawnych.
Jeżeli w/w tytuły wartości niematerialnych i prawnych ujmowane były dotychczas przez
jednostkę w pozycji "rozliczenia międzyokresowe kosztów", należy je wykazać zgodnie z
niniejszym objaśnieniem.
W wierszu 08 wykazuje się wartość netto środków trwałych, inwestycji rozpoczętych oraz
zaliczek na inwestycje.
W wierszach 09 do 13 wykazuje się wartość netto środków trwałych stanowiących
własność lub współwłasność jednostki - nieruchomości (grunty, budynki, w tym także będące
odrębną własnością lokale, budowle i inwestycje w obcych obiektach), maszyny, urządzenia,
środki transportu oraz inne kompletne i zdatne do użytku w momencie przyjęcia do używania
przedmioty, a także inwentarz żywy - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok,
przeznaczone na własne potrzeby jednostki lub do oddania w używanie na podstawie
umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze.
Do środków trwałych zalicza się również obce środki trwałe używane na podstawie umowy
najmu, dzierżawy lub innej umowy, jeżeli z innych przepisów wynika prawo dokonywania od
nich odpisów amortyzacyjnych (umorzeniowych) przez korzystającą z tych środków
jednostkę.
Do środków trwałych nie zalicza się wartości gruntów otrzymanych od Skarbu Państwa lub
gmin w użytkowanie wieczyste. Nie są również środkami trwałymi obiekty, które w danej
jednostce są przedmiotem obrotu i sprzedaży, a więc nie są używane na własne potrzeby.
Środki trwałe wykazuje się wg wartości netto, tzn. po pomniejszeniu ich wartości o
dotychczasowe odpisy amortyzacyjne (umorzeniowe). Nie dokonuje się odpisów
amortyzacyjnych (umorzeniowych) od gruntów (z wyjątkiem gruntów, które służą
wydobywaniu kopalin metodą odkrywkową), dzieł sztuki i eksponatów muzealnych. Składniki
majątkowe objęte dotychczasowym pojęciem "wyposażenie" jeżeli zostały zaliczone do
środków trwałych, wykazuje się odpowiednio w tych wierszach.
W związku ze zmianą Klasyfikacji Środków Trwałych od 1 stycznia 2000r. (Rozporządzenie
Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) -
Dz.U. nr 112 poz.1317) należy poszczególne grupy wg nowej klasyfikacji wykazać
następująco:
w wierszu 09 - grupę 0 - grunty,
w wierszu 10 - grupę 1 - budynki i lokale oraz grupę 2 - obiekty inżynierii lądowej i wodnej,
w wierszu 11 - grupę 3 - kotły i maszyny energetyczne, grupę 4 - maszyny, urządzenia i
aparaty ogólnego zastosowania, grupę 5 - specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty
oraz grupę 6 - urządzenia techniczne,
w wierszu 12 - grupę 7 - środki transportu,
w wierszu 13 - grupę 8 - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie oraz grupę 9 -
inwentarz żywy.
W wierszu 14 wykazuje się koszty inwestycji nie zakończonych do dnia, na który
sporządzany jest bilans. Do inwestycji rozpoczętych kwalifikuje się wszystkie poniesione
koszty pozostające w bezpośrednim związku z nie zakończoną jeszcze budową, montażem
lub przekazaniem do używania nowego lub już istniejącego lecz ulepszonego środka
trwałego. Do kosztów inwestycji rozpoczętych zalicza się także naliczone za czas trwania
inwestycji odsetki, prowizje i różnice kursowe od pożyczek, kredytów, przedpłat i
zobowiązań, służących sfinansowaniu zakupów lub budowy środków trwałych. Kosztem
inwestycji jest również nie podlegający odliczeniu podatek od towarów i usług.
W wierszu 15 wykazuje się równowartość środków pieniężnych wyrażonych w walucie
polskiej i w walutach obcych przekazanych kontrahentom na poczet dostaw lub usług o
charakterze inwestycyjnym, a także przekazanych kwot odpowiadających udziałowi jednostki
gospodarczej w inwestycjach wspólnych.
W wierszu 16 wykazuje się wartość finansowego majątku trwałego, którego składniki objęte
są wierszami 17 do 20.
W wierszu 17 wykazuje się udziały i akcje w obcych jednostkach (również zagranicznych) w
cenach nabycia pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty ich wartości. Ponadto w
wierszu tym wykazuje się również akcje i udziały opiewające na waluty obce.
W wierszu 18 wykazuje się papiery wartościowe długoterminowe mające charakter lokat o
określonym przy emisji lub w umowie terminie wykupu i oprocentowaniu. Są to w
5
szczególności obligacje, bony skarbowe, jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych,
itp. o wartości według cen nabycia pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty ich
wartości. W wierszu tym wykazuje się również papiery wartościowe wyrażone w walutach
obcych.
W wierszu 19 wykazuje się tylko udzielone pożyczki długoterminowe w kwocie wymagającej
zapłaty.
W wierszu 20 wykazuje się inne składniki finansowego majątku trwałego mające charakter
lokat długoterminowych jak skrypty dłużne, bony itp. w kwocie uwzględniającej odpisy
spowodowane trwałą utratą ich wartości. W wierszu tym wykazuje się również finansowe
składniki majątku trwałego wyrażone w walutach obcych.
W wierszu 21 wykazuje się należności (w walucie polskiej i obcej), których termin zapłaty
(lub ostatniej raty) przypada po okresie dłuższym niż rok od dnia bilansowego.
W wierszu 22 wykazuje się wartość majątku obrotowego, na który składa się suma wartości
zapasów, należności i roszczeń, papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu i
środków pieniężnych.
W wierszu 23 wykazuje się składniki zapasów, tj.: materiały, półprodukty i produkty w toku,
produkty gotowe, towary oraz zaliczki na poczet dostaw.
W ciągu roku zapasy rzeczowych składników majątku obrotowego ujmuje się według cen
nabycia lub kosztów wytworzenia, natomiast na dzień bilansowy - wycenia się według cen
nabycia lub kosztów wytworzenia nie wyższych od ich cen sprzedaży netto na dzień
bilansowy.
Cena nabycia - jest to rzeczywista cena zakupu składników majątku, obejmująca kwotę
należną sprzedającemu (bez naliczonego podatku od towarów i usług), a w przypadku
importu powiększona o obciążenia o charakterze publicznoprawnym oraz powiększona o
koszty bezpośrednio związane z zakupem a pomniejszona o zmniejszenie ceny (rabaty,
opusty) i odzyski.
W wierszu 24 wykazuje się nabyte od obcych kontrahentów i ewentualnie wyprodukowane
przez własne komórki pomocnicze: surowce i inne materiały podstawowe, paliwa, materiały
pomocnicze, opakowania, części zapasowe maszyn i urządzeń, które są przeznaczone do
zużycia na potrzeby wszystkich rodzajów własnej działalności gospodarczej. W skład
materiałów wchodzą również odpady, produkty uboczne i odzyski powstałe w toku produkcji
lub innej działalności. W wierszu tym ujmuje się również wartość:
- materiałów odpisanych uprzednio w koszty bezpośrednio po zakupie, a nie zużyte do
końca roku obrotowego lub wydanych do produkcji lecz nie zużytych do dnia
zamknięcia ksiąg rachunkowych,
- materiałów w drodze, tj. tych, które jeszcze nie znajdują się fizycznie w posiadaniu
jednostki gospodarczej, ale stanowią już jej własność,
- inwentarza żywego, np. zakupionego do uboju.
W wierszu 25 wykazuje się równowartość kosztów poniesionych na wytworzenie produktów
(wyrobów i usług), które przeszły określone fazy produkcji, ale nie zostały zakończone - są w
toku realizacji.
W wierszu 26 wykazuje się wyroby gotowe, tj. takie produkty, które przeznaczone są do
sprzedaży, nie podlegają dalszemu przerobowi w jednostce, w której zostały wytworzone
oraz odpowiadają określonym normom lub warunkom umownym, a także roboty i usługi
odpisane w momencie wytworzenia w ciężar kosztu własnego, lecz jeszcze nie sprzedane
do końca okresu sprawozdawczego a także wartość inwentarza żywego w tuczu i hodowli.
W wierszu 27 wykazuje się rzeczowe składniki majątkowe nabyte z przeznaczeniem do
dalszej odsprzedaży. W wierszu tym ujmuje się również wartość towarów w drodze.
Wartość materiałów i towarów wykazywana jest w zależności od przyjętych przez jednostkę
zasad wyceny -według cen zakupu lub według cen nabycia (tzn. cen zakupu powiększonych
o koszty związane z zakupem).
Wartość półproduktów i produkcji w toku oraz produktów wykazywana jest według kosztu ich
wytworzenia, tj. bez uwzględniania kosztów ogólnego zarządu.
W wierszu 28 wykazuje się równowartość środków pieniężnych wyrażonych w walucie
polskiej i w walutach obcych przekazanych dostawcom, których rozliczenie nastąpi po
zrealizowaniu zamówionych dostaw zapasów lub wykonaniu usługi.
