Kpir zaliczone szkolenie蔿e Struktura aktywno艣ci szkolenia

Kpir Struktura aktywno艣ci szkolenia Sk艂ada si臋 z siedmiu modu艂贸w, tzn.: 1. Rozpocz臋cie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w, 2. Ewidencja przychod贸w, 3. Ewidencja koszt贸w, 4. Ewidencja maj膮tku firmy, 5. Sprawy pracownicze, 6. Rozliczenie podatku VAT, 7. Zamkni臋cie podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w.

uruchomienie Czas nauki
(gg:mm:ss)		 Wynik %
1 Lekcja instrukta偶owa
1
2 Modu艂 1. Rozpocz臋cie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w
5
3 Pretest do modu艂u 1
1
4 1.1. Podmioty zobowi膮zane do prowadzenia PKPiR
1
5 1.2. Uk艂ad i zasady prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w
1
6 1.3. Podstawa do dokonywania wpis贸w w PKPiR
1
7 Posttest do modu艂u 1
1
8 Modu艂 2. Ewidencja przychod贸w
4
9 Pretest do modu艂u 2
1
10 2.1. Ewidencjonowanie przychod贸w
1
11 2.2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅
1
12 Posttest do modu艂u 2
1
13 Modu艂 3. Ewidencja koszt贸w
7
14 Pretest do modu艂u 3
1
15 3.1. Koszty uzyskania przychod贸w i metody ich ksi臋gowania w PKPiR - zasady og贸lne
1
16 3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w
1
17 3.3. Koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej
1
18 3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej
1
19 3.5. Korekta koszt贸w niezap艂aconych przez podatnika
1
20 Posttest do modu艂u 3
1
21 Modu艂 4. Ewidencja maj膮tku firmy
6
22 Pretest do modu艂u 4
1
23 4.1. 艢rodki trwa艂e oraz warto艣ci niematerialne i prawne
1
24 4.2. Amortyzacja
1
25 4.3. Amortyzacja jako koszt (podatkowy i niepodatkowy)
1
26 4.4. Ewidencja 艣rodk贸w trwa艂ych i ewidencja wyposa偶enia
1
27 Posttest do modu艂u 4
1
28 Modu艂 5. Sprawy pracownicze
12
29 Pretest do modu艂u 5
1
30 5.1. Wynagrodzenia z umowy o prac臋
1
31 5.2. Umowy cywilnoprawne
1
32 5.3. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w
1
33 5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS
6
34 5.5. Ewidencja dodatkowa - indywidualne karty przychod贸w pracownik贸w
1
35 Posttest do modu艂u 5
1
36 Modu艂 6. Rozliczenie podatku VAT
6
37 Pretest do modu艂u 6
1
38 6.1. Ewidencja podatku nale偶nego
1
39 6.2. Ewidencja podatku naliczonego
1
40 6.3. Zwolnienie z VAT
1
41 6.4. Rozliczenie podatku z US
1
42 Posttest do modu艂u 6
1
43 Modu艂 7. Zamkni臋cie podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w
6
44 Pretest do modu艂u 7
3
45 7.1. Podsumowanie miesi臋czne PKPiR
1
46 7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego
1
47 Posttest do modu艂u 7
1

Zako艅czony test egzaminacyjny

Czas sp臋dzony w lekcji (godz:min:sek.set)
艢redni wynik uzyskany w 膰wiczeniach lekcji
Status lekcji
Rozwi膮zane testy 5
Nierozwi膮zane testy 0
Poprawnie rozwi膮zane testy 4
Czas sp臋dzony w te艣cie (godz:min:sek.set) 00:01:23.05
Wynik punktowy testu 80%
Status testu zaliczone

1.1. Kilka s艂贸w o podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w

1.1.1.Do czego s艂u偶y podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w

Ka偶dy przedsi臋biorca mo偶e prowadzi膰 swoj膮 ksi臋gowo艣膰 samodzielnie. Jest to bardzo korzystne rozwi膮zanie dla os贸b, kt贸re dopiero rozpoczynaj膮 przygod臋 z w艂asnym biznesem. Dzi臋ki temu mog膮 zrezygnowa膰 z jednego z wielu wydatk贸w, jakim s膮 us艂ugi biura rachunkowego. W zamian mog膮 skorzysta膰 z 艂atwej i przejrzystej formy prowadzenia w艂asnej ksi臋gowo艣ci, jak膮 jest podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w.

Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w to naprawd臋 przyjemna i 艂atwa forma prowadzenia ksi臋gowo艣ci

1.1. Kilka s艂贸w o podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w

1.1.2. Po co prowadzi si臋 PKPiR?

Celem prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (w skr贸cie PKPiR) jest rozliczenie podatku dochodowego od os贸b fizycznych od dochod贸w uzyskanych z prowadzonej dzia艂alno艣ci gospodarczej. Jest ona skierowana do os贸b, kt贸re nie musz膮 prowadzi膰 ksi膮g rachunkowych i jednocze艣nie nie wybra艂y rycza艂towego opodatkowania podatkiem dochodowym.

Spos贸b prowadzenia PKPiR zosta艂 okre艣lony w Rozporz膮dzeniu Ministra Finans贸w z dnia 26 sierpnia 2003 roku w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w. Dokumentem, z kt贸rym powiniene艣 szczeg贸lnie si臋 zapozna膰, jest za艂膮cznik numer 1. Znajdziesz w nim wz贸r ksi臋gi oraz obja艣nienia do ksi臋gi

D

Dow贸d ksi臋gowy

dokument, kt贸ry zawiera pisemne stwierdzenie dokonania lub powstania operacji; stanowi podstaw臋 dokonania zapisu ksi臋gowego (np. faktura).

Dow贸d wewn臋trzny

sporz膮dzany przez samego podatnika; dokument zaopatrzony w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, okre艣laj膮cy: przy zakupie - nazw臋 towaru oraz ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysoko艣膰 kosztu (wydatku).

Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).

F

F

Faktura

dokument wystawiany kupuj膮cemu przez sprzedawc臋, dokumentuje szczeg贸艂y zawartej transakcji.

K

Ksi臋gi rachunkowe

w rozumieniu Ustawy z 29 wrze艣nia 1994 r. o rachunkowo艣ci, s膮 to zbiory zapis贸w ksi臋gowych, obrot贸w (sum zapis贸w) i sald, kt贸re tworz膮: dziennik; ksi臋g臋 g艂贸wn膮; ksi臋gi pomocnicze; zestawienia: obrot贸w i sald kont ksi臋gi g艂贸wnej oraz sald kont ksi膮g pomocniczych; wykaz sk艂adnik贸w aktyw贸w i pasyw贸w (inwentarz).

M

MM艢P

w kategorii MM艢P wyr贸偶niamy 3 rodzaje przedsi臋biorstw: mikroprzedsi臋biorstwo, ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwo. Kwalifikujemy je wed艂ug dw贸ch kryteri贸w: liczby zatrudnionych os贸b oraz warto艣ci rocznego obrotu lub ca艂kowitego bilansu rocznego. Mikroprzedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 10 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 2 milion贸w EUR. Ma艂e przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 50 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 10 milion贸w EUR. 艢rednie przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 250 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t nie przekracza 50 milion贸w EUR a/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 43 milion贸w

(PKPiR)

forma prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych w celu rozliczenia podatku dochodowego od os贸b fizycznych.

Podatnik

zgodnie z art. 7 Ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jest to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej, podlegaj膮ca na mocy ustaw podatkowych obowi膮zkowi podatkowemu.

Podr贸偶 s艂u偶bowa

ka偶dy wyjazd pracownika na polecenie pracodawcy poza miejscowo艣膰, w kt贸rej znajduje si臋 siedziba pracodawcy lub poza sta艂e miejsce pracy w celu wykonania zadania s艂u偶bowego.

Przych贸d

kwoty nale偶ne z tytu艂u sprzeda偶y towar贸w lub 艣wiadczenia us艂ug, najcz臋艣ciej niezale偶nie od tego, czy zosta艂y zap艂acone. Kwota przychodu nie zawiera podatku VAT.

S

Siedziba przedsi臋biorstwa

zgodnie z definicj膮 zawart膮 w 搂 3 pkt 11 rozporz膮dzenia Ministra Finans贸w w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w, jest to miejsce po艂o偶enia przedsi臋biorstwa wskazane w koncesji, zezwoleniu lub za艣wiadczeniu o wpisie do ewidencji dzia艂alno艣ci gospodarczej albo w rejestrze przedsi臋biorc贸w, a w razie niedope艂nienia tych obowi膮zk贸w albo gdy dzia艂alno艣膰 jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zak艂adu - miejsce zamieszkania osoby fizycznej prowadz膮cej dzia艂alno艣膰

1.1. Kilka s艂贸w o podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w

1.1.3. Kto mo偶e prowadzi膰 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w?

Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w cieszy si臋 du偶膮 popularno艣ci膮 w艣r贸d podatnik贸w. T臋 form臋 ksi臋gowo艣ci mo偶na zastosowa膰 w przypadku ka偶dej prowadzonej dzia艂alno艣ci gospodarczej. Mog膮 z niej korzysta膰:

prowadz膮ce dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮.

Jedynym ograniczeniem dla tych firm jest osi膮gany przych贸d netto (bez podatku VAT) ze sprzeda偶y towar贸w, produkt贸w i us艂ug w poprzednim roku. Nie mo偶e on przekroczy膰 r贸wnowarto艣ci w walucie polskiej 1 200 000 euro. W 2013 roku to a偶 4 936 560 z艂otych. Co roku kwota ta ulega zmianie.

Je偶eli jednak przych贸d wyniesie co najmniej r贸wnowarto艣膰 tej kwoty lub j膮 przekroczy, podatnik musi prowadzi膰 ksi臋gi rachunkowe i stosowa膰 si臋 do wymaga艅 zawartych w Ustawie o rachunkowo艣ci. Ksi臋gi rachunkowe musz膮 zawsze prowadzi膰 sp贸艂ki komandytowe oraz komandytowo-akcyjne, bez wzgl臋du na to, jaki osi膮gaj膮 przych贸d netto.

D

Dow贸d ksi臋gowy

dokument, kt贸ry zawiera pisemne stwierdzenie dokonania lub powstania operacji; stanowi podstaw臋 dokonania zapisu ksi臋gowego (np. faktura).

Dow贸d wewn臋trzny

sporz膮dzany przez samego podatnika; dokument zaopatrzony w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, okre艣laj膮cy: przy zakupie - nazw臋 towaru oraz ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysoko艣膰 kosztu (wydatku).

Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).

F

Zako艅czona lekcja 1.1

Zako艅czony test egzaminacyjny

Czas sp臋dzony w lekcji (godz:min:sek.set) 00:05:04.39
艢redni wynik uzyskany w 膰wiczeniach lekcji 67%
Status lekcji zaliczone

1.2. Kiedy zak艂ada si臋 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w?

1.2.1. Termin za艂o偶enia PKPiR

Wiesz ju偶, 偶e b臋dziesz prowadzi艂 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w. W kt贸rym momencie zacz膮膰?
Ksi臋g臋 tak膮 musisz prowadzi膰 oddzielnie dla ka偶dego roku podatkowego. Po raz pierwszy zak艂adasz j膮 w dniu rozpocz臋cia dzia艂alno艣ci gospodarczej. A ka偶d膮 kolejn膮 zak艂adasz 1 stycznia ka偶dego roku podatkowego.

1.2. Kiedy zak艂ada si臋 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w?

1.2.1. Termin za艂o偶enia PKPiR

Wiesz ju偶, 偶e b臋dziesz prowadzi艂 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w. W kt贸rym momencie zacz膮膰?
Ksi臋g臋 tak膮 musisz prowadzi膰 oddzielnie dla ka偶dego roku podatkowego. Po raz pierwszy zak艂adasz j膮 w dniu rozpocz臋cia dzia艂alno艣ci gospodarczej. A ka偶d膮 kolejn膮 zak艂adasz 1 stycznia ka偶dego roku podatkowego

1.2. Kiedy zak艂ada si臋 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w?

1.2.2. Termin powiadomienia urz臋du skarbowego

Gdy rozpoczynasz dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮 lub gdy w poprzednim roku prowadzi艂e艣 ksi臋gi rachunkowe lub korzysta艂e艣 ze zrycza艂towanego opodatkowania podatkiem dochodowym, musisz poinformowa膰 urz膮d skarbowy o prowadzeniu ksi臋gi w terminie 20 dni od dnia jej za艂o偶enia. Obecnie w formularzu (CEIDG-1) do zg艂oszenia dzia艂alno艣ci gospodarczej jest tak偶e miejsce na wskazanie prowadzenia ewidencji podatkowej w formie PKPiR.

Je偶eli prowadzisz dzia艂alno艣膰 w formie sp贸艂ki cywilnej os贸b fizycznych, sp贸艂ki jawnej os贸b fizycznych lub sp贸艂ki partnerskiej, zawiadomienie takie sk艂adasz Ty i ka偶dy wsp贸lnik odr臋bnie do urz臋du skarbowego w艂a艣ciwego wed艂ug miejsca zamieszkania ka偶dego z Was.

1.3. Formy prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w

1.3.1. Forma ksi膮偶kowa

Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w powinna mie膰 form臋 broszury. Mo偶esz zszy膰 kolejne strony i je kolejno ponumerowa膰 lub kupi膰 gotow膮 PKPiR w formie ksi膮偶ki. Twoj膮 najwa偶niejsz膮 rol膮 jest w艂a艣ciwe jej wype艂nienie - r臋cznie lub w formie elektronicznej.

1.3. Formy prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w

1.3.1. Forma ksi膮偶kowa

Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w powinna mie膰 form臋 broszury. Mo偶esz zszy膰 kolejne strony i je kolejno ponumerowa膰 lub kupi膰 gotow膮 PKPiR w formie ksi膮偶ki. Twoj膮 najwa偶niejsz膮 rol膮 jest w艂a艣ciwe jej wype艂nienie - r臋cznie lub w formie elektronicznej.

1.3. Formy prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w

1.3.2. Forma elektroniczna

Gdy wybierzesz form臋 elektroniczn膮, musisz:

Ksi臋g臋 prowadzon膮 w formie elektronicznej musisz drukowa膰 co miesi膮c - nie p贸藕niej ni偶 do 20. dnia ka偶dego miesi膮ca za miesi膮c poprzedni.

1.4. Obowi膮zki zwi膮zane z prowadzeniem i przechowywaniem PKPiR

1.4.1. Rzetelno艣膰 i niewadliwo艣膰 ksi臋gi

Ksi臋ga jest podstaw膮 do obliczenia podatku. Musi wi臋c by膰 prowadzona rzetelnie i w spos贸b niewadliwy.

Ksi臋ga jest niewadliwa, je艣li prowadzisz j膮 zgodnie z przepisami Rozporz膮dzenia i obja艣nieniami do wzoru ksi臋gi.

Zapisy dokonywane w ksi臋dze musz膮 odzwierciedla膰 stan rzeczywisty, co zapewnia jej rzetelno艣膰. Pomimo tego przepisy dopuszczaj膮 mo偶liwo艣膰 niewielkich b艂臋d贸w. Je艣li:

to nie uznaje jej si臋 za nierzeteln膮.

Pami臋taj, 偶e b艂臋dy w ksi臋dze mo偶esz poprawi膰.

.4. Obowi膮zki zwi膮zane z prowadzeniem i przechowywaniem PKPiR

1.4.2. Przechowywanie ksi臋gi

Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w oraz dowody, na podstawie kt贸rych dokonywane s膮 w niej zapisy, musz膮 znajdowa膰 si臋 na sta艂e w miejscu wykonywania Twojej dzia艂alno艣ci lub w siedzibie.

2.1. Dowody ksi臋gowe

Podstawowe dowody ksi臋gowe

Dowodami ksi臋gowymi mog膮 by膰:

zar贸wno wystawione przez prowadz膮cego ksi臋g臋, jak i otrzymane od kontrahent贸w.

Podstaw膮 do ksi臋gowania mog膮 by膰 te偶 dowody wewn臋trzne, kt贸re sporz膮dzisz samodzielnie. Dowody wewn臋trzne sporz膮dza si臋 w j臋zyku polskim. Tre艣膰 dowodu musi by膰 pe艂na i zrozumia艂a, dopuszczalne jest stosowanie skr贸t贸w og贸lnie przyj臋tych.

Jako dowody ksi臋gowe mo偶esz wykorzysta膰 r贸wnie偶:

D

Dow贸d ksi臋gowy

dokument, kt贸ry zawiera pisemne stwierdzenie dokonania lub powstania operacji; stanowi podstaw臋 dokonania zapisu ksi臋gowego (np. faktura).

Dow贸d wewn臋trzny

sporz膮dzany przez samego podatnika; dokument zaopatrzony w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, okre艣laj膮cy: przy zakupie - nazw臋 towaru oraz ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysoko艣膰 kosztu (wydatku).

Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).

S

Siedziba przedsi臋biorstwa

zgodnie z definicj膮 zawart膮 w 搂 3 pkt 11 rozporz膮dzenia Ministra Finans贸w w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w, jest to miejsce po艂o偶enia przedsi臋biorstwa wskazane w koncesji, zezwoleniu lub za艣wiadczeniu o wpisie do ewidencji dzia艂alno艣ci gospodarczej albo w rejestrze przedsi臋biorc贸w, a w razie niedope艂nienia tych obowi膮zk贸w albo gdy dzia艂alno艣膰 jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zak艂adu - miejsce zamieszkania osoby fizycznej prowadz膮cej dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮; w przypadku sp贸艂ek cywilnych os贸b fizycznych - siedzib臋 sp贸艂ki, a je艣li nie mo偶na ustali膰 siedziby sp贸艂ki - miejsce zamieszkania jednego ze wsp贸lnik贸w.

Sp贸艂ka cywilna

sp贸艂ka, kt贸ra nie posiada osobowo艣ci prawnej, jest konstrukcj膮 regulowan膮 przez prawo zobowi膮za艅 (art. 860-875 Kodeksu cywilnego). W przypadku sp贸艂ki cywilnej wsp贸lnicy zobowi膮zuj膮 si臋 d膮偶y膰 do osi膮gni臋cia wsp贸lnego celu gospodarczego przez dzia艂anie w spos贸b oznaczony, w szczeg贸lno艣ci przez wniesienie wk艂ad贸w.

Sp贸艂ka jawna

sp贸艂ka, kt贸ra prowadzi przedsi臋biorstwo pod w艂asn膮 firm膮, a nie jest inn膮 sp贸艂k膮 handlow膮. G艂贸wnym celem tej sp贸艂ki jest prowadzenie dzia艂alno艣ci gospodarczej.

Sp贸艂ka komandytowa

sp贸艂ka osobowa, kt贸ra ma na celu prowadzenie przedsi臋biorstwa pod w艂asn膮 firm膮. Szczeg贸lny jest jednak zakres odpowiedzialno艣ci wsp贸lnik贸w tej sp贸艂ki za jej zobowi膮zania. Sp贸艂ka musi mie膰 przynajmniej jednego

odpowiednio przepisy o sp贸艂ce jawnej.

Sp贸艂ka komandytowo-akcyjna

sp贸艂ka osobowa, kt贸ra ma na celu prowadzenie przedsi臋biorstwa pod w艂asn膮 firm膮, w kt贸rej wobec wierzycieli za zobowi膮zania sp贸艂ki co najmniej jeden wsp贸lnik odpowiada bez ograniczenia (komplementariusz), a co najmniej jeden wsp贸lnik jest akcjonariuszem (uzyskuje dochody z dywidendy z akcji).

Sp贸艂ka osobowa

sp贸艂ka: cywilna, jawna, partnerska, komandytowa, komandytowo-akcyjna.

Sp贸艂ka partnerska

sp贸艂ka osobowa tworzona tylko przez osoby fizyczne w celu wykonywania wolnego zawodu. Tego typu sp贸艂ka prowadzi przedsi臋biorstwo pod w艂asn膮 firm膮, za艣 jej wsp贸lnicy nazywani s膮 partnerami. Partnerzy dziel膮 si臋 odpowiedzialno艣ci膮. Nale偶y jednak pami臋ta膰, 偶e partner nie ponosi odpowiedzialno艣ci za zobowi膮zania sp贸艂ki powsta艂e w zwi膮zku z wykonywaniem wolnego zawodu w sp贸艂ce przez pozosta艂ych partner贸w, jak r贸wnie偶 za zobowi膮zania sp贸艂ki b臋d膮ce nast臋pstwem dzia艂a艅 lub zaniecha艅 os贸b zatrudnionych przez sp贸艂k臋, kt贸re podlega艂y kierownictwu innego partnera.

W

Wpis

zapis w ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w dokonywany na podstawie dowod贸w ksi臋gowych; musi by膰 sporz膮dzony w j臋zyku polskim i w walucie polskiej.

Zaznacz prawid艂ow膮 odpowied藕.

Tak, poniewa偶 zawiera kwot臋 transakcji.

Nie, poniewa偶 nie zawiera wszystkich potrzebnych danych, m.in. podpis贸w os贸b zawieraj膮cych transakcj臋.

Masz racj臋. Samo potwierdzenie transakcji z serwisu aukcyjnego nie jest dowodem ksi臋gowym. Pan J贸zef powinien dodatkowo zawrze膰 ze sprzedawc膮 pisemn膮 umow臋, kt贸ra b臋dzie mog艂a by膰 dowodem ksi臋gowym.

2.1. Dowody ksi臋gowe

2.1.2. Wpisy w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w

Wpis贸w w ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w dokonuje si臋 w j臋zyku polskim i w walucie polskiej na podstawie dowod贸w ksi臋gowych.

Je艣li posiadasz dokumenty wystawione w walucie obcej, musisz przeliczy膰 zawarte w nich kwoty na z艂ot贸wki. Wynik przeliczenia zamie艣膰 bezpo艣rednio na dowodzie lub w za艂膮czniku do dowodu sporz膮dzonego w walucie obcej.

Pani Aleksandra otrzyma艂a faktur臋 z tytu艂u zakupu towaru w innym pa艅stwie UE. Faktura zosta艂a wystawiona w euro. W jaki spos贸b pani Aleksandra mo偶e zewidencjonowa膰 zakup w PKPiR?

Mo偶e wpisa膰 kwot臋 z faktury podan膮 w euro.

Musi przeliczy膰 kwot臋 z faktury na z艂ot贸wki.

Mo偶e wpisa膰 kwot臋 dowolnie - w z艂ot贸wkach lub w euro.

Bardzo dobrze! W PKPiR wpisy musz膮 by膰 zamieszczane w j臋zyku polskim, a kwoty - w z艂ot贸wkach. Pani Aleksandra musi dokona膰 przeliczenia, a jego wynik zamie艣ci膰 bezpo艣rednio na fakturze lub w za艂膮czniku do niej.

2.1. Dowody ksi臋gowe

2.1.3. Studium przypadku

Pani Aleksandra od niedawna prowadzi drogeri臋 oraz PKPiR, w kt贸rej dokumentuje zakupy i sprzeda偶.

Ostatnio pani Aleksandra kupi艂a do swojej drogerii parti臋 kosmetyk贸w. Od dostawcy otrzyma艂a faktur臋. Faktura ta jest dowodem ksi臋gowym. Na podstawie tej faktury pani Aleksandra zewidencjonuje w PKPiR koszty zakupu towar贸w.

Cz臋艣膰 zakupionego towaru sprzeda艂a firmie ABC. Na udokumentowanie sprzeda偶y wystawi艂a faktur臋. Faktura ta jest dowodem ksi臋gowym na podstawie, kt贸rego pani Aleksandra zewidencjonuje przych贸d w PKPiR.

Pani Aleksandra zam贸wi艂a te偶 u znajomej artystki kilka ceramicznych figurek do ozdoby drogerii. Poniewa偶 artystka nie wystawia faktur, pani Aleksandra, sporz膮dzi dow贸d wewn臋trzny na potrzeby zewidencjonowania zakupu figurek w PKPiR.

2.2. Dokumentowanie przychod贸w ze sprzeda偶y

2.2.1. Dowody ksi臋gowe

Do zaksi臋gowania przychod贸w ze sprzeda偶y wyrob贸w, towar贸w handlowych lub us艂ug, b臋dziesz potrzebowa膰 faktur (rachunk贸w). W przypadku sprzeda偶y nieudokumentowanej fakturami ksi臋gowania mo偶esz dokona膰 na podstawie wystawionych na koniec dnia dowod贸w wewn臋trznych, w kt贸rych w jednej kwocie wykazana jest warto艣膰 przychod贸w za dany dzie艅.

Dowodu wewn臋trznego nie musisz sporz膮dza膰, je偶eli prowadzisz ewidencj臋 sprzeda偶y lub ewidencj臋 przy zastosowaniu kas rejestruj膮cych.

Dokumentowanie przychod贸w ze sprzeda偶y

2.2. Dokumentowanie przychod贸w ze sprzeda偶y

2.2.2. Dokumentowanie na podstawie faktury lub dowodu wewn臋trznego

W przypadku, gdy sprzeda偶 dokumentujesz faktur膮 lub dowodem wewn臋trznym, zapis贸w w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w powiniene艣 dokonywa膰 raz dziennie, tu偶 po zako艅czeniu dnia i przed rozpocz臋ciem pracy w dniu nast臋pnym.

W taki w艂a艣nie spos贸b post臋puje Agnieszka - w艂a艣cicielka firmy informatycznej. 8 kwietnia wystawi艂a faktur臋 za sprzeda偶 ca艂kowicie zamortyzowanego samochodu osobowego, kt贸ra odby艂a si臋 9 kwietnia. Zobacz na ilustracji, jak zosta艂o to uj臋te w PKPiR.

Zaznacz prawid艂ow膮 odpowied藕.

Tak, powinien wystawi膰 dow贸d wewn臋trzny.

Nie, nie musi wystawia膰 dowodu wewn臋trznego.

Bardzo dobrze. Pan J贸zef mo偶e w PKPiR ewidencjonowa膰 przychody na podstawie ewidencji prowadzonej w kasie fiskalnej i tym samym nie musi dla tej sprzeda偶y wystawia膰 dowodu wewn臋trznego.

2.2. Dokumentowanie przychod贸w ze sprzeda偶y

2.2.3. Zapisy dokonywane na podstawie zestawie艅 sprzeda偶y

Ka偶d膮 faktur臋 mo偶esz wpisa膰 oddzielnie do PKPiR. Aby jednak nie traci膰 czasu, sporz膮d藕 dzienne zestawienie sprzeda偶y tych faktur. Dzi臋ki niemu w PKPiR zapisujesz tylko jedn膮 sum臋 wynikaj膮c膮 z tego zestawienia. Dzienne zestawienie sprzeda偶y powinno zawiera膰:

Z takiego rozwi膮zania korzysta Marian, kt贸ry prowadzi firm臋 zajmuj膮c膮 si臋 stolark膮 budowlan膮. Dzi艣 wystawi艂 dwana艣cie r贸偶nych faktur, na 艂膮czn膮 kwot臋 9 000 z艂. Sporz膮dzaj膮c dzienne zestawienie sprzeda偶y, zaoszcz臋dzi czas.

Sum臋 kwot wynikaj膮c膮 z tego zestawienia.

2.3. Dokumentowanie sprzeda偶y za pomoc膮 kasy fiskalnej

2.3.1. Zapisy codzienne w przypadku stosowania kasy rejestruj膮cej

Je偶eli ewidencjonujesz sw贸j obr贸t przy zastosowaniu kas fiskalnych, podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w uzupe艂niasz w oparciu o dane zawarte w raporcie dobowym. Przed wpisem do PKPiR skoryguj go o warto艣ci dotycz膮ce zwrot贸w towar贸w, kt贸re wynikaj膮 z oddzielnej ewidencji.

Raporty dobowe nale偶y wpisywa膰 do ksi臋gi codziennie. Podobnie jak w przypadku faktur mo偶e by膰 to jednak uci膮偶liwe i poch艂ania膰 Ci zbyt wiele czasu. Istnieje jednak rozwi膮zanie tego problemu. Poznasz je w kolejnej cz臋艣ci lekcji.

Masz racj臋. Karol powinien uzupe艂nia膰 PKPiR codziennie, poniewa偶 robi to na podstawie raport贸w dobowych wydrukowanych z kasy fiskalnej na koniec dnia. W kolejnym ekranie dowiesz si臋, co mo偶e zrobi膰 Karol, aby uzupe艂nia膰 ksi臋g臋 raz w miesi膮cu

2.3. Dokumentowanie sprzeda偶y za pomoc膮 kasy fiskalnej

2.3.2. Zestawienie miesi臋czne

Zapis贸w w PKPiR mo偶esz dokonywa膰 nakoniec ka偶dego miesi膮ca, w terminie zapewniaj膮cym prawid艂owe i terminowe rozliczenia z bud偶etem, ale nie p贸藕niej ni偶 do 20. dnia ka偶dego miesi膮ca za miesi膮c poprzedni. Aby skorzysta膰 z tej mo偶liwo艣ci, sporz膮d藕 miesi臋czne zestawienie raport贸w dobowych i na jego podstawie wype艂nij ksi臋g臋.

Powinno ono zawiera膰:

Niekompletne zestawienie nie mo偶e stanowi膰 podstawy do zapis贸w przychod贸w w PKPiR.

Opis zdarzenia gospodarczego = Sprzeda偶 zgodnie z miesi臋cznym zestawieniem raport贸w dobowych 4/2013/MZRD

2.3. Dokumentowanie sprzeda偶y za pomoc膮 kasy fiskalnej

2.3.4. Sprzeda偶 zarejestrowana przy u偶yciu kasy fiskalnej oraz faktur膮

Zdarza si臋, 偶e sprzeda偶 zarejestrowana przy zastosowaniu kasy fiskalnej zosta艂a tak偶e potwierdzona faktur膮. W takim przypadku kwoty znajduj膮cej si臋 na fakturze nie wpisuj do podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w. Nale偶y natomiast w spos贸b trwa艂y (np. zszywaczem) po艂膮czy膰 orygina艂y zwr贸conych paragon贸w fiskalnych z kopiami wystawionych faktur.

Regu艂a ta dotyczy przypadk贸w, gdy Twoim Klientem jest osoba nieprowadz膮ca dzia艂alno艣ci gospodarczej. Je偶eli natomiast sprzeda偶 dokonywana jest na rzecz firm, musisz zaewidencjonowa膰 wystawione faktury w ksi臋dze obok raport贸w dobowych lub ich miesi臋cznego zestawiania.

2.3. Dokumentowanie sprzeda偶y za pomoc膮 kasy fiskalnej

2.3.4. 膯wiczenie

Karol prowadzi hurtowni臋 kwiat贸w. 26. kwietnia pani Anita, kt贸ra nie prowadzi dzia艂alno艣ci gospodarczej, kupi艂a u niego 100 sztucznych tulipan贸w. Przedsi臋biorca udokumentowa艂 sprzeda偶 za pomoc膮 kasy fiskalnej oraz faktur膮 o numerze 9/4/2013 na kwot臋 100 z艂 i VAT 23 z艂. Wydanie towaru nast膮pi艂o 26 kwietnia. Tego samego dnia Karol dokona艂 wpisu do podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w na podstawie raportu dobowego numer 0078.
Czy faktur臋 tak偶e powinien wpisa膰 do PKPiR?

2.3. Dokumentowanie sprzeda偶y za pomoc膮 kasy fiskalnej

2.3.4. 膯wiczenie cd.

W poprzednim 膰wiczeniu pozna艂e艣 Karola, kt贸ry prowadzi hurtowni臋 sztucznych kwiat贸w. 27 kwietnia sprzeda艂 swoje produkty firmie ABC na kwot臋 2 000 z艂. Sprzeda偶 udokumentowa艂 za pomoc膮 kasy fiskalnej oraz faktury. Tego samego dnia wpisa艂 do ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w raport dobowy nr 0079.
Czy powinien tak偶e wpisa膰 faktur臋 do PKPiR?

tak

Bardzo dobrze. Je偶eli sprzeda偶 zosta艂a dokonana na rzecz firmy, faktur臋 nale偶y wpisa膰 do PKPiR obok raportu dobowego.

2.4. Ewidencja sprzeda偶y w PKPiR dla podatnik贸w VAT

2.4.1. Miesi臋czne zestawienie sprzeda偶y na podstawie ewidencji VAT

Podatnicy, kt贸rzy prowadz膮 odr臋bn膮 ewidencj臋 VAT pe艂n膮 lub uproszczon膮 (prowadz膮 j膮 podatnicy korzystaj膮cy ze zwolnienia podmiotowego VAT), mog膮 stosowa膰 uproszczone zapisy w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Istnieje dla nich mo偶liwo艣膰 dokonywania wpis贸w 艂膮czn膮 kwot膮 wynikaj膮c膮 z miesi臋cznego zestawienia sprzeda偶y sporz膮dzonego na podstawie danych wynikaj膮cych z ewidencji VAT.

Takie zestawienie powinno co najmniej zawiera膰:

Z miesi臋cznego zestawienia sprzeda偶y korzysta Janina, kt贸ra prowadzi zak艂ad krawiecki. Do PKPiR wpisze tylko kwot臋 wynikaj膮c膮 z tego zestawienia.

Jakie informacje powinno co najmniej zawiera膰 miesi臋czne zestawienie sprzeda偶y sporz膮dzone na podstawie danych wynikaj膮cych z ewidencji VAT?

dat臋 zastawienia

nazw臋 firmy

imi臋 i nazwisko

kolejny numer zestawienia

w艂a艣ciwie wyliczon膮 sum臋 przychod贸w ze sprzeda偶y

Bardzo dobrze!

2.4. Ewidencja sprzeda偶y w PKPiR dla podatnik贸w VAT

2.4.2. Uproszczenie zapis贸w w PKPiR dla podatnik贸w VAT

Podatnicy 艣wiadcz膮cy us艂ugi w zakresie handlu, kt贸rzy dokonuj膮 sprzeda偶y opodatkowanej i zwolnionej z podatku VAT lub opodatkowanej wed艂ug r贸偶nych stawek, a nie s膮 obowi膮zani prowadzi膰 ewidencji obrotu za pomoc膮 kas rejestruj膮cych (fiskalnych), mog膮 skorzysta膰 z jeszcze jednego uproszczenia. W celu obliczenia podatku nale偶nego mog膮 dokona膰 podzia艂u sprzeda偶y towar贸w w danym okresie rozliczeniowym w proporcjach wynikaj膮cych z udokumentowanych zakup贸w z tego okresu, w kt贸rym ich dokonano. Do obliczenia tych proporcji przyjmuje si臋 wy艂膮cznie towary przeznaczone do dalszej sprzeda偶y wed艂ug cen uwzgl臋dniaj膮cych podatek.

Dzi臋ki takiemu rozwi膮zaniu w ksi臋dze lub w ewidencji sprzeda偶y mog膮 ewidencjonowa膰 przychody 艂膮cznie z podatkiem od towar贸w i us艂ug, z tym 偶e na koniec miesi膮ca przych贸d pomniejsza si臋 o nale偶ny podatek od towar贸w i us艂ug.

2.4. Ewidencja sprzeda偶y w PKPiR dla podatnik贸w VAT

2.4.2. 膯wiczenie

Marcin jest w艂a艣cicielem sklepu obuwniczego po艂膮czonego z us艂ugami naprawy obuwia. Opr贸cz PKPiR prowadzi odr臋bn膮 ewidencj臋 sprzeda偶y. W ewidencji VAT, we wrze艣niu 2013 roku zaewidencjonowa艂 przychody wynikaj膮ce z miesi臋cznych raport贸w dobowych na kwot臋 brutto 4 000 z艂 oraz faktur臋 na kwot臋 brutto 1 000 z艂. Na ich podstawie chce sporz膮dzi膰 miesi臋czne zestawienie sprzeda偶y.
Co powinien w nim uwzgl臋dni膰?

Powinien w zestawieniu uwzgl臋dni膰 przych贸d pomniejszony o nale偶y podatek.

2.5. Ewidencja koszt贸w na podstawie dowod贸w

2.5.1. Wydatki na utrzymanie biura

Koszty zwi膮zane z prowadzeniem biura r贸wnie偶 musisz umie艣ci膰 w ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Aby zaksi臋gowa膰 wydatki zwi膮zane z:

potrzebujesz faktury/rachunku. Je偶eli do koszt贸w zaliczasz tylko cze艣膰 powy偶szych wydatk贸w, ksi臋gujesz je na podstawie dowodu wewn臋trznego, zaopatrzonego w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, oraz okre艣laj膮cego przedmiot operacji gospodarczych i wysoko艣膰 kosztu.

Materia艂y, 艣rodki czysto艣ci i bhp oraz materia艂y biurowe

Pan J贸zef dokona艂 ostatnio kilku zakup贸w do swojego antykwariatu. Wska偶, kt贸re zakupy mo偶e udokumentowa膰 paragonem.

trzytomowa encyklopedia sztuki

materia艂y biurowe

艣rodki czysto艣ci

zabytkowa korona

.5. Ewidencja koszt贸w na podstawie dowod贸w

2.5.2. Wydatki na transport i podr贸偶e s艂u偶bowe

Koszty podr贸偶y s艂u偶bowych oraz warto艣ci diet z tytu艂u podr贸偶y s艂u偶bowych ksi臋gujesz na podstawie dowod贸w wewn臋trznych.

Dowody wewn臋trzne dotycz膮ce rozliczenia podr贸偶y s艂u偶bowych powinny zawiera膰 co najmniej:

Do dowodu wewn臋trznego musisz za艂膮czy膰 dokumenty potwierdzaj膮ce poniesione koszty (faktury, bilety itp.)

Wydatki poniesione za granic膮 na zakup paliwa i olej贸w mog膮 by膰 dokumentowane paragonami lub dowodami kasowymi.

2.5. Ewidencja koszt贸w na podstawie dowod贸w

2.5.2. 膯wiczenie

Pan J贸zef wybra艂 si臋 w podr贸偶 s艂u偶bow膮 do Poznania, aby odebra膰 od jednego z kolekcjoner贸w bia艂e kruki do swojego antykwariatu. Do Poznania pojecha艂 poci膮giem. Na miejscu skorzysta艂 tak偶e z taks贸wki. Co b臋dzie podstaw膮 do zaewidencjonowania koszt贸w poniesionych w podr贸偶y s艂u偶bowej?

dow贸d wewn臋trzny, do kt贸rego do艂膮czy bilety kolejowe oraz faktur臋 za us艂ugi taks贸wkowe

Bardzo dobrze. Do dowodu wewn臋trznego musz膮 by膰 za艂膮czone dokumenty, z kt贸rych wynikaj膮 poniesione wydatki.

2.5. Ewidencja koszt贸w na podstawie dowod贸w

2.5.3. Inne wydatki zwi膮zane z prowadzeniem dzia艂alno艣ci gospodarczej

Do zaksi臋gowania wydatk贸w obejmuj膮cych:

b臋d膮 Ci potrzebne rachunki lub faktury. Je艣li ich nie posiadasz, mo偶esz wystawi膰 dowody wewn臋trzne, zaopatrzone w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, okre艣laj膮ce nazw臋 towaru oraz ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰.

Istnieje jeszcze wiele innych kategorii koszt贸w, kt贸re mog膮 pojawi膰 si臋 wraz z rozwojem firmy. B臋d膮 to koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej zwi膮zane z zakupem materia艂贸w i towar贸w, koszty reklamy i promocji, koszty ponoszone w zwi膮zku z nabywaniem sk艂adnik贸w maj膮tku firmy lub leasingiem, czy koszty zatrudniania pracownik贸w i ubezpiecze艅 spo艂ecznych. Informacje na temat tych rodzaj贸w koszt贸w mo偶esz uzyska膰 w modu艂ach szkolenia e-learning "Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w".

Zako艅czony test egzaminacyjny

Czas sp臋dzony w lekcji (godz:min:sek.set)
艢redni wynik uzyskany w 膰wiczeniach lekcji
Status lekcji
Rozwi膮zane testy 5
Nierozwi膮zane testy 0
Poprawnie rozwi膮zane testy 4
Czas sp臋dzony w te艣cie (godz:min:sek.set) 00:02:29.60
Wynik punktowy testu 80%
Status testu zaliczone

3.1. Uk艂ad podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w

3.1.1. Jak wygl膮da podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w?

Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w sk艂ada si臋 z 16 kolumn:

  1. Lp.

  2. Data zdarzenia gospodarczego.

  3. Nr dowodu ksi臋gowego.

  4. Imi臋 i nazwisko (firma) kontrahenta.

  5. Adres kontrahenta.

  6. Opis zdarzenia gospodarczego

  7. Przych贸d - warto艣膰 sprzedanych towar贸w i us艂ug.

  8. Przych贸d - pozosta艂e przychody.

  9. Przych贸d - razem przych贸d.

  10. Zakup towar贸w handlowych i materia艂贸w wg cen zakupu.

  11. Koszty uboczne zakupu.

  12. Wydatki (koszty) - wynagrodzenia w got贸wce i w naturze.

  13. Wydatki (koszty) - pozosta艂e wydatki.

  14. Wydatki (koszty) - razem wydatki.

  15. Wydatki (koszty) - dodatkowe pole.

  16. Uwagi.

  17. Jakie informacje nale偶y umieszcza膰 w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w?

  18. dat臋 zdarzenia gospodarczego

  19. dat臋 ksi臋gowania (zapisu w ksi臋dze)

  20. numer dowodu ksi臋gowego

  21. opis zdarzenia gospodarczego

  22. kwot臋 przychodu

  23. kwot臋 wynagrodzenia

  24. Bardzo dobrze

  25. 3.1. Uk艂ad podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w

  26. 3.1.2. Przychody i koszty w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w

  27. W polach 1 - 6 podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w nale偶y wpisa膰 dane z dowod贸w ksi臋gowych dotycz膮cych przychod贸w oraz koszt贸w.
    Pole kontrahent nie jest obowi膮zkowe. Nie trzeba go wype艂nia膰, je艣li zapis dokonywany jest na podstawie dziennych zestawie艅 sprzeda偶y oraz dowod贸w wewn臋trznych.

D

Dow贸d ksi臋gowy

dokument, kt贸ry zawiera pisemne stwierdzenie dokonania lub powstania operacji; stanowi podstaw臋 dokonania zapisu ksi臋gowego (np. faktura).

Dow贸d wewn臋trzny

sporz膮dzany przez samego podatnika; dokument zaopatrzony w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, okre艣laj膮cy: przy zakupie - nazw臋 towaru oraz ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysoko艣膰 kosztu (wydatku).

Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).

D

Dow贸d ksi臋gowy

dokument, kt贸ry zawiera pisemne stwierdzenie dokonania lub powstania operacji; stanowi podstaw臋 dokonania zapisu ksi臋gowego (np. faktura).

Dow贸d wewn臋trzny

sporz膮dzany przez samego podatnika; dokument zaopatrzony w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, okre艣laj膮cy: przy zakupie - nazw臋 towaru oraz ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysoko艣膰 kosztu (wydatku).

Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Dane z dowod贸w ksi臋gowych

Przychody poz, 7-9

3.1. Uk艂ad podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w

3.1.2. Przychody i koszty w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w cd.1

W sytuacji gdy z dokumentu ksi臋gowego wynikaj膮 przychody, nale偶y wype艂ni膰 w PKPiR pola 7 - 9.

W pozycji 7 wpisuje si臋 kwot臋 przychod贸w ze sprzeda偶y towar贸w lub us艂ug, za艣 w kolumnie 8 pozosta艂e przychody (mog膮 one dotyczy膰 przychod贸w z odp艂atnego zbycia maj膮tku, otrzymanych kar umownych, czy wynagrodzenia p艂atnika). Na ko艅cu nale偶y zsumowa膰 te dwie kolumny, a 艂膮czn膮 kwot臋 przychod贸w zapisa膰 w kolumnie 9.

Zakup towar贸w i materia艂贸w

3.1. Uk艂ad podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w

3.1.2. Przychody i koszty w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w cd.2

Je艣li z dokumentu wynikaj膮 koszty, nale偶y wype艂ni膰 kolumny 10 -15.

W kolumnie 10 nale偶y wpisa膰 zakup materia艂贸w i towar贸w handlowych wed艂ug cen zakupu. W kolumnie 11 nale偶y wpisa膰 koszty uboczne zwi膮zane z zakupem, np. koszty dotycz膮ce transportu.

Czy warto艣膰 przychod贸w oraz koszt贸w wpisuje si臋 w tych samych kolumnach podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w?

Nie, przychody wpisuje si臋 w kolumnach 7-9, koszty za艣 w kolumnach 10-15.

Wynagrodzenia i pozosta艂e wydatki

3.2. Instrukcja zapis贸w przychod贸w

3.2.1. Instrukcja zapis贸w przychod贸w w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w

W kolumnie 1 wpisz kolejny numer pozycji w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Numer ten musisz tak偶e nanie艣膰 na dokument, kt贸ry ksi臋gujesz w tej pozycji.

W kolumnie 2 wpisz dzie艅 miesi膮ca wynikaj膮cy z dokumentu, kt贸ry stanowi podstaw臋 dokonywania wpisu. Mo偶e by膰 to data uzyskania przychodu lub data zestawienia sprzeda偶y.

W kolumnie 3 wpisz numer faktury lub innego dowodu, na podstawie kt贸rego odby艂a si臋 dana sprzeda偶 (lub numer dziennego zestawienia sprzeda偶y).

Kolumny 1-3

Lp

data zdarzenia gosp

nr dowodu ksiegowego

78

8 kwietna 2013 r.

17/2013

3.2. Instrukcja zapis贸w przychod贸w

3.2.1. Instrukcja zapis贸w przychod贸w w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w cd.2

W pozycji 7 wpisz kwot臋 przychod贸w ze sprzeda偶y towar贸w lub us艂ug. Nast臋pnie w kolumnie 8 zapisz pozosta艂e przychody (mog膮 one dotyczy膰 przychod贸w z odp艂atnego zbycia maj膮tku, otrzymanych kar umownych, czy wynagrodzenia p艂atnika).

Na koniec zsumuj kwoty z kolumn 7 i 8, a 艂膮czn膮 kwot臋 przychod贸w zapisz w kolumnie 9.

Kolumny 7-9

Opis zdarz.godpod. wykonanie strony internetowej

3.2. Instrukcja zapis贸w przychod贸w

3.2.1. 膯wiczenie

Zaznacz jedn膮 w艂a艣ciw膮 odpowied藕 na podane pytanie

膯wiczenie 1

Antoni ksi臋guje przychody z wystawionej faktury w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Co powinien wpisa膰 w kolumnie 1?

numer faktury

kolejny numer pozycji w PKPiR

numer transakcji, do kt贸rej odnosi si臋 faktura

Bardzo dobrze! Pami臋taj, 偶e numer ten musisz tak偶e nanie艣膰 na dokument, kt贸ry ksi臋gujesz w tej pozycji.

Antoni uzupe艂ni艂 ju偶 wszystkie pozycje w kolumnach 1-8. Zosta艂a mu tylko kolumna 9. Co w niej wpisze, je艣li w kolumnie 7 - warto艣膰 sprzedanych towar贸w i us艂ug - wpisa艂 kwot臋 1 800,00, za艣 w kolumnie 8 - pozosta艂e przychody - kwot臋 200,00?

200,00

1 800,00

2 000,00

Bardzo dobrze!

3.3. Instrukcja zapis贸w koszt贸w

3.3.1. Instrukcja zapis贸w koszt贸w w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w

Dane w kolumnach 1-6 nale偶y wpisa膰 dok艂adnie tak samo, jak w przypadku ksi臋gowania przychod贸w

3.3. Instrukcja zapis贸w koszt贸w

3.3.1. Instrukcja zapis贸w koszt贸w w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w

Dane w kolumnach 1-6 nale偶y wpisa膰 dok艂adnie tak samo, jak w przypadku ksi臋gowania przychod贸w.

Opis zdarx.gospod, zakup towarow handlowych i us艂ugi transportu 鈥 lakiery

3.3. Instrukcja zapis贸w koszt贸w

3.3.1. Instrukcja zapis贸w koszt贸w w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w cd.2

W kolumnie 12 nale偶y wpisa膰 wynagrodzenia brutto wyp艂acane pracownikom (w got贸wce i w naturze). Wpisu dokonuje si臋:

W kolumnie tej ewidencjonuje si臋 r贸wnie偶 wynagrodzenia wyp艂acane z tytu艂u um贸w zlecenia i um贸w o dzie艂o.

Kolumny 10 i 11

3.3. Instrukcja zapis贸w koszt贸w

3.3.1. Instrukcja zapis贸w koszt贸w w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w cd.3

W kolumnie 13 nale偶y wpisa膰 pozosta艂e koszty (poza wymienionymi w kolumnach 10-12), z wyj膮tkiem koszt贸w, kt贸rych zgodnie z art. 23 ustawy o PIT nie uznaje si臋 za koszty uzyskania przychod贸w.

W kolumnie tej wpisuje si臋 w szczeg贸lno艣ci takie wydatki, jak: czynsz za lokal, op艂at臋 za energi臋 elektryczn膮, gaz, wod臋, c.o., op艂at臋 za telefon, zakup paliw, wydatki dotycz膮ce remont贸w, amortyzacj臋 艣rodk贸w trwa艂ych, sk艂adki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe pracownik贸w w cz臋艣ci finansowanej przez pracodawc臋, sk艂adki na ubezpieczenie wypadkowe pracownik贸w, warto艣膰 zakupionego wyposa偶enia.

3.3. Instrukcja zapis贸w koszt贸w

3.3.1. Instrukcja zapis贸w koszt贸w w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w cd.3

W kolumnie 13 nale偶y wpisa膰 pozosta艂e koszty (poza wymienionymi w kolumnach 10-12), z wyj膮tkiem koszt贸w, kt贸rych zgodnie z art. 23 ustawy o PIT nie uznaje si臋 za koszty uzyskania przychod贸w.

W kolumnie tej wpisuje si臋 w szczeg贸lno艣ci takie wydatki, jak: czynsz za lokal, op艂at臋 za energi臋 elektryczn膮, gaz, wod臋, c.o., op艂at臋 za telefon, zakup paliw, wydatki dotycz膮ce remont贸w, amortyzacj臋 艣rodk贸w trwa艂ych, sk艂adki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe pracownik贸w w cz臋艣ci finansowanej przez pracodawc臋, sk艂adki na ubezpieczenie wypadkowe pracownik贸w, warto艣膰 zakupionego wyposa偶enia.

3.3. Instrukcja zapis贸w koszt贸w

3.3.1. 膯wiczenie

Kamila prowadzi podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w dla swojego salonu fryzjerskiego. Otrzyma艂a od dostawcy faktur臋 za zakup farb do w艂os贸w i musi j膮 uwzgl臋dni膰 w ksi臋dze.
Jakie kolumny PKPiR na pewno uzupe艂ni?

Zaznacz prawid艂owe odpowiedzi.

kolumn臋 2 - Data zdarzenia gospodarczego

kolumn臋 6 - Opis zdarzenia gospodarczego

kolumn臋 7 - Warto艣膰 sprzedanych towar贸w i us艂ug

kolumn臋 10 - Zakup towar贸w handlowych i materia艂贸w wg cen zakupu

Kolumn臋 13 - Pozosta艂e wydatki

Bardzo dobrze! Kamila na pewno uzupe艂ni w ksi臋dze wszystkie pozycje od 1 do 6 oraz pozycj臋 10, gdzie wpisze warto艣膰 zakupionych materia艂贸w.

3.3. Instrukcja zapis贸w koszt贸w

3.3.1. 膯wiczenie cd.

Na koniec miesi膮ca Kamila wpisuje do PKPiR kwot臋 wynagrodze艅 oraz nale偶ne sk艂adki. W kt贸r膮 kolumn臋 ksi臋gi powinna wpisa膰 sk艂adki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe pracownik贸w w cz臋艣ci finansowanej przez pracodawc臋?

Zaznacz prawid艂ow膮 odpowied藕.

w kolumn臋 12 - wynagrodzenia w got贸wce i naturze.

w kolumn臋 13 - pozosta艂e wydatki.

w kolumn臋 16 - uwagi.

Bardzo dobrze!

Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w

A
Atom fragment lekcji, sk艂adaj膮cy si臋 z 1 lub kilku ekran贸w z tre艣ci膮 (oraz ilustracjami) i 1 lub kilku 膰wicze艅 ucz膮cych. W niekt贸rych atomach nie ma 膰wicze艅.
膯
膯wiczenie r贸偶nego rodzaju 膰wiczenia doskonal膮ce umieszczone s膮 po ka偶dym wa偶niejszym atomie - przeplataj膮 tre艣膰 kursu. Po wyj艣ciu z lekcji wynik rozwi膮zania 膰wicze艅 jest przekazywany do platformy. Aby rozwi膮za膰 膰wiczenie nale偶y udzieli膰 prawid艂owej odpowiedzi za pierwszym razem.
E
Ekran lekcja sk艂ada si臋 z wielu ekran贸w, w艣r贸d kt贸rych cz臋艣膰 to ekrany z tre艣ci膮: po prawej stronie zawieraj膮 tekst a po lewej 1 lub kilka ilustracji; cz臋艣膰 - to 膰wiczenia: po prawej stronie zawieraj膮 instrukcj臋 wykonania 膰wiczenia, po lewej 1 lub kilka 膰wicze艅.
G
G艂os g艂os mo偶na wy艂膮czy膰 w menu opcje, lub klikaj膮c na symbol g艂o艣nika w lewym dolnym rogu i wznowi膰 w ten sam spos贸b. Podw贸jne klikni臋cie umo偶liwia wys艂uchanie lektora od pocz膮tku. Przekre艣lony g艂o艣niczek (w lewym dolnym rogu) oznacza, 偶e g艂os zosta艂 zatrzymany.
I
Ilustracja ka偶dy tekst ilustruje jeden lub kilka przyk艂ad贸w graficznych. Kolejne ilustracje kryj膮 si臋 pod kolejnymi zak艂adkami [1], [2] - widocznymi z lewej strony ilustracji. Najazd myszk膮 na kwadraty z numerami [1] [2] itd. powoduje przej艣cie do kolejnych ilustracji (tak samo 膰wicze艅).
M
Miniaturka w lewym g贸rnym rogu ilustracji (pod logo i tytu艂em kursu) znajduje si臋 miniaturka z symbolem wskazuj膮cym na typ interaktywno艣ci, dzi臋ki czemu uczestnik od razu wie, jak reagowa膰 w ekranie szkolenia. 3 rodzaje miniaturek, to patrz na ilustracj臋, rusz myszk膮, aby znale藕膰 dodatkowe informacje na ekranie, rozwi膮偶 膰wiczenie.
N
Nawigator nawigatory s膮 widoczne w prawym g贸rnym rogu ekranu.
Nawigator: Dalej s艂u偶y do przej艣cia do kolejnego ekranu lekcji.
Nawigator: Opcje w menu opcje mo偶na wy艂膮czy膰 na sta艂e g艂os lektora i ponownie go w艂膮czy膰. Teksty czytane przez lektora zwracaj膮 uwag臋 uczestnika na najwa偶niejsze aspekty zagadnienia, warto wi臋c pozostawi膰 w艂膮czony d藕wi臋k.
Nawigator: Pomoc pomoc dost臋pna jest z ka偶dego miejsca w kursie - wskazuje jak pos艂ugiwa膰 si臋 nawigacj膮, jak rozumie膰 i wykorzystywa膰 r贸偶ne elementy. Zawiera map臋 kursu, kt贸ra pokazuje bie偶膮c膮 pozycj臋 we wszystkich ekranach kursu. Tabela diagnostyczna pokazuje czy stosowana jest w艂a艣ciwa wersja przegl膮darki, w艂膮czona jest obs艂uga cookie i czy s膮 zainstalowane odpowiednie wersje plug-in.
Nawigator: S艂ownik umo偶liwia wej艣cie do s艂ownika - alfabetycznego spisu termin贸w i definicji.
Nawigator: Wstecz s艂u偶y do powrotu do poprzedniego ekranu lekcji.
Nawigator: Wyj艣cie s艂u偶y do zako艅czenia pracy z lekcj膮. Po naci艣ni臋ciu wyj艣cia do platformy przesy艂ane s膮 bie偶膮ce wyniki pracy z lekcj膮.
Numeracja ekran贸w tu偶 pod ilustracj膮 (lub 膰wiczeniem) widoczna jest numeracja.Dzi臋ki niej mo偶na dowiedzie膰 si臋, kt贸ry ekran kursu jest obecnie widoczny i ile jest 艂膮cznie ekran贸w w lekcji.
P
Platforma e-learningowa system informatyczny do zarz膮dzania szkoleniami. Pozwala m.in. udost臋pnia膰 szkolenia e-learning u偶ytkownikom i analizowa膰 post臋py w uczeniu si臋.
Przypis oznaczony w tek艣cie gwiazdk膮; po klikni臋ciu na gwiazdk臋 tre艣膰 przypisu pojawia si臋 w dodatkowym okienku. Po przeczytaniu okienko mo偶na zamkn膮膰, w przeciwnym razie zamknie si臋 ono automatycznie przy przej艣ciu do kolejnego ekranu.
S
S艂ownik alfabetyczny spis termin贸w i definicji.
Sowa umo偶liwia obejrzenie statystyk lekcji, sowa otwiera oczy gdy b艂臋dnie rozwi膮偶e si臋 膰wiczenie.
T
Tytu艂 kursu tytu艂 kursu jest zawsze widoczny w lewym g贸rnym rogu ekranu.
Tytu艂 lekcji i atomu pod nawigatorami w ka偶dym ekranie lekcji wida膰 numer i tytu艂 lekcji. Pod tytu艂em lekcji zawsze znajduje si臋 aktualny numer i tytu艂 atomu. W kolejnych ekranach atomu tytu艂 uzupe艂niony jest o "c.d.".
W
Wyra偶enie s艂ownikowe wyra偶enia podkre艣lone - to wyra偶enia zdefiniowane w s艂owniku. Klikni臋cie na takie wyra偶enie umo偶liwia zobaczenie definicji, kt贸ra uruchamia si臋 w ma艂ym okienku. Po przeczytaniu okienko mo偶na zamkn膮膰, w przeciwnym razie zamknie si臋 ono automatycznie przy przej艣ciu do kolejnego ekranu.

Lekcja instrukta偶owaJak porusza膰 si臋 po kursie?W prawym g贸rnym rogu ekranu widzisz przyciski nawigator贸w, kt贸re umo偶liwiaj膮 Ci przede wszystkim poruszanie dalej i wstecz. Swobodnie nawiguj po kursie. Zawsze mo偶esz wr贸ci膰 do poprzednich ekran贸w. Opr贸cz przycisk贸w Dalej i Wstecz widzisz te偶 Pomoc zawieraj膮c膮 m.in. samouczek i map臋 kursu. W menu Opcje mo偶esz wy艂膮czy膰 na sta艂e g艂os lektora. G艂os mo偶na r贸wnie偶 przerwa膰, klikaj膮c na symbol g艂o艣nika, i wznowi膰 w ten sam spos贸b. Podw贸jne klikni臋cie odgrywa g艂os od pocz膮tku. Tekstom, kt贸re s艂yszysz i widzisz z prawej strony ekranu - zawsze towarzysz膮 ilustracje. Niekt贸re teksty ilustruje kilka przyk艂ad贸w graficznych, kryj膮cych si臋 pod kolejnymi zak艂adkami [jeden], [dwa], [trzy]... W ekranach zawieraj膮cych d艂ugotrwa艂e animacje zauwa偶ysz stopniowe wype艂nianie si臋 kwadratu z numerem zak艂adki. Mo偶esz ponowi膰 animacj臋 klikaj膮c na ten kwadrat. Cz臋艣膰 ekran贸w oznaczono miniaturk膮 z symbolem myszki. To zach臋ta, aby ruszy膰 myszk膮 i zobaczy膰 obja艣nienie lub dalsz膮 cz臋艣膰 animacji, czy dialogu. Musisz przytrzyma膰 myszk臋 na takiej ilustracji, aby zobaczy膰 animacj臋 do ko艅ca.

Lekcja instrukta偶owa膯wiczenia i powt贸rkiLekcja kursu sk艂ada si臋 z wielu ekran贸w, podzielonych na atomy. Ka偶dy atom ma wyra藕nie oznaczone cele, kt贸rym podporz膮dkowane s膮 ekrany z tre艣ci膮 oraz 膰wiczenia ucz膮ce. Je艣li na miniaturce przy ilustracji widzisz symbol klawiatury - masz do wykonania 膰wiczenie. Dzi臋ki 膰wiczeniom sprawdzisz, czy dobrze rozumiesz poznany w atomie materia艂. Przyk艂adowe 膰wiczenie widzisz po lewej stronie ekranu. Aby rozwi膮za膰 膰wiczenie, nale偶y zaznaczy膰 prawid艂ow膮 odpowied藕.

Lekcja instrukta偶owaJak zalicza膰 lekcje?Je艣li w jakimkolwiek 膰wiczeniu pope艂niasz b艂膮d, s贸wka, kt贸r膮 widzisz na ka偶dym ekranie, "budzi si臋". Dop贸ki nie poprawisz wszystkich 膰wicze艅, kt贸re zostawi艂e艣 rozwi膮zane b艂臋dnie, s贸wka pozostanie obudzona. Je艣li opu艣cisz ekran z 膰wiczeniem, zostawiaj膮c je rozwi膮zane 藕le, nie licz potem na przypomnienie Twoich b艂臋dnych odpowiedzi - nie ma a偶 tak 艂atwo! S贸wka pomaga poprawia膰 wyniki w lekcji, zanim je prze艣lesz do platformy. Klikaj膮c na s贸wk臋, mo偶esz zobaczy膰 swoje statystyki. Zapraszamy Ci臋 do skorzystania ze szkolenia.

Gazeta Podatkowa nr 77 (1014) z dnia 26.09.2013, strona 11

Dzia艂: Rachunkowo艣膰 dla ka偶dego

Autor: Dorota Przybyszewska

W膮tpliwo艣ci dotycz膮ce korekty koszt贸w w ksi臋dze

Termin p艂atno艣ci faktury kosztowej wynosi艂 mniej ni偶 60 dni, przypada艂 3 wrze艣nia 2013 r. Faktura nie zosta艂a zap艂acona. Czy z koszt贸w w ksi臋dze podatkowej nale偶y j膮 wyksi臋gowa膰 we wrze艣niu, czy pa藕dzierniku?

Zastosowanie w tym przypadku b臋dzie mia艂 art. 24d ust. 1 ustawy o pdof. Z przepisu tego wynika, 偶e w przypadku zaliczenia do koszt贸w uzyskania przychod贸w kwoty wynikaj膮cej z faktury i nieuregulowania jej w terminie 30 dni od daty up艂ywu terminu p艂atno艣ci, podatnik jest obowi膮zany do zmniejszenia koszt贸w uzyskania przychod贸w o kwot臋 wynikaj膮c膮 z tej faktury. Je偶eli w miesi膮cu, w kt贸rym podatnik ma obowi膮zek dokona膰 takiego zmniejszenia, nie ponosi on koszt贸w uzyskania przychod贸w lub poniesione koszty s膮 ni偶sze od kwoty zmniejszenia, w贸wczas ma obowi膮zek zwi臋kszy膰 przychody o kwot臋, o kt贸r膮 nie zosta艂y zmniejszone koszty (art. 24d ust. 5 ustawy o pdof).

Zatem je艣li termin p艂atno艣ci faktury, o kt贸rej mowa w pytaniu, uj臋tej uprzednio w kosztach w ksi臋dze podatkowej, przypada艂 3 wrze艣nia 2013 r. i by艂 kr贸tszy ni偶 60 dni, podatnik powinien wyksi臋gowa膰 j膮 z koszt贸w (lub zaliczy膰 do przychod贸w), je艣li nie zap艂aci jej do 3 pa藕dziernika 2013 r. Korekty dokona w贸wczas w ksi臋dze za pa藕dziernik. Najlepiej dokona膰 jej na koniec miesi膮ca na podstawie danych wynikaj膮cych z miesi臋cznego zestawienia dowod贸w zmniejszenia koszt贸w uzyskania przychod贸w (zwi臋kszenie przychod贸w) na podstawie art. 24d ustawy o pdof. Dowody te powinny zawiera膰 co najmniej dane wskazane w 搂 12 ust. 3 pkt 1a rozporz膮dzenia Ministra Finans贸w w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w, a zestawienie miesi臋czne - dane okre艣lone w 搂 26a ust. 3 rozporz膮dzenia. Je艣li w sytuacji podatnika w pa藕dzierniku zajdzie potrzeba sporz膮dzenia tylko jednego dokumentu zmniejszaj膮cego koszt (zwi臋kszaj膮cego przych贸d), miesi臋czne zestawienie b臋dzie zawiera膰 tylko jedn膮 pozycj臋.

Zaznaczmy, 偶e je艣li faktur臋, o kt贸rej mowa w pytaniu, podatnik zap艂aci do 3 pa藕dziernika 2013 r., nie b臋dzie musia艂 dokonywa膰 korekty wynikaj膮cych z niej koszt贸w.


We wrze艣niu br. uj臋艂am w ksi臋dze podatkowej koszty o warto艣ci 20.000 z艂, w tym 15.000 z艂 w kolumnie 13 i 5.000 z艂 w kolumnie 10. Musz臋 skorygowa膰 koszt na kwot臋 12.000 z艂, w tym 5.000 z艂 z kolumny 13, a 7.000 z艂 z kolumny 10. Czy 2.000 z艂 dotycz膮ce korekty towar贸w powinnam wykaza膰 jako przych贸d?

Moim zdaniem nie ma takiej potrzeby. Z przepis贸w ustawy o pdof wynika, 偶e z kwot膮 korekty nale偶y por贸wnywa膰 globalne koszty danego miesi膮ca, czyli sum臋 wszystkich zapis贸w uj臋tych w kolumnach ksi臋gi podatkowej przeznaczonych do ewidencji koszt贸w. Je艣li suma wszystkich koszt贸w danego miesi膮ca b臋dzie wi臋ksza od kwoty korekty, podatnik nie wykazuje przychodu, nawet je艣li kwota korekty, kt贸ra musi by膰 uj臋ta w danej kolumnie ksi臋gi, przewy偶sza sum臋 dokonanych w niej wpis贸w za ten miesi膮c.

Tak w艂a艣nie jest w sytuacji opisanej w pytaniu: 艂膮czna suma koszt贸w wrze艣nia wynosi 20.000 z艂, natomiast kwota korekty koszt贸w 12.000 z艂. Podatnik wpisze wi臋c kwot臋 5.000 z艂 ze znakiem minus lub na czerwono w kolumnie 13 "Pozosta艂e wydatki", a kwot臋 7.000 z艂 ze znakiem minus lub na czerwono w kolumnie 10 "Zakup towar贸w handlowych i materia艂贸w wg cen zakupu". Spowoduje to wyst膮pienie ujemnych koszt贸w w kolumnie 10 za wrzesie艅 br., ale 艂膮czne koszty wrze艣nia b臋d膮 dodatnie.

Taki spos贸b ewidencji nie wynika z przepis贸w rozporz膮dzenia w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w, ale z analizy przepis贸w ustawy o pdof mo偶na wnioskowa膰, 偶e nie powinien by膰 kwestionowany.


Potrzebuj臋 druk dowodu zmniejszenia koszt贸w (zwi臋kszenia przychod贸w) z tytu艂u niedokonania zap艂aty faktury w odpowiednim terminie. Gdzie go szuka膰?

Przepisy nie okre艣laj膮 wzoru dowodu zmniejszenia koszt贸w/zwi臋kszenia przychod贸w, za to precyzuj膮 dane, jakie dow贸d ten powinien zawiera膰. Jak stanowi 搂 12 ust. 3 pkt 1a rozporz膮dzenia w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w, s膮 to co najmniej:

  • data wystawienia dokumentu oraz miesi膮c, w kt贸rym dokonuje si臋 zmniejszenia koszt贸w uzyskania przychod贸w (zwi臋kszenia przychod贸w),

  • wskazanie faktury (rachunku), a je偶eli nie istnia艂 obowi膮zek wystawienia faktury (rachunku) - wskazanie umowy albo innego dokumentu stanowi膮cych podstaw臋 do zmniejszenia koszt贸w (zwi臋kszenia przychod贸w) zgodnie z art. 24d ustawy o pdof,

  • wskazanie kwoty, o kt贸r膮 podatnik zmniejsza koszty (zwi臋ksza przychody),

  • podpis osoby sporz膮dzaj膮cej dokument.

Jednostka mo偶e we w艂asnym zakresie sporz膮dzi膰 ten dow贸d.


Przyk艂adowy wz贸r dowodu zmniejszenia koszt贸w zamie艣cili艣my m.in. w GP nr 56 z br. na str. 12.

Warto przypomnie膰, 偶e zapisy w ksi臋dze podatkowej mog膮 by膰 dokonywane:

1) w terminach okre艣lonych w przepisach art. 24d ustawy o pdof, na podstawie dowod贸w zmniejszenia koszt贸w/zwi臋kszenia przychod贸w lub

2) na koniec ka偶dego miesi膮ca, w terminie okre艣lonym w 搂 30 ust. 1 rozporz膮dzenia, na podstawie danych wynikaj膮cych z miesi臋cznych zestawie艅 tych dowod贸w, zawieraj膮cych dane wskazane w 搂 26a ust. 3 rozporz膮dzenia, tj.:

  • numer kolejny wpisu,

  • numery i daty dokument贸w, o kt贸rych mowa w 搂 12 ust. 3 pkt 1a rozporz膮dzenia,

  • wynikaj膮c膮 z tych dokument贸w 艂膮czn膮 warto艣膰 zmniejszenia koszt贸w uzyskania przychod贸w (zwi臋kszenia przychod贸w).

Spos贸b wskazany w pkt 2 jest wygodniejszy, jako 偶e podatnik zna ju偶 w贸wczas warto艣膰 艂膮cznych koszt贸w danego miesi膮ca, z kt贸r膮 por贸wna膰 powinien kwot臋 korekty. Por贸wnanie to da odpowied藕 na pytanie: czy korygowa膰 koszty, czy wykaza膰 przych贸d.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)

Rozporz膮dzenie Ministra Finans贸w z dnia 26.08.2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (Dz. U. nr 152, poz. 1475 ze zm.)

Gazeta Podatkowa nr 81 (1018) z dnia 10.10.2013, strona 12

Dzia艂: Przewodnik Gazety Podatkowej

Autor: Dorota Przybyszewska

Limit przychod贸w decyduj膮cy o prowadzeniu ksi膮g rachunkowych

Znamy ju偶 limit przychod贸w, po osi膮gni臋ciu kt贸rego wyst膮pi obowi膮zek prowadzenia ksi膮g rachunkowych w 2014 r. Wynosi on 5.059.560 z艂. Kogo obowi膮zuje ten limit i jak ustala膰 przychody z nim por贸wnywane?

Obowi膮zek prowadzenia ksi膮g rachunkowych dotyczy os贸b fizycznych, sp贸艂ek cywilnych os贸b fizycznych, sp贸艂ek jawnych os贸b fizycznych oraz sp贸艂ek partnerskich, je偶eli ich przychody, w rozumieniu art. 14 ustawy o pdof, za poprzedni rok podatkowy wynios艂y w walucie polskiej co najmniej r贸wnowarto艣膰 kwoty okre艣lonej w euro w przepisach o rachunkowo艣ci. Wynika to z art. 24a ust. 4 ustawy o pdof. Z kolei art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowo艣ci stanowi, 偶e przepisy tej ustawy stosuje si臋 do os贸b fizycznych, sp贸艂ek cywilnych os贸b fizycznych, sp贸艂ek jawnych os贸b fizycznych, sp贸艂ek partnerskich oraz sp贸艂dzielni socjalnych, je偶eli ich przychody netto ze sprzeda偶y towar贸w, produkt贸w i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wynios艂y co najmniej r贸wnowarto艣膰 w walucie polskiej 1.200.000 euro.


