RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJOWANYCH.

Opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mogą podlegać osoby fizyczne u których wartość sprzedaży za rok ubiegły nie przekroczyły kwoty 250000 euro. Występują pewne wyjątki. W formie ryczałtu nie mogą być opodatkowani:

Osoby wykonujace wolne zawody (w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym jako wolny zawód używa się działalność wykonywaną przez lekarzy, pielęgniarki, położne, tłumaczy, nauczycieli wykonujących usługi edukacyjne na godzinę.

Pewne rodzaje dzialalności np. prowadzenie aptek, lomabardów, kantorów.

Wytwarzanie i sprzedaż wyrobów akcyzowych.

Czynności wykonywane przez osoby po rozpoczęciu działalności gospodarczej jeżeli wcześniej te czynności były wykonywane w ramach stosunku pracy.

Podstawa opodatkowania i wysokośc podatku.

Podstawę opodatkowania stanowi przychód. Wyróżnia się nastepujące stawki podatku:

20% - dotyczą one przychodów w zakresie wolnych zawodów

17% - dotyczą niektórych rodzajów usług, np. hotolowych, parkingowych, wynajmu samochodów, pośrednictwa wzakresie sprzedaży pojazdów mechanicznych

8,5% - dotyczy głównie działalności usługowej oraz sprzedaży alkoholu o stężeniu powyżej 1,5%

5,5% - dotyczy głównie działalności wytwórczej, produkcyjnej, ale również dotyczy prowizji ze sprzedaży biletów komunikacji miejskiej, znaczków pocztowych, znaczków opłaty skarbowej

3% - dotyczy głównie działalności handlowej, gastronomicznej.

Obowiązki ewidencyjne

Podatnicy podatku zryczałtowanego zobowiązani są do:

Prowadzenia ewidencji przychodów - W ewidencji tej ujmujemy takie pozycje jak: liczbę porządkową, datę wpisu, datę uzyskania przychodu, numer dokumentu oraz wartość przychodów opodatkowaną poszczególnymi stawkami.

Prowadzenia ewidencji wyposażenia oraz ewidencji środków trwałych - Ewidencje te spełniają jedynie funkcje kontrolne.

Prowadzenia ewidencji przychodów pracowników - indywidualne karty wynagrodzeń pracowników.

Przechowywania dowodów zakupu.

Sporządzenia na koniec okresu spisu z natury z zapasów.

Ogólne zasady wyboru formy opodatkowania - ryczałt czy zasady ogólne?

Ryczałt jest korzystniejszy wtedy, gdy działalnośc oznacza sięwysoką rentownością. Np. planowane przychody wynoszą 50.000 zł. Podatnik zajmuje się działalnością usługową. Stawka ryczałtu 8,5%. Określić warunki w których korzystniejsze będą zasady ogólne.

RYCZAŁT

Podatek

50.000 x 8,5% = 4.250

ZASADY OGÓLNE

0,19 dochodu = 4.250

Dochód = 22.368,42

KUP = 27.631,58

Jeżeli koszty będą wyższe od 27.632 to bardziej opłacalne będą zasady ogólne.

WYBRANE ZAGADNIENIA PODATKU VAT

Opodatkowaniem podatkiem vat podlega:

Zakup-sprzedaż towarów i usług,

Eksport i import towarów i usług,

Przekazanie towarów i usług na potrzeby właścicieli, pracowników czy innych osób,

Zamiana towaru na towar, towaru na usługę.

Zasady pomniejszania należnego podatku VAT o podatek naliczony.

Ogólną zasadą jest, że naliczony podatek VAT pomniejsza się podatek należny wtedy gdy związany jest ze sprzedażą opodatkowaną. Problem występuje wtedy, gdy dokonujemy zakupu, importu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i usług, które służą jednocześnie sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej. Przykładem zakupu w sklepie służącym jednocześnie sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej jest np. zakup samochodów ciężarowych, czynsze.

