Ewidencja środków pieniężnych

ŚRODKI PIENIĘŻNE OBEJMUJĄ:

• pieniądze zgromadzone w formie gotówki w kasie jednostki

• pieniądze na rachunkach bankowych i w formie lokat

• czeki i weksle obce

• metale szlachetne jeżeli nie są zaliczane do rzeczowych składników aktywów obrotowych

OBRÓT ŚRODKAMI PIENIĘŻNYMI MOŻE BYĆ DOKONYWANY W FORMIE:

1. GOTÓWKOWEJ - podstawą rozliczeń pieniężnych są odpowiednie dokumenty źródłowe. Rozliczenia gotówkowe prowadzone są w formie:

• czeku gotówkowego

• wpłaty gotówki na rachunek lub do kasy

2. BEZGOTÓWKOWEJ - rozliczenia polegają na uregulowaniu rozrachunków pomiędzy podmiotami za pośrednictwem i pod kontrolą banków, który na polecenie dłużnika przenosi odpowiednią kwotę z jego rachunku na rachunek wierzyciela. Rozliczenia bezgotówkowe mogą być przeprowadzane w jednej z następujących form:

• POLECENIE PRZELEWU - stanowi udzieloną bankowi dyspozycję dłużnika aby obciążyć jego rachunek określoną kwotą i uznać nią rachunek wierzyciela

• CZEK ROZRACHUNKOWY - stanowi dyspozycję wystawcy czeku, dokonania przelewu określonej sumy pieniężnej z rachunku zleceniodawcy na rachunek odbiorcy

• AKREDYTYWA - jest formą rozliczeń polegająca na wyodrębnieniu przez bank na wniosek dłużnika środków na jego rachunek i przekazaniu ich do banku wierzyciela w celu zapłaty za spełnione warunki umowy

• ROZLICZENIA SALDAMI - forma rozliczeń między kontrahentami, którzy są dla siebie wzajemnie dostawcą i odbiorcą. Polega ono na kompensowaniu (wyrównaniu) poszczególnych należności i zobowiązań występujących w danym okresie i ustaleniu salda podlegającego rozliczeniu

• ROZLICZENIA PLANOWE I OKRESOWE - forma rozliczeń między kontrahentami stosowana przy stałych i częstych dostawach lub świadczeniach. W rozliczeniach tych dłużnik na planowane dostawy dokonuje zaliczkowych przelewów środków w ciągu ustalonego okresu. Ostatecznie regulacja następuje okresowo, przez porównanie sum zaliczkowych przelewów z wartością dostaw realizowanych w okresie objętym rozliczeniem.

• KARTA PŁATNICZA

RACHUNEK BANKOWY

Zasoby środków pieniężnych jednostki są gromadzone na rachunku bieżącym otwartym w dowolnym banku niezależnie od siedziby jednostki. Inne rachunki bankowe to:

• rachunki pomocnicze

• rachunki lokat terminowych

Środki na rachunkach bankowych są oprocentowane. Otrzymane odsetki od wkładów pieniężnych na rachunkach bankowych jednostki gospodarczej podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych lub prawnych.

Księgowanie na koncie rachunek bankowy może być dokonywane wyłącznie na podstawie wyciągów bankowych i dołączonych do nich dokumentów źródłowych, zapewnia to zachowanie zgodności zapisu między księgowością banku i jednostki. Konto „rachunek bankowy” może wykazywać saldo Dt - stan środków pieniężnych znajdujących się w banku oraz saldo Ct - zadłużenie na rachunku bieżącym wobec banku.

INNE ŚRODKI PIENIĘŻNE

1. CZEK - dokument zawierający skierowane do banku polecenie wypłacenia oznaczonej kwoty pieniężnej ze środków znajdujących się w tym banku w dyspozycji wystawcy.

Rodzaje czeków:

• gotówkowe (zwykłe, kasowe) upoważniają do podjęcia środków pieniężnych lub do dokonania nimi zapłaty kolejnemu wierzycielowi

• bezgotówkowe - regulują zobowiązania w obrocie bezgotówkowym

• imienne - zawierają imię i nazwisko osoby, na rzecz której został wystawiony

• na okaziciela - każdy może z niego skorzystać

EWIDENCJA CZEKÓW:

ROZR Z DOST I ODB		1 4	INNE ŚR. PIEN - CZEKI		2 3	RACH BANKOWY
RACH BANKOWY								ROZR Z DOST I ODB

1. Otrzymano czek na pokrycie należności

2. WB - realizacja czeku w banku

3. wystawiono czek na pokrycie zobowiązań

4. WB - realizacja czeku w banku

2. ŚRODKI PIENIĘŻNE W DRODZE - to środki pieniężne, które znajdują się między kasą jednostki gospodarczej a rachunkiem bankowym tej jednostki oraz środki pieniężne, które znajdują się między rachunkami bankowymi różnych oddziałów tego samego banku lub różnych banków.

KASA		1	INNE ŚRODKI PIEN		2	RACH BANKOWY

1. Wpłata pieniędzy na rachunek bankowy, nie potwierdzono pieniędzy w banku

2. WB - potwierdzenie wpłaty na rachunek bankowy

3. WEKSEL - to dokument krótkoterminowego kredytu zawierający bezwarunkową obietnicę zapłaty.

Rodzaje weksli:

• własne (weksel prosty, weksel sola, weksel suchy)jest to zobowiązanie zapłaty wskazanym osobom w oznaczonym terminie określonej sumy pieniężnej

• trasowane - wystawca weksla (trasant) poleca dłużnikowi (trasatowi) zapłacenie określonej kwoty osobie trzeciej (remitentowi).

Weksel jest płatny w określonym terminie, dlatego wierzycielowi (remitentowi) po za sumą należności przysługują odsetki za okres od dnia wystawienia do dnia jego zapłaty. Odsetki te należy włączyć do sumy wekslowej. Chcąc otrzymać wcześniej pieniądze niż to określa termin płatności weksel należy sprzedać osobie trzeciej lub zdyskontować w banku.

DYSKONTO WEKSLI - polega na nabywaniu weksli przez bank. Bank dyskontując weksel nie płaci jego pełnej kwoty, lecz potrąca odsetki nazywane dyskontowymi.

REDYSKONTO - odstąpienie weksla innemu bankowi np. Centralnemu

EWIDENCJA WEKSLI:

* WŁASNE (reguła potrójnego zapisu)

RACH BANKOWY		2	IN ŚR PIEN -WEKSLE		1 1	ROZR Z DOST I ODB
	120			120		120		100	X Sp. Z 100
							KOSZTY FINAN
										20

1. Spłata zobowiązań wekslem (zobow. 100 i odsetki 20)

2. Wykupiono weksel

* OBCE

ROZR Z DOST I ODB			IN ŚR PIEN - WEKSLE		2	RACH BANKOWY
	100			120		120		120
PRZYCH FINANSOWE
	20

1. Otrzymano weksel na pokrycie należności (należności 100 i odsetki 20)

2. Wykup weksla w terminie płatności

* DYSKONTO WEKSLI

INNE ŚRODKI PIEN			RACH BANKOWY			KOSZTY FINANSOWE
Weksel 1000 ^obcy	1000 (1)			(1) 900				(1) 100

1. Odsprzedano weksel bankowi, dyskonto 100

---