Kwota limitu i jej przeliczenie

Limit od 22 sierpnia 2008 r. wynosi 1.200.000 euro. By艂y plany jego zwi臋kszenia do 2.000.000 euro, na etapie prac nad ustaw膮 o redukcji niekt贸rych obci膮偶e艅 administracyjnych w gospodarce (pisali艣my o tym w GP nr 52 z 28.06.2012 r. na str. 2), ale ostatecznie zrezygnowano ze zmiany limitu.

Warto艣膰 1.200.000 euro przelicza si臋 na walut臋 polsk膮 po 艣rednim kursie og艂oszonym przez Narodowy Bank Polski na dzie艅 30 wrze艣nia roku poprzedzaj膮cego rok obrotowy (podatkowy). Wynika to zar贸wno z art. 24a ust. 6 ustawy o pdof, jak i art. 3 ust. 3 ustawy o rachunkowo艣ci. Wyliczaj膮c limit decyduj膮cy o obowi膮zku prowadzenia ksi膮g rachunkowych w danym roku, bierzemy pod uwag臋 kurs obowi膮zuj膮cy w dniu 30 wrze艣nia roku go poprzedzaj膮cego. Z tak ustalon膮 warto艣ci膮 limitu por贸wnujemy przychody roku poprzedzaj膮cego dany rok. Zatem dla wyznaczenia obowi膮zku prowadzenia pe艂nej ksi臋gowo艣ci w 2014 r. znaczenie ma kurs z dnia 30 wrze艣nia 2013 r., kt贸ry wynosi艂 4,2163 z艂/euro. St膮d limit przychod贸w za 2013 r., przekroczenie kt贸rego decyduje o prowadzeniu ksi膮g rachunkowych w 2014 r., to 5.059.560 z艂 (1.200.000 euro 脳 4,2163 z艂/euro).


Limit dla wybranych podmiot贸w

Ustalanie obowi膮zku prowadzenia ksi膮g rachunkowych w danym roku w zale偶no艣ci od warto艣ci zesz艂orocznych przychod贸w dotyczy wy艂膮cznie:

1) os贸b fizycznych,

2) sp贸艂ek cywilnych os贸b fizycznych,

3) sp贸艂ek jawnych os贸b fizycznych,

4) sp贸艂ek partnerskich,

5) sp贸艂dzielni socjalnych.

Je艣li chodzi o podmioty wymienione w pkt 1-4, wskazuje je zar贸wno ustawa o pdof, jak i ustawa o rachunkowo艣ci. Oznacza to, 偶e je艣li podmioty te osi膮gn膮 w 2013 r. przychody ni偶sze ni偶 5.059.560 z艂, mog膮 od 1 stycznia 2014 r. prowadzi膰 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w. Z kolei sp贸艂dzielnie socjalne, w przypadku gdy nie osi膮gn臋艂y w 2013 r. tej kwoty, mog膮 w 2014 r. prowadzi膰 inn膮 ewidencj臋 ksi臋gow膮 w formie ustalonej we w艂asnym zakresie, w spos贸b umo偶liwiaj膮cy okre艣lenie przychod贸w, koszt贸w i wynik贸w, o czym m贸wi art. 9 ustawy o sp贸艂dzielniach socjalnych (Dz. U. z 2006 r. nr 94, poz. 651 ze zm.). Sp贸艂dzielnie socjalne nie mog膮 prowadzi膰 ksi臋gi podatkowej, bo przepisy ustawy o pdof nie maj膮 do nich zastosowania.

Limit dotyczy r贸wnie偶 przedsi臋biorc贸w z kraju UE nieposiadaj膮cych obywatelstwa polskiego. S膮 oni osobami zagranicznymi w my艣l art. 5 pkt 2 lit. a) ustawy o swobodzie dzia艂alno艣ci gospodarczej (Dz. U. z 2013 r. poz. 672 ze zm.) i jako takie generalnie musz膮 prowadzi膰 ksi臋gi rachunkowe (art. 2 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowo艣ci), jednak maj膮c na uwadze zasad臋 r贸wnego traktowania obywateli pa艅stw cz艂onkowskich UE, nale偶y uzna膰, i偶 ma do nich zastosowanie art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowo艣ci i art. 24a ust. 4 ustawy o pdof. Zatem obywatel pa艅stwa UE mo偶e prowadzi膰 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w w 2014 r., je艣li w 2013 r. jego przychody nie przekrocz膮 r贸wnowarto艣ci 1.200.000 euro.

Warto wskaza膰, 偶e w projekcie nowelizacji ustawy o rachunkowo艣ci przygotowanym przez Ministerstwo Finans贸w znajduje si臋 propozycja wykre艣lenia sp贸艂dzielni socjalnych z zakresu obowi膮zywania art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy. Tym samym b臋d膮 one obowi膮zane prowadzi膰 ksi臋gi rachunkowe bez wzgl臋du na wielko艣膰 osi膮ganych przychod贸w. Ponadto planuje si臋 dopisa膰 do tego przepisu osoby fizyczne nieposiadaj膮ce obywatelstwa polskiego - w贸wczas tak偶e przedsi臋biorcy zagraniczni spoza UE b臋d膮 mogli ustala膰 obowi膮zek prowadzenia ksi膮g rachunkowych w zale偶no艣ci od zesz艂orocznych przychod贸w. Projekt ten jest jednak dopiero na pocz膮tku drogi legislacyjnej, jeszcze nie wp艂yn膮艂 do Sejmu (pisali艣my o nim w GP nr 66 z 19.08.2013 r., na str. 11).

Trzeba jeszcze wspomnie膰 o podmiotach prowadz膮cych dzia艂y specjalne produkcji rolnej. Wobec obecnie obowi膮zuj膮cej linii interpretacyjnej organ贸w podatkowych, je偶eli podatnik uzyskuj膮cy przychody z dzia艂贸w specjalnych produkcji rolnej nie zg艂osi zamiaru prowadzenia ksi膮g, to ustala doch贸d przy zastosowaniu norm szacunkowych i to niezale偶nie od wielko艣ci uzyskanych przychod贸w. Przekroczenie limitu przychod贸w, o jakim mowa w art. 24a ust. 4 ustawy o pdof, nie jest w tej sytuacji okoliczno艣ci膮 wa偶膮c膮 dla cel贸w ustawy o pdof. M贸wi o tym uchwa艂a NSA w sk艂adzie siedmiu s臋dzi贸w z dnia 17 stycznia 2011 r., sygn. akt II FPS/2/10, oraz interpretacje indywidualne m.in. Dyrektora Izby Skarbowej w 艁odzi z dnia 10 grudnia 2012 r., nr IPT-PB1/415-584/12-2/MD, Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 21 lutego 2013 r., nr ILPB1/415-1144/12-2/AA i Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 4 stycznia 2013 r., nr ITPB1/415-1155/12/PSZ. Powstaje problem, bo o obowi膮zku prowadzenia ksi膮g rachunkowych m贸wi tak偶e art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowo艣ci, a przepisy tej ustawy nie zawieraj膮 偶adnych wy艂膮cze艅 ze wzgl臋du na rodzaj prowadzonej dzia艂alno艣ci czy form臋 opodatkowania. Z tej ustawy wynika, 偶e do os贸b fizycznych, sp贸艂ek cywilnych os贸b fizycznych, sp贸艂ek jawnych os贸b fizycznych, sp贸艂ek partnerskich, w tym zajmuj膮cych si臋 prowadzeniem dzia艂贸w specjalnych produkcji rolnej, stosuje si臋 jej przepisy (dotycz膮ce prowadzenia ksi膮g rachunkowych i sporz膮dzania sprawozda艅 finansowych), je偶eli ich przychody netto ze sprzeda偶y towar贸w, produkt贸w i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wynios艂y co najmniej r贸wnowarto艣膰 w walucie polskiej 1.200.000 euro.


Przychody por贸wnywane z limitem

Przychody, kt贸re nale偶y por贸wna膰 z limitem, aby ustali膰 obowi膮zek prowadzenia ksi膮g rachunkowych, inaczej definiuje ustawa o pdof i ustawa o rachunkowo艣ci. W art. 24a ust. 4 ustawy o pdof m贸wi si臋 o przychodach w rozumieniu art. 14 tej ustawy, tj. kwotach nale偶nych, cho膰by nie zosta艂y faktycznie otrzymane, po wy艂膮czeniu warto艣ci zwr贸conych towar贸w, udzielonych bonifikat i skont. Wchodz膮 tu m.in. przychody ze sprzeda偶y 艣rodka trwa艂ego. Z kolei w ustawie o rachunkowo艣ci w art. 2 ust. 1 pkt 2 wskazuje si臋 wy艂膮cznie przychody netto ze sprzeda偶y towar贸w, produkt贸w i operacji finansowych. Mog膮 to by膰 te偶 m.in. naliczone na dzie艅 bilansowy r贸偶nice kursowe czy naliczone odsetki od nale偶no艣ci, nieuwzgl臋dniane podatkowo. Jak wi臋c wyznacza膰 te przychody?

W przypadku podatnik贸w prowadz膮cych ksi臋g臋 podatkow膮 przychody por贸wnywane z limitem ustala si臋 na podstawie art. 14 ustawy o pdof. Nale偶y pami臋ta膰, 偶e s膮 to nie tylko przychody wynikaj膮ce z kolumny 9 ksi臋gi podatkowej "Razem przych贸d", kt贸ra stanowi sum臋 warto艣ci z kolumn 7 "Warto艣膰 sprzedanych towar贸w i us艂ug" i 8 "Pozosta艂e przychody". Nale偶y do nich zaliczy膰 tak偶e np. otrzymane dotacje, kt贸re stanowi膮 przych贸d podatkowy, ale zwolniony od opodatkowania na podstawie art. 21 ustawy o pdof (potwierdza to m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 9 marca 2011 r., nr ITPB1/415-1158a/10/TK). Co do zasady, nie ujmuje si臋 ich w ksi臋dze podatkowej, chyba 偶e podatnik zdecyduje o ich wpisaniu w kolumnie 16 "Uwagi".

Natomiast podatnik贸w prowadz膮cych ksi臋gi rachunkowe obowi膮zuje zar贸wno ustawa o pdof, jak i ustawa o rachunkowo艣ci. Te podmioty z ostro偶no艣ci powinny ustali膰 wielko艣膰 przychod贸w na podstawie jednych i drugich przepis贸w osobno, a je艣li kt贸ra艣 z nich przekroczy kwot臋 limitu - w nast臋pnym roku podatnik powinien prowadzi膰 ksi臋gi rachunkowe.

Pojawiaj膮 si臋 w膮tpliwo艣ci w przypadku prowadzenia kilku rodzaj贸w dzia艂alno艣ci, np. w formie przedsi臋biorstwa osoby fizycznej i jednocze艣nie sp贸艂ki jawnej os贸b fizycznych - czy 艂膮czy膰 przychody z tych podmiot贸w. Ot贸偶 nie nale偶y tego robi膰, bo obowi膮zek prowadzenia ksi膮g rachunkowych ustala si臋 dla ka偶dego z tych podmiot贸w oddzielnie. Ustalaj膮c obowi膮zek prowadzenia ksi膮g rachunkowych w nast臋pnym roku w dzia艂alno艣ci prowadzonej osobi艣cie bierze si臋 pod uwag臋 tegoroczne przychody z tej dzia艂alno艣ci, a ustalaj膮c obowi膮zek prowadzenia ksi膮g rachunkowych w sp贸艂ce cywilnej - przychody tej sp贸艂ki. Zawsze zatem bada si臋 wielko艣膰 przychod贸w podmiotu, dla kt贸rego ustala si臋 obowi膮zek prowadzenia ksi膮g, wymienionego w art. 24a ust. 4 ustawy o pdof i art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowo艣ci, niezale偶nie od przychod贸w podatnika (przedsi臋biorcy, wsp贸lnika). Potwierdzaj膮 to interpretacje indywidualne m.in. Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 17 marca 2011 r., nr IPPB1/415-43/11-2/MS i Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 7 czerwca 2013 r., nr IBPBI/1/415-244/13/KB.

Wybrane interpretacje organ贸w podatkowych


1. Podmioty zagraniczne

"Z uwagi na okoliczno艣膰, i偶 Wnioskodawczyni posiada obywatelstwo w艂oskie, a wi臋c jest obywatelem pa艅stwa cz艂onkowskiego Unii Europejskiej prowadz膮cym pozarolnicz膮 dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮 na terytorium Polski, zobowi膮zana b臋dzie do prowadzenia ksi膮g rachunkowych dopiero po osi膮gni臋ciu, za poprzedni rok obrotowy, przychod贸w netto ze sprzeda偶y towar贸w, produkt贸w i operacji finansowych wynosz膮cych co najmniej r贸wnowarto艣膰 w walucie polskiej 1.200.000 euro - zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy o rachunkowo艣ci. Tak wi臋c w przypadku nieosi膮gni臋cia przez Wnioskodawczyni臋 w 2012 r. przychodu obliguj膮cego do prowadzenia ksi膮g rachunkowych (鈥), od pocz膮tku 2013 r. Wnioskodawczyni mo偶e ewidencjonowa膰 przychody i koszty za pomoc膮 podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w".

Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w 艁odzi z dnia 9 kwietnia 2013 r., nr IPTPB1/415-60/13-2/KSU

"(鈥) skoro osoba fizyczna (wsp贸lnik), z kt贸rym Wnioskodawca zamierza prowadzi膰 dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮 w ramach zawi膮zywanej sp贸艂ki cywilnej, jest obywatelem Norwegii, tj. jednego z pa艅stw Europejskiego Obszaru Gospodarczego, to sp贸艂ka cywilna b臋dzie mog艂a prowadzi膰 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w".

Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 8 stycznia 2013 r., IPPB1/415-7/13-2/EC

"(鈥) Wnioskodawca jest obywatelem Bia艂orusi posiadaj膮cym Kart臋 Polaka. Wnioskodawca zamierza rozpocz膮膰 dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮 na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. (鈥) stwierdzi膰 nale偶y, i偶 Wnioskodawca posiadaj膮c obywatelstwo bia艂oruskie nie jest obywatelem pa艅stwa cz艂onkowskiego Unii Europejskiej, zobowi膮zany jest zatem do prowadzenia ksi膮g rachunkowych jako osoba zagraniczna, bez wzgl臋du na wysoko艣膰 przychodu netto osi膮gni臋tego z prowadzonej pozarolniczej dzia艂alno艣ci gospodarczej".

Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 16 pa藕dziernika 2012 r., IPPB1/415-880/12-3/JB


2. Przedsi臋biorcy prowadz膮cy dzia艂y specjalne produkcji rolnej

"Je偶eli zatem podatnik uzyskuj膮cy przychody z dzia艂贸w specjalnych produkcji rolnej nie zg艂osi艂 zamiaru prowadzenia ksi膮g, to nie ma obowi膮zku ich prowadzenia niezale偶ne od wielko艣ci uzyskanych przychod贸w. Przekroczenie limitu przychod贸w, o jakim mowa w art. 24a ust. 4 ww. ustawy (ustawy o pdof - przyp. red.) nie ma wi臋c w takim wypadku 偶adnego znaczenia".

Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 28 grudnia 2012 r., nr ILPB1/415-969/12-2/IM


3. Dwa rodzaje dzia艂alno艣ci

"Wnioskodawca jest komandytariuszem sp贸艂ki komandytowej (鈥). (鈥) Niezale偶nie od powy偶szego, Wnioskodawca wykonuje/mo偶e podj膮膰 prowadzenie dzia艂alno艣ci gospodarczej (鈥). Zdaniem Wnioskodawcy, przy obliczaniu limitu okre艣lonego w art. 24a ust. 4 ustawy o PIT (鈥) Wnioskodawca nie powinien uwzgl臋dnia膰 przychod贸w z udzia艂u w zysku sp贸艂ki. W konsekwencji, w zakresie dzia艂alno艣ci indywidualnej Wnioskodawca nie ma obowi膮zku prowadzenia ksi膮g rachunkowych, je艣li przychody z wykonywania dzia艂alno艣ci indywidualnej (bez uwzgl臋dnienia przychod贸w z udzia艂u zysku sp贸艂ki) nie osi膮gn膮 warto艣ci okre艣lonej w art. 24a ust. 4 ustawy o PIT. (鈥) W 艣wietle obowi膮zuj膮cego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przysz艂ego uznaje si臋 za prawid艂owe".

Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 14 maja 2013 r., nr IPPB1/415-260/13-4/ES

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowo艣ci (Dz. U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.)

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)

Zeszyty Metodyczne Rachunkowo艣ci

nr 19 (355) z dnia 1.10.2013

Artyku艂 pochodzi z czasopisma:

Zeszyty Metodyczne Rachunkowo艣ci

nr 19 (355) z dnia 2013-10-01

www.czasopismaksiegowych.pl
B. RACHUNKOWO艢膯 FINANSOWA
A A A

Darowizna 偶ywno艣ci w ksi臋gach darczy艅cy po zmianach w VAT od 1 pa藕dziernika 2013 r.

1. Darowizna 偶ywno艣ci w 艣wietle przepis贸w o VAT

Od 1 pa藕dziernika 2013 r. wskutek nowelizacji ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar贸w i us艂ug (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.), dalej zwanej ustaw膮 o VAT, wprowadzonej ustaw膮 z dnia 26 lipca 2013 r. o zmianie ustawy o podatku od towar贸w i us艂ug oraz niekt贸rych innych ustaw (Dz. U. poz. 1027), zmianie uleg艂 art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT, dotycz膮cy darowizny produkt贸w spo偶ywczych. Po zmianie przepis ten nie odnosi si臋 wy艂膮cznie do producent贸w. Oznacza to, 偶e tak偶e inne podmioty (np. sklepy, hurtownie, restauracje), przekazuj膮c 偶ywno艣膰 na cele charytatywne, nie musz膮 p艂aci膰 podatku, gdy偶 takie przekazanie jest zwolnione z VAT.

Art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT
przed zmian膮
Zwalnia si臋 od podatku dostaw臋 towar贸w, o kt贸rej mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2, przez producenta, kt贸rej przedmiotem s膮 produkty spo偶ywcze, z wyj膮tkiem napoj贸w alkoholowych o zawarto艣ci alkoholu powy偶ej 1,2% oraz napoj贸w alkoholowych b臋d膮cych mieszanin膮 piwa i napoj贸w bezalkoholowych, w kt贸rych zawarto艣膰 alkoholu przekracza 0,5%, je偶eli s膮 one przekazywane na rzecz organizacji po偶ytku publicznego, w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dzia艂alno艣ci po偶ytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele dzia艂alno艣ci charytatywnej prowadzonej przez te organizacje;

Zmianie uleg艂 r贸wnie偶 przepis m贸wi膮cy o warunkach jakie nale偶y spe艂ni膰, aby m贸c skorzysta膰 ze zwolnienia z VAT. Warunkiem jego zastosowania jest posiadanie przez dokonuj膮cego dostawy towar贸w (darczy艅c臋) dokumentacji potwierdzaj膮cej dokonanie dostawy na rzecz organizacji po偶ytku publicznego, z przeznaczeniem wy艂膮cznie na cele dzia艂alno艣ci charytatywnej prowadzonej przez t臋 organizacj臋 (art. 43 ust. 12 ustawy o VAT). Po zmianie przepis ten m贸wi o posiadaniu dokumentacji, a nie o jej prowadzeniu.

Dodatkowym warunkiem zwolnienia z VAT, wprowadzonym od 1 pa藕dziernika 2013 r. jest wym贸g wskazania, w prowadzonej przez organizacj臋 po偶ytku publicznego dokumentacji, na jaki cel przeznaczono otrzymane towary. Je偶eli okre艣lenie ich przeznaczenia nie jest mo偶liwe lub ich wykorzystanie nast膮pi艂o na cele inne ni偶 cele dzia艂alno艣ci charytatywnej prowadzonej przez t臋 organizacj臋, zwolnienie, o kt贸rym mowa, nie b臋dzie mia艂o zastosowania (por. art. 43 ust. 12a ustawy o VAT - nowy dodany przepis). Przy czym konsekwencje wykorzystania otrzymanych towar贸w niezgodnie z przeznaczeniem ponosi organizacja po偶ytku publicznego, czyli obdarowany. Tak wynika z art. 108 ust. 3 ustawy o VAT, kt贸ry stanowi i偶 w przypadku, o kt贸rym mowa w art. 43 ust. 12a ustawy o VAT, do zap艂aty podatku jest obowi膮zana organizacja po偶ytku publicznego.

Nale偶y jednocze艣nie zaznaczy膰, i偶 podatnicy przekazuj膮cy artyku艂y spo偶ywcze na cele charytatywne nie trac膮 prawa do obni偶enia kwoty podatku nale偶nego o kwot臋 podatku naliczonego zwi膮zanego z zakupem towar贸w (us艂ug) wykorzystywanych do produkcji tych wyrob贸w spo偶ywczych (art. 86 ust. 8 pkt 3 ustawy o VAT).

2. Darowizna 偶ywno艣ci w 艣wietle przepis贸w ustaw o podatku dochodowym

Co do zasady, darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju nie s膮 kosztem podatkowym. Wynika to z art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), dalej zwanej updof, oraz art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os贸b prawnych (Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.), dalej zwanej updop. Przy czym przepisy te przewiduj膮 pewne wyj膮tki. Kosztami podatkowymi, na zasadzie wyj膮tku, mog膮 by膰 jedynie koszty wytworzenia lub cena nabycia produkt贸w spo偶ywczych, o kt贸rych mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT, przekazanych na rzecz organizacji po偶ytku publicznego, z przeznaczeniem wy艂膮cznie na cele dzia艂alno艣ci charytatywnej prowadzonej przez te organizacje. U podatnik贸w b臋d膮cych osobami prawnymi kosztami podatkowymi s膮 tak偶e darowizny pomi臋dzy sp贸艂kami tworz膮cymi podatkow膮 grup臋 kapita艂ow膮 oraz wp艂aty na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej (por. art. 23 ust. 1 pkt 11 updof oraz art. 16 ust. 1 pkt 14 updop).

Tak wi臋c, aby zaliczy膰 dan膮 darowizn臋 do koszt贸w uzyskania przychod贸w, przedmiotem darowizny musi by膰 produkt spo偶ywczy, z wyj膮tkiem napoj贸w alkoholowych o zawarto艣ci alkoholu powy偶ej 1,2% oraz napoj贸w alkoholowych b臋d膮cych mieszanin膮 piwa i napoj贸w bezalkoholowych, w kt贸rych zawarto艣膰 alkoholu przekracza 0,5%. Darowizna musi by膰 przekazana na rzecz organizacji po偶ytku publicznego i przeznaczona przez t臋 organizacj臋 na cele dzia艂alno艣ci charytatywnej.

3. Uj臋cie w ksi臋gach rachunkowych warto艣ci darowizny artyku艂贸w spo偶ywczych

Stosownie do art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. h) ustawy o rachunkowo艣ci, koszty zwi膮zane z przekazaniem nieodp艂atnie, w tym w drodze darowizny aktyw贸w, stanowi膮 koszty po艣rednio zwi膮zane z dzia艂alno艣ci膮 operacyjn膮 jednostki. St膮d w ewidencji ksi臋gowej darowizny i wszelkie ofiary zalicza si臋 do pozosta艂ych koszt贸w operacyjnych, do ewidencji kt贸rych s艂u偶y konto 76-1 "Pozosta艂e koszty operacyjne". W zale偶no艣ci od grupy, do kt贸rej jest zakwalifikowany dany artyku艂 spo偶ywczy, ewidencja jego przekazania na rzecz organizacji po偶ytku publicznego, z przeznaczeniem na cele dzia艂alno艣ci charytatywnej prowadzonej przez t臋 organizacj臋, mo偶e przebiega膰 w spos贸b zaprezentowany w tabeli.

Ewidencja bilansowa darowizny artyku艂贸w spo偶ywczych w ksi臋gach darczy艅cy
Przedmiot darowizny
1. Materia艂y (np. cukier w wytw贸rni s艂odyczy wykorzystywany do produkcji):
a) obj臋te ewidencj膮 bilansow膮 w toku sk艂adowania
b) nieobj臋te ewidencj膮 bilansow膮 w toku sk艂adowania
c) rozliczenie ewentualnych odchyle艅 od cen ewidencyjnych:
- kredytowych
- debetowych
2. Towary (np. artyku艂u spo偶ywcze przekazywane przez hurtownie, sklepy):
a) obj臋te ewidencj膮 bilansow膮 w toku sk艂adowania
b) nieobj臋te ewidencj膮 bilansow膮 w toku sk艂adowania
c) rozliczenie ewentualnych odchyle艅 od cen ewidencyjnych:
- kredytowych
- debetowych
3. Wyroby gotowe (np. makaron w wytw贸rni makaron贸w):
a) obj臋te ewidencj膮 bilansow膮 w toku sk艂adowania
b) nieobj臋te ewidencj膮 bilansow膮 w toku sk艂adowania
c) rozliczenie ewentualnych odchyle艅 od cen ewidencyjnych:
- kredytowych
- debetowych
Uwaga: W sytuacji gdy jednostka sporz膮dza rachunek zysk贸w i strat w postaci por贸wnawczej, przekazanie wyrob贸w gotowych w formie darowizny oraz rozliczenie ewentualnych odchyle艅 od cen ewidencyjnych tych wyrob贸w ksi臋guje si臋 za po艣rednictwem kont 79-0 "Obroty wewn臋trzne" oraz 79-1 "Koszty obrot贸w wewn臋trznych"

Przyk艂ad

I. Za艂o偶enia:

Hurtownia spo偶ywcza przekaza艂a nieodp艂atnie 150 kg ry偶u, kt贸rego warto艣膰 wed艂ug ceny nabycia wynosi艂a: 300 z艂. Darowizn臋 przekazano na rzecz organizacji po偶ytku publicznego na cele dzia艂alno艣ci charytatywnej prowadzonej przez t臋 organizacj臋. Spe艂niono wszystkie warunki, aby m贸c zastosowa膰 zwolnienie z VAT.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn
1. Rw - rozch贸d towar贸w w zwi膮zku z nieodp艂atnym przekazaniem 300 z艂 76-1

III. Ksi臋gowania:

Zako艅czony test egzaminacyjny
Rozwi膮zane testy
Nierozwi膮zane testy
Poprawnie rozwi膮zane testy		 10
0
7
Czas sp臋dzony
w te艣cie (godz:min:sek.set)		 00:04:00.87
Wynik punktowy testu 70 %
Status testu zaliczone

Dzi臋kujemy za udzia艂 w te艣cie.

  1. Podmioty zobowi膮zane do prowadzenia PKPiRCele lekcjiKa偶dy przedsi臋biorca mo偶e prowadzi膰 swoj膮 ksi臋gowo艣膰 samodzielnie. Jest to bardzo korzystne rozwi膮zanie dla os贸b, kt贸re dopiero rozpoczynaj膮 przygod臋 z w艂asnym biznesem. Dzi臋ki temu mog膮 zrezygnowa膰 z jednego z wielu wydatk贸w, jakim s膮 us艂ugi biura rachunkowego. W zamian mog膮 skorzysta膰 z 艂atwej i przejrzystej formy prowadzenia w艂asnej ksi臋gowo艣ci, jak膮 jest podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w. W tym szkoleniu dowiesz si臋, jak prawid艂owo z niej korzysta膰, aby nie pope艂nia膰 b艂臋d贸w. W pierwszej lekcji poznasz cel prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w. Dowiesz si臋, kto mo偶e z niej korzysta膰 oraz jaka jest zale偶no艣膰 mi臋dzy podmiotem prowadz膮cym PKPiR a podatnikiem podatku dochodowego. Przyjrzyj si臋 ekranowi szkolenia. Pami臋tasz go z lekcji instrukta偶owej? W ka偶dym ekranie jest tekst oraz ilustracja albo 膰wiczenie. Zawsze s艂yszysz te偶 g艂os lektora. Do nawigowania po szkoleniu s艂u偶膮 przyciski dalej i wstecz. Na ilustracji przedstawiono zagadnienia lekcji. Aby pozna膰 cele, najed藕 na nie kursorem.

D
Dieta kwota nale偶na pracownikowi odbywaj膮cemu podr贸偶 s艂u偶bow膮 na pokrycie zwi臋kszonych koszt贸w wy偶ywienia w czasie podr贸偶y.
Dow贸d kasowy dokument, kt贸ry zawiera pisemne stwierdzenie dokonania wp艂aty lub wyp艂aty 艣rodk贸w z kasy.
Dow贸d ksi臋gowy dokument, kt贸ry zawiera pisemne stwierdzenie dokonania lub powstania operacji; stanowi podstaw臋 dokonania zapisu ksi臋gowego (np. faktura).
Dow贸d wewn臋trzny sporz膮dzany przez samego podatnika; dokument zaopatrzony w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, okre艣laj膮cy: przy zakupie - nazw臋 towaru oraz ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysoko艣膰 kosztu (wydatku).
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).
E
Ewidencja sprzeda偶y spis/wykaz prowadzony przez podatnika w celu ustalenia wysoko艣ci przychodu.
F
Faktura dokument wystawiany kupuj膮cemu przez sprzedawc臋, dokumentuje szczeg贸艂y zawartej transakcji.
K
Ksi臋gi rachunkowe

w rozumieniu Ustawy z 29 wrze艣nia 1994 r. o rachunkowo艣ci, s膮 to zbiory zapis贸w ksi臋gowych, obrot贸w (sum zapis贸w) i sald, kt贸re tworz膮:

  1. dziennik;

  2. ksi臋g臋 g艂贸wn膮;

  3. ksi臋gi pomocnicze;

  4. zestawienia: obrot贸w i sald kont ksi臋gi g艂贸wnej oraz sald kont ksi膮g pomocniczych;

  5. wykaz sk艂adnik贸w aktyw贸w i pasyw贸w (inwentarz).
M
MM艢P w kategorii MM艢P wyr贸偶niamy 3 rodzaje przedsi臋biorstw: mikroprzedsi臋biorstwo, ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwo. Kwalifikujemy je wed艂ug dw贸ch kryteri贸w: liczby zatrudnionych os贸b oraz warto艣ci rocznego obrotu lub ca艂kowitego bilansu rocznego. Mikroprzedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 10 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 2 milion贸w EUR. Ma艂e przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 50 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 10 milion贸w EUR. 艢rednie przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 250 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t nie przekracza 50 milion贸w EUR a/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 43 milion贸w EUR. Dodatkowe kryteria przynale偶no艣ci przedsi臋biorstwa do kategorii M艢P znajdziesz w Rozporz膮dzeniu Komisji (WE) NR 364/2004 z dnia 25 lutego 2004 r.
M艢P ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwa. Pos艂uguj膮c si臋 kryterium zatrudnienia, przedsi臋biorstwo ma艂e zatrudnia do 50 pracownik贸w, a 艣rednie od 50 do 250.
O
Osoba fizyczna prawne okre艣lenie ka偶dego cz艂owieka, kt贸ry wyst臋puje jako podmiot w stosunku cywilnoprawnym.
P
Podatek dochodowy od os贸b fizycznych obowi膮zkowe 艣wiadczenie osoby fizycznej na rzecz pa艅stwa, zale偶ne od dochodu i wykorzystanych odlicze艅. P艂acony r贸wnie偶 przez osoby fizyczne uzyskuj膮ce dochody z tytu艂u uczestnictwa w sp贸艂kach osobowych.
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR) forma prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych w celu rozliczenia podatku dochodowego od os贸b fizycznych.
Podatnik zgodnie z art. 7 Ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jest to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej, podlegaj膮ca na mocy ustaw podatkowych obowi膮zkowi podatkowemu.
Podr贸偶 s艂u偶bowa ka偶dy wyjazd pracownika na polecenie pracodawcy poza miejscowo艣膰, w kt贸rej znajduje si臋 siedziba pracodawcy lub poza sta艂e miejsce pracy w celu wykonania zadania s艂u偶bowego.
Przych贸d kwoty nale偶ne z tytu艂u sprzeda偶y towar贸w lub 艣wiadczenia us艂ug, najcz臋艣ciej niezale偶nie od tego, czy zosta艂y zap艂acone. Kwota przychodu nie zawiera podatku VAT.
R
Rachunek dokument wystawiony na 偶膮danie kupuj膮cego przez podatnik贸w prowadz膮cych dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮, kt贸rzy nie s膮 podatnikami VAT czynnymi.
Rok podatkowy okres, za kt贸ry podatnik rozlicza podatek dochodowy, w podatku dochodowym od os贸b fizycznych pokrywa si臋 z rokiem kalendarzowym.
S
Siedziba przedsi臋biorstwa zgodnie z definicj膮 zawart膮 w 搂 3 pkt 11 rozporz膮dzenia Ministra Finans贸w w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w, jest to miejsce po艂o偶enia przedsi臋biorstwa wskazane w koncesji, zezwoleniu lub za艣wiadczeniu o wpisie do ewidencji dzia艂alno艣ci gospodarczej albo w rejestrze przedsi臋biorc贸w, a w razie niedope艂nienia tych obowi膮zk贸w albo gdy dzia艂alno艣膰 jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zak艂adu - miejsce zamieszkania osoby fizycznej prowadz膮cej dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮; w przypadku sp贸艂ek cywilnych os贸b fizycznych - siedzib臋 sp贸艂ki, a je艣li nie mo偶na ustali膰 siedziby sp贸艂ki - miejsce zamieszkania jednego ze wsp贸lnik贸w.
Sp贸艂ka cywilna sp贸艂ka, kt贸ra nie posiada osobowo艣ci prawnej, jest konstrukcj膮 regulowan膮 przez prawo zobowi膮za艅 (art. 860-875 Kodeksu cywilnego). W przypadku sp贸艂ki cywilnej wsp贸lnicy zobowi膮zuj膮 si臋 d膮偶y膰 do osi膮gni臋cia wsp贸lnego celu gospodarczego przez dzia艂anie w spos贸b oznaczony, w szczeg贸lno艣ci przez wniesienie wk艂ad贸w.
Sp贸艂ka jawna sp贸艂ka, kt贸ra prowadzi przedsi臋biorstwo pod w艂asn膮 firm膮, a nie jest inn膮 sp贸艂k膮 handlow膮. G艂贸wnym celem tej sp贸艂ki jest prowadzenie dzia艂alno艣ci gospodarczej.
Sp贸艂ka komandytowa sp贸艂ka osobowa, kt贸ra ma na celu prowadzenie przedsi臋biorstwa pod w艂asn膮 firm膮. Szczeg贸lny jest jednak zakres odpowiedzialno艣ci wsp贸lnik贸w tej sp贸艂ki za jej zobowi膮zania. Sp贸艂ka musi mie膰 przynajmniej jednego wsp贸lnika w charakterze komplementariusza, kt贸ry odpowiada za zobowi膮zania sp贸艂ki bez ograniczenia, oraz komandytariusza, kt贸rego odpowiedzialno艣膰 jest ograniczona do wysoko艣ci tzw. sumy komandytowej (wysoko艣膰 sumy komandytowej kwotowo okre艣la umowa sp贸艂ki). Poza unormowaniami kodeksu sp贸艂ek handlowych odnosz膮cymi si臋 bezpo艣rednio do sp贸艂ki komandytowej stosuje si臋 do niej odpowiednio przepisy o sp贸艂ce jawnej.
Sp贸艂ka komandytowo-akcyjna sp贸艂ka osobowa, kt贸ra ma na celu prowadzenie przedsi臋biorstwa pod w艂asn膮 firm膮, w kt贸rej wobec wierzycieli za zobowi膮zania sp贸艂ki co najmniej jeden wsp贸lnik odpowiada bez ograniczenia (komplementariusz), a co najmniej jeden wsp贸lnik jest akcjonariuszem (uzyskuje dochody z dywidendy z akcji).
Sp贸艂ka osobowa sp贸艂ka: cywilna, jawna, partnerska, komandytowa, komandytowo-akcyjna.
Sp贸艂ka partnerska sp贸艂ka osobowa tworzona tylko przez osoby fizyczne w celu wykonywania wolnego zawodu. Tego typu sp贸艂ka prowadzi przedsi臋biorstwo pod w艂asn膮 firm膮, za艣 jej wsp贸lnicy nazywani s膮 partnerami. Partnerzy dziel膮 si臋 odpowiedzialno艣ci膮. Nale偶y jednak pami臋ta膰, 偶e partner nie ponosi odpowiedzialno艣ci za zobowi膮zania sp贸艂ki powsta艂e w zwi膮zku z wykonywaniem wolnego zawodu w sp贸艂ce przez pozosta艂ych partner贸w, jak r贸wnie偶 za zobowi膮zania sp贸艂ki b臋d膮ce nast臋pstwem dzia艂a艅 lub zaniecha艅 os贸b zatrudnionych przez sp贸艂k臋, kt贸re podlega艂y kierownictwu innego partnera.
W
Wpis zapis w ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w dokonywany na podstawie dowod贸w ksi臋gowych; musi by膰 sporz膮dzony w j臋zyku polskim i w walucie polskiej.

  1. Podmioty zobowi膮zane do prowadzenia PKPiR1.1.1. Kilka s艂贸w o podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w...Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w to naprawd臋 przyjemna i 艂atwa forma prowadzenia ksi臋gowo艣ci. P贸ki co musisz jednak wierzy膰 nam na s艂owo. Zanim zag艂臋bimy si臋 w tajniki u偶ywania i wype艂niania tej ksi臋gi, zastan贸wmy si臋, po co w艂a艣ciwie musisz z niej korzysta膰. Celem prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (w skr贸cie PKPiR) jest rozliczenie podatku dochodowego od os贸b fizycznych od dochod贸w uzyskanych z prowadzonej dzia艂alno艣ci gospodarczej. Jest ona skierowana do os贸b, kt贸re nie musz膮 prowadzi膰 ksi膮g rachunkowych i jednocze艣nie nie wybra艂y rycza艂towego opodatkowania podatkiem dochodowym. Spos贸b prowadzenia PKPiR zosta艂 okre艣lony w Rozporz膮dzeniu Ministra Finans贸w z dnia 26 sierpnia 2003 roku. Dokumentem, z kt贸rym powiniene艣 szczeg贸lnie si臋 zapozna膰, jest za艂膮cznik numer 1. Znajdziesz w nim wz贸r oraz obja艣nienia do ksi臋gi. Kliknij tutaj, aby go przejrze膰.

Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR)

forma prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych w celu rozliczenia podatku dochodowego od os贸b fizycznych.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

Podatek dochodowy od os贸b fizycznych

obowi膮zkowe 艣wiadczenie osoby fizycznej na rzecz pa艅stwa, zale偶ne od dochodu i wykorzystanych odlicze艅. P艂acony r贸wnie偶 przez osoby fizyczne uzyskuj膮ce dochody z tytu艂u uczestnictwa w sp贸艂kach osobowych.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

Podatek dochodowy od os贸b fizycznych

obowi膮zkowe 艣wiadczenie osoby fizycznej na rzecz pa艅stwa, zale偶ne od dochodu i wykorzystanych odlicze艅. P艂acony r贸wnie偶 przez osoby fizyczne uzyskuj膮ce dochody z tytu艂u uczestnictwa w sp贸艂kach osobowych.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

Ksi臋gi rachunkowe

w rozumieniu Ustawy z 29 wrze艣nia 1994 r. o rachunkowo艣ci, s膮 to zbiory zapis贸w ksi臋gowych, obrot贸w (sum zapis贸w) i sald, kt贸re tworz膮:

  1. dziennik;

  2. ksi臋g臋 g艂贸wn膮;

  3. ksi臋gi pomocnicze;

  4. zestawienia: obrot贸w i sald kont ksi臋gi g艂贸wnej oraz sald kont ksi膮g pomocniczych;

  5. wykaz sk艂adnik贸w aktyw贸w i pasyw贸w (inwentarz).

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

Rozporz膮dzenie Ministra Finans贸w z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (Dz. U. z 2003 r. nr 152, poz. 1475 ze zm.)

Rozporz膮dzenie Ministra Finans贸w z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (Dz. U. z 2003 r. nr 152, poz. 1475 ze zm.)
przelicza si臋 j膮 po 艣rednim kursie og艂aszanym przez Narodowy Bank Polski, w dniu 30 wrze艣nia roku poprzedniego.
okre艣lonego w umowie sp贸艂ki
okre艣lonych w umowie sp贸艂ki

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

.1. Podmioty zobowi膮zane do prowadzenia PKPiR1.1.2. Kto mo偶e prowadzi膰 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w?Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w cieszy si臋 du偶膮 popularno艣ci膮 w艣r贸d podatnik贸w. T臋 form臋 ksi臋gowo艣ci mo偶na zastosowa膰 w przypadku ka偶dej prowadzonej dzia艂alno艣ci gospodarczej. Mog膮 z niej korzysta膰: osoby fizyczne, sp贸艂ki cywilne os贸b fizycznych, sp贸艂ki jawne os贸b fizycznych oraz sp贸艂ki partnerskie prowadz膮ce dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮. Jedynym ograniczeniem dla tych firm jest osi膮gany przych贸d netto (bez podatku VAT) ze sprzeda偶y towar贸w, produkt贸w i us艂ug w poprzednim roku. Nie mo偶e on przekroczy膰 r贸wnowarto艣ci w walucie polskiej 1 200 000 euro. W 2013 roku to a偶 4 936 560 z艂otych. Co roku kwota ta ulega zmianie. Jak widzisz, to du偶a kwota i nie ka偶demu pocz膮tkuj膮cemu przedsi臋biorcy uda si臋 szybko j膮 przekroczy膰. Je偶eli jednak przych贸d wyniesie co najmniej r贸wnowarto艣膰 tej kwoty lub j膮 przekroczy, podatnik musi prowadzi膰 ksi臋gi rachunkowe i stosowa膰 si臋 do wymaga艅 zawartych w Ustawie o rachunkowo艣ci. Ksi臋gi rachunkowe musz膮 zawsze prowadzi膰 sp贸艂ki komandytowe oraz komandytowo-akcyjne, bez wzgl臋du na to, jaki osi膮gaj膮 przych贸d netto.

  1. Podmioty zobowi膮zane do prowadzenia PKPiR1.1.3. Podmiot prowadz膮cy PKPiR a podatnik w podatku dochodowymPodatnikiem podatku dochodowego od os贸b fizycznych s膮 zawsze... osoby fizyczne. Wydaje si臋 to oczywiste, a jednak w niekt贸rych przypadkach mo偶e sprawia膰 problem. W膮tpliwo艣ci mog膮 pojawi膰 si臋 w sytuacji, gdy osoba fizyczna jest wsp贸lnikiem w sp贸艂ce cywilnej, jawnej lub partnerskiej i poprzez t臋 dzia艂alno艣膰 uzyskuje przychody. Czy w takim przypadku podatnikiem podatku dochodowego jest sp贸艂ka? Oczywi艣cie, 偶e nie. Podatnikiem podatku dochodowego nadal pozostaje osoba fizyczna b臋d膮ca wsp贸lnikiem w sp贸艂ce. Przych贸d wsp贸lnik贸w z udzia艂贸w w sp贸艂ce okre艣lone s膮 proporcjonalnie do ich prawa do udzia艂u w zysku. okre艣lonego w umowie sp贸艂ki

Czy to oznacza, 偶e ka偶dy udzia艂owiec musi prowadzi膰 osobn膮 PKPiR? Tak偶e, nie. Pami臋taj, 偶e powinna by膰 ona prowadzona dla ca艂ej sp贸艂ki. Anna i Iwona zawar艂y umow臋 sp贸艂ki cywilnej i wsp贸lnie prowadz膮 kwiaciarni臋. W umowie zapisa艂y, 偶e b臋d膮 po po艂owie uczestniczy膰 w zyskach wypracowanych w sp贸艂ce. Najed藕 kursorem myszy na ilustracj臋, aby dowiedzie膰 si臋, jak zostan膮 podzielone pomi臋dzy nie koszty uzyskania przychod贸w.

Podatnik

zgodnie z art. 7 Ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jest to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej, podlegaj膮ca na mocy ustaw podatkowych obowi膮zkowi podatkowemu.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

okre艣lonego w umowie sp贸艂ki

Podatek dochodowy od os贸b fizycznych

obowi膮zkowe 艣wiadczenie osoby fizycznej na rzecz pa艅stwa, zale偶ne od dochodu i wykorzystanych odlicze艅. P艂acony r贸wnie偶 przez osoby fizyczne uzyskuj膮ce dochody z tytu艂u uczestnictwa w sp贸艂kach osobowych.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

  1. Podmioty zobowi膮zane do prowadzenia PKPiR1.1.3. Podmiot prowadz膮cy PKPiR a podatnik w podatku dochodowym cd.Przed chwil膮 pozna艂e艣 Ann臋 i Iwon臋, kt贸re wsp贸lnie otworzy艂y kwiaciarni臋. Wiesz ju偶, 偶e podatnikami podatku dochodowego b臋d膮 obie wsp贸lniczki. PKPiR b臋dzie natomiast prowadzona dla sp贸艂ki cywilnej. Przych贸d oraz koszty wynikaj膮cej z prowadzonej dzia艂alno艣ci gospodarczej b臋d膮 dzielone po po艂owie (wed艂ug ich praw do udzia艂贸w w sp贸艂ce) mi臋dzy w艂a艣cicielki. Przed chwil膮 Anna i Iwona wynaj臋艂y lokal, w kt贸rym b臋dzie mie艣ci膰 si臋 ich kwiaciarnia. Faktura za lokal zosta艂a wystawiona przez wynajmuj膮cego dla sp贸艂ki. Czy pomimo tego, 偶e faktur臋 nale偶y wpisa膰 do PKPiR, kt贸ra prowadzona jest dla sp贸艂ki, wsp贸lniczki uwzgl臋dniaj膮 j膮 przy ustalaniu swojego dochodu? Odpowiedz na to pytanie, a nast臋pnie obejrzyj ilustracj臋, aby dowiedzie膰 si臋, czy masz racj臋. Pami臋taj, 偶e koszty uzyskania przychod贸w, wydatki niestanowi膮ce koszt贸w uzyskania przychod贸w oraz straty wsp贸lnik贸w dzielimy wed艂ug ich praw do udzia艂贸w w sp贸艂ce, nawet je偶eli w umowie zosta艂by zapisany inny podzia艂.

  1. Podmioty zobowi膮zane do prowadzenia PKPiR1.1.4. PodsumowaniePodatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w to 艂atwa i najbardziej popularna forma prowadzenia ksi臋gowo艣ci. Jej celem jest rozliczenie podatku dochodowego od os贸b fizycznych od dochod贸w uzyskiwanych z prowadzonej przez Ciebie dzia艂alno艣ci gospodarczej. Mog膮 z niej korzysta膰: osoby fizyczne, sp贸艂ki cywilne, sp贸艂ki jawne oraz sp贸艂ki partnerskie prowadz膮ce dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮. Jedynym ograniczeniem jest wysoko艣膰 osi膮ganych dochod贸w. Je偶eli w poprzednim roku wyniesie ona co najmniej r贸wnowarto艣膰 kwoty w walucie polskiej 1 200 000 euro, wy偶ej wymienione podmioty musz膮 prowadzi膰 swoj膮 ksi臋gowo艣膰 w formie ksi膮g rachunkowych. Pami臋taj, 偶e sp贸艂ki komandytowe oraz komandytowo-akcyjne musz膮 prowadzi膰 ksi臋gi rachunkowe, bez wzgl臋du na to, jaki osi膮gaj膮 przych贸d netto. Podatnikiem podatku dochodowego jest zawsze osoba fizyczna (czyli Ty), nawet je偶eli zawar艂e艣 umow臋 sp贸艂ki i jeste艣 w niej udzia艂owcem. Nie oznacza to jednak, 偶e PKPiR musi by膰 prowadzona dla ka偶dego wsp贸lnika (udzia艂owca) osobno. Jest ona prowadzona dla ca艂ej sp贸艂ki.

  2. Uk艂ad i zasady prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸wCele lekcjiWitaj w lekcji drugiej - Uk艂ad podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w. Na pocz膮tku lekcji dowiesz si臋, kiedy nale偶y za艂o偶y膰 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w oraz w jakim terminie musisz poinformowa膰 urz膮d skarbowy o prowadzeniu takiej ksi臋gi. Nast臋pnie poznasz uk艂ad PKPiR oraz obowi膮zki zwi膮zane z jej prowadzeniem i przechowywaniem. Na koniec dowiesz si臋, jakie b臋d膮 Twoje obowi膮zki, gdy: powierzysz prowadzenie ksi臋gi biuru rachunkowemu, prowadzisz przedsi臋biorstwo wielozak艂adowe. Sp贸jrz jeszcze na ilustracj臋, aby pozna膰 kolejne zagadnienia lekcji oraz ich cele. Zapraszamy!

  3. Uk艂ad i zasady prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w1.2.1. Termin za艂o偶enia PKPiRWiesz ju偶, 偶e b臋dziesz prowadzi艂 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w. W kt贸rym momencie zacz膮膰? Ksi臋g臋 tak膮 musisz prowadzi膰 oddzielnie dla ka偶dego roku podatkowego. Po raz pierwszy zak艂adasz j膮 w dniu rozpocz臋cia dzia艂alno艣ci gospodarczej. A ka偶d膮 kolejn膮 zak艂adasz 1 stycznia ka偶dego roku podatkowego. Gdy rozpoczynasz dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮 lub gdy w poprzednim roku prowadzi艂e艣 ksi臋gi rachunkowe lub korzysta艂e艣 ze zrycza艂towanego opodatkowania podatkiem dochodowym, musisz poinformowa膰 urz膮d skarbowy o prowadzeniu ksi臋gi w terminie 20 dni od dnia jej za艂o偶enia. Je偶eli prowadzisz dzia艂alno艣膰 w formie sp贸艂ki cywilnej os贸b fizycznych, sp贸艂ki jawnej os贸b fizycznych lub sp贸艂ki partnerskiej, zawiadomienie takie sk艂adasz Ty i ka偶dy wsp贸lnik odr臋bnie do urz臋du skarbowego w艂a艣ciwego wed艂ug miejsca zamieszkania ka偶dego z Was.

D
Dieta kwota nale偶na pracownikowi odbywaj膮cemu podr贸偶 s艂u偶bow膮 na pokrycie zwi臋kszonych koszt贸w wy偶ywienia w czasie podr贸偶y.
Dow贸d kasowy dokument, kt贸ry zawiera pisemne stwierdzenie dokonania wp艂aty lub wyp艂aty 艣rodk贸w z kasy.
Dow贸d ksi臋gowy dokument, kt贸ry zawiera pisemne stwierdzenie dokonania lub powstania operacji; stanowi podstaw臋 dokonania zapisu ksi臋gowego (np. faktura).
Dow贸d wewn臋trzny sporz膮dzany przez samego podatnika; dokument zaopatrzony w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, okre艣laj膮cy: przy zakupie - nazw臋 towaru oraz ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysoko艣膰 kosztu (wydatku).
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).
E
Ewidencja sprzeda偶y spis/wykaz prowadzony przez podatnika w celu ustalenia wysoko艣ci przychodu.
F
Faktura dokument wystawiany kupuj膮cemu przez sprzedawc臋, dokumentuje szczeg贸艂y zawartej transakcji.
K
Ksi臋gi rachunkowe

w rozumieniu Ustawy z 29 wrze艣nia 1994 r. o rachunkowo艣ci, s膮 to zbiory zapis贸w ksi臋gowych, obrot贸w (sum zapis贸w) i sald, kt贸re tworz膮:

  1. dziennik;

  2. ksi臋g臋 g艂贸wn膮;

  3. ksi臋gi pomocnicze;

  4. zestawienia: obrot贸w i sald kont ksi臋gi g艂贸wnej oraz sald kont ksi膮g pomocniczych;

  5. wykaz sk艂adnik贸w aktyw贸w i pasyw贸w (inwentarz).
M
MM艢P w kategorii MM艢P wyr贸偶niamy 3 rodzaje przedsi臋biorstw: mikroprzedsi臋biorstwo, ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwo. Kwalifikujemy je wed艂ug dw贸ch kryteri贸w: liczby zatrudnionych os贸b oraz warto艣ci rocznego obrotu lub ca艂kowitego bilansu rocznego. Mikroprzedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 10 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 2 milion贸w EUR. Ma艂e przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 50 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 10 milion贸w EUR. 艢rednie przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 250 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t nie przekracza 50 milion贸w EUR a/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 43 milion贸w EUR. Dodatkowe kryteria przynale偶no艣ci przedsi臋biorstwa do kategorii M艢P znajdziesz w Rozporz膮dzeniu Komisji (WE) NR 364/2004 z dnia 25 lutego 2004 r.
M艢P ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwa. Pos艂uguj膮c si臋 kryterium zatrudnienia, przedsi臋biorstwo ma艂e zatrudnia do 50 pracownik贸w, a 艣rednie od 50 do 250.
O
Osoba fizyczna prawne okre艣lenie ka偶dego cz艂owieka, kt贸ry wyst臋puje jako podmiot w stosunku cywilnoprawnym.
P
Podatek dochodowy od os贸b fizycznych obowi膮zkowe 艣wiadczenie osoby fizycznej na rzecz pa艅stwa, zale偶ne od dochodu i wykorzystanych odlicze艅. P艂acony r贸wnie偶 przez osoby fizyczne uzyskuj膮ce dochody z tytu艂u uczestnictwa w sp贸艂kach osobowych.
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR) forma prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych w celu rozliczenia podatku dochodowego od os贸b fizycznych.
Podatnik zgodnie z art. 7 Ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jest to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej, podlegaj膮ca na mocy ustaw podatkowych obowi膮zkowi podatkowemu.
Podr贸偶 s艂u偶bowa ka偶dy wyjazd pracownika na polecenie pracodawcy poza miejscowo艣膰, w kt贸rej znajduje si臋 siedziba pracodawcy lub poza sta艂e miejsce pracy w celu wykonania zadania s艂u偶bowego.
Przych贸d kwoty nale偶ne z tytu艂u sprzeda偶y towar贸w lub 艣wiadczenia us艂ug, najcz臋艣ciej niezale偶nie od tego, czy zosta艂y zap艂acone. Kwota przychodu nie zawiera podatku VAT.
R
Rachunek dokument wystawiony na 偶膮danie kupuj膮cego przez podatnik贸w prowadz膮cych dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮, kt贸rzy nie s膮 podatnikami VAT czynnymi.
Rok podatkowy okres, za kt贸ry podatnik rozlicza podatek dochodowy, w podatku dochodowym od os贸b fizycznych pokrywa si臋 z rokiem kalendarzowym.
S
Siedziba przedsi臋biorstwa zgodnie z definicj膮 zawart膮 w 搂 3 pkt 11 rozporz膮dzenia Ministra Finans贸w w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w, jest to miejsce po艂o偶enia przedsi臋biorstwa wskazane w koncesji, zezwoleniu lub za艣wiadczeniu o wpisie do ewidencji dzia艂alno艣ci gospodarczej albo w rejestrze przedsi臋biorc贸w, a w razie niedope艂nienia tych obowi膮zk贸w albo gdy dzia艂alno艣膰 jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zak艂adu - miejsce zamieszkania osoby fizycznej prowadz膮cej dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮; w przypadku sp贸艂ek cywilnych os贸b fizycznych - siedzib臋 sp贸艂ki, a je艣li nie mo偶na ustali膰 siedziby sp贸艂ki - miejsce zamieszkania jednego ze wsp贸lnik贸w.
Sp贸艂ka cywilna sp贸艂ka, kt贸ra nie posiada osobowo艣ci prawnej, jest konstrukcj膮 regulowan膮 przez prawo zobowi膮za艅 (art. 860-875 Kodeksu cywilnego). W przypadku sp贸艂ki cywilnej wsp贸lnicy zobowi膮zuj膮 si臋 d膮偶y膰 do osi膮gni臋cia wsp贸lnego celu gospodarczego przez dzia艂anie w spos贸b oznaczony, w szczeg贸lno艣ci przez wniesienie wk艂ad贸w.
Sp贸艂ka jawna sp贸艂ka, kt贸ra prowadzi przedsi臋biorstwo pod w艂asn膮 firm膮, a nie jest inn膮 sp贸艂k膮 handlow膮. G艂贸wnym celem tej sp贸艂ki jest prowadzenie dzia艂alno艣ci gospodarczej.
Sp贸艂ka komandytowa sp贸艂ka osobowa, kt贸ra ma na celu prowadzenie przedsi臋biorstwa pod w艂asn膮 firm膮. Szczeg贸lny jest jednak zakres odpowiedzialno艣ci wsp贸lnik贸w tej sp贸艂ki za jej zobowi膮zania. Sp贸艂ka musi mie膰 przynajmniej jednego wsp贸lnika w charakterze komplementariusza, kt贸ry odpowiada za zobowi膮zania sp贸艂ki bez ograniczenia, oraz komandytariusza, kt贸rego odpowiedzialno艣膰 jest ograniczona do wysoko艣ci tzw. sumy komandytowej (wysoko艣膰 sumy komandytowej kwotowo okre艣la umowa sp贸艂ki). Poza unormowaniami kodeksu sp贸艂ek handlowych odnosz膮cymi si臋 bezpo艣rednio do sp贸艂ki komandytowej stosuje si臋 do niej odpowiednio przepisy o sp贸艂ce jawnej.
Sp贸艂ka komandytowo-akcyjna sp贸艂ka osobowa, kt贸ra ma na celu prowadzenie przedsi臋biorstwa pod w艂asn膮 firm膮, w kt贸rej wobec wierzycieli za zobowi膮zania sp贸艂ki co najmniej jeden wsp贸lnik odpowiada bez ograniczenia (komplementariusz), a co najmniej jeden wsp贸lnik jest akcjonariuszem (uzyskuje dochody z dywidendy z akcji).
Sp贸艂ka osobowa sp贸艂ka: cywilna, jawna, partnerska, komandytowa, komandytowo-akcyjna.
Sp贸艂ka partnerska sp贸艂ka osobowa tworzona tylko przez osoby fizyczne w celu wykonywania wolnego zawodu. Tego typu sp贸艂ka prowadzi przedsi臋biorstwo pod w艂asn膮 firm膮, za艣 jej wsp贸lnicy nazywani s膮 partnerami. Partnerzy dziel膮 si臋 odpowiedzialno艣ci膮. Nale偶y jednak pami臋ta膰, 偶e partner nie ponosi odpowiedzialno艣ci za zobowi膮zania sp贸艂ki powsta艂e w zwi膮zku z wykonywaniem wolnego zawodu w sp贸艂ce przez pozosta艂ych partner贸w, jak r贸wnie偶 za zobowi膮zania sp贸艂ki b臋d膮ce nast臋pstwem dzia艂a艅 lub zaniecha艅 os贸b zatrudnionych przez sp贸艂k臋, kt贸re podlega艂y kierownictwu innego partnera.
W
Wpis zapis w ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w dokonywany na podstawie dowod贸w ksi臋gowych; musi by膰 sporz膮dzony w j臋zyku polskim i w walucie polskiej.

Rok podatkowy

okres, za kt贸ry podatnik rozlicza podatek dochodowy, w podatku dochodowym od os贸b fizycznych pokrywa si臋 z rokiem kalendarzowym.

Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

Ksi臋gi rachunkowe

w rozumieniu Ustawy z 29 wrze艣nia 1994 r. o rachunkowo艣ci, s膮 to zbiory zapis贸w ksi臋gowych, obrot贸w (sum zapis贸w) i sald, kt贸re tworz膮:

  1. dziennik;

  2. ksi臋g臋 g艂贸wn膮;

  3. ksi臋gi pomocnicze;

  4. zestawienia: obrot贸w i sald kont ksi臋gi g艂贸wnej oraz sald kont ksi膮g pomocniczych;

  5. wykaz sk艂adnik贸w aktyw贸w i pasyw贸w (inwentarz).

Podatek dochodowy od os贸b fizycznych

obowi膮zkowe 艣wiadczenie osoby fizycznej na rzecz pa艅stwa, zale偶ne od dochodu i wykorzystanych odlicze艅. P艂acony r贸wnie偶 przez osoby fizyczne uzyskuj膮ce dochody z tytu艂u uczestnictwa w sp贸艂kach osobowych.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

Obecnie w formularzu (CEIDG-1) do zg艂oszenia dzia艂alno艣ci gospodarczej jest tak偶e miejsce na wskazanie prowadzenia ewidencji podatkowej w formie PKPiR.

W sytuacji, gdy rozliczasz podatek dochodowy w formie rycza艂tu ewidencjonowanego i w trakcie roku tracisz prawo do tej formy opodatkowania, masz obowi膮zek, zaczynaj膮c od dnia, w kt贸rym nast膮pi艂a utrata mo偶liwo艣ci stosowania rycza艂tu, zaprowadzi膰 PKPiR, o ile nie masz obowi膮zku prowadzenia ksi膮g rachunkowych, o czym by艂a mowa w lekcji 1 tego modu艂u.
Obecnie w formularzu (CEIDG-1) do zg艂oszenia dzia艂alno艣ci gospodarczej jest tak偶e miejsce na wskazanie prowadzenia ewidencji podatkowej w formie PKPiR.
zgodnie ze wzorem ksi臋gi
Wydruk powinien by膰 zgodny z wzorem ksi臋gi okre艣lonym w za艂膮czniku nr 1 do Rozporz膮dzeniu Ministra Finans贸w z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w, kt贸ry widzia艂e艣 w poprzednim ekranie.
Jak to zrobi膰? Dowiesz si臋 tego w kolejnej lekcji tego modu艂u.
Ewidencja sprzeda偶y powinna mie膰 form臋 broszury, a jej kolejne karty powinny zosta膰 ponumerowane.
czyli dzia艂alno艣膰 prowadzon膮 w oparciu o np. kilka sklep贸w, zak艂ad贸w, punkt贸w us艂ugowych, przeznaczonych do realizacji okre艣lonych zada艅 gospodarczych.
nie p贸藕niej ni偶 do 20. dnia ka偶dego miesi膮ca za miesi膮c poprzedni

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

  1. Uk艂ad i zasady prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w1.2.1. 膯wiczeniePan Henryk od 16 lipca 2012 roku prowadzi we Wroc艂awiu sklep z instrumentami muzycznymi. Ju偶 na pocz膮tku wybra艂 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w jako form臋 prowadzenia ksi臋gowo艣ci i poinformowa艂 o tym, we w艂a艣ciwym terminie, urz膮d skarbowy. Pierwsz膮 ksi臋g臋 za艂o偶y艂 w dniu rozpocz臋cia dzia艂alno艣ci, tj. 16 lipca 2012 roku. Kiedy pan Henryk powinien za艂o偶y膰 kolejn膮 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w? Zaznacz prawid艂ow膮 odpowied藕.

    1.2. Uk艂ad i zasady prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w1.2.3. Obowi膮zki zwi膮zane z prowadzeniem i przechowywaniem PKPiRPodatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w powinna mie膰 form臋 broszury. Mo偶esz zszy膰 kolejne strony i je kolejno ponumerowa膰 lub kupi膰 gotow膮 PKPiR w formie ksi膮偶ki. Twoj膮 najwa偶niejsz膮 rol膮 jest w艂a艣ciwe jej wype艂nienie - r臋cznie lub w formie elektronicznej. Gdy wybierzesz form臋 elektroniczn膮, musisz: okre艣li膰 na pi艣mie szczeg贸艂ow膮 instrukcj臋 obs艂ugi programu komputerowego, z kt贸rego korzystasz, stosowa膰 program, kt贸ry pozwala na szybki wgl膮d w tre艣膰 dokonywanych zapis贸w oraz wydrukowanie wszystkich danych w porz膮dku chronologicznym, przechowywa膰 zapisane dane na magnetycznych no艣nikach informacji, w spos贸b chroni膮cy przed zatarciem lub zniekszta艂ceniem tych danych albo naruszeniem ustalonych zasad ich przetwarzania. Ksi臋g臋 prowadzon膮 w formie elektronicznej musisz drukowa膰 co miesi膮c - nie p贸藕niej ni偶 do 20. dnia ka偶dego miesi膮ca za miesi膮c poprzedni. Ksi臋ga oraz dowody, na podstawie kt贸rych dokonywane s膮 w niej zapisy, musz膮 znajdowa膰 si臋 na sta艂e w miejscu wykonywania Twojej dzia艂alno艣ci lub w siedzibie.

Dow贸d ksi臋gowy

dokument, kt贸ry zawiera pisemne stwierdzenie dokonania lub powstania operacji; stanowi podstaw臋 dokonania zapisu ksi臋gowego (np. faktura).

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

  1. Uk艂ad i zasady prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w1.2.3. Obowi膮zki zwi膮zane z prowadzeniem i przechowywaniem PKPiR cd.Ksi臋ga jest podstaw膮 do obliczenia podatku. Musi wi臋c by膰 prowadzona rzetelnie i w spos贸b niewadliwy. Ksi臋ga jest niewadliwa, je艣li prowadzisz j膮 zgodnie z przepisami Rozporz膮dzenia i obja艣nieniami do wzoru ksi臋gi. Zapisy dokonywane w ksi臋dze musz膮 odzwierciedla膰 stan rzeczywisty, co zapewnia jej rzetelno艣膰. Pomimo tego przepisy dopuszczaj膮 mo偶liwo艣膰 niewielkich b艂臋d贸w. Sp贸jrz na ilustracj臋. Pami臋taj jednak, 偶e b艂臋dy w ksi臋dze mo偶esz poprawi膰. W przypadku uznania PKPiR za wadliw膮 lub nierzeteln膮 organ podatkowy mo偶e nie uzna膰 zawartych w niej zapis贸w za podstaw臋 do obliczenia podatku. W takich przypadkach urz膮d skarbowy b臋dzie uprawniony nawet do oszacowania wysoko艣ci dochodu i wyliczenia podatku w艂a艣nie od tego oszacowanego przez siebie dochodu.

  2. Uk艂ad i zasady prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w1.2.3. 膯wiczeniePan Henryk, kt贸ry ma we Wroc艂awiu sklep z instrumentami muzycznymi, prowadzi podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w w formie elektronicznej. Czy wystarczy, 偶e program komputerowy, z kt贸rego korzysta pan Henryk umo偶liwia szybki wgl膮d w tre艣膰 dokonywanych zapis贸w. Czy pan Henryk musi drukowa膰 ksi臋g臋? Zaznacz prawid艂ow膮 odpowied藕.

    2. Uk艂ad i zasady prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w1.2.4. Powierzenie prowadzenia PKPiR biuru rachunkowemuMimo 偶e prowadzenie podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w nie jest bardzo skomplikowane, mo偶esz zleci膰 je biuru rachunkowemu. W takim przypadku masz obowi膮zek: w terminie 7 dni od dnia zawarcia umowy z biurem rachunkowym zawiadomi膰 o tym urz膮d skarbowy - ten sam, kt贸ry poinformowa艂e艣 o prowadzeniu ksi臋gi. Musisz wskaza膰 nazw臋 i adres biura, a tak偶e miejsce (adres) prowadzenia oraz przechowywania ksi臋gi i dowod贸w zwi膮zanych z jej prowadzeniem, prowadzi膰 w miejscu wykonywania dzia艂alno艣ci ewidencj臋 sprzeda偶y, o ile nie ewidencjonujesz sprzeda偶y przy zastosowaniu kasy fiskalnej. Nie ma wzoru ewidencji sprzeda偶y. Powiniene艣 jednak zawrze膰 w niej co najmniej: numer kolejny wpisu, dat臋 uzyskania przychodu nieudokumentowanego fakturami lub rachunkami, kwot臋 tego przychodu. Zobacz przyk艂ad na ilustracji.

Ewidencja sprzeda偶y powinna mie膰 form臋 broszury, a jej kolejne karty powinny zosta膰 ponumerowane.

W sytuacji, gdy rozliczasz podatek dochodowy w formie rycza艂tu ewidencjonowanego i w trakcie roku tracisz prawo do tej formy opodatkowania, masz obowi膮zek, zaczynaj膮c od dnia, w kt贸rym nast膮pi艂a utrata mo偶liwo艣ci stosowania rycza艂tu, zaprowadzi膰 PKPiR, o ile nie masz obowi膮zku prowadzenia ksi膮g rachunkowych, o czym by艂a mowa w lekcji 1 tego modu艂u.
Obecnie w formularzu (CEIDG-1) do zg艂oszenia dzia艂alno艣ci gospodarczej jest tak偶e miejsce na wskazanie prowadzenia ewidencji podatkowej w formie PKPiR.
zgodnie ze wzorem ksi臋gi
Wydruk powinien by膰 zgodny z wzorem ksi臋gi okre艣lonym w za艂膮czniku nr 1 do Rozporz膮dzeniu Ministra Finans贸w z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w, kt贸ry widzia艂e艣 w poprzednim ekranie.
Jak to zrobi膰? Dowiesz si臋 tego w kolejnej lekcji tego modu艂u.
Ewidencja sprzeda偶y powinna mie膰 form臋 broszury, a jej kolejne karty powinny zosta膰 ponumerowane.
czyli dzia艂alno艣膰 prowadzon膮 w oparciu o np. kilka sklep贸w, zak艂ad贸w, punkt贸w us艂ugowych, przeznaczonych do realizacji okre艣lonych zada艅 gospodarczych.
nie p贸藕niej ni偶 do 20. dnia ka偶dego miesi膮ca za miesi膮c poprzedni

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

.2. Uk艂ad i zasady prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w1.2.5. Prowadzenie ksi臋gi przez podatnika posiadaj膮cego kilka zak艂ad贸wJe艣li prowadzisz przedsi臋biorstwo wielozak艂adowe, to ksi臋gi musz膮 znajdowa膰 si臋 w ka偶dym zak艂adzie. Istnieje wyj膮tek od tej zasady. Pomimo posiadania kilku zak艂ad贸w mo偶esz prowadzi膰 jedn膮 ksi臋g臋 w miejscu wskazanym jako siedziba przedsi臋biorstwa, pod warunkiem, 偶e w poszczeg贸lnych zak艂adach jest prowadzona ewidencja sprzeda偶y (stosowanie kasy fiskalnej zast臋puje ewidencj臋). Je艣li jeste艣 osob膮 fizyczn膮, to za miejsce Twojej siedziby mo偶na uzna膰 miejsce zamieszkania lub miejsce g艂贸wnego wykonywania dzia艂alno艣ci gospodarczej wskazane w formularzu CEIDG-1. Zapoznaj si臋 z przyk艂adem na ilustracji.

