Zadanie l

Ujmowanie zdarzeń gospodarczych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów

1. Podatnik stwierdził, że część zakupionych towarów jest przeterminowana. Jak wymienione zdarzenie ująć w PKPiR?

Zakup towaru ujęty jest już w kosztach w kolumnie 10 jednak w wypadku towarów przeterminowanych ulega zmianie charakter kosztów, dlatego podatnik powinien sporządzić protokół, w którym określi nazwę, ilość i wartość (wg cen zakupu) przeterminowanych towarów. Następnie wartość protokołu ujmuje się w księdze następująco: w kolumnie 10 ze znakiem (-) i jednocześnie tą samą wartość wpisujemy do kolumny 14 ze znakiem (+).

2. Podatnik z przerażeniem w czwartek rano stwierdził włamanie do sklepu. Wezwał policję, która sporządziła protokół. Jak straty z tytułu kradzieży ująć w PKPiR?

Starty te są już w kosztach (w kolumnie 10) ale ulega zmianie charakter kosztów. W związku z tym protokół będzie księgowany jak w operacji 1.

3. Podatnik nabył towary, które zostały ujęte w kolumnie 10 PKPiR. Następnie część towarów handlowych przekazał pracownikom. Jak wymienione zdarzenie będzie zaewidencjonowane w PKPiR?

Należy sporządzić listę wydanych pracownikom towarów i lista ta spowoduje zmniejszenie kosztów kolumny 10 i zwiększenie kosztów w kolumnie 13.

4. Podatnik nabył towary, których wartość zastała zaksięgowane w kolumnie 10 PKPiR. Następnie stwierdził, że część towarów jest wadliwa. Reklamacja została uznana przez dostawcę, który wystawił fakturę korygującą. Jak zdarzenie ująć w PKPiR?

Korygujemy kolumnę 10.

5. Podatnik nabył materiały biurowe, które ujął w kol. 10 PKPiR. Czy postąpił słusznie?

Nie. W kolumnie 10 ujmujemy materiały produkcyjne. Biurowe powinny być ujęte w kolumnie 14, czyli „Pozostałe wydatki”.

6. Podatnik zatrudnia osobę niepełnosprawną.. w stosunku do której otrzymuje częściowo refundację poniesionych kosztów. W której kolumnie PKPiR ująć zwrot poniesionych kosztów?

Należy ująć jako przychód w kolumnie 8.

7. Podatnik używa samochodu osobowego na podstawie umowy użyczenia. Czy osiąga przychód z tego tytułu wyceniony według cen rynkowych. Jeżeli tak, to w której kolumnie PKPiR będzie to ujęte?

Tak. Za wyjątkiem umowy użyczenia podpisanej z członkiem rodziny. Kolumna 8 „Pozostałe przychody”

8. Podatnik otrzymał fakturę z radia, za zleconą reklamę. W której kolumnie PKPiR będzie ona ujęta?

Jest to reklama publiczna, nielimitowana - w kolumnie 14.

9. Podatnik zlecił opracowanie katalogu (cennika) sprzedawanych towarów. W której kolumnie PKPiR ująć koszty związane z opracowaniem katalogu?

Kolumna 14 - element oferty handlowej.

10. Podatnik prowadzi firmę budowlaną. Na podstawie umowy z inwestorem wykonał prace budowlane o łącznej wartości 100.000zł. Po wykonaniu całości robót inwestor przekazał jedynie kwotę 90.000zł, ponieważ pozostała kwota zgodnie z umową stanowiła kaucje - zabezpieczenie kosztów usuwania ewentualnych usterek. Czy do przychodów powinien zaliczyć kwotę 100.000zł, czy też kwotę 90.000zł.

Przychodem jest wartość sprzedaży (100.000) bez względu na zapłatę.

