POLSKI SYSTEM
POLSKI SYSTEM
POLSKI SYSTEM
POLSKI SYSTEM
PODATKOWY
PODATKOWY
PODATKOWY
PODATKOWY
Tabela 1. Struktura dochodów podatkowych sektora finansów
Tabela 1. Struktura dochodów podatkowych sektora finansów
publicznych w latach 2000-2009.
publicznych w latach 2000-2009.
py
py
Wyszczególnienie
2005 2006 2007 2008 2009
Dochody podatkowe ogółem
100,0 100,0 100,0 100,0 100,o
VAT
39,0 38,9 37,5 37,3 37,1
akcyza
20,5 19,4 19,1 18,5 20,1
podatek importowy
    
podatek od gier
0,4 0,4 0,4 0,5 0,6
podatek obrotowy
podatek obrotowy
    
podatek dochodowy od osób
10,7 11,7 12,5 12,6 11,5
prawnych
podatek dochodowy od osób
ó
21,9 22,5 23,8 24,6 23,4
fizycznych
podatek od nieruchomości
6,1 5,6 4,9 4,9 5,3
Tabela 1. Struktura dochodów podatkowych sektora finansów
Tabela 1. Struktura dochodów podatkowych sektora finansów
publicznych w latach 2000-2009 (cd).
publicznych w latach 2000-2009 ( )
py (cd)
py ( ).
Wyszczególnienie
2005 2006 2007 2008 2009
Dochody podatkowe ogółem
100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
podatek rolny
0,5 0,4 0,4 0,4 0,5
podatek leśny
0,1 0,1 0,1 0,1 0,1
podatek od środków
0,3 0,3 0,3 0,3 0,3
transportowych
podatek od spadków i darowizn
0,1 0,1 0,1 0,1 0,1
podatek od wzrostu wynagrodzeń
podatek od wzrostu wynagrodzeń
    
podatek od płac
    
wpływy z karty podatkowej*
,00, ,00, ,0
0, ,00, ,00,
podatki zniesione
    
podatek od czynności
0,6 0,7 1,0 0,8 0,6
cywilnoprawnych
podatek tonażowy
  0,0 0,0 0,0
Tabela . Struktura dochodów podatkowych według różnych
Tabela . Struktura dochodów podatkowych według różnych
ich klasyfikacji w latach 1994, 2000 i 2008 (w %).
ich klasyfikacji w latach 1994, 2000 i 2008 (w %).
4  2
Wyszczególnienie 1994 2000 2008
(w pkt %)
12 4
3 5
1. Według przedmiotu opodatkowania:
 podatki dochodowe 47,5 36,2 37,2 -10,3
 podatki konsumpcyjne 46,1 57,7 56,3 10,2
 podatki majątkowe 4,2 5,2 5,3 1,1
podatki majątkowe 42 52 53 11
 podatki przychodowe 0,8 0,6 0,5 -0,3
2. Według kryterium stosunku przedmiotu opodatkowania do z
ródła opodatkowania:
 podatki bezpośrednie 53,7 42,2 42,5 -11,2
 podatki pośrednie 46,3 57,8 56,8 10,5
3. Według władztwa podatkowego:
 podatki rządowe 46,3 57,8 56,3 10,0
 podatki samorządowe 6,2 5,9 5,8 -0,4
podatki samorządowe 62 59 58 04
 podatki wspólne 47,5 36,3 37,2 -10,3
POLSKI SYSTEM PODATKOWY W 2009 ROKU
POLSKI SYSTEM PODATKOWY W 2009 ROKU
p g,
podatek od towarów i usług,
podatek akcyzowy,
podatek od gier,
podatek dochodowy od osób prawnych,
podatek dochodowy od osób fizycznych,
podatek od czynności cywilnoprawnych,
podatek od czynności cywilnoprawnych,
podatek rolny,
podatek leśny,
podatek od nieruchomości,
podatek od spadków i darowizn,
podatek od środków transportowych
podatek od środków transportowych,
podatek tonażowy.
Do 31.12.2007 r. obowiązywał jeszcze podatek od posiadania psa.
Od 2007 r. armatorzy prowadzący działalność, polegającą na świadczeniu
usług w żegludze międzynarodowej, mogą dokonać wyboru
opodatkowania podatkiem dochodowym. Możliwość tę stworzyła ustawa
o podatku tonażowym.
PODATEK DOCHODOWY OD
PODATEK DOCHODOWY OD
OSÓB FIZYCZNYCH (I)
OSÓB FIZYCZNYCH (I)
OSÓB FIZYCZNYCH (I)
OSÓB FIZYCZNYCH (I)
PODMIOT OPODATKOWANIA
PODMIOT OPODATKOWANIA
PODMIOTEM OPODATKOWANIA są osoby fizyczne:
jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium
j ż li j i j i k i t t i
Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi
podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na
miejsce położenia z
ródeł przychodów (nieograniczony
miejsce położenia z
ródeł przychodów (nieograniczony
obowiązek podatkowy),
jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi
podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie
stosunku służbowego l b stosunku pracy, b względu na
k ł żb lub k bez l d
miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów
osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
(ograniczony obowiązek podatkowy).
(ograniczony obowiązek podatkowy).
