Ceny transferowe
Ceny transferowe
DEFINICJA
To cena stosowana w transakcjach
pomiędzy podmiotami
powiązanymi
Ceny transferowe
ISTOTA
Ważny procent transakcji na rynku
biznesowym stanowią transakcje między
podmiotami powiązanymi, jak na
przykład przepływ towarów
handlowych między filiami
przedsiębiorstw lub świadczenie usług
na rzecz osób prawnych przez ich
właścicieli i zarząd
Ceny transferowe
ISTOTA
Ceny transferowe stosowane w tych
transakcjach, mogą mieć decydujący
wpływ na ostateczny obraz zysków lub
strat w poszczególnych częściach grupy,
a ostatecznie także na konkurencyjność
grupy wobec innych przedsiębiorstw.
Ceny transferowe
Ceny transferowe a podatki
PRZYKA
AD
Ceny transferowe
Ceny transferowe a podatki
Aby ograniczyć ryzyko przerzucania
dochodów za pomocą cen transferowych,
państwa nakładające wysokie
zobowiązania podatkowe wprowadziły do
swoich systemów uregulowania
nakładające na przedsiębiorstwa
obowiązek ustalania cen transferowych na
poziomie zgodnym z cenami rynkowymi.
Ceny transferowe
Ceny transferowe a podatki
W większości krajów należących do
OECD, przedsiębiorstwa są
zobowiązane przygotowywać
specjalną dokumentację,
udowadniającą zgodność danej ceny
transferowej z cenami rynkowymi.
Ceny transferowe
Ceny transferowe w Polsce
W Polsce przepisy prawa podatkowego
przewidują ograniczanie stosowania cen
transferowych od 2000 roku.
Ceny transferowe
Ceny transferowe w Polsce
W przypadku gdy organ podatkowy uzna,
że ustalone ceny transferowe są
niezgodne z cenami rynkowymi, może
dokonać oszacowania faktycznego zysku,
jaki osiągnąłby podatnik gdyby stronami
transakcji były podmioty niepowiązane.
Ceny transferowe
Ceny transferowe w Polsce
Polskie przedsiębiorstwa są zobowiązane do
przygotowywania dokumentacji podatkowej
cen transferowych w przypadku gdy wartość
transakcji przekroczy:
100 000 EUR  jeżeli transakcja nie
1
przekracza 20% kapitału zakładowego
Ceny transferowe
Ceny transferowe w Polsce
Polskie przedsiębiorstwa są zobowiązane do
przygotowywania dokumentacji podatkowej
cen transferowych w przypadku gdy wartość
transakcji przekroczy:
30 000 EUR  w przypadku świadczenia
usług, sprzedaży lub udostępnienia
2
wartości niematerialnych i prawnych,
Ceny transferowe
Ceny transferowe w Polsce
Polskie przedsiębiorstwa są zobowiązane do
przygotowywania dokumentacji podatkowej
cen transferowych w przypadku gdy wartość
transakcji przekroczy:
50 000 EUR  w pozostałych
3
przypadkach
Ceny transferowe
Ceny transferowe w Polsce
W przypadku, gdy podatnik nie dostarczy
dokumentacji w przeciągu 7 dni od daty
zażądania jej przez organ podatkowy, w
przypadku oszacowania dochodu przez
organy podatkowe nadwyżka dochodu
oszacowanego nad wykazanym podlega
opodatkowaniu stawką sankcyjną w
wysokości 50%
Ceny transferowe
Ceny transferowe w Polsce
Dokumentacja powinna zostać przygotowana,
także gdy transakcje są prowadzone z
podmiotami z krajów wymienionych w
"Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia
16 maja 2005 r., w sprawie określenia
krajów i terytoriów stosujących szkodliwą
konkurencję podatkową dla celów podatku
dochodowego od osób prawnych"
Ceny transferowe
Ceny transferowe - wnioski
Podmioty powiązane mogą wykorzystywać
swoje związki do tzw. transferowania
zysków, co może skutkować tym, że będą
między sobą ustalać ceny niższe niż
rynkowe albo wyższe niż rynkowe, dzięki
czemu jeden z uczestników transakcji
wykazuje sztuczną "stratę", a inny - równie
sztuczny "zysk"
Ceny transferowe
Ceny transferowe - wnioski
Podmioty powiązane mogą wykorzystywać
swoje związki do tzw. transferowania
zysków, co może skutkować tym, że będą
między sobą ustalać ceny niższe niż
rynkowe albo wyższe niż rynkowe, dzięki
czemu jeden z uczestników transakcji
wykazuje sztuczną "stratę", a inny - równie
sztuczny "zysk"
Ceny transferowe
Ceny transferowe - przykład
Spółka  X z siedzibą w Poznaniu zawiera
umowę doradczą z jednostką powiązaną  Y
z siedzibą na Malediwach.