1.2. Uk艂ad i zasady prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w1.2.6. PodsumowaniePodatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w musisz prowadzi膰 oddzielnie dla ka偶dego roku podatkowego. Je艣li zdecydujesz si臋 na t臋 form臋 prowadzenia ksi臋gowo艣ci, po raz pierwszy zak艂adasz ksi臋g臋 w dniu rozpocz臋cia dzia艂alno艣ci gospodarczej, a ka偶d膮 kolejn膮 - 1 stycznia ka偶dego roku podatkowego. W ci膮gu 20 dni od dnia za艂o偶enia pierwszej ksi臋gi powiniene艣 poinformowa膰 o tym urz膮d skarbowy. Wz贸r podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w zosta艂 okre艣lony przez Ministra Finans贸w. Warto z niego korzysta膰, aby mie膰 pewno艣膰, 偶e ksi臋ga zawiera wszystkie niezb臋dne informacje. Pami臋taj, 偶e PKPiR powinna by膰 prowadzona w spos贸b rzetelny i niewadliwy. Ksi臋g臋 t臋 mo偶esz prowadzi膰 r臋cznie lub w formie elektronicznej. Gdy wybierzesz form臋 elektroniczn膮, musisz drukowa膰 ksi臋g臋 co miesi膮c. Prowadzenie PKPiR mo偶esz zleci膰 biuru rachunkowemu. W takim przypadku masz obowi膮zek zawiadomi膰 o tym urz膮d skarbowy oraz prowadzi膰 w miejscu wykonywania dzia艂alno艣ci ewidencj臋 sprzeda偶y. Je艣li prowadzisz przedsi臋biorstwo wielozak艂adowe, to osobne ksi臋gi musz膮 znajdowa膰 si臋 w ka偶dym zak艂adzie lub mo偶esz prowadzi膰 jedn膮 ksi臋g臋 w miejscu wskazanym jako siedziba przedsi臋biorstwa, pod warunkiem, 偶e w pozosta艂ych zak艂adach prowadzona jest ewidencja sprzeda偶y.

  1. Podstawa do dokonywania wpis贸w w PKPiRCele lekcjiKa偶dy wpis w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w musi zosta膰 odpowiednio udokumentowany. Zw艂aszcza pocz膮tkuj膮cy przedsi臋biorcy mog膮 mie膰 problem z okre艣leniem, jakie dokumenty s膮 potrzebne do zaksi臋gowania r贸偶nego rodzaju przychod贸w czy wydatk贸w. Wyja艣nimy to w tej lekcji. W kolejnych cz臋艣ciach lekcji dowiesz si臋, jakie dokumenty s膮 potrzebne do zaksi臋gowania: przychod贸w ze sprzeda偶y wyrob贸w, towar贸w handlowych i us艂ug, wydatk贸w zwi膮zanych z utrzymaniem biura, wydatk贸w zwi膮zanych z transportem i podr贸偶ami s艂u偶bowymi, innych wydatk贸w zwi膮zanych z prowadzeniem dzia艂alno艣ci gospodarczej, przesuni臋膰 towar贸w handlowych lub materia艂贸w mi臋dzy zak艂adami. Pod koniec lekcji dowiesz si臋, jak mo偶na korygowa膰 b艂臋dy w dowodach ksi臋gowych i w samej podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Zapraszamy do udzia艂u w lekcji

    1.3. Podstawa do dokonywania wpis贸w w PKPiR1.3.1. Og贸lne zasady dokumentowania PKPiRZanim przyst膮pimy do wyja艣niania, jak mo偶esz udokumentowa膰 wpisy w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w, poznasz podstawowe zasady dokonywania w niej wpis贸w. Wpis贸w w ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w dokonuje si臋 w j臋zyku polskim i w walucie polskiej na podstawie dowod贸w ksi臋gowych. Dowodami ksi臋gowymi mog膮 by膰: faktury, dokumenty celne, rachunki, faktury koryguj膮ce i noty koryguj膮ce, zar贸wno wystawione przez prowadz膮cego ksi臋g臋, jak i otrzymane od kontrahent贸w. Je艣li posiadasz dokumenty wystawione w walucie obcej, musisz przeliczy膰 zawarte w nich kwoty na z艂ot贸wki. Wynik przeliczenia zamie艣膰 bezpo艣rednio na dowodzie lub w za艂膮czniku do dowodu sporz膮dzonego w walucie obcej. Podstaw膮 do ksi臋gowania mog膮 by膰 te偶 dowody wewn臋trzne, kt贸re sporz膮dzisz samodzielnie. Dowody wewn臋trzne sporz膮dza si臋 w j臋zyku polskim. Tre艣膰 dowodu musi by膰 pe艂na i zrozumia艂a; dopuszczalne jest stosowanie skr贸t贸w og贸lnie przyj臋tych.

Dow贸d wewn臋trzny

sporz膮dzany przez samego podatnika; dokument zaopatrzony w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, okre艣laj膮cy: przy zakupie - nazw臋 towaru oraz ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysoko艣膰 kosztu (wydatku).

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

D
Dieta
Dow贸d kasowy
Dow贸d ksi臋gowy
Dow贸d wewn臋trzny
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza
E
Ewidencja sprzeda偶y
F
Faktura
K
Ksi臋gi rachunkowe
M
MM艢P
M艢P
O
Osoba fizyczna
P
Podatek dochodowy od os贸b fizycznych
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR)
Podatnik
Podr贸偶 s艂u偶bowa
Przych贸d
R
Rachunek
Rok podatkowy
S
Siedziba przedsi臋biorstwa
Sp贸艂ka cywilna
Sp贸艂ka jawna
Sp贸艂ka komandytowa
Sp贸艂ka komandytowo-akcyjna
Sp贸艂ka osobowa
Sp贸艂ka partnerska
W
Wpis

  1. Podstawa do dokonywania wpis贸w w PKPiR1.3.1. Og贸lne zasady dokumentowania PKPiR cd.Jako dowody ksi臋gowe mo偶esz wykorzysta膰 r贸wnie偶: Noty ksi臋gowe, sporz膮dzone w celu skorygowania zapisu dotycz膮cego operacji gospodarczej, wynikaj膮cej z dowodu obcego lub w艂asnego, otrzymane od Twojego kontrahenta lub przekazane kontrahentowi. Dzienne zestawienie sprzeda偶y. Dowody op艂at pocztowych i bankowych. Inne dowody op艂at, np. wyci膮g z rachunku bankowego. Inne dokumenty (np. umowa) oznaczone numerem lub w inny spos贸b umo偶liwiaj膮cy powi膮zanie dowodu z zapisami ksi臋gowymi dokonanymi na jego podstawie, stwierdzaj膮ce fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawieraj膮ce co najmniej: wiarygodne okre艣lenie wystawcy lub wskazanie stron (nazw臋 i adresy) uczestnicz膮cych w operacji gospodarczej, kt贸rej dow贸d dotyczy, dat臋 wystawienia dowodu oraz dat臋 lub okres dokonania operacji gospodarczej, kt贸rej dow贸d dotyczy, przedmiot operacji gospodarczej i jego warto艣膰 oraz ilo艣ciowe okre艣lenie, je偶eli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych, podpisy os贸b uprawnionych do prawid艂owego udokumentowania operacji gospodarczych.

1.3. Podstawa do dokonywania wpis贸w w PKPiR1.3.2. Przychody ze sprzeda偶y wyrob贸w, towar贸w handlowych i us艂ugDo zaksi臋gowania przychod贸w ze sprzeda偶y wyrob贸w, towar贸w handlowych lub us艂ug, b臋dziesz potrzebowa膰 faktur (rachunk贸w). W przypadku sprzeda偶y nieudokumentowanej fakturami zaksi臋gowania mo偶esz dokona膰 na podstawie wystawionych na koniec dnia dowod贸w wewn臋trznych, w kt贸rych w jednej kwocie wykazana jest warto艣膰 przychod贸w za dany dzie艅. Dowodu wewn臋trznego nie musisz sporz膮dza膰, je偶eli prowadzisz ewidencj臋 sprzeda偶y lub ewidencj臋 przy zastosowaniu kas rejestruj膮cych. Kliknij tutaj, aby zobaczy膰 przyk艂adowy dow贸d wewn臋trzny dla przychodu nieudokumentowanego faktur膮. Je艣li chcesz, mo偶esz go sobie wydrukowa膰.

1.3. Podstawa do dokonywania wpis贸w w PKPiR1.3.3. Wydatki na utrzymanie biura Koszty zwi膮zane z prowadzeniem biura r贸wnie偶 musisz umie艣ci膰 w ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Aby zaksi臋gowa膰 wydatki zwi膮zane z: op艂atami za czynsz, energi膮 elektryczn膮, telefonem, wod膮, gazem i centralnym ogrzewaniem, b臋dziesz potrzebowa膰 faktury/rachunku. Je偶eli do koszt贸w zaliczasz tylko cze艣膰 powy偶szych wydatk贸w, ksi臋gujesz je na podstawie dowodu wewn臋trznego, zaopatrzonego w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, oraz okre艣laj膮cego przedmiot operacji gospodarczych i wysoko艣膰 kosztu. Podstaw膮 do sporz膮dzenia tego dowodu jest dokument obejmuj膮cy ca艂o艣膰 op艂at na te cele. Kliknij tutaj, aby zobaczy膰 przyk艂adowy dow贸d wewn臋trzny dokumentuj膮cy wydatki na energi臋 elektryczn膮. Je艣li chcesz, mo偶esz go sobie wydrukowa膰. Gdy kupujesz w jednostkach handlu detalicznego materia艂y, 艣rodki czysto艣ci i bhp oraz materia艂y biurowe, mo偶esz je zaksi臋gowa膰 na podstawie paragon贸w zaopatrzonych w dat臋 i stempel jednostki wydaj膮cej paragon. Tre艣膰 paragonu musi okre艣la膰 ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 oraz warto艣膰, za jak膮 dokonano zakupu. Na odwrocie paragonu musisz uzupe艂ni膰 jego tre艣膰, wpisuj膮c swoje nazwisko (nazw臋 zak艂adu) i adres.

1.3. Podstawa do dokonywania wpis贸w w PKPiR1.3.4. Wydatki na transport i podr贸偶e s艂u偶boweKoszty podr贸偶y s艂u偶bowych oraz warto艣ci diet z tytu艂u podr贸偶y s艂u偶bowych ksi臋gujesz na podstawie dowod贸w wewn臋trznych. Dowody wewn臋trzne dotycz膮ce rozliczenia podr贸偶y s艂u偶bowych powinny zawiera膰 co najmniej: imi臋 i nazwisko, cel podr贸偶y, nazw臋 miejscowo艣ci docelowej, liczb臋 godzin i dni przebywania w podr贸偶y s艂u偶bowej, stawk臋 i warto艣膰 przys艂uguj膮cych diet. Do dowodu wewn臋trznego musimy za艂膮czy膰 dokumenty potwierdzaj膮ce poniesione koszty (faktury, bilety itp.) Kliknij tutaj, aby zobaczy膰 przyk艂adowy dow贸d wewn臋trzny. Dow贸d wewn臋trzny mo偶e te偶 by膰 podstaw膮 do ksi臋gowania wydatk贸w zwi膮zanych z parkowaniem samochodu. W takim przypadku podstaw膮 wystawienia dowodu wewn臋trznego jest bilet z parkometru, kupon, bilet jednorazowy za艂膮czony do sporz膮dzonego dowodu. Wydatki poniesione za granic膮 na zakup paliwa i olej贸w mog膮 by膰 dokumentowane paragonami lub dowodami kasowymi. Na paragonie tym sprzedawca powinien postawi膰 dat臋 i piecz膮tk臋. Paragon opisuje si臋 analogicznie do paragon贸w krajowych. Zar贸wno koszty zwi膮zane z parkowaniem oraz koszty paliwa mog膮 by膰 tak偶e rozliczane w ramach ewidencji przebiegu pojazdu lub podr贸偶y s艂u偶bowych.

Dow贸d wewn臋trzny

sporz膮dzany przez samego podatnika; dokument zaopatrzony w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, okre艣laj膮cy: przy zakupie - nazw臋 towaru oraz ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysoko艣膰 kosztu (wydatku).

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

data i godzina wyjazdu oraz powrotu

Wi臋cej na temat dziennego zestawienia sprzeda偶y dowiesz si臋 w nast臋pnym module.
Je偶eli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty.
Je艣li tre艣膰 paragonu nie zawiera rodzaju zakupionego towaru, albo tylko cz臋艣膰 zakupionych towar贸w przeznaczona jest do dzia艂alno艣ci gospodarczej, musisz wpisa膰 rodzaj zakupionego towaru na odwrocie paragonu.
data i godzina wyjazdu oraz powrotu
dow贸d sporz膮dzasz, o ile nie posiadasz rachunku lub faktury
wi臋cej na ten temat dowiesz si臋 w module 5
od ludno艣ci, sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Wyrob贸w i Us艂ug (PKWiU ex 02.30.40.0)
z wy艂膮czeniem zakupu (skupu) metali nie偶elaznych oraz przeznaczonych na z艂om samochod贸w i ich cz臋艣ci sk艂adowych

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

Miejsce i data 鈥︹︹︹︹︹︹.

Imie nazwisko odbywajacego podr贸z

鈥︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹

Dow贸d wewnetrzny nr 鈥︹..

Cel podr贸zy 鈥︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹ .

Miejsce podr贸zy 鈥︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹.. .

Data i godzina wyjazdu 鈥︹︹︹︹︹︹ powrotu 鈥︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹ .

Liczba godzin i dni przebywania w podr贸zy s艂uzbowej 鈥︹︹︹︹︹︹︹︹︹ .

Stawka i wartosc przys艂ugujacych diet 鈥︹︹︹︹︹︹ .

Koszty podr贸zy (wed艂ug za艂aczonych dokument贸w np. bilet贸w) 鈥︹︹︹︹︹︹. .

Nr pozycji w PKPiR 鈥︹︹︹︹︹︹ .

Sporzadzi艂 (podpis) 鈥︹︹︹︹.............................

Dow贸d kasowy

dokument, kt贸ry zawiera pisemne stwierdzenie dokonania wp艂aty lub wyp艂aty 艣rodk贸w z kasy.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

1.3. Podstawa do dokonywania wpis贸w w PKPiR1.3.5. Inne wydatki zwi膮zane z prowadzeniem dzia艂alno艣ci gospodarczejDo zaksi臋gowania wydatk贸w obejmuj膮cych: koszty zakupu, bezpo艣rednio od krajowego producenta lub hodowcy, produkt贸w ro艣linnych i zwierz臋cych, koszty zakupu surowc贸w ro艣lin zielarskich i zi贸艂 dziko rosn膮cych le艣nych, jag贸d, owoc贸w le艣nych i grzyb贸w le艣nych, warto艣膰 produkt贸w ro艣linnych i zwierz臋cych pochodz膮cych z w艂asnej uprawy lub hodowli, koszty zakupu w jednostkach handlu detalicznego materia艂贸w pomocniczych, koszty zakupu od ludno艣ci odpad贸w pou偶ytkowych, stanowi膮cych surowce wt贸rne, koszty op艂at s膮dowych i notarialnych, b臋d膮 Ci potrzebne rachunki lub faktury, a je艣li ich nie posiadasz, mo偶esz wystawi膰 dowody wewn臋trzne, zaopatrzone w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, okre艣laj膮ce nazw臋 towaru oraz ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰. Kliknij tutaj, aby zobaczy膰 przyk艂adowy dow贸d wewn臋trzny na zakup produkt贸w ro艣linnych od producenta.

Miejsce i data 鈥︹︹︹︹︹︹.

Imie nazwisko podatnika

鈥︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹

Dow贸d wewnetrzny nr 鈥︹..

Zakup produkt贸w roslinnych od producenta 鈥︹︹...................................... .

Nazwa ilosc cena jednostkowa wartosc

艁acznie ............................

Nr pozycji w PKPiR 鈥︹︹︹︹︹︹ .

Sporzadzi艂 i dokona艂 zakupu (podpis) 鈥︹︹︹︹........................

z wy艂膮czeniem zakupu (skupu) metali nie偶elaznych oraz przeznaczonych na z艂om samochod贸w i ich cz臋艣ci sk艂adowych

Wi臋cej na temat dziennego zestawienia sprzeda偶y dowiesz si臋 w nast臋pnym module.
Je偶eli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty.
Je艣li tre艣膰 paragonu nie zawiera rodzaju zakupionego towaru, albo tylko cz臋艣膰 zakupionych towar贸w przeznaczona jest do dzia艂alno艣ci gospodarczej, musisz wpisa膰 rodzaj zakupionego towaru na odwrocie paragonu.
data i godzina wyjazdu oraz powrotu
dow贸d sporz膮dzasz, o ile nie posiadasz rachunku lub faktury
wi臋cej na ten temat dowiesz si臋 w module 5
od ludno艣ci, sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Wyrob贸w i Us艂ug (PKWiU ex 02.30.40.0)
z wy艂膮czeniem zakupu (skupu) metali nie偶elaznych oraz przeznaczonych na z艂om samochod贸w i ich cz臋艣ci sk艂adowych

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

1.3. Podstawa do dokonywania wpis贸w w PKPiR1.3.6. Przesuni臋cie towar贸w lub materia艂贸w mi臋dzy zak艂adamiJe艣li posiadasz kilka zak艂ad贸w i dokonasz przesuni臋cia towar贸w handlowych oraz materia艂贸w podstawowych mi臋dzy zak艂adami, przesuni臋cie to musisz tak偶e odpowiednio udokumentowa膰 w PKPiR. B臋dziesz do tego potrzebowa膰 dowod贸w wewn臋trznych, zwanych "dowodami przesuni臋膰". Dowody te sporz膮dza si臋 w dw贸ch egzemplarzach, z kt贸rych jeden przechowywany jest w zak艂adzie, z kt贸rego dokonano przesuni臋cia towaru lub materia艂u, a drugi - w zak艂adzie, do kt贸rego przyj臋to te towary lub materia艂y. Dowody przesuni臋膰 powinny zawiera膰 co najmniej nast臋puj膮ce dane: numer kolejny wpisu, dat臋 dokonania przesuni臋cia, nazw臋 towar贸w lub materia艂贸w oraz ich ilo艣膰 i warto艣膰 obliczon膮 wed艂ug cen zakupu. Je偶eli prowadzisz jedn膮 ksi臋g臋 dla przedsi臋biorstwa wielozak艂adowego, a zakupione towary przekazujesz tylko do jednego zak艂adu, nie masz obowi膮zku sporz膮dzania dowodu przesuni臋膰, pod warunkiem, 偶e na dowodzie zakupu podasz nazw臋 zak艂adu, do kt贸rego przekaza艂e艣 te towary. Na ilustracji widzisz przyk艂adowy dow贸d przesuni臋cia mi臋dzy zak艂adami.

Dow贸d wewn臋trzny

sporz膮dzany przez samego podatnika; dokument zaopatrzony w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, okre艣laj膮cy: przy zakupie - nazw臋 towaru oraz ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysoko艣膰 kosztu (wydatku).

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

1.3. Podstawa do dokonywania wpis贸w w PKPiR1.3.7. Poprawianie b艂臋d贸w w dokumentacji i w PKPiRMo偶e Ci si臋 zdarzy膰, 偶e w dowodach ksi臋gowych b臋d膮 znajdowa膰 si臋 b艂臋dy. Mo偶esz poprawi膰 je wy艂膮cznie przez skre艣lenie niew艂a艣ciwie napisanego tekstu lub liczby, w spos贸b pozwalaj膮cy odczyta膰 tekst lub liczb臋 pierwotn膮, i wpisanie tekstu lub liczby w艂a艣ciwej. Poprawka musi by膰 potwierdzona dat膮 i podpisem osoby dokonuj膮cej poprawki. Poprawek nie mo偶esz dokonywa膰 w tre艣ci faktur. Poprawki na wystawionych przez siebie fakturach mo偶esz dokona膰 wy艂膮cznie poprzez wystawienie faktury koryguj膮cej. Je偶eli zauwa偶ysz pomy艂k臋 w otrzymanej fakturze, mo偶esz poprosi膰 sprzedawc臋 o wystawienie faktury koryguj膮cej. W przypadku, gdy b艂臋dy dotycz膮: daty wystawienia, numeru faktury, danych nabywcy i sprzedawcy (nazwy, imion, nazwiska, adresy), numeru NIP nabywcy lub sprzedawcy, daty dokonania dostawy lub wykonania us艂ugi, nazwy towaru lub us艂ugi, mo偶esz wystawi膰 not臋 koryguj膮c膮, za pomoc膮 kt贸rej poprawisz otrzyman膮 faktur臋. Jeden egzemplarz noty musisz przes艂a膰 sprzedawcy - je偶eli zgodzi si臋 on z not膮, powinien dokona膰 jej akceptacji. Uwaga! Noty i faktury koryguj膮ce mog膮 wystawia膰 tylko zarejestrowani podatnicy VAT.

zgodnie z art. 7 Ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jest to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej, podlegaj膮ca na mocy ustaw podatkowych obowi膮zkowi podatkowemu.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

1.3. Podstawa do dokonywania wpis贸w w PKPiR1.3.7. Poprawianie b艂臋d贸w w dokumentacji i w PKPiRMo偶e Ci si臋 zdarzy膰, 偶e w dowodach ksi臋gowych b臋d膮 znajdowa膰 si臋 b艂臋dy. Mo偶esz poprawi膰 je wy艂膮cznie przez skre艣lenie niew艂a艣ciwie napisanego tekstu lub liczby, w spos贸b pozwalaj膮cy odczyta膰 tekst lub liczb臋 pierwotn膮, i wpisanie tekstu lub liczby w艂a艣ciwej. Poprawka musi by膰 potwierdzona dat膮 i podpisem osoby dokonuj膮cej poprawki. Poprawek nie mo偶esz dokonywa膰 w tre艣ci faktur. Poprawki na wystawionych przez siebie fakturach mo偶esz dokona膰 wy艂膮cznie poprzez wystawienie faktury koryguj膮cej. Je偶eli zauwa偶ysz pomy艂k臋 w otrzymanej fakturze, mo偶esz poprosi膰 sprzedawc臋 o wystawienie faktury koryguj膮cej. W przypadku, gdy b艂臋dy dotycz膮: daty wystawienia, numeru faktury, danych nabywcy i sprzedawcy (nazwy, imion, nazwiska, adresy), numeru NIP nabywcy lub sprzedawcy, daty dokonania dostawy lub wykonania us艂ugi, nazwy towaru lub us艂ugi, mo偶esz wystawi膰 not臋 koryguj膮c膮, za pomoc膮 kt贸rej poprawisz otrzyman膮 faktur臋. Jeden egzemplarz noty musisz przes艂a膰 sprzedawcy - je偶eli zgodzi si臋 on z not膮, powinien dokona膰 jej akceptacji. Uwaga! Noty i faktury koryguj膮ce mog膮 wystawia膰 tylko zarejestrowani podatnicy VAT.

1.3. Podstawa do dokonywania wpis贸w w PKPiR1.3.7. Poprawianie b艂臋d贸w w dokumentacji i w PKPiR cd.Je艣li pope艂nisz b艂膮d przy wype艂nianiu ksi臋gi, mo偶esz poprawi膰 go poprzez: skre艣lenie dotychczasowej tre艣ci i wpisanie nowej, z zachowaniem czytelno艣ci b艂臋dnego zapisu, oraz podpisanie poprawki i umieszczenie daty dokonania poprawki, lub wprowadzenie do ksi臋gi niewpisanych dowod贸w lub dowod贸w zawieraj膮cych korekty b艂臋dnych zapis贸w - zapisy zmniejszaj膮ce przychody lub koszty mog膮 by膰 dokonywane ze znakiem minus (-) lub kolorem czerwonym. Do ksi臋gi wprowadzasz r贸wnie偶 dowody dokumentuj膮ce korekty, kt贸re wynikaj膮 z innych przyczyn ni偶 b艂臋dy. Przyk艂adem mog膮 by膰 faktury koryguj膮ce wystawione z tytu艂u udzielonych rabat贸w posprzeda偶owych.

Dokument ksi臋gowy

dokument, kt贸ry zawiera pisemne stwierdzenie dokonania lub powstania operacji; stanowi podstaw臋 dokonania zapisu ksi臋gowego (np. faktura).

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

1.3. Podstawa do dokonywania wpis贸w w PKPiR1.3.8. PodsumowanieWpis贸w do PKPiR mo偶esz dokonywa膰 na podstawie dokument贸w ksi臋gowych, czyli przede wszystkim: faktur, dokument贸w celnych, rachunk贸w, faktur koryguj膮cych. Za dowody ksi臋gowe uznaje si臋 tak偶e: noty ksi臋gowe koryguj膮ce zapisy dotycz膮ce operacji gospodarczej, dzienne zestawienie sprzeda偶y, dowody op艂at pocztowych i bankowych, inne dowody op艂at, inne dokumenty umo偶liwiaj膮ce powi膮zanie dowodu z zapisami ksi臋gowymi dokonanymi na jego podstawie. W okre艣lonych sytuacjach podstaw膮 do dokonywania wpis贸w w PKPiR mog膮 by膰 dowody wewn臋trzne. W szczeg贸lnych sytuacjach zapisu w PKPiR mo偶esz dokona膰 na podstawie paragon贸w. Aby udokumentowa膰 przesuni臋cia towar贸w lub materia艂贸w mi臋dzy zak艂adami pracy musisz sporz膮dzi膰 dowody przesuni臋膰. B艂臋dy w dowodach ksi臋gowych mo偶esz poprawi膰 przez skre艣lenie niew艂a艣ciwego zapisu i wpisanie obok zapisu w艂a艣ciwego. Poprawka musi by膰 potwierdzona dat膮 i podpisem. B艂臋dy w fakturze poprawia si臋 przez wystawienie faktury koryguj膮cej. B艂臋dy w PKPiR mo偶esz poprawi膰 poprzez: skre艣lenie dotychczasowej tre艣ci i wpisanie nowej, potwierdzonej dat膮 i podpisem, lub wprowadzenie do ksi臋gi niewpisanych dowod贸w lub dowod贸w zawieraj膮cych korekty b艂臋dnych zapis贸w.

Zako艅czony test egzaminacyjny
Rozwi膮zane testy
Nierozwi膮zane testy
Poprawnie rozwi膮zane testy		 10
0
10
Czas sp臋dzony
w te艣cie (godz:min:sek.set)		 00:04:00.11
Wynik punktowy testu 100 %
Status testu zaliczone

Dzi臋kujemy za udzia艂 w te艣cie.

Zako艅czony test egzaminacyjny
Rozwi膮zane testy
Nierozwi膮zane testy
Poprawnie rozwi膮zane testy		 10
0
6
Czas sp臋dzony
w te艣cie (godz:min:sek.set)		 00:07:13.04
Wynik punktowy testu 60 %
Status testu zaliczone
D
Dow贸d wewn臋trzny

sporz膮dzany przez samego podatnika; dokument zaopatrzony w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, okre艣laj膮cy:

  • przy zakupie - nazw臋 towaru oraz ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰,

  • w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysoko艣膰 kosztu (wydatku).
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych.

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1,2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).
Dzienne zestawienie sprzeda偶y

dokument, na podstawie kt贸rego mo偶na wpisu do ksi臋gi dokona膰 jedn膮 sum膮 wynikaj膮c膮 z dziennego zestawienia wystawionych faktur. Dzienne zestawienie sprzeda偶y powinno zawiera膰:

  • dat臋 i kolejny numer zestawienia,

  • numery od-do faktur obj臋tych zestawieniem,

  • sum臋 zbiorcz膮 tych faktur oraz

  • podpis podatnika lub osoby, kt贸ra sporz膮dzi艂a zestawienie.
E
Ewidencja sprzeda偶y spis/wykaz prowadzony przez podatnika w celu ustalenia wysoko艣ci przychodu.
Ewidencja sprzeda偶y przy zastosowaniu kas rejestruj膮cych spis/wykaz prowadzony przez podatnika za pomoc膮 kasy fiskalnej w celu ustalenia wysoko艣ci przychodu.
F
Faktura dokument wystawiany kupuj膮cemu przez sprzedawc臋, dokumentuje szczeg贸艂y zwartej transakcji.
M
Miesi臋czne zestawienie raport贸w dobowych

dokument, na podstawie kt贸rego wpisu do ksi臋gi mo偶na dokona膰 jedn膮 sum膮 wynikaj膮c膮 z zestawienia raport贸w dobowych. Powinno ono zawiera膰:

  • numer kolejny wpisu,

  • numer unikatowy pami臋ci kasy fiskalnej,

  • numery i daty raport贸w dobowych,

  • wynikaj膮c膮 z raport贸w 艂膮czn膮 kwot臋 nale偶no艣ci pomniejszon膮 o 艂膮czn膮 kwot臋 podatku i skorygowan膮 o warto艣ci dotycz膮ce zwrot贸w towar贸w wynikaj膮ce z odr臋bnych ewidencji.
Miesi臋czne zestawienie sprzeda偶y sporz膮dzone na podstawie danych wynikaj膮cych z ewidencji

stosowane przez podatnik贸w, kt贸rzy prowadz膮 odr臋bn膮 ewidencj臋 pe艂n膮 lub uproszczon膮. Powinno co najmniej zawiera膰:

  • dat臋 i kolejny numer,

  • sum臋 przychod贸w ze sprzeda偶y pomniejszon膮 o nale偶ny podatek od towar贸w i us艂ug oraz o warto艣膰 towar贸w i us艂ug niestanowi膮c膮 przychod贸w i powi臋kszon膮 o przychody nieobj臋te obowi膮zkiem ewidencjonowania dla cel贸w podatku od towar贸w i us艂ug.
MMSP w kategorii MM艢P wyr贸偶niamy 3 rodzaje przedsi臋biorstw: mikroprzedsi臋biorstwo, ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwo. Kwalifikujemy je wed艂ug dw贸ch kryteri贸w: liczby zatrudnionych os贸b oraz warto艣ci rocznego obrotu lub ca艂kowitego bilansu rocznego. Mikroprzedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 10 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 2 milion贸w EUR. Ma艂e przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 50 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 10 milion贸w EUR. 艢rednie przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 250 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t nie przekracza 50 milion贸w EUR a/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 43 milion贸w EUR. Dodatkowe kryteria przynale偶no艣ci przedsi臋biorstwa do kategorii M艢P znajdziesz w Rozporz膮dzeniu Komisji (WE) NR 364/2004 z dnia 25 lutego 2004 r.
MSP ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwa. Pos艂uguj膮c si臋 kryterium zatrudnienia, przedsi臋biorstwo ma艂e zatrudnia do 50 pracownik贸w, a 艣rednie od 50 do 250.
P
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w forma prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych w celu rozliczenia podatku dochodowego od os贸b fizycznych.
Podatnik zgodnie z art. 7 Ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jest to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej, podlegaj膮ca na mocy ustaw podatkowych obowi膮zkowi podatkowemu.
Przych贸d kwoty nale偶ne z tytu艂u sprzeda偶y towar贸w lub 艣wiadczenia us艂ug, najcz臋艣ciej niezale偶ne od tego, czy zosta艂y zap艂acone. Kwota przychodu nie zawiera podatku VAT.
R
Raport dobowy dokument, na podstawie kt贸rego wpis贸w do PKPiR dokonuje przedsi臋biorca prowadz膮cy ewidencj臋 sprzeda偶y za pomoc膮 kasy rejestruj膮cej.
W
Wpis zapis w ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w dokonywany na podstawie dowod贸w ksi臋gowych; musi by膰 sporz膮dzony w j臋zyku polskim i w walucie obcej.

  1. Ewidencjonowanie przychod贸w2.1.2. Termin zaewidencjonowania przychodu w PKPiRZapis贸w w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w nale偶y dokonywa膰 na podstawie faktury, kt贸ra jest dokumentem potwierdzaj膮cym sprzeda偶. W przypadku, gdy sprzeda偶 nie zosta艂a ni膮 udokumentowana, ksi臋g臋 powiniene艣 uzupe艂nia膰 w oparciu o dane zawarte w dowodzie wewn臋trznym, w kt贸rym w jednej kwocie wykazana jest warto艣膰 uzyskiwanych przychod贸w w danym dniu. PKPiR powiniene艣 wype艂nia膰 raz dziennie, tu偶 po zako艅czeniu pracy. Nie r贸b tego jednak p贸藕niej ni偶 przed rozpocz臋ciem pracy w dniu nast臋pnym. W taki w艂a艣nie spos贸b post臋puje Waldemar - w艂a艣ciciel firmy informatycznej. 8 kwietnia wystawi艂 dla firmy ABC faktur臋 za wykonanie strony internetowej. Tego samego dnia wystawi艂 r贸wnie偶 faktur臋 za sprzeda偶 ca艂kowicie zamortyzowanego samochodu osobowego, kt贸ra odby艂a si臋 9 kwietnia. Zobacz na ilustracji, jak zosta艂o to uj臋te w PKPiR.

2.1. Ewidencjonowanie przychod贸w2.1.2. Termin zaewidencjonowania przychodu w PKPiR cd.Nie zawsze trzeba uzupe艂nia膰 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w raz dziennie. Je偶eli prowadzenie ewidencji zleci艂e艣 biuru rachunkowemu, istniej膮 d艂u偶sze terminy do dokonania zapis贸w. Biuro rachunkowe dokonuje ich w czasie zapewniaj膮cym prawid艂owe i terminowe rozliczenia z bud偶etem, nie p贸藕niej jednak ni偶 do 20. dnia ka偶dego miesi膮ca za miesi膮c poprzedni. Warto przypomnie膰, 偶e w takiej sytuacji musisz prowadzi膰 w miejscu swojej pracy ewidencj臋 sprzeda偶y. Jeste艣 z tego obowi膮zku zwolniony, je偶eli prowadzisz ewidencj臋 obrotu za pomoc膮 kas rejestruj膮cych. W tym r贸wnie偶 przypadku nie musisz dokonywa膰 codziennych wpis贸w do PKPiR. Terminy, w kt贸rych powiniene艣 to zrobi膰, poznasz w dalszej cz臋艣ci tej lekcji.

2.1. Ewidencjonowanie przychod贸w2.1.3. Zapisy dokonywane na podstawie zestawie艅 sprzeda偶yKa偶d膮 faktur臋 wystawion膮 na potwierdzenie sprzeda偶y mo偶esz wpisa膰 osobno do podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w. Jest to jednak uci膮偶liwe, szczeg贸lnie gdy masz ich wiele a wpis贸w do ksi臋gi musisz dokonywa膰 codziennie. Aby nie traci膰 czasu, mo偶esz skorzysta膰 z tak zwanego dziennego zestawienia sprzeda偶y. Dzi臋ki niemu zapisu dokonujesz jedn膮 sum膮 wynikaj膮c膮 z dziennego zestawienia Twoich faktur. Z tego rozwi膮zania korzysta Marian, kt贸ry prowadzi firm臋 zajmuj膮c膮 si臋 stolark膮 budowlan膮. 15 kwietnia wystawi艂 faktur臋: panu Kazimierzowi Nowakowi o numerze 98/04/2013, przedsi臋biorstwu "Alfa Sp. z o.o." o numerze 99/04/2013, firmie "Jan Kowalski i wsp贸lnicy sp贸艂ka jawna" o numerze 100/04/2013 na 艂膮czn膮 kwot臋 netto 8 000 z艂. Kliknij tutaj, aby zobaczy膰, jak wygl膮da zapis w PKPiR ka偶dej z tych faktur oddzielenie. Marian zdecydowa艂 si臋 jednak na uj臋cie ich w zestawieniu sprzeda偶y. Sp贸jrz na ilustracj臋, aby dowiedzie膰 si臋, jak wygl膮da zestawienie sporz膮dzone na podstawie tych faktur i jakie dane powinno co najmniej zawiera膰.

Dane podatnika: pan

Marian

Adres

NIP:

Miejscowosc i data wystawienia:

Gdansk, 15 kwietnia 2013 r.

Numer pozycji podatkowej ksiegi

przychod贸w i rozchod贸w: 124

Faktury o numerach od 98/04.2013 do 100/04.2013

Stawka podatku VAT Wartosc sprzedazy

netto

Nalezny podatek VAT Wartosc sprzedazy

brutto

23% 8 000 z艂 1 840 z艂 9 840 z艂

8%

5%

0%

Zwolnienie

Razem: 8 000 z艂 1 840 z艂 9 840 z艂

Podpis osoby sporzadzajacej dokument: Podpis osoby zatwierdzajacej:

Tu wpisz

numer z

PKPiR

2.1. Ewidencjonowanie przychod贸w2.1.3. 膯wiczenieMicha艂 jest w艂a艣cicielem hurtowni materia艂贸w budowlanych. 5 maja sporz膮dzi艂 dzienne zestawienie sprzeda偶y o numerze 90/2013/DZS. Kliknij tutaj, aby si臋 z nim zapozna膰. Teraz musi na jego podstawie uzupe艂ni膰 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w. Wpisa艂 ju偶 niekt贸re informacje, kliknij tutaj. Pom贸偶 mu uzupe艂ni膰 reszt臋 i przeci膮gnij dane zamieszczone na tabliczkach do odpowiednich fragment贸w ksi臋gi widocznej na ilustracji. Mo偶esz sprawdzi膰 sw贸j wynik (korzystaj膮c z przycisku wynik) albo rozwi膮za膰 膰wiczenie od nowa po naci艣ni臋ciu przycisku czy艣膰.

Dane podatnika: Micha艂

Kornak

Adres ul. Podlesna 2

01-002 Warszawa

NIP:

Miejscowosc i data wystawienia:

Warszawa, 5 maja 2013 r.

Numer pozycji podatkowej ksiegi

przychod贸w i rozchod贸w: 125

Faktury o numerach od 100/05.2013 do 105/05.2013

Stawka podatku VAT Wartosc sprzedazy

netto

Nalezny podatek VAT Wartosc sprzedazy

brutto

23% 10 000 z艂 2 300 12 300

8%

5%

0%

Zwolnienie

Razem: 10 000 z艂 2 300 12 300

Podpis osoby sporzadzajacej dokument:

Podpis osoby zatwierdzajacej: M. Kornak

.1. Ewidencjonowanie przychod贸w2.1.4. Zapisy w przypadku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestruj膮cejJe偶eli ewidencjonujesz sw贸j obr贸t przy zastosowaniu kas fiskalnych, podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w uzupe艂niasz w oparciu o dane zawarte w raporcie dobowym. Przed wpisem do PKPiR skoryguj go o warto艣ci dotycz膮ce zwrot贸w towar贸w, kt贸re wynikaj膮 z oddzielnej ewidencji. Ewidencj臋 sprzeda偶y na kasie fiskalnej prowadzi Agnieszka, kt贸ra jest w艂a艣cicielk膮 sklepu z odzie偶膮. Prowadzi wy艂膮cznie sprzeda偶 ze stawk膮 VAT 23%. 16 kwietnia wydrukowa艂a dobowy raport fiskalny numer 0081. Kliknij tutaj, aby si臋 z nim zapozna膰. Nast臋pnie obejrzyj ilustracj臋, aby dowiedzie膰 si臋 jak zosta艂 on zapisany w PKPiR. Raporty dobowe nale偶y wpisywa膰 do ksi臋gi codziennie. Podobnie jak w przypadku faktur mo偶e by膰 to jednak uci膮偶liwe i poch艂ania膰 Ci zbyt wiele czasu. Istnieje jednak rozwi膮zanie tego problemu. Poznasz je w kolejnym ekranie

2.1. Ewidencjonowanie przychod贸w2.1.4. Zapisy w przypadku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestruj膮cej cd.1 Zapis贸w w PKPiR mo偶esz dokonywa膰 na koniec ka偶dego miesi膮ca, w terminie zapewniaj膮cym prawid艂owe i terminowe rozliczenia z bud偶etem, ale nie p贸藕niej ni偶 do 20. dnia ka偶dego miesi膮ca za miesi膮c poprzedni. Aby skorzysta膰 z tej mo偶liwo艣ci, sporz膮d藕 miesi臋czne zestawienie raport贸w dobowych i na jego podstawie wype艂nij ksi臋g臋. Powinno ono zawiera膰: numer kolejny wpisu, numer unikatowy pami臋ci kasy fiskalnej, numery i daty raport贸w dobowych, wynikaj膮c膮 z raport贸w 艂膮czn膮 kwot臋 nale偶no艣ci pomniejszon膮 o 艂膮czn膮 kwot臋 podatku i skorygowan膮 o warto艣ci dotycz膮ce zwrot贸w towar贸w wynikaj膮ce z odr臋bnych ewidencji. Niekompletne zestawienie nie mo偶e stanowi膰 podstawy do zapis贸w przychod贸w w PKPiR. W praktyce firmy nie stosuj膮 si臋 do tego zalecenia i wpisuj膮 przych贸d na podstawie niekompletnego zastawienia. Nast臋pnie uzupe艂niaj膮 go o brakuj膮ce dane. Kliknij tutaj, aby pozna膰 przyk艂ad prawid艂owo sporz膮dzonego zestawiania. Nast臋pnie obejrzyj ilustracj臋, aby dowiedzie膰 si臋, jak dokona膰 wpisu do ksi臋gi na jego podstawie.

W szczeg贸lno艣ci chodzi tu o numer wpisu do PKPiR.

W zakresie przychod贸w wynikaj膮cych z ewidencji sprzeda偶y prowadzonej za pomoc膮 kasy fiskalnej.
gdyby Marian nie sporz膮dza艂 zestawienia sprzeda偶y
W szczeg贸lno艣ci chodzi tu o numer wpisu do PKPiR.
Uproszczon膮 ewidencj臋 VAT prowadz膮 podatnicy korzystaj膮cy ze zwolnienia podmiotowego VAT.
podatnik VAT czynny

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

Miesieczne zestawienie raport贸w

dobowych nr 4/2013/MZRD

Dane podatnika: Karol K.

Dane adresowe

NIP:

Numer kolejny

wpisu: 126

Numer unikatowy

kasy:

Numer raportu

dobowego

Data raportu

dobowego

艁aczna kwota

naleznosci

艁aczna kwota

podatku

Przych贸d

0078 26.04.2013 1 230 z艂 230 z艂 1 000 z艂

0080 29.04.2013 2 460 z艂 460 z艂 2 000 z艂

0081 30.04.2013 r. 1 000 z艂 230 z艂 1 000 z艂

Razem: 4 920 z艂 920 z艂 4 000 z艂

Kwoty wynikajace z ewidencji zwrot贸w

towar贸w

Razem po uwzglednieniu kwot

wynikajacych z ewidencji korekt

4 920 z艂 920 z艂 4 000 z艂

Miesieczne zestawienie raport贸w

dobowych nr 4/2013/MZRD

Dane podatnika: Karol K.

Dane adresowe

NIP:

Numer kolejny

wpisu: 126

Numer unikatowy

kasy:

Numer raportu

dobowego

Data raportu

dobowego

艁aczna kwota

naleznosci

艁aczna kwota

podatku

Przych贸d

0078 26.04.2013 1 230 z艂 230 z艂 1 000 z艂

0080 29.04.2013 2 460 z艂 460 z艂 2 000 z艂

0081 30.04.2013 r. 1 000 z艂 230 z艂 1 000 z艂

Razem: 4 920 z艂 920 z艂 4 000 z艂

Kwoty wynikajace z ewidencji zwrot贸w

towar贸w

Razem po uwzglednieniu kwot

wynikajacych z ewidencji korekt

4 920 z艂 920 z艂 4 000 z艂

.1. Ewidencjonowanie przychod贸w2.1.4. Zapisy w przypadku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestruj膮cej cd.2 Zdarza si臋, 偶e sprzeda偶 zarejestrowana przy zastosowaniu kasy fiskalnej zosta艂a tak偶e potwierdzona faktur膮. W takim przypadku kwoty znajduj膮cej si臋 na fakturze nie wpisuj do podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w. Nale偶y natomiast w spos贸b trwa艂y (np. zszywaczem) po艂膮czy膰 orygina艂y zwr贸conych paragon贸w fiskalnych z kopiami wystawionych faktur. Regu艂a ta dotyczy przypadk贸w, gdy Twoim Klientem jest osoba nieprowadz膮ca dzia艂alno艣ci gospodarczej. Je偶eli natomiast sprzeda偶 dokonywana jest na rzecz firm, musisz zaewidencjonowa膰 wystawione faktury w ksi臋dze obok raport贸w dobowych lub ich miesi臋cznego zestawiania. Wi臋cej na ten temat... Widoczno艣膰 > Ostatnio odwiedzany ekran > 艁adowanie d藕wi臋ku > Sowa-dydaktyk > Stosowanie w/w opcji > Widoczno艣膰 > Sk贸rki > Numer ekranu w lekcji > 艁adowanie d藕wi臋ku > Sowa-dydaktyk > Dost臋pno艣膰 czatu > Stosowanie w/w opcji > Drukuj ekran... Normalny Powt贸rkowy Zwyk艂a Standard WCAG 2.0 Oryginalna Spokojna Pami臋tany Niepami臋tany W艂膮czone Wy艂膮czone W艂膮czony Wy艂膮czony Dost臋pny Niedost臋pny Tylko w tej lekcji W tym module W tym szkoleniu Zawsze W艂膮czone Wy艂膮czone Fragment tre艣ci szkoleniowej z portalu Akademia PARP http://www.akademiaparp.gov.pl/#e0Rx3vShZ8, data dost臋pu 2013-10-13.

2.1. Ewidencjonowanie przychod贸w2.1.5. Uproszczenia zapis贸w w PKPiR dla podatnik贸w VATPodatnicy, kt贸rzy prowadz膮 odr臋bn膮 ewidencj臋 VAT pe艂n膮 lub uproszczon膮, mog膮 stosowa膰 uproszczone zapisy w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Istnieje dla nich mo偶liwo艣膰 dokonywania wpis贸w 艂膮czn膮 kwot膮 wynikaj膮c膮 z miesi臋cznego zestawienia sprzeda偶y sporz膮dzonego na podstawie danych wynikaj膮cych z ewidencji VAT. Takie zestawienie powinno co najmniej zawiera膰: jego dat臋 i kolejny numer, sum臋 przychod贸w ze sprzeda偶y pomniejszon膮 o nale偶ny podatek od towar贸w i us艂ug oraz o warto艣膰 towar贸w i us艂ug niestanowi膮c膮 przychod贸w i powi臋kszon膮 o przychody nieobj臋te obowi膮zkiem ewidencjonowania dla cel贸w podatku od towar贸w i us艂ug. Z miesi臋cznego zestawienia sprzeda偶y korzysta Janina, kt贸ra prowadzi zak艂ad krawiecki. W艂a艣nie b臋dzie musia艂a dokona膰 na jego podstawie wpisu do PKPiR. Obejrzyj ilustracj臋, a nast臋pnie przejd藕 do kolejnego ekranu, aby dowiedzie膰 si臋, jak to robi.

2.1. Ewidencjonowanie przychod贸w2.1.5. Uproszczenia zapis贸w w PKPiR dla podatnik贸w VATPodatnicy, kt贸rzy prowadz膮 odr臋bn膮 ewidencj臋 VAT pe艂n膮 lub uproszczon膮, mog膮 stosowa膰 uproszczone zapisy w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Istnieje dla nich mo偶liwo艣膰 dokonywania wpis贸w 艂膮czn膮 kwot膮 wynikaj膮c膮 z miesi臋cznego zestawienia sprzeda偶y sporz膮dzonego na podstawie danych wynikaj膮cych z ewidencji VAT. Takie zestawienie powinno co najmniej zawiera膰: jego dat臋 i kolejny numer, sum臋 przychod贸w ze sprzeda偶y pomniejszon膮 o nale偶ny podatek od towar贸w i us艂ug oraz o warto艣膰 towar贸w i us艂ug niestanowi膮c膮 przychod贸w i powi臋kszon膮 o przychody nieobj臋te obowi膮zkiem ewidencjonowania dla cel贸w podatku od towar贸w i us艂ug. Z miesi臋cznego zestawienia sprzeda偶y korzysta Janina, kt贸ra prowadzi zak艂ad krawiecki. W艂a艣nie b臋dzie musia艂a dokona膰 na jego podstawie wpisu do PKPiR. Obejrzyj ilustracj臋, a nast臋pnie przejd藕 do kolejnego ekranu, aby dowiedzie膰 si臋, jak to robi.

2.1. Ewidencjonowanie przychod贸w2.1.5. Uproszczenia zapis贸w w PKPiR dla podatnik贸w VAT cd.1 Klientami Janiny s膮 osoby nieprowadz膮ce dzia艂alno艣ci gospodarczej. Dla nich sprzeda偶 ewidencjonowana jest w kasie fiskalnej i udokumentowana paragonami. W艂a艣cicielka zak艂adu 艣wiadczy tak偶e us艂ugi dla skupu odzie偶owego. Z tytu艂u tej sprzeda偶y wstawia faktur臋. W ewidencji VAT w kwietniu 2013 roku zaewidencjonowa艂a miesi臋czny raport fiskalny na kwot臋 3 690 z艂 (kwota netto - 3 000, VAT - 690 z艂) oraz faktur臋 wystawion膮 w ostatnim dniu miesi膮ca na kwot臋 1 230 z艂 (kwota netto - 1 000 z艂, VAT - 230 z艂). Na podstawie tych danych sporz膮dzi艂a miesi臋czne zestawienie sprzeda偶y. Kliknij tutaj, aby je pozna膰. Nast臋pnie obejrzyj ilustracj臋, aby zobaczy膰, jak zapisa艂a je w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Zwr贸膰 uwag臋, 偶e obowi膮zek podatkowy podatku VAT oraz data powstania przychodu s膮 w przypadku Janiny zbie偶ne. W kolejnej lekcji dowiesz si臋, co zrobi膰, gdy przych贸d i obowi膮zek podatku VAT powstaj膮 w innych okresach.

podatnik VAT czynny

W zakresie przychod贸w wynikaj膮cych z ewidencji sprzeda偶y prowadzonej za pomoc膮 kasy fiskalnej.
gdyby Marian nie sporz膮dza艂 zestawienia sprzeda偶y
W szczeg贸lno艣ci chodzi tu o numer wpisu do PKPiR.
Uproszczon膮 ewidencj臋 VAT prowadz膮 podatnicy korzystaj膮cy ze zwolnienia podmiotowego VAT.
podatnik VAT czynny

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

Ewidencja sprzeda偶y przy zastosowaniu kas rejestruj膮cych

spis/wykaz prowadzony przez podatnika za pomoc膮 kasy fiskalnej w celu ustalenia wysoko艣ci przychodu.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

Dane podatnika: Janina K.

Dane adresowe

NIP:

Miejsce i termin sporzadzenia zestawienia: Olsztyn,

30 kwietnia 2013 r.

Miesieczne zestawienie sprzedazy nr 4/2013/ZS

1. Suma przychod贸w, wynika z ewidencji prowadzonej na cele podatku

od towar贸w i us艂ug, pomniejszona o nalezny podatek od towar贸w i

us艂ug

4 000,00 z艂

Wartosc towar贸w i us艂ug niestanowiaca przychod贸w w rozumieniu

ustawy o podatku dochodowym od os贸b fizycznych

Przychody nieobjete ewidencjonowaniem dla cel贸w podatku od

towar贸w i us艂ug

Przychody ze sprzedazy podlegajace zaewidencjonowaniu w PKPiR

(1 鈥 2 + 3)

4 000 z艂

Numer PKPiR: 34*

sporzadzi艂, podpis

*Numer wpisu PKPiR

Przych贸d

kwoty nale偶ne z tytu艂u sprzeda偶y towar贸w lub 艣wiadczenia us艂ug, najcz臋艣ciej niezale偶ne od tego, czy zosta艂y zap艂acone. Kwota przychodu nie zawiera podatku VAT.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

2.1. Ewidencjonowanie przychod贸w2.1.5. Uproszczenia zapis贸w w PKPiR dla podatnik贸w VAT cd.2Podatnicy 艣wiadcz膮cy us艂ugi w zakresie handlu, kt贸rzy dokonuj膮 sprzeda偶y opodatkowanej i zwolnionej z podatku VAT lub opodatkowanej wed艂ug r贸偶nych stawek, a nie s膮 obowi膮zani prowadzi膰 ewidencji obrotu za pomoc膮 kas rejestruj膮cych (fiskalnych), mog膮 skorzysta膰 z jeszcze jednego uproszczenia. W celu obliczenia podatku nale偶nego mog膮 dokona膰 podzia艂u sprzeda偶y towar贸w w danym okresie rozliczeniowym w proporcjach wynikaj膮cych z udokumentowanych zakup贸w z tego okresu, w kt贸rym ich dokonano. Do obliczenia tych proporcji przyjmuje si臋 wy艂膮cznie towary przeznaczone do dalszej sprzeda偶y wed艂ug cen uwzgl臋dniaj膮cych podatek. Dzi臋ki takiemu rozwi膮zaniu w ksi臋dze lub w ewidencji sprzeda偶y mog膮 ewidencjonowa膰 przychody 艂膮cznie z podatkiem od towar贸w i us艂ug, z tym 偶e na koniec miesi膮ca przych贸d pomniejsza si臋 o nale偶ny podatek od towar贸w i us艂ug.

  1. Ewidencjonowanie przychod贸w2.1.6. PodsumowanieW przypadku, gdy sprzeda偶 dokumentujesz faktur膮 lub dowodem wewn臋trznym, zapis贸w w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w powiniene艣 dokonywa膰 raz dziennie, tu偶 po zako艅czeniu dnia i przed rozpocz臋ciem pracy w dniu nast臋pnym. Ka偶d膮 faktur臋 mo偶esz wpisa膰 oddzielnie. Aby jednak nie traci膰 czasu, sporz膮d藕 dzienne zestawienie sprzeda偶y tych faktur. W przypadku, gdy ewidencjonujesz sw贸j obr贸t przy zastosowaniu kas fiskalnych, wpis贸w do ksi臋gi powiniene艣 dokonywa膰 na podstawie raport贸w dobowych. Je偶eli jednak nie chcesz uzupe艂nia膰 jej codziennie, a tylko raz w miesi膮cu w terminie zapewniaj膮cym prawid艂owe rozliczenia z bud偶etem, sporz膮d藕 miesi臋czne zestawienie raport贸w fiskalnych. Podatnicy VAT, kt贸rzy prowadz膮 odr臋bn膮 ewidencj臋 VAT pe艂n膮 lub uproszczon膮, mog膮 dokonywa膰 wpis贸w do PKPiR na podstawie miesi臋cznego zestawiania sprzeda偶y sporz膮dzonego na podstawie ewidencji. Niekt贸rzy podatnicy mog膮 r贸wnie偶 ewidencjonowa膰 przychody 艂膮cznie z podatkiem od towar贸w i us艂ug. Pami臋taj, 偶e na koniec miesi膮ca przych贸d pomniejsza si臋 o nale偶ny podatek od towar贸w i us艂ug

  2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅Cele lekcjiWitaj w drugiej lekcji modu艂u po艣wi臋conego ewidencjonowaniu przychod贸w w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. W praktyce zdarza si臋, 偶e obowi膮zek podatkowy w VAT powstaje w innym miesi膮cu, ni偶 miesi膮c powstania przychodu. Je艣li prowadzisz podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w, powiniene艣 o tym pami臋ta膰. W lekcji nauczysz si臋 ewidencjonowa膰: otrzymane zaliczki i przedp艂aty, wystawione faktury, kt贸re s膮 rozliczane w VAT p贸藕niej ni偶 wynikaj膮cy z nich przych贸d, odsetki oraz otrzymane odszkodowania i kary umowne. Sp贸jrz na ilustracj臋 i najed藕 kursorem na ka偶de zagadnienie, aby dowiedzie膰 si臋, czego dok艂adnie nauczysz si臋 w tej lekcji.

D
Dow贸d wewn臋trzny
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza
Dzienne zestawienie sprzeda偶y
E
Ewidencja sprzeda偶y
Ewidencja sprzeda偶y przy zastosowaniu kas rejestruj膮cych
F
Faktura
M
Miesi臋czne zestawienie raport贸w dobowych
Miesi臋czne zestawienie sprzeda偶y sporz膮dzone na podstawie danych wynikaj膮cych z ewidencji
MMSP
MSP
P
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w
Podatnik
Przych贸d
R
Raport dobowy
W
Wpis

  1. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅2.2.1. Otrzymanie zaliczek i przedp艂atJe艣li pobra艂e艣 wp艂at臋 lub uj膮艂e艣 w ewidencji nale偶no艣膰 na poczet dostaw towar贸w i us艂ug, kt贸re zostan膮 wykonane w nast臋pnych okresach sprawozdawczych, nie mo偶esz ich zaliczy膰 do przychod贸w z dzia艂alno艣ci gospodarczej tego miesi膮ca. Nie masz zatem obowi膮zku uj臋cia tych kwot w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. W przypadku otrzymania przedp艂aty, zaliczki, zadatku lub raty, mo偶esz jednak dokona膰 w kolumnie 16 ksi臋gi odpowiedniego zapisu (np. "zaliczka" lub "przedp艂ata") i wpisa膰 jej wysoko艣膰. W takim przypadku w kolumnie 2 wpisz dat臋 zdarzenia gospodarczego, czyli dat臋 otrzymania zaliczki lub przedp艂aty, w kolumnie 3 numer dowodu ksi臋gowego (np. faktury zaliczkowej), a w kolumnie 6 opis zdarzenia gospodarczego - czyli otrzymanie zaliczki lub przedp艂aty na poczet okre艣lonej dostawy. Sp贸jrz teraz na ilustracj臋. Zwr贸膰 uwag臋, jakie informacje i w kt贸re kolumny ksi臋gi powiniene艣 wpisa膰.

  2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅2.2.1. Otrzymanie zaliczek i przedp艂at cd.Pan Zdzis艂aw otrzyma艂 w dniu 2 stycznia zaliczk臋 na poczet dostawy mebli biurowych w marcu od firmy A w wysoko艣ci 3 690 z艂 (w tym nale偶ny VAT 690 z艂). Faktur臋 dokumentuj膮ca t臋 zaliczk臋, nr 3/2013, pan Zenon wystawi艂 2 stycznia. Warto艣膰 zam贸wienia brutto wynosi 9 840 z艂. W dniu 28 marca pan Zdzis艂aw dokona艂 dostawy zam贸wionych mebli do firmy A i wystawi艂 faktur臋 nr 123/2013 na kwot臋 6 150 z艂 (w tym nale偶ny VAT 1 150 z艂). W fakturze ko艅cowej warto艣膰 towar贸w zosta艂a pomniejszona o warto艣膰 otrzymanej zaliczki. Teraz sp贸jrz na ilustracj臋, aby dowiedzie膰 si臋, jakich zapis贸w w podatkowej ksi臋dze pan Zdzis艂aw powinien dokona膰 za stycze艅 (ilustracja [1]) i marzec (ilustracja [2]).

    2.2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅2.2.1. Otrzymanie zaliczek i przedp艂at cd.Pan Zdzis艂aw otrzyma艂 w dniu 2 stycznia zaliczk臋 na poczet dostawy mebli biurowych w marcu od firmy A w wysoko艣ci 3 690 z艂 (w tym nale偶ny VAT 690 z艂). Faktur臋 dokumentuj膮ca t臋 zaliczk臋, nr 3/2013, pan Zenon wystawi艂 2 stycznia. Warto艣膰 zam贸wienia brutto wynosi 9 840 z艂. W dniu 28 marca pan Zdzis艂aw dokona艂 dostawy zam贸wionych mebli do firmy A i wystawi艂 faktur臋 nr 123/2013 na kwot臋 6 150 z艂 (w tym nale偶ny VAT 1 150 z艂). W fakturze ko艅cowej warto艣膰 towar贸w zosta艂a pomniejszona o warto艣膰 otrzymanej zaliczki. Teraz sp贸jrz na ilustracj臋, aby dowiedzie膰 si臋, jakich zapis贸w w podatkowej ksi臋dze pan Zdzis艂aw powinien dokona膰 za stycze艅 (ilustracja [1]) i marzec (ilustracja [2]).

    2.2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅2.2.1. 膯wiczenieW dniu 2 marca 2013 r. otrzyma艂e艣 od kontrahenta zaliczk臋 w kwocie 2 460 z艂 (w tym nale偶ny VAT 460 z艂) na poczet przysz艂ej dostawy towaru. Faktur臋 nr 6/2013 dokumentuj膮c膮 ten fakt wystawi艂e艣 2 marca. Zam贸wienie ma zosta膰 zrealizowane 15 kwietnia. Jakiego zapisu powiniene艣 dokona膰 w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w, je艣li chcesz zaksi臋gowa膰 w niej zaliczk臋? Uzupe艂nij ksi臋g臋 widoczn膮 na ilustracji. Ukryj skrypt, aby zobaczy膰 膰wiczenie w ca艂o艣ci. Kliknij na strza艂k臋 w prawym, dolnym rogu 膰wiczenia. Mo偶esz sprawdzi膰 sw贸j wynik (korzystaj膮c z przycisku wynik) albo rozwi膮za膰 膰wiczenie od nowa po naci艣ni臋ciu przycisku czy艣膰.

2.2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅2.2.2. Wystawienie faktur, kt贸re s膮 rozliczane w VAT p贸藕niej ni偶 rozliczenie wynikaj膮cego z nich przychoduJe偶eli ewidencjonujesz przychody na podstawie ewidencji VAT, musisz pami臋ta膰 o odpowiedniej korekcie danych (kwoty przychod贸w) z ewidencji VAT celem uj臋cia ich w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Dotyczy to podatnik贸w: wystawiaj膮cych faktury na prze艂omie miesi臋cy (z czym wi膮偶e si臋 powstanie obowi膮zku podatkowego w VAT w innym miesi膮cu ni偶 miesi膮c powstania przychod贸w), otrzymuj膮cych zaliczki, wykonuj膮cych czynno艣ci dla kt贸rych ustawodawca przewidzia艂 szczeg贸lny moment powstania obowi膮zku podatkowego (np. us艂ugi transportowe, roboty budowlane, us艂ugi najmu i dzier偶awy). Wiesz ju偶, jak uj膮膰 w PKPiR zaliczki i przedp艂aty. W kolejnych ekranach dok艂adniej om贸wimy pozosta艂e dwie sytuacje.

o tym uczy艂e艣 si臋 w lekcji 2.1

faktura ta zawiera r贸wnie偶 numer faktury zaliczkowej
wpis w styczniu, w tym przypadku, nie jest jednak obowi膮zkowy
o tym uczy艂e艣 si臋 w lekcji 2.1
w przeciwie艅stwie do podatku VAT nie rodz膮 one obowi膮zku podatkowego
W ewidencji za maj 2013 r. pan Tadeusz powinien uj膮膰 t臋 dostaw臋 r贸wnie偶 w sytuacji, gdyby faktur臋 wystawi艂 po up艂ywie 7 dni, np. 10 maja.
R贸wnie偶 w przypadku wystawienia po up艂ywie 7-dniowego terminu na wystawienie faktury przych贸d powinien by膰 rozpoznany w dacie wydania towaru, czyli w kwietniu.
kolejami, taborem samochodowym, statkami pe艂nomorskimi, 艣rodkami transportu 偶eglugi 艣r贸dl膮dowej i przybrze偶nej, promami, samolotami i 艣mig艂owcami
us艂ug膮 w VAT jest tylko leasing operacyjny, leasing finansowy to dostawa towar贸w
Do przychod贸w z dzia艂alno艣ci gospodarczej nie zalicza si臋 kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od nale偶no艣ci, w tym r贸wnie偶 od udzielonych po偶yczek.
O dowodach wewn臋trznych uczy艂e艣 si臋 w lekcji 1.3.
lub z prowadzeniem dzia艂贸w specjalnych produkcji rolnej
Ten temat zosta艂 om贸wiony w lekcji 1.3
Mo偶esz jednak dokona膰 odpowiedniego zapisu w kolumnie 16 ksi臋gi - "Uwagi".

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

2.2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅2.2.2. Wystawienie faktur, kt贸re s膮 rozliczane w VAT p贸藕niej ni偶 rozliczenie wynikaj膮cego z nich przychoduJe偶eli ewidencjonujesz przychody na podstawie ewidencji VAT, musisz pami臋ta膰 o odpowiedniej korekcie danych (kwoty przychod贸w) z ewidencji VAT celem uj臋cia ich w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Dotyczy to podatnik贸w: wystawiaj膮cych faktury na prze艂omie miesi臋cy (z czym wi膮偶e si臋 powstanie obowi膮zku podatkowego w VAT w innym miesi膮cu ni偶 miesi膮c powstania przychod贸w), otrzymuj膮cych zaliczki, wykonuj膮cych czynno艣ci dla kt贸rych ustawodawca przewidzia艂 szczeg贸lny moment powstania obowi膮zku podatkowego (np. us艂ugi transportowe, roboty budowlane, us艂ugi najmu i dzier偶awy). Wiesz ju偶, jak uj膮膰 w PKPiR zaliczki i przedp艂aty. W kolejnych ekranach dok艂adniej om贸wimy pozosta艂e dwie sytuacje.

2.2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅2.2.2. Wystawienie faktur, kt贸re s膮 rozliczane w VAT p贸藕niej ni偶 rozliczenie wynikaj膮cego z nich przychodu cd.1Na wystawienie faktury zazwyczaj masz 7 dni od dnia wydania towaru lub wykonania us艂ugi. Je偶eli dostawa towaru lub wykonanie us艂ugi powinny by膰 potwierdzone faktur膮, obowi膮zek podatkowy w VAT powstaje z chwil膮 wystawienia faktury, nie p贸藕niej ni偶 w 7. dniu, licz膮c od dnia wydania towaru lub wykonania us艂ugi. Rozwa偶my przyk艂ad. Pan Tadeusz sprzeda艂 w dniu 30 kwietnia towary. Faktur臋 wystawi艂 2 maja 2013 r. Obowi膮zek podatkowy w VAT powsta艂 zatem w maju 2013 r. Pan Tadeusz ujmuje faktur臋 w ewidencji VAT za maj 2013 r. W podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w faktur臋 z 2 maja i przych贸d z niej wynikaj膮cy pan Tadeusz powinien uj膮膰 w rozliczeniu kwietnia 2013 r., gdy偶 przych贸d powsta艂 z chwil膮 wydania towaru, tj. 30 kwietnia 2013 r.

W ewidencji za maj 2013 r. pan Tadeusz powinien uj膮膰 t臋 dostaw臋 r贸wnie偶 w sytuacji, gdyby faktur臋 wystawi艂 po up艂ywie 7 dni, np. 10 maja.

faktura ta zawiera r贸wnie偶 numer faktury zaliczkowej
wpis w styczniu, w tym przypadku, nie jest jednak obowi膮zkowy
o tym uczy艂e艣 si臋 w lekcji 2.1
w przeciwie艅stwie do podatku VAT nie rodz膮 one obowi膮zku podatkowego
W ewidencji za maj 2013 r. pan Tadeusz powinien uj膮膰 t臋 dostaw臋 r贸wnie偶 w sytuacji, gdyby faktur臋 wystawi艂 po up艂ywie 7 dni, np. 10 maja.
R贸wnie偶 w przypadku wystawienia po up艂ywie 7-dniowego terminu na wystawienie faktury przych贸d powinien by膰 rozpoznany w dacie wydania towaru, czyli w kwietniu.
kolejami, taborem samochodowym, statkami pe艂nomorskimi, 艣rodkami transportu 偶eglugi 艣r贸dl膮dowej i przybrze偶nej, promami, samolotami i 艣mig艂owcami
us艂ug膮 w VAT jest tylko leasing operacyjny, leasing finansowy to dostawa towar贸w
Do przychod贸w z dzia艂alno艣ci gospodarczej nie zalicza si臋 kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od nale偶no艣ci, w tym r贸wnie偶 od udzielonych po偶yczek.
O dowodach wewn臋trznych uczy艂e艣 si臋 w lekcji 1.3.
lub z prowadzeniem dzia艂贸w specjalnych produkcji rolnej
Ten temat zosta艂 om贸wiony w lekcji 1.3
Mo偶esz jednak dokona膰 odpowiedniego zapisu w kolumnie 16 ksi臋gi - "Uwagi".

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

R贸wnie偶 w przypadku wystawienia po up艂ywie 7-dniowego terminu na wystawienie faktury przych贸d powinien by膰 rozpoznany w dacie wydania towaru, czyli w kwietniu.

faktura ta zawiera r贸wnie偶 numer faktury zaliczkowej
wpis w styczniu, w tym przypadku, nie jest jednak obowi膮zkowy
o tym uczy艂e艣 si臋 w lekcji 2.1
w przeciwie艅stwie do podatku VAT nie rodz膮 one obowi膮zku podatkowego
W ewidencji za maj 2013 r. pan Tadeusz powinien uj膮膰 t臋 dostaw臋 r贸wnie偶 w sytuacji, gdyby faktur臋 wystawi艂 po up艂ywie 7 dni, np. 10 maja.
R贸wnie偶 w przypadku wystawienia po up艂ywie 7-dniowego terminu na wystawienie faktury przych贸d powinien by膰 rozpoznany w dacie wydania towaru, czyli w kwietniu.
kolejami, taborem samochodowym, statkami pe艂nomorskimi, 艣rodkami transportu 偶eglugi 艣r贸dl膮dowej i przybrze偶nej, promami, samolotami i 艣mig艂owcami
us艂ug膮 w VAT jest tylko leasing operacyjny, leasing finansowy to dostawa towar贸w
Do przychod贸w z dzia艂alno艣ci gospodarczej nie zalicza si臋 kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od nale偶no艣ci, w tym r贸wnie偶 od udzielonych po偶yczek.
O dowodach wewn臋trznych uczy艂e艣 si臋 w lekcji 1.3.
lub z prowadzeniem dzia艂贸w specjalnych produkcji rolnej
Ten temat zosta艂 om贸wiony w lekcji 1.3
Mo偶esz jednak dokona膰 odpowiedniego zapisu w kolumnie 16 ksi臋gi - "Uwagi".

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

Przych贸d

kwoty nale偶ne z tytu艂u sprzeda偶y towar贸w lub 艣wiadczenia us艂ug, najcz臋艣ciej niezale偶ne od tego, czy zosta艂y zap艂acone. Kwota przychodu nie zawiera podatku VAT.

2.2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅2.2.2. Wystawienie faktur, kt贸re s膮 rozliczane w VAT p贸藕niej ni偶 rozliczenie wynikaj膮cego z nich przychodu cd.2W przypadku 艣wiadczenia us艂ug transportowych lub budowlano-monta偶owych, obowi膮zek podatkowy w VAT powstaje z chwil膮 otrzymania ca艂o艣ci lub cz臋艣ci zap艂aty, nie p贸藕niej jednak ni偶 30 dnia, licz膮c od dnia: wykonania us艂ug transportu os贸b lub 艂adunk贸w lub wykonania us艂ug budowlanych lub budowlano-monta偶owych. Dotyczy to r贸wnie偶 us艂ug przyjmowanych cz臋艣ciowo. Przych贸d z tytu艂u 艣wiadczenia us艂ug transportowych oraz budowlano-monta偶owych powstaje z chwil膮 wykonania (cz臋艣ciowego wykonania) us艂ugi, nie p贸藕niej ni偶 dzie艅 wystawienia faktury albo uregulowania nale偶no艣ci. Sp贸jrz teraz na przyk艂ady firm przedstawione na ilustracji i zwr贸膰 uwag臋, kiedy powstaje dla nich przych贸d i obowi膮zek podatkowy z tytu艂u zawartych transakcji.

2.2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅2.2.2. Wystawienie faktur, kt贸re s膮 rozliczane w VAT p贸藕niej ni偶 rozliczenie wynikaj膮cego z nich przychodu cd.2W przypadku 艣wiadczenia us艂ug transportowych lub budowlano-monta偶owych, obowi膮zek podatkowy w VAT powstaje z chwil膮 otrzymania ca艂o艣ci lub cz臋艣ci zap艂aty, nie p贸藕niej jednak ni偶 30 dnia, licz膮c od dnia: wykonania us艂ug transportu os贸b lub 艂adunk贸w lub wykonania us艂ug budowlanych lub budowlano-monta偶owych. Dotyczy to r贸wnie偶 us艂ug przyjmowanych cz臋艣ciowo. Przych贸d z tytu艂u 艣wiadczenia us艂ug transportowych oraz budowlano-monta偶owych powstaje z chwil膮 wykonania (cz臋艣ciowego wykonania) us艂ugi, nie p贸藕niej ni偶 dzie艅 wystawienia faktury albo uregulowania nale偶no艣ci. Sp贸jrz teraz na przyk艂ady firm przedstawione na ilustracji i zwr贸膰 uwag臋, kiedy powstaje dla nich przych贸d i obowi膮zek podatkowy z tytu艂u zawartych transakcji.