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (II)
FIZYCZNYCH (II)
FIZYCZNYCH (II)
FIZYCZNYCH (II)
Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego
ze z
ródeł przychodów położonych za granicą wolni
ze z
ródeł przychodów położonych za granicą wolni
są członkowie personelu przedstawicielstw
dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz inne
osoby korzystające z przywilejów i immunitetów
j i j i i i
dyplomatycznych lub konsularnych na podstawie
umów lub powszechnie uznanych zwyczajów
umów lub powszechnie uznanych zwyczajów
międzynarodowych, jak również członkowie ich
rodzin pozostający z nimi we wspólnocie domowej,
j ż li i bt l i l ki i i i j t ł
jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają stałego
pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
PODATEK DOCHODOWY OD
PODATEK DOCHODOWY OD
OSÓB FIZYCZNYCH (III)
OSÓB FIZYCZNYCH (III)
OSÓB FIZYCZNYCH (III)
OSÓB FIZYCZNYCH (III)
PRZEPISÓW USTAWY NIE STOSUJE SI
DO:
J 

przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem
przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej,
przychodów z gospodarki leśnej, w rozumieniu ustawy o
przychodów z gospodarki leśnej, w rozumieniu ustawy o
lasach oraz ustawy o przeznaczeniu gruntów rolnych do
zalesienia,
p y p g j y przepisom o podatku od
przychodów podlegających p p p
spadków i darowizn,
przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być
przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku
małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej
wspólności majątkowej,
przychody armatora, opodatkowanych na zasadach
h d d k h d h
wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku
tonażowym,
świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny.
ś i d i k j i t b d i
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (IV)
FIZYCZNYCH (IV)
FIZYCZNYCH (IV)
FIZYCZNYCH (IV)
DZIAA
ALNOŚCI
ROLNICZ
jest działalność polegająca na
wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie
nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub
nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub
chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego,
hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa,
szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i
sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt,
ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-
i dó ż kh d k j i ł
fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne
okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których
następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej: miesiąc - w
przypadku roślin 16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu
przypadku roślin, 16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu
specjalizowanego gęsi lub kaczek, 6 tygodni - w przypadku pozostałego
drobiu rzez
nego, 2 miesiące - w przypadku pozostałych zwierząt - licząc
od dnia nabycia.
DZIAA
AMI SPECJALNYMI PRODUKCJI ROLNEJ są: uprawy w
szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich
grzybni, uprawy roślin "i i " fermowa h d l i chów drobiu
b i śli "in vitro", f hodowla i hó d bi
rzez
nego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt
futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla
entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i
chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym
chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (V)
FIZYCZNYCH (V)
OPDATKOWANIE MAA
ŻONKÓW
Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych
Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych
przez nich dochodów, chyba że wystąpią oni z wnioskiem o
wspólne rozliczenie podatku, pod warunkiem, że spełnią
równocześnie następujące warunki:
między małżonkami istnieje wspólność majątkowa,
i d łż k i i t i j ól ść j tk
pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,
złożą wniosek o łączne opodatkowanie we wspólnym zeznaniu
rocznym
rocznym.
podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
W t dk d t k określa i i i b j łż kó
W tym przypadku podatek k śl się na imię obojga małżonków
w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych
dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie
wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób
zryczałtowany. T ób d k i i j żli d
ł Ten sposób opodatkowania nie jest możliwy, gdy,
choćby do jednego z małżonków mają zastosowanie przepisy o
zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych,
uzyskuje dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej,
opodatkowane według skali proporcjonalnej 19%. Osoba
pozostająca w separacji nie może rozliczać sie wspólnie z
małżonkiem.
PODATEK DOCHODOWY OD
PODATEK DOCHODOWY OD
OSÓB FIZYCZNYCH (VI)
OSÓB FIZYCZNYCH (VI)
OSÓB FIZYCZNYCH (VI)
OSÓB FIZYCZNYCH (VI)
DOCHODY MAA
OLETNICH DZIECI
DOCHODY MAA
OLETNICH DZIECI
Dochody małoletnich dzieci własnych i
Dochody małoletnich dzieci własnych i
przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z
ich pracy, stypendiów oraz dochodów z
przedmiotów oddanych im do swobodnego
d i ó dd h i d b d
użytku, dolicza się do dochodów rodziców lub
dochodów osób samotnie ich wychowujących,
yją y ,
chyba że rodzicom nie przysługuje prawo
pobierania pożytków ze z
ródeł przychodów
dzieci. Jeżeli małżonkowie podlegają
dzieci. Jeżeli małżonkowie podlegają
odrębnemu opodatkowaniu, dochody
małoletnich dzieci dolicza się po połowie do
dochodu każdego z małżonków
dochodu każdego z małżonków.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (VII)
FIZYCZNYCH (VII)
FIZYCZNYCH (VII)
FIZYCZNYCH (VII)
PRZEDMIOTEM OPODATKOWANIA podatkiem
dochodowym od osób fizycznych są wszelkiego rodzaju
dochody, z wyjątkiem dochodów zwolnionych na
podstawie t j ustawy oraz d h dó d któ h na
d t i tej t dochodów, od których
podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano
poboru podatku.
PODSTAW
OPODATKOWANIA jest dochód, który jest
nadwyżką przychodów nad kosztami ich uzyskania w
nadwyżką przychodów nad kosztami ich uzyskania w
danym roku podatkowym. Jeśli koszty uzyskania
przekraczają sumę przychodów, to różnica jest stratą.