Spółka X Koszt
Spółka  offshorowa Przychód
Ceny transferowe
Ceny transferowe - przykład
Spółka  X nie jest opodatkowana,
ponieważ powstały koszt przyczynia się do
powstania straty.
Spółka  Y jest opodatkowana ponieważ
powstał przychód, ale stawka podatku jest
symboliczna  raj podatkowy
Ceny transferowe
Ceny transferowe - metody
szacowania dochodu
metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej
metoda ceny odsprzedaży
metoda rozsądnej marży ( koszt plus )
metoda zysku transakcyjnego
Ceny transferowe
1. Metoda porównywalnej ceny
niekontrolowanej
Polega ona na porównaniu ceny ustalonej w
transakcjach między podmiotami powiązanymi z
ceną stosowaną w porównywalnych transakcjach
przez podmioty niezależne i na tej podstawie
określeniu wartości rynkowej przedmiotu
transakcji zawartej między podmiotami
powiązanymi.
Ceny transferowe
1. Metoda porównywalnej ceny
niekontrolowanej
W przypadkach kiedy możliwe jest zastosowanie
metody porównywalnej ceny niekontrolowanej, metodę
tę stosuje się w pierwszej kolejności przed innymi
metodami, określonymi w przepisach rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 10 paz
dziernika 1997 r. w
sprawie sposobu i trybu określania dochodów
podatników w drodze oszacowania cen w transakcjach
dokonywanych przez tych podatników
Ceny transferowe
2. Metoda ceny odsprzedaży
Polega ona na obniżeniu ceny określonej
w transakcji danego podmiotu z
podmiotem niezależnym, dotyczącej dóbr
lub usług nabytych uprzednio przez ten
dany podmiot od podmiotu z nim
powiązanego, o marżę ceny odprzedaży.
Ceny transferowe
3. Metoda rozsądnej marży
Polega ona na ustaleniu ceny sprzedaży oraz
świadczenia usług w transakcji danego podmiotu z
podmiotem powiązanym na poziomie odpowiadającym
sumie kosztów bezpośrednio związanych z
nabyciem od podmiotu niezależnego lub
wytworzeniem we własnym zakresie przedmiotu
transakcji oraz kosztów pośrednich, z wyłączeniem
kosztów ogólnych zarządu, to jest kosztów działania
jednostki jako całości oraz kosztów zarządzania tą
jednostką.
Ceny transferowe
3. Metoda rozsądnej marży
Marżę ustala się poprzez odniesienie do
poziomu marży, jaką ten sam podmiot
stosuje w porównywalnych transakcjach z
podmiotami niezależnymi, lub marży
stosowanej w porównywalnych
transakcjach przez podmioty niezależne.
Ceny transferowe
4. Metoda zysku transakcyjnego
W przypadkach gdy nie można określić
dochodów za pomocą metod
porównywalnej ceny niekontrolowanej,
ceny odprzedaży albo rozsądnej marży
("koszt plus") dopuszcza się zastosowanie
metod zysku transakcyjnego
Ceny transferowe
4. Metoda zysku transakcyjnego
metoda podziału zysków
metoda marży transakcyjnej netto