2.2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅2.2.2. Wystawienie faktur, kt贸re s膮 rozliczane w VAT p贸藕niej ni偶 rozliczenie wynikaj膮cego z nich przychodu cd.3Obowi膮zek podatkowy w VAT z tytu艂u najmu, dzier偶awy, leasingu lub us艂ug o podobnym charakterze powstaje z chwil膮 otrzymania ca艂o艣ci lub cz臋艣ci zap艂aty, nie p贸藕niej jednak ni偶 z up艂ywem terminu p艂atno艣ci okre艣lonego w umowie lub fakturze. W przypadku um贸w najmu i dzier偶awy strony tych um贸w zazwyczaj ustalaj膮 okresy rozliczeniowe (najcz臋艣ciej miesi臋czne). Je偶eli strony ustal膮, 偶e us艂uga jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za dat臋 powstania przychodu uznaje si臋 ostatni dzie艅 okresu rozliczeniowego okre艣lonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej ni偶 raz w roku. Dotyczy to m.in. us艂ug najmu, dzier偶awy. Rozwa偶my przyk艂ad. Pan Gabriel w ramach swej dzia艂alno艣ci wynajmuje firmie reklamowej lokal u偶ytkowy. Umowa przewiduje miesi臋czne okresy rozliczeniowe z terminem p艂atno艣ci do 10 dnia nast臋pnego miesi膮ca. Za kwiecie艅 2013 r. pan Gabriel wystawi艂 faktur臋 w dniu 2 maja, a zap艂at臋 otrzyma艂 14 maja. Obowi膮zek w VAT powsta艂 w maju, czyli w dacie up艂ywu terminu p艂atno艣ci. W podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w natomiast pan Gabriel powinien uj膮膰 t臋 faktur臋 30 kwietnia 2013, czyli w ostatnim dniu przyj臋tego miesi臋cznego okresu rozliczeniowego.

2.2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅2.2.3. OdsetkiPrzychody z odsetek nale偶y uj膮膰 w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w w dacie ich otrzymania. Rozwa偶my to na przyk艂adzie odsetek od lokaty bankowej. Na firmowe konto pani Jadwigi wp艂yn臋艂y odsetki od lokaty, za艂o偶onej na potrzeby dzia艂alno艣ci, w wysoko艣ci 20 z艂 w dniu 28 lutego. Na udokumentowanie tego faktu pani Jadwiga posiada wyci膮g bankowy nr 3/2013 z dnia 1 marca 2013 r. Kwot臋 przychodu nale偶y wpisa膰 w kolumnie 8. Podstaw臋 zapisu w tej kolumnie stanowi wyci膮g bankowy potwierdzaj膮cy fakt otrzymania odsetek (przychodem s膮 wy艂膮cznie otrzymane odsetki). Na podstawie wyci膮gu bankowego mo偶na sporz膮dzi膰 dow贸d wewn臋trzny, stanowi膮cy podstaw臋 zapisu w ksi臋dze. Sp贸jrz na ilustracj臋, na kt贸rej przedstawiono prawid艂owy zapis w ksi臋dze.

Do przychod贸w z dzia艂alno艣ci gospodarczej nie zalicza si臋 kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od nale偶no艣ci, w tym r贸wnie偶 od udzielonych po偶yczek.

faktura ta zawiera r贸wnie偶 numer faktury zaliczkowej
wpis w styczniu, w tym przypadku, nie jest jednak obowi膮zkowy
o tym uczy艂e艣 si臋 w lekcji 2.1
w przeciwie艅stwie do podatku VAT nie rodz膮 one obowi膮zku podatkowego
W ewidencji za maj 2013 r. pan Tadeusz powinien uj膮膰 t臋 dostaw臋 r贸wnie偶 w sytuacji, gdyby faktur臋 wystawi艂 po up艂ywie 7 dni, np. 10 maja.
R贸wnie偶 w przypadku wystawienia po up艂ywie 7-dniowego terminu na wystawienie faktury przych贸d powinien by膰 rozpoznany w dacie wydania towaru, czyli w kwietniu.
kolejami, taborem samochodowym, statkami pe艂nomorskimi, 艣rodkami transportu 偶eglugi 艣r贸dl膮dowej i przybrze偶nej, promami, samolotami i 艣mig艂owcami
us艂ug膮 w VAT jest tylko leasing operacyjny, leasing finansowy to dostawa towar贸w
Do przychod贸w z dzia艂alno艣ci gospodarczej nie zalicza si臋 kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od nale偶no艣ci, w tym r贸wnie偶 od udzielonych po偶yczek.
O dowodach wewn臋trznych uczy艂e艣 si臋 w lekcji 1.3.
lub z prowadzeniem dzia艂贸w specjalnych produkcji rolnej
Ten temat zosta艂 om贸wiony w lekcji 1.3
Mo偶esz jednak dokona膰 odpowiedniego zapisu w kolumnie 16 ksi臋gi - "Uwagi".

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

2.2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅2.2.3. 膯wiczenieDowiedzia艂e艣 si臋, jak ewidencjonuje si臋 odsetki w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Sprawd藕 teraz, czy potrafisz to zrobi膰. W dniu 1.06.2013 otrzyma艂e艣 odsetki od lokaty bankowej z Banku B w wysoko艣ci 15 z艂. Potwierdzeniem otrzymania odsetek jest wyci膮g bankowy nr 10/2013 z dnia 2.06.2013 r. Na podstawie tych danych uzupe艂nij ksi臋g臋.

2.2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅2.2.4. Otrzymane odszkodowania i kary umowneOtrzymane kary umowne oraz otrzymane odszkodowania za szkody dotycz膮ce sk艂adnik贸w maj膮tku zwi膮zanych z prowadzon膮 dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮 stanowi膮 przych贸d z dzia艂alno艣ci gospodarczej. Przychody z tych tytu艂贸w ujmujemy w ksi臋dze w dacie ich otrzymania. Zazwyczaj uj臋cie tego typu przychod贸w w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w nast臋puje na podstawie wyci膮gu bankowego lub raportu kasowego. Mo偶esz jednak sporz膮dzi膰 dow贸d wewn臋trzny i na jego podstawie wprowadzi膰 przedmiotowy przych贸d do ksi臋gi. Za艂贸偶my, 偶e na Twoje konto w dniu w dniu 17 kwietnia 2013 r. wp艂yn臋艂a kara umowna od ABC sp. z o.o. w wysoko艣ci 1 400 z艂 za zerwanie umowy nr 5/2013. Na podstawie elektronicznego wyci膮gu bankowego sporz膮dzasz w dniu 17 kwietnia 2013 r. dow贸d wewn臋trzny nr 22/2013/DW i ewidencjonujesz przych贸d w ksi臋dze. Sp贸jrz na ilustracj臋, aby dowiedzie膰 si臋, jak to zrobi膰.

Dow贸d wewn臋trzny

sporz膮dzany przez samego podatnika; dokument zaopatrzony w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, okre艣laj膮cy:

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶

2.2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅2.2.5. PodsumowanieOtrzymane zaliczki nie stanowi膮 przychodu z dzia艂alno艣ci gospodarczej, wi臋c nie musisz ujmowa膰 ich w PKPiR. Obowi膮zek podatkowy w VAT powstaje w momencie otrzymania zaliczki. Faktury wystawione na prze艂omie miesi臋cy s膮 rozliczane w PKPiR w dacie wydania towaru lub wykonania us艂ugi, natomiast obowi膮zek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury, nie p贸藕niej ni偶 7 dni od dnia wydania towaru/wykonania us艂ugi. Us艂ugi transportowe i budowlano-monta偶owe s膮 rozliczane podobnie. Obowi膮zek podatkowy powstaje z chwil膮 otrzymania ca艂o艣ci lub cz臋艣ci zap艂aty, nie p贸藕niej jednak ni偶 30 dnia, licz膮c od dnia wykonania us艂ug. Przych贸d natomiast powstaje w momencie wykonania us艂ugi, nie p贸藕niej ni偶 w dniu wystawienia faktury lub uregulowania nale偶no艣ci. W przypadku najmu i dzier偶awy, przych贸d powstaje w ostatnim dniu przyj臋tego okresu rozliczeniowego, a obowi膮zek podatkowy w VAT pojawia si臋 w dniu up艂ywu terminu p艂atno艣ci, chyba 偶e wcze艣niej podatnik otrzyma zap艂at臋. Przych贸d z odsetek, otrzymanych odszkodowa艅 lub kar umownych nale偶y uj膮膰 w dacie ich otrzymania.

Zako艅czony test egzaminacyjny
Rozwi膮zane testy
Nierozwi膮zane testy
Poprawnie rozwi膮zane testy		 10
0
9
Czas sp臋dzony
w te艣cie (godz:min:sek.set)		 00:04:27.69
Wynik punktowy testu 90 %
Status testu zaliczone

Dzi臋kujemy za udzia艂 w te艣cie.

Zako艅czony test egzaminacyjny
Rozwi膮zane testy
Nierozwi膮zane testy
Poprawnie rozwi膮zane testy		 10
0
7
Czas sp臋dzony
w te艣cie (godz:min:sek.set)		 00:05:28.47
Wynik punktowy testu 70 %
Status testu zaliczone

Dzi臋kujemy za udzia艂 w te艣cie.

ich ksi臋gowania w PKPiR - zasady og贸lneCele lekcjiWitaj w module po艣wi臋conym ewidencji koszt贸w. Na pocz膮tek dowiesz si臋, jakie warunki musz膮 spe艂ni膰 wydatki (koszty), aby mo偶na je by艂o zaliczy膰 do koszt贸w uzyskania przychod贸w i tym samym pomniejszy膰 o nie podstaw臋 opodatkowania. W lekcji poznasz tak偶e dwie metody prowadzenia PKPiR - metod臋 memoria艂ow膮 i metod臋 kasow膮 i ich kr贸tkie charakterystyki. Dowiesz si臋, czym si臋 od siebie r贸偶ni膮 i kt贸ra jest cz臋艣ciej stosowana. Poznasz te偶 koszty, kt贸rych rozliczanie stanowi wyj膮tek od generalnej zasady rozliczania koszt贸w. Tu tylko o nich wspomnimy, wi臋cej na ich temat dowiesz si臋 w kolejnych lekcjach. Na ko艅cu zapoznasz si臋 z kr贸tk膮 instrukcj膮 PKPiR. Dowiesz si臋, jakie informacje nale偶y wpisywa膰 poszczeg贸lne kolumny PKPiR.

A
Amortyzacja proces utraty warto艣ci maj膮tku trwa艂ego, zwi膮zany ze zu偶yciem fizycznym, w wyniku eksploatacji oraz ekonomicznym (moralnym) b臋d膮cym rezultatem post臋pu technicznego.
D
Dow贸d wewn臋trzny sporz膮dzany przez samego podatnika; dokument zaopatrzony w dat臋 i podpisy os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w, okre艣laj膮cy: przy zakupie - nazw臋 towaru oraz ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysoko艣膰 kosztu (wydatku).
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).
F
Faktura dokument wystawiany kupuj膮cemu przez sprzedawc臋, dokumentuje szczeg贸艂y zawartej transakcji.
K
Koszty bezpo艣rednie wydatki 艣ci艣le (bezpo艣rednio) zwi膮zane z konkretnymi przychodami, jakie osi膮ga podmiot gospodarczy; s膮 to wszelkie koszty, kt贸rych poniesienie jest niezb臋dne, aby okre艣lone 藕r贸d艂o przychod贸w przynios艂o konkretne przychody.
Koszty po艣rednie wydatki, kt贸re nie maj膮 bezpo艣redniego odzwierciedlenia w osi膮ganych przychodach, jakkolwiek ich ponoszenie warunkuje prawid艂owe funkcjonowanie podmiotu gospodarczego.
Koszty uzyskania przychod贸w koszty poniesione w celu osi膮gni臋cia przychod贸w lub zachowania albo zabezpieczenia 藕r贸d艂a przychod贸w, z wyj膮tkiem koszt贸w wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.
M
Materia艂y podstawowe materia艂y, kt贸re w procesie produkcji lub przy 艣wiadczeniu us艂ug s膮 g艂贸wn膮 substancj膮 gotowego wyrobu, a tak偶e materia艂y stanowi膮ce cz臋艣膰 sk艂adow膮 wyrobu lub 艣ci艣le z艂膮czone z wyrobem (np. opakowania) oraz opakowania wysy艂kowe wielokrotnego u偶ytku (np. palety), je偶eli opakowania te nie s膮 zaliczone do 艣rodk贸w trwa艂ych.
Materia艂y pomocnicze materia艂y wykorzystywane do produkcji lub 艣wiadczenia us艂ug, kt贸re nie s膮 materia艂ami podstawowymi i kt贸re w procesie produkcji lub 艣wiadczenia us艂ug bezpo艣rednio oddaj膮 swoje w艂a艣ciwo艣ci (np. barwniki, klej itp.).
Metoda kasowa uproszczony spos贸b prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w; polega na tym, 偶e koszty s膮 ujmowane w dacie ich poniesienia niezale偶nie od tego, do jakiego okresu si臋 odnosz膮.
Metoda memoria艂owa spos贸b prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w, w kt贸rym dzieli si臋 koszty na bezpo艣rednie i po艣rednie; metoda stosunkowo ma艂o popularna w艣r贸d podatnik贸w, gdy偶 jest bardziej skomplikowana od metody kasowej.
MM艢P w kategorii MM艢P wyr贸偶niamy 3 rodzaje przedsi臋biorstw: mikroprzedsi臋biorstwo, ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwo. Kwalifikujemy je wed艂ug dw贸ch kryteri贸w: liczby zatrudnionych os贸b oraz warto艣ci rocznego obrotu lub ca艂kowitego bilansu rocznego. Mikroprzedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 10 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 2 milion贸w EUR. Ma艂e przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 50 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 10 milion贸w EUR. 艢rednie przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 250 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t nie przekracza 50 milion贸w EUR a/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 43 milion贸w EUR. Dodatkowe kryteria przynale偶no艣ci przedsi臋biorstwa do kategorii M艢P znajdziesz w Rozporz膮dzeniu Komisji (WE) NR 364/2004 z dnia 25 lutego 2004 r.
M艢P ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwa. Pos艂uguj膮c si臋 kryterium zatrudnienia, przedsi臋biorstwo ma艂e zatrudnia do 50 pracownik贸w, a 艣rednie od 50 do 250.
O
Odpisy amortyzacyjne cz臋艣膰 warto艣ci pocz膮tkowej danego 艣rodka trwa艂ego lub warto艣ci niematerialnej i prawnej, kt贸r膮 podatnik zalicza do koszt贸w uzyskania przychod贸w w danym roku podatkowym; suma odpis贸w amortyzacyjnych to umorzenie.
P
Podatek nale偶ny VAT kwota podatku VAT okre艣lona na fakturze wystawionej przez podatnika. Podatek obliczany jest od warto艣ci sprzedanych towar贸w i us艂ug, nale偶y odprowadzi膰 go do urz臋du skarbowego.
Podatek naliczony VAT suma kwot podatku VAT okre艣lonych w fakturach otrzymanych przez podatnika przy nabyciu towar贸w i us艂ug.
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR) forma prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych w celu rozliczenia podatku dochodowego od os贸b fizycznych.
Podatnik zgodnie z art. 7 Ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jest to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej, podlegaj膮ca na mocy ustaw podatkowych obowi膮zkowi podatkowemu.
Podstawa opodatkowania kwota, od kt贸rej nale偶y wyliczy膰 nale偶ny podatek, stosuj膮c odpowiedni膮 formu艂臋 obliczenia podatku.
Przych贸d kwoty nale偶ne z tytu艂u sprzeda偶y towar贸w lub 艣wiadczenia us艂ug, najcz臋艣ciej niezale偶nie od tego, czy zosta艂y zap艂acone. Kwota przychodu nie zawiera podatku VAT.
R
Rok podatkowy okres, za kt贸ry podatnik rozlicza podatek dochodowy, w podatku dochodowym od os贸b fizycznych pokrywa si臋 z rokiem kalendarzowym.
S
Sp贸艂ka cywilna sp贸艂ka, kt贸ra nie posiada osobowo艣ci prawnej, jest konstrukcj膮 regulowan膮 przez prawo zobowi膮za艅 (art. 860-875 Kodeksu cywilnego). W przypadku sp贸艂ki cywilnej wsp贸lnicy zobowi膮zuj膮 si臋 d膮偶y膰 do osi膮gni臋cia wsp贸lnego celu gospodarczego przez dzia艂anie w spos贸b oznaczony, w szczeg贸lno艣ci przez wniesienie wk艂ad贸w.
艢
艢rodek trwa艂y

sk艂adnik rzeczowy nale偶膮cy do aktyw贸w przedsi臋biorstwa, kt贸ry charakteryzuje si臋:

  • d艂ugim czasem u偶ytkowania (ponad 1 rok),

  • przydatno艣ci膮 - jest wykorzystywany na potrzeby przedsi臋biorstwa,

  • postaci膮 rzeczow膮.
T
Towary handlowe wyroby przeznaczone do sprzeda偶y w stanie nieprzerobionym.
W
Warto艣ci niematerialne i prawne nabyte przez przedsi臋biorstwo prawa maj膮tkowe przeznaczone do gospodarczego wykorzystania, kt贸rych okres u偶ytkowania b臋dzie d艂u偶szy ni偶 12 miesi臋cy.

3.1. Koszty uzyskania przychod贸w i metody ich ksi臋gowania w PKPiR - zasady og贸lne3.1.1. Poj臋cie koszt贸w uzyskania przychod贸wKosztami uzyskania przychod贸w s膮 koszty poniesione w celu osi膮gni臋cia przychod贸w lub zachowania albo zabezpieczenia 藕r贸d艂a przychod贸w, z wyj膮tkiem koszt贸w wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Aby dany wydatek zaliczy膰 do koszt贸w uzyskania przychod贸w, musz膮 by膰 spe艂nione 艂膮cznie nast臋puj膮ce warunki: zosta艂 poniesiony przez podatnika (tj. musi on zosta膰 pokryty z zasob贸w maj膮tkowych podatnika), a nie przez inny podmiot, jest definitywny (rzeczywisty), tzn. warto艣膰 poniesionego wydatku nie zosta艂a podatnikowi w jakikolwiek spos贸b zwr贸cona, zosta艂 poniesiony w zwi膮zku z prowadzon膮 przez podatnika dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮, zosta艂 poniesiony w celu osi膮gni臋cia przychod贸w lub zachowania albo zabezpieczenia 藕r贸d艂a przychod贸w, jest w艂a艣ciwie udokumentowany, nie znajduje si臋 w katalogu koszt贸w, kt贸re nie mog膮 stanowi膰 koszt贸w uzyskania przychod贸w (zawartych w art. 23 ustawy o PIT).

3.1. Koszty uzyskania przychod贸w i metody ich ksi臋gowania w PKPiR - zasady og贸lne3.1.1. Poj臋cie koszt贸w uzyskania przychod贸w cd. Koszty ponoszone przez podatnika nale偶y ocenia膰 pod k膮tem ich celowo艣ci, a wi臋c d膮偶enia do uzyskania przychod贸w. Aby okre艣lony wydatek mo偶na by艂o uzna膰 za koszt uzyskania przychod贸w, mi臋dzy tym wydatkiem a osi膮gni臋ciem przychodu musi zachodzi膰 zwi膮zek przyczynowo-skutkowy. Kosztami uzyskania przychod贸w s膮 wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki zwi膮zane z prowadzon膮 dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮, kt贸rych celem jest osi膮gni臋cie, zabezpieczenie i zachowanie 藕r贸d艂a przychod贸w. Nie zawsze zwi膮zek ten jest wyra藕ny, co mo偶e powodowa膰 trudno艣ci w kwalifikacji danego wydatku jako kosztu uzyskania przychod贸w. Aby dany wydatek m贸g艂 stanowi膰 koszt uzyskania przychod贸w, nie musi on prowadzi膰 do realnego (faktycznego) powstania lub powi臋kszenia przychodu. Chodzi tu o potencjaln膮 mo偶liwo艣膰 przyczynienia si臋 danego wydatku do osi膮gni臋cia przychod贸w lub zachowania albo zabezpieczenia 藕r贸d艂a przychod贸w. Sp贸jrz na ilustracj臋. Jak my艣lisz, czy poniesione w zwi膮zku z przetargiem koszty stanowi膮 koszty uzyskania przychod贸w? Najed藕 na ilustracj臋, aby pozna膰 odpowied藕.

3.1. Koszty uzyskania przychod贸w i metody ich ksi臋gowania w PKPiR - zasady og贸lne3.1.2. Metody prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w Wyr贸偶nia si臋 dwa sposoby prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w: metod臋 memoria艂ow膮, metod臋 kasow膮 (zwana te偶 metod膮 uproszczon膮). Istota rozr贸偶nienia sprowadza si臋 do sposobu ujmowania w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w koszt贸w uzyskania przychod贸w. Pami臋taj, 偶e w przypadku obu kategorii koszt贸w mog膮 one stanowi膰 koszt uzyskania przychod贸w jedynie wtedy, gdy 艂膮cznie zostan膮 spe艂nione warunki przedstawione na pocz膮tku lekcji. Metoda memoria艂owa jest stosunkowo ma艂o popularna w艣r贸d podatnik贸w, gdy偶 jest bardziej skomplikowana od metody kasowej. Wa偶ne! W szkoleniu metoda memoria艂owa prowadzenia PKPiR zosta艂a jedynie zasygnalizowana. W pozosta艂ych lekcjach szkolenia nie zostan膮 zatem przedstawione r贸偶nice w sposobie ksi臋gowania w PKPiR pomi臋dzy metod膮 kasow膮 a memoria艂owa. Przedstawiona b臋dzie jedynie metoda kasowa.

wszystkich pozosta艂ych modu艂贸w

Co do zasady, koszt nie musi by膰 faktycznie zap艂acony, ale do jego zap艂acenia podatnik musi by膰 zobowi膮zany.
A nie np. na cele prywatne podatnika
O dowodach ksi臋gowych mog膮cych stanowi膰 podstaw臋 wpisu do PKPiR patrz inne lekcje, w szczeg贸lno艣ci lekcja 1.3.
analizowan膮 w dacie poniesienia wydatku na podstawie obiektywnych przes艂anek
wszystkich pozosta艂ych modu艂贸w
np. koszty wynagrodze艅, koszty og贸lnego zarz膮du
PIT-36 lub PIT-36L
Zeznania PIT-36 i PIT-36L powinny by膰 z艂o偶one do dnia 30 kwietnia roku nast臋puj膮cego po roku podatkowym. Chodzi tu zatem o koszty poniesione po up艂ywie terminu do z艂o偶enia zezna艅 PIT-36 i PIT-36L.
Poznasz je w dalszej cz臋艣ci lekcji.
"Inne dowody" mog膮 by膰 podstaw膮 uj臋cia kosztu (zaksi臋gowania) w ksi臋gach rachunkowych jedynie w sytuacji braku faktury. Wi臋c dopiero, gdy podatnik nie dysponuje faktur膮 mo偶na przyj膮膰 inny dow贸d dokumentuj膮cy poniesiony wydatek.
Poznasz je w kolejnej cz臋艣ci lekcji.
"Inne dowody" mog膮 by膰 podstaw膮 uj臋cia kosztu (zaksi臋gowania) w ksi臋gach rachunkowych jedynie w sytuacji braku faktury. Wi臋c dopiero gdy podatnik nie dysponuje faktur膮, mo偶na przyj膮膰 inny dow贸d dokumentuj膮cy poniesiony wydatek.
Wi臋cej informacji na ten temat znajdziesz w module 5.
Wi臋cej na temat odsetek i koszt贸w uzyskania przychod贸w dowiesz si臋 w lekcji 3.2.
O czym b臋dzie mowa w lekcji 3.3

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

.1. Koszty uzyskania przychod贸w i metody ich ksi臋gowania w PKPiR - zasady og贸lne3.1.3. Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w prowadzona metod膮 memoria艂ow膮Stosuj膮c metod膮 memoria艂ow膮 nale偶y pami臋ta膰 o podziale koszt贸w na: bezpo艣rednie, kt贸re obejmuj膮 wydatki 艣ci艣le (bezpo艣rednio) zwi膮zane z konkretnymi przychodami, jakie osi膮ga podmiot gospodarczy. S膮 to wi臋c wszelkie koszty, kt贸rych poniesienie jest niezb臋dne, aby okre艣lone 藕r贸d艂o przychod贸w przynios艂o konkretne przychody. po艣rednie, czyli wydatki, kt贸re nie maj膮 bezpo艣redniego odzwierciedlenia w osi膮ganych przychodach, jakkolwiek ich ponoszenie warunkuje prawid艂owe funkcjonowanie podmiotu gospodarczego. W szczeg贸lno艣ci b臋d膮 si臋 do nich zalicza艂y koszty dotycz膮ce ca艂okszta艂tu dzia艂alno艣ci podatnika zwi膮zane z funkcjonowaniem firmy. Koszty bezpo艣rednie s膮 zasadniczo potr膮calne w roku podatkowym, w kt贸rym osi膮gni臋te zosta艂y odpowiadaj膮ce im przychody, natomiast koszty po艣rednie s膮 potr膮calne w dacie ich poniesienia. Podatnicy mog膮 prowadzi膰 podatkowe ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w metod膮 memoria艂ow膮, pod warunkiem 偶e stale, w ka偶dym roku podatkowym (kalendarzowym) ksi臋gi te b臋d膮 prowadzone w spos贸b umo偶liwiaj膮cy wyodr臋bnienie koszt贸w uzyskania przychod贸w odnosz膮cych si臋 tylko do tego roku podatkowego.

3.1. Koszty uzyskania przychod贸w i metody ich ksi臋gowania w PKPiR - zasady og贸lne3.1.3. Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w prowadzona metod膮 memoria艂ow膮 cd.1Pami臋ta膰 nale偶y, 偶e u podatnika prowadz膮cego PKPiR metod膮 memoria艂ow膮, koszty uzyskania przychod贸w bezpo艣rednio zwi膮zane z przychodami, odnosz膮ce si臋 do przychod贸w danego roku podatkowego, a poniesione po zako艅czeniu tego roku podatkowego do dnia z艂o偶enia zeznania (PIT-36 lub PIT-36L), nie p贸藕niej jednak ni偶 do up艂ywu terminu okre艣lonego do z艂o偶enia tego zeznania (tj. 30 kwietnia roku nast臋puj膮cego po roku podatkowym) - s膮 potr膮calne w roku podatkowym, w kt贸rym osi膮gni臋te zosta艂y odpowiadaj膮ce im przychody. W przypadku tych koszt贸w z ich przyporz膮dkowaniem cofasz si臋 do roku uzyskania przychodu, pomimo 偶e zosta艂y poniesione w roku nast臋pnym. Natomiast koszty uzyskania przychod贸w bezpo艣rednio zwi膮zane z przychodami, odnosz膮ce si臋 do przychod贸w danego roku podatkowego, a poniesione po dniu z艂o偶enia zeznania za dany rok - u podatnika prowadz膮cego PKPiR metod膮 memoria艂ow膮 - s膮 potr膮calne w roku podatkowym nast臋puj膮cym po roku, za kt贸ry sk艂adane jest zeznanie. Ma to umo偶liwi膰 podatnikom prowadz膮cym ksi臋g臋 metod膮 memoria艂ow膮 rozliczenie koszt贸w bezpo艣rednich poniesionych po z艂o偶eniu zeznania za rok, w kt贸rym uzyskali przych贸d (z kt贸rym to przychodem wi膮偶膮 si臋 te koszty bezpo艣rednio) bez konieczno艣ci korekty z艂o偶onego zeznania rocznego. Wprowadza wi臋c odst臋pstwo od regu艂y, 偶e koszty bezpo艣rednie s膮 potr膮cane w roku, w kt贸rym podatnik uzyska艂 zwi膮zany z nimi bezpo艣rednio przych贸d.

3.1. Koszty uzyskania przychod贸w i metody ich ksi臋gowania w PKPiR - zasady og贸lne3.1.3. Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w prowadzona metod膮 memoria艂ow膮 cd.1Pami臋ta膰 nale偶y, 偶e u podatnika prowadz膮cego PKPiR metod膮 memoria艂ow膮, koszty uzyskania przychod贸w bezpo艣rednio zwi膮zane z przychodami, odnosz膮ce si臋 do przychod贸w danego roku podatkowego, a poniesione po zako艅czeniu tego roku podatkowego do dnia z艂o偶enia zeznania (PIT-36 lub PIT-36L), nie p贸藕niej jednak ni偶 do up艂ywu terminu okre艣lonego do z艂o偶enia tego zeznania (tj. 30 kwietnia roku nast臋puj膮cego po roku podatkowym) - s膮 potr膮calne w roku podatkowym, w kt贸rym osi膮gni臋te zosta艂y odpowiadaj膮ce im przychody. W przypadku tych koszt贸w z ich przyporz膮dkowaniem cofasz si臋 do roku uzyskania przychodu, pomimo 偶e zosta艂y poniesione w roku nast臋pnym. Natomiast koszty uzyskania przychod贸w bezpo艣rednio zwi膮zane z przychodami, odnosz膮ce si臋 do przychod贸w danego roku podatkowego, a poniesione po dniu z艂o偶enia zeznania za dany rok - u podatnika prowadz膮cego PKPiR metod膮 memoria艂ow膮 - s膮 potr膮calne w roku podatkowym nast臋puj膮cym po roku, za kt贸ry sk艂adane jest zeznanie. Ma to umo偶liwi膰 podatnikom prowadz膮cym ksi臋g臋 metod膮 memoria艂ow膮 rozliczenie koszt贸w bezpo艣rednich poniesionych po z艂o偶eniu zeznania za rok, w kt贸rym uzyskali przych贸d (z kt贸rym to przychodem wi膮偶膮 si臋 te koszty bezpo艣rednio) bez konieczno艣ci korekty z艂o偶onego zeznania rocznego. Wprowadza wi臋c odst臋pstwo od regu艂y, 偶e koszty bezpo艣rednie s膮 potr膮cane w roku, w kt贸rym podatnik uzyska艂 zwi膮zany z nimi bezpo艣rednio przych贸d.

3.1. Koszty uzyskania przychod贸w i metody ich ksi臋gowania w PKPiR - zasady og贸lne3.1.3. Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w prowadzona metod膮 memoria艂ow膮 cd.2 U podatnika prowadz膮cego PKPiR metod膮 memoria艂ow膮, koszty uzyskania przychod贸w, inne ni偶 koszty bezpo艣rednio zwi膮zane z przychodami, czyli tzw. koszty po艣rednie, s膮 potr膮calne w dacie ich poniesienia. Podatnicy prowadz膮cy PKPiR metod膮 memoria艂ow膮 musz膮 przy tym pami臋ta膰, 偶e je偶eli koszty po艣rednie dotycz膮 okresu przekraczaj膮cego rok podatkowy, a nie jest mo偶liwe okre艣lenie, jaka ich cz臋艣膰 dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowi膮 koszty uzyskania przychod贸w proporcjonalnie do d艂ugo艣ci okresu, kt贸rego dotycz膮. Za dzie艅 poniesienia kosztu uzyskania przychod贸w w przypadku podatnik贸w prowadz膮cych PKPiR (z pewnymi wyj膮tkami) uwa偶a si臋 dzie艅 wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowi膮cego podstaw臋 do zaksi臋gowania (uj臋cia) kosztu.

3.1. Koszty uzyskania przychod贸w i metody ich ksi臋gowania w PKPiR - zasady og贸lne3.1.4. Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w prowadzona metod膮 kasow膮Kasowa (uproszczona) metoda prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w polega na tym, 偶e koszty s膮 ujmowane w dacie ich poniesienia niezale偶nie od tego, do jakiego okresu si臋 odnosz膮, tj. czy danego roku (okresu), czy te偶 lat nast臋pnych lub poprzednich. Kasowa metoda prowadzenia PKPiR prezentuje og贸ln膮 zasad臋 potr膮calno艣ci koszt贸w - koszty uzyskania przychod贸w s膮 potr膮cane tylko w tym roku podatkowym, w kt贸rym zosta艂y poniesione. Analogicznie, jak w przypadku metody memoria艂owej za dzie艅 poniesienia kosztu uzyskania przychod贸w w przypadku podatnik贸w prowadz膮cych PKPiR metod膮 kasow膮 (z pewnymi wyj膮tkami) uwa偶a si臋 dzie艅 wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowi膮cego podstaw臋 do zaksi臋gowania (uj臋cia) kosztu.

3.1. Koszty uzyskania przychod贸w i metody ich ksi臋gowania w PKPiR - zasady og贸lne3.1.4. Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w prowadzona metod膮 kasow膮Kasowa (uproszczona) metoda prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w polega na tym, 偶e koszty s膮 ujmowane w dacie ich poniesienia niezale偶nie od tego, do jakiego okresu si臋 odnosz膮, tj. czy danego roku (okresu), czy te偶 lat nast臋pnych lub poprzednich. Kasowa metoda prowadzenia PKPiR prezentuje og贸ln膮 zasad臋 potr膮calno艣ci koszt贸w - koszty uzyskania przychod贸w s膮 potr膮cane tylko w tym roku podatkowym, w kt贸rym zosta艂y poniesione. Analogicznie, jak w przypadku metody memoria艂owej za dzie艅 poniesienia kosztu uzyskania przychod贸w w przypadku podatnik贸w prowadz膮cych PKPiR metod膮 kasow膮 (z pewnymi wyj膮tkami) uwa偶a si臋 dzie艅 wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowi膮cego podstaw臋 do zaksi臋gowania (uj臋cia) kosztu.

3.1. Koszty uzyskania przychod贸w i metody ich ksi臋gowania w PKPiR - zasady og贸lne3.1.5. Wyj膮tki w ujmowaniu kosztuIstniej膮 pewne wyj膮tki od om贸wionych wcze艣niej w lekcji zasad rozliczania koszt贸w. Istniej膮 one zar贸wno przy metodzie memoria艂owej, jak i metodzie kasowej. Dotycz膮 one przede wszystkim ujmowania w kosztach: wyp艂acanych wynagrodze艅 (zar贸wno dotycz膮cych umowy o prac臋, jak i umowy zlecenie czy o dzie艂o), odnoszenia w ci臋偶ar koszt贸w sk艂adek ZUS od tych wynagrodze艅 w cz臋艣ci finansowanej przez pracodawc臋 a tak偶e sk艂adek na Fundusz Pracy oraz Gwarantowanych 艢wiadcze艅 Pracowniczych, p艂aconych odsetek. Nale偶y r贸wnie偶 pami臋ta膰, 偶e zakup materia艂贸w podstawowych oraz towar贸w handlowych musi by膰 wpisany do ksi臋gi, co do zasady, niezw艂ocznie po ich otrzymaniu, najp贸藕niej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzeda偶y.

3.1. Koszty uzyskania przychod贸w i metody ich ksi臋gowania w PKPiR - zasady og贸lne3.1.7. PodsumowanieKoszty uzyskania przychod贸w to koszty poniesione w celu osi膮gni臋cia przychod贸w lub zachowania albo zabezpieczenia 藕r贸d艂a przychod贸w. Aby poniesiony koszt mo偶na by艂o zaliczy膰 do koszt贸w uzyskania przychod贸w musi on: by膰 pokryty z zasob贸w maj膮tkowych podatnika, by膰 definitywny, czyli jego warto艣膰 nie zosta艂a podatnikowi w jakikolwiek spos贸b zwr贸cona, by膰 poniesiony w zwi膮zku z prowadzon膮 przez podatnika dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮, by膰 poniesiony w celu osi膮gni臋cia przychod贸w lub zachowania albo zabezpieczenia 藕r贸d艂a przychod贸w, by膰 w艂a艣ciwie udokumentowany. Koszt ten nie mo偶e tak偶e znajdowa膰 si臋 w katalogu koszt贸w okre艣lonym w art. 23 ustawy o PIT. Istniej膮 dwie metody prowadzenia PKPiR: Metoda memoria艂owa, w kt贸rej dzieli si臋 koszty na bezpo艣rednie i po艣rednie. Metoda kasowa - uproszczona. Za 艂atwiejsz膮 uwa偶a si臋 metod臋 kasow膮. Wyj膮tki od generalnej zasady ujmowania koszt贸w, to koszty ponoszone na wynagrodzenia, niekt贸re sk艂adki i odsetki.

3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸wCele lekcjiNiekt贸re wydatki ponoszone przez przedsi臋biorc臋 nie stanowi膮 kosztu uzyskania przychod贸w. Oznacza to, 偶e nie mo偶na ich odliczy膰 od dochodu przy ustalaniu podstawy podatkowania. Wydatki takie nie podlegaj膮 wpisowi do podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR). W tej lekcji dowiesz si臋, jakich wydatk贸w nie zalicza si臋 do koszt贸w uzyskania przychod贸w, a wi臋c nie ewidencjonuje si臋 w PKPiR. Poznasz te偶 wyj膮tkowe sytuacje, w kt贸rych niekt贸re wydatki mog膮 stanowi膰 koszty uzyskania przychod贸w.

3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w3.2.1. Wydatki na zakup maszyn i urz膮dze艅 - kiedy nie s膮 zaliczane do koszt贸w podatkowych?Wydatki na zakup maszyn i urz膮dze艅 zalicza si臋 do koszt贸w uzyskania przychod贸w lub nie w zale偶no艣ci od warunk贸w dodatkowych. Je艣li nabyte przez podatnika maszyny i urz膮dzenia b臋d膮 zaliczone przez niego do 艣rodk贸w trwa艂ych, to poniesionych na nie wydatk贸w nie wpisuje do PKPiR. Nale偶y jednak pami臋ta膰, 偶e je艣li 艣rodki trwa艂e podlegaj膮 amortyzacji, kt贸r膮 uznaje si臋 za koszt uzyskania przychod贸w, to dokonywane odpisy amortyzacyjne wpisuje si臋 w PKPiR. Cz臋艣膰 wydatk贸w na maszyny i urz膮dzenia mo偶e jednak stanowi膰 koszt uzyskania przychod贸w. Jest tak w przypadku odp艂atnego zbycia tych maszyn lub urz膮dze艅 w zwi膮zku z prowadzon膮 przez podatnika dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮. Wydatki na zakup maszyn i urz膮dze艅 b臋d膮 mog艂y by膰 zaliczone w ci臋偶ar koszt贸w uzyskania przychod贸w, a zatem wpisane do PKPiR (w pozycji 13), r贸wnie偶 w nast臋puj膮cych przypadkach: Gdy z uwagi na fakt, 偶e ich warto艣膰 pocz膮tkow膮 nie przekracza 3 500 z艂 - podatnik nie zaliczy艂 ich do 艣rodk贸w trwa艂ych. Je偶eli przewidywany okres ich u偶ywania nie przekracza roku. Sp贸jrz na ilustracj臋. Najed藕 na zaznaczone elementy wykresu.

A
Amortyzacja
D
Dow贸d wewn臋trzny
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza
F
Faktura
K
Koszty bezpo艣rednie
Koszty po艣rednie
Koszty uzyskania przychod贸w
M
Materia艂y podstawowe
Materia艂y pomocnicze
Metoda kasowa
Metoda memoria艂owa
MM艢P
M艢P
O
Odpisy amortyzacyjne
P
Podatek nale偶ny VAT
Podatek naliczony VAT
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR)
Podatnik
Podstawa opodatkowania
Przych贸d
R
Rok podatkowy
S
Sp贸艂ka cywilna
艢
艢rodek trwa艂y
T
Towary handlowe
W
Warto艣ci niematerialne i prawne

.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w3.2.1. Wydatki na zakup maszyn i urz膮dze艅 - kiedy nie s膮 zaliczane do koszt贸w podatkowych?Wydatki na zakup maszyn i urz膮dze艅 zalicza si臋 do koszt贸w uzyskania przychod贸w lub nie w zale偶no艣ci od warunk贸w dodatkowych. Je艣li nabyte przez podatnika maszyny i urz膮dzenia b臋d膮 zaliczone przez niego do 艣rodk贸w trwa艂ych, to poniesionych na nie wydatk贸w nie wpisuje do PKPiR. Nale偶y jednak pami臋ta膰, 偶e je艣li 艣rodki trwa艂e podlegaj膮 amortyzacji, kt贸r膮 uznaje si臋 za koszt uzyskania przychod贸w, to dokonywane odpisy amortyzacyjne wpisuje si臋 w PKPiR. Cz臋艣膰 wydatk贸w na maszyny i urz膮dzenia mo偶e jednak stanowi膰 koszt uzyskania przychod贸w. Jest tak w przypadku odp艂atnego zbycia tych maszyn lub urz膮dze艅 w zwi膮zku z prowadzon膮 przez podatnika dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮. Wydatki na zakup maszyn i urz膮dze艅 b臋d膮 mog艂y by膰 zaliczone w ci臋偶ar koszt贸w uzyskania przychod贸w, a zatem wpisane do PKPiR (w pozycji 13), r贸wnie偶 w nast臋puj膮cych przypadkach: Gdy z uwagi na fakt, 偶e ich warto艣膰 pocz膮tkow膮 nie przekracza 3 500 z艂 - podatnik nie zaliczy艂 ich do 艣rodk贸w trwa艂ych. Je偶eli przewidywany okres ich u偶ywania nie przekracza roku. Sp贸jrz na ilustracj臋. Najed藕 na zaznaczone elementy wykresu.

3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w3.2.2. Kiedy odsetki nie s膮 kosztem podatkowymP艂acone przez przedsi臋biorc贸w odsetki od po偶yczek i kredyt贸w oraz wszelkich zobowi膮za艅 maj膮cych zwi膮zek z prowadzon膮 dzia艂alno艣ci膮 mog膮 by膰 kosztem uzyskania przychod贸w, ale nie zawsze. Nie uwa偶a si臋 za koszty uzyskania przychod贸w naliczonych, lecz niezap艂aconych albo umorzonych odsetek od zobowi膮za艅, w tym r贸wnie偶 od po偶yczek (kredyt贸w). Je偶eli p艂acisz odsetki w okresie realizacji inwestycji w maj膮tek trwa艂y, to musisz pami臋ta膰, 偶e nie mo偶esz ich zaliczy膰 bezpo艣rednio w ci臋偶ar koszt贸w uzyskania przychod贸w. Nie uwa偶a si臋 za koszty uzyskania przychod贸w odsetek, prowizji i r贸偶nic kursowych od po偶yczek (kredyt贸w) zwi臋kszaj膮cych koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji.

Ponadto nie uwa偶a si臋 za koszty uzyskania przychod贸w: odsetek od w艂asnego kapita艂u w艂o偶onego przez podatnika w 藕r贸d艂o przychod贸w, zap艂aconych odsetek i prowizji od kredytu, za kt贸ry nabyto papiery warto艣ciowe, udzia艂y lub pochodne instrumenty finansowe.

3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w3.2.2. Kiedy odsetki nie s膮 kosztem podatkowym cd.P艂acone przez przedsi臋biorc贸w odsetki mog膮 dotyczy膰 nie tylko zobowi膮za艅 cywilnoprawnych, ale r贸wnie偶 zobowi膮za艅 publicznoprawnych. Dotyczy to w szczeg贸lno艣ci: podatk贸w, sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne, nale偶no艣ci celnych oraz op艂at za korzystanie z zezwolenia na sprzeda偶 alkoholu. Nie uwa偶a si臋 za koszty uzyskania przychod贸w odsetek za zw艂ok臋 z tytu艂u nieterminowych wp艂at nale偶no艣ci bud偶etowych i innych nale偶no艣ci, do kt贸rych stosuje si臋 przepisy Ordynacji podatkowej. Oznacza to, 偶e zap艂aconych odsetek od nieterminowego regulowania podatk贸w czy sk艂adek ZUS nie zaliczysz do koszt贸w podatkowych. Nie uwa偶a si臋 za koszty uzyskania przychod贸w r贸wnie偶: grzywien i kar pieni臋偶nych orzeczonych w post臋powaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar, kar, op艂at i odszkodowa艅 oraz odsetek od tych zobowi膮za艅 z tytu艂u nieprzestrzegania przepis贸w w zakresie ochrony 艣rodowiska, kar, op艂at i odszkodowa艅 oraz odsetek od tych zobowi膮za艅 z tytu艂u niewykonania nakaz贸w w艂a艣ciwych organ贸w nadzoru i kontroli dotycz膮cych uchybie艅 w dziedzinie bezpiecze艅stwa i higieny pracy.

np. podatek dochodowy od os贸b fizycznych, czasami podatek od towar贸w i us艂ug, podatek akcyzowy - z pewnymi wyj膮tkami, podatek od czynno艣ci cywilnoprawnych, podatek rolny, podatek le艣ny, podatek od nieruchomo艣ci, podatek od 艣rodk贸w transportu, podatek od posiadania ps贸w, op艂ata skarbowa, op艂ata targowa, op艂ata administracyjna, op艂ata miejscowa.

O tym, jakie maszyny i urz膮dzenia s膮 zaliczane do 艣rodk贸w trwa艂ych, dowiesz si臋 z modu艂u 4.
Wi臋cej informacji na ten temat znajdziesz w module 4.
Je偶eli ich warto艣膰 pocz膮tkowa przekracza 1 500 z艂, to nale偶y je obj膮膰 ewidencj膮 wyposa偶enia, o kt贸rej dowiesz si臋 w module 4.
W przypadku u偶ywania przez okres d艂u偶szy ni偶 rok konieczna b臋dzie korekta koszt贸w i uj臋cia maszyny b膮d藕 urz膮dzenia w ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych.
Skapitalizowane odsetki od kredytu (po偶yczki) stanowi膮 koszt uzyskania przychod贸w.
Naliczone do dnia przekazania 艣rodka trwa艂ego lub warto艣ci niematerialnej i prawnej do u偶ywania odsetki i prowizje powi臋kszaj膮 warto艣膰 pocz膮tkow膮 (cen臋 nabycia lub koszt wytworzenia) 艣rodka trwa艂ego lub warto艣ci niematerialnej i prawnej i mog膮 by膰 zaliczone do koszt贸w uzyskania przychod贸w na zasadach om贸wionych w module 4.
przypadaj膮cych proporcjonalnie na t臋 cz臋艣膰 kredytu, kt贸ra nie zosta艂a wydatkowana na nabycie tych papier贸w warto艣ciowych, udzia艂贸w lub pochodnych instrument贸w finansowych
np. podatek dochodowy od os贸b fizycznych, czasami podatek od towar贸w i us艂ug, podatek akcyzowy - z pewnymi wyj膮tkami, podatek od czynno艣ci cywilnoprawnych, podatek rolny, podatek le艣ny, podatek od nieruchomo艣ci, podatek od 艣rodk贸w transportu, podatek od posiadania ps贸w, op艂ata skarbowa, op艂ata targowa, op艂ata administracyjna, op艂ata miejscowa.
O tym, kt贸re nale偶no艣ci publicznoprawne mog膮 by膰 kosztem podatkowym, dowiesz si臋 wi臋cej z nast臋pnych lekcji.
np. 偶ywno艣膰 na wystawiony bankiet
Przy czym nie ma 偶adnej ustalonej kwoty, od kt贸rej upominek zostanie uznany za drogi. Ocena jest zatem obarczona zawsze ryzykiem. W praktyce je偶eli warto艣膰 upominku przekroczy 100 z艂, to nale偶y si臋 liczy膰 z tym, 偶e b臋dzie uznany za drogi. Jednak wobec tego, 偶e nie ma limitu kwotowego niewykluczone, 偶e u ma艂ego przedsi臋biorcy r贸wnie偶 upominek o warto艣ci 50 z艂 zostanie uznany za drogi.
palmiarnia, fontanna, drogie dzie艂a sztuki
Je艣li zatrudniasz pe艂noletnie dziecko i wyp艂acasz mu wynagrodzenie, wtedy mo偶esz zaliczy膰 to w koszt uzyskania przychod贸w.
tj. sp贸艂ki jawnej, sp贸艂ki partnerskiej, sp贸艂ki komandytowej, sp贸艂ki komandytowo-akcyjnej
Dla po偶yczkobiorcy koszt powstanie, gdy w zwi膮zku z kursem walut, kwota sp艂aty jest wy偶sza od kwoty po偶yczonej, a dla po偶yczkodawcy - gdy kwota sp艂aty jest ni偶sza ni偶 kwota, kt贸r膮 po偶yczy艂.
np. na ustanowienie hipoteki
w szczeg贸lno艣ci koszty zawarcia umowy, np. sporz膮dzenia w formie aktu notarialnego umowy po偶yczki - je偶eli poni贸s艂 je po偶yczkobiorca, czy zap艂aty podatku od czynno艣ci cywilnoprawnych zap艂aconej od umowy po偶yczki
Obowi膮zkowe ubezpieczenie to ubezpieczenie OC. Dobrowolne ubezpieczenie to AC.
Czyli je艣li zap艂acisz wi臋cej za napraw臋 ni偶 mo偶esz za偶膮da膰 od pracownika (maksymalnie trzymiesi臋czne wynagrodzenie), to w koszta zaliczasz tylko to, co sam zap艂aci艂e艣.
nieop艂acalno艣膰 remontu, zbyt wysokie koszty eksploatacji, np. stary model auta zu偶ywaj膮cy wiele paliwa
wed艂ug kursu sprzeda偶y walut obcych og艂aszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia
przepisy o PIT pos艂uguj膮 si臋 w艂asn膮 definicj膮 samochodu osobowego (art. 5a pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od os贸b fizycznych i art. 4a pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od os贸b prawnych)
Niezale偶nie od tego, czy koszty te dotycz膮 okresu przekraczaj膮cego rok podatkowy, czy te偶 nie.
za osob臋 wsp贸艂pracuj膮c膮 z osobami prowadz膮cymi pozarolnicz膮 dzia艂alno艣膰 uwa偶a si臋 ma艂偶onka, dzieci w艂asne, dzieci drugiego ma艂偶onka i dzieci przysposobione, rodzic贸w, macoch臋 i ojczyma oraz osoby przysposabiaj膮ce, je偶eli pozostaj膮 z nimi we wsp贸lnym gospodarstwie domowym i wsp贸艂pracuj膮 przy prowadzeniu tej dzia艂alno艣ci
zar贸wno je偶eli rozlicza si臋 wed艂ug skali podatkowej jak i podatkiem liniowym
Wydatki na maszyny i urz膮dzenia nieprzekraczaj膮ce 3 500 z艂 nie s膮 zaliczane do 艣rodk贸w trwa艂ych, a wi臋c w ca艂o艣ci mo偶na je "wrzuci膰" w koszty.
Je艣li likwidacja zwi膮zana jest ze zmian膮 dzia艂alno艣ci gospodarczej, to koszt贸w z tym zwi膮zanych nie mo偶na zaliczy膰 do koszt贸w uzyskania przychod贸w, nawet je艣li samoch贸d jest ubezpieczony.

:: poka偶 wszystkie przypisy

3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w3.2.3. Co to s膮 koszty reprezentacji?Wydatki na reprezentacj臋 to koszty, jakie ponosi podatnik w celu wykreowania swojego pozytywnego wizerunku, uwypuklenia swojej zasobno艣ci, profesjonalizmu. Wydatki te jednocze艣nie w spos贸b po艣redni promuj膮 firm臋. Mo偶na do nich zaliczy膰: koszty na us艂ugi gastronomiczne, zakup 偶ywno艣ci i napoj贸w, drogie upominki, wydatki na ponadstandardowy wystr贸j firmy. Wydatk贸w tych nie uwa偶a si臋 za koszt uzyskania przychod贸w. Do koszt贸w reprezentacji nie zalicza si臋 wydatk贸w poniesionych na: standardowe kwiaty doniczkowe, utrzymanie trawnik贸w, krzew贸w, drzew nieodbiegaj膮cych od rosn膮cych w okolicy, pocz臋stunek w siedzibie firmy kontrahenta kaw膮, herbat膮, ciasteczkami, s艂onymi przek膮skami, napoje i posi艂ki zapewniane pracownikom, w szczeg贸lno艣ci na podstawie przepis贸w BHP. Wydatki te mog膮 zosta膰 zaliczone do koszt贸w uzyskania przychod贸w na zasadach og贸lnych.

KOSZTY uzyskania przychod贸w

koszty poniesione w celu osi膮gni臋cia przychod贸w lub zachowania albo zabezpieczenia 藕r贸d艂a przychod贸w, z wyj膮tkiem koszt贸w wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w3.2.4. W艂asna praca podatnika i cz艂onk贸w rodziny wsp贸艂pracuj膮cych w dzia艂alno艣ci gospodarczejPrzy prowadzeniu dzia艂alno艣ci gospodarczej mog膮 pomaga膰 Ci cz艂onkowie rodziny. W takiej sytuacji warto艣膰 pracy: Twojej jako podatnika, Twojego ma艂偶onka, Twoich ma艂oletnich dzieci nie jest uznawana za koszt uzyskania przychod贸w. W przypadku prowadzenia dzia艂alno艣ci w formie sp贸艂ki cywilnej lub osobowej sp贸艂ki handlowej - tak偶e warto艣膰 pracy ma艂偶onk贸w i ma艂oletnich dzieci wsp贸lnik贸w. Nie mo偶esz r贸wnie偶 przyzna膰 sobie wynagrodzenia, kt贸re by艣 zalicza艂 w ci臋偶ar koszt贸w uzyskania przychod贸w. Oczywi艣cie jako w艂a艣ciciel firmy mo偶esz ze 艣rodk贸w pieni臋偶nych firmy pobiera膰 艣rodki potrzebne Ci na 偶ycie czy za艂atwienie innych osobistych spraw. Takie pobranie 艣rodk贸w nie mo偶e jednak wp艂yn膮膰 na Twoje rozliczenia podatku dochodowego. W przypadku prowadzenia dzia艂alno艣ci w formie sp贸艂ki cywilnej lub osobowej sp贸艂ki handlowej ograniczenia te dotycz膮 tak偶e ma艂偶onk贸w i ma艂oletnich dzieci wsp贸lnik贸w.

3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w3.2.4. 膯wiczeniePan Jacek wraz ze swoim wsp贸lnikiem (sp贸艂ka cywilna) panem Rafa艂em prowadz膮 firm臋 remontow膮. W firmie zatrudniona jest tak偶e 偶ona pana Jacka - pani 艁ucja, kt贸ra zajmuje si臋 ksi臋gowo艣ci膮, jego dwudziestosze艣cioletni syn Maciej, a tak偶e pan Jan - te艣膰 pana Rafa艂a. W prowadzeniu biznesu pomaga te偶 Agata - szesnastoletnia c贸rka pana Rafa艂a, kt贸ra czasem roznosi ulotki reklamowe. Warto艣膰 czyjej pracy nie b臋dzie stanowi艂a kosztu uzyskania przychod贸w w tym przedsi臋biorstwie? Zaznacz w艂a艣ciwe osoby. Mo偶esz sprawdzi膰 sw贸j wynik (korzystaj膮c z przycisku wynik) albo rozwi膮za膰 膰wiczenie od nowa po naci艣ni臋ciu przycisku czy艣膰.

3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w3.2.5. Po偶yczki i kredyty w dzia艂alno艣ci gospodarczejW toku prowadzonej dzia艂alno艣ci przedsi臋biorcy niejednokrotnie musz膮 szuka膰 zewn臋trznych 藕r贸de艂 finansowania. Najcz臋艣ciej otrzymuj膮 je w formie kredytu lub po偶yczki. Co do zasady po偶yczek i kredyt贸w nie zalicza si臋 do przychod贸w, a zatem ich zwrot nie stanowi kosztu. Nie uwa偶a si臋 za koszt uzyskania przychod贸w wydatk贸w na sp艂at臋 po偶yczek (kredyt贸w), z wyj膮tkiem skapitalizowanych odsetek od tych po偶yczek (kredyt贸w). Wyj膮tkiem, kiedy otrzyman膮 sp艂at臋 po偶yczki mo偶na uzna膰 za koszt uzyskania przychod贸w, jest sytuacja, gdy po偶yczka (kredyt) by艂a waloryzowana kursem waluty obcej. Wtedy kosztem jest r贸偶nica pomi臋dzy kwot膮 otrzymanej po偶yczki a kwot膮 sp艂aty. Kosztem uzyskania przychod贸w mog膮 by膰 natomiast wydatki poniesione na zabezpieczenie kredytu lub po偶yczki czy wydatki zwi膮zane z otrzymaniem po偶yczki lub kredytu. Nie uwa偶a si臋 za koszty uzyskania przychod贸w tak偶e umorzonych po偶yczek, je偶eli ich umorzenie nie jest zwi膮zane z post臋powaniem upad艂o艣ciowym z mo偶liwo艣ci膮 zawarcia uk艂adu w rozumieniu przepis贸w prawa upad艂o艣ciowego i naprawczego.

Amortyzacja
D
Dow贸d wewn臋trzny
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza
F
Faktura
K
Koszty bezpo艣rednie
Koszty po艣rednie
Koszty uzyskania przychod贸w
M
Materia艂y podstawowe
Materia艂y pomocnicze
Metoda kasowa
Metoda memoria艂owa
MM艢P
M艢P
O
Odpisy amortyzacyjne
P
Podatek nale偶ny VAT
Podatek naliczony VAT
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR)
Podatnik
Podstawa opodatkowania
Przych贸d
R
Rok podatkowy
S
Sp贸艂ka cywilna
艢
艢rodek trwa艂y
T
Towary handlowe
W
Warto艣ci niematerialne i prawne

przychod贸w3.2.6. Skutki likwidacji lub naprawy samochod贸w wykorzystywanych w dzia艂alno艣ci gospodarczejSamoch贸d s艂u偶bowy to cz臋sto niezb臋dne narz臋dzie pracy, ale te偶 k艂opot. Szczeg贸lnie, gdy ulegnie wypadkowi lub awarii. Czy wydatki na cele z tym zwi膮zane wpisuje si臋 do PKPiR? Nie uwa偶a si臋 za koszty uzyskania przychod贸w strat powsta艂ych w wyniku: utraty, np. kradzie偶y, likwidacji powypadkowej samochod贸w oraz koszt贸w ich remont贸w powypadkowych, je偶eli samochody nie by艂y obj臋te ubezpieczeniem dobrowolnym. Dotyczy to wszelkich pojazd贸w samochodowych. Naprawa Je艣li prowadzisz dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮 i posiadasz ubezpieczenie dobrowolne, to naprawy pokolizyjne mo偶esz "wrzuci膰" w koszty. Je艣li win臋 za kolizj臋 ponosi pracownik i to on zwraca koszty naprawy na podstawie noty ksi臋gowej obci膮偶eniowej, wtedy do koszt贸w mo偶esz zaliczy膰 tylko kwot臋 naprawy, kt贸r膮 nie jest obci膮偶ony pracownik. Koszty napraw, kt贸re nie s膮 wynikiem kolizji, czyli okresowe naprawy stanowi膮 koszt uzyskania przychod贸w, niezale偶nie od obj臋cia pojazdu ubezpieczeniem. Likwidacja nie w pe艂ni umorzonych 艣rodk贸w trwa艂ych Nie uwa偶a si臋 za koszty uzyskania przychod贸w strat powsta艂ych w wyniku likwidacji nie w pe艂ni umorzonych 艣rodk贸w trwa艂ych, je偶eli 艣rodki te utraci艂y przydatno艣膰 gospodarcz膮 na skutek zmiany rodzaju dzia艂alno艣ci. Strata powsta艂a w wyniku likwidacji nie w pe艂ni umorzonego samochodu (艣rodka trwa艂ego) mo偶e stanowi膰 koszt uzyskania przychod贸w, za wyj膮tkiem sytuacji, gdy 艣rodki te utraci艂y przydatno艣膰 gospodarcz膮 na skutek zmiany rodzaju dzia艂alno艣ci. Likwidacja ta mo偶e by膰 wi臋c wynikiem zu偶ycia samochodu, w tym ekonomicznego. Koszt stanowi wtedy niezamortyzowana cz臋艣膰 samochodu.

3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w3.2.6. Skutki likwidacji lub naprawy samochod贸w wykorzystywanych w dzia艂alno艣ci gospodarczejSamoch贸d s艂u偶bowy to cz臋sto niezb臋dne narz臋dzie pracy, ale te偶 k艂opot. Szczeg贸lnie, gdy ulegnie wypadkowi lub awarii. Czy wydatki na cele z tym zwi膮zane wpisuje si臋 do PKPiR? Nie uwa偶a si臋 za koszty uzyskania przychod贸w strat powsta艂ych w wyniku: utraty, np. kradzie偶y, likwidacji powypadkowej samochod贸w oraz koszt贸w ich remont贸w powypadkowych, je偶eli samochody nie by艂y obj臋te ubezpieczeniem dobrowolnym. Dotyczy to wszelkich pojazd贸w samochodowych. Naprawa Je艣li prowadzisz dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮 i posiadasz ubezpieczenie dobrowolne, to naprawy pokolizyjne mo偶esz "wrzuci膰" w koszty. Je艣li win臋 za kolizj臋 ponosi pracownik i to on zwraca koszty naprawy na podstawie noty ksi臋gowej obci膮偶eniowej, wtedy do koszt贸w mo偶esz zaliczy膰 tylko kwot臋 naprawy, kt贸r膮 nie jest obci膮偶ony pracownik. Koszty napraw, kt贸re nie s膮 wynikiem kolizji, czyli okresowe naprawy stanowi膮 koszt uzyskania przychod贸w, niezale偶nie od obj臋cia pojazdu ubezpieczeniem. Likwidacja nie w pe艂ni umorzonych 艣rodk贸w trwa艂ych Nie uwa偶a si臋 za koszty uzyskania przychod贸w strat powsta艂ych w wyniku likwidacji nie w pe艂ni umorzonych 艣rodk贸w trwa艂ych, je偶eli 艣rodki te utraci艂y przydatno艣膰 gospodarcz膮 na skutek zmiany rodzaju dzia艂alno艣ci. Strata powsta艂a w wyniku likwidacji nie w pe艂ni umorzonego samochodu (艣rodka trwa艂ego) mo偶e stanowi膰 koszt uzyskania przychod贸w, za wyj膮tkiem sytuacji, gdy 艣rodki te utraci艂y przydatno艣膰 gospodarcz膮 na skutek zmiany rodzaju dzia艂alno艣ci. Likwidacja ta mo偶e by膰 wi臋c wynikiem zu偶ycia samochodu, w tym ekonomicznego. Koszt stanowi wtedy niezamortyzowana cz臋艣膰 samochodu.

3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w3.2.7. Ubezpieczenie samochod贸w osobowych (艣rodka trwa艂ego)Sk艂adki na ubezpieczenie samochodu osobowego wykorzystywanego w dzia艂alno艣ci gospodarczej stanowi膮 koszty uzyskania przychod贸w, jednak do pewnego limitu. Je艣li warto艣膰 samochodu przekracza r贸wnowarto艣膰 20 tys. euro po przeliczeniu na z艂ote, to odliczy膰 mo偶na tylko sk艂adk臋 obliczon膮 od kwoty limitu, czyli r贸wnowarto艣ci 20 tys. euro. Pozosta艂a cz臋艣膰 sk艂adki (w odpowiedniej proporcji) nie stanowi kosztu. W przypadku samochod贸w, kt贸rych warto艣膰 nie przekracza wspomnianego limitu, do koszt贸w uzyskania przychod贸w mo偶na zaliczy膰 ca艂膮 sk艂adk臋. Uwaga: Liczy si臋 warto艣膰 samochodu przedstawiona w umowie ubezpieczenia, a nie warto艣膰 pocz膮tkowa samochodu. Je偶eli pojazd nie jest samochodem osobowym lub r贸wnowa偶nym, to wydatki poniesione na ubezpieczenie nie s膮 limitowane. Podlegaj膮 zaliczeniu w ci臋偶ar koszt贸w uzyskania przychod贸w w pe艂nej wysoko艣ci. Je艣li prowadzisz PKPiR metod膮 kasow膮, musisz pami臋ta膰, 偶e wydatki na zakup polis ubezpieczeniowych (w cz臋艣ci, w kt贸rej mog膮 stanowi膰 koszt uzyskania przychod贸w) potr膮ca si臋 w dacie ich poniesienia, czyli w dniu wystawienia polisy. Wydatek wpisuje do kolumny 13 PKPiR.

3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w3.2.7. 膯wiczenie Wpisz swoje wyliczenie w pole "Licz" kalkulatora, pos艂uguj膮c si臋 takimi samymi zasadami jak w arkuszach kalkulacyjnych. Dzia艂ania matematyczne oznaczaj za pomoc膮 nast臋puj膮cych znak贸w: + dodawanie, - odejmowanie, * mno偶enie, / dzielenie. Mo偶esz te偶 u偶ywa膰 nawias贸w (). Przyk艂ad wyliczenia: (5+10)/2 Po wci艣ni臋ciu przycisku "Sprawd藕" zobaczysz wynik: 7,5 Wyci艣ni臋cie przycisku "Sprawd藕" wraca do wyliczenia. Je艣li nie znasz 偶adnego arkusza kalkulacyjnego lub wolisz u偶y膰 innego kalkulatora mo偶esz wpisa膰 po prostu gotowy wynik.

3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w3.2.8. Sk艂adki na ubezpieczenie zdrowotne przedsi臋biorcyPrzedsi臋biorcy zobowi膮zani s膮 do op艂acania sk艂adek na ubezpieczenie zdrowotne za siebie i osoby wsp贸艂pracuj膮ce. Sk艂adek na ubezpieczenie zdrowotne, op艂aconych w roku podatkowym przez podatnika zgodnie z przepisami o 艣wiadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze 艣rodk贸w publicznych (tzw. sk艂adki zdrowotnej), nie uwa偶a si臋 za koszty uzyskania przychod贸w. Zap艂acona sk艂adka zdrowotna z tytu艂u obowi膮zkowego ubezpieczenia przedsi臋biorcy nie stanowi kosztu uzyskania przychod贸w i nie podlega wpisowi do PKPiR. Kwot臋 sk艂adki na ubezpieczenie zdrowotne od w艂asnego ubezpieczenia zdrowotnego przedsi臋biorca mo偶e odliczy膰 od podatku PIT. Kwota tej sk艂adki, o kt贸r膮 zmniejsza si臋 podatek, nie mo偶e przekroczy膰 7,75% podstawy wymiaru tej sk艂adki.

3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w3.2.8. Sk艂adki na ubezpieczenie zdrowotne przedsi臋biorcyPrzedsi臋biorcy zobowi膮zani s膮 do op艂acania sk艂adek na ubezpieczenie zdrowotne za siebie i osoby wsp贸艂pracuj膮ce. Sk艂adek na ubezpieczenie zdrowotne, op艂aconych w roku podatkowym przez podatnika zgodnie z przepisami o 艣wiadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze 艣rodk贸w publicznych (tzw. sk艂adki zdrowotnej), nie uwa偶a si臋 za koszty uzyskania przychod贸w. Zap艂acona sk艂adka zdrowotna z tytu艂u obowi膮zkowego ubezpieczenia przedsi臋biorcy nie stanowi kosztu uzyskania przychod贸w i nie podlega wpisowi do PKPiR. Kwot臋 sk艂adki na ubezpieczenie zdrowotne od w艂asnego ubezpieczenia zdrowotnego przedsi臋biorca mo偶e odliczy膰 od podatku PIT. Kwota tej sk艂adki, o kt贸r膮 zmniejsza si臋 podatek, nie mo偶e przekroczy膰 7,75% podstawy wymiaru tej sk艂adki.

.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w3.2.8. Sk艂adki na ubezpieczenie zdrowotne przedsi臋biorcyPrzedsi臋biorcy zobowi膮zani s膮 do op艂acania sk艂adek na ubezpieczenie zdrowotne za siebie i osoby wsp贸艂pracuj膮ce. Sk艂adek na ubezpieczenie zdrowotne, op艂aconych w roku podatkowym przez podatnika zgodnie z przepisami o 艣wiadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze 艣rodk贸w publicznych (tzw. sk艂adki zdrowotnej), nie uwa偶a si臋 za koszty uzyskania przychod贸w. Zap艂acona sk艂adka zdrowotna z tytu艂u obowi膮zkowego ubezpieczenia przedsi臋biorcy nie stanowi kosztu uzyskania przychod贸w i nie podlega wpisowi do PKPiR. Kwot臋 sk艂adki na ubezpieczenie zdrowotne od w艂asnego ubezpieczenia zdrowotnego przedsi臋biorca mo偶e odliczy膰 od podatku PIT. Kwota tej sk艂adki, o kt贸r膮 zmniejsza si臋 podatek, nie mo偶e przekroczy膰 7,75% podstawy wymiaru tej sk艂adki.

3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w3.2.9. PodsumowanieWiesz ju偶, 偶e niekt贸re wydatki nie stanowi膮 kosztu uzyskania przychod贸w i z tego wzgl臋du nie trzeba ich ewidencjonowa膰 w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Kosztem podatkowym nie s膮 wydatki na maszyny i urz膮dzenia zaliczone do 艣rodk贸w trwa艂ych przedsi臋biorstwa, chyba 偶e zostan膮 one odp艂atnie zbyte. Kosztem podatkowym nie s膮 r贸wnie偶 odsetki od: po偶yczek (kredyt贸w) zwi臋kszaj膮ce koszty inwestycji w okresie realizacji tej inwestycji, kapita艂u w艂asnego w艂o偶onego w 藕r贸d艂o przychod贸w, kredytu, za kt贸ry nabyto papiery warto艣ciowe, udzia艂y lub pochodne instrumenty finansowe, kar, grzywien i odszkodowa艅 zwi膮zanych z niedope艂nieniem obowi膮zk贸w skarbowych, BHP, zwi膮zanych z ochron膮 艣rodowiska itp. Skapitalizowane odsetki od kredyt贸w i po偶yczek, inaczej ni偶 kwot臋 sp艂aty po偶yczki lub kredytu, uznaje si臋 za koszty uzyskania przychod贸w. Do koszt贸w nie zalicza si臋 r贸wnie偶 wydatk贸w zaliczanych do wydatk贸w na reprezentacj臋. W przypadku samochodu wykorzystywanego w dzia艂alno艣ci gospodarczej do koszt贸w uzyskania przychod贸w nie mo偶na zaliczy膰 wydatk贸w zwi膮zanych z: utrat膮, likwidacj膮, napraw膮 powypadkow膮 samochodu, je艣li nie by艂 on ubezpieczony ubezpieczeniem dobrowolnym. Wydatki na ubezpieczenie samochodu mo偶na zaliczy膰 do koszt贸w tylko do pewnego limitu. Sk艂adki na ubezpieczenie zdrowotne nie stanowi膮 kosztu uzyskania przychod贸w.

3.3. Koszty dzia艂alno艣ci gospodarczejCele lekcjiKoszty, kt贸re ponosisz prowadz膮c dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮, powiniene艣 ewidencjonowa膰 w PKPiR. W tej lekcji dowiesz si臋, jak ewidencjonowa膰 koszty: zakupu materia艂贸w i towar贸w handlowych, uboczne zakupu, dzia艂alno艣ci prowadzonej w mieszkaniu lub budynku mieszkalnym. W lekcji poznasz przyk艂ady firm, z kt贸rych dowiesz si臋, kiedy i w jaki spos贸b powiniene艣 ewidencjonowa膰 te koszty.

