27.05.2014

PRZEKSZTAŁCENIE KSIĘGI PODATKOWEJ W KSIĘGI RACHUNKOWE

Podatkowa księga przychodów i rozchodów (PKPiR) powinna być prowadzona zgodnie z zasadami określonymi w prawie podatkowym tj.

• Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz

• Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów z 2003 roku oraz 2007 roku ze zmian.)

Podatkowa księga powinna zatem być prowadzona prawidłowo z punktu widzenia:

a) formalnego

b) rachunkowego

c) merytorycznego (na podstawie faktycznych zaszłości, poprawnie udokumentowanych, zgodnie z obowiązującymi zasadami)

W sytuacji, gdy w małym przedsiębiorstwie prowadzącym podatkową księgę przychodów i rozchodów (lub ewidencję przychodów dla celów zryczałtowanego opodatkowania) kwota przychodów netto ze sprzedaży produktów, towarów i usług oraz operacji finansowych przekroczy równowartość w złotych 1200 tys. euro, to jest zobowiązane od początku następnego roku przejść na ewidencję w księgach rachunkowych, które będą prowadzone według prawa bilansowego czyli na podstawie ustawy o rachunkowości.

Obowiązek przekształcenia PKPiR w księgi rachunkowe na dzień 1 stycznia 2014 roku dotyczy tych przedsiębiorstw osób fizycznych i spółek osób fizycznych, w których w 2013 roku przychody ww. przekroczyły kwotę w wysokości 5 059 560 PLN.

Kwota przelicza się wg średniego kursu NBP z dnia 30 września. Kurs ten był następujący: 4,2163zł/euro.

Przedsiębiorstwo lub wspólnicy spółki mają obowiązek zawiadomienia właściwego urzędu skarbowego o przekroczeniu limitu obrotów i przejściu na księgi rachunkowe.

KSIĘGI RACHUNKOWE

Księgi rachunkowe należy prowadzić zgodnie z Ustawą z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości.

Za prawidłowe wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości odpowiada kierownik jednostki (art.. 4 i 4a uor), nawet jeśli jej prowadzenie powierza innej jednostce (lub wyspecjalizowanej jednostce).

Art. 3, ust. 1, p.6 mówi: „W przypadku osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą za kierownika jednostki uważa się tę osobę” I dalej „W spółce jawnej i spółce cywilnej za kierownika jednostki uważa się wspólników prowadzących sprawy spółki”.

Księgi rachunkowe prowadzi się zgodnie z nadrzędnymi zasadami rachunkowości, określonymi w art. Od 4 do 8.

PROWADZENIE KSIĄG RACHUNKOWYCH W JEDNOSTCE MA NA CELU GROMADZENIE OKREŚLONYCH INFORMACJI. Stąd przy organizowaniu rachunkowości dla prawidłowego prowadzenia ksiąg rachunkowych fundamentalne znaczenie ma obieg i dokumentowanie informacji w obszarze rachunkowości.

Schematy dotyczące obiegu informacji i ewidencji od BO do BZ – na ….

W procesie przekształcenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów w księgi rachunkowe można wyróżnić kilka stałych, charakterystycznych dla procesu etapów. Należą do nich:

1) zorganizowanie w jednostce rachunkowości zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowości (co obejmuje rachunkowość ustawodawca określił w art.4,ust.3 uor)

2) opracowanie dokumentacji opisującej przyjęte przez przedsiębiorstwo podatnika (nazywane przez przepisy o rachunkowości jednostką) zasady rachunkowości

3) zamknięcie podatkowej księgi przychodów i rozchodów

4) przeprowadzenie inwentaryzacji (spisu) poszczególnych składników majątku przedsiębiorstwa (aktywów) oraz określenie źródeł ich finansowania

5) wycena aktywów i pasywów

6) ustalenie na podstawie danych pochodzących z inwentaryzacji i jej rozliczenia wartości aktywów i pasywów przedsiębiorstwa (sporządzenie inwentarza)

7) sporządzenie na podstawie uzyskanych na poprzednich etapach danych bilansu otwarcia

8) założenie przez podatnika ewidencji syntetycznej i analitycznej (konta księgi głównej i księgi pomocniczej)

9) przeniesienie sald z bilansu otwarcia do ksiąg rachunkowych.

[…

• Okresowe ustalenie i sprawdzanie drogą inwentaryzacji rzeczywistego stanu aktywów i pasywów

• Wycenę aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego

• Sporządzenie sprawozdań finansowych

• Gromadzenie i przechowywanie dowodów księgowych oraz innej ważnej dokumentacji przewidzianej ww. ustawą

• Poddanie badaniu przez niezależnego biegłego rewidenta ogłoszenie sprawozdań finansowych (ale dotyczy to tylko niektórych pomiotów – w sytuacji określonej w uor)]

Ad2

OPRACOWANIE DOKUMENTACJI OPISUJĄCEJ PRZYJĘTE PRZEZ PRZEDSIĘBIORSTWO ZASADY RACHUNKOWOŚCI należy zaliczyć do działań przygotowawczych, które powinny być bezwzględnie przeprowadzone w okresie poprzedzającym inwentaryzację.

Przed opracowaniem ww. dokumentacji dobrze jest zamknąć podatkową księgę przychodów i rozchodów. Dzięki temu uzyskuje się wiele informacji umożliwiających dostosowanie rozwiązań zawartych w dokumentacji opisującej przyjęte w konkretnym przypadku zasady rachunkowości, do specyfiki prowadzonej działalności gospodarczej. W praktyce dobrze jest najpierw opracować dokumentację, a dopiero później zamknąć podatkową księgę przychodów i rozchodów.

…………………………………………………………………………………………………………………………