PRZYCHODAMI są otrzymane lub postawione do dyspozycji
podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości
pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze
pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze
i innych nieodpłatnych świadczeń.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (VIII)
FIZYCZNYCH (VIII)
FIZYCZNYCH (VIII)
FIZYCZNYCH (VIII)
ŻRÓDA
A PRZYCHODÓW
stosunek służbowy, stosunek pracy w tym spółdzielczy
stosunek służbowy stosunek pracy, w tym spółdzielczy
stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni
produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją
rolną, p y
praca nakładcza, emerytura lub renta,
działalność wykonywana osobiście,
pozarolnicza działalność gospodarcza,
działy specjalne produkcji rolnej
działy specjalne produkcji rolnej,
nieruchomości lub ich części,
najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne
umowy o podobnym charakterze
umowy o podobnym charakterze,
kapitały pieniężne i prawa majątkowe,
odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału
w nieruchomości spółdzielczego własnościowego prawa do
w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do
lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu
jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa
wieczystego użytkowania g ,
y g ygruntów,
inne z
ródła.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (IX)
FIZYCZNYCH (IX)
FIZYCZNYCH (IX)
FIZYCZNYCH (IX)
ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE
ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE
Wolne od podatku dochodowego są:
renty przyznane na podstawie odrębnych przepisów o
zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin,
odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe,
świadczenia rodzinne, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zaliczki
ś i d i d i d d ki d i i i l j li ki
alimentacyjne oraz zasiłki porodowe wypłacone na podstawie
odrębnych przepisów,
jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka,
jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka,
wartość ubioru służbowego (umundurowania), jeżeli jego
używanie należy do obowiązków pracownika,
świadczenia otrzymywane z tytułu odbywania niezawodowej
y y y yj
służby wojskowej lub jej form równorzędnych, z wyjątkiem służby
okresowej lub nadterminowej,
diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika,
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (X)
FIZYCZNYCH (X)
KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHOU  wydatki poniesione w celu
osiągnięcia przychodu. Koszty uzyskania przychodów potrącane są tylko w
tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione.
DO KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW NIE
ZALICZA SI
:
wydatków na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z
wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,
ulepszenie środków trwałych,
wydatków na: spłatę pożyczek (kredytów),
wydatków na: spłatę pożyczek (kredytów),
darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju,
podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn,
jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób
zawodowych w
d h
grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym
skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od
tych grzywien i kar,
kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:
nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,
odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i
innych należności,
PODATEK DOCHODOWY OD
PODATEK DOCHODOWY OD
OSÓB FIZYCZNYCH (XIV)
OSÓB FIZYCZNYCH (XIV)
OSÓB FIZYCZNYCH (XIV)
OSÓB FIZYCZNYCH (XIV)
ODLICZENIA OD DOCHODU BRUTTO :
składki z tytułu ubezpieczenia społecznego opłacane
przez podatnika,
ulgi podatkowe (np. mieszkaniowe,
ulgi podatkowe (np. mieszkaniowe,
inwestycyjne),
straty z lat poprzednich,
inne dochody zwolnione z opodatkowania na
mocy ustawy.
ODLICZENIA OD PODATKU:
płacone przez podatnika składki na
ubezpieczenie zdrowotne których odliczenie nie
ubezpieczenie zdrowotne, których odliczenie nie
może być większe niż 7,75 % podstawy wymiaru
stawki;
należne podatnikowi ulgi podatkowe
l ż dik i l i d k
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (XV)
FIZYCZNYCH (XV)
FIZYCZNYCH (XV)
FIZYCZNYCH (XV)
Tabela 2. Skala podatkowa w podatku dochodowym od osób
fizycznych w 2008 r.
fizycznych w 2008 r
Podstawa obliczenia podatku w Podatek wynosi
złotych
ponad do
44 490 19% podstawy obliczenia minus kwota 586 zł 85 gr
44 490 85 528 7 866 zł 41 gr + 30% nadwyżki p
gy ponad 44 900 zł
85 528 20 177 zł 65 gr + 40% ponad nadwyżki 85 528 zł
Tabela 3. Skala podatkowa w podatku dochodowym od osób fizycznych
w 2009 i 2010 r.
Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi
ponad do
85 528 18% podstawy obliczenia minus kwota 556 zł 02 gr
85 528 14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
FIZYCZNYCH (XVI)
FIZYCZNYCH (XVI)
Tabe a . Staw podat u doc odowego od osób fizycznych w
abela 4. Stawki podatku dochodowego od osób yc yc w
latach 1992-2009 (%).
Wól i i1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999
Wyszczególnienie 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999
Przedział I 20 20 21 21 21 21 19 19
Przedział II 30 30 33 33 33 33 30 30
Przedział III 40 40 45 45 45 45 40 40
2008 2009 2010
Wyszczególnienie 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
t
19 18 18
Przedział I 19 19 19 19 19 19 19 19
Przedział II 30 30 30 30 30 30 30 30
30 32 32
30 32 32
40 X X
Przedział III 40 40 40 40 40 40 40 40
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PRAWNYCH (I)
PRAWNYCH (I)
PRAWNYCH (I)
PRAWNYCH (I)
PODMIOTAMI są osoby prawne, spółki kapitałowe w organizacji oraz jednostki
organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej (z wyjątkiem spółek
niemających osobowości prawnej).
ZWOLNIENIA PODMIOTOWE
ZWOLNIENIA PODMIOTOWE
Podmioty zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych:
Skarb Państwa,
Narodowy Bank Polski,
y
jednostki budżetowe,
fundusze celowe,
przedsiębiorstwa międzynarodowe,
jednostki samorządu terytorialnego (z wyjątkami),
Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa,
Agencję Rynku Rolnego,
fundusze inwestycyjne
fundusze inwestycyjne,
fundusze emerytalne,
Zakład Ubezpieczeń Społecznych,
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PRAWNYCH (II)
PRAWNYCH ( )
(II)
( )
PRZEDMIOTEM OPDATKOWANIA jest dochód, bez względu na rodzaj z
ródeł
przychodu. Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich
p y j y y p y
uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Gdy koszty uzyskania przychodów
przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą (jest pokrywana w kolejno
po sobie następujących pięciu lat podatkowych, wysokość obniżenia w
którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty straty).