.3. Koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.3.1. Koszty zakupu materia艂贸w i towar贸w handlowych Do wpisywania zakupu materia艂贸w oraz towar贸w handlowych wed艂ug cen zakupu przeznaczona jest kolumna 10 PKPiR. Otrzymanie materia艂贸w podstawowych i pomocniczych i towar贸w handlowych musi zosta膰 potwierdzone na dowodzie zakupu dat膮 i podpisem osoby, kt贸ra je przyj臋艂a. Zakup materia艂贸w podstawowych oraz towar贸w handlowych musi by膰 wpisany do ksi臋gi, niezw艂ocznie po ich otrzymaniu - najp贸藕niej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzeda偶y. Pani Krystyna prowadzi niewielki salon urody Kleopatra. PKPiR prowadzi metod膮 kasow膮. W dniu 23 kwietnia 2013 r. naby艂a towary handlowe od firmy Kosmetyki. Firma Kosmetyki wystawi艂a w dniu 23 kwietnia 2013 r. faktur臋 nr 823/2013 na kwot臋 netto 3 000 z艂 (podatek VAT w kwocie 690 z艂 pani Krystyna odliczy艂a od podatku nale偶nego VAT). Towary otrzyma艂a wraz z faktur膮 w dniu 24 kwietnia 2013 r. Kliknij tutaj, aby zobaczy膰, jak pani Krystyna zaewidencjonowa艂a ten wydatek w PKPiR.

np. na fakturze

np. na fakturze
Nie dotyczy to podatnik贸w, kt贸rzy zlecili prowadzenie PKPiR biuru rachunkowemu.
niezw艂ocznie po otrzymaniu towaru, najp贸藕niej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzeda偶y
Pod warunkiem, 偶e specyfikacja spe艂nia wymogi okre艣lone dla opisu. Je偶eli podatnik otrzyma艂 materia艂 lub towar handlowy oraz faktur臋 na ten materia艂 lub towar handlowy w tym samym miesi膮cu, specyfikacj臋 dostawcy do艂膮cza do otrzymanej faktury, a zapis贸w w ksi臋dze dokonuje na podstawie otrzymanej faktury.
Je偶eli jednak podatnik nie mo偶e przedstawi膰 dokumentu okre艣laj膮cego zleceniodawc臋, uwa偶a si臋, 偶e materia艂 zosta艂 przez podatnika zakupiony bez udokumentowania.
Je偶eli jednak podatnik nie mo偶e przedstawi膰 dokumentu okre艣laj膮cego zleceniodawc臋, uwa偶a si臋, 偶e materia艂 zosta艂 przez podatnika zakupiony bez udokumentowania.
z uwzgl臋dnieniem zasad okre艣lonych w art. 22 ustawy o PIT
a nie prawnej - nie jest to np. odr臋bna nieruchomo艣膰 lokalowa
W praktyce rozgraniczenie tych dw贸ch sposob贸w wykorzystania mieszkania (domu) w dzia艂alno艣ci gospodarczej mo偶e rodzi膰 sporo problem贸w. Niestety przepisy nie daj膮 jasnych wskaz贸wek w tym zakresie. Z tego wzgl臋du przyj臋te przez podatnika rozwi膮zania nie s膮 wolne od ryzyka podatkowego.
je偶eli wydatek poniesiony na dane wyposa偶enie przekracza 3 500 z艂 to musi by膰 zaliczony do 艣rodk贸w trwa艂ych (patrz modu艂 5)
Do koszt贸w uzyskania przychod贸w mo偶na zaliczy膰 wydatki ponoszone na lokal (dom) mieszkalny (np. energia elektryczna), ale tylko w takiej cz臋艣ci, w jakiej dotycz膮 one prowadzonej dzia艂alno艣ci gospodarczej. Zatem koszty dzia艂alno艣ci prowadzonej w lokalu mieszkalnym, s艂u偶膮cym r贸wnie偶 celom prywatnym mo偶na zaliczy膰 proporcjonalnie do zajmowanej powierzchni u偶ytkowej (tj. w oparciu o udzia艂 procentowy powierzchni przeznaczonej na potrzeby dzia艂alno艣ci w og贸lnej powierzchni mieszkania/domu).
W tym przypadku podatnik nie powinien opiera膰 si臋 na kluczu udzia艂u powierzchni zaj臋tej na potrzeby dzia艂alno艣ci w powierzchni og贸艂em, lecz na podstawie bilingu powinien okre艣li膰 warto艣膰 rozm贸w s艂u偶bowych oraz warto艣膰 rozm贸w prywatnych.
O ile podatnik wykorzystuje Internet w dzia艂alno艣ci gospodarczej. W przypadku wydatk贸w na Internet podatnik mo偶e mie膰 trudno艣膰 w ustaleniu (w wiarygodny spos贸b), w jakiej cz臋艣ci korzysta z niego do cel贸w prywatnych a w jakiej do dzia艂alno艣ci firmy.

Na udokumentowanie tych wydatk贸w mog膮 by膰 sporz膮dzone dokumenty zaopatrzone w dat臋 i podpis os贸b, kt贸re bezpo艣rednio dokona艂y wydatk贸w (dowody wewn臋trzne) okre艣laj膮ce: przy zakupie nazw臋 towaru oraz ilo艣膰, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰, a w innych przypadkach przedmiot operacji gospodarczych i wysoko艣膰 kosztu (wydatku). Podstaw膮 sporz膮dzenia tego dowodu

jest dokument pierwotny, obejmuj膮cy ca艂o艣膰 op艂at na te cele. O dowodach wewn臋trznych uczy艂e艣 si臋 w module 1. Dow贸d wewn臋trzny b臋dzie stanowi艂 podstaw臋 zaewidencjonowaniu poniesionych wydatk贸w w PKPiR.

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

Lp. Data zdarzenia

gospodarczego

Nr dowodu

ksiegowego

imie

i nazwisko

(firma)

adres

Opis zdarzenia

gospodarczego

z艂 gr z艂 gr z艂 gr

1 2 3 4 5 6 7 8 9

265* 23.04.2013 r. 823/2013 Firma

Kosmetyki

Dane

adresowe

Zakup towar贸w

handlowych 鈥

lakiery

Suma strony

Przeniesienie

z poprzedniej

strony

Razem od

poczatku roku

Wydatki

(koszty)

Zakup towar贸w

handlowych i

materia艂贸w wg

cen zakupu

Koszty

uboczne

zakupu wynagrodzenia

w got贸wce

i w naturze

pozosta艂e

wydatki

razem

wydatki

(12+13)

z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr

Uwagi

10 11 12 13 14 15 16

3000 00

* Numer

3.3. Koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.3.1. Koszty zakupu materia艂贸w i towar贸w handlowych cd.Je偶eli materia艂 lub towar handlowy, kt贸rego zakup jest dokumentowany fakturami dostawc贸w, zosta艂 dostarczony do zak艂adu lub dokonano nim obrotu przed otrzymaniem faktury, powiniene艣 sporz膮dzi膰 szczeg贸艂owy opis otrzymanego materia艂u lub towaru handlowego, podaj膮c: imi臋 i nazwisko (firm臋) dostawcy, adres dostawcy, ilo艣膰 i rodzaj materia艂u lub towaru, cen臋 jednostkow膮 i warto艣膰 materia艂u lub towaru handlowego i dokona膰 zapisu w ksi臋dze na podstawie opisu (niezw艂ocznie po otrzymaniu towaru, najp贸藕niej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzeda偶y). Opis musi by膰 potwierdzony dat膮 i podpisem osoby, kt贸ra przyj臋艂a te towary oraz przechowywany jako dow贸d zakupu. Nast臋pnie nale偶y go po艂膮czy膰 z nades艂an膮 faktur膮. Ewentualna r贸偶nica w stosunku do warto艣ci podanej w fakturze musi by膰 wpisana do ksi臋gi (ewidencji) w dniu otrzymania faktury. Uwaga: Nie musisz sporz膮dza膰 opisu, je偶eli zakup udokumentowany jest specyfikacj膮 dostawcy. Materia艂y powierzone przez zleceniodawc臋 nie wymagaj膮 zaksi臋gowania. Zobacz na ilustracji, w jaki spos贸b musia艂aby post膮pi膰 pani Krystyna, gdyby otrzyma艂a towar bez faktury i bez specyfikacji dostawcy.

3.3. Koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.3.2. Koszty uboczne zakupuZakup materia艂贸w i towar贸w handlowych cz臋sto wi膮偶e si臋 z konieczno艣ci膮 poniesienia koszt贸w ubocznych, np. koszt贸w dotycz膮cych: transportu, za艂adunku i wy艂adunku, ubezpieczenia w drodze materia艂贸w i towar贸w handlowych. Te koszty r贸wnie偶 powiniene艣 ewidencjonowa膰 w PKPiR. Do wpisywania koszt贸w ubocznych zwi膮zanych z zakupem, przeznaczona jest kolumna 11 PKPiR. Zapis贸w koszt贸w ubocznych dokonuje si臋 raz dziennie, po zako艅czeniu dnia, nie p贸藕niej ni偶 przed rozpocz臋ciem dzia艂alno艣ci w dniu nast臋pnym. Pani Krystyna obok zakupu towar贸w handlowych od firmy Kosmetyki, naby艂a w dniu 23 kwietnia 2013 r. od firmy Tw贸j Transport koszty transportu towaru od producenta do jej sklepu. Przewo藕nik wystawi艂 w dniu 23 kwietnia 2013 r. faktur臋 nr 67/4/2013 na kwot臋 netto 300 z艂 (podatek VAT w kwocie 69 z艂 pani Krystyna odliczy艂a od podatku nale偶nego VAT). Kliknij tutaj, aby zobaczy膰, jak pani Krystyna zaewidencjonowa艂a ten wydatek w PKPiR.

Lp. Data zdarzenia

gospodarczego

Nr dowodu

ksiegowego

imie

i nazwisko

(firma)

adres

Opis zdarzenia

gospodarczego

z艂 gr z艂 gr z艂 gr

1 2 3 4 5 6 7 8 9

266 23.04. 2013 r. 67/4/2013 Firma

Tw贸j

Transport

Dane

adresowe

Zakup us艂ugi

transportu

towar贸w

handlowych

Suma strony

Przeniesienie

z poprzedniej

strony

Razem od

poczatku roku

Wydatki

(koszty)

Zakup

towar贸w

handlowych i

materia艂贸w wg

cen zakupu

Koszty

uboczne

zakupu wynagrodzenia

w got贸wce

i w naturze

pozosta艂e

wydatki

razem

wydatki

(12+13)

z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr

Uwagi

10 11 12 13 14 15 16

300 00

* Numer PKPiR nalezy naniesc na fakture od sprzedawcy

3.3. Koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.3.3. Koszty dzia艂alno艣ci prowadzonej w mieszkaniu lub budynku mieszkalnymDrobni przedsi臋biorcy nierzadko prowadz膮 firm臋 w mieszkaniu czy domu. Przedsi臋biorca, kt贸ry chce zaliczy膰 wydatki zwi膮zane z eksploatacj膮 takiej nieruchomo艣ci do koszt贸w firmy, musi pami臋ta膰 o wykazaniu zwi膮zku tych wydatk贸w z prowadzon膮 dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮. Wydatki te nie mog膮 mie膰 przy tym charakteru osobistego. Pami臋taj, 偶e wydatki zwi膮zane z utrzymaniem mieszkania (domu) mog膮 by膰 kosztem firmy podatnika, tylko w sytuacji, gdy pomieszczenie przeznaczone na prowadzenie dzia艂alno艣ci gospodarczej (np. gabinet lekarski) nie s艂u偶y na osobiste potrzeby podatnika. W sytuacji, gdy podatnik prowadzi dzia艂alno艣膰 w pomieszczeniu, kt贸re s艂u偶y r贸wnie偶 potrzebom osobistym, wydatki zwi膮zane z eksploatacj膮 mieszkania nie mog膮 by膰 wliczane w ci臋偶ar koszt贸w uzyskania przychod贸w. Pani Malwina jest stomatologiem. Praktyk臋 lekarsk膮 prowadzi w wydzielonej faktycznie cz臋艣ci swojego domu (ca艂y parter przeznaczony jest na gabinet lekarski, poczekalni臋 i wc). Rodzina pani Malwiny u偶ytkuje jedynie pi臋tro domu. Pani Malwina mo偶e zatem zaliczy膰 wydatki zwi膮zane z utrzymaniem parteru domu do koszt贸w uzyskania przychod贸w swojej firmy.

3.3. Koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.3.3. Koszty dzia艂alno艣ci prowadzonej w mieszkaniu lub budynku mieszkalnym cd.Je艣li w mieszkaniu (domu) wydzielone pomieszczenie s艂u偶y tylko i wy艂膮cznie prowadzeniu dzia艂alno艣ci gospodarczej (w og贸le nie jest wykorzystywane na cele osobiste podatnika lub jego rodziny), to do koszt贸w uzyskania przychod贸w prowadzonej firmy podatnik mo偶e zaliczy膰: wydatki na wyposa偶enie lokalu, np. wyposa偶enie biura, gabinetu lekarskiego, pracowni krawieckiej itd., op艂aty eksploatacyjne, np. energia elektryczna, gaz, woda, wyw贸z 艣mieci, czynsz w sp贸艂dzielni lub czynsz najmu, telefon, Internet. Wydatki te nale偶y udokumentowa膰 i wpisa膰 do kolumny 13 PKPiR. Zobacz na ilustracji, co pani Malwina mo偶na zaliczy膰 do koszt贸w uzyskania przychodu w przypadku swojego gabinetu.

3.3. Koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.3.4. PodsumowanieKoszty, kt贸re ponosisz prowadz膮c dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮, powiniene艣 ewidencjonowa膰 w PKPiR. Zakup materia艂贸w oraz towar贸w handlowych musi by膰 wpisany do ksi臋gi, niezw艂ocznie po ich otrzymaniu - najp贸藕niej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzeda偶y. Zapisu w ksi臋dze nale偶y dokona膰 na podstawie faktury lub, je艣li towar zostanie dostarczony bez faktury, na podstawie sporz膮dzonego opisu towaru czy te偶 materia艂贸w lub specyfikacji dostawcy. Koszty uboczne zakupu towar贸w i materia艂贸w, np. koszty transportu, r贸wnie偶 powiniene艣 ewidencjonowa膰 w PKPiR. Podatnik, kt贸ry prowadzi dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮 w mieszkaniu lub budynku mieszkalnym,mo偶e wliczy膰 wydatki zwi膮zane z eksploatacj膮 takiej nieruchomo艣ci, takie jak: wydatki na wyposa偶enie, op艂aty eksploatacyjne, telefon, Internet w koszty uzyskania przychod贸w. Mo偶e to jednak zrobi膰 wy艂膮cznie w sytuacji, gdy pomieszczenie przeznaczone na prowadzenie dzia艂alno艣ci gospodarczej nie s艂u偶y na osobiste potrzeby podatnika.

3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczejCele lekcjiKoszty, kt贸re ponosisz prowadz膮c dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮, powiniene艣 ewidencjonowa膰 w PKPiR. W tej lekcji dowiesz si臋, jak ewidencjonowa膰 koszty: reklamy i promocji, podatk贸w kosztowych, korzystania z leasingu, sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne przedsi臋biorcy. W lekcji poznasz przyk艂ady firm, z kt贸rych dowiesz si臋, kiedy i w jaki spos贸b powiniene艣 ewidencjonowa膰 te koszty.

3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.4.1. Koszty reklamy i promocjiWydatki, kt贸re ponosisz na reklam臋, promocj臋 czy informacj臋 handlow膮, mog膮 stanowi膰 koszty uzyskania przychod贸w na zasadach og贸lnych. Pami臋taj jednak, aby koszty te odr贸偶nia膰 od koszt贸w reprezentacji, o kt贸rych uczy艂e艣 si臋 w lekcji 3.2. Kosztem uzyskania przychod贸w s膮 r贸wnie偶 ulotki i broszury o charakterze reklamowo-informacyjnym. Kosztem reklamy mog膮 by膰 r贸wnie偶 przekazywane klientom lub potencjalnym klientom pr贸bki produkowanych przez siebie towar贸w. Przepisy podatkowe nie definiuj膮 poj臋膰 "reklama", "promocja" i "informacja handlowa". Zobacz na ilustracji, jak w rozumieniu potocznym definiuje si臋 te poj臋cia. Z reklam膮 i promocj膮 wi膮偶e si臋 poj臋cie marketingu,przez kt贸ry rozumie si臋 dzia艂ania maj膮ce na celu: poznanie potrzeb konsument贸w, ustalenie wielko艣ci produkcji, ustalenie metod dystrybucji, sprzeda偶y i reklamy towar贸w. Pami臋taj, 偶e dzia艂ania marketingowe mog膮 przybiera膰 r贸偶norodne formy, w tym reklam臋, promocj臋, sponsoring, reprezentacj臋 itd., dlatego powinny zosta膰 poddane ocenie, czy mieszcz膮 si臋 w kategorii: promocji i reklamy, reprezentacji, pozosta艂ych wydatk贸w marketingowych (koszt og贸lny dzia艂alno艣ci). Za dzia艂ania marketingowo-promocyjne mog膮 by膰 uznane przypadki nieodp艂atnego 艣wiadczenia us艂ug w celach promocji.

3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.4.1. Koszty reklamy i promocji cd. Reklama mo偶e by膰 realizowana za pomoc膮 rozmaitych 艣rodk贸w wyrazu, w tym poprzez rozpowszechnianie logo firmy. Wydatki poniesione na nieodp艂atne przekazanie kontrahentom i klientom opatrzonych logo gad偶et贸w reklamowych o niskiej warto艣ci stanowi膮 koszt reklamy i mo偶esz je zaliczy膰 do koszt贸w uzyskania przychod贸w. Przekazywanie prezent贸w o du偶ej warto艣ci, mimo 偶e s膮 oznakowane logo mo偶e wskaza膰 na to, 偶e jest to reprezentacja. Pan Jacek prowadzi ma艂y salon fryzjerski "U Jacka". W ramach akcji promocyjnej zam贸wi艂 d艂ugopisy opatrzone logo swego zak艂adu. Producent d艂ugopis贸w (firma A) wystawi艂 w dniu 19 kwietnia 2013 r. faktur臋 nr 167/4/2013 na kwot臋 brutto 246 z艂 (w tym VAT 46 z艂, kt贸ry zosta艂 odliczony). Wydatki na ten zakup pan Jacek ma prawo zaliczy膰 do koszt贸w uzyskania przychod贸w. Wydatki na reklam臋 i promocj臋 podatnicy prowadz膮cy ksi臋g臋 metod膮 kasow膮 ksi臋guj膮 w kolumnie 13 PKPiR w dacie ich poniesienia. Kliknij tutaj, aby zobaczy膰, jak pan Jacek zaewidencjonowa艂 ten wydatek w PKPiR.

Lp. Data zdarzenia

gospodarczego

Nr dowodu

ksiegowego

imie

i nazwisko

(firma)

adres

Opis zdarzenia

gospodarczego

z艂 gr z艂 gr z艂 gr

1 2 3 4 5 6 7 8 9

79 19 kwietnia 2013

r.

167/4/2013 Firma A Dane

adresowe

Zakup d艂ugopis贸w

(gad2et贸w

reklamowych)

Suma strony

Przeniesienie

z poprzedniej

strony

Razem od

poczatku roku

Wydatki

(koszty)

Zakup towar贸w

handlowych i materia艂贸w

wg cen zakupu

Koszty uboczne zakupu

wynagrodzenia

w got贸wce

i w naturze

pozosta艂e wydatki razem wydatki

(12+13)

z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr

Uwagi

10 11 12 13 14 15 16

200 00 200 00

3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.4.2. Podatki kosztoweDo koszt贸w uzyskania przychod贸w mo偶esz zaliczy膰 podatki, kt贸re op艂acasz w zwi膮zku z prowadzeniem dzia艂alno艣ci gospodarczej. W szczeg贸lno艣ci nale偶膮 do nich koszty nast臋puj膮cych podatk贸w: od czynno艣ci cywilnoprawnych, od nieruchomo艣ci, rolnego, le艣nego, od 艣rodk贸w transportu, od posiadania ps贸w, akcyzowego oraz op艂at: miejscowej, targowej, administracyjnej, skarbowej. Jednak nie wszystkie podatki, kt贸re p艂acisz jako przedsi臋biorca w zwi膮zku z prowadzon膮 dzia艂alno艣ci膮 mog膮 stanowi膰 koszt uzyskania przychod贸w. Do koszt贸w uzyskania przychod贸w nie zalicza si臋 podatku: dochodowego, od spadk贸w i darowizn, od towar贸w i us艂ug (VAT) - z pewnymi wyj膮tkami, kt贸re poznasz w kolejnym ekranie.

3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.4.2. Podatki kosztowe cd.1Prowadz膮c dzia艂alno艣膰, nabywasz towary i us艂ugi obci膮偶one podatkiem VAT. Zar贸wno podatek naliczony VAT, jak i podatek nale偶ny VAT nie stanowi koszt贸w uzyskania przychod贸w, jednak od tej zasady istnieje kilka wyj膮tk贸w. Podatek naliczony VAT do koszt贸w uzyskania przychod贸w mog膮 zaliczy膰 podatnicy: zwolnieni z podatku VAT, nabywaj膮cy towary i us艂ugi s艂u偶膮ce wytworzeniu albo odprzeda偶y towar贸w lub 艣wiadczeniu us艂ug zwolnionych od podatku od towar贸w i us艂ug. Pan Wojciech prowadzi prywatn膮 praktyk臋 lekarsk膮 - korzysta ze zwolnienia z podatku VAT. Zobacz na ilustracji, co mo偶e stanowi膰 koszt uzyskania przychod贸w dla tego przedsi臋biorcy.

3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.4.2. Podatki kosztowe cd.2 Do koszt贸w uzyskania przychod贸w zalicza si臋 podatek naliczony VAT tak偶e w sytuacji, w kt贸rej na podstawie przepis贸w ustawy o VAT nie przys艂uguje prawo do jego odliczenia, je偶eli naliczony podatek VAT nie powi臋ksza warto艣ci 艣rodka trwa艂ego lub warto艣ci niematerialnej i prawnej. B臋d膮 to przede wszystkim wydatki na: nabycie paliw silnikowych, oleju nap臋dowego i gaz贸w wykorzystywanych do nap臋du samochod贸w osobowych w rozumieniu przepis贸w o VAT, nabycie us艂ug gastronomicznych i noclegowych (za wyj膮tkiem nabycia gotowych posi艂k贸w dla pasa偶er贸w korzystaj膮cych z us艂ugi przewozu os贸b, 艣wiadczonej przez podatnika VAT). Na ilustracji widzisz przyk艂ad przedsi臋biorcy, kt贸ry koszt paliwa do firmowego samochodu zalicza do koszt贸w uzyskania przychod贸w.

3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.4.2. Podatki kosztowe cd.3Podatek nale偶ny VAT mo偶e by膰 kosztem uzyskania przychod贸w wy艂膮cznie w nast臋puj膮cych sytuacjach: w przypadku importu us艂ug oraz wewn膮trzwsp贸lnotowego nabycia towar贸w, je偶eli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepis贸w o podatku od towar贸w i us艂ug; kosztem uzyskania przychod贸w nie jest jednak podatek nale偶ny w cz臋艣ci przekraczaj膮cej kwot臋 podatku od nabycia tych towar贸w i us艂ug, kt贸ra mog艂aby stanowi膰 podatek naliczony w rozumieniu przepis贸w o podatku od towar贸w i us艂ug, w przypadku przekazania lub zu偶ycia przez podatnika towar贸w lub 艣wiadczenia us艂ug na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odr臋bnymi przepisami, od nieodp艂atnie przekazanych towar贸w, obliczony zgodnie z odr臋bnymi przepisami, tj. przepisami o podatku VAT, w przypadku gdy wy艂膮cznym warunkiem ich przekazania jest uprzednie nabycie przez otrzymuj膮cego towar贸w lub us艂ug od przekazuj膮cego w okre艣lonej ilo艣ci lub warto艣ci. Zobacz na ilustracji, kiedy podatek nale偶ny VAT mo偶e by膰 kosztem uzyskania przychod贸w (na przyk艂adzie podatku nale偶nego VAT od towar贸w przekazanych na cele reprezentacji).

3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.4.3. Koszty korzystania z leasinguJako przedsi臋biorca mo偶esz korzysta膰 z leasingu. Umowa leasingu polega na oddaniu przez leasingodawc臋 okre艣lonej rzeczy leasingobiorcy do u偶ywania albo u偶ywania i pobierania po偶ytk贸w przez czas oznaczony. W zamian leasingobiorca zobowi膮zuje si臋 zap艂aci膰 leasingodawcy, w uzgodnionych ratach, wynagrodzenie pieni臋偶ne r贸wne co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytu艂u nabycia rzeczy przez leasingodawc臋. Dla potrzeb podatkowych do umowy leasingu zaliczamy r贸wnie偶 ka偶d膮 inn膮 umow臋, na mocy kt贸rej jedna ze stron, oddaje do odp艂atnego u偶ywania drugiej stronie: podlegaj膮ce amortyzacji 艣rodki trwa艂e lub warto艣ci niematerialne i prawne, grunty oraz prawa wieczystego u偶ytkowania grunt贸w. Zobacz na ilustracji, czym r贸偶ni si臋 leasing operacyjny od finansowego. W obu rodzajach leasingu, je偶eli po up艂ywie podstawowego okresu umowy leasingu leasingodawca oddaje leasingobiorcy do dalszego u偶ywania przedmiot tej umowy, to kosztem uzyskania przychod贸w leasingobiorcy s膮 op艂aty ustalone przez strony tej umowy. Je偶eli natomiast po up艂ywie tego okresu leasingodawca przenosi na osob臋 trzeci膮 w艂asno艣膰 przedmiotu umowy leasingu oraz wyp艂aca leasingobiorcy uzgodnion膮 kwot臋 z tytu艂u sp艂aty, to stanowi ona przych贸d leasingobiorcy w dniu jej otrzymania.

A
Amortyzacja
D
Dow贸d wewn臋trzny
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza
F
Faktura
K
Koszty bezpo艣rednie
Koszty po艣rednie
Koszty uzyskania przychod贸w
M
Materia艂y podstawowe
Materia艂y pomocnicze
Metoda kasowa
Metoda memoria艂owa
MM艢P
M艢P
O
Odpisy amortyzacyjne
P
Podatek nale偶ny VAT
Podatek naliczony VAT
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR)
Podatnik
Podstawa opodatkowania
Przych贸d
R
Rok podatkowy
S
Sp贸艂ka cywilna
艢
艢rodek trwa艂y
T
Towary handlowe
W
Warto艣ci niematerialne i prawne

3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.4.3. Koszty korzystania z leasinguJako przedsi臋biorca mo偶esz korzysta膰 z leasingu. Umowa leasingu polega na oddaniu przez leasingodawc臋 okre艣lonej rzeczy leasingobiorcy do u偶ywania albo u偶ywania i pobierania po偶ytk贸w przez czas oznaczony. W zamian leasingobiorca zobowi膮zuje si臋 zap艂aci膰 leasingodawcy, w uzgodnionych ratach, wynagrodzenie pieni臋偶ne r贸wne co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytu艂u nabycia rzeczy przez leasingodawc臋. Dla potrzeb podatkowych do umowy leasingu zaliczamy r贸wnie偶 ka偶d膮 inn膮 umow臋, na mocy kt贸rej jedna ze stron, oddaje do odp艂atnego u偶ywania drugiej stronie: podlegaj膮ce amortyzacji 艣rodki trwa艂e lub warto艣ci niematerialne i prawne, grunty oraz prawa wieczystego u偶ytkowania grunt贸w. Zobacz na ilustracji, czym r贸偶ni si臋 leasing operacyjny od finansowego. W obu rodzajach leasingu, je偶eli po up艂ywie podstawowego okresu umowy leasingu leasingodawca oddaje leasingobiorcy do dalszego u偶ywania przedmiot tej umowy, to kosztem uzyskania przychod贸w leasingobiorcy s膮 op艂aty ustalone przez strony tej umowy. Je偶eli natomiast po up艂ywie tego okresu leasingodawca przenosi na osob臋 trzeci膮 w艂asno艣膰 przedmiotu umowy leasingu oraz wyp艂aca leasingobiorcy uzgodnion膮 kwot臋 z tytu艂u sp艂aty, to stanowi ona przych贸d leasingobiorcy w dniu jej otrzymania.

Metoda kasowa

uproszczony spos贸b prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w; polega na tym, 偶e koszty s膮 ujmowane w dacie ich poniesienia niezale偶nie od tego, do jakiego okresu si臋 odnosz膮.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.4.3. Koszty korzystania z leasingu cd.2 Przedsi臋biorca, kt贸ry korzysta z leasingu finansowego, ponosi dwa rodzaje koszt贸w: cz臋艣膰 odsetkowa rat leasingowych stanowi koszt uzyskania przychod贸w (jest to koszt po艣redni i powinien by膰 potr膮cony w dacie poniesienia), cz臋艣膰 kapita艂owa mo偶e stanowi膰 koszty uzyskania przychod贸w przez odpisy amortyzacyjne od warto艣ci pocz膮tkowej. Leasingobiorca mo偶e dokona膰 odpis贸w amortyzacyjnych wed艂ug zasad og贸lnych lub na zasadach szczeg贸lnych przewidzianych dla leasingu finansowego. Op艂aty ustalone w umowie leasingu i ponoszone przez leasingobiorc臋 w podstawowym okresie umowy z tytu艂u u偶ywania przedmiotu umowy, w cz臋艣ci stanowi膮cej sp艂at臋 jego warto艣ci pocz膮tkowej nie zalicza si臋 do koszt贸w korzystaj膮cego. Za艂o偶ymy, 偶e znany nam z poprzedniego przyk艂adu pan Eugeniusz zawar艂 w czerwcu 2013 r. z firm膮 A. umow臋 leasingu finansowego. Miesi臋czna rata wynosi 2 500 z艂, w tym cz臋艣膰 kapita艂owa 2 000 z艂, a cz臋艣膰 odsetkowa: 5 000 z艂. Warto艣膰 pocz膮tkowa samochodu to 53 000 z艂. Jak w tym przypadku pan Eugeniusz powinien rozliczy膰 op艂aty ustalone w umowie leasingu? Odpowied藕 znajdziesz na ilustracji.

3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.4.3. Koszty korzystania z leasingu cd.3Do opodatkowania stron umowy zawartej na czas nieoznaczony lub na czas oznaczony, lecz niespe艂niaj膮cej warunk贸w niezb臋dnych do uznania jej za: leasing operacyjny, leasing finansowy lub leasing grunt贸w (praw u偶ytkowania wieczystego), traktowany jak leasing finansowy, stosuje si臋 przepisy dla um贸w najmu i dzier偶awy. Wydatki na najem i dzier偶aw臋 mog膮 stanowi膰 dla korzystaj膮cego koszt uzyskania przychod贸w, z zastrze偶eniem samochod贸w osobowych, kt贸re, zdaniem organ贸w podatkowych, podlegaj膮 limitowaniu w ramach tzw. kilometr贸wki. Pami臋taj, 偶e o tym, czy dana umowa jest umow膮 leasingu, umow膮 najmu czy dzier偶awy, decyduje tre艣膰 umowy, a nie jej nazwa.

3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.4.4. Sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne przedsi臋biorcyPrzedsi臋biorcy (osoby prowadz膮ce pozarolnicz膮 dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮) obowi膮zkowo podlegaj膮 nast臋puj膮cym ubezpieczeniom: emerytalnemu, rentowemu, wypadkowemu a dobrowolnie mog膮 z艂o偶y膰 wniosek o obj臋cie r贸wnie偶 ubezpieczeniem chorobowym. Kliknij tutaj, aby dowiedzie膰 si臋 wi臋cej o sk艂adkach na ubezpieczenie spo艂eczne przedsi臋biorcy. Rozliczenia sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne mo偶esz dokona膰 na dwa sposoby: Poprzez zaliczenie do koszt贸w uzyskania przychod贸w. Poprzez odliczenie od dochodu. Pami臋taj jednak, 偶e wyboru dokonuje si臋 na pocz膮tku roku podatkowego, tj. kalendarzowego, i nie mo偶na go zmieni膰 w trakcie tego roku.

Zasady podlegania ubezpieczeniom spo艂ecznym - wybrane informacje

Podstawe wymiaru sk艂adek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, wypadkowe i chorobowe

ubezpieczonych, bedacych przedsiebiorcami stanowi zadeklarowana kwota, nie nizsza jednak niz

60% prognozowanego przecietnego wynagrodzenia miesiecznego przyjetego do ustalenia kwoty

ograniczenia rocznej podstawy wymiaru sk艂adek. Sk艂adka w nowej wysokosci obowiazuje od dnia

1 stycznia do dnia 31 grudnia danego roku.

W 2013 r. minimalna podstawa wymiaru sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne przedsiebiorc贸w wynosi

2227,80 z艂.

Podstawe wymiaru sk艂adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonych, przedsiebiorc贸w,

w okresie pierwszych 24 miesiecy kalendarzowych od dnia rozpoczecia wykonywania dzia艂alnosci

gospodarczej stanowi zadeklarowana kwota, nie nizsza jednak niz 30 % kwoty minimalnego

wynagrodzenia, tj. w 2013 r. nie nizsza niz: 480 z艂.

Nie dotyczy to os贸b, kt贸re:

1) prowadza lub w okresie ostatnich 60 miesiecy kalendarzowych przed dniem rozpoczecia

wykonywania dzia艂alnosci gospodarczej prowadzi艂y pozarolnicza dzia艂alnosc;

2) wykonuja dzia艂alnosc gospodarcza na rzecz by艂ego pracodawcy, na rzecz kt贸rego przed dniem

rozpoczecia dzia艂alnosci gospodarczej w biezacym lub w poprzednim roku kalendarzowym

wykonywa艂y w ramach stosunku pracy lub sp贸艂dzielczego stosunku pracy czynnosci wchodzace

w zakres wykonywanej dzia艂alnosci gospodarczej.

Stopy procentowe sk艂adek wynosza:

1) 19,52 % podstawy wymiaru - na ubezpieczenie emerytalne

2) 8,00% podstawy wymiaru - na ubezpieczenia rentowe;

3) 2,45 % podstawy wymiaru - na ubezpieczenie chorobowe;

4) od 0,40 % do 8,12 % podstawy wymiaru - na ubezpieczenie wypadkowe (Stopa procentowa

sk艂adek na ubezpieczenie wypadkowe jest zr贸znicowana dla poszczeg贸lnych p艂atnik贸w sk艂adek

i ustalana w zaleznosci od poziomu zagrozen zawodowych i skutk贸w tych zagrozen. Zasady

r贸znicowania stopy procentowej sk艂adek na ubezpieczenie wypadkowe okreslaja przepisy

o ubezpieczeniu spo艂ecznym z tytu艂u wypadk贸w przy pracy i chor贸b zawodowych. Sk艂adka

na ubezpieczenie wypadkowe dla os贸b samodzielnie prowadzacych dzia艂alnosc gospodarcza

(zg艂aszajacych nie wiecej niz 9 os贸b ubezpieczonych) wynosi 50% najwyzszej stopy procentowej,

czyli od 01.04.2012 - 1,93%1 podstawy wymiaru).

1 Wysokosc sk艂adki na ubezpieczenie wypadkowe ustalana jest na okresy od 1 kwietnia do 31 marca.

Minimalne sk艂adki ZUS dla przedsiebiorc贸w za miesiace od stycznia do grudnia 2013 r.

Emerytalne Rentowe Wypadkowe (wg

stopy 1,93%)

Chorobowe

(nieobowiazkowe)

434,87 z艂 178,22 z艂 42,97 z艂 54,58 z艂

艁acznie z chorobowym: 710,67 z艂

艁acznie bez chorobowego: 656,09 z艂

Minimalne sk艂adki ZUS dla nowych przedsiebiorc贸w za miesiace od stycznia do grudnia 2013 r.

Emerytalne Rentowe Wypadkowe (wg

stopy 1,93%)

Chorobowe

(nieobowiazkowe)

93,70 z艂 38,40 z艂 11,76 z艂 9,26 z艂

艁acznie z chorobowym: 153,12 z艂

艁acznie bez chorobowego: 141,36 z艂

Sk艂adki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe os贸b prowadzacych

pozarolnicza dzia艂alnosc - finansuja w ca艂osci, z w艂asnych srodk贸w, sami ubezpieczeni.

Sk艂adki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe ubezpieczeni bedacy

przedsiebiorcami sami obliczaja i przekazuja co miesiac do Zak艂adu.

Kazda osoba objeta obowiazkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi podlega zg艂oszeniu

do ubezpieczen spo艂ecznych. Obowiazek zg艂oszenia do ubezpieczen spo艂ecznych os贸b bedacych

przedsiebiorcami nalezy do tych os贸b. Zg艂oszenia dokonuje sie w terminie 7 dni od daty powstania

obowiazku ubezpieczenia

Przedsiebiorca (osoba fizyczna) sk艂adki wy艂acznie na w艂asne ubezpieczenie spo艂eczne zobowiazany

jest op艂acac za dany miesiac, nie p贸zniej niz do 10 dnia nastepnego miesiaca.

Rok podatkowy

okres, za kt贸ry podatnik rozlicza podatek dochodowy, w podatku dochodowym od os贸b fizycznych pokrywa si臋 z rokiem kalendarzowym.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.4.4. Sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne przedsi臋biorcy cd. Je偶eli przewidujesz, 偶e Twoja firma w danym roku wygeneruje strat臋 lub osi膮gasz dochody niepozwalaj膮ce na odliczenie pe艂nej wysoko艣膰 sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne, to korzystniejsze jest zaliczenie sk艂adek do koszt贸w uzyskania przychod贸w. W tym bowiem przypadku powi臋kszysz lub wygenerujesz strat臋 z dzia艂alno艣ci gospodarczej. O wysoko艣膰 straty ze 藕r贸d艂a przychod贸w, poniesionej w roku podatkowym, mo偶na obni偶y膰 doch贸d uzyskany z tego 藕r贸d艂a w najbli偶szych, kolejno po sobie nast臋puj膮cych pi臋ciu latach podatkowych, z tym 偶e wysoko艣膰 obni偶enia w kt贸rymkolwiek z tych lat nie mo偶e przekroczy膰 50% kwoty tej straty. Je偶eli wybra艂by艣 odliczanie sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne od dochodu, a doch贸d nie wyst膮pi lub nie pozwoli Ci na odliczenie zap艂aconych sk艂adek w ca艂o艣ci, to prawo do tego odliczenia nie przechodzi na nast臋pny rok. Przedsi臋biorcy, pan Jakub i pani El偶bieta, rozliczaj膮 si臋 wg skali podatkowej. Pan Jakub zdecydowa艂 si臋 na zaliczanie sk艂adek ZUS w ci臋偶ar koszt贸w uzyskania przychod贸w, a pani El偶bieta odlicza sk艂adki ZUS od dochodu. Zobacz na ilustracji, jak b臋d膮 wygl膮da膰 ich rozliczenia.

3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.4.5. PodsumowanieWydatki, kt贸re ponosisz na reklam臋, promocj臋 czy informacj臋 handlow膮, mog膮 stanowi膰 koszty uzyskania przychod贸w. Pami臋taj, aby odpowiednio kategoryzowa膰 tego typu wydatki i zalicza膰 je do: promocji i reklamy, reprezentacji lub pozosta艂ych wydatk贸w marketingowych (koszt og贸lny dzia艂alno艣ci). Wi臋kszo艣膰 podatk贸w i op艂at, kt贸re ponosisz w zwi膮zku z prowadzon膮 dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮 mo偶esz zaliczy膰 do koszt贸w uzyskania przychod贸w. Jednak podatek naliczony i nale偶ny VAT mo偶esz odliczy膰 tylko w okre艣lonych sytuacjach. Podatku dochodowego nie odliczasz. Wydatki zawi膮zane z leasingiem mo偶esz zalicza膰 do koszt贸w uzyskania przychod贸w. Przedsi臋biorca korzystaj膮cy z leasingu operacyjnego op艂aty leasingowe mo偶e w ca艂o艣ci zaliczy膰 do koszt贸w uzyskania przychod贸w. Przedsi臋biorca, kt贸ry korzysta z leasingu finansowego, ponosi dwa rodzaje koszt贸w: cz臋艣膰 odsetkow膮 rat leasingowych, kt贸ra stanowi koszt uzyskania przychod贸w; cz臋艣膰 kapita艂ow膮, kt贸ra mo偶e stanowi膰 koszty uzyskania przychod贸w przez odpisy amortyzacyjne od warto艣ci pocz膮tkowej. Rozliczenia sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne mo偶esz dokona膰 na dwa sposoby: poprzez zaliczenie do koszt贸w uzyskania przychod贸w lub poprzez odliczenie od dochodu.

3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej3.4.5. PodsumowanieWydatki, kt贸re ponosisz na reklam臋, promocj臋 czy informacj臋 handlow膮, mog膮 stanowi膰 koszty uzyskania przychod贸w. Pami臋taj, aby odpowiednio kategoryzowa膰 tego typu wydatki i zalicza膰 je do: promocji i reklamy, reprezentacji lub pozosta艂ych wydatk贸w marketingowych (koszt og贸lny dzia艂alno艣ci). Wi臋kszo艣膰 podatk贸w i op艂at, kt贸re ponosisz w zwi膮zku z prowadzon膮 dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮 mo偶esz zaliczy膰 do koszt贸w uzyskania przychod贸w. Jednak podatek naliczony i nale偶ny VAT mo偶esz odliczy膰 tylko w okre艣lonych sytuacjach. Podatku dochodowego nie odliczasz. Wydatki zawi膮zane z leasingiem mo偶esz zalicza膰 do koszt贸w uzyskania przychod贸w. Przedsi臋biorca korzystaj膮cy z leasingu operacyjnego op艂aty leasingowe mo偶e w ca艂o艣ci zaliczy膰 do koszt贸w uzyskania przychod贸w. Przedsi臋biorca, kt贸ry korzysta z leasingu finansowego, ponosi dwa rodzaje koszt贸w: cz臋艣膰 odsetkow膮 rat leasingowych, kt贸ra stanowi koszt uzyskania przychod贸w; cz臋艣膰 kapita艂ow膮, kt贸ra mo偶e stanowi膰 koszty uzyskania przychod贸w przez odpisy amortyzacyjne od warto艣ci pocz膮tkowej. Rozliczenia sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne mo偶esz dokona膰 na dwa sposoby: poprzez zaliczenie do koszt贸w uzyskania przychod贸w lub poprzez odliczenie od dochodu.

3.5. Korekta koszt贸w niezap艂aconych przez podatnikaCele lekcjiW niekt贸rych sytuacjach nale偶y dokona膰 korekty koszt贸w uzyskania przychod贸w, kt贸re zosta艂y zaksi臋gowane w PKPiR. W tej lekcji dowiesz si臋, kiedy nale偶y dokona膰 takiej korekty i jak to zapisa膰 w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Poznasz tak偶e zasady ksi臋gowania odpis贸w amortyzacyjnych od 艣rodk贸w trwa艂ych lub warto艣ci niematerialnych i prawnych, za kt贸re nale偶no艣ci nie zosta艂y uregulowane w ca艂o艣ci lub w cz臋艣ci. Dowiesz si臋 te偶, na podstawie jakich dowod贸w mo偶na wprowadza膰 tego rodzaju zapisy do PKPiR. Obejrzyj kolejne zagadnienia lekcji i ich cele, kt贸re widzisz na ilustracji.

3.5. Korekta koszt贸w niezap艂aconych przez podatnika3.5.1. Kiedy istnieje obowi膮zek korekty koszt贸wWszyscy podatnicy, prowadz膮cy dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮, od 1 stycznia 2013 r. musz膮 si臋 liczy膰 z obowi膮zkiem korekty koszt贸w uzyskania przychod贸w w przypadku nieuregulowania zobowi膮za艅 lub zbyt p贸藕nego ich uregulowania. Zasady zwi膮zane z korekt膮 koszt贸w stosuje si臋 do zobowi膮za艅, kt贸re nie zosta艂y uregulowane w og贸le lub w cz臋艣ci. Je艣li zaliczysz do koszt贸w uzyskania przychod贸w kwot臋 wynikaj膮c膮 z faktury, rachunku czy te偶 innego dokumentu i nie uregulujesz tej kwoty w terminie 30 dni od daty up艂ywu terminu p艂atno艣ci, to masz obowi膮zek zmniejszy膰 koszty uzyskania przychod贸w o t臋 kwot臋 w rozliczeniu za miesi膮c, w kt贸rym up艂ywa 30 dni. Je艣li termin p艂atno艣ci danej faktury jest d艂u偶szy ni偶 60 dni, to koszty uzyskania przychod贸w zmniejszasz dopiero po up艂ywie 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do koszt贸w uzyskania przychod贸w.

3.5. Korekta koszt贸w niezap艂aconych przez podatnika3.5.1. Kiedy istnieje obowi膮zek korekty koszt贸wWszyscy podatnicy, prowadz膮cy dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮, od 1 stycznia 2013 r. musz膮 si臋 liczy膰 z obowi膮zkiem korekty koszt贸w uzyskania przychod贸w w przypadku nieuregulowania zobowi膮za艅 lub zbyt p贸藕nego ich uregulowania. Zasady zwi膮zane z korekt膮 koszt贸w stosuje si臋 do zobowi膮za艅, kt贸re nie zosta艂y uregulowane w og贸le lub w cz臋艣ci. Je艣li zaliczysz do koszt贸w uzyskania przychod贸w kwot臋 wynikaj膮c膮 z faktury, rachunku czy te偶 innego dokumentu i nie uregulujesz tej kwoty w terminie 30 dni od daty up艂ywu terminu p艂atno艣ci, to masz obowi膮zek zmniejszy膰 koszty uzyskania przychod贸w o t臋 kwot臋 w rozliczeniu za miesi膮c, w kt贸rym up艂ywa 30 dni. Je艣li termin p艂atno艣ci danej faktury jest d艂u偶szy ni偶 60 dni, to koszty uzyskania przychod贸w zmniejszasz dopiero po up艂ywie 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do koszt贸w uzyskania przychod贸w.

Je艣li termin p艂atno艣ci wynosi dok艂adnie 60 dni, to wci膮偶 masz obowi膮zek zmniejszy膰 koszty uzyskania przychod贸w o niezap艂acon膮 kwot臋 wynikaj膮c膮 z faktury w rozliczeniu za miesi膮c, w kt贸rym up艂ywa 30 dni od tego terminu p艂atno艣ci.

Je艣li w danym przypadku nie istnia艂 obowi膮zek wystawienia faktury b膮d藕 rachunku.
Je艣li termin p艂atno艣ci wynosi dok艂adnie 60 dni, to wci膮偶 masz obowi膮zek zmniejszy膰 koszty uzyskania przychod贸w o niezap艂acon膮 kwot臋 wynikaj膮c膮 z faktury w rozliczeniu za miesi膮c, w kt贸rym up艂ywa 30 dni od tego terminu p艂atno艣ci.
czyli, gdy w og贸le nie uregulowa艂 zobowi膮zania wynikaj膮cego z faktury
czyli, gdy w terminie zap艂aci艂 tylko po艂ow臋 kwoty wynikaj膮cej z faktury
30 dni od daty up艂ywu terminu p艂atno艣ci lub 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do koszt贸w uzyskania przychod贸w, je偶eli termin p艂atno艣ci jest d艂u偶szy ni偶 60 dni.
z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (Dz.U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.).
je艣li w danym miesi膮cu nie osi膮gn膮艂e艣 koszt贸w uzyskania przychod贸w
Pami臋taj jednak, 偶e Ustawodawca nie wprowadzi艂 jeszcze przepis贸w reguluj膮cych zasady prowadzenia PKPiR w zakresie dowod贸w, na podstawie kt贸rych powinny by膰 dokonywane wpisy zwi膮zane z korekt膮 koszt贸w.
Zmiany wprowadzone rozporz膮dzeniem rozporz膮dzenie Ministra Finans贸w z dnia 30 kwietnia 2013 r. zmieniaj膮ce rozporz膮dzenie w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (Dz.U. z 2013 r., poz. 551).

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

3.5. Korekta koszt贸w niezap艂aconych przez podatnika3.5.2. Schematy ksi臋gowa艅 korektyPan Jan, kt贸ry prowadzi PKPiR, naby艂 w kwietniu 2013 r. us艂ugi reklamowe za 1 000 z艂 netto (odliczy艂 230 z艂 podatku VAT). Kwot臋 t臋 zaliczy艂 do koszt贸w w dacie wystawienia faktury, czyli 5 kwietnia 2013 roku. Wed艂ug faktury powinien by艂 dokona膰 p艂atno艣ci w ci膮gu 7 dni. Na jego przyk艂adzie dowiesz si臋, w jaki spos贸b ksi臋gowa膰 korekt臋 koszt贸w w PKPiR. Rozwa偶 2 warianty. Wariant I Pan Jan nie uregulowa艂 kwoty wynikaj膮cej z tej faktury ani w kwietniu, ani w maju 2013. Wobec tego po up艂ywie 30 dni od daty p艂atno艣ci musi pomniejszy膰 koszty uzyskania przychod贸w o 1 000 z艂. Kliknij tutaj, aby zobaczy膰, jak pan Jan powinien to zapisa膰 w PKPiR. Wariant II W terminie p艂atno艣ci pan Jan zap艂aci艂 po艂ow臋 kwoty wynikaj膮cej z faktury. Pozosta艂ej cz臋艣ci nie uregulowa艂 ani w kwietniu, ani w maju. Wobec tego w rozliczeniu za maj 2013 pan Jan musi pomniejszy膰 koszty uzyskania przychod贸w o 500 z艂. Kliknij tutaj, aby zobaczy膰, jak pan Jan powinien to zapisa膰 w PKPiR.

Zakup us艂ug reklamowych zosta艂 wpisany w poz. 144 PKPiR w kolumnie 13 (pozosta艂e wydatki)

Kontrahent Przych贸d

wartosc

sprzedanych

towar贸w i

us艂ug

pozosta艂e

przychody

razem

przych贸d

(7+8)

Lp. Data zdarzenia

gospodarczego

Nr dowodu

ksiegowego

imie

i

nazwisko

(firma)

adres

Opis zdarzenia

gospodarczego

z艂 gr z艂 gr z艂 gr

1 2 3 4 5 6 7 8 9

149 31.05.2013 r. 1/05/2013* Korekta

koszt贸w do

poz. 144 PKiR

Suma strony

Przeniesienie

z poprzedniej

strony

Razem od

poczatku roku

Wydatki

(koszty)

Zakup

towar贸w

handlowych i

materia艂贸w wg

cen zakupu

Koszty

uboczne

zakupu wynagrodzenia

w got贸wce

i w naturze

pozosta艂e

wydatki

razem

wydatki

(12+13)

z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr

Uwagi

10 11 12 13 14 15 16

(-) 500 00 (-) 500 00

* numer dowodu wewnetrznego

3.5. Korekta koszt贸w niezap艂aconych przez podatnika3.5.2. Schematy ksi臋gowa艅 korekty cd.1 Gdyby pan Jan w miesi膮cu, w kt贸rym ma obowi膮zek dokona膰 zmniejszenia koszt贸w uzyskania przychod贸w o kwot臋 wynikaj膮c膮 z dokument贸w, nie poni贸s艂 koszt贸w uzyskania przychod贸w lub poniesione koszty by艂y ni偶sze od kwoty zmniejszenia, w贸wczas ma obowi膮zek zwi臋kszy膰 przychody o kwot臋, o kt贸r膮 nie zosta艂y zmniejszone koszty uzyskania przychod贸w. W przyk艂adzie z poprzedniego ekranu pan Jan, przy za艂o偶eniu, 偶e w maju 2013 r. nie poni贸s艂 偶adnych koszt贸w uzyskania przychod贸w, powinien zwi臋kszy膰 swoje przychody: w wariancie I o 1 000 z艂, w wariancie II o 500 z艂. Je偶eli po dokonaniu zmniejszenia koszt贸w uzyskania przychod贸w, pan Jan ureguluje zobowi膮zanie, to w miesi膮cu, w kt贸rym uregulowa艂 zobowi膮zanie, zwi臋ksza koszty uzyskania przychod贸w o kwot臋 dokonanego wcze艣niej zmniejszenia. Je偶eli uregulowa艂by je jedynie w cz臋艣ci, to tego zwi臋kszenia dokonuje r贸wnie偶 w cz臋艣ci (proporcjonalnie).

3.5. Korekta koszt贸w niezap艂aconych przez podatnika3.5.2. Schematy ksi臋gowa艅 korekty cd.1 Gdyby pan Jan w miesi膮cu, w kt贸rym ma obowi膮zek dokona膰 zmniejszenia koszt贸w uzyskania przychod贸w o kwot臋 wynikaj膮c膮 z dokument贸w, nie poni贸s艂 koszt贸w uzyskania przychod贸w lub poniesione koszty by艂y ni偶sze od kwoty zmniejszenia, w贸wczas ma obowi膮zek zwi臋kszy膰 przychody o kwot臋, o kt贸r膮 nie zosta艂y zmniejszone koszty uzyskania przychod贸w. W przyk艂adzie z poprzedniego ekranu pan Jan, przy za艂o偶eniu, 偶e w maju 2013 r. nie poni贸s艂 偶adnych koszt贸w uzyskania przychod贸w, powinien zwi臋kszy膰 swoje przychody: w wariancie I o 1 000 z艂, w wariancie II o 500 z艂. Je偶eli po dokonaniu zmniejszenia koszt贸w uzyskania przychod贸w, pan Jan ureguluje zobowi膮zanie, to w miesi膮cu, w kt贸rym uregulowa艂 zobowi膮zanie, zwi臋ksza koszty uzyskania przychod贸w o kwot臋 dokonanego wcze艣niej zmniejszenia. Je偶eli uregulowa艂by je jedynie w cz臋艣ci, to tego zwi臋kszenia dokonuje r贸wnie偶 w cz臋艣ci (proporcjonalnie).

Lp. Data zdarzenia

gospodarczego

Nr dowodu

ksiegowego

imie

i nazwisko

(firma)

adres

Opis zdarzenia

gospodarczego

z艂 gr z艂 gr z艂 gr

1 2 3 4 5 6 7 8 9

149 31.05.2013 r. 1/05/2013* Korekta (zwiekszenie)

przychod贸w w zw.

poz. 144 PKiR

1000 00 1000 00

Suma strony

Przeniesienie

z poprzedniej strony

Razem od

poczatku roku

Wydatki

(koszty)

Zakup towar贸w

handlowych i materia艂贸w

wg cen zakupu

Koszty uboczne zakupu

wynagrodzenia

w got贸wce

i w naturze

pozosta艂e wydatki razem wydatki

(12+13)

z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr

Uwagi

10 11 12 13 14 15 16

* numer dowodu wewnetrznego

WARIANT II ZMNIEJSZENIA kup

Lp. Data zdarzenia

gospodarczego

Nr dowodu

ksiegowego

imie

i nazwisko

(firma)

adres

Opis zdarzenia

gospodarczego

z艂 gr z艂 gr z艂 gr

1 2 3 4 5 6 7 8 9

149 31.05.2013 r. 1/05/2013* Korekta

(zwiekszenie)

przychod贸w w zw.

poz. 144 PKiR

500 00 500 00

Suma strony

Przeniesienie

z poprzedniej

strony

Razem od

poczatku roku

Wydatki

(koszty)

Zakup towar贸w

handlowych i materia艂贸w

wg cen zakupu

Koszty uboczne zakupu

wynagrodzenia

w got贸wce

i w naturze

pozosta艂e wydatki razem wydatki

(12+13)

z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr z艂 gr

Uwagi

10 11 12 13 14 15 16

* numer dowodu wewnetrznego

3.5. Korekta koszt贸w niezap艂aconych przez podatnika3.5.2. Schematy ksi臋gowa艅 korekty cd.1 Gdyby pan Jan w miesi膮cu, w kt贸rym ma obowi膮zek dokona膰 zmniejszenia koszt贸w uzyskania przychod贸w o kwot臋 wynikaj膮c膮 z dokument贸w, nie poni贸s艂 koszt贸w uzyskania przychod贸w lub poniesione koszty by艂y ni偶sze od kwoty zmniejszenia, w贸wczas ma obowi膮zek zwi臋kszy膰 przychody o kwot臋, o kt贸r膮 nie zosta艂y zmniejszone koszty uzyskania przychod贸w. W przyk艂adzie z poprzedniego ekranu pan Jan, przy za艂o偶eniu, 偶e w maju 2013 r. nie poni贸s艂 偶adnych koszt贸w uzyskania przychod贸w, powinien zwi臋kszy膰 swoje przychody: w wariancie I o 1 000 z艂, w wariancie II o 500 z艂. Je偶eli po dokonaniu zmniejszenia koszt贸w uzyskania przychod贸w, pan Jan ureguluje zobowi膮zanie, to w miesi膮cu, w kt贸rym uregulowa艂 zobowi膮zanie, zwi臋ksza koszty uzyskania przychod贸w o kwot臋 dokonanego wcze艣niej zmniejszenia. Je偶eli uregulowa艂by je jedynie w cz臋艣ci, to tego zwi臋kszenia dokonuje r贸wnie偶 w cz臋艣ci (proporcjonalnie). Wi臋cej na ten temat... Widoczno艣膰 > Ostatnio odwiedzany ekran > 艁adowanie d藕wi臋ku > Sowa-dydaktyk > Stosowanie w/w opcji > Widoczno艣膰 > Sk贸rki > Numer ekranu w lekcji > 艁adowanie d藕wi臋ku > Sowa-dydaktyk > Dost臋pno艣膰 czatu > Stosowanie w/w opcji > Drukuj ekran... Normalny Powt贸rkowy Zwyk艂a Standard WCAG 2.0 Oryginalna Spokojna Pami臋tany Niepami臋tany W艂膮czone Wy艂膮czone W艂膮czony Wy艂膮czony Dost臋pny Niedost臋pny Tylko w tej lekcji W tym module W tym szkoleniu Zawsze W艂膮czone Wy艂膮czone

czyli, gdy w og贸le nie uregulowa艂 zobowi膮zania wynikaj膮cego z faktury

Je艣li w danym przypadku nie istnia艂 obowi膮zek wystawienia faktury b膮d藕 rachunku.
Je艣li termin p艂atno艣ci wynosi dok艂adnie 60 dni, to wci膮偶 masz obowi膮zek zmniejszy膰 koszty uzyskania przychod贸w o niezap艂acon膮 kwot臋 wynikaj膮c膮 z faktury w rozliczeniu za miesi膮c, w kt贸rym up艂ywa 30 dni od tego terminu p艂atno艣ci.
czyli, gdy w og贸le nie uregulowa艂 zobowi膮zania wynikaj膮cego z faktury
czyli, gdy w terminie zap艂aci艂 tylko po艂ow臋 kwoty wynikaj膮cej z faktury
30 dni od daty up艂ywu terminu p艂atno艣ci lub 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do koszt贸w uzyskania przychod贸w, je偶eli termin p艂atno艣ci jest d艂u偶szy ni偶 60 dni.
z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (Dz.U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.).
je艣li w danym miesi膮cu nie osi膮gn膮艂e艣 koszt贸w uzyskania przychod贸w
Pami臋taj jednak, 偶e Ustawodawca nie wprowadzi艂 jeszcze przepis贸w reguluj膮cych zasady prowadzenia PKPiR w zakresie dowod贸w, na podstawie kt贸rych powinny by膰 dokonywane wpisy zwi膮zane z korekt膮 koszt贸w.
Zmiany wprowadzone rozporz膮dzeniem rozporz膮dzenie Ministra Finans贸w z dnia 30 kwietnia 2013 r. zmieniaj膮ce rozporz膮dzenie w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (Dz.U. z 2013 r., poz. 551).

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

3.5. Korekta koszt贸w niezap艂aconych przez podatnika3.5.2. Schematy ksi臋gowa艅 korekty cd.2 Je偶eli po dokonaniu opisanego we wcze艣niejszej cz臋艣ci zmniejszenia koszt贸w uzyskania przychod贸w o kwot臋 wynikaj膮c膮 z tych dokument贸w uregulujesz zobowi膮zanie, to w tym miesi膮cu zwi臋kszasz koszty uzyskania przychod贸w o kwot臋 dokonanego zmniejszenia. Czyli je艣li pan Jan, z poprzedniego ekranu, w czerwcu zap艂aci po艂ow臋 nale偶no艣ci (615 z艂 z VAT), to w rozliczeniu za czerwiec ma prawo do powi臋kszenia koszt贸w uzyskania przychod贸w o 500 z艂. Kliknij tutaj, aby zobaczy膰, jak powinien to zaksi臋gowa膰. W rezultacie: w wariancie I - po zwi臋kszeniu koszt贸w o 500 z艂 pozosta艂a jeszcze wy艂膮czona wcze艣niej z koszt贸w kwota 500 z艂, w wariancie II - koszty zosta艂y ponownie w ca艂o艣ci rozliczone.

3.5. Korekta koszt贸w niezap艂aconych przez podatnika3.5.3. Niezap艂acone 艣rodki trwa艂e i warto艣ci niematerialne i prawne cd.Troch臋 inaczej wygl膮da sytuacja, w przypadku nabycia lub wytworzenia 艣rodk贸w trwa艂ych albo nabycia warto艣ci niematerialnych i prawnych, je偶eli termin do zmniejszenia koszt贸w uzyskania przychod贸w o kwot臋 wynikaj膮c膮 z nieuregulowanych dokument贸w up艂ywa nie p贸藕niej ni偶 w miesi膮cu nast臋puj膮cym po miesi膮cu wprowadzenia ich do ewidencji. Wtedy do koszt贸w uzyskania przychod贸w zalicza si臋 odpisy amortyzacyjne od tych 艣rodk贸w trwa艂ych lub warto艣ci niematerialnych i prawnych w cz臋艣ci, w jakiej ich cena nabycia lub koszt wytworzenia wynikaj膮cy z omawianych dokument贸w zosta艂y uregulowane w terminie. Je偶eli zobowi膮zanie zostanie uregulowane w terminie p贸藕niejszym, w miesi膮cu uregulowania tego zobowi膮zania zwi臋kszasz koszty uzyskania przychod贸w o kwot臋 odpis贸w amortyzacyjnych, kt贸re nie zosta艂y zaliczone do koszt贸w podatkowych. Zastan贸w si臋, co musia艂aby zrobi膰 pani Karolina w takim przypadku. Pani Karolina naby艂a 8 kwietnia 2013 r. zesp贸艂 komputerowy (warto艣膰 pocz膮tkow膮 4 000 z艂). Termin p艂atno艣ci z faktury to 7 dni. W terminie p艂atno艣ci pani Karolina uregulowa艂a jedynie 60% tej kwoty, reszty nie uregulowa艂a, za艣 sprz臋t odda艂a do u偶ywania i wprowadzi艂a do ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych w dniu 19 kwietnia 2013 r.

Warto艣ci niematerialne i prawne

nabyte przez przedsi臋biorstwo prawa maj膮tkowe przeznaczone do gospodarczego wykorzystania, kt贸rych okres u偶ytkowania b臋dzie d艂u偶szy ni偶 12 miesi臋cy.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

30 dni od daty up艂ywu terminu p艂atno艣ci lub 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do koszt贸w uzyskania przychod贸w, je偶eli termin p艂atno艣ci jest d艂u偶szy ni偶 60 dni.

Je艣li w danym przypadku nie istnia艂 obowi膮zek wystawienia faktury b膮d藕 rachunku.
Je艣li termin p艂atno艣ci wynosi dok艂adnie 60 dni, to wci膮偶 masz obowi膮zek zmniejszy膰 koszty uzyskania przychod贸w o niezap艂acon膮 kwot臋 wynikaj膮c膮 z faktury w rozliczeniu za miesi膮c, w kt贸rym up艂ywa 30 dni od tego terminu p艂atno艣ci.
czyli, gdy w og贸le nie uregulowa艂 zobowi膮zania wynikaj膮cego z faktury
czyli, gdy w terminie zap艂aci艂 tylko po艂ow臋 kwoty wynikaj膮cej z faktury
30 dni od daty up艂ywu terminu p艂atno艣ci lub 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do koszt贸w uzyskania przychod贸w, je偶eli termin p艂atno艣ci jest d艂u偶szy ni偶 60 dni.
z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (Dz.U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.).
je艣li w danym miesi膮cu nie osi膮gn膮艂e艣 koszt贸w uzyskania przychod贸w
Pami臋taj jednak, 偶e Ustawodawca nie wprowadzi艂 jeszcze przepis贸w reguluj膮cych zasady prowadzenia PKPiR w zakresie dowod贸w, na podstawie kt贸rych powinny by膰 dokonywane wpisy zwi膮zane z korekt膮 koszt贸w.
Zmiany wprowadzone rozporz膮dzeniem rozporz膮dzenie Ministra Finans贸w z dnia 30 kwietnia 2013 r. zmieniaj膮ce rozporz膮dzenie w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (Dz.U. z 2013 r., poz. 551).

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

3.5. Korekta koszt贸w niezap艂aconych przez podatnika3.5.4. DowodyZ dniem 11 maja 2013 r. prawodawca okre艣li艂 rodzaje dowod贸w na podstawie kt贸rych dokonuje si臋 korekty koszt贸w (a w przypadku ich braku przychod贸w) w trybie art. 24d ustawy o PIT. Sp贸jrz na ilustracj臋. Zmniejszenia koszt贸w uzyskania przychod贸w dokonuje si臋 poprzez wpisanie kwoty zmniejszenia ze znakiem minus (-) lub kolorem czerwonym

Zmiany wprowadzone rozporz膮dzeniem rozporz膮dzenie Ministra Finans贸w z dnia 30 kwietnia 2013 r. zmieniaj膮ce rozporz膮dzenie w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (Dz.U. z 2013 r., poz. 551).

Je艣li w danym przypadku nie istnia艂 obowi膮zek wystawienia faktury b膮d藕 rachunku.
Je艣li termin p艂atno艣ci wynosi dok艂adnie 60 dni, to wci膮偶 masz obowi膮zek zmniejszy膰 koszty uzyskania przychod贸w o niezap艂acon膮 kwot臋 wynikaj膮c膮 z faktury w rozliczeniu za miesi膮c, w kt贸rym up艂ywa 30 dni od tego terminu p艂atno艣ci.
czyli, gdy w og贸le nie uregulowa艂 zobowi膮zania wynikaj膮cego z faktury
czyli, gdy w terminie zap艂aci艂 tylko po艂ow臋 kwoty wynikaj膮cej z faktury
30 dni od daty up艂ywu terminu p艂atno艣ci lub 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do koszt贸w uzyskania przychod贸w, je偶eli termin p艂atno艣ci jest d艂u偶szy ni偶 60 dni.
z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (Dz.U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.).
je艣li w danym miesi膮cu nie osi膮gn膮艂e艣 koszt贸w uzyskania przychod贸w
Pami臋taj jednak, 偶e Ustawodawca nie wprowadzi艂 jeszcze przepis贸w reguluj膮cych zasady prowadzenia PKPiR w zakresie dowod贸w, na podstawie kt贸rych powinny by膰 dokonywane wpisy zwi膮zane z korekt膮 koszt贸w.
Zmiany wprowadzone rozporz膮dzeniem rozporz膮dzenie Ministra Finans贸w z dnia 30 kwietnia 2013 r. zmieniaj膮ce rozporz膮dzenie w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (Dz.U. z 2013 r., poz. 551).

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji
3.5. Korekta koszt贸w niezap艂aconych przez podatnika3.5.5. PodsumowanieZasady zwi膮zane z korekt膮 koszt贸w stosuje si臋 do zobowi膮za艅, kt贸re nie zosta艂y uregulowane w og贸le lub w cz臋艣ci. Je艣li zaliczysz do koszt贸w uzyskania przychod贸w kwot臋 wynikaj膮c膮 z faktury, rachunku czy te偶 innego dokumentu i nie uregulujesz tej kwoty w terminie: 30 dni od daty up艂ywu terminu p艂atno艣ci lub po up艂ywie 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do koszt贸w uzyskania przychod贸w, gdy termin p艂atno艣ci jest d艂u偶szy ni偶 60 dni, to masz obowi膮zek zmniejszy膰 koszty uzyskania przychod贸w lub powi臋kszy膰 przychody o t臋 kwot臋 w rozliczeniu za miesi膮c, w kt贸rym up艂ywa ten termin. Zasady dotycz膮ce zmniejszenia koszt贸w uzyskania przychod贸w o kwot臋 wynikaj膮c膮 z nieuregulowanych dokument贸w stosujesz tak偶e w przypadku: nabycia lub wytworzenia 艣rodk贸w trwa艂ych, nabycia warto艣ci niematerialnych i prawnych do tej cz臋艣ci odpis贸w amortyzacyjnych, kt贸re zaliczy艂e艣 do koszt贸w uzyskania przychod贸w. Zapis贸w zwi膮zanych z korekt膮 koszt贸w dokonujesz na podstawie dowod贸w wewn臋trznych.

Pami臋taj jednak, 偶e Ustawodawca nie wprowadzi艂 jeszcze przepis贸w reguluj膮cych zasady prowadzenia PKPiR w zakresie dowod贸w, na podstawie kt贸rych powinny by膰 dokonywane wpisy zwi膮zane z korekt膮 koszt贸w.

Je艣li w danym przypadku nie istnia艂 obowi膮zek wystawienia faktury b膮d藕 rachunku.
Je艣li termin p艂atno艣ci wynosi dok艂adnie 60 dni, to wci膮偶 masz obowi膮zek zmniejszy膰 koszty uzyskania przychod贸w o niezap艂acon膮 kwot臋 wynikaj膮c膮 z faktury w rozliczeniu za miesi膮c, w kt贸rym up艂ywa 30 dni od tego terminu p艂atno艣ci.
czyli, gdy w og贸le nie uregulowa艂 zobowi膮zania wynikaj膮cego z faktury
czyli, gdy w terminie zap艂aci艂 tylko po艂ow臋 kwoty wynikaj膮cej z faktury
30 dni od daty up艂ywu terminu p艂atno艣ci lub 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do koszt贸w uzyskania przychod贸w, je偶eli termin p艂atno艣ci jest d艂u偶szy ni偶 60 dni.
z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (Dz.U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.).
je艣li w danym miesi膮cu nie osi膮gn膮艂e艣 koszt贸w uzyskania przychod贸w
Pami臋taj jednak, 偶e Ustawodawca nie wprowadzi艂 jeszcze przepis贸w reguluj膮cych zasady prowadzenia PKPiR w zakresie dowod贸w, na podstawie kt贸rych powinny by膰 dokonywane wpisy zwi膮zane z korekt膮 koszt贸w.
Zmiany wprowadzone rozporz膮dzeniem rozporz膮dzenie Ministra Finans贸w z dnia 30 kwietnia 2013 r. zmieniaj膮ce rozporz膮dzenie w sprawie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w (Dz.U. z 2013 r., poz. 551).

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

Koszty uzyskania przychod贸w

koszty poniesione w celu osi膮gni臋cia przychod贸w lub zachowania albo zabezpieczenia 藕r贸d艂a przychod贸w, z wyj膮tkiem koszt贸w wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.