W wierszu 29 wykazuje się stan krótkoterminowych należności i roszczeń jednostki, na
który składają się należności z tytułu dostaw i usług, z tytułu podatków, dotacji i ubezpieczeń
społecznych, pozostałe należności, należności i roszczenia dochodzone na drodze sądowej
wraz z odsetkami ustalonymi na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych.
6
W wierszu 30 wykazuje się stan należności z tytułu dostaw i usług w walucie polskiej i w
walutach obcych od odbiorców za dostarczone wyroby, towary oraz wyświadczone usługi
(łącznie z należnym podatkiem VAT) oraz ewentualne nadpłaty na rzecz dostawców.
W wierszu 31 wykazuje się stan należności z tytułu dotacji budżetowych i ewentualnych
nadpłat z tytułu podatków oraz innych tytułów rozliczanych z budżetem centralnym, z
budżetami terenowymi i zakładem ubezpieczeń społecznych w kwocie wymagającej zwrotu.
W wierszu 32 wykazuje się stan innych należności w walucie polskiej i w walutach obcych
wyżej nie wymienionych, np. należności od pracowników, z tytułu wynagrodzeń, różnych
rozliczeń (z tytułu funduszów specjalnych, pożyczek krótkoterminowych) w kwocie
wymagającej zapłaty na dzień bilansowy.
W wierszu 33 wykazuje się stan należności krótko i długoterminowych w walucie polskiej i w
walutach obcych kwestionowanych, tj. będących przedmiotem sporu, dochodzonych w
sądzie na drodze powództwa cywilnego .
Należności wykazywane w tych pozycjach nie obejmują zaliczek ujętych w w.07,15,28 oraz
należności z tytułu pożyczek długoterminowych ujętych w w.19. Zgodnie z zasadą ostrożnej
wyceny suma należności i roszczeń zostaje zmniejszona o równowartość utworzonych na
nie rezerw.
W wierszu 34 wykazuje się krajowe i zagraniczne papiery wartościowe nabyte w celu
odsprzedaży, w terminie nie dłuższym niż rok, takie jak: obligacje obce, akcje, skrypty
dłużne, bony skarbowe, czeki i weksle obce o terminie płatności powyżej trzech miesięcy od
daty ich wystawienia, a także udziały lub akcje własne do zbycia.
W wierszu 35 wykazuje się udziały lub akcje własne do zbycia.
W wierszu 36 wykazuje się inne papiery wartościowe, również czeki i weksle o terminie
płatności powyżej 3 miesięcy od dnia ich wystawienia.
W wierszu 37 wykazuje się w szczególności: krajowe i zagraniczne środki pieniężne w
kasach, ulokowane na bieżących rachunkach bankowych lub w formie lokat oraz czeki i
weksle obce płatne w ciągu 3 miesięcy od daty ich wystawienia.
W wierszu 38 wykazuje się stan środków pieniężnych krajowych i zagranicznych oraz
bonów pieniężnych w kasach.
W wierszu 39 wykazuje się stan środków pieniężnych krajowych i zagranicznych,
ulokowanych na rachunkach bankowych.
W wierszu 40 wykazuje się wartość krajowych i zagranicznych weksli i czeków obcych,
które mogą mieć termin płatności do 3 miesięcy od dnia ich wystawienia oraz środków
pieniężnych w drodze, które dotyczą kwot przemieszczanych, np. z kasy na rachunek
bankowy lub między różnymi rachunkami bankowymi a także metali szlachetnych.
W wierszu 41 wykazuje się równowartość kosztów poniesionych w okresie
sprawozdawczym (lub w okresach poprzednich), a dotyczących przyszłych okresów.
W wierszu 42 wykazuje się koszty dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych. Są to
głównie koszty zakupu, koszty remontu środków trwałych, czynsze i dzierżawy płatne z góry,
ubezpieczenia majątkowe, podatki obciążające koszty, koszty przygotowania nowej
produkcji a także różnica pomiędzy wartością otrzymanych kredytów lub wyemitowanych
obligacji a wyższym zobowiązaniem do zapłaty za nie.
W wierszu 43 wykazuje się w szczególności ujemną różnicę między wyższym
zobowiązaniem z tytułu podatku dochodowego a niższym podatkiem zarachowanym w
ciężar obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego spowodowaną odmiennością momentu
uznania przychodu za osiągnięty lub kosztu za poniesiony w myśl przepisów ustawy i
przepisów podatkowych.
PASYWA
W wierszu 45 wykazuje się łączną sumę kapitałów (funduszy) własnych jednostki, tzn.
kapitału (funduszu) podstawowego, należnych lecz nie wniesionych wkładów na poczet
kapitału podstawowego (wielkość ujemna), kapitału (funduszu) zapasowego, kapitału
(funduszu) rezerwowego z aktualizacji wyceny, pozostałych kapitałów (funduszy)
rezerwowych, nie podzielonego wyniku finansowego z lat ubiegłych oraz wyniku
finansowego netto roku obrotowego.
7
W wierszu 46 wykazuje się, w zależności od formy prawnej podmiotu gospodarczego, stan
kapitału (funduszu) podstawowego. W pozycji tej wykazują:
- spółki akcyjne - kapitał akcyjny,
- spółki z o.o. - kapitał zakładowy,
- przedsiębiorstwa państwowe - fundusz założycielski,
- spółdzielnie - fundusz udziałowy,
- spółki komandytowe, jawne, cywilne - kapitał właściciela.
W wierszu 47 wykazuje się tę część kapitału podstawowego jednostki, która do dnia
sporządzenia bilansu nie została wniesiona przez udziałowców lub akcjonariuszy.
W wierszu 48 wykazuje się kapitał (fundusz) zapasowy z wyszczególnieniem 5 pozycji
stanowiących o jego pochodzeniu, tj.: ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej,
tworzony ustawowo (np. z zysku), tworzony zgodnie ze statutem lub umową, z dopłat
wspólników oraz innych z
ródeł; zalicza się tu fundusz przedsiębiorstwa przedsiębiorstw
państwowych oraz fundusz zasobowy spółdzielni.
W wierszach 49 - 53 wykazuje się, w zależności od sposobu tworzenia, stan kapitału
(funduszu) zapasowego (tzn. ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej, tworzony
ustawowo, zgodnie ze statutem lub umową, z dopłat wspólników i z innych z
ródeł).
W wierszu 54 wykazuje się kapitał (fundusz) rezerwowy powstały na skutek aktualizacji
wyceny środków trwałych na 1.01.1995 roku.
W wierszu 55 wykazuje się kapitał (fundusz) rezerwowy, tworzony z zysku do podziału lub z
innych z
ródeł określonych w uchwałach o utworzeniu tego kapitału (funduszu), a także stan
funduszu prywatyzacyjnego.
W wierszu 56 wykazuje się nie podzielony wynik finansowy z lat ubiegłych, stanowiący nie
rozliczoną równowartość części (lub całości) wyniku finansowego netto pochodzącego z lat
poprzedzających rok obrotowy, za który sporządzony jest bilans (tj. nie podzielony zysk lub
nie pokrytą stratę).
W wierszu 59 wykazuje się wynik finansowy netto roku obrotowego (zysk - wielkość
dodatnia, strata - wielkość ujemna) zgodny z wynikiem finansowym netto z rachunku zysków
i strat.
W wierszu 62 wykazuje się odpisy z wyniku finansowego netto bieżącego roku obrotowego
jako wielkość ujemną korygującą wynik finansowy netto. W myśl art. 53 ust. 3 ustawy z dnia
29.09.1994 r. o rachunkowości podział wyniku finansowego (zysku netto) osób prawnych
zobowiązanych zgodnie z art. 64 ust.1 w/w ustawy do poddania badaniu rocznego
sprawozdania finansowego, może nastąpić dopiero po wyrażeniu przez biegłego rewidenta
opinii bez zastrzeżeń lub z zastrzeżeniami. Podział wyniku finansowego (zysku netto)
dokonany bez spełnienia tego warunku jest nieważny z mocy prawa. Wiersz ten dla osób
prawnych pozostaje nie wypełniony.
W wierszu 63 wykazuje się rezerwy tworzone na podstawie przepisów ustawy o
rachunkowości (art.37 ust.3; art. 37 ust.1, pkt 4). Nie wykazuje się rezerw utworzonych na
należności i roszczenia utworzonych zgodnie z art. 37 ust.1, pkt 1-3.
W wierszu 64 wykazuje się rezerwę na dodatnią różnicę między wyższym podatkiem
dochodowym zaliczonym do obowiązkowych obciążeń a niższym zobowiązaniem
podatkowym, spowodowaną odmiennością momentu uznania przychodu za osiągnięty lub
kosztu za poniesiony w myśl przepisów ustawy i przepisów podatkowych.
W wierszu 65 wykazuje się rezerwy na pewne lub prawdopodobne straty z operacji w toku,
a w szczególności z tytułu udzielonych gwarancji, poręczeń, operacji kredytowych, skutków
toczącego się postępowania sądowego - w wysokości przewidywanej kwoty straty.