PRZYCHODAMI są otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, różnice kursowe,
wartość otrzymanych nieodpłatnie świadczeń oaz przychodów w naturze, a
także inne przychody, które są związane ze specyficzną działalnością różnych
podmiotów Np przychodem w bankach są kwoty stanowiące równowartość
podmiotów. Np. przychodem w bankach są kwoty stanowiące równowartość
rezerwy na ryzyko ogólne.
DO PRZYCHODÓW NIE ZALICZA SI
między innymi: pobranych wpłat lub
zarachowanych należności na poczet dostaw t ó i ł które zostaną
hh l ż ś i t d t towarów i usług, któ t
wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych lub
zwróconych pożyczek (kredytów), kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych
odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów),
zwróconych, umorzonych lub zaniechanych p p ą y
yy y podatków i opłat stanowiących
dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, odsetek otrzymanych w związku ze zwrotem nadpłaconych
zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych, a także
oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PRAWNYCH (III)
PRAWNYCH ( )
(III)
( )
KOSZTAMI UZYSKANIA PRZYCHODU są miedzy innymi: zakup
surowców, materiałów, energii itp., amortyzacja środków trwałych i
nakłady na ich remonty oraz konserwację koszty płac pracowników,
nakłady na ich remonty oraz konserwację, koszty płac pracowników
czynsze i różne opłaty.
KOSZTAMI UZYSKANIA PRZYCHODU NIE i
KOSZTAMI UZYSKANIA PRZYCHODU NIE są m.in.:
wydatki na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania
gruntów,
wydatki na ulepszenie środków trwałych, które powiększają wartość
d ki l i dk ł h k i k j
środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów
amortyzacyjnych
koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań
koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań,
grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym
skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek
od tych grzywien i kar,
od tych grzywien i kar
kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań z tytułu
nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,
odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności
odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności
budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy
ordynacji podatkowej,
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PRAWNYCH (IV)
PRAWNYCH (IV)
PRAWNYCH (IV)
PRAWNYCH (IV)
ZWOLNIENIA
PRZEDMIOTOWE
Wolne od podatku są:
dochody z tytułu sprzedaży całości lub części
nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa
nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa
rolnego,
dochody kościelnych osób prawnych,
dochody jednostek organizacyjnych Ochotniczej
dochody jednostek organizacyjnych Ochotniczej
Straży Pożarnej,
dochody Banku Gospodarstwa Krajowego,
dochody Narodowego Funduszu Zdrowia w części
przeznaczonej na cele statutowe,
dochody organizacji p ypublicznego,
y g j pożytku p g ,
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB
PRAWNYCH (V)
PRAWNYCH ( )
(V)
( )
Tabela Stawki podatku dochodowego od osób prawnych w
Tabela. Stawki podatku dochodowego od osób prawnych w
latach 1992-2009(%).
Wyszczególnienie 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999
40 40 40 38 36 34
CIT 40 40
Wyszczególnienie 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
2007 2008 2009 2010
30 38 28 27 19 19 19
CIT
19 19 19 19
PODATEK OD TOWARÓW I USA
UG (I)
PODATEK OD TOWARÓW I USA
UG (I)
PODATNIKAMI są osoby prawne, jednostki organizacyjne
niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące
samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub
samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub
rezultat takiej działalności. Użycie w definicji słowa
 samodzielnie powoduje, że za działalność gospodarczą
ustawodawca nie uznaje czynności wykonywanych:
w ramach stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy
h t k ł żb t k
nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
w ramach działalności wykonywanej osobiście, jeżeli z tytułu
wykonywania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym
y y y y y ą ą ją y
wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi
stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i
wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania
tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego
tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego
wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.
ZWOLNIENIA PODMIOTOWE
zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży
opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku
podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej
równowartości 50 000 zł
równowartości 50 000 zł.
PODATEK OD TOWARÓW I USA
UG (II)
PODATEK OD TOWARÓW I USA
UG (II)
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:
odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
eksport towarów,
p
import towarów,
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium
kraju,
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE
Zwalnia się od podatku m.in.:
ę p
usługi związane z edukacją, ochroną zdrowia, kulturą i sztuką, sportem i
rekreacją, pośrednictwem finansowym, naukowo-badawcze,
dostawa towarów używanych, jeżeli w stosunku do tych towarów nie
przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku
przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego,
dostawa produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej,
dokonywana przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych
przez y g
p rolnika ryczałtowego;
dostawa ludzkich organów i mleka kobiecego,
dostawa krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów
krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebędących lekami;
dostawę walut banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy z
dostawę walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z
wyłączeniem przedmiotów kolekcjonerskich,
dostawę złota dla Narodowego Banku Polskiego;
PODATEK OD TOWARÓW I USA
UG (III)
PODATEK OD TOWARÓW I USA
UG (III)
STAWKI PODATKU
STAWKI PODATKU
W podatku od towarów i usług stosuje sie zasadniczo trzy stawki:
p ą y ,
podstawową  w wysokości 22% wartości,
obniżoną w wysokości 7%,
tzw. zerową - 0%.
Stawka 22% ma zastosowanie poza eksportem towarów i usług i
wewnątrzwspólnotową dostawą towarów  do wszystkich towarów i usług, jeżeli nie
została zastrzeżona dla nich w przepisach u.p.t.u. Lub przepisach wykonawczych
inna stawka.
Opodatkowaniu stawką obniżoną 7% podlegają ściśle określone towary i usługi
Opodatkowaniu stawką obniżoną 7% podlegają ściśle określone towary i usługi
wymienione w ustawie. Są to towary i usługi związane z ochroną zdrowia, towary
spożywcze, książki, gazety, magazyny, czasopisma, niektóre towary dla dzieci, towary
rękodzieła artystycznego, usługi transportowe, hotelarskie, naprawcze, usługi radia i
telewizji.