Odpisy amortyzacyjne

cz臋艣膰 warto艣ci pocz膮tkowej danego 艣rodka trwa艂ego lub warto艣ci niematerialnej i prawnej, kt贸r膮 podatnik zalicza do koszt贸w uzyskania przychod贸w w danym roku podatkowym; suma odpis贸w amortyzacyjnych to umorzenie.

Grupa szkoleniowa kursu
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w

Poni偶ej znajduj膮 si臋 dane Twojej grupy szkoleniowej oraz lista uczestnik贸w z Twojej grupy, kt贸rzy sa zainteresowani napisaniem wsp贸lnej pracy i utworzeniem w tym celu podgrupy (roboczej).

Swoje zainteresowanie mo偶esz og艂osi膰 lub wycofa膰 na li艣cie.

Dane Twojej grupy szkoleniowej
Nazwa grupy:
Szkolenie:
Opiekun:
Ilo艣膰 uczestnik贸w:
Ilo艣膰 podgrup: (grup roboczych)
Data otwarcia grupy:
Data zamkni臋cia grupy:
Data ostatniego zapisu do grupy:
Og艂oszenia i podgrupy (grupy robocze)
Lista og艂osze艅 uczestnik贸w zainteresowanych napisaniem wsp贸lnej pracy grupowej

Pocz膮tek formularza

Twoje og艂oszenie

Uwaga: og艂oszenia uczestnik贸w s膮 wypowiedziami prywatnych os贸b. Za wypowiedzi te organizatorzy nie ponosz膮 odpowiedzialno艣ci. Je艣li Twoim zdaniem naruszaj膮 one przepisy prawa, dobre obyczaje lub regulamin portalu:zg艂o艣 naruszenie zasad

Struktura aktywno艣ci szkolenia
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w

Zako艅czony test egzaminacyjny
Rozwi膮zane testy
Nierozwi膮zane testy
Poprawnie rozwi膮zane testy		 10
0
9
Czas sp臋dzony
w te艣cie (godz:min:sek.set)		 00:04:24.4
Wynik punktowy testu 90 %
Status testu zaliczone

Dzi臋kujemy za udzia艂 w te艣cie.

4.1. 艢rodki trwa艂e oraz warto艣ci niematerialne i prawneCele lekcjiWitaj w pierwszej lekcji modu艂u po艣wi臋conego ewidencji maj膮tku firmy w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. W lekcji nauczysz si臋 identyfikowa膰 艣rodki trwa艂e i warto艣ci niematerialne i prawne (WNiP). Poznasz zasady ujmowania wydatk贸w na te sk艂adniki maj膮tku w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Dowiesz si臋 r贸wnie偶, jak warto艣膰 艣rodk贸w trwa艂ych i WNiP wp艂ywa na spos贸b ich ewidencjonowania w PKPiR. Szczeg贸艂owe zagadnienia om贸wione w lekcji widzisz na ilustracji. Najed藕 na nie kursorem, aby dowiedzie膰 si臋, czego dok艂adniej b臋dziesz si臋 uczy艂.

A
Amortyzacja proces utraty warto艣ci maj膮tku trwa艂ego, zwi膮zany ze zu偶yciem fizycznym, w wyniku eksploatacji oraz ekonomicznym (moralnym) b臋d膮cym rezultatem post臋pu technicznego.
D
Degresywna metoda amortyzacji w tej metodzie roczne kwoty amortyzacji zmniejszaj膮 si臋 wraz z up艂ywem lat. W pierwszym roku podstaw膮 amortyzacji jest warto艣膰 pocz膮tkowa, za艣 w kolejnych latach amortyzacj臋 nalicza si臋 od warto艣ci pocz膮tkowej pomniejszonej o dotychczasow膮 amortyzacj臋. T臋 metod臋 stosuje si臋 dop贸ki amortyzacja roczna obliczana metod膮 degresywn膮 nie oka偶e si臋 ni偶sza od rocznej amortyzacji prowadzonej metod膮 liniow膮.
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).
F
Faktura dokument wystawiany kupuj膮cemu przez sprzedawc臋, dokumentuje szczeg贸艂y zawartej transakcji.
K
Know-how warto艣膰 stanowi膮ca r贸wnowarto艣膰 uzyskanych informacji zwi膮zanych z wiedz膮 w dziedzinie przemys艂owej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej.
Koszt wytworzenia

cena nabycia, zu偶ytych do wytworzenia 艣rodk贸w trwa艂ych:

  • rzeczowych sk艂adnik贸w maj膮tku i wykorzystanych us艂ug obcych,

  • koszt贸w wynagrodze艅 za prac臋 wraz z pochodnymi i

  • inne koszty daj膮ce si臋 zaliczy膰 do warto艣ci wytworzonych 艣rodk贸w trwa艂ych.
Koszty uzyskania przychod贸w koszty poniesione w celu osi膮gni臋cia przychod贸w lub zachowania albo zabezpieczenia 藕r贸d艂a przychod贸w, z wyj膮tkiem koszt贸w wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.
L
Liniowa metoda amortyzacji w tej metodzie warto艣膰 amortyzacji ustala si臋 poprzez zastosowanie stawki z wykazu do warto艣ci pocz膮tkowej - tej samej w ka偶dym kolejnym roku amortyzacji.
M
MM艢P w kategorii MM艢P wyr贸偶niamy 3 rodzaje przedsi臋biorstw: mikroprzedsi臋biorstwo, ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwo. Kwalifikujemy je wed艂ug dw贸ch kryteri贸w: liczby zatrudnionych os贸b oraz warto艣ci rocznego obrotu lub ca艂kowitego bilansu rocznego. Mikroprzedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 10 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 2 milion贸w EUR. Ma艂e przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 50 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 10 milion贸w EUR. 艢rednie przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 250 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t nie przekracza 50 milion贸w EUR a/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 43 milion贸w EUR. Dodatkowe kryteria przynale偶no艣ci przedsi臋biorstwa do kategorii M艢P znajdziesz w Rozporz膮dzeniu Komisji (WE) NR 364/2004 z dnia 25 lutego 2004 r.
M艢P ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwa. Pos艂uguj膮c si臋 kryterium zatrudnienia, przedsi臋biorstwo ma艂e zatrudnia do 50 pracownik贸w, a 艣rednie od 50 do 250.
N
Niskocenne 艣rodki trwa艂e rzeczy, kt贸re mo偶na zaliczy膰 do 艣rodk贸w trwa艂ych, ale ich warto艣膰 nie przekracza 3 500 z艂.
O
Odpisy amortyzacyjne cz臋艣膰 warto艣ci pocz膮tkowej danego 艣rodka trwa艂ego lub warto艣ci niematerialnej i prawnej, kt贸r膮 podatnik zalicza do koszt贸w uzyskania przychod贸w w danym roku podatkowym; suma odpis贸w amortyzacyjnych to umorzenie.
P
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR) forma prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych w celu rozliczenia podatku dochodowego od os贸b fizycznych.
Podatnik zgodnie z art. 7 Ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jest to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej, podlegaj膮ca na mocy ustaw podatkowych obowi膮zkowi podatkowemu.
艢
艢rodek trwa艂y

sk艂adnik rzeczowy nale偶膮cy do aktyw贸w przedsi臋biorstwa, kt贸ry charakteryzuje si臋:

  • d艂ugim czasem u偶ytkowania (ponad 1 rok),

  • przydatno艣ci膮 - jest wykorzystywany na potrzeby przedsi臋biorstwa,

  • postaci膮 rzeczow膮.
W
Warto艣ci niematerialne i prawne nabyte przez przedsi臋biorstwo prawa maj膮tkowe przeznaczone do gospodarczego wykorzystania, kt贸rych okres u偶ytkowania b臋dzie d艂u偶szy ni偶 12 miesi臋cy.
Warto艣膰 pocz膮tkowa w przypadku zakupu 艣rodk贸w trwa艂ych i warto艣ci niematerialnych i prawnych r贸wna si臋 wysoko艣ci ceny nabycia, czyli sumy ceny, za jak膮 kupiony jest 艣rodek trwa艂y (lub WNiP), powi臋kszona o koszty zwi膮zane z jego zakupem, naliczone do dnia oddania 艣rodka trwa艂ego (lub WNiP) do u偶ywania oraz podatek VAT, c艂o i podatek akcyzowy. Przy ustalaniu warto艣ci pocz膮tkowej praw maj膮tkowych nie uwzgl臋dnia si臋 tej cz臋艣ci wynagrodzenia, kt贸ra uzale偶niona jest od wysoko艣ci przychod贸w z licencji lub praw uzyskanych przez nabywc臋. W sytuacji gdy podatnik sam wytwarza 艣rodek trwa艂y, w贸wczas warto艣膰 pocz膮tkowa ustalana jest na podstawie kosztu wytworzenia.

4.1. 艢rodki trwa艂e oraz warto艣ci niematerialne i prawne4.1.1. Og贸lne zasady uj臋cia wydatk贸w na nabycie lub wytworzenie 艣rodk贸w trwa艂ychPrzepisy podatkowe okre艣laj膮 grup臋 rzeczy niezb臋dnych w prowadzeniu dzia艂alno艣ci gospodarczej, kt贸re s膮 przez podatnika wykorzystywane w d艂u偶szym okresie i nie zu偶ywaj膮 si臋 jednorazowo w prowadzonej dzia艂alno艣ci. Takie rzeczy okre艣la si臋 mianem 艣rodk贸w trwa艂ych. Ich przyk艂ady widzisz na ilustracji. Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych 艣ci艣le okre艣la poj臋cie 艣rodka trwa艂ego oraz warunki, jakie decyduj膮 o tym, 偶e dana rzecz ma cechy 艣rodka trwa艂ego i podlega szczeg贸lnym zasadom rozlicze艅 w zakresie koszt贸w. Sk艂adniki maj膮tku stanowi膮 艣rodki trwa艂e, je偶eli spe艂nione s膮 艂膮cznie nast臋puj膮ce warunki: stanowi膮 one w艂asno艣膰 lub wsp贸艂w艂asno艣膰 podatnika, zosta艂y przez podatnika nabyte lub wytworzone we w艂asnym zakresie, s膮 kompletne i zdatne do u偶ytku w dniu przyj臋cia do u偶ywania, s膮 wykorzystywane przez podatnika na potrzeby zwi膮zane z prowadzon膮 przez niego dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮 albo oddane do u偶ywania na podstawie umowy najmu, dzier偶awy albo leasingu, przewidywany przez podatnika okres u偶ywania rzeczy jest d艂u偶szy ni偶 rok.

np. podatnik wynaj膮艂 maszyn臋 innemu podmiotowi za wynagrodzeniem w postaci czynszu

tj. Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.
np. podatnik wynaj膮艂 maszyn臋 innemu podmiotowi za wynagrodzeniem w postaci czynszu
taki jest przeci臋tny okres przeci臋tnej sprawno艣ci technicznej tego urz膮dzenia
ustalony zgodnie z przepisami podatkowymi
Dz.U. 2010 nr 242 poz. 1622
b臋dziesz j膮 wykorzystywa艂 jako w艂a艣ciciel do dzia艂alno艣ci gospodarczej przez okres d艂u偶szy ni偶 rok
Poznasz je w kolejnych lekcjach szkolenia.
Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 z p贸藕n. zm.
Ustawa z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo w艂asno艣ci przemys艂owej, Dz.U. 2001 nr 49 poz. 508 z p贸藕n. zm.
sublicencji
warto艣膰 stanowi膮ca r贸wnowarto艣膰 uzyskanych informacji zwi膮zanych z wiedz膮 w dziedzinie przemys艂owej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

4.1. 艢rodki trwa艂e oraz warto艣ci niematerialne i prawne4.1.1. Og贸lne zasady uj臋cia wydatk贸w na nabycie lub wytworzenie 艣rodk贸w trwa艂ych cd.1Podstawowym warunkiem zaliczenia danej rzeczy do 艣rodk贸w trwa艂ych jest fakt, 偶e podatnik jest w艂a艣cicielem rzeczy. Rozwa偶my przyk艂ad pana Jana. Prowadzi on zak艂ad krawiecki i w zwi膮zku z tym kupi艂 maszyn臋 krawieck膮, z kt贸rej zamierza korzysta膰 przez ok. 5 lat. Maszyna jest kompletna i zdatna do wykorzystania bez dodatkowych instalacji i cz臋艣ci. Pan Jan zaliczy艂 maszyn臋 krawieck膮 do 艣rodk贸w trwa艂ych. Po 2 latach zdecydowa艂 si臋 wynaj膮膰 maszyn臋 innemu zak艂adowi krawieckiemu. Pan Jan pobiera czynsz z tytu艂u najmu od najemcy. Maszyna nadal jest 艣rodkiem trwa艂ym pana Jana, poniewa偶 to on jest jej w艂a艣cicielem. Do 艣rodk贸w trwa艂ych zalicza si臋 r贸wnie偶 (ilustracja): budynki oraz budowle wybudowane na cudzym gruncie, tzw. inwestycje w obcym 艣rodku trwa艂ym oraz rzeczy u偶ywane na podstawie umowy leasingu finansowego. Powy偶sze rzeczy s膮 zaliczane do 艣rodk贸w trwa艂ych r贸wnie偶 w贸wczas, gdy podatnik b臋dzie z nich korzysta艂 kr贸cej ni偶 rok. Stanowi膮 one 艣rodki trwa艂e podatnika, cho膰 nie jest on ich w艂a艣cicielem - to wyj膮tek od og贸lnej regu艂y.

4.1. 艢rodki trwa艂e oraz warto艣ci niematerialne i prawne4.1.1. Og贸lne zasady uj臋cia wydatk贸w na nabycie lub wytworzenie 艣rodk贸w trwa艂ych cd.2Konsekwencj膮 zaliczenia danych rzeczy do 艣rodk贸w trwa艂ych jest obowi膮zek wy艂膮czenia wydatk贸w na ich nabycie lub wytworzenie z koszt贸w podatkowych. Koszt贸w zakupu 艣rodk贸w trwa艂ych oraz koszt贸w ich wytworzenia nie mo偶esz wi臋c wpisa膰 do podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w. Wydatki na nabycie lub wytworzenie 艣rodk贸w trwa艂ych s膮 stopniowo rozliczane jako koszty podatkowe poprzez koszt amortyzacji prowadzonej przez okre艣lony okres. Przyk艂adowo, wydatek na nabycie maszyny produkcyjnej mo偶e si臋 rozlicza膰 jako koszt w ci膮gu 5 lat, poprzez zaliczenie do koszt贸w podatkowych koszt贸w z tytu艂u jej amortyzacji. Do podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w wpisywany jest tylko koszt amortyzacji przypadaj膮cy na dany okres roku podatkowego.

ustalony zgodnie z przepisami podatkowymi

tj. Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.
np. podatnik wynaj膮艂 maszyn臋 innemu podmiotowi za wynagrodzeniem w postaci czynszu
taki jest przeci臋tny okres przeci臋tnej sprawno艣ci technicznej tego urz膮dzenia
ustalony zgodnie z przepisami podatkowymi
Dz.U. 2010 nr 242 poz. 1622
b臋dziesz j膮 wykorzystywa艂 jako w艂a艣ciciel do dzia艂alno艣ci gospodarczej przez okres d艂u偶szy ni偶 rok
Poznasz je w kolejnych lekcjach szkolenia.
Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 z p贸藕n. zm.
Ustawa z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo w艂asno艣ci przemys艂owej, Dz.U. 2001 nr 49 poz. 508 z p贸藕n. zm.
sublicencji
warto艣膰 stanowi膮ca r贸wnowarto艣膰 uzyskanych informacji zwi膮zanych z wiedz膮 w dziedzinie przemys艂owej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

4.1. 艢rodki trwa艂e oraz warto艣ci niematerialne i prawne4.1.2. Klasyfikacja 艣rodk贸w trwa艂ychKlasyfikacja 艣rodk贸w trwa艂ych to dokument zawarty w rozporz膮dzeniu z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie Klasyfikacji 艢rodk贸w Trwa艂ych (K艢T). Dz.U. 2010 nr 242 poz. 1622W K艢T 艣rodki trwa艂e s膮 pogrupowane wed艂ug rodzaj贸w, a rodzajom tym nadane s膮 okre艣lone liczbowe symbole. Podstawowe grupy, na jakie s膮 dzielone 艣rodki trwa艂e, widzisz na ilustracji. W ramach ka偶dej grupy nast臋puje uszczeg贸艂owienie klasyfikacji na poziomie rodzaju K艢T oznaczonego symbolem 3-cyfrowym. Dla cel贸w podatkowych 艣rodki trwa艂e okre艣la si臋 z wykorzystaniem tych symboli, np. samoch贸d dostawczy zalicza si臋 do rodzaju 742 "Samochody ci臋偶arowe", drukarki zalicza si臋 do rodzaju 491 "Zespo艂y komputerowe", meble biurowe zalicza si臋 do rodzaju 808 "Pozosta艂e narz臋dzia, przyrz膮dy, ruchomo艣ci i wyposa偶enie, gdzie indziej niesklasyfikowane". Aby prawid艂owo okre艣li膰 koszt z tytu艂u amortyzacji, wa偶ne jest prawid艂owe zakwalifikowanie 艣rodk贸w trwa艂ych do okre艣lonej grupy (rodzaju) w K艢T. Schemat K艢T mo偶esz zobaczy膰 tutaj.

4.1. 艢rodki trwa艂e oraz warto艣ci niematerialne i prawne4.1.3. Rozliczenie wydatk贸w na zakup 艣rodk贸w trwa艂ych o warto艣ci poni偶ej 3 500 z艂O zaliczeniu danej rzeczy do 艣rodk贸w trwa艂ych mo偶e decydowa膰 jej warto艣膰. Je偶eli nab臋dziesz lub wytworzysz rzecz, kt贸ra spe艂nia wymogi zaliczenia jej do 艣rodk贸w trwa艂ych, ale jej warto艣膰 pocz膮tkowa nie przekroczy 3 500 z艂, to mo偶esz nie zalicza膰 tej rzeczy do 艣rodk贸w trwa艂ych. Takie sk艂adniki maj膮tku okre艣la si臋 mianem wyposa偶enia. Koszt zakupu albo wytworzenia wyposa偶enia jest ujmowany w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w w kolumnie 13, na podstawie faktury lub rachunku. Sp贸jrz na przyk艂ad przedstawiony na ilustracji. Wydatek na zakup/wytworzenie takiej rzeczy zalicza si臋 do koszt贸w podatkowych w miesi膮cu oddania jej do u偶ytku. Rzeczy o warto艣ci do 3 500 z艂 mo偶esz r贸wnie偶 zalicza膰 do 艣rodk贸w trwa艂ych. S膮 to w贸wczas tzw. niskocenne 艣rodki trwa艂e. W stosunku do nich obowi膮zuj膮 korzystne warunki amortyzacji.

4.1. 艢rodki trwa艂e oraz warto艣ci niematerialne i prawne4.1.3. 膯wiczenieWiesz ju偶, 偶e rzeczy o warto艣ci ni偶szej ni偶 3 500 z艂 mo偶esz ewidencjonowa膰 jako 艣rodki trwa艂e lub jako wyposa偶enie. Jak ujmiesz w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w zakup netbooka o warto艣ci 2 000 z艂, je艣li uznajesz go za element wyposa偶enia? Umie艣膰 tabliczk臋 w odpowiedniej kolumnie w tabeli. Ukryj skrypt, aby zobaczy膰 膰wiczenie w ca艂o艣ci. Kliknij na strza艂k臋 w prawym, dolnym rogu 膰wiczenia. Mo偶esz sprawdzi膰 sw贸j wynik (korzystaj膮c z przycisku wynik) albo rozwi膮za膰 膰wiczenie od nowa po naci艣ni臋ciu przycisku czy艣膰.

4.1. 艢rodki trwa艂e oraz warto艣ci niematerialne i prawne4.1.4. Uj臋cie warto艣ci niematerialnych i prawnych w ksi臋dze podatkowejW dzia艂alno艣ci gospodarczej wykorzystuje si臋 nie tylko rzeczowe sk艂adniki maj膮tku, ale r贸wnie偶 korzysta z praw maj膮tkowych i warto艣ci, kt贸re nie maj膮 materialnego charakteru. S膮 to warto艣ci niematerialne i prawne (WNiP). Do WNiP zalicza si臋, zgodnie z ustaw膮 z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych, wy艂膮cznie: sp贸艂dzielcze w艂asno艣ciowe prawo do lokalu mieszkalnego, sp贸艂dzielcze prawo do lokalu u偶ytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w sp贸艂dzielni mieszkaniowej, autorskie lub pokrewne prawa maj膮tkowe, licencje, prawa okre艣lone w ustawie Prawo w艂asno艣ci przemys艂owej (najcz臋艣ciej znaki towarowe), know-how. Prawa i warto艣ci s膮 zaliczane do WNiP, je偶eli jednocze艣nie: s膮 nabyte przez podatnika i nadaj膮 si臋 do gospodarczego wykorzystania w dniu ich przyj臋cia do u偶ywania, s膮 wykorzystywane przez podatnika na potrzeby zwi膮zane z prowadzon膮 przez niego dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮 albo oddane przez niego do u偶ywania na podstawie umowy licencyjnej, umowy najmu, dzier偶awy, ich przewidywany okres u偶ywania jest d艂u偶szy ni偶 rok.

4.1. 艢rodki trwa艂e oraz warto艣ci niematerialne i prawne4.1.4. Uj臋cie warto艣ci niematerialnych i prawnych w ksi臋dze podatkowejW dzia艂alno艣ci gospodarczej wykorzystuje si臋 nie tylko rzeczowe sk艂adniki maj膮tku, ale r贸wnie偶 korzysta z praw maj膮tkowych i warto艣ci, kt贸re nie maj膮 materialnego charakteru. S膮 to warto艣ci niematerialne i prawne (WNiP). Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 z p贸藕n. zm.Do WNiP zalicza si臋, zgodnie z ustaw膮 z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych, wy艂膮cznie: sp贸艂dzielcze w艂asno艣ciowe prawo do lokalu mieszkalnego, sp贸艂dzielcze prawo do lokalu u偶ytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w sp贸艂dzielni mieszkaniowej, autorskie lub pokrewne prawa maj膮tkowe, licencje, prawa okre艣lone w ustawie Prawo w艂asno艣ci przemys艂owej (najcz臋艣ciej znaki towarowe), know-how. Prawa i warto艣ci s膮 zaliczane do WNiP, je偶eli jednocze艣nie: s膮 nabyte przez podatnika i nadaj膮 si臋 do gospodarczego wykorzystania w dniu ich przyj臋cia do u偶ywania, s膮 wykorzystywane przez podatnika na potrzeby zwi膮zane z prowadzon膮 przez niego dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮 albo oddane przez niego do u偶ywania na podstawie umowy licencyjnej, umowy najmu, dzier偶awy, ich przewidywany okres u偶ywania jest d艂u偶szy ni偶 rok.

warto艣膰 stanowi膮ca r贸wnowarto艣膰 uzyskanych informacji zwi膮zanych z wiedz膮 w dziedzinie przemys艂owej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej

tj. Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.
np. podatnik wynaj膮艂 maszyn臋 innemu podmiotowi za wynagrodzeniem w postaci czynszu
taki jest przeci臋tny okres przeci臋tnej sprawno艣ci technicznej tego urz膮dzenia
ustalony zgodnie z przepisami podatkowymi
Dz.U. 2010 nr 242 poz. 1622
b臋dziesz j膮 wykorzystywa艂 jako w艂a艣ciciel do dzia艂alno艣ci gospodarczej przez okres d艂u偶szy ni偶 rok
Poznasz je w kolejnych lekcjach szkolenia.
Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 z p贸藕n. zm.
Ustawa z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo w艂asno艣ci przemys艂owej, Dz.U. 2001 nr 49 poz. 508 z p贸藕n. zm.
sublicencji
warto艣膰 stanowi膮ca r贸wnowarto艣膰 uzyskanych informacji zwi膮zanych z wiedz膮 w dziedzinie przemys艂owej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

4.1. 艢rodki trwa艂e oraz warto艣ci niematerialne i prawne4.1.4. Uj臋cie warto艣ci niematerialnych i prawnych w ksi臋dze podatkowej cd.Wydatki na nabycie WNiP nie mog膮 by膰 zaliczone jednorazowo do koszt贸w podatkowych i wpisane do podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w. WNiP podlegaj膮 amortyzacji i s膮 rozliczane jako koszt podatkowy poprzez koszty amortyzacji. Jak to wygl膮da w praktyce? Rozwa偶my to na przyk艂adzie. Pan Marcin prowadzi firm臋 reklamow膮. Naby艂 od agencji fotograficznej zdj臋cia wraz z prawami autorskimi do wykorzystania tych zdj臋膰. Pan Marcin b臋dzie wykorzystywa艂 zdj臋cia w swoich opracowaniach: katalogach, ulotkach, folderach, plakatach. Cena praw autorskich do zdj臋膰 okre艣lona w umowie o przeniesienie praw autorskich wynosi 5 000 z艂. Pan Marcin musi zaliczy膰 wynagrodzenie za prawa autorskie do zdj臋膰 do WNiP. Kosztu w kwocie 5 000 z艂 nie mo偶e jednak wpisa膰 do podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w, poniewa偶 nie stanowi on kosztu podatkowego. Kosztem podatkowym b臋dzie dopiero amortyzacja zakupionej WNiP. Zobacz teraz na ilustracji, kiedy wydatek na WNiP pan Marcin mo偶e wpisa膰 do PKPiR.

4.1. 艢rodki trwa艂e oraz warto艣ci niematerialne i prawne4.1.5. Podsumowanie艢rodki trwa艂e to: budowle, budynki oraz lokale b臋d膮ce odr臋bn膮 w艂asno艣ci膮, maszyny, urz膮dzenia i 艣rodki transportu oraz inne przedmioty, b臋d膮ce w艂asno艣ci膮 firmy, nabyte lub wytworzone przez ni膮, o okresie u偶ytkowania d艂u偶szym ni偶 1 rok. 艢rodkami trwa艂ymi firmy s膮 r贸wnie偶: budynki oraz budowle wybudowane na cudzym gruncie, inwestycje w obcym 艣rodku trwa艂ym oraz rzeczy u偶ywane na podstawie umowy leasingu finansowego, nawet je艣li przewidywany okres ich u偶ytkowania jest kr贸tszy ni偶 1 rok. Warto艣ci niematerialne i prawne to: sp贸艂dzielcze w艂asno艣ciowe prawo do lokalu mieszkalnego, sp贸艂dzielcze prawo do lokalu u偶ytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w sp贸艂dzielni mieszkaniowej, autorskie lub pokrewne prawa maj膮tkowe, licencje, prawa okre艣lone w ustawie Prawo w艂asno艣ci przemys艂owe (najcz臋艣ciej znaki towarowe), know-how. Kosztu zakupu/wytworzenia 艣rodka trwa艂ego lub WNiP nie wpisuje si臋 do PKPiR. W ksi臋dze ujmuje si臋 koszty amortyzacji tych sk艂adnik贸w maj膮tku w kolejnych okresach podatkowych. Wyj膮tek stanowi sytuacja, gdy 艣rodki trwa艂e lub WNiP maj膮 warto艣膰 poni偶ej 3 500 z艂, wtedy mog膮 by膰 uznane za koszt podatkowy i uj臋te w PKPiR.

4.2. AmortyzacjaCele lekcjiWitaj w lekcji drugiej po艣wi臋conej podstawowym zagadnieniom zwi膮zanym z amortyzacj膮. W tej lekcji dowiesz si臋, czym jest amortyzacja i w jaki spos贸b mo偶na jej dokonywa膰. Podatnik ma do wyboru r贸偶ne metody amortyzacji. W tej lekcji poznasz dwie podstawowe: liniow膮 oraz degresywn膮. Musisz pami臋ta膰, 偶e zanim rozpoczniesz amortyzacj臋, musisz dokona膰 wyboru metody. Aby przeprowadzi膰 amortyzacj臋, wa偶ne jest, aby艣 wiedzia艂, w jaki spos贸b dokonuje si臋 odpis贸w amortyzacyjnych. W tym celu dowiesz si臋, w jaki spos贸b nale偶y okre艣li膰 w艂a艣ciw膮 stawk臋 amortyzacji, a tak偶e jak wyznaczy膰 warto艣膰 pocz膮tkow膮 艣rodk贸w trwa艂ych lub warto艣ci niematerialnych i prawnych. W dalszej cz臋艣ci lekcji dowiesz si臋, kiedy nale偶y rozpocz膮膰 oraz zako艅czy膰 proces amortyzacji. Na koniec lekcji zapoznasz si臋 z zagadnieniem amortyzacji lokali i budynk贸w mieszkalnych.

4.2. Amortyzacja4.2.1. Istota amortyzacji - wprowadzenie og贸lnych zasadWydatki na zakup oraz wytworzenie 艣rodk贸w trwa艂ych (艢T) oraz wydatki na zakup warto艣ci niematerialnych i prawnych (WNiP) nie s膮 zaliczane do koszt贸w podatkowych. Koszt ten rozlicza si臋 w okresie, w kt贸rym nast臋puje ekonomiczne zu偶ycie 艢T i WNiP w dzia艂alno艣ci gospodarczej. Kosztem s膮 odpisy amortyzacyjne dokonywane od warto艣ci pocz膮tkowej 艣rodk贸w trwa艂ych oraz WNiP. A zatem dla rozliczenia koszt贸w zakupu (wytworzenia) maj膮tku trwa艂ego niezb臋dne jest prowadzenie jego amortyzacji. Amortyzacja to w艂a艣nie owo sukcesywne odpisywanie w koszty wydatk贸w na zakup 艣rodk贸w trwa艂ych lub zakup WNiP. Dla cel贸w prowadzenia amortyzacji 艣rodk贸w trwa艂ych istotne jest wykonanie kilku czynno艣ci: Prawid艂owe zaklasyfikowanie rzeczy wed艂ug K艢T. Wyb贸r w艂a艣ciwej stawki amortyzacyjnej. Ustalenie warto艣ci pocz膮tkowej. Wprowadzenie 艣rodka trwa艂ego do ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych. Obliczenie odpis贸w amortyzacyjnych i uj臋cie ich w ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych oraz w PKPiR. W przypadku WNiP nale偶y podj膮膰 zasadniczo te same czynno艣ci. Nale偶y jednak pami臋ta膰, 偶e WNiP nie s膮 klasyfikowane zgodnie z klasyfikacj膮 艣rodk贸w trwa艂ych, a stawki amortyzacyjne s膮 okre艣lane indywidualnie w granicach okre艣lonych przez przepisy.

Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR)

forma prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych w celu rozliczenia podatku dochodowego od os贸b fizycznych.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

.2. Amortyzacja4.2.1. Istota amortyzacji - wprowadzenie og贸lnych zasad cd.Odpis amortyzacyjny to kwota, kt贸r膮 w skali roku podatkowego okre艣la si臋 poprzez pomno偶enie warto艣ci stanowi膮cej warto艣膰 pocz膮tkow膮 艣rodk贸w trwa艂ych lub warto艣ci niematerialnych i prawnych przez stawk臋 amortyzacyjn膮 wyra偶on膮 procentowo. Tak ustalona kwota stanowi koszt podatkowy. Przeanalizuj przyk艂ad zamieszczony na ilustracji. U艂atwi Ci on zrozumienie zagadnienia. Wa偶ne jest, aby艣 prawid艂o okre艣li艂 w艂a艣ciw膮 stawk臋 amortyzacyjn膮. Dla 艣rodk贸w trwa艂ych nale偶y j膮 ustali膰 korzystaj膮c z wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych, kt贸ry jest za艂膮cznikiem do Ustawy PIT. Okre艣la on stawki dla poszczeg贸lnych grup 艣rodk贸w trwa艂ych, kt贸re okre艣lone s膮 za pomoc膮 symbolu K艢T. W艂a艣ciwa kwalifikacja urz膮dzenia w K艢T jest zatem warunkiem okre艣lenia prawid艂owej stawki. Stawk臋 amortyzacji WNiP okre艣la si臋 samodzielnie. Nie mo偶na jednak WNiP zamortyzowa膰 w okresie kr贸tszym, ni偶 wskazany w Ustawie PIT. Ustawa okre艣la sztywn膮 roczn膮 stawk臋 w wysoko艣ci 2,5% dla amortyzacji dla: w艂asno艣ciowego sp贸艂dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, sp贸艂dzielczego prawa do lokalu u偶ytkowego, prawa do domu jednorodzinnego w sp贸艂dzielni mieszkaniowej.

4.2. Amortyzacja4.2.1. 膯wiczeniePrzedsi臋biorca kupi艂 kserokopiark臋 o warto艣ci 12 000 z艂. Kserokopiarka zaliczana jest w K艢T do grupy 803 "Wyposa偶enie techniczne dla prac biurowych". Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych, znajdziesz tutaj. Zastan贸w si臋, ile zatem b臋dzie wynosi艂 roczny odpis amortyzacyjny?

amortyzacyjne

cz臋艣膰 warto艣ci pocz膮tkowej danego 艣rodka trwa艂ego lub warto艣ci niematerialnej i prawnej, kt贸r膮 podatnik zalicza do koszt贸w uzyskania przychod贸w w danym roku podatkowym; suma odpis贸w amortyzacyjnych to umorzenie.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

12000 zl x 14 % = 1680

4.2. Amortyzacja4.2.2. Metody amortyzacjiPodatnik ma do wyboru m.in. dwie metody amortyzacji: liniow膮 i degresywn膮. W metodzie liniowej warto艣膰 amortyzacji ustala si臋 poprzez zastosowanie stawki z wykazu do warto艣ci pocz膮tkowej - tej samej w ka偶dym kolejnym roku amortyzacji. W metodzie degresywnej amortyzacj臋 prowadzi si臋 w ten spos贸b, 偶e podatnik mo偶e stawki z wykazu podwy偶szy膰 wsp贸艂czynnikiem 2,0. W pierwszym roku podstaw膮 amortyzacji jest warto艣膰 pocz膮tkowa, za艣 w kolejnych latach amortyzacj臋 nalicza si臋 od warto艣ci pocz膮tkowej pomniejszonej o dotychczasow膮 amortyzacj臋. T臋 metod臋 stosuje si臋 dop贸ki amortyzacja roczna obliczana metod膮 degresywn膮 nie oka偶e si臋 ni偶sza od rocznej amortyzacji prowadzonej metod膮 liniow膮. Od pocz膮tku tego roku nale偶y przej艣膰 na metod臋 liniow膮. Amortyzacja degresywna dotyczy okre艣lonych maszyn i urz膮dze艅 zaliczonych do grup 3-6 oraz 8 Klasyfikacji oraz 艣rodk贸w transportu, z wy艂膮czeniem samochod贸w osobowych. Podatnik musi zdecydowa膰 o wyborze danej metody przed rozpocz臋ciem amortyzowania 艣rodka trwa艂ego i konsekwentnie stosowa膰 j膮 do zako艅czenia jego amortyzacji. Sp贸jrz na ilustracj臋, kt贸ra u艂atwi Ci zrozumienie dzia艂ania obu metod.

A
Amortyzacja proces utraty warto艣ci maj膮tku trwa艂ego, zwi膮zany ze zu偶yciem fizycznym, w wyniku eksploatacji oraz ekonomicznym (moralnym) b臋d膮cym rezultatem post臋pu technicznego.
D
Degresywna metoda amortyzacji w tej metodzie roczne kwoty amortyzacji zmniejszaj膮 si臋 wraz z up艂ywem lat. W pierwszym roku podstaw膮 amortyzacji jest warto艣膰 pocz膮tkowa, za艣 w kolejnych latach amortyzacj臋 nalicza si臋 od warto艣ci pocz膮tkowej pomniejszonej o dotychczasow膮 amortyzacj臋. T臋 metod臋 stosuje si臋 dop贸ki amortyzacja roczna obliczana metod膮 degresywn膮 nie oka偶e si臋 ni偶sza od rocznej amortyzacji prowadzonej metod膮 liniow膮.
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).
F
Faktura dokument wystawiany kupuj膮cemu przez sprzedawc臋, dokumentuje szczeg贸艂y zawartej transakcji.
K
Know-how warto艣膰 stanowi膮ca r贸wnowarto艣膰 uzyskanych informacji zwi膮zanych z wiedz膮 w dziedzinie przemys艂owej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej.
Koszt wytworzenia

cena nabycia, zu偶ytych do wytworzenia 艣rodk贸w trwa艂ych:

  • rzeczowych sk艂adnik贸w maj膮tku i wykorzystanych us艂ug obcych,

  • koszt贸w wynagrodze艅 za prac臋 wraz z pochodnymi i

  • inne koszty daj膮ce si臋 zaliczy膰 do warto艣ci wytworzonych 艣rodk贸w trwa艂ych.
Koszty uzyskania przychod贸w koszty poniesione w celu osi膮gni臋cia przychod贸w lub zachowania albo zabezpieczenia 藕r贸d艂a przychod贸w, z wyj膮tkiem koszt贸w wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.
L
Liniowa metoda amortyzacji w tej metodzie warto艣膰 amortyzacji ustala si臋 poprzez zastosowanie stawki z wykazu do warto艣ci pocz膮tkowej - tej samej w ka偶dym kolejnym roku amortyzacji.
M
MM艢P w kategorii MM艢P wyr贸偶niamy 3 rodzaje przedsi臋biorstw: mikroprzedsi臋biorstwo, ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwo. Kwalifikujemy je wed艂ug dw贸ch kryteri贸w: liczby zatrudnionych os贸b oraz warto艣ci rocznego obrotu lub ca艂kowitego bilansu rocznego. Mikroprzedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 10 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 2 milion贸w EUR. Ma艂e przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 50 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 10 milion贸w EUR. 艢rednie przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 250 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t nie przekracza 50 milion贸w EUR a/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 43 milion贸w EUR. Dodatkowe kryteria przynale偶no艣ci przedsi臋biorstwa do kategorii M艢P znajdziesz w Rozporz膮dzeniu Komisji (WE) NR 364/2004 z dnia 25 lutego 2004 r.
M艢P ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwa. Pos艂uguj膮c si臋 kryterium zatrudnienia, przedsi臋biorstwo ma艂e zatrudnia do 50 pracownik贸w, a 艣rednie od 50 do 250.
N
Niskocenne 艣rodki trwa艂e rzeczy, kt贸re mo偶na zaliczy膰 do 艣rodk贸w trwa艂ych, ale ich warto艣膰 nie przekracza 3 500 z艂.
O
Odpisy amortyzacyjne cz臋艣膰 warto艣ci pocz膮tkowej danego 艣rodka trwa艂ego lub warto艣ci niematerialnej i prawnej, kt贸r膮 podatnik zalicza do koszt贸w uzyskania przychod贸w w danym roku podatkowym; suma odpis贸w amortyzacyjnych to umorzenie.
P
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR) forma prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych w celu rozliczenia podatku dochodowego od os贸b fizycznych.
Podatnik zgodnie z art. 7 Ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jest to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej, podlegaj膮ca na mocy ustaw podatkowych obowi膮zkowi podatkowemu.
艢
艢rodek trwa艂y

sk艂adnik rzeczowy nale偶膮cy do aktyw贸w przedsi臋biorstwa, kt贸ry charakteryzuje si臋:

  • d艂ugim czasem u偶ytkowania (ponad 1 rok),

  • przydatno艣ci膮 - jest wykorzystywany na potrzeby przedsi臋biorstwa,

  • postaci膮 rzeczow膮.
W
Warto艣ci niematerialne i prawne nabyte przez przedsi臋biorstwo prawa maj膮tkowe przeznaczone do gospodarczego wykorzystania, kt贸rych okres u偶ytkowania b臋dzie d艂u偶szy ni偶 12 miesi臋cy.
Warto艣膰 pocz膮tkowa w przypadku zakupu 艣rodk贸w trwa艂ych i warto艣ci niematerialnych i prawnych r贸wna si臋 wysoko艣ci ceny nabycia, czyli sumy ceny, za jak膮 kupiony jest 艣rodek trwa艂y (lub WNiP), powi臋kszona o koszty zwi膮zane z jego zakupem, naliczone do dnia oddania 艣rodka trwa艂ego (lub WNiP) do u偶ywania oraz podatek VAT, c艂o i podatek akcyzowy. Przy ustalaniu warto艣ci pocz膮tkowej praw maj膮tkowych nie uwzgl臋dnia si臋 tej cz臋艣ci wynagrodzenia, kt贸ra uzale偶niona jest od wysoko艣ci przychod贸w z licencji lub praw uzyskanych przez nabywc臋. W sytuacji gdy podatnik sam wytwarza 艣rodek trwa艂y, w贸wczas warto艣膰 pocz膮tkowa ustalana jest na podstawie kosztu wytworzenia.

4.2. Amortyzacja4.2.3. Ustalenie warto艣ci pocz膮tkowejAby dokona膰 amortyzacji 艣rodk贸w trwa艂ych lub warto艣ci niematerialnych i prawnych, nale偶y prawid艂owo wyznaczy膰 ich warto艣膰 pocz膮tkow膮. Ustala si臋 j膮 w zale偶no艣ci od sposobu ich nabycia. Warto艣膰 pocz膮tkow膮 przy zakupie 艣rodk贸w trwa艂ych i warto艣ci niematerialnych i prawnych ustala si臋 w wysoko艣ci ceny nabycia. Cena nabycia to cena, za jak膮 kupiony jest 艣rodek trwa艂y (lub WNiP), powi臋kszona o koszty zwi膮zane z jego zakupem, naliczone do dnia oddania 艣rodka trwa艂ego (lub WNiP) do u偶ywania. Cen臋 t臋 podwy偶sza si臋 o podatek VAT oraz c艂o i podatek akcyzowy. Przy ustalaniu warto艣ci pocz膮tkowej praw maj膮tkowych nie uwzgl臋dnia si臋 tej cz臋艣ci wynagrodzenia, kt贸ra uzale偶niona jest od wysoko艣ci przychod贸w z licencji lub praw uzyskanych przez nabywc臋. Zdarza si臋, 偶e rzeczy nabyte na cele prywatne wykorzystywane s膮 do dzia艂alno艣ci gospodarczej. W贸wczas mo偶na je zaliczy膰 do 艣rodk贸w trwa艂ych (lub WNiP), je偶eli dost臋pny jest dokument potwierdzaj膮cy poniesiony koszt zakupu lub wytworzenia. W przypadku braku mo偶liwo艣ci ustalenia ceny nabycia, warto艣膰 pocz膮tkow膮 okre艣la si臋 wed艂ug wyceny podatnika, z uwzgl臋dnieniem cen rynkowych 艣rodk贸w trwa艂ych tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzaj膮cego rok za艂o偶enia ewidencji.

4.2. Amortyzacja4.2.3. Ustalenie warto艣ci pocz膮tkowej cd.1W sytuacji gdy podatnik sam wytwarza 艣rodek trwa艂y (np. buduje budynek, czy budowl臋 albo konstruuje urz膮dzenie), w贸wczas warto艣膰 pocz膮tkowa ustalana jest na podstawie kosztu wytworzenia. Za koszt wytworzenia uwa偶a si臋 warto艣膰, w cenie nabycia, zu偶ytych do wytworzenia 艣rodk贸w trwa艂ych: rzeczowych sk艂adnik贸w maj膮tku i wykorzystanych us艂ug obcych, koszt贸w wynagrodze艅 za prac臋 wraz z pochodnymi i inne koszty daj膮ce si臋 zaliczy膰 do warto艣ci wytworzonych 艣rodk贸w trwa艂ych. Je偶eli nie ma mo偶liwo艣ci ustalenia warto艣ci pocz膮tkowej, niezb臋dna jest wycena rynkowa sporz膮dzona przez bieg艂ego powo艂anego przez podatnika. W przypadku, gdy 艣rodek trwa艂y stanowi wsp贸艂w艂asno艣膰, w贸wczas warto艣膰 pocz膮tkow膮 ustala si臋 w proporcji jego warto艣ci do udzia艂u podatnika we w艂asno艣ci tego sk艂adnika maj膮tku. Wa偶ne! Sk艂adnik wycenia si臋 w proporcji do udzia艂u - nie wprowadza si臋 samej warto艣ci udzia艂u. Wyj膮tek stanowi膮 艣rodki trwa艂e, b臋d膮ce wsp贸艂w艂asno艣ci膮 ma艂偶e艅sk膮. Zasada dzielenia warto艣ci pocz膮tkowej nie ma wtedy zastosowania, pod warunkiem, 偶e tej rzeczy w dzia艂alno艣ci gospodarczej prowadzonej odr臋bnie nie wykorzystuje ma艂偶onek.

4.2. Amortyzacja4.2.3. Ustalenie warto艣ci pocz膮tkowej cd.2 Aby ustali膰 warto艣膰 pocz膮tkow膮 dla budynk贸w mieszkalnych lub lokali mieszkalnych u偶ywanych przez w艂a艣ciciela na cele prowadzonej przez niego dzia艂alno艣ci gospodarczej, mo偶na przyj膮膰, 偶e w ka偶dym roku podatkowym warto艣膰 stanowi iloczyn metr贸w kwadratowych u偶ywanej przez w艂a艣ciciela powierzchni u偶ytkowej tego budynku lub lokalu i kwoty 988 z艂, przy czym za powierzchni臋 u偶ytkow膮 uwa偶a si臋 powierzchni臋 przyj臋t膮 dla cel贸w podatku od nieruchomo艣ci. Opisany spos贸b wyznaczenia warto艣ci pocz膮tkowej nazywany jest metod膮 uproszczon膮, kt贸r膮 podatnik mo偶e stosowa膰, wed艂ug swego wyboru, zamiast wcze艣niej wskazanych metod ustalenia warto艣ci pocz膮tkowej. Warto艣膰 pocz膮tkowa mo偶e ulec podwy偶szeniu w trakcie amortyzacji 艣rodka trwa艂ego. Dziej臋 si臋 tak, gdy podatnik ulepsza 艣rodek trwa艂y. Wydatk贸w na ulepszenie - je偶eli w roku podatkowym przekraczaj膮 dla danego 艣rodka trwa艂ego kwot臋 3 500 z艂 - nie mo偶na zaliczy膰 do koszt贸w podatkowych i wpisa膰 do PKPiR, ale nale偶y o ich warto艣膰 zwi臋kszy膰 warto艣膰 pocz膮tkow膮 ulepszanego 艣rodka trwa艂ego. Pod poj臋ciem ulepszenia rozumie si臋 dokonanie: przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji 艣rodka trwa艂ego, a wynikiem tych dzia艂a艅 jest wzrost jego warto艣ci u偶ytkowej w stosunku do warto艣ci z dnia przyj臋cia do u偶ywania.

4.2. Amortyzacja4.2.4. Ustalenie warto艣ci odpis贸w amortyzacyjnych - rozpocz臋cie i zako艅czenie amortyzacjiWarunkiem rozpocz臋cia amortyzacji jest wprowadzenie 艣rodk贸w trwa艂ych lub warto艣ci niematerialnych i prawnych do ewidencji. Wprowadzenie (wpisanie do ewidencji) powinno odby膰 si臋 najp贸藕niej w miesi膮cu przyj臋cia 艣rodka trwa艂ego (lub WNiP) do u偶ywania. Amortyzacj臋 rozpoczyna si臋 od miesi膮ca nast臋puj膮cego po miesi膮cu wprowadzenia do ewidencji i prowadzi si臋 do momentu, gdy warto艣膰 odpis贸w zr贸wna si臋 z warto艣ci膮 pocz膮tkow膮 albo do momentu, gdy podatnik zlikwiduje/sprzeda 艣rodek trwa艂y (lub WNiP). Stawki z wykazu okre艣la si臋 jako stawki roczne. Jednak odpis贸w amortyzacyjnych dokonuje si臋 w r贸wnych ratach co miesi膮c lub co kwarta艂, albo jednorazowo na koniec roku podatkowego. Szczeg贸lna jest warto艣膰 odpis贸w w pierwszym roku amortyzacji, kt贸ra liczona jest tylko w miesi膮cach jej prowadzenia.

4.2. Amortyzacja4.2.4. Ustalenie warto艣ci odpis贸w amortyzacyjnych - rozpocz臋cie i zako艅czenie amortyzacji cd.1Podatnik kupi艂 w marcu 2012 r. samoch贸d ci臋偶arowy o warto艣ci netto 60 000 z艂. Samoch贸d zosta艂 przyj臋ty do eksploatacji w kwietniu 2012 r. i w tym samym miesi膮cu wprowadzony do ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych. Amortyzacja metod膮 liniow膮 rozpoczyna si臋 od maja 2012 r. (miesi膮c nast臋puj膮cy po miesi膮cu wprowadzenia do ewidencji 艣rodka trwa艂ego). Samoch贸d amortyzowany jest metod膮 liniow膮. W艂a艣ciwa stawka z wykazu wynosi 20% rocznie. W kolejnych latach w koszty podatkowe zaliczane b臋dzie dwana艣cie odpis贸w miesi臋cznych albo cztery kwartalne lub jeden roczny. Amortyzacja b臋dzie trwa艂a 60 miesi臋cy i zako艅czy si臋 w kwietniu 2017 r. - w贸wczas suma wszystkich odpis贸w amortyzacyjnych zr贸wna si臋 z warto艣ci膮 pocz膮tkow膮. Je偶eli podatnik dokonuje miesi臋cznych odpis贸w amortyzacyjnych, co miesi膮c w kolumnie 13 PKPiR wpisze koszt z tytu艂u amortyzacji w wysoko艣ci 2 000 z艂. Opisany przyk艂ad zosta艂 przedstawiony na ilustracji [1]. Na wyr贸偶nione elementy najed藕 kursorem, aby pozna膰 szczeg贸艂owe informacje na temat ka偶dego z etap贸w. Po przeanalizowaniu przyk艂adu, przejd藕 do ilustracji [2]. Na poznanym przyk艂adzie por贸wnasz metody liniow膮 i degresywn膮 ze wsp贸艂czynnikiem podwy偶szenia stawki amortyzacyjnej w wysoko艣ci 2,0.

4.2. Amortyzacja4.2.4. Ustalenie warto艣ci odpis贸w amortyzacyjnych - rozpocz臋cie i zako艅czenie amortyzacji cd.1Podatnik kupi艂 w marcu 2012 r. samoch贸d ci臋偶arowy o warto艣ci netto 60 000 z艂. Samoch贸d zosta艂 przyj臋ty do eksploatacji w kwietniu 2012 r. i w tym samym miesi膮cu wprowadzony do ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych. Amortyzacja metod膮 liniow膮 rozpoczyna si臋 od maja 2012 r. (miesi膮c nast臋puj膮cy po miesi膮cu wprowadzenia do ewidencji 艣rodka trwa艂ego). Samoch贸d amortyzowany jest metod膮 liniow膮. W艂a艣ciwa stawka z wykazu wynosi 20% rocznie. W kolejnych latach w koszty podatkowe zaliczane b臋dzie dwana艣cie odpis贸w miesi臋cznych albo cztery kwartalne lub jeden roczny. Amortyzacja b臋dzie trwa艂a 60 miesi臋cy i zako艅czy si臋 w kwietniu 2017 r. - w贸wczas suma wszystkich odpis贸w amortyzacyjnych zr贸wna si臋 z warto艣ci膮 pocz膮tkow膮. Je偶eli podatnik dokonuje miesi臋cznych odpis贸w amortyzacyjnych, co miesi膮c w kolumnie 13 PKPiR wpisze koszt z tytu艂u amortyzacji w wysoko艣ci 2 000 z艂. Opisany przyk艂ad zosta艂 przedstawiony na ilustracji [1]. Na wyr贸偶nione elementy najed藕 kursorem, aby pozna膰 szczeg贸艂owe informacje na temat ka偶dego z etap贸w. Po przeanalizowaniu przyk艂adu, przejd藕 do ilustracji [2]. Na poznanym przyk艂adzie por贸wnasz metody liniow膮 i degresywn膮 ze wsp贸艂czynnikiem podwy偶szenia stawki amortyzacyjnej w wysoko艣ci 2,0.

4.2. Amortyzacja4.2.4. Ustalenie warto艣ci odpis贸w amortyzacyjnych - rozpocz臋cie i zako艅czenie amortyzacji cd.2 Stosuj膮c metod臋 liniow膮 amortyzacji podatnik mo偶e wykorzysta膰 podwy偶szone stawki amortyzacji - stawk臋 z wykazu podwy偶szy膰 o okre艣lony wsp贸艂czynnik. Podatnicy mog膮 te偶 obni偶a膰 stawki w stosunku do stawek z wykazu, co oznacza wolniejsz膮 amortyzacj臋 podatkow膮 i ni偶szy koszt amortyzacji w roku. Przepisy nie wprowadzaj膮 tu 偶adnych ogranicze艅 pozostawiaj膮c obni偶enie stawek swobodzie decyzji podatnika. Podatnicy mog膮 te偶 okre艣li膰 stawki indywidualne dla amortyzacji 艣rodk贸w trwa艂ych u偶ywanych lub ulepszonych po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika. 艢rodki w postaci rzeczy ruchomych uznaje si臋 za: u偶ywane - je偶eli przed ich nabyciem by艂y wykorzystywane co najmniej przez okres 6 miesi臋cy, ulepszone - je偶eli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione na ich ulepszenie stanowi艂y co najmniej 20% warto艣ci pocz膮tkowej. 艢rodki trwa艂e w postaci budynk贸w lub budowli uznaje si臋 za: u偶ywane - je偶eli przed ich nabyciem by艂y wykorzystywane co najmniej przez okres 60 miesi臋cy, ulepszone - je偶eli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie stanowi艂y co najmniej 30% warto艣ci pocz膮tkowej. Wa偶ne jest jednak, aby zosta艂y zachowane minimalne okresy amortyzacji wskazane w przepisach.

4.2. Amortyzacja4.2.5. Amortyzacja lokali i budynk贸w mieszkalnychAmortyzacja budynk贸w i lokali mieszkalnych jest dobrowolna. Je偶eli podatnik nie chce amortyzowa膰 budynk贸w lub lokali mieszkalnych, nie wprowadza ich do ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych. Warto艣膰 pocz膮tkow膮 ustala si臋 na og贸lnych zasadach - wed艂ug ceny nabycia albo kosztu wytworzenia. Je偶eli budynek (lokal) by艂 wznoszony metod膮 gospodarcz膮 i podatnik nie ma dowod贸w na poniesiony koszty wytworzenia, mo偶e ustali膰 warto艣膰 metod膮 wyceny rynkowej dokonanej przez bieg艂ego rzeczoznawc臋. Podatnik mo偶e te偶 wybra膰 metod臋 uproszczon膮 okre艣lenia wyceny - powierzchnia u偶ytkowa przyjmowana dla podatku od nieruchomo艣ci razy 988 z艂 za ka偶dy m2 tej powierzchni. Stawki amortyzacyjne wynosz膮 1,5% rocznie dla budynk贸w i lokali mieszkalnych, natomiast dla amortyzacji sp贸艂dzielczego w艂asno艣ciowego prawa do lokalu mieszkalnego stawka wynosi 2,5% rocznie (je偶eli warto艣膰 pocz膮tkowa zostanie ustalona metod膮 uproszczon膮 na podstawie powierzchni u偶ytkowej stawka wyniesie 1,5%).

4.2. Amortyzacja4.2.6. Niskocenne 艣rodki trwa艂eJe偶eli podatnik zdecyduje o amortyzowaniu rzeczy o warto艣ci pocz膮tkowej ni偶szej ni偶 3 500 z艂 ma do wybory dwie metody: mo偶e rzecz amortyzowa膰 na og贸lnych zasadach, kt贸re wcze艣niej om贸wili艣my (amortyzacja miesi臋czna, kwartalna lub roczna) albo dokona膰 100% amortyzacji od razu w jednym miesi膮cu - w miesi膮cu oddania 艣rodka trwa艂ego do u偶ywania albo w miesi膮cu nast臋pnym. Oczywi艣cie warunkiem amortyzacji jest wprowadzenie 艣rodka trwa艂ego do ewidencji. Zasada ta dotyczy r贸wnie偶 warto艣ci niematerialnych i prawnych o warto艣ci do 3 500 z艂.

pocz膮tkowa

w przypadku zakupu 艣rodk贸w trwa艂ych i warto艣ci niematerialnych i prawnych r贸wna si臋 wysoko艣ci ceny nabycia, czyli sumy ceny, za jak膮 kupiony jest 艣rodek trwa艂y (lub WNiP), powi臋kszona o koszty zwi膮zane z jego zakupem, naliczone do dnia oddania 艣rodka trwa艂ego (lub WNiP) do u偶ywania oraz podatek VAT, c艂o i podatek akcyzowy. Przy ustalaniu warto艣ci pocz膮tkowej praw maj膮tkowych nie uwzgl臋dnia si臋 tej cz臋艣ci wynagrodzenia, kt贸ra uzale偶niona jest od wysoko艣ci przychod贸w z licencji lub praw uzyskanych przez nabywc臋. W sytuacji gdy podatnik sam wytwarza 艣rodek trwa艂y, w贸wczas warto艣膰 pocz膮tkowa ustalana jest na podstawie kosztu wytworzenia.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

4.2. Amortyzacja4.2.7. PodsumowanieWydatki na zakup i wytworzenie 艣rodk贸w trwa艂ych oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych nie s膮 zaliczane do koszt贸w podatkowych. Koszt ten rozlicza si臋 w okresie, w kt贸rym nast臋puje ich ekonomiczne zu偶ycie w dzia艂alno艣ci gospodarczej. Zatem dla rozliczenia koszt贸w zakupu lub wytworzenia maj膮tku trwa艂ego niezb臋dne jest prowadzenie jego amortyzacji. Dla cel贸w prowadzenia amortyzacji 艣rodk贸w trwa艂ych oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych istotne jest wykonanie kilku czynno艣ci: Wyb贸r w艂a艣ciwej stawki amortyzacyjnej - dla 艣rodk贸w trwa艂ych nale偶y j膮 ustali膰 korzystaj膮c z Wykazu Rocznych Stawek Amortyzacyjnych, kt贸ry jest za艂膮cznikiem do Ustawy PIT, a dla WNiP okre艣la si臋 j膮 samodzielnie. Ustalenie warto艣ci pocz膮tkowej - ustala si臋 j膮 w zale偶no艣ci od sposobu nabycia 艣rodka trwa艂ego lub WNiP. Wprowadzenie 艣rodka trwa艂ego lub WNiP do ewidencji - jest to warunek konieczny do rozpocz臋cia amortyzacji. Obliczenie odpis贸w amortyzacyjnych i uj臋cie ich w ewidencji oraz w PKPiR. Amortyzacj臋 prowadzi si臋 do momentu, gdy warto艣膰 odpis贸w zr贸wna si臋 z warto艣ci膮 pocz膮tkow膮 albo do momentu, gdy podatnik zlikwiduje/sprzeda 艣rodek trwa艂y (lub WNiP). Podatnik ma do wyboru m.in. dwie metody amortyzacji: liniow膮 i degresywn膮.

4.3. Amortyzacja jako koszt (podatkowy i niepodatkowy)Cele lekcjiAmortyzacja 艣rodk贸w trwa艂ych mo偶e stanowi膰 koszt podatkowy lub nie. W tej lekcji dowiesz si臋, w jaki spos贸b ujmuje si臋 amortyzacj臋 w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w. Dowiesz si臋 tak偶e, czy amortyzacja: samochod贸w osobowych, grunt贸w i wieczystego u偶ytkowania grunt贸w, 艣rodk贸w trwa艂ych oddanych do nieodp艂atnego u偶ywania stanowi koszt uzyskania przychod贸w. Na ko艅cu poznasz inne sytuacje, kiedy nie mo偶na dokona膰 amortyzacji lub nie mo偶na jej zaliczy膰 do koszt贸w podatkowych.

4.3. Amortyzacja jako koszt (podatkowy i niepodatkowy)4.3.1. Zasady uj臋cia amortyzacji jako kosztu w PKPiR Z wcze艣niejszych lekcji tego modu艂u wiesz, 偶e kosztem podatkowym nie jest wydatek na nabycie 艣rodka trwa艂ego albo warto艣ci niematerialnej i prawnej (WNiP), ale odpisy amortyzacyjne dokonywane od jego warto艣ci pocz膮tkowej. Tylko one w okresie amortyzacji s膮 ujmowane jako koszt podatkowy. Wpisuje si臋 je w kolumnie 13. O cz臋stotliwo艣ci wpisu decyduje przyj臋ta metoda dokonywania odpisu amortyzacyjnego: miesi臋czna - wpis co miesi膮c, kwartalna (kwarta艂y kalendarzowe) - wpis na koniec kwarta艂u kalendarzowego, roczna - wpis na koniec roku podatkowego. Od og贸lnej zasady, 偶e do koszt贸w podatkowych zalicza si臋 amortyzacj臋 艣rodka trwa艂ego i WNiP, jest kilka wyj膮tk贸w, tj. przypadk贸w, gdy nie dokonuje si臋 w og贸le amortyzacji albo te偶 amortyzacja jest prowadzona, ale odpisy amortyzacyjne nie s膮 kosztem podatkowym. Poznasz je w dalszej cz臋艣ci lekcji.

Odpisy amortyzacyjne

cz臋艣膰 warto艣ci pocz膮tkowej danego 艣rodka trwa艂ego lub warto艣ci niematerialnej i prawnej, kt贸r膮 podatnik zalicza do koszt贸w uzyskania przychod贸w w danym roku podatkowym; suma odpis贸w amortyzacyjnych to umorzenie.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

4.3. Amortyzacja jako koszt (podatkowy i niepodatkowy)4.3.2. Amortyzacja samochod贸w osobowychOdpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego zalicza si臋 do koszt贸w uzyskania przychod贸w, ale tylko w pewnej cz臋艣ci. Nie zalicza si臋 do koszt贸w podatkowych odpis贸w amortyzacyjnych od samochodu osobowego w cz臋艣ci, w jakiej przypadaj膮 na warto艣膰 pocz膮tkow膮 samochodu przewy偶szaj膮c膮 r贸wnowarto艣膰 20 000 euro przeliczon膮 na z艂ote wed艂ug kursu 艣redniego euro og艂aszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do u偶ywania. Zapoznaj si臋 z przyk艂adem. Pan Grzegorz kupi艂 w kwietniu 2012 r. samoch贸d osobowy za cen臋 netto 100 000 z艂. VAT naliczony wynosi艂 23 000 z艂 i podatnik odliczy艂 z niego 6 000 z艂 (do odliczenia przypada 60% podatku naliczonego nie wi臋cej ni偶 6 000 z艂). W dniu 25 kwietnia 2012 r. samoch贸d zosta艂 oddany do u偶ywania i wprowadzony do ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych. Sp贸jrz na ilustracj臋, aby dowiedzie膰 si臋, w jaki spos贸b pan Grzegorz ustali艂 limit amortyzacji podatkowej.

Wartosc poczatkowa:

100聽000 zl + 17聽000 zl (nieodliczony podatek naliczony 23聽000 zl 鈥 6聽000 zl) = 117聽000 zl

Kwota limitu w PLN:

Kurs sredni NBP dla euro z dnia 25 kwietnia 2012 r : 4,1870

20聽000 euro x 4,1870 = 83聽740 zl

Odpis amortyzacyjne w 2012 r,:

((117聽000 zl x 20 %) : 12 m-cy ) x 8 m-cy = 15聽600 zl

Odpis zaliczany do KUP 15600 zl x 71,57 % = 11聽164,92 zl

Odpis NKUP:

15 600 zl 鈥 11聽164,92 zl = 4 435,08 zl

4.3. Amortyzacja jako koszt (podatkowy i niepodatkowy)4.3.2. Amortyzacja samochod贸w osobowychOdpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego zalicza si臋 do koszt贸w uzyskania przychod贸w, ale tylko w pewnej cz臋艣ci. Nie zalicza si臋 do koszt贸w podatkowych odpis贸w amortyzacyjnych od samochodu osobowego w cz臋艣ci, w jakiej przypadaj膮 na warto艣膰 pocz膮tkow膮 samochodu przewy偶szaj膮c膮 r贸wnowarto艣膰 20 000 euro przeliczon膮 na z艂ote wed艂ug kursu 艣redniego euro og艂aszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do u偶ywania. Zapoznaj si臋 z przyk艂adem. Pan Grzegorz kupi艂 w kwietniu 2012 r. samoch贸d osobowy za cen臋 netto 100 000 z艂. VAT naliczony wynosi艂 23 000 z艂 i podatnik odliczy艂 z niego 6 000 z艂 (do odliczenia przypada 60% podatku naliczonego nie wi臋cej ni偶 6 000 z艂). W dniu 25 kwietnia 2012 r. samoch贸d zosta艂 oddany do u偶ywania i wprowadzony do ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych. Sp贸jrz na ilustracj臋, aby dowiedzie膰 si臋, w jaki spos贸b pan Grzegorz ustali艂 limit amortyzacji podatkowej.

4.3. Amortyzacja jako koszt (podatkowy i niepodatkowy)4.3.3. Amortyzacja grunt贸w i wieczystego u偶ytkowania grunt贸wGrunty i prawa wieczystego u偶ytkowania grunt贸w stanowi膮 odpowiednio 艣rodki trwa艂e (grunty) albo WNiP (prawo u偶ytkowania wieczystego), je偶eli podatnik przeznaczy je do prowadzenia dzia艂alno艣ci gospodarczej. Wydatek na zakup gruntu lub prawa u偶ytkowania wieczystego nie jest kosztem uzyskania przychod贸w i nie podlega amortyzacji. Je偶eli zatem podatnik prowadzi na gruntach dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮, wydatek na nabycie gruntu (prawa u偶ytkowania wieczystego gruntu) w tym czasie nie jest w og贸le zaliczany do koszt贸w podatkowych. Koszt podatkowy pojawi si臋 dopiero w momencie sprzeda偶y gruntu (prawa u偶ytkowania wieczystego). Do koszt贸w zaliczane s膮 wy艂膮cznie op艂aty za u偶ytkowanie wieczyste (zar贸wno pocz膮tkowa, jak i roczna) i one mog膮 by膰 wpisywane do PKPiR na podstawie dowodu poniesienia tych op艂at.Op艂aty te nale偶y wpisa膰 w kolumnie 13. Mimo niedokonywania odpis贸w amortyzacyjnych, podatnik zobowi膮zany jest wprowadzi膰 te sk艂adniki do prowadzonej przez siebie ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych.

Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR)

forma prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych w celu rozliczenia podatku dochodowego od os贸b fizycznych.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

4.3. Amortyzacja jako koszt (podatkowy i niepodatkowy)4.3.4. 艢rodki trwa艂e oddane do nieodp艂atnego u偶ywaniaNieodp艂atne wykorzystanie to ka偶dy przypadek, gdy podatnik nie dostaje w zamian za udost臋pniony 艣rodek trwa艂y 偶adnego wzajemnego 艣wiadczenia - wynagrodzenia pieni臋偶nego albo wzajemnej us艂ugi. Je偶eli oddasz 艣rodek trwa艂y do nieodp艂atnego wykorzystania przez inny podmiot, to w okresie takiego udost臋pnienia amortyzujesz 艣rodek trwa艂y, ale odpis贸w nie mo偶esz zalicza膰 do koszt贸w podatkowych. Wpisujesz zatem odpisy amortyzacyjne za ten okres w ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych, ale amortyzacji za okres oddania do nieodp艂atnego u偶ywania nie wpisujesz do koszt贸w w PKPiR.

Amortyzacja

proces utraty warto艣ci maj膮tku trwa艂ego, zwi膮zany ze zu偶yciem fizycznym, w wyniku eksploatacji oraz ekonomicznym (moralnym) b臋d膮cym rezultatem post臋pu technicznego.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

4.3. Amortyzacja jako koszt (podatkowy i niepodatkowy)4.3.5. Inne przypadki, gdy amortyzacja nie jest kosztem podatkowymKosztem uzyskania przychod贸w nie jest r贸wnie偶 amortyzacja, kt贸ra dotyczy tej cz臋艣ci warto艣ci pocz膮tkowej, kt贸ra zosta艂a podatnikowi zwr贸cona w jakiekolwiek formie - przy czym chodzi tu zar贸wno o 艣rodki trwa艂e i WNiP nabyte, jak i 艣rodki trwa艂e wytworzone przez podatnika. Ograniczenie to znajdzie praktyczne zastosowanie np. w przypadku refundacji koszt贸w nabycia czy wytworzenia 艣rodk贸w trwa艂ych ze 艣rodk贸w dotacji. Je偶eli podatnik zawiesi艂 wykonywanie dzia艂alno艣ci gospodarczej na podstawie przepis贸w o swobodzie dzia艂alno艣ci gospodarczej albo zaprzesta艂 dzia艂alno艣ci, w贸wczas nie mo偶e amortyzowa膰 艣rodk贸w trwa艂ych i WNiP wykorzystywanych w tej dzia艂alno艣ci. Sk艂adniki te nie podlegaj膮 amortyzacji od miesi膮ca nast臋puj膮cego po miesi膮cu, w kt贸rym zawieszono albo zaprzestano t臋 dzia艂alno艣膰. Amortyzacji nie podlegaj膮 r贸wnie偶 dzie艂a sztuki. Wydatek na nabycie obrazu artysty, kt贸ry to obraz ma warto艣膰 ponad 3 500 z艂, a nie jest przeznaczony do sprzeda偶y, ale na wystr贸j biura, nie jest zaliczany do koszt贸w podatkowych, ale nie podlega te偶 zaliczeniu w koszty poprzez amortyzacj臋, bo ta nie jest prowadzona. Podatnik mo偶e wydatek na nabycie obrazu zaliczy膰 do koszt贸w podatkowych - co do zasady - w momencie jego sprzeda偶y.

.3. Amortyzacja jako koszt (podatkowy i niepodatkowy)4.3.6. PodsumowanieAmortyzacj臋 艣rodk贸w trwa艂ych wykazuje si臋 w pozycji 13 PKPiR. W zale偶no艣ci od tego, jakiego wyboru dokona podatnik, odpisu mo偶na dokonywa膰: co miesi膮c, na koniec kwarta艂u kalendarzowego, na koniec roku podatkowego. Odpisy amortyzacyjne samochodu osobowego zalicza si臋 do koszt贸w uzyskania przychod贸w, ale tylko w pewnej cz臋艣ci - przypadaj膮cej proporcjonalnie do r贸wnowarto艣ci samochodu nieprzekraczaj膮cej 20 000 euro. Wydatek na zakup gruntu lub prawa u偶ytkowania wieczystego nie jest kosztem uzyskania przychod贸w i nie podlega amortyzacji. Kosztem s膮 natomiast coroczne op艂aty za wieczyste u偶ytkowanie gruntu. Nie stanowi膮 kosztu uzyskania przychod贸w r贸wnie偶 odpisy amortyzacyjne w okresie nieodp艂atnego udost臋pnienia 艣rodka trwa艂ego. Nie jest kosztem podatkowym tak偶e cz臋艣膰 odpisu amortyzacyjnego proporcjonalna do warto艣ci 艣rodka trwa艂ego, kt贸ra zosta艂a zwr贸cona podatnikowi. Nie dokonuje si臋 amortyzacji w przypadku: zawieszenia lub zako艅czenia dzia艂alno艣ci gospodarczej, zakupu i posiadania dzie艂a sztuki.