W wierszu 66 wykazuje się, wyrażone w walucie polskiej i w walutach obcych, zobowiązania
długoterminowe z terminem spłaty (lub spłaty ostatniej raty) dłuższym niż jeden rok od dnia
bilansowego.
W wierszu 67 wykazuje się zobowiązania długoterminowe w kwocie wymagającej zapłaty
dotyczące pożyczek (uzyskanych), zaciągniętych drogą wystawienia obligacji i innych
papierów wartościowych (emitowanych przez jednostkę) łącznie z ewentualnymi odsetkami.
W wierszu 68 wykazuje się uzyskane długoterminowe kredyty bankowe w kwocie
wymagającej zapłaty (wraz z ewentualnymi odsetkami).
W wierszu 69 wykazuje się pozostałe zobowiązania długoterminowe (wynikające z umownie
odroczonych terminów płatności) nie wymienione w wierszach 67 i 68.
8
W wierszu 70 wykazuje się łączną sumę zobowiązań krótkoterminowych, tj. wymagających
- na moment bilansowy - zapłaty w terminie nie dłuższym niż rok oraz funduszy specjalnych.
W wierszu 71 wykazuje się zobowiązania krótkoterminowe wyrażające rzeczywisty stan
krajowych i zagranicznych krótkoterminowych zobowiązań jednostki gospodarczej, w tym
także z tytułu kredytów i pożyczek.
W wierszu 72 wykazuje się zobowiązania z tytułu zaciągniętych pożyczek
krótkoterminowych oraz z tytułu wyemitowanych obligacji lub innych papierów wartościowych
o terminie płatności nie dłuższym niż 1 rok od dnia bilansowego w kwocie wymagającej
zapłaty (wraz z ewentualnymi odsetkami).
W wierszu 73 wykazuje się zobowiązania z tytułu uzyskanych krótkoterminowych kredytów
bankowych w kwocie wymagającej zapłaty (wraz z ewentualnymi odsetkami).
W wierszu 74 wykazuje się otrzymane od kontrahentów zaliczki na poczet przyszłych
dostaw lub usług, które zostaną rozliczone po ich zrealizowaniu.
W wierszu 75 wykazuje się krajowe i zagraniczne zobowiązania w kwocie wymagającej
zapłaty wobec dostawców za dostarczone i zafakturowane materiały i towary oraz
wyświadczone usługi, łącznie z naliczonym podatkiem VAT, jak również ewentualne
nadpłaty odbiorców. W pozycji tej wykazuje się także zobowiązania z tytułu dostaw
otrzymanych, ale nie zafakturowanych do dnia, na który sporządzony jest bilans (dostawy
niefakturowane).
W wierszu 76 wykazuje się zobowiązania wynikające z wydanych weksli w walucie polskiej i
w walutach obcych w wartości nominalnej, na którą weksle opiewają.
W wierszu 77 wykazuje się zobowiązania z tytułu podatków (w tym VAT), opłat oraz innych
rozrachunków o charakterze publicznoprawnym - wobec budżetów i zakładu ubezpieczeń
społecznych w kwocie wymagającej zapłaty.
W wierszu 78 wykazuje się zobowiązania z tytułu wynagrodzeń za pracę.
W wierszu 79 wykazuje się wyrażone w walucie polskiej i w walutach obcych inne
zobowiązania krótkoterminowe, nie ujęte w wierszach 72 - 78, w kwocie wymagającej
zapłaty.
W wierszu 80 wykazuje się stan funduszy specjalnych (na ogół Zakładowy Fundusz
Świadczeń Socjalnych).
W wierszu 81 wykazuje się rozliczenia międzyokresowe i przychody przyszłych okresów -
jest to pozycja zbiorcza biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów i przychodów
przyszłych okresów.
W wierszu 82 wykazuje się bierne rozliczenia międzyokresowe stanowiące równowartość
kosztów przypadających na bieżący okres sprawozdawczy lub rok obrotowy (ściśle
określonych świadczeń wykonanych na rzecz jednostki, lecz jeszcze nie stanowiących
zobowiązania oraz prawdopodobnych kosztów, których kwota bądz
data powstania
zobowiązania z ich tytułu nie są jeszcze znane, a w szczególności z tytułu napraw
gwarancyjnych i rękojmi). Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów ustala się w ich
przewidywanej wysokości przypadającej na bieżący okres sprawozdawczy.
W wierszu 83 wykazuje się przychody przyszłych okresów stanowiące równowartość
przychodów uzyskanych w okresie poprzednim lub bieżącym, a dotyczące przyszłych
okresów. Przychody przyszłych okresów są wyodrębniane i zaliczane do pasywów, w celu
zapewnienia realnej wysokości wyniku finansowego danego okresu lub roku obrotowego.
Zalicza się do nich, stosownie do ustawy o rachunkowości art. 41: otrzymane od
kontrahentów zapłaty za świadczenia, które zostaną wykonane w następnych okresach
sprawozdawczych, kwoty podwyższające wartość należności lub roszczeń, na które
uprzednio utworzono rezerwę, nadwyżkę dodatnich różnic kursowych nad ujemnymi,
ustaloną przy wycenie na dzień bilansowy innych niż środki pieniężne i krótkoterminowe
papiery wartościowe (przeznaczone do obrotu) aktywów i pasywów wyrażonych w walutach
obcych - do czasu ich rozliczenia lub odpisania, nie rozliczoną różnicę wartości firmy (w
przypadku gdy cena nabycia jednostki lub zorganizowanej jej części była niższa od jej
wartości rynkowej - tzw. "ujemna wartość firmy"), dotacje, subwencje i dopłaty do inwestycji
oraz prac rozwojowych, w wysokości rzeczywiście otrzymanych na nabycie lub wytworzenie
środków trwałych albo finansowanie prac rozwojowych, jeżeli stosownie do innych ustaw nie
zwiększają one funduszy własnych jednostek.
" Dane uzupełniające do bilansu.
9
W wierszu 85 wykazuje się wartość umorzenia rzeczowych składników majątku trwałego.
W wierszu 86 wykazuje się umorzenie wartości niematerialnych i prawnych.
W wierszu 87 wykazuje się udziały w obcych podmiotach zagranicznych w formie gotówki
lub aportów rzeczowych, np. w postaci środków trwałych lub innych wartości wynikających z
umowy spółki.
W wierszu 88 wykazuje się wynikający z wierszy 66 i 71 stan długo- i krótkoterminowych
kredytów i pożyczek zagranicznych. Nie uważa się za pożyczkę lub kredyt zagraniczny
pożyczki lub kredytu udzielonego przez bank zagraniczny, którego siedziba znajduje się na
terenie Polski.
Uwaga: wiersze od 89 do 98 wypełniają spółki: akcyjne, z ograniczoną
odpowiedzialnością, jawne, cywilne, komandytowe i inne powołane odrębnymi
ustawami.
W wierszu 89 należy wykazać tylko kwotę kapitału zakładowego (akcyjnego) bez kapitału
zapasowego i ewentualnie rezerwowego (podać kwotę figurującą w księgach w wysokości
zgodnej z umową lub statutem spółki oraz wpisem do rejestru handlowego). Kwota ta
powinna być zgodna z wartością wykazaną w wierszu 46 działu 1.
W wierszu 90 wykazuje się kwotę zaangażowanego kapitału osób fizycznych krajowych.
W wierszu 91 wykazuje się kwotę zaangażowanego kapitału będącego mieniem
państwowych osób prawnych, bez mienia Skarbu Państwa.
Przez państwowe osoby prawne (zobowiązane do sporządzania bilansu i rachunku zysków i
strat) należy rozumieć przedsiębiorstwa państwowe, państwowe instytucje kultury i
kinematografii, spółki prawa handlowego, w których wszystkie udziały stanowią mienie
państwowe.
W wierszu 93 wykazuje się kwotę zaangażowanego kapitału będącego mieniem
komunalnym wniesionym przez przedsiębiorstwa komunalne bądz
spółki prawa handlowego
z wyłącznym udziałem mienia komunalnego.
W wierszu 94 wykazuje się kwotę zaangażowanego kapitału wniesionego przez jednostki
samorządu terytorialnego.
W wierszu 95 wykazuje się kwotę zaangażowanego kapitału będącego mieniem spółek z
kapitałem mieszanym (np. państwowym, komunalnym, zagranicznym, osób fizycznych) oraz
innych osób prawnych, takich jak fundacje, stowarzyszenia. W wierszu tym nie należy
wykazywać kwoty bezpośrednio zaangażowanego kapitału spółdzielni.
W wierszu 96 wykazuje się kwotę zaangażowanego kapitału spółdzielni.
W wierszu 97 wykazuje się kwotę zaangażowanego kapitału zagranicznego, zarówno osób
prawnych, jak i fizycznych. Kwota ta powinna być zgodna z kapitałem zagranicznym (w. 05
dz.2 KZ - sprawozdania dla spółek z udziałem kapitału zagranicznego).
W wierszu 98 wykazuje się kwotę zaangażowanego kapitału, którego nie można
przyporządkować wyżej wymienionym udziałowcom.