Stawkę 0% stosuje się do opodatkowania eksportu i wewnątrzwspólnotowej dostawy
St k 0% t j i d d tk i k t i tól t j d t
towarów.
Do końca 2010 r. mamy ponadto zagwarantowaną możliwość stosowania:
Do końca 2010 r. mamy ponadto zagwarantowaną możliwość stosowania:
- zerowej stawki na książki i specjalistyczne periodyki,
- obniżonej 7% stawki na budowę i remonty mieszkań oraz usługi restauracyjne;
- przejściowej 3% stawki, która dotyczy głównie produktów i usług rolnych.
PODATEK AKCYZOWY (I)
PODATEK AKCYZOWY (I)
PODMIOT PODATKU
PODATNIKAMI są osoby fizyczne, osoby prawne oraz
j d tki i j i j b ś i j
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,
które dokonują czynności podlegających opodatkowaniu.
Podatnikami są również podmioty:
nabywające lub posiadające wyroby akcyzowe jeżeli od
nabywające lub posiadające wyroby akcyzowe, jeżeli od
wyrobów tych nie została zapłacona akcyza w należnej
wysokości,
u których powstają nadmierne ubytki lub niedobory
u których powstają nadmierne ubytki lub niedobory
wyrobów akcyzowych zharmonizowanych,
będące zleceniobiorcami usług polegających na
wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o
yy y y
y
dzieło lub innej umowy.
PODZIAA
WYRÓBÓW AKCYZOWYCH
PODZIAA
WYRÓBÓW AKCYZOWYCH
wyroby zharmonizowane (paliwa silnikowe, oleje opałowe i
gaz, napoje alkoholowe oraz wyroby tytoniowe),
wyroby niezharmonizowane
wyroby niezharmonizowane
PODATEK AKCYZOWY (I)
PODATEK AKCYZOWY (I)
PRZEDMIOT PODATKU
Opodatkowaniu akcyzą podlegają:
produkcja wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;
wyprowadzenie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych ze składu
yp y y y y
podatkowego;
sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium kraju;
eksport i import wyrobów akcyzowych;
nabycie wewnątrzwspólnotowe i dostawa wewnątrzwspólnotowa.
b i tól t i d t tól t
ZWOLNIENIA
ZWOLNIENIA
Zwalnia się od akcyzy
eksport wyrobów akcyzowych,
p , wino i napoje fermentowane, wytworzone domowym sposobem przez
piwo, p j , y y p p
osoby fizyczne na własny użytek i nieprzeznaczone do sprzedaży,
energię elektryczną wytwarzaną z odnawialnych z
ródeł energii,
dodatki lub domieszki do paliw silnikowych.
PODATEK AKCYZOWY (I)
PODATEK AKCYZOWY (I)
Zwolnienie od akcyzy stosuje się również:
Zwolnienie od akcyzy stosuje się również:
gdy uzasadnia to ważny interes związany z bezpieczeństwem
publicznym, obronnością państwa lub ochroną środowiska;
gdy wynika to z przepisów prawa Wspólnoty Europejskiej;
gdy wynika to z przepisów prawa Wspólnoty Europejskiej;
gdy wynika to z umów międzynarodowych;
wobec organizacji międzynarodowych, przedstawicielstw
dyplomatycznych, urzędów konsularnych oraz członków
yp y y , ę y
personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innych osób
zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów
międzynarodowych, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają
stałego pobytu na terytorium kraju - w zakresie, jaki wynika z
g p y y j , j y
porozumień międzynarodowych i zasady wzajemności;
gdy wynika to z konieczności uniknięcia wielokrotnego
opodatkowania wyrobów akcyzowych.
STAWKI
Stawki są wyrażane w:
procencie podstawy opodatkowania,
kwocie na jednostkę wyrobu,
procencie maksymalnej ceny detalicznej,
kwocie na jednostkę wyrobu i w procencie maksymalnej ceny
detalicznej.
PODATEK OD GIER (I)
PODATEK OD GIER (I)
PODMIOTEM OPODATKOWANIA są podmioty prowadzące działalność w zakresie
PODMIOTEM OPODATKOWANIA są podmioty prowadzące działalność w zakresie
gier losowych i zakładów wzajemnych oraz podmioty urządzające gry liczbowe i
loterie pieniężne stanowiące monopol państwa.
PODSTAW
OPODATKOWANIA jest suma wpływów osiągniętych z danego rodzaju
gry lub zakładu. Podstawę opodatkowania podatkiem od gier stanowi:
w loteriach i grze telebingo - suma wpływów uzyskanych ze sprzedaży losów lub
i h d dó d i ł
innych dowodów udziału w grze;
w grach liczbowych - suma wpłaconych stawek;
w wideoloteriach - kwota stanowiąca różnicę między kwotą wpłaconą lub
zakredytowaną w pamięci terminala a sumą wygranych uzyskanych przez
zakredytowaną w pamięci terminala a sumą wygranych uzyskanych przez
uczestników gier;
w grze bingo pieniężne - wartość nominalna kartonów zakupionych przez spółkę;
w grze bingo fantowe - wartość nominalna kartonów użytych do gry;
w grach cylindrycznych, grach w kości i grach w karty - kwota stanowiąca różnicę
pomiędzy sumą wpłat gotówkowych z tytułu wymiany żetonów w kasie i na stole
gry a sumą wypłaconych z kasy kwot za zwrócone żetony;
w grach na automatach - kwota stanowiąca różnicę między k t uzyskaną z
h t t h k t t i óż i i d kwotą k
wymiany żetonów do gry lub wpłaconą do kasy salonu i zakredytowaną w pamięci
automatu lub wpłaconą do automatu a sumą wygranych uzyskanych przez
uczestników gier;
w pokerze, w którym uczestnicy grają pomiędzy sobą, a kasyno urządza grę - suma
wpływów kasyna z tego tytułu;
w zakładach wzajemnych - suma wpłaconych stawek.