4.4. Ewidencja 艣rodk贸w trwa艂ych i ewidencja wyposa偶eniaCele lekcji艢rodki trwa艂e, warto艣ci niematerialne i prawne oraz wyposa偶enie podlegaj膮 ewidencji. W tej lekcji dowiesz si臋, jakie s膮 zasady prowadzenia takiej ewidencji. Poznasz informacje dotycz膮ce 艣rodk贸w trwa艂ych i warto艣ci niematerialnych i prawnych, kt贸re s膮 niezb臋dne do prowadzenia poprawnej ewidencji. Dowiesz si臋 r贸wnie偶, co powinna zawiera膰 ewidencja wyposa偶enia. W ostatniej cz臋艣ci lekcji dowiesz si臋, jakie s膮 konsekwencje braku prowadzenia ewidencji.

A
Amortyzacja
D
Degresywna metoda amortyzacji
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza
F
Faktura
K
Know-how
Koszt wytworzenia
Koszty uzyskania przychod贸w
L
Liniowa metoda amortyzacji
M
MM艢P
M艢P
N
Niskocenne 艣rodki trwa艂e
O
Odpisy amortyzacyjne
P
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR)
Podatnik
艢
艢rodek trwa艂y
W
Warto艣ci niematerialne i prawne
Warto艣膰 pocz膮tkowa

4.4. Ewidencja 艣rodk贸w trwa艂ych i ewidencja wyposa偶enia4.4.1. Zasady prowadzenie ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych oraz warto艣ci niematerialnych i prawnychNie obowi膮zuje urz臋dowy druk (formularz) ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych i warto艣ci niematerialnych i prawnych. Przepisy okre艣laj膮 jednak minimalne wymagania, kt贸re ma spe艂nia膰 taka ewidencja. Do ewidencji wpisuje si臋 informacje dotycz膮ce 艣rodk贸w trwa艂ych i warto艣ci niematerialnych i prawnych, kt贸re prezentuj膮 dane niezb臋dne do prowadzenia poprawnej amortyzacji podatkowej, jak r贸wnie偶 s膮 informacj膮 o przebiegu amortyzacji. Ewidencja powinna zatem zawiera膰 co najmniej nast臋puj膮ce informacje o maj膮tku trwa艂ym: liczb臋 porz膮dkow膮, dat臋 nabycia, dat臋 przyj臋cia do u偶ywania, okre艣lenie dokumentu stwierdzaj膮cego nabycie, okre艣lenie 艣rodka trwa艂ego lub warto艣ci niematerialnej i prawnej, symbol Klasyfikacji 艢rodk贸w Trwa艂ych, warto艣膰 pocz膮tkow膮, stawk臋 amortyzacyjn膮, kwot臋 odpisu amortyzacyjnego za dany rok podatkowy i narastaj膮co za okres dokonywania tych odpis贸w, w tym tak偶e, gdy sk艂adnik maj膮tku by艂 kiedykolwiek wprowadzony do ewidencji (wykazu), a nast臋pnie z niej wykre艣lony i ponownie wprowadzony, zaktualizowan膮 warto艣膰 pocz膮tkow膮, zaktualizowan膮 kwot臋 odpis贸w amortyzacyjnych, warto艣膰 ulepszenia zwi臋kszaj膮c膮 warto艣膰 pocz膮tkow膮, dat臋 likwidacji oraz jej przyczyn臋 albo dat臋 zbycia. Zobacz przyk艂ad na ilustracji.

Ewidencja ST 2012 r.

styczen luty marzec kwiecien maj czerwiec lipiec sierpien wrzesien pazdziernik listopad grudzien

1 samoch贸d

ciezarowy Ford

112/2012/FV

S

742 2012-03-25 2012-04-05 20% 60 000,00 0,00 60 000,00 0,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 60 000,00 0,00

Ewidencja ST 2013 r.

styczen luty marzec kwiecien maj czerwiec lipiec sierpien wrzesien pazdziernik listopad grudzien

1 samoch贸d

ciezarowy Ford

112/2012/FV

S

742 2012-03-25 2012-04-05 20% 60 000,00 0,00 60 000,00 8 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 1 000,00 60 000,00 0,00

Odpisy amortyzacyjne

cz臋艣膰 warto艣ci pocz膮tkowej danego 艣rodka trwa艂ego lub warto艣ci niematerialnej i prawnej, kt贸r膮 podatnik zalicza do koszt贸w uzyskania przychod贸w w danym roku podatkowym; suma odpis贸w amortyzacyjnych to umorzenie.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

4.4. Ewidencja 艣rodk贸w trwa艂ych i ewidencja wyposa偶enia4.4.2. Warunki, kt贸re powinna spe艂nia膰 ewidencja wyposa偶eniaEwidencja wyposa偶enia prowadzona jest dla tych rzeczowych sk艂adnik贸w maj膮tku, kt贸rych podatnik nie zaliczy艂 do 艣rodk贸w trwa艂ych ze wzgl臋du na wysoko艣膰 warto艣ci pocz膮tkowej (do 3 500 z艂). W ewidencji ujmuje si臋 tylko te sk艂adniki, kt贸rych warto艣膰 przekracza 1 500 z艂. Nie obowi膮zuje urz臋dowy druk (formularz) ewidencji wyposa偶enia. Przepisy okre艣laj膮 jednak minimalne wymagania, kt贸re ma spe艂nia膰 taka ewidencja. Ewidencja wyposa偶enia powinna zawiera膰 co najmniej nast臋puj膮ce dane: numer kolejny wpisu, dat臋 nabycia, numer faktury lub rachunku, nazw臋 wyposa偶enia, cen臋 zakupu wyposa偶enia lub koszt wytworzenia, numer pozycji, pod kt贸r膮 wpisano w ksi臋dze koszt zwi膮zany z nabyciem wyposa偶enia, dat臋 likwidacji (w tym r贸wnie偶 dat臋 sprzeda偶y lub darowizny), oraz przyczyn臋 likwidacji wyposa偶enia.

4.4. Ewidencja 艣rodk贸w trwa艂ych i ewidencja wyposa偶enia4.4.2. Warunki, kt贸re powinna spe艂nia膰 ewidencja wyposa偶eniaEwidencja wyposa偶enia prowadzona jest dla tych rzeczowych sk艂adnik贸w maj膮tku, kt贸rych podatnik nie zaliczy艂 do 艣rodk贸w trwa艂ych ze wzgl臋du na wysoko艣膰 warto艣ci pocz膮tkowej (do 3 500 z艂). W ewidencji ujmuje si臋 tylko te sk艂adniki, kt贸rych warto艣膰 przekracza 1 500 z艂. Nie obowi膮zuje urz臋dowy druk (formularz) ewidencji wyposa偶enia. Przepisy okre艣laj膮 jednak minimalne wymagania, kt贸re ma spe艂nia膰 taka ewidencja. Ewidencja wyposa偶enia powinna zawiera膰 co najmniej nast臋puj膮ce dane: numer kolejny wpisu, dat臋 nabycia, numer faktury lub rachunku, nazw臋 wyposa偶enia, cen臋 zakupu wyposa偶enia lub koszt wytworzenia, numer pozycji, pod kt贸r膮 wpisano w ksi臋dze koszt zwi膮zany z nabyciem wyposa偶enia, dat臋 likwidacji (w tym r贸wnie偶 dat臋 sprzeda偶y lub darowizny), oraz przyczyn臋 likwidacji wyposa偶enia.

4.4. Ewidencja 艣rodk贸w trwa艂ych i ewidencja wyposa偶enia4.4.3. Skutki braku prowadzenia ewidencjiWprowadzenie 艣rodk贸w trwa艂ych lub warto艣ci niematerialnych i prawnych do ewidencji jest warunkiem rozpocz臋cia amortyzacji. Brak ewidencji jest przyczyn膮, dla kt贸rej nie mo偶na prowadzi膰 poprawnie amortyzacji i rozpoznawa膰 koszt贸w z tytu艂u amortyzacji. Wpisywanie koszt贸w amortyzacji przy braku ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych (podatnik jej nie prowadzi) albo przy braku wpisania do niej danego 艣rodka trwa艂ego (WNiP) oznacza, 偶e zapis w PKPiR jest b艂臋dny - podatnik nie ma prawa do ksi臋gowania kosztu amortyzacji, poniewa偶 nie stanowi ona kosztu podatkowego. Poza tym brak ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych lub warto艣ci niematerialnych i prawnych lub ewidencji wyposa偶enia mo偶e by膰 karany na podstawie przepis贸w kodeksu karnego skarbowego. Przewidziana jest kara pieni臋偶na za nieprowadzenie ewidencji, w tym ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych i warto艣ci niematerialnych i prawnych oraz ewidencji wyposa偶enia.

4.4. Ewidencja 艣rodk贸w trwa艂ych i ewidencja wyposa偶enia4.4.3. Skutki braku prowadzenia ewidencjiWprowadzenie 艣rodk贸w trwa艂ych lub warto艣ci niematerialnych i prawnych do ewidencji jest warunkiem rozpocz臋cia amortyzacji. Brak ewidencji jest przyczyn膮, dla kt贸rej nie mo偶na prowadzi膰 poprawnie amortyzacji i rozpoznawa膰 koszt贸w z tytu艂u amortyzacji. Wpisywanie koszt贸w amortyzacji przy braku ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych (podatnik jej nie prowadzi) albo przy braku wpisania do niej danego 艣rodka trwa艂ego (WNiP) oznacza, 偶e zapis w PKPiR jest b艂臋dny - podatnik nie ma prawa do ksi臋gowania kosztu amortyzacji, poniewa偶 nie stanowi ona kosztu podatkowego. Poza tym brak ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych lub warto艣ci niematerialnych i prawnych lub ewidencji wyposa偶enia mo偶e by膰 karany na podstawie przepis贸w kodeksu karnego skarbowego. Przewidziana jest kara pieni臋偶na za nieprowadzenie ewidencji, w tym ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych i warto艣ci niematerialnych i prawnych oraz ewidencji wyposa偶enia.

4.4. Ewidencja 艣rodk贸w trwa艂ych i ewidencja wyposa偶enia4.4.4. PodsumowanieNie obowi膮zuje urz臋dowy druk (formularz) ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych i warto艣ci niematerialnych i prawnych oraz wyposa偶enia. Do ewidencji wpisuje si臋 informacje dotycz膮ce 艣rodk贸w trwa艂ych i warto艣ci niematerialnych i prawnych, kt贸re prezentuj膮 dane niezb臋dne do prowadzenia amortyzacji. Ewidencja wyposa偶enia prowadzona jest dla rzeczowych sk艂adnik贸w, kt贸rych warto艣膰 wynosi od 1 500 z艂 do 3 500 z艂, kt贸rych podatnik nie zaliczy艂 do 艣rodk贸w trwa艂ych. Zar贸wno w przypadku ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych i warto艣ci niematerialnych i prawnych, jaki i wyposa偶enia, przepisy okre艣laj膮 minimalne wymagania, kt贸re ma spe艂nia膰 taka ewidencja. Je偶eli dany 艣rodek trwa艂y lub warto艣膰 niematerialna i prawna nie zostan膮 wprowadzone do ewidencji, nie mo偶na prowadzi膰 poprawnie amortyzacji i rozpoznawa膰 koszt贸w z tytu艂u amortyzacji. Brak ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych i warto艣ci niematerialnych i prawnych lub ewidencji wyposa偶enia mo偶e by膰 karany na podstawie przepis贸w kodeksu karnego skarbowego.

Zako艅czony test egzaminacyjny
Rozwi膮zane testy
Nierozwi膮zane testy
Poprawnie rozwi膮zane testy		 10
0
9
Czas sp臋dzony
w te艣cie (godz:min:sek.set)		 00:03:00.74
Wynik punktowy testu 90 %
Status testu zaliczone

Dzi臋kujemy za udzia艂 w te艣cie.

Zako艅czony test egzaminacyjny
Rozwi膮zane testy
Nierozwi膮zane testy
Poprawnie rozwi膮zane testy		 10
0
4
Czas sp臋dzony
w te艣cie (godz:min:sek.set)		 00:03:27.88
Wynik punktowy testu 40 %
Status testu zaliczone

Dzi臋kujemy za udzia艂 w te艣cie.

5.1. Wynagrodzenia z umowy o prac臋Cele lekcjiWitaj w lekcji pierwszej - Wynagrodzenia z umowy o prac臋. Na pocz膮tku lekcji dowiesz si臋, jakie s膮 podstawowe rodzaje um贸w o prac臋 oraz jakim ograniczeniom podlegaj膮 umowy na czas okre艣lony. Poznasz tak偶e podstawowe zasady dotycz膮ce wyp艂aty wynagrodze艅 pracowniczych. Nast臋pnie poznasz zasady zaliczenia wynagrodze艅 pracowniczych do koszt贸w uzyskania przychod贸w. Dowiesz si臋, na podstawie jakich dokument贸w mo偶na zaksi臋gowa膰 wynagrodzenia oraz w kt贸rym miesi膮cu nale偶y to zrobi膰. Na koniec dowiesz si臋, jakie sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne i w jakiej cz臋艣ci p艂aci pracodawca, a jakie pracownik. Poznasz tak偶e zasady obliczania i ksi臋gowania do PKPiR sk艂adki p艂aconej przez pracodawc臋. Sp贸jrz jeszcze na ilustracj臋, aby pozna膰 kolejne zagadnienia lekcji oraz ich cele.

D
Dieta kwota nale偶na pracownikowi odbywaj膮cemu podr贸偶 s艂u偶bow膮 na pokrycie zwi臋kszonych koszt贸w wy偶ywienia w czasie podr贸偶y.
Dow贸d ksi臋gowy dokument, kt贸ry zawiera pisemne stwierdzenie dokonania lub powstania operacji; stanowi podstaw臋 dokonania zapisu ksi臋gowego (np. faktura).
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).
K
Koszty uzyskania przychod贸w koszty poniesione w celu osi膮gni臋cia przychod贸w lub zachowania albo zabezpieczenia 藕r贸d艂a przychod贸w, z wyj膮tkiem koszt贸w wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.
M
Metoda kasowa uproszczony spos贸b prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w; polega na tym, 偶e koszty s膮 ujmowane w dacie ich poniesienia niezale偶nie od tego, do jakiego okresu si臋 odnosz膮.
MM艢P w kategorii MM艢P wyr贸偶niamy 3 rodzaje przedsi臋biorstw: mikroprzedsi臋biorstwo, ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwo. Kwalifikujemy je wed艂ug dw贸ch kryteri贸w: liczby zatrudnionych os贸b oraz warto艣ci rocznego obrotu lub ca艂kowitego bilansu rocznego. Mikroprzedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 10 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 2 milion贸w EUR. Ma艂e przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 50 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 10 milion贸w EUR. 艢rednie przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 250 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t nie przekracza 50 milion贸w EUR a/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 43 milion贸w EUR. Dodatkowe kryteria przynale偶no艣ci przedsi臋biorstwa do kategorii M艢P znajdziesz w Rozporz膮dzeniu Komisji (WE) NR 364/2004 z dnia 25 lutego 2004 r.
M艢P ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwa. Pos艂uguj膮c si臋 kryterium zatrudnienia, przedsi臋biorstwo ma艂e zatrudnia do 50 pracownik贸w, a 艣rednie od 50 do 250.
P
Podatek dochodowy od os贸b fizycznych obowi膮zkowe 艣wiadczenie osoby fizycznej na rzecz pa艅stwa, zale偶ne od dochodu i wykorzystanych odlicze艅. P艂acony r贸wnie偶 przez osoby fizyczne uzyskuj膮ce dochody z tytu艂u uczestnictwa w sp贸艂kach osobowych.
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR) forma prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych w celu rozliczenia podatku dochodowego od os贸b fizycznych.
Podatnik zgodnie z art. 7 Ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jest to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej, podlegaj膮ca na mocy ustaw podatkowych obowi膮zkowi podatkowemu.
Podr贸偶 s艂u偶bowa ka偶dy wyjazd pracownika na polecenie pracodawcy poza miejscowo艣膰, w kt贸rej znajduje si臋 siedziba pracodawcy lub poza sta艂e miejsce pracy w celu wykonania zadania s艂u偶bowego.
Pracodawca jednostka organizacyjna (r贸wnie偶 nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej) lub osoba fizyczna zatrudniaj膮ca pracownik贸w.
S
Stosunek pracy umowa zawarta mi臋dzy pracownikiem a pracodawc膮 dotycz膮ca 艣wiadczenia przez pracownika pracy na rzecz i pod nadzorem pracodawcy. Stosunek pracy powstaje, gdy pracownik zaczyna 艣wiadczy膰 prac臋 na zasadach i z zachowaniem wszelkich uprawnie艅 okre艣lonych w Kodeksie pracy (osobi艣cie, w spos贸b ci膮g艂y, za wynagrodzeniem itd.).
U
Ubezpieczenia spo艂eczne jeden z podstawowych instrument贸w polityki socjalnej pa艅stwa. Wyr贸偶niamy nast臋puj膮ce rodzaje ubezpiecze艅 spo艂ecznych: ubezpieczenia emerytalne, ubezpieczenia rentowe, ubezpieczenia chorobowe i ubezpieczenia wypadkowe.
Umowa na czas nieokre艣lony umowa o prac臋, kt贸ra wi膮偶e strony bezterminowo, przez co daje pracownikowi stabilizacj臋 zatrudnienia, pracodawcy za艣 pozwala na zbudowanie sta艂ych wi臋z贸w z cenionym pracownikiem.
Umowa na czas okre艣lony terminowa umowa o prac臋, zawierana na czas wyznaczony przez strony umowy. Okres ten mo偶e by膰 wskazany albo konkretn膮 dat膮, albo w inny spos贸b pozwalaj膮cy ustali膰 ko艅cowy dzie艅 umowy.
Umowa o dzie艂o tzw. umowa rezultatu. Jej przedmiotem jest osi膮gni臋cie konkretnego efektu (materialnego lub nie), przy czym osoba wykonuj膮ca dzie艂o nie ma normowanego czasu pracy, nie podlega poleceniom zleceniodawcy i nie musi wykona膰 pracy osobi艣cie. Jest natomiast odpowiedzialna za wady wykonania. Podstaw膮 prawn膮 umowy o dzie艂o jest art. 627 Kodeksu cywilnego.
Umowa o prac臋 umowa dotycz膮ca nawi膮zania stosunku pracy mi臋dzy pracownikiem i pracodawc膮. Polega na z艂o偶eniu zgodnych o艣wiadcze艅 woli przez obydwie strony umowy: pracownik zobowi膮zuje si臋 do 艣wiadczenia pracy osobi艣cie, w spos贸b ci膮g艂y i na zasadach okre艣lonych przez pracodawc臋, a pracodawca do wyp艂aty wynagrodzenia za prac臋.
Umowa zlecenie polega na zleceniu dokonania okre艣lonej czynno艣ci prawnej lub wykonania konkretnych us艂ug. Zleceniodawca nie nadzoruje pracy bezpo艣rednio i nie okre艣la konkretnego sposobu jej wykonania. Zleceniobiorca natomiast nie ma normowanego czasu pracy i nie musi wykonywa膰 zlecenia osobi艣cie. Jest jednak odpowiedzialny za wady wykonania. Podstaw膮 prawn膮 umowy zlecenia jest art. 737 Kodeksu cywilnego.
Umowy cywilnoprawne umowy zawierane na mocy przepis贸w Kodeksu cywilnego. Charakteryzuj膮 si臋 tym, 偶e s膮 jednorazowe - wygasaj膮 z chwil膮 dope艂nienia postanowie艅 umowy. Niekt贸re typy takich um贸w mog膮 dotyczy膰 wykonania okre艣lonych czynno艣ci (prac) dla zleceniodawcy. Najcz臋艣ciej spotykanymi tego typu umowami s膮: umowa o dzie艂o, Umowa zlecenie i umowa agencyjna.
W
Wynagrodzenie pracownicze 艣wiadczenie o charakterze przysparzaj膮co-maj膮tkowym, kt贸re pracodawca musi wyp艂aci膰 pracownikowi, z kt贸rym nawi膮za艂 stosunek pracy.

Wynagrodzenie pracownicze

艣wiadczenie o charakterze przysparzaj膮co-maj膮tkowym, kt贸re pracodawca musi wyp艂aci膰 pracownikowi, z kt贸rym nawi膮za艂 stosunek pracy.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

5.1. Wynagrodzenia z umowy o prac臋5.1.1. Podstawowe rodzaje um贸w o prac臋Przepisy prawa pracy wyr贸偶niaj膮 nast臋puj膮ce rodzaje um贸w o prac臋: na czas nieokre艣lony, na czas okre艣lony, na czas wykonania okre艣lonej pracy. Ka偶da z tych um贸w mo偶e by膰 poprzedzona umow膮 na okres pr贸bny, nieprzekraczaj膮cy 3 miesi臋cy. Wyb贸r rodzaju umowy zale偶y od ustale艅 mi臋dzy pracodawc膮 a pracownikiem, z jednym ograniczeniem. Gdy pracodawca z tym samym pracownikiem zawar艂 ju偶 kolejno dwie umowy o prac臋 na czas okre艣lony, a przerwa mi臋dzy rozwi膮zaniem poprzedniej a nawi膮zaniem kolejnej umowy o prac臋 nie przekroczy艂a 1 miesi膮ca, w贸wczas trzecia umowa nie mo偶e by膰 ju偶 zawarta na czas okre艣lony. Je偶eli jednak zostanie zawarta, traktowana jest jako umowa na czas nieokre艣lony. Umowa na czas nieokre艣lony nie wskazuje z g贸ry momentu jej zako艅czenia - o jej rozwi膮zaniu w przysz艂o艣ci zdecyduj膮 strony. Umowa na czas okre艣lony ko艅czy si臋 z zako艅czeniem okresu, na kt贸ry zosta艂a zawarta. Strony dowolnie okre艣laj膮 czas zawarcia umowy na czas okre艣lony. Mo偶e to by膰 kilka miesi臋cy, ale te偶 rok, czy dwa lata.

5.1. Wynagrodzenia z umowy o prac臋5.1.1. Podstawowe rodzaje um贸w o prac臋 cd.Wynagrodzenie pracownika powinno si臋 okre艣la膰 w umowie o prac臋 w wysoko艣ci brutto. Na tak膮 kwot臋 zgadza si臋 pracownik i od tej kwoty b臋d膮 odejmowane zaliczki na podatek i sk艂adki do ZUS, a po ich potr膮ceniu przez pracodawc臋 pracownik otrzyma kwot臋 netto wynagrodzenia. Je偶eli w umowie nie okre艣lono, czy chodzi o wynagrodzenie netto czy brutto, przyjmuje si臋, 偶e jest to kwota brutto. W umowie o prac臋 nale偶y r贸wnie偶 okre艣li膰 dat臋 wyp艂aty wynagrodzenia. Wyp艂ata ma nast臋powa膰 w sta艂ych, z g贸ry ustalonych terminach, nie rzadziej ni偶 raz na miesi膮c. Wynagrodzenie mo偶e by膰 wyp艂acone w nast臋pnym miesi膮cu (je偶eli tak to okre艣lono w umowie o prac臋), jednak nie p贸藕niej ni偶 do 10-tego dnia nast臋pnego miesi膮ca. Je偶eli termin wyp艂aty wynagrodzenia przypada艂by na dzie艅 wolny od pracy, wynagrodzenie wyp艂aca si臋 w dniu poprzedzaj膮cym. Wynagrodzenia wyp艂aca si臋 got贸wk膮 albo przelewem. Przelewu nale偶y dokona膰 w takim terminie, aby wynagrodzenie "zesz艂o" z rachunku pracodawcy w dniu, w kt贸rym przypada termin wyp艂aty pensji. Je偶eli wynagrodzenie jest p艂atne got贸wk膮, pieni膮dze na wyp艂aty powinny znajdowa膰 si臋 w kasie w dniu wyp艂aty w takiej kwocie, aby mo偶na by艂o dokona膰 wszystkich got贸wkowych wyp艂at wynagrodze艅.

Umowa o prac臋

umowa dotycz膮ca nawi膮zania stosunku pracy mi臋dzy pracownikiem i pracodawc膮. Polega na z艂o偶eniu zgodnych o艣wiadcze艅 woli przez obydwie strony umowy: pracownik zobowi膮zuje si臋 do 艣wiadczenia pracy osobi艣cie, w spos贸b ci膮g艂y i na zasadach okre艣lonych przez pracodawc臋, a pracodawca do wyp艂aty wynagrodzenia za prac臋.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

5.1. Wynagrodzenia z umowy o prac臋5.1.2. Zasady zaliczenia wynagrodze艅 pracowniczych do koszt贸w uzyskania przychod贸wWynagrodzenia wyp艂acane pracownikom s膮 kosztem uzyskania przychod贸w pracodawcy. Koszty te ujmuje si臋 w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w w kolumnie 12, w kwocie brutto. Mo偶na je zaksi臋gowa膰 na podstawie: listy p艂ac, w przypadku wyp艂aty wynagrodzenia w kasie - innego dowodu, na kt贸rym pracownik potwierdza w艂asnym podpisem kwot臋 otrzymanego wynagrodzenia, w przypadku wyp艂aty wynagrodzenia przelewem - dowodu potwierdzaj膮cego przekazanie wynagrodzenia na rachunek pracownika. Wynagrodzenie pracownicze zalicza si臋 do koszt贸w podatkowych w miesi膮cu, za kt贸ry s膮 nale偶ne, chyba 偶e pracodawca naruszy termin wyp艂aty wynagrodzenia. Je偶eli wynagrodzenia s膮 wyp艂acane za dany miesi膮c na koniec miesi膮ca, to s膮 kosztem w miesi膮cu, za kt贸ry s膮 nale偶ne pracownikowi. Je偶eli wynagrodzenia s膮 wyp艂acane do okre艣lonego dnia nast臋pnego miesi膮ca, to wyp艂ata w tym terminie pozwala na zaliczenie wynagrodzenia do koszt贸w miesi膮ca, kt贸rego to wynagrodzenie dotyczy. Je偶eli jednak pracodawca naruszy termin wyp艂at, w贸wczas mo偶e zaliczy膰 wynagrodzenie z umowy o prac臋 do swoich koszt贸w wy艂膮cznie w dacie faktycznej wyp艂aty wynagrodzenia. Pami臋taj, 偶e wa偶na jest terminowa wp艂ata sk艂adek do ZUS.

5.1. Wynagrodzenia z umowy o prac臋5.1.2. Zasady zaliczenia wynagrodze艅 pracowniczych do koszt贸w uzyskania przychod贸wWynagrodzenia wyp艂acane pracownikom s膮 kosztem uzyskania przychod贸w pracodawcy. Koszty te ujmuje si臋 w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w w kolumnie 12, w kwocie brutto. Mo偶na je zaksi臋gowa膰 na podstawie: listy p艂ac, w przypadku wyp艂aty wynagrodzenia w kasie - innego dowodu, na kt贸rym pracownik potwierdza w艂asnym podpisem kwot臋 otrzymanego wynagrodzenia, w przypadku wyp艂aty wynagrodzenia przelewem - dowodu potwierdzaj膮cego przekazanie wynagrodzenia na rachunek pracownika. Wynagrodzenie pracownicze zalicza si臋 do koszt贸w podatkowych w miesi膮cu, za kt贸ry s膮 nale偶ne, chyba 偶e pracodawca naruszy termin wyp艂aty wynagrodzenia. Je偶eli wynagrodzenia s膮 wyp艂acane za dany miesi膮c na koniec miesi膮ca, to s膮 kosztem w miesi膮cu, za kt贸ry s膮 nale偶ne pracownikowi. Je偶eli wynagrodzenia s膮 wyp艂acane do okre艣lonego dnia nast臋pnego miesi膮ca, to wyp艂ata w tym terminie pozwala na zaliczenie wynagrodzenia do koszt贸w miesi膮ca, kt贸rego to wynagrodzenie dotyczy. Je偶eli jednak pracodawca naruszy termin wyp艂at, w贸wczas mo偶e zaliczy膰 wynagrodzenie z umowy o prac臋 do swoich koszt贸w wy艂膮cznie w dacie faktycznej wyp艂aty wynagrodzenia. Pami臋taj, 偶e wa偶na jest terminowa wp艂ata sk艂adek do ZUS.

nie mo偶e to by膰 data p贸藕niejsza ni偶 10-ty dzie艅

s膮 nim przede wszystkim przepisy Kodeksu pracy
w dalszej cz臋艣ci kursu wyja艣nimy to poj臋cie
mo偶e nim by膰 wyci膮g bankowy
nie mo偶e to by膰 data p贸藕niejsza ni偶 10-ty dzie艅
Zasady naliczenia sk艂adek przedstawimy na praktycznych przyk艂adach w dalszej cz臋艣ci kursu.
Pracownik otrzyma wynagrodzenie ni偶sze o wysoko艣膰 tych sk艂adek - zostan膮 one przez pracodawc臋 potr膮cone z kwoty wynagrodzenia do wyp艂aty, poniewa偶 pracodawca zobowi膮zany jest do przekazania ich do ZUS (jako p艂atnik czyni to w imieniu pracownika).
Pami臋taj, 偶e w kolumnie 12 nale偶y wpisa膰 wynagrodzenie brutto jako koszt wynagrodze艅.
kt贸rych suma w naszym przyk艂adzie wynios艂a 331,84 z艂

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

5.1. Wynagrodzenia z umowy o prac臋5.1.2. 膯wiczenieAnna prowadzi zak艂ad krawiecki i przyj臋艂a zasad臋 wyp艂aty wynagrodze艅 5. dnia nast臋pnego miesi膮ca. Wynagrodzenia za stycze艅 2013 r. wyp艂aci艂a 5 lutego (wtorek), co oznacza, 偶e s膮 one kosztem podatkowym w styczniu 2013 r. Wynagrodzenie za marzec 2013 r. powinno by膰 wyp艂acone 5 kwietnia, jednak Anna op贸藕ni艂a wyp艂at臋 i wyp艂aci艂a p艂ace za marzec 2013 r. dopiero 12 kwietnia. Do kt贸rego miesi膮ca Anna powinna zaliczy膰 wynagrodzenie za marzec 2013 r.? Zaznacz prawid艂ow膮 odpowied藕. Mo偶esz sprawdzi膰 sw贸j wynik (korzystaj膮c z przycisku wynik) albo rozwi膮za膰 膰wiczenie od nowa po naci艣ni臋ciu przycisku czy艣膰. Wi臋cej na ten temat... Widoczno艣膰 > Ostatnio odwiedzany ekran > 艁adowanie d藕wi臋ku > Sowa-dydaktyk > Stosowanie w/w opcji > Widoczno艣膰 > Sk贸rki > Numer ekranu w lekcji > 艁adowanie d藕wi臋ku > Sowa-dydaktyk > Dost臋pno艣膰 czatu > Stosowanie w/w opcji > Drukuj ekran... Normalny Powt贸rkowy Zwyk艂a Standard WCAG 2.0 Oryginalna Spokojna Pami臋tany Niepami臋tany W艂膮czone Wy艂膮czone W艂膮czony Wy艂膮czony Dost臋pny Niedost臋pny Tylko w tej lekcji W tym module W tym szkoleniu Zawsze W艂膮czone Wy艂膮czone

5.1. Wynagrodzenia z umowy o prac臋5.1.3. Sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne od wynagrodze艅 pracowniczych jako koszt uzyskania przychod贸wWynagrodzenie z umowy o prac臋 jest podstaw膮 do naliczenia sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne oraz sk艂adek na ubezpieczenie zdrowotne i sk艂adek na Fundusz Pracy (FP) i Fundusz Gwarantowanych 艢wiadcze艅 Pracowniczych (FG艢P). Obowi膮zek prawid艂owego obliczenia tych sk艂adek, ich pobrania i wp艂aty na rachunek Zak艂adu Ubezpiecze艅 Spo艂ecznych (ZUS) obci膮偶a pracodawc臋, pe艂ni on tu funkcj臋 tzw. p艂atnika sk艂adek, chocia偶 nie wszystkie sk艂adki s膮 finansowane przez niego. Zasad膮 jest bowiem, 偶e sk艂adki te podzielono mi臋dzy pracownika (ubezpieczonego) i pracodawc臋 (p艂atnika sk艂adek). Na sk艂adki - potocznie okre艣lane og贸lnie sk艂adkami na ubezpieczenie spo艂eczne - w istocie sk艂adaj膮 si臋 sk艂adki z tytu艂u nast臋puj膮cych ubezpiecze艅: emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe, zdrowotne (sk艂adka przekazywana do NFZ). Dodatkowo do ZUS odprowadzane s膮 sk艂adki na FP i FG艢P. Sk艂adki ustalane s膮 jako procent z kwoty wynagrodzenia brutto pracownika. Tabela na ilustracji przedstawia wysoko艣膰 stawek oraz stosunek, w jaki ubezpieczenia rozdzielane s膮 pomi臋dzy pracownika i pracodawc臋. Najed藕 kursorem na wskazane miejsca.

5.1. Wynagrodzenia z umowy o prac臋5.1.3. Sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne od wynagrodze艅 pracowniczych jako koszt uzyskania przychod贸w cd.1Sk艂adki przypisane pracodawcy p艂aci on ze swoich 艣rodk贸w, co oznacza, 偶e tych sk艂adek nie mo偶e potr膮ci膰 z wynagrodzenia pracownika i ma na nie przeznaczy膰 dodatkowo w艂asne 艣rodki pieni臋偶ne. Jest to jego dodatkowy koszt zatrudnienia - pracodawca okre艣laj膮c koszty zatrudnienia, powinien uwzgl臋dni膰, 偶e do um贸wionej z pracownikiem kwoty brutto wynagrodzenia musi doliczy膰 jeszcze 20,74% swoich sk艂adek do ZUS (przy sk艂adce wypadkowej 1,93%). Sk艂adki, kt贸re w tabeli przypisane s膮 pracownikowi, s膮 po prostu potr膮cane z jego wynagrodzenia brutto, w zwi膮zku z czym nie wymagaj膮 odr臋bnego uj臋cia w PKPiR . Odr臋bnie nale偶y uj膮膰 jako koszt sk艂adki w cz臋艣ci finansowanej przez p艂atnika (pracodawc臋). Nale偶y je wpisa膰 w kolumnie 13 PKPiR w miesi膮cu, w kt贸rym sk艂adki te s膮 zaliczane do koszt贸w podatkowych. W tym zakresie obowi膮zuj膮 okre艣lone regu艂y. Sp贸jrz na ilustracj臋. Widzisz na niej og贸lny przyk艂ad, kt贸ry ilustruje kwoty poszczeg贸lnych sk艂adek przy wynagrodzeniu w wysoko艣ci 1 600 z艂 brutto (takie wynagrodzenie wynika z umowy o prac臋). Ukryj skrypt, aby obejrze膰 ilustracj臋 w ca艂o艣ci. Kliknij na strza艂k臋 w prawym, dolnym rogu ilustracji.

Umowa o prac臋

umowa dotycz膮ca nawi膮zania stosunku pracy mi臋dzy pracownikiem i pracodawc膮. Polega na z艂o偶eniu zgodnych o艣wiadcze艅 woli przez obydwie strony umowy: pracownik zobowi膮zuje si臋 do 艣wiadczenia pracy osobi艣cie, w spos贸b ci膮g艂y i na zasadach okre艣lonych przez pracodawc臋, a pracodawca do wyp艂aty wynagrodzenia za prac臋.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

5.1. Wynagrodzenia z umowy o prac臋5.1.3. Sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne od wynagrodze艅 pracowniczych jako koszt uzyskania przychod贸w cd.2Podatnik zatrudniaj膮cy pracownik贸w obowi膮zany jest do zap艂aty sk艂adek do ZUS do 15. dnia miesi膮ca nast臋puj膮cego po miesi膮cu, w kt贸rym wyp艂aci艂 wynagrodzenie. Zasady zaliczenia sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne s膮 nast臋puj膮ce: Je偶eli dotycz膮 wynagrodzenia wyp艂acanego na koniec miesi膮ca zalicza si臋 je do koszt贸w uzyskania przychod贸w miesi膮ca, za kt贸ry jest nale偶ne to wynagrodzenie, pod warunkiem, 偶e sk艂adki zosta艂y odprowadzone do ZUS w prawid艂owym terminie. Je偶eli sk艂adki dotycz膮 wynagrodzenia wyp艂acanego w miesi膮cu nast臋puj膮cym po miesi膮cu, za kt贸ry jest nale偶ne (zgodnie z przepisami prawa pracy, tj. taka zasada wyp艂aty wynagrodzenia zosta艂a okre艣lona w umowie o prac臋), sk艂adki s膮 kosztem miesi膮ca, za kt贸ry jest nale偶ne wynagrodzenie, kt贸rego dotycz膮, pod warunkiem, 偶e zostan膮 zap艂acone do ZUS do 15. dnia miesi膮ca, w kt贸rym wyp艂acono to wynagrodzenie, czyli przed terminem wp艂aty do ZUS wynikaj膮cym z przepis贸w o ubezpieczeniu spo艂ecznym. Je偶eli pracodawca przekroczy wskazane terminy do wp艂aty sk艂adek, sk艂adki s膮 kosztem podatkowym w dacie ich faktycznej wp艂aty do ZUS. Przepisy nie precyzuj膮, na podstawie jakiego dowodu nale偶y ksi臋gowa膰 sk艂adki ZUS w PKPiR. Dowodem ksi臋gowym mo偶e by膰 w tym przypadku lista p艂ac, wyci膮g bankowy lub deklaracja rozliczeniowa do ZUS.

5.1. Wynagrodzenia z umowy o prac臋5.1.3. 膯wiczenieAdam Kowalski prowadzi warsztat samochodowy. Niedawno zatrudni艂 pomocnika i wyp艂aca mu wynagrodzenie w wysoko艣ci 1 600 z艂 brutto. Od tej kwoty odprowadzane s膮 sk艂adki. Zaznacz te kwoty (sk艂adki), kt贸re stanowi膮 koszty dodatkowe i s膮 wpisywane do PKPiR. Mo偶esz sprawdzi膰 sw贸j wynik (korzystaj膮c

pozostale wydatki kolumna poz. Kpir 13 w kwocie 331,84 zl

5.1. Wynagrodzenia z umowy o prac臋5.1.4. PodsumowanieWyr贸偶niamy nast臋puj膮ce rodzaje um贸w o prac臋: na czas nieokre艣lony, na czas okre艣lony, na czas wykonania okre艣lonej pracy. Ka偶da z tych um贸w mo偶e by膰 poprzedzona umow膮 na okres pr贸bny, nieprzekraczaj膮cy 3 miesi臋cy. Bez wzgl臋du na to, na jak膮 umow臋 jest zatrudniony pracownik, wynagrodzenia wyp艂acane pracownikom s膮 kosztem uzyskania przychod贸w pracodawcy. Koszty te ujmuje si臋 w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w w kolumnie 12, w kwocie brutto. Wynagrodzenie pracownicze zalicza si臋 do koszt贸w podatkowych w miesi膮cu, za kt贸ry s膮 nale偶ne, chyba 偶e pracodawca naruszy termin wyp艂aty wynagrodzenia. Je偶eli wynagrodzenia s膮 wyp艂acane do okre艣lonego dnia nast臋pnego miesi膮ca, to wyp艂ata w tym terminie pozwala na zaliczenia wynagrodzenia do koszt贸w miesi膮ca, kt贸rego to wynagrodzenie dotyczy. Sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne od wynagrodze艅 pracowniczych przypisane pracodawcy p艂aci on ze swoich 艣rodk贸w - jest to jego dodatkowy koszt zatrudnienia. Nale偶y je wpisa膰 w kolumn臋 13 PKPiR w miesi膮cu, w kt贸rym sk艂adki te s膮 zaliczane do koszt贸w podatkowych.

5.2. Umowy cywilnoprawneCele lekcjiWitaj w lekcji drugiej po艣wi臋conej umowom cywilnoprawnym. W lekcji tej dowiesz si臋, czym charakteryzuj膮 si臋 umowy cywilnoprawne oraz kiedy stanowi膮 one podstaw臋 wyp艂aty wynagrodze艅. Poznasz zasady okre艣laj膮ce, kiedy wynagrodzenia z um贸w zlecenia oraz um贸w o dzie艂o podlegaj膮 zaliczeniu do koszt贸w uzyskania przychod贸w, a tak偶e na jakiej podstawie mo偶na wpisa膰 koszty wynagrodze艅 z um贸w cywilnoprawnych do PKPiR. W ostatniej cz臋艣ci lekcji dowiesz si臋, kiedy umowy zlecenia i umowy o dzie艂o podlegaj膮 ubezpieczeniom spo艂ecznym oraz jakie s膮 zasady zaliczenia sk艂adek od wynagrodze艅 z tytu艂u um贸w cywilnoprawnych do koszt贸w uzyskania przychod贸w. Zapraszamy!

D
Dieta kwota nale偶na pracownikowi odbywaj膮cemu podr贸偶 s艂u偶bow膮 na pokrycie zwi臋kszonych koszt贸w wy偶ywienia w czasie podr贸偶y.
Dow贸d ksi臋gowy dokument, kt贸ry zawiera pisemne stwierdzenie dokonania lub powstania operacji; stanowi podstaw臋 dokonania zapisu ksi臋gowego (np. faktura).
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).
K
Koszty uzyskania przychod贸w koszty poniesione w celu osi膮gni臋cia przychod贸w lub zachowania albo zabezpieczenia 藕r贸d艂a przychod贸w, z wyj膮tkiem koszt贸w wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.
M
Metoda kasowa uproszczony spos贸b prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w; polega na tym, 偶e koszty s膮 ujmowane w dacie ich poniesienia niezale偶nie od tego, do jakiego okresu si臋 odnosz膮.
MM艢P w kategorii MM艢P wyr贸偶niamy 3 rodzaje przedsi臋biorstw: mikroprzedsi臋biorstwo, ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwo. Kwalifikujemy je wed艂ug dw贸ch kryteri贸w: liczby zatrudnionych os贸b oraz warto艣ci rocznego obrotu lub ca艂kowitego bilansu rocznego. Mikroprzedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 10 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 2 milion贸w EUR. Ma艂e przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 50 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 10 milion贸w EUR. 艢rednie przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 250 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t nie przekracza 50 milion贸w EUR a/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 43 milion贸w EUR. Dodatkowe kryteria przynale偶no艣ci przedsi臋biorstwa do kategorii M艢P znajdziesz w Rozporz膮dzeniu Komisji (WE) NR 364/2004 z dnia 25 lutego 2004 r.
M艢P ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwa. Pos艂uguj膮c si臋 kryterium zatrudnienia, przedsi臋biorstwo ma艂e zatrudnia do 50 pracownik贸w, a 艣rednie od 50 do 250.
P
Podatek dochodowy od os贸b fizycznych obowi膮zkowe 艣wiadczenie osoby fizycznej na rzecz pa艅stwa, zale偶ne od dochodu i wykorzystanych odlicze艅. P艂acony r贸wnie偶 przez osoby fizyczne uzyskuj膮ce dochody z tytu艂u uczestnictwa w sp贸艂kach osobowych.
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR) forma prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych w celu rozliczenia podatku dochodowego od os贸b fizycznych.
Podatnik zgodnie z art. 7 Ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jest to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej, podlegaj膮ca na mocy ustaw podatkowych obowi膮zkowi podatkowemu.
Podr贸偶 s艂u偶bowa ka偶dy wyjazd pracownika na polecenie pracodawcy poza miejscowo艣膰, w kt贸rej znajduje si臋 siedziba pracodawcy lub poza sta艂e miejsce pracy w celu wykonania zadania s艂u偶bowego.
Pracodawca jednostka organizacyjna (r贸wnie偶 nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej) lub osoba fizyczna zatrudniaj膮ca pracownik贸w.
S
Stosunek pracy umowa zawarta mi臋dzy pracownikiem a pracodawc膮 dotycz膮ca 艣wiadczenia przez pracownika pracy na rzecz i pod nadzorem pracodawcy. Stosunek pracy powstaje, gdy pracownik zaczyna 艣wiadczy膰 prac臋 na zasadach i z zachowaniem wszelkich uprawnie艅 okre艣lonych w Kodeksie pracy (osobi艣cie, w spos贸b ci膮g艂y, za wynagrodzeniem itd.).
U
Ubezpieczenia spo艂eczne jeden z podstawowych instrument贸w polityki socjalnej pa艅stwa. Wyr贸偶niamy nast臋puj膮ce rodzaje ubezpiecze艅 spo艂ecznych: ubezpieczenia emerytalne, ubezpieczenia rentowe, ubezpieczenia chorobowe i ubezpieczenia wypadkowe.
Umowa na czas nieokre艣lony umowa o prac臋, kt贸ra wi膮偶e strony bezterminowo, przez co daje pracownikowi stabilizacj臋 zatrudnienia, pracodawcy za艣 pozwala na zbudowanie sta艂ych wi臋z贸w z cenionym pracownikiem.
Umowa na czas okre艣lony terminowa umowa o prac臋, zawierana na czas wyznaczony przez strony umowy. Okres ten mo偶e by膰 wskazany albo konkretn膮 dat膮, albo w inny spos贸b pozwalaj膮cy ustali膰 ko艅cowy dzie艅 umowy.
Umowa o dzie艂o tzw. umowa rezultatu. Jej przedmiotem jest osi膮gni臋cie konkretnego efektu (materialnego lub nie), przy czym osoba wykonuj膮ca dzie艂o nie ma normowanego czasu pracy, nie podlega poleceniom zleceniodawcy i nie musi wykona膰 pracy osobi艣cie. Jest natomiast odpowiedzialna za wady wykonania. Podstaw膮 prawn膮 umowy o dzie艂o jest art. 627 Kodeksu cywilnego.
Umowa o prac臋 umowa dotycz膮ca nawi膮zania stosunku pracy mi臋dzy pracownikiem i pracodawc膮. Polega na z艂o偶eniu zgodnych o艣wiadcze艅 woli przez obydwie strony umowy: pracownik zobowi膮zuje si臋 do 艣wiadczenia pracy osobi艣cie, w spos贸b ci膮g艂y i na zasadach okre艣lonych przez pracodawc臋, a pracodawca do wyp艂aty wynagrodzenia za prac臋.
Umowa zlecenie polega na zleceniu dokonania okre艣lonej czynno艣ci prawnej lub wykonania konkretnych us艂ug. Zleceniodawca nie nadzoruje pracy bezpo艣rednio i nie okre艣la konkretnego sposobu jej wykonania. Zleceniobiorca natomiast nie ma normowanego czasu pracy i nie musi wykonywa膰 zlecenia osobi艣cie. Jest jednak odpowiedzialny za wady wykonania. Podstaw膮 prawn膮 umowy zlecenia jest art. 737 Kodeksu cywilnego.
Umowy cywilnoprawne umowy zawierane na mocy przepis贸w Kodeksu cywilnego. Charakteryzuj膮 si臋 tym, 偶e s膮 jednorazowe - wygasaj膮 z chwil膮 dope艂nienia postanowie艅 umowy. Niekt贸re typy takich um贸w mog膮 dotyczy膰 wykonania okre艣lonych czynno艣ci (prac) dla zleceniodawcy. Najcz臋艣ciej spotykanymi tego typu umowami s膮: umowa o dzie艂o, Umowa zlecenie i umowa agencyjna.
W
Wynagrodzenie pracownicze 艣wiadczenie o charakterze przysparzaj膮co-maj膮tkowym, kt贸re pracodawca musi wyp艂aci膰 pracownikowi, z kt贸rym nawi膮za艂 stosunek pracy.

Umowy cywilnoprawne

umowy zawierane na mocy przepis贸w Kodeksu cywilnego. Charakteryzuj膮 si臋 tym, 偶e s膮 jednorazowe - wygasaj膮 z chwil膮 dope艂nienia postanowie艅 umowy. Niekt贸re typy takich um贸w mog膮 dotyczy膰 wykonania okre艣lonych czynno艣ci (prac) dla zleceniodawcy. Najcz臋艣ciej spotykanymi tego typu umowami s膮: umowa o dzie艂o, Umowa zlecenie i umowa agencyjna.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

.2. Umowy cywilnoprawne5.2.1. Rodzaje um贸w stanowi膮cych podstaw臋 wynagrodze艅Zatrudnienie mo偶e odbywa膰 si臋 nie tylko na podstawie um贸w o prac臋 , ale r贸wnie偶 na podstawie tzw. um贸w cywilnoprawnych, czyli: umowy zlecenia (ilustracja [1]) lub umowy o dzie艂o (ilustracja [2]) zawieranych z osobami nieprowadz膮cymi dzia艂alno艣ci gospodarczej. Umowy te s膮 podstaw膮 wyp艂aty wynagrodze艅, kt贸re zaliczane s膮 do koszt贸w podatkowych, pod warunkiem, 偶e czynno艣ci wykonane przez zleceniobiorc臋 pozostaj膮 w zwi膮zku z dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮 i wi膮偶膮 si臋 tym samym z uzyskiwaniem przychod贸w. Pami臋taj, 偶e umowy zlecenia lub umowy o dzie艂o powinny by膰 zawierane na pi艣mie - nie dlatego, 偶e ustna forma jest niewa偶na, ale dlatego, 偶e urz膮d skarbowy mo偶e 偶膮da膰 dowodu, 偶e przedmiot umowy pozostawa艂 w zwi膮zku z prowadzon膮 przez Ciebie dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮. Pisemna umowa jest jednym z dowod贸w w tym zakresie.

W lekcji o zatrudnieniu i pracownikach w kontek艣cie um贸w cywilnoprawnych m贸wimy u偶ywaj膮c okre艣le艅 potocznych. W 艣wietle prawa pracownika mo偶na zatrudni膰 jedynie na umow臋 o prac臋.

W lekcji o zatrudnieniu i pracownikach w kontek艣cie um贸w cywilnoprawnych m贸wimy u偶ywaj膮c okre艣le艅 potocznych. W 艣wietle prawa pracownika mo偶na zatrudni膰 jedynie na umow臋 o prac臋.
podstawowe rodzaje um贸w o prac臋 zosta艂y przedstawione w lekcji 5.1
nie podlegaj膮 one ubezpieczeniom spo艂ecznym
Umowa jest obj臋ta ubezpieczeniem tak, jak umowa o prac臋. 艢cis艂e przepisy nakazuj膮 w贸wczas 艂膮czenie wynagrodzenia z umowy o prac臋 i umowy zlecenia oraz traktowanie tego wynagrodzenia jako 艂膮cznego wynagrodzenia z umowy o prac臋.

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

5.2. Umowy cywilnoprawne5.2.2. Zasady zaliczenia wynagrodze艅 do koszt贸w uzyskania przychod贸wWynagrodzenia z tytu艂u um贸w zlecenie oraz um贸w o dzie艂o podlegaj膮 zaliczeniu do koszt贸w podatkowych w momencie ich wyp艂aty. Gdy rozliczasz koszty metod膮 kasow膮, dat膮 zaliczenia wynagrodzenia do koszt贸w b臋dzie data wyp艂aty wynagrodzenia. Koszty wynagrodze艅 z um贸w cywilnoprawnych nale偶y wpisa膰 w kolumnie 12 PKPiR na podstawie: umowy zlecenia lub umowy o dzie艂o albo innego dowodu, na kt贸rym pracownik potwierdza w艂asnym podpisem kwot臋 otrzymanego wynagrodzenia - w przypadku wyp艂aty wynagrodzenia w kasie, dowodu potwierdzaj膮cego przekazanie wynagrodzenia na rachunek pracownika (mo偶e nim by膰 wyci膮g bankowy) - w przypadku wyp艂aty wynagrodzenia przelewem. Dowodem potwierdzaj膮cym przekazanie wynagrodzenia mo偶e by膰 tak偶e rachunek do umowy wystawiony przez zleceniobiorc臋, na kt贸rym kwituje got贸wkowy odbi贸r wynagrodzenia albo zgadza si臋 na wyp艂at臋 przelewem (pami臋taj, 偶e koszt wynagrodzenia nie mo偶e by膰 uj臋ty przed dat膮 faktycznego dokonania przelewu).

Koszty wynagrodze艅 z um贸w cywilnoprawnych nale偶y wpisa膰 w kolumnie 12 PKPiR

5.2. Umowy cywilnoprawne5.2.2. Zasady zaliczenia wynagrodze艅 do koszt贸w uzyskania przychod贸wWynagrodzenia z tytu艂u um贸w zlecenie oraz um贸w o dzie艂o podlegaj膮 zaliczeniu do koszt贸w podatkowych w momencie ich wyp艂aty. Gdy rozliczasz koszty metod膮 kasow膮, dat膮 zaliczenia wynagrodzenia do koszt贸w b臋dzie data wyp艂aty wynagrodzenia. Koszty wynagrodze艅 z um贸w cywilnoprawnych nale偶y wpisa膰 w kolumnie 12 PKPiR na podstawie: umowy zlecenia lub umowy o dzie艂o albo innego dowodu, na kt贸rym pracownik potwierdza w艂asnym podpisem kwot臋 otrzymanego wynagrodzenia - w przypadku wyp艂aty wynagrodzenia w kasie, dowodu potwierdzaj膮cego przekazanie wynagrodzenia na rachunek pracownika (mo偶e nim by膰 wyci膮g bankowy) - w przypadku wyp艂aty wynagrodzenia przelewem. Dowodem potwierdzaj膮cym przekazanie wynagrodzenia mo偶e by膰 tak偶e rachunek do umowy wystawiony przez zleceniobiorc臋, na kt贸rym kwituje got贸wkowy odbi贸r wynagrodzenia albo zgadza si臋 na wyp艂at臋 przelewem (pami臋taj, 偶e koszt wynagrodzenia nie mo偶e by膰 uj臋ty przed dat膮 faktycznego dokonania przelewu).

5.2. Umowy cywilnoprawne5.2.3. Sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne od um贸w cywilnoprawnych jako koszt uzyskania przychod贸wSk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne od um贸w cywilnoprawnych s膮 kosztem podatkowym w dacie ich faktycznej zap艂aty. Wa偶ne jest zatem, aby艣 wiedzia艂, kiedy umowy cywilnoprawne podlegaj膮 ubezpieczeniom spo艂ecznym. Umowy o dzie艂o nie podlegaj膮 ubezpieczeniom spo艂ecznym ani ubezpieczeniom zdrowotnym. Wyj膮tek stanowi sytuacja, gdy zawar艂e艣 tak膮 umow臋 z w艂asnym pracownikiem (obok umowy o prac臋). Wtedy jest ona obj臋ta ubezpieczeniem tak, jak umowa o prac臋. 艢cis艂e przepisy nakazuj膮 w贸wczas 艂膮czenie wynagrodzenia z umowy o prac臋 i umowy o dzie艂o oraz traktowanie tego wynagrodzenia jako 艂膮cznego wynagrodzenia z umowy o prac臋. Pami臋taj! Statusu "w艂asny pracownik" nie posiadaj膮 osoby, kt贸re przebywaj膮 na urlopie macierzy艅skim, urlopie wychowawczym lub urlopie bezp艂atnym.

5.2. Umowy cywilnoprawne5.2.3. Sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne od um贸w cywilnoprawnych jako koszt uzyskania przychod贸wSk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne od um贸w cywilnoprawnych s膮 kosztem podatkowym w dacie ich faktycznej zap艂aty. Wa偶ne jest zatem, aby艣 wiedzia艂, kiedy umowy cywilnoprawne podlegaj膮 ubezpieczeniom spo艂ecznym. Umowy o dzie艂o nie podlegaj膮 ubezpieczeniom spo艂ecznym ani ubezpieczeniom zdrowotnym. Wyj膮tek stanowi sytuacja, gdy zawar艂e艣 tak膮 umow臋 z w艂asnym pracownikiem (obok umowy o prac臋). Wtedy jest ona obj臋ta ubezpieczeniem tak, jak umowa o prac臋. 艢cis艂e przepisy nakazuj膮 w贸wczas 艂膮czenie wynagrodzenia z umowy o prac臋 i umowy o dzie艂o oraz traktowanie tego wynagrodzenia jako 艂膮cznego wynagrodzenia z umowy o prac臋. Pami臋taj! Statusu "w艂asny pracownik" nie posiadaj膮 osoby, kt贸re przebywaj膮 na urlopie macierzy艅skim, urlopie wychowawczym lub urlopie bezp艂atnym.

5.2. Umowy cywilnoprawne5.2.3. Sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne od um贸w cywilnoprawnych jako koszt uzyskania przychod贸w cd.Umowy zlecenia zawarte z w艂asnym pracownikiem s膮 obj臋te ubezpieczeniem spo艂ecznym na takich samych zasadach jak dla um贸w o dzie艂o, kt贸re pozna艂e艣 w poprzednim ekranie. Natomiast gdy umow臋 zlecenie zawrzesz z niezale偶nym zleceniobiorc膮, mo偶liwe s膮 r贸偶ne warianty ubezpieczenia w zale偶no艣ci od tego, czy i jakie inne tytu艂y do ubezpiecze艅 posiada zleceniobiorca. Aby pozna膰 te warianty, kliknij tutaj. Pami臋taj! Zatrudniaj膮c zleceniobiorc臋, nale偶y uzyska膰 od niego o艣wiadczenie, czy posiada inny tytu艂 do ubezpiecze艅. O艣wiadczenie to mo偶esz zawrze膰 ju偶 w samej umowie albo w pisemnym odr臋bnym dokumencie. Podobnie jak w przypadku um贸w o prac臋, r贸wnie偶 w umowie zlecenie sk艂adki dziel膮 si臋 mi臋dzy zleceniobiorc臋 (ubezpieczonego) i zleceniodawc臋 (p艂atnika). Tak偶e ich wysoko艣膰 i podzia艂 s膮 takie same, jak w umowie o prac臋. Pami臋taj jednak, 偶e przy obowi膮zkowym ubezpieczeniu emerytalnym i rentowym z umowy zlecenie, sk艂adka na ubezpieczenie chorobowe jest ju偶 dobrowolna, natomiast przy dobrowolnym ubezpieczeniu - w og贸le nie przys艂uguje. Podstaw膮 wpisu kosztu sk艂adek w PKPiR mo偶e by膰 lista p艂ac, wyci膮g bankowy lub deklaracja rozliczeniowa do ZUS.

5.2. Umowy cywilnoprawne5.2.3. Sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne od um贸w cywilnoprawnych jako koszt uzyskania przychod贸w cd.Umowy zlecenia zawarte z w艂asnym pracownikiem s膮 obj臋te ubezpieczeniem spo艂ecznym na takich samych zasadach jak dla um贸w o dzie艂o, kt贸re pozna艂e艣 w poprzednim ekranie. Natomiast gdy umow臋 zlecenie zawrzesz z niezale偶nym zleceniobiorc膮, mo偶liwe s膮 r贸偶ne warianty ubezpieczenia w zale偶no艣ci od tego, czy i jakie inne tytu艂y do ubezpiecze艅 posiada zleceniobiorca. Aby pozna膰 te warianty, kliknij tutaj. Pami臋taj! Zatrudniaj膮c zleceniobiorc臋, nale偶y uzyska膰 od niego o艣wiadczenie, czy posiada inny tytu艂 do ubezpiecze艅. O艣wiadczenie to mo偶esz zawrze膰 ju偶 w samej umowie albo w pisemnym odr臋bnym dokumencie. Podobnie jak w przypadku um贸w o prac臋, r贸wnie偶 w umowie zlecenie sk艂adki dziel膮 si臋 mi臋dzy zleceniobiorc臋 (ubezpieczonego) i zleceniodawc臋 (p艂atnika). Tak偶e ich wysoko艣膰 i podzia艂 s膮 takie same, jak w umowie o prac臋. Pami臋taj jednak, 偶e przy obowi膮zkowym ubezpieczeniu emerytalnym i rentowym z umowy zlecenie, sk艂adka na ubezpieczenie chorobowe jest ju偶 dobrowolna, natomiast przy dobrowolnym ubezpieczeniu - w og贸le nie przys艂uguje. Podstaw膮 wpisu kosztu sk艂adek w PKPiR mo偶e by膰 lista p艂ac, wyci膮g bankowy lub deklaracja rozliczeniowa do ZUS.

Jezeli zleceniobiorca podlega ubezpieczeniu spo艂ecznemu z innego tytu艂u (inna umowa zlecenia,

umowa o prace, dzia艂alnosc gospodarcza i in.), w贸wczas ubezpieczenie spo艂eczne z umowy zlecenia

jest dla niego dobrowolne. W praktyce oznacza to mozliwosc wyboru, czy zleceniobiorca chce objac te

umowe ubezpieczeniem spo艂ecznym (opr贸cz ubezpieczenia chorobowego, kt贸re przy ubezpieczeniu

dobrowolnym nie przys艂uguje).

Jezeli zleceniobiorca nie ma innego tytu艂u ubezpieczenia i nie jest tez uczniem do 26. roku zycia

(uczniowie nie podlegaja ubezpieczeniu poza umowa o prace), w贸wczas jego ubezpieczenie z umowy

zlecenia jest obowiazkowe i naliczane tak, jak przy umowie o prace (przy czym ubezpieczeniu

chorobowemu podlega, jesli zleceniobiorca je wybierze).

Jezeli zleceniobiorca ma jednoczesnie zawarta z innym podmiotem umowe o prace i wynagrodzenie

brutto z tej umowy wynosi nie mniej niz minimalne wynagrodzenie za prace, to ona jest

obowiazkowym dla niego tytu艂em ubezpieczenia. Jezeli wynagrodzenie z umowy o prace jest nizsze,

w贸wczas zleceniobiorca musi byc objety ubezpieczeniem spo艂ecznym r贸wniez z umowy zlecenia.

5.2. Umowy cywilnoprawne5.2.3. 膯wiczenieAdam pracuje w firmie komputerowej na podstawie umowy zlecenia. Umowa jest jedynym tytu艂em do obowi膮zkowych ubezpiecze艅 spo艂ecznych, zatem zleceniodawca, jako p艂atnik sk艂adek, by艂 zobowi膮zany zg艂osi膰 zleceniobiorc臋 do obowi膮zkowych ubezpiecze艅. Wiesz ju偶, 偶e w umowie zlecenia sk艂adki dziel膮 si臋 mi臋dzy zleceniobiorc臋 (ubezpieczonego) i zleceniodawc臋 (p艂atnika). Kiedy sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne od wynagrodze艅 z tytu艂u umowy zlecenia pracodawca powinien zaliczy膰 do koszt贸w uzyskania przychod贸w? Przeci膮gnij elementy na w艂a艣ciwe miejsca. Mo偶esz sprawdzi膰 sw贸j wynik (korzystaj膮c z przycisku wynik) albo rozwi膮za膰 膰wiczenie

5.2. Umowy cywilnoprawne5.2.4. PodsumowanieZatrudniaj膮c pracownika mo偶esz skorzysta膰 z tzw. um贸w cywilnoprawnych, czyli: umowy zlecenia lub umowy o dzie艂o zawieranych z osobami nieprowadz膮cymi dzia艂alno艣ci gospodarczej. Umowy te stanowi膮 podstaw臋 wyp艂aty wynagrodze艅, kt贸re zaliczane s膮 do koszt贸w podatkowych, pod warunkiem, 偶e czynno艣ci wykonane przez zleceniobiorc臋 pozostaj膮 w zwi膮zku z dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮 i wi膮偶膮 si臋 tym samym z uzyskiwaniem przychod贸w. Wynagrodzenia z um贸w cywilnoprawnych podlegaj膮 zaliczeniu do koszt贸w podatkowych w momencie ich wyp艂aty. W lekcji pozna艂e艣 zasady okre艣laj膮ce, kiedy umowy cywilnoprawne obj臋te s膮 ubezpieczeniem spo艂ecznym. Nale偶y jednak pami臋ta膰, 偶e podobnie jak w przypadku um贸w o prac臋, r贸wnie偶 w umowie zlecenia sk艂adki dziel膮 si臋 mi臋dzy zleceniobiorc臋 i zleceniodawc臋. Sk艂adki finansowane przez zleceniobiorc臋 staj膮 si臋 dla zleceniodawcy kosztem uzyskania przychod贸w w dacie wyp艂aty lub postawienia do dyspozycji zleceniobiorcy. Natomiast koszty sk艂adek finansowanych przez zleceniodawc臋 s膮 wpisywane w koszty podatkowe dzia艂alno艣ci w miesi膮cu, w kt贸rym nast膮pi艂o ich wp艂acenie do ZUS

5.3. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸wCele lekcjiZ poprzedniej lekcji wiesz ju偶, jakie koszty wi膮偶膮 si臋 z zatrudnieniem pracownik贸w w oparciu o umowy cywilnoprawne. W tej lekcji om贸wimy inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w. Dowiesz si臋, jakie koszty mo偶esz ponie艣膰 w zwi膮zku z podr贸偶ami s艂u偶bowymi swoich pracownik贸w. Wyja艣nimy Ci tak偶e, jak rozliczy膰 si臋 z pracownikiem, kt贸ry do cel贸w s艂u偶bowych u偶ywa w艂asnego samochodu. Na ko艅cu lekcji dowiesz si臋, jakiego rodzaju 艣wiadczenia BHP jeste艣 zobowi膮zany zapewni膰 swoim pracownikom. Na ilustracji widzisz wszystkie zagadnienia, kt贸re om贸wimy w lekcji.

5.3. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w5.3.1. Podr贸偶e s艂u偶bowe Je艣li zatrudniasz pracownik贸w, kt贸rzy w ramach swoich obowi膮zk贸w odbywaj膮 podr贸偶e s艂u偶bowe, to Ty ponosisz koszty tych podro偶y. Je艣li przej艣ciowo wydatki na podr贸偶 poni贸s艂 sam pracownik, Ty masz obowi膮zek mu je zwr贸ci膰. Koszty podr贸偶y s艂u偶bowej, kt贸re obci膮偶aj膮 pracodawc臋, oraz zasady ich zwrotu nie s膮 dowolne, ale 艣ci艣le okre艣lone w przepisach prawa pracy. Za podr贸偶 s艂u偶bow膮 uznaje si臋 wykonywanie przez pracownika na polecenie pracodawcy zadania s艂u偶bowego poza miejscowo艣ci膮, w kt贸rej znajduje si臋 siedziba pracodawcy lub poza sta艂ym miejscem pracy pracownika. Wysy艂aj膮c pracownika w podr贸偶 s艂u偶bow膮 musisz zapewni膰 mu: Diet臋, Zwrot koszt贸w: przejazd贸w, dojazd贸w 艣rodkami komunikacji miejscowej, nocleg贸w, innych niezb臋dnych udokumentowanych wydatk贸w. Przed podro偶膮 mo偶esz wyp艂aci膰 pracownikowi zaliczk臋, z kt贸rej po powrocie b臋dzie musia艂 si臋 rozliczy膰. Rozliczenie koszt贸w podr贸偶y s艂u偶bowej przez pracownika powinno nast膮pi膰 w terminie 14 dni od dnia jej zako艅czenia.

5.3. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w5.3.1. Podr贸偶e s艂u偶bowe cd.Prawid艂owo ustalone i udokumentowane wydatki na podr贸偶e s艂u偶bowe pracownik贸w stanowi膮 koszty uzyskania przychod贸w. Wpisuj膮c je do PKPiR umie艣膰 je w kolumnie 13. Podstaw膮 wpisu do PKPiR jest pisemne rozliczenie koszt贸w podr贸偶y s艂u偶bowej, kt贸re zawiera膰 powinno co najmniej nast臋puj膮ce dane: imi臋 i nazwisko pracownika, cel podr贸偶y, nazw臋 miejscowo艣ci docelowej, liczb臋 godzin i dni przebywania w podr贸偶y s艂u偶bowej (data i godzina wyjazdu oraz powrotu), stawk臋 i warto艣膰 przys艂uguj膮cych diet. Nie obowi膮zuje 偶aden urz臋dowy formularz rozliczenia koszt贸w podr贸偶y s艂u偶bowej, zatem mo偶esz mu nada膰 dowoln膮 form臋 - wa偶ne, aby zawiera艂 przynajmniej wy偶ej wskazane dane. Do rozliczenia nale偶y do艂膮czy膰 dowody poniesienia wydatk贸w - faktury, rachunki, paragony, bilety i inne dowody poniesionych op艂at. Je艣li pracownik nie posiada odpowiednich dowod贸w, musi z艂o偶y膰 pisemne o艣wiadczenie o dokonanym wydatku i przyczynach braku jego udokumentowania. Nie wymagaj膮 udokumentowania fakturami diety, wydatki obj臋te rycza艂tem oraz koszty przejazdu w艂asnym samochodem pracownika.

5.3. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w5.3.2. Koszty wy偶ywienia w podr贸偶y s艂u偶bowej Wysy艂aj膮c pracownika w podr贸偶 s艂u偶bow膮, musisz zaopatrzy膰 go w diet臋, czyli okre艣lon膮 przepisami kwot臋 pieni臋dzy, kt贸re pos艂u偶膮 na pokrycie podwy偶szonych koszt贸w wy偶ywienia. Dieta w podr贸偶ach krajowych wynosi 30 z艂 za dob臋 i okre艣lona jest w nast臋puj膮cy spos贸b: Je偶eli podr贸偶 trwa nie d艂u偶ej ni偶 dob臋 i wynosi: mniej ni偶 8 godzin - dieta nie przys艂uguje, od 8 do 12 godzin - przys艂uguje 50% diety, ponad 12 godzin - przys艂uguje dieta w pe艂nej wysoko艣ci; Je偶eli podr贸偶 trwa d艂u偶ej ni偶 dob臋, za ka偶d膮 dob臋 przys艂uguje dieta w pe艂nej wysoko艣ci, a za niepe艂n膮, ale rozpocz臋t膮 dob臋: do 8 godzin - przys艂uguje 50% diety, ponad 8 godzin - przys艂uguje dieta w pe艂nej wysoko艣ci. Je偶eli pracownik ma zapewnione ca艂odzienne wy偶ywienie, dieta nie przys艂uguje. Je偶eli pracodawca zapewnia niekt贸re posi艂ki, dieta ulega zmniejszeniu: zapewnione 艣niadanie - o 25% diety, zapewniony obiad - o 50% diety, zapewniona kolacja - o 25% diety.

5.3. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w5.3.2. Koszty wy偶ywienia w podr贸偶y s艂u偶bowej cd.Diety w podr贸偶y zagranicznej okre艣lone s膮 w kwotach ustalonych indywidualnie ze wzgl臋du na docelowe pa艅stwo podr贸偶y s艂u偶bowej. Przyk艂adowo: Francja i Hiszpania - 50 euro za dob臋, Niemcy - 49 euro za dob臋, Szwecja - 459 koron szwedzkich. Nale偶no艣膰 z tytu艂u diet oblicza si臋 w nast臋puj膮cy spos贸b: Za ka偶d膮 dob臋 podr贸偶y zagranicznej przys艂uguje dieta w pe艂nej wysoko艣ci; Za niepe艂n膮 dob臋 podr贸偶y zagranicznej: do 8 godzin - przys艂uguje 1/3 diety, ponad 8 do 12 godzin - przys艂uguje 50% diety, ponad 12 godzin - przys艂uguje dieta w pe艂nej wysoko艣ci. Je偶eli pracownik ma zapewnione ca艂odzienne wy偶ywienie przys艂uguje mu 25% diety. Je偶eli pracodawca zapewnia niekt贸re posi艂ki, dieta jest zmniejszana w nast臋puj膮cy spos贸b: zapewnione 艣niadanie - zmniejszenie o 15% diety, zapewniony obiad - zmniejszenie o 30% diety, zapewniona kolacja - zmniejszenie o 30% diety.