" Objaśnienia do działu 2. Rachunek zysków i strat.
Obejmuje zestawienie elementów, których suma algebraiczna pozwala na obliczenie wyniku
finansowego netto jednostki.
Poszczególne pozycje działów należy wypełniać zgodnie z zamianowaniem wierszy. Należy
zwrócić uwagę, że wartości dodatnie pośrednich wyników cząstkowych są zyskami, a
ujemne - stratami.
Punkt A działu 2 zawiera wersję rachunku zysków i strat kalkulacyjną i porównawczą (dot.
kosztów działalności operacyjnej jak i przychodów ze sprzedaży i zrównanych z nimi).
Uwaga: należy wybrać jedną z wersji i wypełnić odpowiednie wiersze według
oznaczeń na formularzu.
Podmioty dla potrzeb sporządzania sprawozdania finansowego w części obejmującej
rachunek zysków i strat (zgodnie z ustawą) wyodrębniają trzy grupy przychodów i kosztów
wpływających na wynik finansowy, tj.:
1/ - grupa przychodów
a/ - przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi (w.24 dz.2),
 10
b/ - pozostałe przychody operacyjne (w.30 dz.2),
c/ - przychody finansowe (w.35 dz.2)
ad a/ przychody te obejmują: przychody ze sprzedaży produktów (tj. kwoty uzyskane lub
należne z tytułu sprzedaży wyrobów gotowych w podmiotach wytwarzających, robót i usług
w podmiotach prowadzących działalność usługową), towarów i materiałów. Przychody ze
sprzedaży wpływające na wynik finansowy ustala się w wartości wyrażonej w rzeczywistych
cenach sprzedaży - z uwzględnieniem opustów, rabatów i bonifikat -bez podatku od towarów
i usług.
W wersji kalkulacyjnej obejmują: przychody ze sprzedaży produktów i przychody ze
sprzedaży towarów i materiałów.
W wersji porównawczej obejmują: przychody ze sprzedaży produktów, przychody ze
sprzedaży towarów i materiałów, zmianę stanu produktów oraz koszt wytworzenia świadczeń
na własne potrzeby.
W wierszu 25 należy wykazać przychody ze sprzedaży (na zewnątrz przedsiębiorstwa)
produktów (wyrobów i usług).
Uwaga: o zaliczeniu danego rodzaju działalności do usług decyduje dana czynność a
nie wielkość uzyskanych z tego tytułu przychodów.
W wierszu 26 należy wykazać przychody ze sprzedaży towarów i materiałów (łącznie ze
sprzedażą wyrobów, tzw. towarów własnych, w sieci własnych punktów sprzedaży
detalicznej), tj. obrót (bez podatku VAT).
W wierszu 27 należy wykazywać zmianę stanu zapasów produktów gotowych, produkcji nie
zakończonej i rozliczeń międzyokresowych kosztów (bez rozliczanych w czasie kosztów
finansowych); zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie -
wartość ujemna) należy wypełniać zgodnie z zamianowaniem.
W wierszu 28 wykazuje się koszt wytworzenia wyrobów własnej produkcji wydanych do
sieci własnych sklepów detalicznych, świadczeń na rzecz własnych inwestycji i na rzecz
własnego zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, zakończonych wynikiem
pozytywnym prac rozwojowych zaliczonych do wartości niematerialnych i prawnych,
zawinionych niedoborów, zaniechanej produkcji, nieuzasadnionych kosztów pośrednich,
odpisanych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
Nie uważa się natomiast za sprzedaż wszelkiego rodzaju przesunięć składników
majątku pomiędzy zakładami (na pełnym wewnętrznym rozrachunku gospodarczym)
przedsiębiorstwa oraz świadczenie usług na potrzeby własne a także na potrzeby
własnych inwestycji rozpoczętych czy działalności socjalnej (traktuje się je jako
zrównane z przychodami w wersji porównawczej).
Uwaga: przedsiębiorstwa przemysłu energetycznego i ciepłowniczego wytwarzające
energię elektryczną i cieplną wykazują przychody ze sprzedaży energii elektrycznej
lub cieplnej w wierszu 25 jako przychody ze sprzedaży produktów oraz odpowiednio
koszty uzyskania tych przychodów (w wierszu 03), natomiast przesyłające energię
elektryczną lub cieplną (jednostki sieci i zbytu) wykazują wartość zakupionej energii
elektrycznej lub cieplnej w cenach zakupu (nabycia) w wierszu 26 i 02, a jako
wartość swojej usługi w wierszu 25 różnicę między wartością energii elektrycznej lub
cieplnej w cenach zakupu (nabycia) i odpowiednie do tej usługi koszty.
ad b/ pozostałe przychody operacyjne są to przychody nie związane bezpośrednio z
podstawową działalnością podmiotu, do których zalicza się: przychody ze sprzedaży lub
wpływy z likwidacji środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji (z
wyłączeniem spowodowanych zdarzeniami losowymi), uzyskane z zaniechanej produkcji
złomu i innych odpadów, rozwiązane rezerwy (z wyjątkiem dotyczących operacji
finansowych), nadwyżki inwentaryzacyjne, odpisane przedawnione zobowiązania,
otrzymane odszkodowania, wyegzekwowane kary i grzywny, darowizny, dotacje, subwencje
i dopłaty, odpisy rat dotacji, subwencji i dopłat dokonywane równolegle do amortyzacji
sfinansowanych z tych z
ródeł środków trwałych oraz prac rozwojowych, odpis ujemnej
wartości firmy (występujący w przychodach przyszłych okresów), przychody uzyskiwane z
czynszów i dzierżawy własnych obiektów socjalnych, dofinansowanie utrzymania obiektów
socjalnych z ZFŚS, otrzymane przez jednostkę nieodpłatnie składniki majątku.
Pozostałe przychody operacyjne obejmują zwroty nadpłaconych podatków.
ad c/ przychody finansowe są to wpływy lub kwoty należne z tytułu dokonanych przez
podmiot operacji finansowych, tj. dywidendy i inne efekty z tytułu udziałów w zyskach innych
osób prawnych, dywidendy z obcych akcji, nadwyżki ceny sprzedaży nad ceną nabycia
papierów wartościowych (długoterminowych i krótkoterminowych), odsetki i prowizje od
środków pieniężnych stanowiących lokaty na rachunkach bankowych (z wyjątkiem środków
ZFŚS), odsetki od obligacji obcych, odsetki od udzielonych przez jednostkę pożyczek i
kredytów (w tym także odsetki za zwłokę w spłacie rat), odsetki od należności, dyskonto
potrącone przez jednostkę przy zakupie weksli i czeków obcych, dodatnie różnice kursowe
 11
ustalone przy spłacie należności i zobowiązań oraz różnice przy wycenie środków
pieniężnych, udziałów i papierów wartościowych, rozwiązanie rezerw utworzonych w ciężar
kosztów operacji finansowych.
2/ - grupa kosztów
a/ - koszty działalności operacyjnej (w.01 dz.2),
b/ - pozostałe koszty operacyjne (w.08 dz.2),
c/ - koszty finansowe (w.12 dz.2).
ad a/ koszty działalności operacyjnej w podmiotach gospodarczych obejmują wszystkie
koszty proste związane z prowadzeniem działalności produkcyjnej, usługowej i handlowej
poniesione w celu uzyskania określonych przychodów.
W wersji kalkulacyjnej obejmują: wartość sprzedanych towarów i materiałów, koszt
wytworzenia sprzedanych produktów, koszty sprzedaży, koszty ogólnego zarządu.
W wersji porównawczej obejmują: wartość sprzedanych towarów i materiałów oraz koszty
ogółem (wg rodzaju).
Uwaga: w wierszu 02 należy wykazać wartość sprzedanych towarów według cen
zakupu (nabycia).
ad b/ pozostałe koszty operacyjne obejmują: koszty związane ze sprzedażą, likwidacją
środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych (w wartości netto), odpisane koszty
inwestycji rozpoczętych, które nie dały zamierzonego efektu gospodarczego, nie planowane
odpisy amortyzacyjne, odpisane należności przedawnione, umorzone i nieściągalne,
równowartość rezerw tworzonych na należności oraz pewne i prawdopodobne straty (z
wyjątkiem tych, które dotyczą operacji finansowych), skutki aktualizacji wartości zasobów
rzeczowych składników majątku obrotowego, zapłacone odszkodowania, kary i grzywny,
koszty postępowania spornego, darowizny na rzecz osób prawnych i fizycznych, koszty
utrzymania własnych obiektów socjalnych (bez kosztów bezpośrednich usług świadczonych
w tych obiektach).
ad c/ koszty finansowe obejmują: wartość (w cenach nabycia) sprzedanych udziałów, akcji i
papierów wartościowych oraz koszty związane z tą sprzedażą, odsetki od zaciągniętych
kredytów, pożyczek i zobowiązań (w tym także odsetki za zwłokę w zapłacie), odsetki od
emitowanych przez jednostkę obligacji i innych papierów wartościowych, prowizje od
otrzymanych kredytów i pożyczek, odpisy aktualizujące wartość finansowego majątku
trwałego oraz krótkoterminowych papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu,
odsetki i opłaty dodatkowe od środków trwałych przyjętych w leasing finansowy, dyskonto
płacone przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice
kursowe, rezerwy na pewne lub prawdopodobne straty dotyczące operacji finansowych.