PODATEK OD GIER (II)
PODATEK OD GIER ( )
(II)
( )
STAWKI PODATKU
stawki podatku od gier są
procentowe i zróżnicowane w
procentowe i zróżnicowane w
zależności od rodzaju loterii, zakładu
lub gry i wynoszą one np dla:
lub gry i wynoszą one np. dla:
loterii pieniężnej - 15 %;
gier liczbowych - 20%
gier prowadzonych w kasynach gry i
gier prowadzonych w kasynach gry i
w salonach gier na automatach oraz
dl id l ii 45 %
dla wideoloterii - 45 %.
PODATEK ROLNY (I)
PODATEK ROLNY (I)
PODMIOTEM OPODATKOWANIA są osoby
fizyczne, osoby prawne, jednostki
organizacyjne w tym spółki, nieposiadające
organizacyjne, w tym spółki nieposiadające
osobowości prawnej, jeżeli są właścicielami,
posiadaczami samoistnymi gruntów lub
użytkownikami wieczystymi gruntów oraz
ż tk ik i i t i tó
posiadają grunty, stanowiące własność Skarbu
Państwa lub jednostki samorządu
terytorialnego.
i l
PRZEDMIOTEM OPODATKOWANIA są
PRZEDMIOTEM OPODATKOWANIA są
grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i
budynków jako użytki rolne lub jako grunty
zadrzewione i zakrzewione na użytkach
d i i k i ż tk h
rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na
prowadzenie działalności gospodarczej innej
p g p j j
niż działalność rolnicza.
PODATEK ROLNY (II)
PODATEK ROLNY (II)
PODSTAWA OPOPODATKOWANIA
PODSTAW
OPODATKOWANIA podatkiem rolnym stanowi:
dla gruntów gospodarstw rolnych - liczba hektarów
przeliczeniowych ustalana na podstawie powierzchni, rodzajów i
kl ż tkó l h ik j h id ji tó i
klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i
budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego,
dla pozostałych gruntów - liczba hektarów wynikająca z ewidencji
gruntów i budynków.
gy
Wartość podatku od 1 hektara przeliczeniowego gruntu
gospodarstw rolnych za rok podatkowy stanowi równowartość
pieniężną 2,5 q żyt, natomiast za od 1 hektara pozostałych
gruntów za rok podatkowy wynosi równowartość 5 q żyta,
obliczoną według średniej ceny skupu żyta za pierwsze trzy
kwartały roku p p ją gpodatkowy, ustaloną
ypoprzedzającego rok p y ą na
podstawie danych GUS
PODATEK ROLNY (III)
PODATEK ROLNY ( )
(III)
( )
ZWOLNIENIA Z PODATKU
Zwalnia się od podatku rolnego m in :
Zwalnia się od podatku rolnego m.in.:
użytki rolne klasy V, VI i VIz oraz grunty zadrzewione i
zakrzewione ustanowione na użytkach rolnych,
grunty położone w pasie drogi granicznej
grunty położone w pasie drogi granicznej,
grunty przeznaczone na utworzenie nowego gospodarstwa
rolnego lub powiększenie już istniejącego do powierzchni
nieprzekraczającej 100 ha,
grunty gospodarstw rolnych powstałe z zagospodarowania
nieużytków - na okres 5 lat, licząc od roku następnego po
zakończeniu zagospodarowania,
użytki ekologiczne
użytki ekologiczne,
grunty zajęte przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia
ludności w wodę,
grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w
grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w
międzywałach,
grunty wpisane do rejestru zabytków, pod warunkiem ich
zagospodarowania i utrzymania zgodnie z przepisami o ochronie
zabytków i opiece nad zabytkami.
b kó i i d b k i
PODATEK ROLNY (IV)
PODATEK ROLNY (IV)
ZWOLNIENIA PODMIOTOWE
Od podatku rolnego zwalnia się:
Od podatku rolnego zwalnia się:
uczelnie,
szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia
nauczycieli - pp g y prowadzące te
y publiczne i niepubliczne oraz organy p ą
szkoły, placówki i zakłady z tytułu zarządu, użytkowania lub
użytkowania wieczystego gruntów,
placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk,
prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności
d h kł d h i j l b kł d k ś i
zawodowej w zakresie gruntów zgłoszonych wojewodzie, jeżeli
zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w sprawie przyznania
statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności
zawodowej albo zaświadczeniem - zajętych na prowadzenie tego
zakładu, z wyjątkiem gruntów znajdujących się w posiadaniu
zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy
chronionej lub zakłady aktywności zawodowej,
j y y j,
jednostki badawczo-rozwojowe,
Polski Związek Działkowców z tytułu użytkowania i użytkowania
wieczystego gruntu rodzinnych ogrodów działkowych.
PODATEK LEŚNY (I)
PODATEK LEŚNY (I)
PODMIOT OPODATKOWANIA
PODATNIKAMI są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki
or ani ac jne t m spółki nieposiadające osobowości
organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobo ości
prawnej, będące właścicielami lasów albo posiadaczami
samoistnymi lasów, ich użytkownikami wieczystymi,
posiadaczami lasów, stanowiących własność Skarbu
Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.
RZEDMIOT OPODATKOWANIA
Opodatkowaniu podatkiem leśnym podlegają określone w
ustawie lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie
innej działalności gospodarczej niż działalność leśna.
PODATEK LEŚNY (II)
PODATEK LEŚNY (II)
PODSTAW
OPODATKOWANIA jest powierzchnia las,
wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i
budynków.
budynków.