Zadanie 2

Jednostka prowadzi księgi rachunkowe. Wynik finansowy brutto (zysk) wynosi 20.000zł. Wśród elementów kształtujących wynik finansowy są miedzy innymi:

Zapłacone kary do US Naliczone odsetki od należności Naliczone odsetki od zobowiązań Zapłacone odsetki od kredytów Przychody ze sprzedaży środków trwałych Odpisane przedawnione należności Odpisane przedawnione zobowiązania Przekroczone koszty reprezentacji i reklamy Amortyzacja bilansowa 8.000zł, a amortyzacja podatkowa Straty z roku ubiegłego Ujemne różnice kursowe ustalone na dzień bilansowy

500zł 3 000zł 2 000zł 1 000zł 6 000zł 600zł 1 200zł 700zł 6 000zł 5 000zł 2 300zł

Koszt nie stanowiący KUP Przychód nieopodatkowany Koszt nie stanowiący KUP Koszt będący KUP Przychód opodatkowany Koszt nie stanowiący KUP Przychód opodatkowany Koszt nie stanowiący KUP * ** Koszt nie stanowiący KUP

* 2.000zł nie stanowi KUP

** może podlegać odliczeniu od dochodu w kolejnych 5 latach; w danym roku nie mogę odliczyć więcej niż 50% starty

Na podstawie wymienionych danych .ustalić podatek dochodowy od osób prawnych.

1. Dochód (P-K) Wynik brutto 20 000

2. Przychody nieopodatkowane - 3 000

3. Koszty nie stanowiące KUP

(500+2000+600+700+2000+2300) + 8 100

4. Odliczenia od dochodu

(5000·50%) - 2 500

5. Dochód 22 600

6. Podatek dochodowy: 22.600 · 19% = 4.294 zł

Pytanie l: Otrzymałam kredyt na zakup maszyn i urządzeń do wyposażenia baru. Z tego kredytu zakupiłam kilkadziesiąt sprzętów o wartości zarówno poniżej, jak i powyżej 3.500 zł. Gdzie mogę zaliczyć zapłacone odsetki? Bar jeszcze nie działa. Prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów (sklep), jestem vatowcem, spółka jawna.

Odsetki od kredytu opłacone przed przyjęciem środka trwałego do używania kształtują jego wartość początkową.

Pytanie 2: Rozliczam spółkę jawną (dwóch wspólników), jednostka jest watowcem, prowadzę księgi handlowe. Mam problem z ujęciem w bilansie wpłaconych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych wg deklaracji PIT-5 oraz ubezpieczenia zdrowotnego zapłaconego za wspólników spółki. Czy stanowi to koszty (bilansowe) spółki i czy powinnam wykazywać w pozycji bilansu jako obowiązkowe obciążenie wyniku. Jak księgować zaliczki na podatek, w sytuacji gdy zwrot z urzędu skarbowego pobierają wspólnicy na swoje prywatne konta bankowe? -pyta księgowa z Torunia.

Należy pamiętać, że w wypadku osób fizycznych czy spółek osób fizycznych prowadzących księgi rachunkowe wynik finansowy brutto jest jednocześnie wynikiem finansowym netto, gdyż podatku nie płaci spółka czy przedsiębiorstwo osoby fizycznej ale obowiązek podatkowy spoczywa na każdej osobie. Zaliczki zapłacone na podatek lub ubezpieczenie zdrowotne należy traktować jako należności od właścicieli.

Pytanie 3 Jestem taksówkarzem. Założyłem kasę fiskalną 29 grudnia 2004 roku. Po zakupie kasy fakturę zakupową na pełną kwotę zaksięgowałem w koszty uzyskania przychodów. Obecnie otrzymałem gotówkę za kasę fiskalną z Urzędu Skarbowego. Prowadzę PKPiR. Czy otrzymany zwrot mam uwzględnić w księdze przychodów i rozchodów w pozycji przychody na (+), czy w pozycji koszty na (-).

W kosztach na (-), gdyż nie stanowi kosztów uzyskania przychodów amortyzacja środków trwałych sfinansowanych z dotacji, subwencji i. in., czyli nie z pieniędzy podatnika.

