Zadanie 1.

Na podstawie poniższych danych przedstaw księgowo realizowanie umowy długoterminowej w toku na koniec 1 i 2 roku jej realizacji - wiedząc, że stopień zaawansowania umowy jest ustalony obmiarem zakresu prac i wynosi na koniec 1 roku 20 % a na koniec 2 roku 50%.

Wyszczególnienie	Kwota
Planowana wartość przychodów na początek okresu sprawozdawczego	10 000 zł
Korekty przychodów w trakcie trwania umowy	0 zł
Łączne przychody z umowy po korekcie	10 000 zł
Kosztorysowa wartość wykonania umowy na początek okresu sprawozdawczego	8 000 zł
Korekta kosztów w trakcie trwania umowy	0 zł
Łączne koszty umowy wykonania umowy po korekcie	8 000 zł
Szacunkowy zysk	2 000 zł
Koszty wykonania umowy dotychczas poniesione - narastająco	3 000 zł
Koszty potrzebne do zakończenia umowy	5 000 zł
Sprzedaż zafakturowana netto (bez VAT) narastająco (w pierwszym roku faktury cząstkowe)	4 500 zł

Umowy długoterminowe
			Rok 1		Rok 2
Planowane przychody ogółem			10 000		10 000
Planowane koszty ogółem			8 000		8 000
Koszty poniesione			3 000
Przychody zafakturowane			4 500
stopień zaawansowania			20%		50%
Przychody narastająco			2 000		5 000
Przychody okresu			2 000		3 000
Koszty osiągnięcia przychodów narast.			1 600		4 000
koszty osiągnięcia przychodów okresu			1 600		2 400
Księgowania:
Koszt dział.prod.			Koszt wytw.prod.sprzed.			Rozl.miedzyokr.koszt.
3 000,00	1600 (1)		1600 (1)			1400 (2)
	1400 (2)		2400 (5)				1400 (5a)
1400 (5a)	2400 (5)						1000 (5b)
1000 (5b)
Sprzedaż produktów			Rozlicz.przych. Z umów			Rozl.miedzyokr.przych.
	2000 (3)		2000 (3)	4500 (4)			2500(4a)
	3000 (6)		2500(4a)			2500 (6a)
			3000 (6)	2500 (6a)		500 (6c)
				500 (6c)
					Należności
					4500 (4)
Aktyw na pod.odrocz.			Rezerwa z tyt.pod.odr.			Podatek odroczony
475 (4b)				266 (2a)		266 (2a)	475 (4b)
190 (5d)			266 (5c)				266 (5c)
	475 (6b)			95 (6d)			190 (5d)
						475 (6b)
						95 (6d)
(1) zaksięg. Kosztów planow.wg stopnia zaawansowania 1 roku
(2) rozliczenie konta „koszty dział.prod.” - nie może tu byc salda- na RMK
(2a) zaksięg.podatku odrocz.19% od salda RMK
(3) zaks.przychodów wg stopnia zaawansowania 1 roku
(4) zaksięg.przychodów zafaktur. 1 roku
(4a) przeks.salda konta „Rozlicz.przych. Z umów” na RMP
(4b) zaksięg.podatku odrocz.od salda RMP
(5) koszty osiągnięcia przych.w 2 roku			(50%x8000)-1600 z 1 roku = 2400
(5a) przeks. Kosztów z poprz.okresu na koszty dział.prod. Roku 2
(5b) rozliczenie konta „koszty dział.prod.”
(5c) wyksięg.rezerwy pod.odrocz.z poprz.okresu
(5d) utworzenie aktywu pod.odrocz.od salda WN konta RMK na koniec 2 roku
(6) przychody okresu 2 wg stopnia zaawansowania pomnniejsz.o przychody z 1 roku
(6a) przeks.z RMP na konto „Rozlicz.przych. Z umów”
(6b) wyksięg. Aktywu pod.odrocz. Roku 1
(6c) przeks.salda z konta Rozlicz.przych. Z umów na konto RMP na koniec 2 roku
(6d) utworzenie rezerwy na pod.odrocz.od salda RMP na koniec 2 roku

Zadanie 2

Wiedząc, że jednostka w dniu 2.01.20X1 r. zawarła umowę leasingu, która według prawa bilansowego ma charakter leasingu finansowego a według prawa podatkowego - leasingu operacyjnego, na podstawie poniższych danych ustal część kapitałową i odsetkową umowy leasingu metodą uproszczoną - sumy cyfr rocznych:

• Wartość początkowa przedmiotu umowy - 44 000 zł

• Okres umowy leasingu 3 lata

• Raty leasingowe będą płatne na koniec każdego roku według następującego harmonogramu:

Termin spłaty	Czynsz leasingowy netto	Podatek VAT	Czynsz leasingowy brutto
20X1	5000,00 opłata wstępna	1 100,00	6 100,00
20X1	15 000,00 opłata podstawowa	3 300,00	18 300,00
20X2	15 000,00 opłata podstawowa	3 300,00	18 300,00
20X3	15 000,00 opłata podstawowa	3 300,00	18 300,00




Część odsetkowa= 5 000+ 3* 15 000-44 000= 6 000

Rok trwania umowy	Zobowiązania BO	Opłata leasingowa	Część kapitałowa	Cześć odsetkowa	Zobowiązania BZ
Zawarcie umowy	44 000	5 000 (opłata wstępna)	5 000	0	39 000
1 (3)	39 000	15 000	12 000	(3/6)* 6 000= 3000	27 000
2 (2)	27 000	15 000	13 000	(2/6)*6 000= 2000	14 000
3 (1)	14 000	15 000	14 000	(1/6)*6 000= 6000	0

---