W celu obliczenia naliczonego podatku VTA podlegającego odliczeniu, który dotyczy jednoczesnie sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej należy wyznaczyć wskaźnik udziału sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży ogółem. Wskaźnik ten ustalamy na podstawie danych poprzedniego roku i stosujemy przez cały rok podatkowy. Jednak po zakończeniu roku należy obliczyć nowy poziom wskaźnika według danych roku i skorygować naliczony podatek VAT. W wypadku srodków trwałych korekta powinna być prowadzona przez pięc kolejnych lat, a w wypadku nieruhomości przez 10 kolejnych lat.

ZADANIE - IV VAT

1. VAT należny - 44.000

2. VAT naliczony - 33.000 + 8.800 + 4.400 + 660 = 48.860

3. VAT naliczony podlegający odliczeniu - 33.000 + 6.160 + 3.080 = 42.240

1. dotyczący działalności opodatkowanej - 33.000

2. dotyczący jednocześnie opodatkowanej i zwolnionej - 8.800 x 0,7 = 6.160

Nie podlegający odliczeniu - 8.800 - 6.160 = 2.640. Kwota ta nie podlega odliczeniu - odnosimy ją w koszty (kolumna 14 PKPiR, „Podatki i opłaty” - księgi handlowe).

3. zakupy środków trwałych dotyczący jednocześnie opodatkowanej i zwolnionej - 4.400 x 0,7 = 3.080. Nie podlega odliczeniu 4.400 - 3.080 = 1.320. VAT ten zwiększy wartość początkową środka trwałego.

4. Zakupy dotyczące sprzedaży zwolnionej - nie podlega odliczeniu. Zwiększa ceny zakupu danych towarów i usług.

4. Do zapłaty - 44.000 - 42.240 = 1.760

USTALENIE NALEZNEGO PODATKU VAT w handlu i gastronomii w wypadku gdy podmioty te nie mają obowiązku stosowania kas fiskalnych wystąpi wtedy, gdy podmioty te przekroczą granicę 20.000 zł obrotu. W tym przypadku należy:

Ustalić procentową strukturę zakupów.

Rozdzielić przychody brutto (utargi) według ustalonej struktury zakupów.

Ustalić należny VAT stosując stawkę podatkową wyznaczoną według wzoru:

Wzór ten pozwala na wyznaczenie stawek podatku, które są odpowiednikami stawki 22%, 7% i 3% jednak liczonymi od kwot brutto.

Zadanie 2 - IV VAT

1. Ustalenie struktury zakupów

1. zakupy oprocentowane 22%

2. zakupy opodatkowane 7%

3. zakupy opodatkowane 3%

4. zwolnione

Struktura sprzedaży ma być taka sama jak zakupu

2. Rozliczenie utargu według struktury zakupów

1. 22%

10.000 x 50% = 5.000

2. 7%

10.000 x 12,5% = 1.250

3. 3%

10.000 x 12,5% = 1.250

4. zwolnione

10.000 x 25% = 2.500

3. VAT należny

1. od utargu opodatkowanego 22%

2. od utargu opodatkowanego 7%

3. od utargu opodatkowanego 3%

UMOWA ZLECENIA - III

Koszty uzyskania przychodu są określane procentowo od wynagrodzenia brutto pomniejszonego o składki ZUS, jeżeli umowa podlega objęciu składkami ZUS. Umowa zlecenia podlega objęciu składkami ZUS, jeżeli:

Pracownik nigdzie indziej nie pracuje i nie prowadzi działalności gospodarczej (nie dotyczy to studentów do 26 roku życia),

Wykonywana jest u tego samego pracodawcy, z którym podpisana jest również umowa o pracę,

Zawarta jest z innym pracodawcą, ale u pracodawcy, u którego zleceniobiorca ma podpisaną umowę o pracę osiąga wynagrodzenie poniżej najniższej krajowej.

Od umów zlecenia nie ma obowiązku opłacania ubezpieczeń chorobowych.

---