Pytanie 4: W grudniu 2004 roku zakupiłam i przyjęłam do ewidencji środek trwały, o wartości 30.000,00 zł, należący do grupy 3-6. Zgodnie z art. 22 k ust. 4 uopdof - w 2004 roku 30% wartości lego środka trwałego zaliczyłam w koszty. W 2005 roku rozpocznę amortyzację lego środka trwałego. Jakie metody amortyzacji mam do wyboru. Czy tylko metodę degresywną z prawem podwyższenia stawki o współczynnik, czy też metodę liniową? Proszę o konkretny przykład.

Faktycznie nowe środki trwałe mogę od razu zamortyzować w 30%. W kolejnych latach można stosować metodę liniową lub degresywną.

Ustalenie dochodu i podatku dochodowego

na podstawie PKPiR

1. Ustalenie dochodu za dany miesiąc podatkowy

W celu ustalenia dochodu należy ustalić:

1. Przychody (kolumna 9)

2. Koszty

1. zakup towarów i materiałów (kolumna 10)

2. koszty uboczne zakupu (kolumna 11)

3. razem pozostałe wydatki (koszty) (kolumna 15)

3. Dochód:

Należy pamiętać, że dochód ustala się narastająco od początku roku. Np. jeżeli liczymy dochód za lipiec jest to dochód od 1 stycznia do 31 lipca. W wypadku gdy ustalamy dochód za cały rok podatkowy, procedura jego ustalania jest następująca:

1. Przychody (kolumna 9)

4. Koszty (a + b + c - d + e)

1. wartość spisu z natury na początku roku

2. zakup towarów i materiałów (kolumna 10)

3. koszty uboczne zakupu (kolumna 11)

4. wartość spisu z natury na koniec roku

5. razem pozostałe wydatki (koszty) (kolumna 15)

5. Dochód:

Różnica miedzy sposobem ustalania dochodu za dany miesiąc i rok podatkowy dotyczy uwzględniania lub nie spisu z natury (d - a → zmiana stanu zapasów).

2. Spis z natury

Na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej, na koniec każdego roku, na polecenie urzędu skarbowego oraz na dzień likwidacji sporządza się spis z natury, którym obejmujemy generalnie zapasy. Na koniec roku spis z natury powinien być sporządzany na dzień 31.12. Podatnik może przeprowadzić spis w dacie bliskiej końca roku pod warunkiem złożenia informacji w urzędzie skarbowym.

Spis z natury należy wycenić. Zasady wyceny są następujące:

1. materiały i towary wycenia się w cenie zakupu lub nabycia. W praktyce najczęściej stosuje się wycenę po cenie zakupu ale przestrzegając zasady FIFO, czyli spis z natury wyceniamy po cenach ostatnich.

2. produkty gotowe, w toku, wycenia się po kosztach ich wytworzenia. W tym wypadku produkty gotowe wycenia się najczęściej po kosztach zużytych materiałów.

3. Ustalenie zaliczki na podatek za dany miesiąc - podatek progresywny

1. Dochód

2. Odliczenia od dochodu (wykaz tych odliczeń znajduje się na deklaracji podatkowej) np. ubezpieczenia społeczne podatników

3. Podstawa do opodatkowania

4. Stawka podatku (np. 19% dla dochodów do 37.024zł, 30% 37.024 do 74,048 i 40% powyżej 74.048)

5. Kwota wolna od podatku (wynika z tego, że pewna część dochodów (2790zł) każdej osoby w Polsce nie jest w ogóle opodatkowana. W wypadku podatku z działalności gospodarczej kwota wolna uwzględniana jest w skali całego roku - obecnie 530,08zł)

6. Podatek (3 · 4 - 5)

7. Odliczenia od podatku (np. ubezpieczenia zdrowotne podatnika)

8. Podatek po odliczeniach

9. Zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach

10. Zaliczka na podatek za dany miesiąc

9

Rachunkowość małych firm (wykład 3 - 23.03.2005r.)

Saldo Wn konta „Rachunki właścicieli” informuje również o wycofaniu części zaangażowanego kapitału.

Rachunek bankowy

Rachunki właściciela

---