Podatek leśny od 1 ha, za rok podatkowy wynosi równowartość
3
pieniężną 0 220 m3 drewna, obliczaną według ś d i j ceny
i i ż 0,220 d bli dł średniej
sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy
kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy.
Dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących w skład
rezerwatów przyrody i parków narodowych stawka podatku
leśnego ulega obniżeniu o 50%.
ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWWE
lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat;
lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat;
lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków;
użytki ekologiczne.
PODATEK LEŚNY (III)
PODATEK LEŚNY (III)
ZWOLNIENIA PODMIOTOWWE
ZWOLNIENIA PODMIOTOWWE
Od podatku leśnego zwalnia się:
uczelnie;
;
szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia
nauczycieli - publiczne i niepubliczne, oraz organy prowadzące te
szkoły, placówki i zakłady odpowiednio z tytułu zarządu,
szkoły, placówki i zakłady odpowiednio z tytułu zarządu,
użytkowania lub użytkowania wieczystego nieruchomości
szkolnych;
placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk;
placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk;
prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności
zawodowej w zakresie lasów wymienionych w decyzji w sprawie
przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu
przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu
aktywności zawodowej lub zgłoszonych wojewodzie - zajętych na
prowadzenie tego zakładu, z wyłączeniem lasów, które znajdują
się w posiadaniu zależnym podmiotów niebędących
się w posiadaniu zależnym podmiotów niebędących
prowadzącymi zakład pracy chronionej lub zakład aktywności
zawodowej;
jednostki badawczo rozwojowe;
jednostki badawczo-rozwojowe;
PODATEK OD SPADKÓW I
PODATEK OD SPADKÓW I
DAROWIZN (I)
DAROWIZN (I)
DAROWIZN (I)
DAROWIZN (I)
PODMIOT OPODATKOWANIA
PODMIOTEM są osoby fizyczne, które są obywatelami polskimi lub
mają miejsce stałego pobytu w Polsce, jeżeli nabyły nieodpłatnie
rzeczy lub prawa majątkowe.
PRZEDMIOTEM OPODATKOWANIA jest nabycie rzeczy
znajdujących się w kraju i p ją yy y y
j ją y ę j praw majątkowych wykonywanych w
kraju, w drodze spadku, darowizny, zasiedzenia, nieodpłatnego
zniesienia współwłasności oraz zachowku. Opodatkowaniu
podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na
pg y p ę g
podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci oraz
nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą, jeżeli w
chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca
był obywatelem RP lub miał miejsce stałego pobytu w Polsce.
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN (II)
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN (II)
Opodatkowaniu nie podlega (wyłączenia):
nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych
podlegających wykonaniu na terytorium RP, jeżeli w dniu nabycia
ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli
obywatelami po s e mieli miejsca stałego pobytu lub
obywate a polskimi i nie e ejsca sta ego pobytu ub
siedziby na terytorium RP,
nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich i praw
pokrewnych praw do projektów wynalazczych, znaków
pokrewnych, praw do projektów wynalazczych znaków
towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności
wynikających z nabycia tych praw,
nabycie środków z pracowniczego programu emerytalnego na
nabycie środków z pracowniczego programu emerytalnego na
podstawie rozrządzenia dokonanego przez uczestnika na
wypadek jego śmierci lub w drodze spadku,
nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku
b i d d dk ś dkó d h h k
zmarłego członka otwartego funduszu emerytalnego,
nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na
indywidualnym koncie emerytalnym.
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN (III)
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN (III)
nabycie własności i prawa użytkowania wieczystego
gospodarstwa rolnego lub jego części oraz innych praw do
takiego gospodarstwa lub jego części, jak również działki
g g p j g j
przyzagrodowej,
urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak:
szklarnie,pieczarkarnie, c od e, p ec owa e owoców,
s a e,p ec a a e, chłodnie, przechowalnie owoców,
nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-
kredytowego przez małżonka, wstępnych, zstępnych, rodzeństwo
oraz osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu
oraz osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu
małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-
kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem
przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele
przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele
mieszkaniowe,
dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości
spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych jeżeli spadkodawca
spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych, jeżeli spadkodawca
zajmował się twórczością lub działalnością naukową, oświatową,
artystyczną, literacką lub publicystyczną,
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN (IV)
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN (IV)
PODSTAWA OPODATKOWANIA
PODSTAW
OPODATKOWANIA jest wartość nabytych
rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i
ciężarów (czysta wartość).
( y )
Wysokość podatku jest uzależniona od:
wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych,
stopnia pokrewieństwa lub powinowactwa,
kwoty wolnej od podatku,
k t l j d d tk
okresu kumulacji podatku,
skali podatkowej
skali podatkowej.
PODATEK OD NIRUCHOMOŚCI (I)
PODATEK OD NIRUCHOMOŚCI (I)
PODMIOT OPODATKOWANIA
Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby
prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające
osobowości prawnej, będące właścicielami nieruchomości lub
osobowości prawnej, będące właścicielami nieruchomości lub
obiektów budowlanych, posiadaczami samoistnymi nieruchomości
lub obiektów budowlanych, użytkownikami wieczystymi gruntów,
posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów
p ę
budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu
Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
Opodatkowaniu podlegają: grunty, budynki lub ich części, budowle
l b i h ś i i d i d i ł l ś i
lub ich części związane z prowadzeniem działalności
gospodarczej.
PODSTAW
OPODATKOWANIA są:
dla budynków lub ich części: powierzchnia użytkowa (w m),
dla b d li ich t ść początkowa ( t j )
dl budowli: i h wartość tk (amortyzacyjna),
dla gruntów: ich powierzchnia (w m).