W wierszu 14 "odsetki do zapłacenia" ujmuje się tylko wartość odsetek, jakie jednostka
zobowiązana jest zapłacić od zaciągniętych kredytów i pożyczek (z wyjątkiem odsetek
dotyczących inwestycji w okresie realizacji) od emitowanych przez jednostkę obligacji, od
środków trwałych przejętych w leasing finansowy oraz z tytułu zwłoki.
Uwaga: odsetki zapłacone należy wykazywać w w.16 "pozostałe" koszty finansowe.
Wynik finansowy netto (w.23 lub w.43) obejmuje następujące elementy:
1) Wynik na działalności gospodarczej (w.17 lub w.40):
a/ wynik na działalności operacyjnej (w.11 lub w.34):
- wynik na sprzedaży produktów oraz towarów i materiałów (w.24 minus w.01) większy
od zera należy wykazać w wierszu 07, a mniejszy od zera - w wierszu 29.
- wynik na pozostałej działalności operacyjnej (w.30 minus w.08)
Wynik na działalności operacyjnej stanowi różnicę między sumą należnych przychodów ze
sprzedaży produktów, towarów i innych składników majątku wyrażonych w rzeczywistych
cenach sprzedaży, z uwzględnieniem dotacji, opustów, rabatów i innych zwiększeń lub
zmniejszeń, bez podatku od towarów i usług, oraz zrealizowanych pozostałych przychodów
operacyjnych, a wartością sprzedanych produktów, towarów i innych składników majątku
wycenionych w kosztach wytworzenia lub cenach nabycia (zakupu), powiększoną o
przypadające od sprzedaży podatki obciążające sprzedawcę oraz o całość poniesionych od
początku roku obrotowego kosztów ogólnego zarządu, sprzedaży produktów, towarów i
innych składników majątku oraz pozostałych kosztów operacyjnych.
b/ wynik na operacjach finansowych (w.35 minus w.12)
Wynik na operacjach finansowych stanowi różnicę między należnymi przychodami z operacji
finansowych, a w szczególności z posiadania udziałów w innych jednostkach, papierów
wartościowych, odsetek od pożyczek i należności, w tym także odsetek za zwłokę w
zapłacie, z rozwiązania rezerwy, otrzymania dyskonta, zysków ze sprzedaży papierów
wartościowych, uzyskania dodatnich różnic kursowych, oprocentowania lokat i rachunków
bankowych a kosztami operacji finansowych, na które składają się w szczególności odsetki,
w tym także za zwłokę w zapłacie, prowizje od pożyczek i zobowiązań, płacone dyskonto,
straty na sprzedaży papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem odsetek,
 12
prowizji, dodatnich i ujemnych różnic kursowych, o których mowa w art. 28 ust.3 pkt 2
ustawy o rachunkowości.
2) Wynik na operacjach nadzwyczajnych (w.41 minus w.18)
Wynik na operacjach nadzwyczajnych stanowi różnicę między zrealizowanymi zyskami
nadzwyczajnymi a poniesionymi stratami nadzwyczajnymi. Przez straty i zyski nadzwyczajne
rozumie się skutki finansowe zdarzeń powstających niepowtarzalnie, poza zwykłą
działalnością jednostki, a w szczególności spowodowane zdarzeniami losowymi,
zaniechaniem lub zawieszeniem pewnego rodzaju działalności (w tym również istotną
zmianą metod produkcji lub sprzedażą zorganizowanej części jednostki) oraz postępo-
waniem ugodowym lub naprawczym.
Do zysków nadzwyczajnych zalicza się: odszkodowania otrzymane za straty będące
skutkiem zdarzeń losowych, przychody ze sprzedaży zorganizowanych części jednostki,
równowartość odzyskanych składników majątkowych (lub ich części) utraconych w wyniku
zdarzeń losowych lub w związku z zaniechaniem (zawieszeniem) określonego rodzaju
działalności jednostki, skutki obniżenia zobowiązań wobec kontrahentów wynikające z
postępowania układowego, ugodowego lub naprawczego - po uprawomocnieniu się tych
postępowań.
Do strat nadzwyczajnych zalicza się: wartość netto składników majątkowych utraconych z
powodu zdarzeń losowych oraz koszty ponoszone w związku z usuwaniem skutków tych
zdarzeń, wartość netto składników majątkowych wchodzących w skład zorganizowanej
części jednostki, która podlega sprzedaży, wartość netto rzeczowych składników majątku
unieruchomionych trwale z powodu zaniechania określonego rodzaju działalności jednostki
oraz koszty likwidacji lub sprzedaży tych składników, wartość sprzedanych lub złomowanych
materiałów i półfabrykatów (wg cen sprzedaży ewidencyjnych) zbędnych z powodu
zaniechania określonej działalności i nie nadających się do wykorzystania w ramach innej
działalności, koszty postępowania układowego, ugodowego lub naprawczego oraz wartość
utraconych w ich wyniku należności.
3) Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego brutto (w.20) obejmują:
podatek dochodowy od osób prawnych lub osób fizycznych i inne obowiązkowe obciążenia
wyniku finansowego (np. podatek dochodowy od osób fizycznych obejmuje kwotę podatku
od dochodu uzyskanego przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą oraz
wpłaty przedsiębiorstw państwowych i jednoosobowych spółek Skarbu Państwa z zysku po
opodatkowaniu podatkiem dochodowym na rzecz budżetu państwa).
" Dane uzupełniające do rachunku zysków i strat.
W wierszu 44 wykazuje się sprzedaż eksportową opodatkowaną stawką VAT 0% w kwocie
narastającej (za cały rok - z wartości miesięcznej deklaracji VAT).
W wierszu 45 i 47 wykazuje się przychody ze sprzedaży na kraj (w przypadku braku
eksportu należy powtórzyć wartość z w.25 dz.2).
W wierszu 46 i 48 wykazuje się przychody ze sprzedaży na eksport (wyrobów i usług).
Wiersz 49 winien być zgodny z wierszem 28 dla podmiotów wypełniających wariant
porównawczy w rachunku zysków i strat.
W wierszu 51 wykazuje się różnicę między kwotą podatku VAT zapłaconego przez podmiot
gospodarczy za rok kalendarzowy a kwotą podatku VAT zwróconą przez urząd skarbowy.
Jeżeli kwota podatku zapłaconego przekracza kwotę podatku zwróconego przez urząd
skarbowy to różnicę wykazuje się ze znakiem plus, a jeżeli kwota zwróconego przez urząd
skarbowy podatku przekracza kwotę podatku zapłaconego to różnicę wykazuje się ze
znakiem minus. Wiersz ten wypełniają podmioty prowadzące księgi rachunkowe oraz
podatkowe księgi przychodów i rozchodów.
W wierszu 52 wykazuje się kwotę otrzymanych i należnych dotacji przeznaczonych na
częściowe pokrycie kosztów na wytworzenie sprzedanych produktów (wyrobów i usług) lub
zakup sprzedanych towarów, których sprzedaż realizowana jest po cenach niższych niż
poniesione koszty.
W wierszu tym nie wykazuje się dotacji na restrukturyzację, dotacji na finansowanie
inwestycji, dotacji na refundację zobowiązań wobec ZUS, itp.
UWAGA: Dotyczy podmiotów prowadzących podatkową księgę przychodów i
rozchodów.
 13
Podmioty te wypełniają wiersz 23 rubr. 1 i 2 w dziale 1, wiersze: 01, 21, 24 w dziale 2 oraz
wiersz 51 danych uzupełniających do działu 2.
Wykazywane w sprawozdaniu wartości powinny wprost wynikać z zapisów
ewidencjonowanych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
W wierszu 23 rubr. 1 i 2 w dziale 1 - należy wykazać kwoty wniesionych do księgi
podatkowej wyników oficjalnych spisów z natury. Wprowadzony do księgi stan zapasów na
1 stycznia nie podlega sumowaniu z obrotami roku bieżącego. Uwzględnia się go w
rachunku kosztu uzyskania przychodu po zakończeniu roku.
