Zadanie 7
Ustal zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych dla 2 właścicieli spółki cywilnej, jeżeli zapisy w PKPiR są następujące:
|
Stan na31.03 |
Stanna30.04 |
Kol. 9 (razem przychody) Kol. 10 (zakup towarów) Kol. 15 (razem pozostałe wydatki) |
60.000 40.000 10.000 |
100.000 50.000 20.000 |
Wartość spisu z natury na dzień l stycznia wynosiła 10 000.
Założenia dodatkowe:
wspólnicy opłacają składnik ZUS w wysokości po 600 zł miesięcznie od stycznia, oraz
zdrowotne w kwocie l00zł
koszty uzyskania przychodów wynoszą 102,25 zł/m-c,
kwota wolna od podatku 44,17 zł/m-c,
stawka podatku 19% dla dochodów do 37.024zł
Obliczenia za marzec:
Dochód (spółki) = 60.000 - 50.000 = 10.000 (dochód od 1.I do 31.III)
(w przypadku spółek osobowych dochód przypadający dla właściciela I i II = 5000)
Zaliczka na podatek dochodowy I właściciela = Dochód - odliczenia od dochodów (tu ZUS) =
= 5.000 - 1.800 = 3.200
Zaliczka · stawka podatku - kwota wolna od podatku (44,17·12m-cy)
3.200 · 19% - 530,08 = 77,90
Podatek = 77,90 - (odliczenia od podatku - tu: składka zdrowotna) - 300 = 0
Drugi wspólnik tak samo (nie wiadomo jaki jest podział dochodu między wspólników, więc zakładamy, że dzielą się po połowie).
Obliczenia za kwiecień:
Dochód = 100.000 - 70.000 = 30.000 (15.000 dla jednego wspólnika)
Zaliczka na podatek 15.000 - ZUS 2.400 = 12.600
12.600·19% - 530,08 = 1.878,70
1.878,70 - 400 = 1.478,70
Zadanie 7A
Obliczyć zaliczkę na podatek za poszczególne miesiące, jeżeli dane PKPiR są następujące:
Miesiąc |
Kolumna 9 (przychody) |
Kolumna 10 (zakup towarów) |
Kolumna 15 |
Styczeń Luty Marzec |
40.000 120.000 140.000 |
20.000 60.000 90.000 |
10.000 21.000 32.000 |
|
P |
K |
|
Dane narastająco od początku roku). ZUS co miesiąc 600zł a ubezpieczenie zdrowotne 100zł/m-c
Styczeń:
D = 10.000
P = 10.000 - 600 = 9.400 · 19% - 530,08 = 1.255,90 - 100 = 1.155,90 (podatek do zapłaty)
Luty:
D = 39.000
P = 39.000 - 1.200 = 37.800 37.024 · 19% - 530,08 = 6.504,50
37.800 - 37.024 = 776 · 30% = 232,80
P = 6.504,50 + 232,80 =
= 6.737,30 - 200 (składka zdrowotna) =
= 6.537,30 - 1.155,90 (zaliczki płacone w poprzednich miesiącach) =
= 5.381,40 (podatek do zapłaty)
Marzec:
D = 140.000 - 122.000 = 18.000 (1.I - 31.III)
P = 18.000 - 1.800 = 16.200·19% - 530,08 = 2.547,90 - 300 = 2.247,90 - 6537,30 = -4289,40
(nadpłata)
Liczenie podatków w następnych miesiącach będzie takie samo, wyjątek stanowi miesiąc grudzień, za który zaliczkę na podatek należy opłacić do 20 grudnia w takiej samej kwocie, jaka wynika z obliczeń dla listopada.
Zadanie 8
Dochód ustalony na podstawie PKPiR wynosi 20,000zł, Nie została uwzględniona wartość spisu z natury. Jaki będzie prawidłowy dochód, jeżeli wartość zapasu początkowego wynosi 5.000zl, a końcowego:
a) 8.000zl,
b)ł.000zł.
Nastąpiło zwiększenie stanu zapasów o 3.000, co oznacza, że zakupione towary lub materiały nie zostały w całości sprzedane lub zużyte. Czyli koszty (kolumna 10) są zawyżone i należy je pomniejszyć. Dochód wyniesie 20.000 + 3.000 = 23.000zł
Nastąpiło zmniejszenie stanu zapasów, czyli sprzedano lub zużyto więcej zapasów niż kupiono, czyli koszty są zaniżone i należy je powiększyć, w związku z tym dochód wyniesie 16.000zł
10
Rachunkowość małych firm (wykład 4 - 6.04.2005r.)