PODATEK OD NIRUCHOMOŚCI (I)
PODATEK OD NIRUCHOMOŚCI (I)
ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE
Zwalnia się m.in.:
budowle kolejowe stanowiące całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i
budowle kolejowe stanowiące całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i
urządzeniami, służące do ruchu pojazdów kolejowych, organizacji i sterowania tym
ruchem, umożliwiające dokonywanie przewozów osób lub rzeczy - wykorzystywane
wyłącznie na potrzeby publicznego transportu kolejowego, a także zajęte pod nie
grunty
grunty,
budynki, budowle i zajęte pod nie grunty na obszarze części lotniczych lotnisk
użytku publicznego,
g y i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, p warunkiem ich
grunty y p y j y , pod
utrzymania i konserwacji, zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, z wyjątkiem
części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
budowle wałów ochronnych, grunty pod wałami ochronnymi i położone w
międzywałach z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej
międzywałach, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej
przez inne podmioty niż spółki wodne, ich związki oraz związki wałowe;
grunty stanowiące nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione,
z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
budynki położone na terenie rodzinnych ogrodów działkowych, nieprzekraczające
norm powierzchni ustalonych w przepisach Prawa budowlanego dla altan i obiektów
gospodarczych, z wyjątkiem zajętych na działalność gospodarczą,
PODATEK OD NIRUCHOMOŚCI (II)
PODATEK OD NIRUCHOMOŚCI (II)
ZWOLNIENIA PODMIOTOWE
Od podatku zwalnia się :
szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia nauczycieli -
publiczne i niepubliczne, oraz organy prowadzące te szkoły, placówki i
zakłady, z tytułu zarządu, użytkowania lub użytkowania wieczystego
nieruchomości szkolnych; zwolnienie nie dotyczy przedmiotów
opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą inną niż działalność
opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą inną niż działalność
oświatowa;
placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk; zwolnienie nie dotyczy
przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą;
przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą;
prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności
zawodowej - w zakresie przedmiotów opodatkowania zgłoszonych
wojewodzie, j g py ją p
j, jeżeli zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w sprawie
przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności
zawodowej albo zaświadczeniem - zajętych na prowadzenie tego zakładu,
z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania znajdujących się w posiadaniu
zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy
zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy
chronionej lub zakłady aktywności zawodowej
jednostki badawczo-rozwojowe,
Polski Związek Działkowców, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania
P l ki Z i k D i łk ó j tki d i tó d tk i
zajętych na działalność gospodarczą.
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO-
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO-
PRAWNYCH (I)
PRAWNYCH (I)
PODMIOTEM PODATKU są osoby fizyczne, osoby prawne i
jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej
będące stronami czynności cywilnoprawnej oraz spółka
będące stronami czynności cywilnoprawnej oraz spółka
posiadająca osobowość prawną w przypadku podwyższenia
kapitału zakładowego lub akcyjnego.
PRZEDMIOT PODATKU
Podatkowi pg ją
podlegają m. in.:
umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,
umowy pożyczki, umowy darowizny, umowy dożywocia oraz
ustanowienia odpłatnej renty,
ustanowienia odpłatnej renty
umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności,
ustanowienie hipoteki, ustanowienie odpłatnego użytkowania.
P d k i dl j ó i ż i ż h ó j ż li
Podatkowi podlegają również zmiany powyższych umów, jeżeli
powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania
podatkiem od czynności cywilnoprawnych, orzeczenia sądów, w
t ó i ż l b h d j ż li wywołują one takie
tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli ł j t ki
same skutki prawne, jak powyższe czynności cywilnoprawne.
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO-
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO-
PRAWNYCH (II)
PRAWNYCH (II)
PRAWNYCH (II)
PRAWNYCH (II)
Zwalnia się od podatku następujące strony czynności cywilnoprawnych:
państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy k l
ń b i h d i i l d l d konsularne
i siły zbrojne, międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i
przedstawicielstwa, korzystające na podstawie ustaw, umów lub
powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów i
powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów i
immunitetów, a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z
nimi, jeżeli nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego
pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - pod warunkiem
wzajemności,
j ś i
organizacje pożytku publicznego, jeżeli dokonają czynności
cywilnoprawnych wyłącznie w związku z nieodpłatną działalnością
pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o działalności pożytku
pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie,
jednostki samorządu terytorialnego,
Skarb Państwa,
Sk b P ń t
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO-
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO-
PRAWNYCH (III)
PRAWNYCH (III)
PRAWNYCH (III)
PRAWNYCH (III)
ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE
Nie podlegają podatkowi m in : czynności cywilnoprawne w sprawach:
Nie podlegają podatkowi m.in.: czynności cywilnoprawne w sprawach:
alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia, ubezpieczenia
społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecznej, wyboru
Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wyborów do Sejmu, Senatu i
organów samorządu terytorialnego oraz referendum, zatrudnienia,
świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę, umowy sprzedaży
nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego, umowy sprzedaży
lokali mieszkalnych których stroną jest Wojskowa Agencja
lokali mieszkalnych, których stroną jest Wojskowa Agencja
Mieszkaniowa;
PODSTAW
OPODATKOWANIA jest zróżnicowana zależna od
PODSTAW
OPODATKOWANIA jest zróżnicowana, zależna od
przedmiotu opodatkowania, którym może być: cena sprzedaży, wartość
rynkowa, wartość długów i ciężarów, kwota pożyczki, wartość wkładów
wniesionych do majątku spółki.
j p
STAWKI
Stawki podatku mają charakter procentowy lub kwotowy.
Stawki podatku mają charakter procentowy lub kwotowy
OPA
ATY
OPA
ATY
skarbowa
skarbowa,
targowa,
miejscowa,
administracyjna
administracyjna