W wierszu 01 działu 2 - należy wykazać koszty prowadzonej działalności gospodarczej
(suma kolumn 10 + 11 +15) podatkowej księgi przychodów i rozchodów, obejmujące:
a) wartość zakupionych towarów handlowych i materiałów według cen zakupu (kolumna 10
księgi przychodów i rozchodów). Na cenę zakupu składa się cena płacona
dostawcy za towar bez podatku VAT lub z podatkiem, gdy prowadzący księgę nie jest
podatnikiem tego podatku, a przy imporcie z uwzględnieniem cła i innych opłat, którymi
importowany towar jest obciążony na granicy,
Podmioty prowadzące działalność w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych w
wierszu tym wpisują kwotę zakupionych wartości dewizowych, wynikającą z rejestru kupna i
sprzedaży.
b) koszty uboczne zakupu (kolumna 11 księgi) - tj. koszty transportu, załadunku, wyładunku,
ubezpieczenia w drodze itp., czyli kwotę stanowiącą różnicę między ceną nabycia a ceną
zakupu,
c) koszty reprezentacji i reklamy objęte limitem (kolumna 12 księgi), czyli reklamy
adresowanej do wąskiego grona osób (przyjęcia, bankiety itp). Koszty reklamy prowadzonej
w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób są zaliczane w koszty
uzyskania przychodu bez ograniczeń - koszty te ujmuje się w kolumnie 14 księgi
podatkowej (pozostałe wydatki),
d) wynagrodzenia w gotówce i w naturze (kolumna 13 księgi), tj. wypłacone pracownikom
wynagrodzenia brutto (w gotówce i w naturze),
e) pozostałe wydatki (kolumna 14 księgi) - tj. koszty, które nie zostały ujęte w kolumnie 12 i
13 księgi podatkowej. Jest to bardzo pojemny zbiór od opłat np. za telefon po straty na
sprzedaży środków trwałych i zapłacone kary za nieterminową opłatę faktur.
Uwaga: kolumna 15 jest sumą kolumn 12 + 13 + 14.
W wierszu 21 działu 2 - wykazuje się kwotę wpłaconych zaliczek na podatek dochodowy od
prowadzonej działalności gospodarczej.
W wierszu 24 działu 2 - należy wykazać przychody z prowadzonej działalności, bez podatku
VAT (kolumna 9 księgi podatkowej), obejmujące:
a) wartość sprzedanych towarów i usług (kolumna 7 księgi),
Księga ma charakter uniwersalny, ten sam układ przewidziano dla jednostek wytwórczych,
handlowych i usługowych (także dla kantorów i lombardów). Stąd zastosowane określenie
 towary oznacza zarówno towary w ścisłym tego słowa znaczeniu, tj. produkty nabyte z
przeznaczeniem do sprzedaży w stanie nie przerobionym, jak i wyroby, półfabrykaty i
odpady.
Właściciele kantorów wymiany walut do tego wiersza wnoszą wartość sprzedanych dewiz, a
właściciele lombardów kwoty otrzymanych odsetek od kredytów udzielonych pod zastaw
oraz wynik sprzedaży rzeczy nie wykupionych przez pożyczkobiorców.
b) pozostałe przychody - (kolumna 8 księgi), tj. przychody ze sprzedaży środków trwałych,
wyposażenia, odsetki od środków na rachunkach bankowych, itp.
WYKA
AD 8
LITERATURA UZUPEA
NIAJ
CA: R. KHATTREE, D..NAIK, MULTIVARIATE DATA
REDUCTION AND DISCRIMINATION WITH SAS SOFTWARE
TABELA 1 DEFINICJE PODSTAWOWYCH WSKAy
NIKÓW FIANSOWYCH
NAZWA WSKAy
NIKA DEFINICJA
WSKAy
NIKI ZYSKOWNOŚCI
WSKAy
NIK ZYSKOWNOŚCI SPRZEDAŻY ZYSK NETTO/SPRZEDAŻ
WSKAy
NIK ZYSKOWNOŚCI AKTYWÓW ZYSK NETTO/AKTYWA
WSKAy
NIK ZYSKOWNOŚCI KAPITAA
U WA
ASNEGO ZYSK NETTO/KAPITAA
WA
ASNY
WSKAy
NIK POZIOMU KOSZTÓW KOSZTY/PRZYCHODY
RENTOWNOŚĆ BRUTTO (NETTO) WYNIK FINANSOWY BRUTTO (NETTO) / KOSZTY
WSKAy
NIKI PA
YNNOŚCI
WSKAy
NIK BIEŻ
CY BIEŻ
CE AKTYWA/BIEŻ
CE PASYWA
WSKAy
NIK SZYBKI (BIEŻ
CE AKTYWA-ZAPASY)/BIEŻ
CE PASYWA
WSKAy
NIKI ZADA
UŻENIA
WSKAy
NIK POKRYCIA AKTYWÓW DA
UGIEM DA
UG/AKTYWA
WSKAy
NIK POKRYCIA AKTYWÓW KAPITAA
EM DA
UG/KAPITAA
WA
ASNY
WA
ASNYM
WSKAy
NIK POKRYCIA ODSETEK DOCHÓD OPERACYJNY NETTO (EBIT)/ODSETKI
WSKAy
NIK POKRYCIA AKUMULACJ
AKUMULACJA/ODSETKI
WSKAy
NIKI SPRAWNOŚCI DZIAA
ANIA
WSKAy
NIK ROTACJI ZAPASÓW SPRZEDAŻ/ZAPASY
WSKAy
NIK ROTACJI AKTYWÓW SPRZEDAŻ/AKTYWA
WSKAy
NIK ROTACJI MAJ
TKU TRWAA
EGO SPRZEDAŻ/MAJ
TEK TRWAA
Y
WSKAy
NIKI RYNKOWE
WSKAy
NIK CENA/ZYSK CENA NA AKCJ
/ZYSK NA AKCJ

CENA - SPRZEDAŻ CENA NA AKCJ
/ SPRZEDAŻ NA AKCJ

CENA RYNKOWA DO CENY KSI
GOWEJ CENA AKCJI/BOOK VALUE KAPITAA
U NA AKCJ

STOPA ZWROTU ZYSK NA AKCJ
/ CENA AKCJI
STOPA DYWIDENDY DYWIDENDA NA AKCJ
/ CENA AKCJI
STOPA POKRYCIA DYWIDENDY ZYSKIEM DYWIDENDA NA AKCJ
/ ZYSK NA AKCJ

9
TABELA 2 A
ADUNKI CZYNNIKOWE (VARIMAX ZNORMALIZ.). WYODR
BNIONE SKA
ADOWE
GA
ÓWNE (OZNACZONE A
ADUNKI S
> ,700000)
PA
YNNOŚĆ
EFEKTYWNOŚĆ
Czynnik 1 Czynnik 2
KOUP -,964743 -,053233
ZYSKOWB ,988955 ,006935
RENTB ,971181 ,039190
NALDOZOB ,013264 ,804901
USRPIE ,041681 ,804324
WAR.WYJ. 2,853867 1,299221
UDZIAA
,570773 ,259844
OBJAŚNIANA ZMIENNOŚĆ 57%+26% = 83%
UJEMNA KORELACJA
POWSTAJ
ZAWSZE DWA PRAKTYCZNE PYTANIA:
" JAK OCENIĆ, DO ILU ZMIENNYCH MOŻNA ZREDUKOWAĆ WYJŚCIOWY PROBLEM?
" JAKA JEST JAKOŚĆ OTRZYMANEJ REDUKCJI?
AD. PROBLEM PIERWSZY - POMOCNA JEST ANALIZA WYKRESU TZW. OSYPISKA
Wykres wartości własnych
3,5
3,0
2,5
KRYTERIUM
PUNKT ZMIANY NACHYLENIA NA BARDZIEJ POA
OGIE
KAISERA 2,0
1,5
1,0
0,5
0,0
0123456
Numer wartości własnej
RYS. 4 WYKRES OSYPISKA
10
ZWROT NA
KAPITALE
ROE=WFN/KW
ZWROT NA
AKTYWACH
Dy
WIGNIA=AKTYWA/KW
ROA=WFN/AKTYWA
KONKUREN
CYJNOŚĆ
RYNKOWA
Dy
WIGNIA
FINANSOWA
ROTACJA JAKOŚĆ ZARZ
DZANIA
ZYSKOWNOŚĆ=WFN
AKTYWÓW=PRZYCHODY/
/PRZYCHODY AKTYWAMI
AKTYWA
TU MOŻNA
ROZWIN
Ć
ROTACJA AKTYWÓW
UDZIAA
AKTYWÓW
TRWAA
YCH=PRZYCHODY/
TRWAA
YCH=ATYWA
AKTYWA TRWAA
E
TRWAA
E/AKTYWA
RYS. 5 DRZEWKO DU PONTA DLA ANALIZY ZWROTU NA KAPITALE
PRZYKA
AD:
INTERESUJE NAS MOŻLIWOŚĆ OKREŚLENIA NA PODSTAWIE OBSERWACJI 2000
PRZEDSI
BIORSTW, CZY PRZEDSI
BIORSTWO JEST KREDYTOBIORC
. SPRÓBUJEMY O TYM
PRZES
DZIĆ NA BAZIE ANALIZY 14 ZMIENNYCH :
11
TABELA 3. ZMIENNE W MODELU I POZA MODELEM DYSKRYMINACYJNYM (METODA
ELIMINACJI)
ZMIENNE LAMBDA LAMBDA F POZIOM P TOLERANCJA 1-R2
WILKSA CZ
STKOWA USUNI
CIA
ZMIENNE W MODELU
USRPIE 970900 ,869776 291,0574 0,000000 ,974983 ,025017
RENTB ,852998 ,989998 19,6414 ,000010 ,974983 ,025017
ZMIENNE POZA MODELEM
WIELK ,843701 ,999095 1,76008 ,184770 ,998407 ,001593
UPRZYCHF ,842139 ,997245 5,36854 ,020607 ,973831 ,026169
UPEKS ,843434, ,998778 2,37647 ,123339 ,997876 ,002124
PODSTAWA USUWANIA.
UKOF ,844316 ,999823 ,34379 ,557718 ,986345 ,013655
JEŚLI NISKIE F, TO
KOUP ,844441 ,999971 ,05629 ,812490 ,139426 ,860574
SIA
A
ZYSKOWB ,844213 ,999701 ,58167 ,445753 ,101571 ,898429
DYSKRYMINACYJNA
RENTN ,842481 ,997650 4,57617 ,032544 ,050906 ,949094
ZMIENNEJ. IM
MARZYSK ,842866 ,998106 3,68772 ,054961 ,195004MIARA ,804996
ROTZAP ,839799 ,994474 10,79751 ,001034 ,965625REDUNDACJI
,034375
KOLNAL ,841714 ,996741 6,35225 ,011803 ,977494 ,022506
NALDOZOB ,843331 ,998656 2,61507 ,106015 ,984927 ,015073
NALPZOBP ,843650 ,999033 1,87982 ,170513 ,988835 ,011165
ISTNIEJ
DWA PODSTAWOWE SPOSOBY WST
PNEJ WERYFIKACJI JAKOŚCI MODELU
DYSKRYMINACYJNEGO:
" ANALIZA MACIERZY KLASYFIKACJI
" ANALIZA ROZKA
ADÓW WARTOŚCI FUNKCJI SCORINGOWYCH W GRUPACH
TABELA 4. FUNKCJE KALSYFIKACYJNE
TABELA 5. MACIERZ KLASYFIKACJI
WIERSZE - PRZYNALEŻNOŚĆ A PRIORI
KOLUMNY - A POSTERIORI
G_1:0 G_2:1
Procent G_1:0 G_2:1
p=,50000 p=,50000
Poprawne p=,50000 p=,50000
USRPIE ,12747 ,046147
G_1:0 57,49441 257 190
RENTB ,04275 ,019397
G_2:1 84,67012 237 1309
Stała -2,06627 -,885889
Razem 78,57501 494 1499
GA
ÓWNA RÓŻNICA
LEPSZA KLASYFIKACJA
KREDYTOBIORCÓW
PRAWDOPODOBIEC
STWA
APRIORI
Z DOKONANEJ TU ANALIZY WIDAĆ, ŻE OBIE GRUPY RÓŻNI
SI
GA
ÓWNIE UDZIAA
EM
ŚRODKÓW PIENI
ŻNYCH - W GRUPIE NIEKREDYTOBIORCÓW CZYNNIKIEM RÓŻNICUJ
CYM
JEST WA
AŚNIE ZMIENNA USRPIE.
12
Pierw 1. Grupa: G_1:0 Pierw 1. Grupa: G_2:1
180 1300
1200
160
1100
140
1000
900
120
800
100
700
600
80 TEN PRZEDZIAA

500
JEST
60
400
300
40
200
20
100
Oczekiw. Oczekiw.
0 0
Norm. Norm.
-11 -10 -9 -8 -7 -6 -5 -4 -3 -2 -1 0 1 2 3 -8 -7 -6 -5 -4 -3 -2 -1 0 1 2 3
RYS. 6 ROZKA
ADY FUNKCJI SCORINGOWYCH
SPECYFICZNYM PRZYPADKIEM FUNKCJI DYSKRYMINACYJNEJ JEST MODEL ALTMANA.
CELEM TEGO MODELU BYA
A PRÓBA PRZEWIDZENIA GROy
BY BANKRUCTWA FIRMY. ALTMAN
ROZWAŻAA
22 POTENCJALNE ZMIENNE, Z KTÓRYCH OSTATECZNIE WYBRAA
5:
(KAPITAA
OBROTOWY)/AKTYWA, (ZATRZYMANE ZYSKI)/AKTYWA, EBIT/AKTYWA, (WARTOŚĆ
RYNKOWA KAPITAA
ÓW WA
ASNYCH)/(WARTOŚĆ KSI
GOWA KAPITAA
ÓW WA
ASNYCH),
SPRZEDAŻ/AKTYWA
MODEL TEN POZWALAA
Z 95% DOKA
ADNOŚCI
PRZEWIDYWAĆ BANKRUCTWO NA JEDEN ROK
NA PRZÓD, ZAŚ Z 75% NA DWA LATA. ORYGINALNA PRACA ALTMANA BYA
A PÓy
NIEJ
WIELOKROTNIE MODYFIKOWANA. W TAK ZWANYM Z-TA MODELU STOSOWANO TAKIE
ZMIENNE, JAK:
X1  KAPITAA
OBROTOWY/AKTYWA
X2  NIEPODZIELONE ZYSKI/AKTYWA
X3  EBIT/AKTYWA
X4  RYNKOWA WARTOŚĆ KAPITAA
U AKCYJNEGO/KSI
GOWA WARTOŚĆ ZADA
UŻENIA
X5  WARTOŚĆ SPRZEDAŻY/AKTYWA
Z = 1,2 * X1 +1,4 * X + 3,3* X + 0,6 * X + 0,99 * X
2 3 4 5
WSPÓA
CZYNNIK TEN PRZYJMUJE NAST
PUJ
CE WARTOŚCI KRYTYCZNE:
WARTOŚĆ Z PRAWDOPODOBIEC
STWO BANKRUCTWA
1,8< BARDZO DUŻE
1,81-2,99 NIEOKREŚLONE
>3,0 MAA
E
13
L. obs
L. obs
PYTANIA DO WYKA
ADU (OBA SEMESTRY):
1. SCHARAKTERYZUJ PRZEDMIOT ZARZ
DZANIA FINANSOWEGO
2. OPISZ PODSTAWOWE ATRYBUTY PRZEDSI
BIORSTWA
3. OMÓW POTENCJALNE CELE FIRMY.
4. JAKIE S
GRUPY INTERESÓW W FIRMIE? CO MOŻNA POWIEDZIEĆ O ICH
PARTYKULARNYCH CELACH?
5. OMÓW KLASYFIKACJ
PRZEDSI
BIORSTW WEDA
UG FORM PRAWNYCH
DZIAA
ALNOŚCI
6. OMÓW PODSTAWOWE CECHY STATUSU PRAWNEGO PRZEDSI
BIORSTWA
PAC
STWOWEGO
7. PRZEDSTAW DEFINICJ
I PODZIAA
SPÓA
EK
8. PORÓWNAJ KOMPETENCJE ORGANÓW PRZEDSI
BIORSTWA PAC
STWOWEGO
I SPÓA
KI AKCYJNEJ
9. OMÓW ZALETY I WADY RÓŻNYCH FORM ORGANIZACJI PRZEDSI
BIORSTW
10. OMÓW PODSTAWOWE ZASADY RACHUNKOWOŚCI
11. JAKIE ZNASZ RODZAJE KOSZTÓW?
12. PRZEDSTAW KALKULACJ
WYNIKU FINANSOWEGO W RAMACH
PORÓWNAWCZEGO RACHUNKU WYNIKÓW
13. JAKIE S
RÓŻNICE POMI
DZY KALKULACYJNYM A PORÓWNAWCZYM
RACHUNKIEM WYNIKÓW?
14. CO TO JEST WSPÓA
MIERNOŚĆ PRZYCHODÓW I KOSZTÓW? OMÓW
PODSTAWOWE PRZYPADKI NIEWSPÓA
MIERNOŚCI.
15. CO TO JEST RACHUNEK NAKA
ADÓW-WYNIKÓW I WEDA
UG JAKICH ZASAD
MOŻE BYĆ SPORZ
DZANY?
16. OMÓW SCHEMATYCZNY UKA
AD BILANSU FIRMY
17. JAK MOŻNA OBLICZYĆ CASH FLOW?
18. OMÓW RODZAJE SPRAWOZDAC
FINANSOWYCH Z PUNKTU WIDZENIA ICH
PRZEZNACZENIA
19. JAKIE MOG
PRZYCZYNY ZNIEKSZTAA
CEC
SPRAWOZDAC
FINANSOWYCH?
14
20. OMÓW KLASYFIKACJ
ZMIENNYCH FINANSOWYCH
21. JAKIE S
ZWI
ZKI POMI
DZY RODZAJEM DANYCH FINANSOWYCH A
WARTOŚCI
INFORMACYJN
WSKAy
NIKÓW BUDOWANYCH NA TYCH
DANYCH?
22. JAKIE ZNASZ RODZAJE ANALIZ SPRAWOZDAC
FINANSOWYCH?
23. OMÓW ZNAN
CI KLASYFIKACJ
KOSZTÓW ZMIENNYCH I STAA
YCH
24. OPISZ METODY SZACOWANIA KOSZTÓW STAA
YCH
25. CO TO JEST LEASING? SCHARAKTERYZUJ JEGO RODZAJE.
26. JAKIE S
POTENCJALNE KORZYŚCI Z LEASINGU DLA LEASINGOBIORCY I
JAKI MA ON WPA
YW NA JEGO BILANS?
27. OMÓW PROCEDUR
OCENY CASH FLOW Z KONTRAKTU LEASINGOWEGO
28. JAKI MOŻE BYĆ WPA
YW INFLACJI NA OBIEKTYWIZM SPRAWOZDAC

FINANSOWYCH W WARUNKACH INFLACJI
29. PORÓWNAJ WPA
YW NA WYCEN
KOSZTÓW W WARUNKACH INFLACJI
METOD LIFO I FIFO.
30. CO TO JEST NPV?
31. CO TO JEST WEWN
TRZNA STOPA ZWROTU?
PODAJ WARUNEK DOSTATECZNY ISTNIENIA DOKA
ADNIE JEDNEJ
WEWN
TRZNEJ STOPY ZWROTU
32. OMÓW KLASYFIKACJ
FUNKCJI UŻYTECZNOŚCI Z PUNKTU WIDZENIA
STOSUNKU DO RYZYKA.
33. CO TO JEST PREMIA RYZYKA?
34. OMÓW WA
ASNOŚCI KWADRATOWEJ FUNKCJI UŻYTECZNOŚCI DLA
PODMIOTU WYKAZUJ
CEGO AWERSJ
DO
RYZYKA.
35. SFORMUA
UJ TWIERDZENIE MARKOVITZA
36. JAKIE ZNASZ ZASADY DOMINACJI STOCHASTYCZNEJ?
37. OMÓW WA
ASNOŚCI PORTFELA DWUELEMENTOWEGO
38. WYZNACZ PUNKT O MINIMALNEJ WARIANCJI DLA PORTFELA
DWUELEMENTOWEGO (ZADANA JEST MACIERZ KOWARIANCJI)
15
39. WYPROWADy
ZALEŻNOŚĆ POMI
DZY RYZYKIEM A WARTOŚCI

OCZEKIWAN
ZWROTU Z PORTFELA DWUELEMENTOWEGO, KTÓREGO
JEDNYM ZE SKA
ADNIKÓW JEST AKTYWO POZBAWIONE RYZYKA
40. OMÓW POJ
CIE DYWERSYFIKACJI RYZYKA
41. CO TO JEST PORTFEL EFEKTYWNY?
42. CO TO JEST PORTFEL RYNKOWY I JAK MOŻNA GO WYZNACZYĆ?
43. CO TO JEST ZBIÓR O MINIMALNEJ WARIANCJI I JAK MOŻNA GO
WYZNACZYĆ?
44. CO TO JEST LINIA RYNKU?
45. OMÓW ZAA
OŻENIA I GA
ÓWNY REZULTAT MODELU CAPM
46. JAK MOŻNA DYSKONTOWAĆ (NA JEDEN OKRES) STRUMIEC

STOCHASTYCZNY
47. NA CZYM POLEGA WARUNEK ADDYTYWNOŚCI CEN PORTFELA?
48. OMÓW ZNANE CI SKALE POMIAROWE
49. CO TO S
STYMULANTY I DESTYMULANTY. JAK SI
ONE ZACHOWUJ

PRZY EKSTREMALNYCH POZIOMACH CZYNNIKA.
50. OMÓW GA
ÓWNE RODZAJE WSKAy
NIKÓW FINANSOWYCH
51. CO TO JEST WSKAy
NIK PA
YNNOŚCI I JAKIE MOG
BYĆ JEGO ODMIANY?
52. OPISZ ZNANE CI PROCEDURY WYZNACZANIA NADMIERNYCH ZAPASÓW
53. CO TO S
WSKAy
NIKI SPRAWNOŚCI DZIAA
ANIA I JAKIE ZAA
OŻENIA
MODELOWE S
PODSTAW
ICH WYZNACZANIA
54. OMÓW PROCEDUR
REDUKCJI ZMIENNYCH W RAMACH METODY
GA
ÓWNYCH SKA
ADOWYCH
55. CO TO JEST MODEL DU PONTA?
56. OMÓW KONSTRUKCJ
DRZEWA DU PONTA DLA WSKAy
NIKA ROE
57. CO TO JEST ANALIZA DYSKRYMINACYJNA?
58. OMÓW MODEL ALTMANA
59. CO TO JEST UKA
AD ZGODNYCH PREFERENCJI?
16
60. JAKIE CZYNNIKI POWINNY BYĆ UWZGL
DNIONE PRZY OCENIE
PRZEDSI
BIORSTWA, BY PROWADZIA
Y ONE DO GENEROWANIA
OCEN OPARTYCH NA SCHEMACIE ZGODNYCH PREFERENCJI?
61. OMÓW RÓŻNE PODEJŚCIA DO DEFINIOWANIA WARTOŚCI FIRMY
62. OMÓW ETAPY WYCENY WARTOŚCI FIRMY
63. CO TO JEST EKONOMICZNA WARTOŚĆ DODANA
64. OMÓW PROCEDUR
WYZNACZANIA EKONOMICZNEJ WARTOŚCI DODANEJ
65. OMÓW MODEL GORDONA DLA JEDNEJ STOPY WZROSTU
66. OMÓW SPOSÓB ROZSZERZENIA MODELU GORDONA NA KILKA STÓP
WZROSTU
67. JAK WYZNACZYĆ WARTOŚĆ LIKWIDACYJN
FIRMY
68. OMÓW MIARY KOSZTU KAPITAA
U
69. JAK OBLICZYĆ KOSZT KREDYTU?
70. JAK OBLICZYĆ KOSZT AKCJI UPRZYWILEJOWANYCH?
71. JAK OBLICZYĆ KOSZT ZATRZYMANYCH ZYSKÓW?
72. OMÓW I UZASADNIJ I TWIERDZENIE M-M.
73. OMÓW I UZASADNIJ II TWIERDZENIE M-M.
74. OMÓW I UZASADNIJ III TWIERDZENIE M-M.
75. CO TO JEST KRAC
COWY KOSZT KAPITAA
U?
76. PRZEDSTAW GRAFICZNIE ZALEŻNOŚĆ OCZEKIWANEJ STOPY ZWROTU Z
KAPITAA
U OD POZIOMU Dy
WIGNI DLA SYSTEMU Z PODATKIEM
DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH I BEZ TAKIEGO PODATKU.
78. WYMIEC
ZNANE CI DEFINICJE STRUKTURY KAPITAA
U I OMÓW ICH
SPECYFIK

79. CO TO JEST Dy
WIGNIA OPERACYJNA? OMÓW WA
AŚCIWOŚCI I POJ
CIE
PROGU RENTOWNOŚCI OPERACYJNEJ.
80. CO TO JEST Dy
WIGNIA FINANSOWA? OMÓW WA
AŚCIWOŚCI I POJ
CIE
PROGU RENTOWNOŚCI FINANSOWEJ.
17
81. CO TO JEST Dy
WIGNIA MIESZANA? OMÓW ZWI
ZKI Z Dy
WIGNIAMI
FINANSOW
I OPERACYJN
.
82. JAKIE CZYNNIKI EKONOMICZNE ODZWIERCIEDLA Dy
WIGNIA
MIESZANA? UZASADNIJ.
83. JAKI JEST WPA
YW WIELKOŚCI Dy
WIGNI FINANSOWEJ NA RYZYKO?
84. CO TO JEST PUNKT OBOJ
TNOŚCI FINANSOWEJ (NAZYWANY NIEKIEDY
DWUZNACZNIE PUNKTEM RENTOWNOŚCI FINANSOWEJ)?
85. JAKA POWINNA BYĆ STRATEGIA Dy
WIGNI W ZALEŻNOŚCI OD POZIOMU
WARIANCJI EBIT? ODPOWIEDy
UZASADNIJ.
86. OMÓW PROCEDUR
WYZNACZANIA OPTYMALNEJ STRUKTURY
KAPITAA
U.
87. JAKIE S
ALTERNATYWNE PODEJŚCIA DO PROBLEMU STRUKTURY
KAPITAA
U?
88. DLACZEGO ISTNIEJE OPTYMALNY POZIOM EPS?
89. OMÓW PROBLEM Dy
WIGNI W PRZYPADKU ISTNIENIA KOSZTÓW
BANKRUCTWA
90. OMÓW MODEL DYWIDEND W PRZYPADKU BRAKU ZASILANIA
ZEWN
TRZNEGO
91. OMÓW MODEL DYWIDEND W PRZYPADKU ZASILANIA ZEWN
TRZNEGO
92. OMÓW MODEL LINTNERA DYWIDEND
93. OMÓW ZNANE CI KLASYFIKACJE PROCESÓW INWESTYCYJNYCH
94. CO TO JEST OKRES ZWROTU I JAKIE MA ZASTOSOWANIA?
95. OMÓW SPOSOBY KALKULACJI PRZECI
TNEGO DOCHODU WEDA
UG
WARTOŚCI KSI
GOWEJ
18