5.3. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w5.3.2. 膯wiczenieWpisz swoje wyliczenie w pole "Licz" kalkulatora, pos艂uguj膮c si臋 takimi samymi zasadami jak w arkuszach kalkulacyjnych. Dzia艂ania matematyczne oznaczaj za pomoc膮 nast臋puj膮cych znak贸w: + dodawanie, - odejmowanie, * mno偶enie, / dzielenie. Mo偶esz te偶 u偶ywa膰 nawias贸w (). Przyk艂ad wyliczenia: (5+10)/2 Po wci艣ni臋ciu przycisku "Sprawd藕" zobaczysz wynik: 7,5 Wyci艣ni臋cie przycisku "Sprawd藕" wraca do wyliczenia. Je艣li nie znasz 偶adnego arkusza kalkulacyjnego lub wolisz u偶y膰 innego kalkulatora mo偶esz wpisa膰 po prostu gotowy wynik.

5.3. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w5.3.2. Koszty wy偶ywienia w podr贸偶y s艂u偶bowej cd.Diety w podr贸偶y zagranicznej okre艣lone s膮 w kwotach ustalonych indywidualnie ze wzgl臋du na docelowe pa艅stwo podr贸偶y s艂u偶bowej. Przyk艂adowo: Francja i Hiszpania - 50 euro za dob臋, Niemcy - 49 euro za dob臋, Szwecja - 459 koron szwedzkich. Nale偶no艣膰 z tytu艂u diet oblicza si臋 w nast臋puj膮cy spos贸b: Za ka偶d膮 dob臋 podr贸偶y zagranicznej przys艂uguje dieta w pe艂nej wysoko艣ci; Za niepe艂n膮 dob臋 podr贸偶y zagranicznej: do 8 godzin - przys艂uguje 1/3 diety, ponad 8 do 12 godzin - przys艂uguje 50% diety, ponad 12 godzin - przys艂uguje dieta w pe艂nej wysoko艣ci. Je偶eli pracownik ma zapewnione ca艂odzienne wy偶ywienie przys艂uguje mu 25% diety. Je偶eli pracodawca zapewnia niekt贸re posi艂ki, dieta jest zmniejszana w nast臋puj膮cy spos贸b: zapewnione 艣niadanie - zmniejszenie o 15% diety, zapewniony obiad - zmniejszenie o 30% diety, zapewniona kolacja - zmniejszenie o 30% diety.

5.3. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w5.3.3. Koszty nocleg贸w w podr贸偶y s艂u偶bowej Jako pracodawca masz obowi膮zek zwr贸ci膰 pracownikowi koszty noclegu w podr贸偶y s艂u偶bowej. W podr贸偶y krajowej zwrotu dokonuje si臋 na podstawie rachunk贸w za nocleg, jednak zwrot nie mo偶e przekroczy膰 dwudziestokrotno艣ci stawki diety (600 z艂) za dob臋 hotelow膮. Jedynie w uzasadnionych przypadkach mo偶esz, cho膰 nie musisz, wyrazi膰 zgod臋 na zwrot koszt贸w noclegu stwierdzonych rachunkiem w wysoko艣ci przekraczaj膮cej limit. Takim przypadkiem mo偶e by膰 sytuacja, w kt贸rej pracownik udowodni, 偶e nie mia艂 mo偶liwo艣ci zanocowa膰 w miejscu, w kt贸rym zap艂aci艂by mniej za nocleg. Je偶eli pracownik nie przedstawi rachunku za nocleg, w贸wczas przys艂uguje mu zwrot rycza艂towy w wysoko艣ci 150% diety. W podr贸偶y zagranicznej koszty noclegu zwracane s膮 wed艂ug tych samych zasad, co w podr贸偶y krajowej. Granica zwrotu koszt贸w okre艣lona jest indywidualnie dla ka偶dego kraju, np.: Francja - 180 euro Hiszpania - 160 euro, Niemcy - 150 euro, Szwecja - 1 800 koron szwedzkich. Je偶eli pracownik nie przedstawi rachunku za nocleg, przys艂uguje mu tylko zwrot rycza艂towy w wysoko艣ci 25% limitu koszt贸w.

5.3. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w5.3.3. Koszty nocleg贸w w podr贸偶y s艂u偶bowej Jako pracodawca masz obowi膮zek zwr贸ci膰 pracownikowi koszty noclegu w podr贸偶y s艂u偶bowej. W podr贸偶y krajowej zwrotu dokonuje si臋 na podstawie rachunk贸w za nocleg, jednak zwrot nie mo偶e przekroczy膰 dwudziestokrotno艣ci stawki diety (600 z艂) za dob臋 hotelow膮. Jedynie w uzasadnionych przypadkach mo偶esz, cho膰 nie musisz, wyrazi膰 zgod臋 na zwrot koszt贸w noclegu stwierdzonych rachunkiem w wysoko艣ci przekraczaj膮cej limit. Takim przypadkiem mo偶e by膰 sytuacja, w kt贸rej pracownik udowodni, 偶e nie mia艂 mo偶liwo艣ci zanocowa膰 w miejscu, w kt贸rym zap艂aci艂by mniej za nocleg. Je偶eli pracownik nie przedstawi rachunku za nocleg, w贸wczas przys艂uguje mu zwrot rycza艂towy w wysoko艣ci 150% diety. W podr贸偶y zagranicznej koszty noclegu zwracane s膮 wed艂ug tych samych zasad, co w podr贸偶y krajowej. Granica zwrotu koszt贸w okre艣lona jest indywidualnie dla ka偶dego kraju, np.: Francja - 180 euro Hiszpania - 160 euro, Niemcy - 150 euro, Szwecja - 1 800 koron szwedzkich. Je偶eli pracownik nie przedstawi rachunku za nocleg, przys艂uguje mu tylko zwrot rycza艂towy w wysoko艣ci 25% limitu koszt贸w.

kwota nale偶na pracownikowi odbywaj膮cemu podr贸偶 s艂u偶bow膮 na pokrycie zwi臋kszonych koszt贸w wy偶ywienia w czasie podr贸偶y.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

5.3. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w5.3.4. Koszty przejazdu i inne wydatki w podr贸偶y s艂u偶bowej Pracodawca musi zwr贸ci膰 pracownikowi koszty przejazd贸w w podr贸偶y s艂u偶bowej. Zwrot przys艂uguje w wysoko艣ci koszt贸w rzeczywi艣cie poniesionych na przejazdy 艣rodkami transportu wskazanymi przez pracodawc臋. Pracownik musi udokumentowa膰 przejazdy biletami lub rachunkami. Pracownikowi przys艂uguje rycza艂t na pokrycie koszt贸w przejazd贸w 艣rodkami komunikacji miejscowej: 10% diety za ka偶d膮 rozpocz臋t膮 dob臋 w podr贸偶y zagranicznej, 25% diety za ka偶d膮 rozpocz臋t膮 dob臋 w podr贸偶y krajowej. Pracodawca ma obowi膮zek zwr贸ci膰 tak偶e koszty takie jak: op艂aty za baga偶, op艂aty za przejazd drogami p艂atnymi i autostradami, op艂aty za post贸j w strefie p艂atnego parkowania lub za miejsca parkingowe, inne niezb臋dne wydatki wi膮偶膮ce si臋 bezpo艣rednio z odbywaniem podr贸偶y s艂u偶bowej.

np. bilety wst臋pu na targi

Je偶eli koszty poniesione w podr贸偶y, kt贸re zalicza si臋 do koszt贸w podr贸偶y s艂u偶bowych zgodnie z przepisami by艂y wy偶sze, pracownikowi przys艂uguje od pracodawcy ich zwrot ponad cz臋艣膰 nie pokryt膮 zaliczk膮; je偶eli koszty by艂y ni偶sze od zaliczki, pracownik ma obowi膮zek zwrotu nie wydatkowanej zaliczki.
zgodnie z przepisami w sprawie podr贸偶y s艂u偶bowych
Przyk艂adowy formularz znajdziesz w module 1 w lekcji 3.
np. gdy posi艂ek wliczony jest w cen臋 noclegu w hotelu
Diety w poszczeg贸lnych krajach i rycza艂ty noclegowe okre艣la za艂膮cznik do rozporz膮dzenia w sprawie podr贸偶y s艂u偶bowych - Rozporz膮dzenie Ministra Pracy i Polityki Spo艂ecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie nale偶no艣ci przys艂uguj膮cych pracownikowi zatrudnionemu w pa艅stwowej lub samorz膮dowej jednostce sfery bud偶etowej z tytu艂u podr贸偶y s艂u偶bowej.
Dieta w podr贸偶y zagranicznej s艂u偶y nie tylko pokryciu koszt贸w wy偶ywienia, ale r贸wnie偶 innych drobnych wydatk贸w pracownika.
w tym wliczone w cen臋 us艂ugi hotelarskiej
autobusy, tramwaje, metro, taxi i in.
np. bilety wst臋pu na targi
Podr贸偶 lokalna to podr贸偶 w granicach miejscowo艣ci, w kt贸rej znajduje si臋 miejsce pracy pracownika.
Podstawa prawna to rozporz膮dzenie z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie nale偶no艣ci przys艂uguj膮cych pracownikowi zatrudnionemu w pa艅stwowej lub samorz膮dowej jednostce sfery bud偶etowej z tytu艂u podr贸偶y s艂u偶bowej, kt贸re odwo艂uje si臋 (w par. 3 ust. 4) do stawek przebiegu pojazd贸w okre艣lonych w rozporz膮dzeniu z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunk贸w ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu koszt贸w u偶ywania do cel贸w s艂u偶bowych samochod贸w osobowych, motocykli i motorower贸w nieb臋d膮cych w艂asno艣ci膮 pracodawcy.
Zgoda udzielana jest przy okazji polecenia wyjazdu s艂u偶bowego, w kt贸rym pracodawca m.in. wskazuje 艣rodek transportu i mo偶e zgodzi膰 si臋 na odbycie podr贸偶y prywatnym samochodem.
Zwrot koszt贸w wykorzystania samochodu prywatnego pracownika opiera si臋 na zasadzie zwrotu rycza艂towego (liczba km przejechanych w podr贸偶y s艂u偶bowej x stawka przebiegu) - nie zwraca si臋 zatem pracownikowi rzeczywistych koszt贸w, ale wyp艂aca t臋 rycza艂tow膮 kwot臋. Dlatego pracownik tankuje samoch贸d we w艂asnym zakresie i nie mo偶e 偶膮da膰 zwrotu tych koszt贸w na podstawie faktur.
Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawiera膰 co najmniej nast臋puj膮ce dane: nazwisko, imi臋 i adres zamieszkania osoby u偶ywaj膮cej pojazdu, numer rejestracyjny pojazdu i pojemno艣膰 silnika, kolejny numer wpisu, dat臋 i cel wyjazdu, opis trasy (sk膮d - dok膮d), liczb臋 faktycznie przejechanych kilometr贸w, stawk臋 za 1 km przebiegu, kwot臋 wynikaj膮c膮 z przemno偶enia liczby faktycznie przejechanych kilometr贸w i stawki za 1 km przebiegu oraz podpis podatnika (pracodawcy) i jego dane.
Ewidencja prowadzona jest na takich samych zasadach, jak przy wykorzystaniu w艂asnego samochodu osobowego przez samego podatnika - przedsi臋biorc臋.
pojemno艣膰 silnika, marka, numer rejestracyjny
z powodu choroby, urlopu, podr贸偶y s艂u偶bowej lub innej nieobecno艣ci
budownictwo, hutnictwo, g贸rnictwo, s艂u偶ba zdrowia, przemys艂 poligraficzny, produkcja filmowa i in.
np. w s艂u偶bie zdrowia
np. myd艂o dla pracownik贸w, wyposa偶eniem apteczki zak艂adowej, zakup okular贸w ochronnych itp.
np. op艂aty za baga偶, op艂aty za przejazd drogami p艂atnymi i autostradami, op艂aty za post贸j w strefie p艂atnego parkowania lub za miejsca parkingowe

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

  1. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w5.3.5. Wykorzystanie przez pracownik贸w w艂asnych samochod贸w osobowych Pracownicy za zgod膮 pracodawcy mog膮 korzysta膰 z prywatnych samochod贸w osobowych w podr贸偶ach lokalnych i podr贸偶ach s艂u偶bowych. Za prywatny uznaje si臋 nie tylko samoch贸d b臋d膮cy w艂asno艣ci膮 samego pracownika, ale tak偶e samoch贸d po偶yczony czy wynaj臋ty. Je偶eli zgadzasz si臋 na wykorzystanie przez pracownika prywatnego samochodu, masz obowi膮zek zrefundowa膰 wydatki zwi膮zane z takim wykorzystaniem. Kwoty refundacji zosta艂y okre艣lone w przepisach. Wydatki zwi膮zane z wykorzystaniem samochodu wpisujesz w kolumnie 14 PKPiR. Ksi臋gowanie zwrotu koszt贸w w podr贸偶y s艂u偶bowej nast臋puje na podstawie rozliczenia podr贸偶y s艂u偶bowej. Zwroty w podr贸偶ach lokalnych nale偶y wpisywa膰 albo na podstawie ewidencji przebiegu albo o艣wiadczenia sk艂adanego przez pracownika na potrzeby zwrotu rycza艂towego. W podr贸偶ach s艂u偶bowych wykorzystanie prywatnego samochodu przez pracownika wymaga ka偶dorazowej zgody pracodawcy. Zwrot koszt贸w nast臋puje na podstawie liczby faktycznie przejechanych kilometr贸w oraz stawki za km przebiegu wskazanej w przepisach, wynosz膮cej dla samochod贸w osobowych: o pojemno艣ci skokowej silnika do 900 cm3 - 0,5214 z艂, o pojemno艣ci skokowej silnika powy偶ej 900 cm3 - 0,8358 z艂.

  2. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w5.3.5. Wykorzystanie przez pracownik贸w w艂asnych samochod贸w osobowych Pracownicy za zgod膮 pracodawcy mog膮 korzysta膰 z prywatnych samochod贸w osobowych w podr贸偶ach lokalnych i podr贸偶ach s艂u偶bowych. Za prywatny uznaje si臋 nie tylko samoch贸d b臋d膮cy w艂asno艣ci膮 samego pracownika, ale tak偶e samoch贸d po偶yczony czy wynaj臋ty. Je偶eli zgadzasz si臋 na wykorzystanie przez pracownika prywatnego samochodu, masz obowi膮zek zrefundowa膰 wydatki zwi膮zane z takim wykorzystaniem. Kwoty refundacji zosta艂y okre艣lone w przepisach. Wydatki zwi膮zane z wykorzystaniem samochodu wpisujesz w kolumnie 14 PKPiR. Ksi臋gowanie zwrotu koszt贸w w podr贸偶y s艂u偶bowej nast臋puje na podstawie rozliczenia podr贸偶y s艂u偶bowej. Zwroty w podr贸偶ach lokalnych nale偶y wpisywa膰 albo na podstawie ewidencji przebiegu albo o艣wiadczenia sk艂adanego przez pracownika na potrzeby zwrotu rycza艂towego. W podr贸偶ach s艂u偶bowych wykorzystanie prywatnego samochodu przez pracownika wymaga ka偶dorazowej zgody pracodawcy. Zwrot koszt贸w nast臋puje na podstawie liczby faktycznie przejechanych kilometr贸w oraz stawki za km przebiegu wskazanej w przepisach, wynosz膮cej dla samochod贸w osobowych: o pojemno艣ci skokowej silnika do 900 cm3 - 0,5214 z艂, o pojemno艣ci skokowej silnika powy偶ej 900 cm3 - 0,8358 z艂. X ilosc zapisana w umowie tj. ryczalt

5.3. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w5.3.5. Wykorzystanie przez pracownik贸w w艂asnych samochod贸w osobowych cd.2 Przy zastosowaniu zwrotu rycza艂towego pracownik nie prowadzi ewidencji przebiegu samochodu, ale w umowie z pracodawc膮 okre艣la limit kilometr贸w, wed艂ug kt贸rego nast臋puje zwrot koszt贸w. Zwrot koszt贸w liczy si臋 jako iloczyn przyj臋tego limitu i stawki za kilometr przebiegu pojazdu, takiej samej jak przy prowadzeniu ewidencji. Przepisy wskazuj膮 maksymaln膮 liczb臋 kilometr贸w uzale偶nion膮 od wielko艣ci miejscowo艣ci pracy pracownika. Limity wynosz膮: 300 km - w mie艣cie do 100 tys. mieszka艅c贸w, 500 km - w mie艣cie od 100 tys. do 500 tys. mieszka艅c贸w, 700 km - w mie艣cie ponad 500 tys. mieszka艅c贸w. Wyp艂ata rycza艂tu nast臋puje po z艂o偶eniu przez pracownika pisemnego o艣wiadczenia o u偶ywaniu przez niego pojazdu do cel贸w s艂u偶bowych w danym miesi膮cu. O艣wiadczenie musi zawiera膰: dane dotycz膮ce pojazdu, ilo艣膰 dni nieobecno艣ci pracownika w miejscu pracy w danym miesi膮cu, ilo艣膰 dni, w kt贸rych pracownik nie dysponowa艂 pojazdem do cel贸w s艂u偶bowych. Za ka偶dy dzie艅 nieobecno艣ci/nieu偶ywania pojazdu kwot臋 ustalonego rycza艂tu zmniejsza si臋 o jedn膮 dwudziest膮 drug膮.

5.3. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w5.3.6. 艢wiadczenia BHPPracodawca jest zobowi膮zany zapewni膰 swoim pracownikom 艣wiadczenia z zakresu bezpiecze艅stwa i higieny pracy. 艢wiadczenia BHP s膮 okre艣lone przez przepisy og贸lne w sprawie bezpiecze艅stwa i higieny pracy oraz przepisy dla poszczeg贸lnych rodzaj贸w dzia艂alno艣ci, w kt贸rych pracownicy nara偶eni s膮 na oddzia艂ywanie szczeg贸lnych czynnik贸w szkodliwych dla zdrowia. Zakres 艣wiadcze艅 zwi膮zanych z przepisami BHP jest wi臋c r贸偶ny u ka偶dego pracodawcy. Podstawa takich 艣wiadcze艅 wynikaj膮ca z og贸lnych przepis贸w to zapewnienie pracownikom wody lub innych napoj贸w. W PKPiR wpisujesz te wydatki w kolumnie 13. Inne 艣wiadczenie uzale偶nione s膮 od wykonywanej pracy i charakteru dzia艂alno艣ci gospodarczej samego pracodawcy. Do 艣wiadcze艅 BHP zaliczy膰 mo偶na te偶 tzw. medycyn臋 pracy, czyli wydatki na wst臋pne, okresowe i kontrole badania medyczne pracownik贸w, obowi膮zek finansowania kt贸rych spoczywa na pracodawcy. W niekt贸rych ga艂臋ziach 艣wiadczeniami takimi b臋d膮 te偶 szczepienia profilaktyczne. Wszystkie 艣wiadczenia medycyny pracy wi膮偶膮 si臋 z poniesieniem przez pracodawc臋 okre艣lonych wydatk贸w, a ich koszty s膮 ewidencjonowane w PKPiR na podstawie dowod贸w ich poniesienia w kolumnie 13 z opisem rodzaju wydatk贸w.

5.3. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w5.3.7. PodsumowanieW podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w musisz ewidencjonowa膰 nast臋puj膮ce koszty zwi膮zane z wykonywaniem pracy przez zatrudnionych w Twojej firmie pracownik贸w: Koszty podr贸偶y s艂u偶bowych, krajowych i zagranicznych (kolumna 13 PKPiR), w tym: diety, koszty nocleg贸w, koszty przejazd贸w, inne wydatki poniesione przez pracownik贸w w podr贸偶y s艂u偶bowej, Koszty u偶ywania przez pracownik贸w w艂asnych samochod贸w osobowych w podr贸偶ach s艂u偶bowych i lokalnych (kolumna 14 PKPiR), Koszty zapewnienia 艣wiadcze艅 BHP - przede wszystkim napoj贸w, a tak偶e innych 艣wiadcze艅 w zale偶no艣ci od specyfiki dzia艂alno艣ci gospodarczej i pracy wykonywanej przez pracownika (kolumna 13 PKPiR). Z lekcji wiesz ju偶, w jaki spos贸b rozlicza膰 i ewidencjonowa膰 te koszty w PKPiR.

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUSCele lekcjiJe艣li zatrudniasz pracownik贸w, od um贸w, jakie z nimi zawierasz, musisz odprowadza膰 do urz臋du skarbowego zaliczki na podatek dochodowy. W tej lekcji poznasz zasady obliczania takich zaliczek. W kolejnych ekranach dowiesz si臋, jak ustali膰 zaliczk臋 na podatek oraz sk艂adki: z umowy o prac臋 z umowy zlecenia. Nast臋pnie poznasz zasady obliczania zaliczki na podatek z umowy o dzie艂o. W ostatniej cz臋艣ci lekcji dowiesz si臋, jakie obowi膮zki, zwi膮zane z obliczeniem sk艂adek, musisz dope艂ni膰 wobec ZUS i Urz臋du Skarbowego. Zapraszamy!

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUSCele lekcjiJe艣li zatrudniasz pracownik贸w, od um贸w, jakie z nimi zawierasz, musisz odprowadza膰 do urz臋du skarbowego zaliczki na podatek dochodowy. W tej lekcji poznasz zasady obliczania takich zaliczek. W kolejnych ekranach dowiesz si臋, jak ustali膰 zaliczk臋 na podatek oraz sk艂adki: z umowy o prac臋 z umowy zlecenia. Nast臋pnie poznasz zasady obliczania zaliczki na podatek z umowy o dzie艂o. W ostatniej cz臋艣ci lekcji dowiesz si臋, jakie obowi膮zki, zwi膮zane z obliczeniem sk艂adek, musisz dope艂ni膰 wobec ZUS i Urz臋du Skarbowego. Zapraszamy!

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.1. Umowa o prac臋 - zasady og贸lne rozlicze艅 Wynagrodzenie z umowy o prac臋 stanowi przych贸d ze stosunku pracy opodatkowany podatkiem dochodowym od os贸b fizycznych (PIT). Pracownik jest podatnikiem, natomiast pracodawca jest p艂atnikiem, tj. podmiotem, kt贸ry zobowi膮zany jest do: Obliczenia podatku obci膮偶aj膮cego przych贸d, pobrania tego podatku i odprowadzenia go na rachunek urz臋du skarbowego, Naliczenia sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne i przekazania ich do ZUS, Naliczenia sk艂adek na ubezpieczenie zdrowotne i przekazania ich do ZUS. Po pomniejszeniu przychodu o koszty uzyskania przychodu otrzymujemy doch贸d. Koszty uzyskania przychod贸w s膮 okre艣lone kwotowo i uzale偶nione od tego, czy pracownik ma jedn膮 umow臋 o prac臋, czy wi臋cej, oraz czy mieszka w miejscowo艣ci, w kt贸rej pracuje, czy poza ni膮. Koszty pracownicze ustalone s膮 w kwotach miesi臋cznych, ale jest okre艣lona r贸wnie偶 ich maksymalna kwota za ca艂y rok podatkowy. Widzisz je w tabeli na ilustracji.

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.1. Umowa o prac臋 - zasady og贸lne rozlicze艅 cd.1Pracodawca, dokonuj膮c w trakcie roku kolejnych wyp艂at wynagrodzenia, pobiera zaliczki na podatek dochodowy wed艂ug regu艂 wskazanych w przepisach podatkowych. Po zako艅czeniu roku przychody ze stosunku pracy s膮 wykazywane i rozliczane w zeznaniu rocznym samego podatnika, kt贸ry ostatecznie obliczy podatek nale偶ny od wynagrodze艅. Zaliczki na podatek s膮 obliczane od dochodu danego miesi膮ca zgodnie ze skal膮 podatkow膮: wed艂ug stawki 18% - za miesi膮ce od pocz膮tku roku w艂膮cznie do miesi膮ca, w kt贸rym doch贸d podatnika uzyskany od pocz膮tku roku u danego pracodawcy przekroczy艂 kwot臋 85 528 z艂, wed艂ug stawki 32% - za nast臋pne miesi膮ce roku podatkowego. Zaliczki na podatek pomniejsza si臋 o tzw. ulg臋 podatkow膮, tj. 1/12 kwoty 556,02 z艂 miesi臋cznie (46,34 z艂). Pozwala to na nieopodatkowanie kwoty wolnej od podatku, kt贸ra wynosi 3 089 z艂 (po zaokr膮gleniu 3 091 z艂). Warunkiem potr膮cania ulgi podatkowej jest otrzymanie od pracownika odpowiedniego o艣wiadczenia na formularzu PIT-2.

Skala podatkowa:

podstawa opodatkowania podatek wynosi

do 85 528 z艂 18% minus kwota zmniejszajaca podatek 556 z艂 02 gr

ponad 85 528 z艂 14 839 z艂 02 gr + 32% nadwyzki ponad 85 528 z

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.1. Umowa o prac臋 - zasady og贸lne rozlicze艅 cd.1Pracodawca, dokonuj膮c w trakcie roku kolejnych wyp艂at wynagrodzenia, pobiera zaliczki na podatek dochodowy wed艂ug regu艂 wskazanych w przepisach podatkowych. Po zako艅czeniu roku przychody ze stosunku pracy s膮 wykazywane i rozliczane w zeznaniu rocznym samego podatnika, kt贸ry ostatecznie obliczy podatek nale偶ny od wynagrodze艅. Zaliczki na podatek s膮 obliczane od dochodu danego miesi膮ca zgodnie ze skal膮 podatkow膮: wed艂ug stawki 18% - za miesi膮ce od pocz膮tku roku w艂膮cznie do miesi膮ca, w kt贸rym doch贸d podatnika uzyskany od pocz膮tku roku u danego pracodawcy przekroczy艂 kwot臋 85 528 z艂, wed艂ug stawki 32% - za nast臋pne miesi膮ce roku podatkowego. Zaliczki na podatek pomniejsza si臋 o tzw. ulg臋 podatkow膮, tj. 1/12 kwoty 556,02 z艂 miesi臋cznie (46,34 z艂). Pozwala to na nieopodatkowanie kwoty wolnej od podatku, kt贸ra wynosi 3 089 z艂 (po zaokr膮gleniu 3 091 z艂). Warunkiem potr膮cania ulgi podatkowej jest otrzymanie od pracownika odpowiedniego o艣wiadczenia na formularzu PIT-2.

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.1. Umowa o prac臋 - zasady og贸lne rozlicze艅 cd.2Sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne op艂aca cz臋艣ciowo pracodawca, a cz臋艣ciowo - sam pracownik. Sp贸jrz na ilustracj臋, aby przypomnie膰 sobie rodzaje i wysoko艣膰 sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne finansowane ze 艣rodk贸w pracownika i pracodawcy. Podstaw膮 naliczenia sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne jest przych贸d czyli wynagrodzenie brutto. Podstaw膮 naliczenia sk艂adek na ubezpieczenie zdrowotne jest wynagrodzenie brutto pomniejszone o sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne. Sk艂adka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9%, z tym, 偶e sk艂adka w cz臋艣ci 7,75% jest odliczana od zaliczki na podatek przed przekazaniem jej na rachunek bankowy urz臋du skarbowego, za艣 pozosta艂a cz臋艣膰 sk艂adki (1,25%) jest potr膮cana bezpo艣rednio z wynagrodzenia pracownika.

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.1. 膯wiczenieKt贸re kwoty wchodz膮ce w sk艂ad wynagrodzenia brutto pracodawca musi obliczy膰 sam, a kt贸re s膮 ustalone odg贸rnymi przepisami? Przeci膮gnij tabliczki z odpowiedziami na w艂a艣ciwe miejsca. Mo偶esz sprawdzi膰 sw贸j wynik (korzystaj膮c z przycisku wynik) albo rozwi膮za膰 膰wiczenie od nowa po naci艣ni臋ciu przycisku czy艣膰.

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.2. Ustalenie zaliczek na podatek oraz sk艂adek wobec ZUS z umowy o prac臋Przyjrzyj si臋 teraz zasadom naliczania zaliczki na podatek oraz sk艂adek na przyk艂adzie wynagrodzenia w wysoko艣ci brutto 2000 z艂. Na potrzeby przyk艂adu zak艂adamy, 偶e: w艂a艣ciw膮 stawk膮 podatku jest 18%, podatnik z艂o偶y艂 o艣wiadczenie PIT-2, w kt贸rym upowa偶ni艂 p艂atnika do odliczenia ulgi podatkowej, sk艂adka na ubezpieczenie wypadkowe wynosi 1,93%, koszty pracownicze s膮 podstawowe - jedna umowa o prac臋 z miejscem zatrudnienia w miejscowo艣ci zamieszkania. Przeanalizuj teraz tabel臋 na ilustracji [1]. Podstawa sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne to 2 000,00 z艂. Podstawa sk艂adek na ubezpieczenie zdrowotne to przych贸d pomniejszony o sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne (1- (2+3+4)) i wynosi 1725,80 z艂. Podstawa obliczenia podatku to przych贸d pomniejszony o koszty podatkowe i sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne (1- (2+3+4+7) i wynosi 1615,00 z艂. Wynagrodzenie netto to przych贸d pomniejszony o sk艂adki do ZUS i zaliczk臋 na podatek dochodowy (1- (2+3+4+5+10). Przejd藕 teraz na [2] zak艂adk臋 ilustracji, aby zobaczy膰 sk艂adki obci膮偶aj膮ce pracodawc臋.

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.2. Ustalenie zaliczek na podatek oraz sk艂adek wobec ZUS z umowy o prac臋Przyjrzyj si臋 teraz zasadom naliczania zaliczki na podatek oraz sk艂adek na przyk艂adzie wynagrodzenia w wysoko艣ci brutto 2000 z艂. Na potrzeby przyk艂adu zak艂adamy, 偶e: w艂a艣ciw膮 stawk膮 podatku jest 18%, podatnik z艂o偶y艂 o艣wiadczenie PIT-2, w kt贸rym upowa偶ni艂 p艂atnika do odliczenia ulgi podatkowej, sk艂adka na ubezpieczenie wypadkowe wynosi 1,93%, koszty pracownicze s膮 podstawowe - jedna umowa o prac臋 z miejscem zatrudnienia w miejscowo艣ci zamieszkania. Przeanalizuj teraz tabel臋 na ilustracji [1]. Podstawa sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne to 2 000,00 z艂. Podstawa sk艂adek na ubezpieczenie zdrowotne to przych贸d pomniejszony o sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne (1- (2+3+4)) i wynosi 1725,80 z艂. Podstawa obliczenia podatku to przych贸d pomniejszony o koszty podatkowe i sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne (1- (2+3+4+7) i wynosi 1615,00 z艂. Wynagrodzenie netto to przych贸d pomniejszony o sk艂adki do ZUS i zaliczk臋 na podatek dochodowy (1- (2+3+4+5+10). Przejd藕 teraz na [2] zak艂adk臋 ilustracji, aby zobaczy膰 sk艂adki obci膮偶aj膮ce pracodawc臋.

Ubezpieczenia spo艂eczne

jeden z podstawowych instrument贸w polityki socjalnej pa艅stwa. Wyr贸偶niamy nast臋puj膮ce rodzaje ubezpiecze艅 spo艂ecznych: ubezpieczenia emerytalne, ubezpieczenia rentowe, ubezpieczenia chorobowe i ubezpieczenia wypadkowe.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.2. Ustalenie zaliczek na podatek oraz sk艂adek wobec ZUS z umowy o prac臋Przyjrzyj si臋 teraz zasadom naliczania zaliczki na podatek oraz sk艂adek na przyk艂adzie wynagrodzenia w wysoko艣ci brutto 2000 z艂. Na potrzeby przyk艂adu zak艂adamy, 偶e: w艂a艣ciw膮 stawk膮 podatku jest 18%, podatnik z艂o偶y艂 o艣wiadczenie PIT-2, w kt贸rym upowa偶ni艂 p艂atnika do odliczenia ulgi podatkowej, sk艂adka na ubezpieczenie wypadkowe wynosi 1,93%, koszty pracownicze s膮 podstawowe - jedna umowa o prac臋 z miejscem zatrudnienia w miejscowo艣ci zamieszkania. Przeanalizuj teraz tabel臋 na ilustracji [1]. Podstawa sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne to 2 000,00 z艂. Podstawa sk艂adek na ubezpieczenie zdrowotne to przych贸d pomniejszony o sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne (1- (2+3+4)) i wynosi 1725,80 z艂. Podstawa obliczenia podatku to przych贸d pomniejszony o koszty podatkowe i sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne (1- (2+3+4+7) i wynosi 1615,00 z艂. Wynagrodzenie netto to przych贸d pomniejszony o sk艂adki do ZUS i zaliczk臋 na podatek dochodowy (1- (2+3+4+5+10). Przejd藕 teraz na [2] zak艂adk臋 ilustracji, aby zobaczy膰 sk艂adki obci膮偶aj膮ce pracodawc臋.

zus platnika

Emer 9,76 % = 195,20

Rentowe 6,50 % = 130 zl

Wyp 1,93 % = 38,60 zl

FP 2,45 % = 49 zl

FGSP 0,10 % = 2 zl

Razem = 414,80 zl od kwoty 2000,00 zl

Zus ubezpieczonego od kwoty 2000 zl =

wynagrodzenie netto: 1.459,48 z艂

Wyniki

wynagrodzenie brutto: 2.000,00 z艂
kwota zmniejszaj膮ca podatek: przys艂uguje
sk艂adka emerytalna: (9.76%) 195,20 z艂
sk艂adka rentowa: (1.5%) 30,00 z艂
sk艂adka chorobowa: (2.45%) 49,00 z艂
sk艂adki na ubezpieczenia spo艂eczne: 274,20 z艂
sk艂adka na ubezpieczenie zdrowotne: (9%) 155,32 z艂
sk艂adka na ubezpieczenie zdrowotne podlegaj膮ca odliczeniu: (7.75%) 133,75 z艂
koszty uzyskania przychodu: 111,25 z艂
podstawa obliczenia zaliczki: 1.615,00 z艂
zaliczka na podatek: (18%) 244,37 z艂
zaliczka do urz臋du skarbowego: 111,00
wynagrodzenie netto: 1.459,48 z艂

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.2. 膯wiczenie Wpisz swoje wyliczenie w pole "Licz" kalkulatora, pos艂uguj膮c si臋 takimi samymi zasadami jak w arkuszach kalkulacyjnych. Dzia艂ania matematyczne oznaczaj za pomoc膮 nast臋puj膮cych znak贸w: + dodawanie, - odejmowanie, * mno偶enie, / dzielenie. Mo偶esz te偶 u偶ywa膰 nawias贸w (). Przyk艂ad wyliczenia: (5+10)/2 Po wci艣ni臋ciu przycisku "Sprawd藕" zobaczysz wynik: 7,5 Wyci艣ni臋cie przycisku "Sprawd藕" wraca do wyliczenia. Je艣li nie znasz 偶adnego arkusza kalkulacyjnego lub wolisz u偶y膰 innego kalkulatora mo偶esz wpisa膰 po prostu gotowy wynik.

Wyniki

wynagrodzenie brutto: 2.500,00 z艂
kwota zmniejszaj膮ca podatek: przys艂uguje
sk艂adka emerytalna: (9.76%) 244,00 z艂
sk艂adka rentowa: (1.5%) 37,50 z艂
sk艂adka chorobowa: (2.45%) 61,25 z艂
sk艂adki na ubezpieczenia spo艂eczne: 342,75 z艂
sk艂adka na ubezpieczenie zdrowotne: (9%) 194,15 z艂
sk艂adka na ubezpieczenie zdrowotne podlegaj膮ca odliczeniu: (7.75%) 167,19 z艂
koszty uzyskania przychodu: 111,25 z艂
podstawa obliczenia zaliczki: 2.046,00 z艂
zaliczka na podatek: (18%) 321,95 z艂
zaliczka do urz臋du skarbowego: 155,00
wynagrodzenie netto: 1.808,10 z艂

Obl podstaw臋 do ustalennia skladek na ubez. Zdr. Dla umowy o prac臋 z jednego miejsca pracy

Przychod 鈥 skl na ubez spoleczne = podstawa do obl skl na ubez zdrowotne

2500 鈥 (244 + 37,50 + 61,25)= 2500 鈥 342,75 = 2聽157,25

Cw 2

Obl podstaw臋 do ustalenia zaliczki na podatek dla umowy o prace z jednego miejsca pracy

Przchod 鈥 (koszty podatkowe + skl na ubez.spol.) = podstawa obliczenia podatku

2500 鈥(111,25 + 342,75) =2500 鈥 454= 2046

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.3. Ustalenie zaliczek na podatek oraz sk艂adek wobec ZUS z umowy zleceniaTo, w jaki spos贸b ustala si臋 zaliczk臋 i sk艂adki z umowy zlecenia, zale偶y od rodzaju tej umowy. Je偶eli Umowa zlecenie obj臋ta jest r贸wnie偶 ubezpieczeniem spo艂ecznym, w贸wczas jej rozliczenie jest niemal identyczne z rozliczeniem wynagrodzenia z umowy o prac臋. Wyst臋puj膮 jedynie trzy r贸偶nice: koszty uzyskania przychodu wynosz膮 20% przychodu, od podatku nie odejmuje si臋 ulgi podatkowej, podatek zawsze pobierany jest wed艂ug stawki 18%. Przeanalizujmy teraz przyk艂ad rozliczenia wynagrodzenia z umowy zlecenia w wysoko艣ci 2 000 z艂 brutto, z ubezpieczeniem spo艂ecznym (w tym z chorobowym). Podstawa sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne to 2 000,00 z艂. Podstawa sk艂adek na ubezpieczenie zdrowotne to przych贸d pomniejszony o sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne (1- (2+3+4)) i wynosi 1 725,80 z艂. Podstawa obliczenia podatku to przych贸d pomniejszony o koszty podatkowe i sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne (1- (2+3+4+7)) i wynosi 1 381,00 z艂. Wynagrodzenie netto to przych贸d pomniejszony o sk艂adki do ZUS i zaliczk臋 na podatek dochodowy (1- (2+3+4+5+10)).

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.3. Ustalenie zaliczek na podatek oraz sk艂adek wobec ZUS z umowy zlecenia cd.Istnieje mo偶liwo艣膰 podpisania z pracownikiem umowy zlecenia bez ubezpieczenia spo艂ecznego . W przypadku takiej umowy rozliczenie zaliczki i sk艂adek b臋dzie wygl膮da膰 nieco inaczej. Przeanalizujmy przyk艂ad rozliczenia wynagrodzenia z umowy zlecenia w wysoko艣ci 2 000 z艂, bez ubezpieczenia spo艂ecznego. Podstawa sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne to 2 000,00 z艂. Podstawa sk艂adek na ubezpieczenie zdrowotne to przych贸d - 2 000,00 z艂. Podstawa obliczenia podatku to przych贸d pomniejszony o koszty podatkowe, czyli 1 600,00 z艂. Wynagrodzenie netto to przych贸d pomniejszony o sk艂adki do ZUS i zaliczk臋 na podatek dochodowy (1- (2+7)).

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.3. 膯wiczenieWpisz swoje wyliczenie w pole "Licz" kalkulatora, pos艂uguj膮c si臋 takimi samymi zasadami jak w arkuszach kalkulacyjnych. Dzia艂ania matematyczne oznaczaj za pomoc膮 nast臋puj膮cych znak贸w: + dodawanie, - odejmowanie, * mno偶enie, / dzielenie. Mo偶esz te偶 u偶ywa膰 nawias贸w (). Przyk艂ad wyliczenia: (5+10)/2 Po wci艣ni臋ciu przycisku "Sprawd藕" zobaczysz wynik: 7,5 Wyci艣ni臋cie przycisku "Sprawd藕" wraca do wyliczenia. Je艣li nie znasz 偶adnego arkusza kalkulacyjnego lub wolisz u偶y膰 innego kalkulatora mo偶esz wpisa膰 po prostu gotowy wynik. Pami臋taj o rozwi膮zaniu wszystkich 膰wicze艅 w ekranie.

Cw 1 obl podstawe do ustalenia skl na ubez zdr dla umowy zlecenia, bez ubez,spol

1.przychod 2500 zl

Skl do ZUS

  1. Ubez zdr *9%) = 225,00 zl

  2. 3=ubez zdr odliczane od podatku (7,75 %) = 193,75 zl

  3. KUP (20%) = 500,00 zl

  4. Odpowied藕 : Podstaw膮 od ustalenia skladki na ubez zdrowotne jest przychod = 2500 zl

Cw2 obl podstaw臋 do ustalenia podatku dla umowy zlecenia, bez ubezp spol

Odpowied藕= przych贸d 鈥 koszty podatkowe = podstawa obliczenia podatku

2500 鈥 500 = 2000 zl

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.4. Ustalenie zaliczek na podatek z umowy o dzie艂oRozliczenie w przypadku umowy o dzie艂o wygl膮da inaczej ni偶 w przypadku umowy o prac臋 i umowy zlecenia. Umowy o dzie艂o nie podlegaj膮 ubezpieczeniom spo艂ecznym oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu. Zaliczk臋 na podatek pobiera si臋 zawsze wed艂ug stawki 18% od dochodu, kt贸rym jest przych贸d pomniejszony o koszty rycza艂towe w wysoko艣ci: 20% przychodu, 50% przychodu, w przypadku umowy autorskiej. Przeanalizujmy teraz przyk艂ad rozliczenia wynagrodzenia z umowy o dzie艂o w wysoko艣ci 2 000 z艂, z kosztami w wysoko艣ci 20% przychodu. Podstawa obliczenia podatku to przych贸d pomniejszony o koszty podatkowe, czyli 1 600,00 z艂. Wynagrodzenie netto to przych贸d pomniejszony o zaliczk臋 na podatek dochodowy (1-5).

Przykladowe Ustalenie zaliczek i skladek z umowy o dzielo

1 przchod 2000 zl

2 KUP (20%) = 400 zl

3 Podstawa obl zaliczki = 1600 zl

4 Zaliczki na podatek 18% = 288 zl

5 Zaliczka do US = 288 zl

6 Wynagrodzenie netto = 1712,00 zl

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.4. 膯wiczenieWpisz swoje wyliczenie w pole "Licz" kalkulatora, pos艂uguj膮c si臋 takimi samymi zasadami jak w arkuszach kalkulacyjnych. Dzia艂ania matematyczne oznaczaj za pomoc膮 nast臋puj膮cych znak贸w: + dodawanie, - odejmowanie, * mno偶enie, / dzielenie. Mo偶esz te偶 u偶ywa膰 nawias贸w (). Przyk艂ad wyliczenia: (5+10)/2

Cw1 obl podstawe do ustalenia podatku dla umowy o dzielo, z wynagrodzeniem 2500 zl brutto i KUP 50 %

1 przchod= 2500 zl

Skl ZUS

  1. KUP (50%) = 1250 zl

Odp. Przchod 鈥 KUP = 2500 鈥 1250 = 1250

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.5. Obowi膮zki wzgl臋dem urz臋du skarbowego oraz ZUSZaliczk臋 na podatek dochodowy od um贸w o prac臋, zlecenia i o dzie艂o musisz przekaza膰 do urz臋du skarbowego w艂a艣ciwego ze wzgl臋du na Twoj膮 siedzib臋 do 20. dnia miesi膮ca nast臋puj膮cego po miesi膮cu wyp艂aty wynagrodze艅. Podatek i sk艂adki do ZUS pobiera si臋 bowiem od podatnika w momencie ich potr膮cenia z wynagrodzenia, a wi臋c w momencie jego wyp艂aty, kt贸rej dokonuje si臋 ju偶 w kwocie netto. Do urz臋du skarbowego wysy艂asz tylko kwot臋 podatku bez 偶adnej miesi臋cznej deklaracji. Do ko艅ca stycznia nast臋pnego roku podatkowego musisz wys艂a膰 do urz臋du skarbowego roczn膮 informacj臋 na druku PIT-4R, w kt贸rej wyka偶esz zbiorczo wszystkie zaliczki na podatek pobrane i odprowadzone do urz臋du skarbowego w ca艂ym roku podatkowym. Sk艂adki do ZUS musisz przekaza膰 do 15. dnia nast臋pnego miesi膮ca, wysy艂aj膮c odpowiednie formularze. Komplet dokument贸w rozliczeniowych sk艂ada si臋 z deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA i do艂膮czonych do niej imiennych raport贸w miesi臋cznych (odpowiednio ZUS RCA, ZUS RZA, ZUS RSA).

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.5. Obowi膮zki wzgl臋dem urz臋du skarbowego oraz ZUSZaliczk臋 na podatek dochodowy od um贸w o prac臋, zlecenia i o dzie艂o musisz przekaza膰 do urz臋du skarbowego w艂a艣ciwego ze wzgl臋du na Twoj膮 siedzib臋 do 20. dnia miesi膮ca nast臋puj膮cego po miesi膮cu wyp艂aty wynagrodze艅. Podatek i sk艂adki do ZUS pobiera si臋 bowiem od podatnika w momencie ich potr膮cenia z wynagrodzenia, a wi臋c w momencie jego wyp艂aty, kt贸rej dokonuje si臋 ju偶 w kwocie netto. Do urz臋du skarbowego wysy艂asz tylko kwot臋 podatku bez 偶adnej miesi臋cznej deklaracji. Do ko艅ca stycznia nast臋pnego roku podatkowego musisz wys艂a膰 do urz臋du skarbowego roczn膮 informacj臋 na druku PIT-4R, w kt贸rej wyka偶esz zbiorczo wszystkie zaliczki na podatek pobrane i odprowadzone do urz臋du skarbowego w ca艂ym roku podatkowym. Sk艂adki do ZUS musisz przekaza膰 do 15. dnia nast臋pnego miesi膮ca, wysy艂aj膮c odpowiednie formularze. Komplet dokument贸w rozliczeniowych sk艂ada si臋 z deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA i do艂膮czonych do niej imiennych raport贸w miesi臋cznych (odpowiednio ZUS RCA, ZUS RZA, ZUS RSA).

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.5. 膯wiczenie Zaznacz jedn膮 w艂a艣ciw膮 odpowied藕 na podane pytanie.

Cw Pracodawca, kt贸ry wyplacil pracownikom wynagrodzenie 1 pazdziernika, musi wyslac dokumenty oraz zaliczki/skladki:

Odp. Do ZUS do 15 listopada oraz do US do 20 listopada

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.6. PodsumowanieJe艣li zatrudniasz pracownik贸w na umow臋 o prac臋, musisz naliczy膰 i odprowadzi膰 do US i ZUS: zaliczk臋 na podatek dochodowy, sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne, sk艂adki na ubezpieczenie zdrowotne. W przypadku umowy zlecenia, wysoko艣膰 zaliczki i sk艂adek obliczasz na takich samych zasadach, z tym 偶e: koszty uzyskania przychodu wynosz膮 20% przychodu, od podatku nie odejmuje si臋 ulgi podatkowej, podatek zawsze pobierany jest wed艂ug stawki 18%. Je艣li Umowa zlecenie nie obejmuje sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne, nie naliczasz i nie odprowadzasz tej sk艂adki. Z umowy o dzie艂o naliczasz i odprowadzasz tylko zaliczk臋 na podatek dochodowy. Zaliczk臋 pobiera si臋 zawsze wed艂ug stawki 18% od dochodu, kt贸rym jest przych贸d pomniejszony o koszty rycza艂towe w wysoko艣ci: 20% przychodu, 50% przychodu, w przypadku umowy autorskiej. Zaliczk臋 na podatek dochodowy musisz przekaza膰 do urz臋du skarbowego do 20. dnia miesi膮ca nast臋puj膮cego po miesi膮cu wyp艂aty wynagrodze艅. Do ko艅ca stycznia nast臋pnego roku podatkowego musisz wys艂a膰 do urz臋du skarbowego roczn膮 informacj臋 o zaliczkach (PIT-4R). Sk艂adki do ZUS musisz przekaza膰 do 15. dnia nast臋pnego miesi膮ca.

5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS5.4.6. PodsumowanieJe艣li zatrudniasz pracownik贸w na umow臋 o prac臋, musisz naliczy膰 i odprowadzi膰 do US i ZUS: zaliczk臋 na podatek dochodowy, sk艂adki na ubezpieczenie spo艂eczne, sk艂adki na ubezpieczenie zdrowotne. W przypadku umowy zlecenia, wysoko艣膰 zaliczki i sk艂adek obliczasz na takich samych zasadach, z tym 偶e: koszty uzyskania przychodu wynosz膮 20% przychodu, od podatku nie odejmuje si臋 ulgi podatkowej, podatek zawsze pobierany jest wed艂ug stawki 18%. Je艣li Umowa zlecenie nie obejmuje sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne, nie naliczasz i nie odprowadzasz tej sk艂adki. Z umowy o dzie艂o naliczasz i odprowadzasz tylko zaliczk臋 na podatek dochodowy. Zaliczk臋 pobiera si臋 zawsze wed艂ug stawki 18% od dochodu, kt贸rym jest przych贸d pomniejszony o koszty rycza艂towe w wysoko艣ci: 20% przychodu, 50% przychodu, w przypadku umowy autorskiej. Zaliczk臋 na podatek dochodowy musisz przekaza膰 do urz臋du skarbowego do 20. dnia miesi膮ca nast臋puj膮cego po miesi膮cu wyp艂aty wynagrodze艅. Do ko艅ca stycznia nast臋pnego roku podatkowego musisz wys艂a膰 do urz臋du skarbowego roczn膮 informacj臋 o zaliczkach (PIT-4R). Sk艂adki do ZUS musisz przekaza膰 do 15. dnia nast臋pnego miesi膮ca.

D
Dieta kwota nale偶na pracownikowi odbywaj膮cemu podr贸偶 s艂u偶bow膮 na pokrycie zwi臋kszonych koszt贸w wy偶ywienia w czasie podr贸偶y.
Dow贸d ksi臋gowy dokument, kt贸ry zawiera pisemne stwierdzenie dokonania lub powstania operacji; stanowi podstaw臋 dokonania zapisu ksi臋gowego (np. faktura).
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).
K
Koszty uzyskania przychod贸w koszty poniesione w celu osi膮gni臋cia przychod贸w lub zachowania albo zabezpieczenia 藕r贸d艂a przychod贸w, z wyj膮tkiem koszt贸w wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.
M
Metoda kasowa uproszczony spos贸b prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w; polega na tym, 偶e koszty s膮 ujmowane w dacie ich poniesienia niezale偶nie od tego, do jakiego okresu si臋 odnosz膮.
MM艢P w kategorii MM艢P wyr贸偶niamy 3 rodzaje przedsi臋biorstw: mikroprzedsi臋biorstwo, ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwo. Kwalifikujemy je wed艂ug dw贸ch kryteri贸w: liczby zatrudnionych os贸b oraz warto艣ci rocznego obrotu lub ca艂kowitego bilansu rocznego. Mikroprzedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 10 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 2 milion贸w EUR. Ma艂e przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 50 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 10 milion贸w EUR. 艢rednie przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 250 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t nie przekracza 50 milion贸w EUR a/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 43 milion贸w EUR. Dodatkowe kryteria przynale偶no艣ci przedsi臋biorstwa do kategorii M艢P znajdziesz w Rozporz膮dzeniu Komisji (WE) NR 364/2004 z dnia 25 lutego 2004 r.
M艢P ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwa. Pos艂uguj膮c si臋 kryterium zatrudnienia, przedsi臋biorstwo ma艂e zatrudnia do 50 pracownik贸w, a 艣rednie od 50 do 250.
P
Podatek dochodowy od os贸b fizycznych obowi膮zkowe 艣wiadczenie osoby fizycznej na rzecz pa艅stwa, zale偶ne od dochodu i wykorzystanych odlicze艅. P艂acony r贸wnie偶 przez osoby fizyczne uzyskuj膮ce dochody z tytu艂u uczestnictwa w sp贸艂kach osobowych.
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR) forma prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych w celu rozliczenia podatku dochodowego od os贸b fizycznych.
Podatnik zgodnie z art. 7 Ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jest to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej, podlegaj膮ca na mocy ustaw podatkowych obowi膮zkowi podatkowemu.
Podr贸偶 s艂u偶bowa ka偶dy wyjazd pracownika na polecenie pracodawcy poza miejscowo艣膰, w kt贸rej znajduje si臋 siedziba pracodawcy lub poza sta艂e miejsce pracy w celu wykonania zadania s艂u偶bowego.
Pracodawca jednostka organizacyjna (r贸wnie偶 nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej) lub osoba fizyczna zatrudniaj膮ca pracownik贸w.
S
Stosunek pracy umowa zawarta mi臋dzy pracownikiem a pracodawc膮 dotycz膮ca 艣wiadczenia przez pracownika pracy na rzecz i pod nadzorem pracodawcy. Stosunek pracy powstaje, gdy pracownik zaczyna 艣wiadczy膰 prac臋 na zasadach i z zachowaniem wszelkich uprawnie艅 okre艣lonych w Kodeksie pracy (osobi艣cie, w spos贸b ci膮g艂y, za wynagrodzeniem itd.).
U
Ubezpieczenia spo艂eczne jeden z podstawowych instrument贸w polityki socjalnej pa艅stwa. Wyr贸偶niamy nast臋puj膮ce rodzaje ubezpiecze艅 spo艂ecznych: ubezpieczenia emerytalne, ubezpieczenia rentowe, ubezpieczenia chorobowe i ubezpieczenia wypadkowe.
Umowa na czas nieokre艣lony umowa o prac臋, kt贸ra wi膮偶e strony bezterminowo, przez co daje pracownikowi stabilizacj臋 zatrudnienia, pracodawcy za艣 pozwala na zbudowanie sta艂ych wi臋z贸w z cenionym pracownikiem.
Umowa na czas okre艣lony terminowa umowa o prac臋, zawierana na czas wyznaczony przez strony umowy. Okres ten mo偶e by膰 wskazany albo konkretn膮 dat膮, albo w inny spos贸b pozwalaj膮cy ustali膰 ko艅cowy dzie艅 umowy.
Umowa o dzie艂o tzw. umowa rezultatu. Jej przedmiotem jest osi膮gni臋cie konkretnego efektu (materialnego lub nie), przy czym osoba wykonuj膮ca dzie艂o nie ma normowanego czasu pracy, nie podlega poleceniom zleceniodawcy i nie musi wykona膰 pracy osobi艣cie. Jest natomiast odpowiedzialna za wady wykonania. Podstaw膮 prawn膮 umowy o dzie艂o jest art. 627 Kodeksu cywilnego.
Umowa o prac臋 umowa dotycz膮ca nawi膮zania stosunku pracy mi臋dzy pracownikiem i pracodawc膮. Polega na z艂o偶eniu zgodnych o艣wiadcze艅 woli przez obydwie strony umowy: pracownik zobowi膮zuje si臋 do 艣wiadczenia pracy osobi艣cie, w spos贸b ci膮g艂y i na zasadach okre艣lonych przez pracodawc臋, a pracodawca do wyp艂aty wynagrodzenia za prac臋.
Umowa zlecenie polega na zleceniu dokonania okre艣lonej czynno艣ci prawnej lub wykonania konkretnych us艂ug. Zleceniodawca nie nadzoruje pracy bezpo艣rednio i nie okre艣la konkretnego sposobu jej wykonania. Zleceniobiorca natomiast nie ma normowanego czasu pracy i nie musi wykonywa膰 zlecenia osobi艣cie. Jest jednak odpowiedzialny za wady wykonania. Podstaw膮 prawn膮 umowy zlecenia jest art. 737 Kodeksu cywilnego.
Umowy cywilnoprawne umowy zawierane na mocy przepis贸w Kodeksu cywilnego. Charakteryzuj膮 si臋 tym, 偶e s膮 jednorazowe - wygasaj膮 z chwil膮 dope艂nienia postanowie艅 umowy. Niekt贸re typy takich um贸w mog膮 dotyczy膰 wykonania okre艣lonych czynno艣ci (prac) dla zleceniodawcy. Najcz臋艣ciej spotykanymi tego typu umowami s膮: umowa o dzie艂o, Umowa zlecenie i umowa agencyjna.
W
Wynagrodzenie pracownicze 艣wiadczenie o charakterze przysparzaj膮co-maj膮tkowym, kt贸re pracodawca musi wyp艂aci膰 pracownikowi, z kt贸rym nawi膮za艂 stosunek pracy.

Ubezpieczenia spo艂eczne

jeden z podstawowych instrument贸w polityki socjalnej pa艅stwa. Wyr贸偶niamy nast臋puj膮ce rodzaje ubezpiecze艅 spo艂ecznych: ubezpieczenia emerytalne, ubezpieczenia rentowe, ubezpieczenia chorobowe i ubezpieczenia wypadkowe.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

5.5. Ewidencja dodatkowa - indywidualne karty przychod贸w pracownik贸wCele lekcjiPrzedsi臋biorcy, kt贸rzy zatrudniaj膮 pracownik贸w w oparciu o umow臋 o prac臋, maj膮 obowi膮zek prowadzenia dla ka偶dego z pracownik贸w tzw. karty przychod贸w. W tej lekcji dowiesz si臋, czym jest karta przychod贸w, jak nale偶y j膮 skonstruowa膰 i na jakich zasadach wype艂nia膰.

5.5. Ewidencja dodatkowa - indywidualne karty przychod贸w pracownik贸w5.5.1. Zasady prowadzenia karty przychod贸wPrzedsi臋biorca, kt贸ry zatrudnia pracownik贸w na podstawie umowy o prac臋, zobowi膮zany jest do prowadzenia dodatkowej ewidencji w postaci tzw. karty przychod贸w. Karty te s膮 prowadzone indywidualnie dla ka偶dego pracownika. Nie ma urz臋dowego druku karty przychod贸w. Przepisy w sprawie prowadzenia PKPiR okre艣laj膮 minimalne wymagane dane, kt贸re musz膮 by膰 zawarte w karcie przychod贸w (ilustracja). Przedsi臋biorca mo偶e wi臋c dowolnie opracowa膰 kart臋, pod warunkiem, 偶e b臋dzie ona wykazywa艂a przynajmniej wymagane dane za okres ca艂ego roku podatkowego. W艣r贸d wymaganych danych znajduj膮 si臋 numery PESEL albo NIP. Obecnie podstawowym numerem identyfikacji podatkowej jest PESEL, za艣 numerem NIP pos艂uguj膮 si臋 ci z pracownik贸w, kt贸rzy jednocze艣nie prowadz膮 dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮. Dla ustalenia w艂a艣ciwego numeru najlepiej odebra膰 od pracownika pisemne o艣wiadczenie, jaki numer jest dla niego w艂a艣ciwy.

Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR)

forma prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych w celu rozliczenia podatku dochodowego od os贸b fizycznych.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

5.5. Ewidencja dodatkowa - indywidualne karty przychod贸w pracownik贸w5.5.1. Zasady prowadzenia karty przychod贸w cd. Karta przychod贸w powinna by膰 prowadzona na bie偶膮co w trakcie roku. Pracodawca jest zobowi膮zany wype艂ni膰 karty przychod贸w pracownik贸w najp贸藕niej w terminie przewidzianym dla przekazania zaliczki na podatek dochodowy od tych przychod贸w na rachunek urz臋du skarbowego. Termin przekazania zaliczki to 20. dzie艅 miesi膮ca nast臋puj膮cego po miesi膮cu wyp艂aty wynagrodzenia.

Wynagrodzenie pracownicze

艣wiadczenie o charakterze przysparzaj膮co-maj膮tkowym, kt贸re pracodawca musi wyp艂aci膰 pracownikowi, z kt贸rym nawi膮za艂 stosunek pracy.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

.5. Ewidencja dodatkowa - indywidualne karty przychod贸w pracownik贸w5.5.1. 膯wiczenieZaznacz jedn膮 w艂a艣ciw膮 odpowied藕 na podane pytania.

5.5. Ewidencja dodatkowa - indywidualne karty przychod贸w pracownik贸w5.5.3. PodsumowaniePrzedsi臋biorcy, kt贸rzy zatrudniaj膮 pracownik贸w w oparciu o umow臋 o prac臋, musz膮 dla ka偶dego pracownika indywidualnie prowadzi膰 kart臋 przychod贸w. Nie istnieje odg贸rnie ustalony formularz karty przychod贸w. Pracodawca mo偶e stworzy膰 go sam, pami臋taj膮c o tym, aby zawiera艂 on wymagane przepisami informacje: imi臋 i nazwisko pracownika, NIP, PESEL, miesi膮c, w kt贸rym nast膮pi艂a wyp艂ata, suma osi膮gni臋tych w danym miesi膮cu przychod贸w brutto (w got贸wce i w naturze), koszty uzyskania przychodu, sk艂adka na ubezpieczenia spo艂eczne (emerytalne, rentowe, chorobowe), podstaw臋 obliczenia zaliczki w danym miesi膮cu, razem doch贸d narastaj膮co od pocz膮tku roku, kwot臋 nale偶nej zaliczki na podatek dochodowy, sk艂adk臋 na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, nale偶n膮 zaliczk臋 na podatek dochodowy. Kart臋 przychod贸w nale偶y wype艂nia膰 na bie偶膮co w ka偶dym miesi膮cu, najp贸藕niej w terminie przewidzianym dla przekazania zaliczki podatek dochodowy do urz臋du skarbowego, czyli do 20. dnia miesi膮ca nast臋puj膮cego

Zako艅czony test egzaminacyjny
Rozwi膮zane testy
Nierozwi膮zane testy
Poprawnie rozwi膮zane testy		 10
0
8
Czas sp臋dzony
w te艣cie (godz:min:sek.set)		 00:02:32.74
Wynik punktowy testu 80 %
Status testu zaliczone

Dzi臋kujemy za udzia艂 w te艣cie.

Zako艅czony test egzaminacyjny
Rozwi膮zane testy
Nierozwi膮zane testy
Poprawnie rozwi膮zane testy		 10
0
7
Czas sp臋dzony
w te艣cie (godz:min:sek.set)		 00:04:48.94
Wynik punktowy testu 70 %
Status testu zaliczone

Dzi臋kujemy za udzia艂 w te艣cie.

  1. Ewidencja podatku nale偶negoCele lekcjiWitaj w lekcji pierwszej modu艂u po艣wi臋conego rozliczeniom podatku VAT. W tej lekcji om贸wimy zagadnienia zwi膮zane z ewidencj膮 podatku nale偶nego. Na pocz膮tek poznasz r贸偶ne formy prowadzenia ewidencji. Dowiesz si臋, w kt贸rym momencie podatnik powinien wystawi膰 faktur臋, a tak偶e kiedy nale偶y uwzgl臋dni膰 j膮 w ewidencji sprzeda偶y. Na koniec lekcji dowiesz si臋 tak偶e, w jakich sytuacjach podatnicy VAT zobowi膮zani s膮 do prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestruj膮cej, a tak偶e kiedy s膮 oni zwolnieni z tego obowi膮zku. Zanim jednak przejdziesz do kolejnych ekran贸w, sp贸jrz na ilustracj臋. Zosta艂y na niej przedstawione zagadnienia lekcji. Aby pozna膰 ich cele, najed藕 na nie kursorem.

A
Amortyzacja proces utraty warto艣ci maj膮tku trwa艂ego, zwi膮zany ze zu偶yciem fizycznym, w wyniku eksploatacji oraz ekonomicznym (moralnym) b臋d膮cym rezultatem post臋pu technicznego.
D
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).
E
Ewidencja podatku nale偶nego

w Ustawie o podatku od towar贸w i us艂ug nie zosta艂a okre艣lona forma jej prowadzenia. Powinna ona zawiera膰 dane niezb臋dne do okre艣lenia:

  • wysoko艣ci podatku nale偶nego,

  • kwoty podatku naliczonego podlegaj膮cego odliczeniu oraz

  • kwoty podatku podlegaj膮cej wp艂acie do urz臋du skarbowego lub zwrotowi z tego urz臋du.
Ewidencja podatku naliczonego celem prowadzenia tej ewidencji jest ustalenie kwoty netto oraz kwoty podatku naliczonego podlegaj膮cego odliczeniu (obni偶aj膮cej podatek nale偶y). W Ustawie o podatku od towar贸w i us艂ug nie zosta艂a okre艣lona forma jej prowadzenia.
Ewidencja sprzeda偶y spis/wykaz prowadzony przez podatnika w celu ustalenia wysoko艣ci przychodu.
F
Faktura dokument wystawiany kupuj膮cemu przez sprzedawc臋, dokumentuje szczeg贸艂y zawartej transakcji.
M
Ma艂y podatnik przedsi臋biorca, u kt贸rego warto艣膰 sprzeda偶y (wraz z kwot膮 podatku) nie przekroczy艂a w poprzednim roku podatkowym r贸wnowarto艣ci 1 200 000 euro. W przypadku os贸b prowadz膮cych firmy maklerskie, zarz膮dzaj膮cy funduszami powierniczymi, b臋d膮cy agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami 艣wiadcz膮cymi us艂ugi o podobnym charakterze, limit ten nie mo偶e przekroczy膰 r贸wnowarto艣ci kwoty 45 000 euro.
Metoda kasowa

polega na rozliczeniu kwartalnym podatku VAT z urz臋dem skarbowym. W tym przypadku obowi膮zek podatkowy powstaje:

  • w dniu otrzymania wynagrodzenia, je偶eli sprzeda偶 towaru lub us艂uga zosta艂a wykonana na rzecz podatnik贸w VAT czynnych,

  • w momencie zap艂aty, ale nie p贸藕niej ni偶 180 dnia, licz膮c od momentu wydania towaru lub wykonania us艂ugi,

  • w momencie uregulowania tylko cz臋艣ci wynagrodzenia - obowi膮zek podatkowy dotyczy tylko tej cz臋艣ci.

Z kwartalnego rozliczenia podatku metod膮 kasow膮 mog膮 korzysta膰 mali podatnicy oraz osoby rozpoczynaj膮ce w ci膮gu roku wykonywanie czynno艣ci podlegaj膮cych opodatkowaniu VAT.
Metoda klasyczna polega na rozliczeniu miesi臋cznym podatku VAT z urz臋dem skarbowym. Rozliczenia dokonuje si臋 wype艂niaj膮c deklaracj臋 VAT-7 w terminie do 25. dnia nast臋pnego miesi膮ca. Z metody tej mog膮 korzysta膰 wszyscy, niezale偶nie od wysoko艣ci uzyskiwanej sprzeda偶y.
Metoda kwartalna zwyk艂a polega na rozliczeniu podatku VAT za okresy kwartalne z urz臋dem skarbowym. W tym przypadku obowi膮zek podatkowym powstaje najcz臋艣ciej w dniu wystawienia faktury. Mog膮 z niej korzysta膰 mali podatnicy, osoby, kt贸re w ci膮gu roku rozpoczynaj膮 wykonywanie czynno艣ci podlegaj膮cych opodatkowaniu VAT, oraz osoby sk艂adaj膮ce deklaracj臋 VAT-7D.
MMSP w kategorii MM艢P wyr贸偶niamy 3 rodzaje przedsi臋biorstw: mikroprzedsi臋biorstwo, ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwo. Kwalifikujemy je wed艂ug dw贸ch kryteri贸w: liczby zatrudnionych os贸b oraz warto艣ci rocznego obrotu lub ca艂kowitego bilansu rocznego. Mikroprzedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 10 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 2 milion贸w EUR. Ma艂e przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 50 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t i/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 10 milion贸w EUR. 艢rednie przedsi臋biorstwo zatrudnia mniej ni偶 250 pracownik贸w, a jego roczny obr贸t nie przekracza 50 milion贸w EUR a/lub ca艂kowity bilans roczny nie przekracza 43 milion贸w EUR. Dodatkowe kryteria przynale偶no艣ci przedsi臋biorstwa do kategorii M艢P znajdziesz w Rozporz膮dzeniu Komisji (WE) NR 364/2004 z dnia 25 lutego 2004 r.
MSP ma艂e i 艣rednie przedsi臋biorstwa. Pos艂uguj膮c si臋 kryterium zatrudnienia, przedsi臋biorstwo ma艂e zatrudnia do 50 pracownik贸w, a 艣rednie od 50 do 250.
O
Osoba fizyczna prawne okre艣lenie ka偶dego cz艂owieka, kt贸ry wyst臋puje jako podmiot w stosunku cywilnoprawnym.
P
Podatek nale偶ny VAT kwota podatku VAT okre艣lona na fakturze wystawionej przez podatnika. Podatek obliczany jest od warto艣ci sprzedanych towar贸w i us艂ug, nale偶y odprowadzi膰 go do urz臋du skarbowego.
Podatek naliczony VAT suma kwot podatku VAT okre艣lonych w fakturach otrzymanych przez podatnika przy nabyciu towar贸w i us艂ug.
Podatek VAT podatek od obrotu, kt贸rego specyficzn膮 cech膮 jest to, 偶e faktycznemu opodatkowaniu podlega w danej fazie obrotu (wydobycie, produkcja, handel) jedynie warto艣膰 dodana.
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w forma prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych w celu rozliczenia podatku dochodowego od os贸b fizycznych.
Podatnik zgodnie z art. 7 Ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jest to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej, podlegaj膮ca na mocy ustaw podatkowych obowi膮zkowi podatkowemu.
Podatnik VAT czynny podatnik wykonuj膮cy czynno艣ci opodatkowane VAT, kt贸ry nie korzysta ze zwolnienia z VAT.
R
Rachunek dokument wystawiony na 偶膮danie kupuj膮cego przez podatnik贸w prowadz膮cych dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮, kt贸rzy nie s膮 podatnikami VAT czynnymi.
艢
艢rodek trwa艂y

sk艂adnik rzeczowy nale偶膮cy do aktyw贸w przedsi臋biorstwa, kt贸ry charakteryzuje si臋:

  • d艂ugim czasem u偶ytkowania (ponad 1 rok),

  • przydatno艣ci膮 - jest wykorzystywany na potrzeby przedsi臋biorstwa,

  • postaci膮 rzeczow膮.
T
Towary handlowe wyroby przeznaczone do sprzeda偶y w stanie nieprzerobionym.
W
Warto艣ci niematerialne i prawne nabyte przez przedsi臋biorstwo prawa maj膮tkowe przeznaczone do gospodarczego wykorzystania, kt贸rych okres u偶ytkowania b臋dzie d艂u偶szy ni偶 12 miesi臋cy.
Z
Zwolnienie z VAT mog膮 z niego korzysta膰 podatnicy, u kt贸rych w poprzednim roku podatkowym obr贸t 艂膮cznie nie przekroczy艂 ustawowego limitu 150 000 z艂. Zwolnienie przys艂uguje do momentu, gdy w danym roku nie nast膮pi przekroczenie tej kwoty.

6.1. Ewidencja podatku nale偶nego6.1.1. Forma prowadzenia ewidencji podatku nale偶negoUstawa o podatku od towar贸w i us艂ug nie narzuca podatnikom formy prowadzenia ewidencji podatkowej. Przepisy stanowi膮 jedynie, 偶e podatnik ma obowi膮zek prowadzi膰 ewidencj臋, kt贸ra zawiera dane niezb臋dne do okre艣lenia: wysoko艣ci podatku nale偶nego, kwoty podatku naliczonego podlegaj膮cego odliczeniu oraz kwoty podatku podlegaj膮cej wp艂acie do urz臋du skarbowego lub zwrotowi z tego urz臋du. Masz zatem pewn膮 swobod臋 w decydowaniu, jakie informacje zawrzesz w swojej ewidencji. W praktyce ewidencje dla podatku VAT prowadzone s膮 w formie rejestr贸w. W rejestrze sprzeda偶y powiniene艣 uwzgl臋dnia膰 faktury. Gdy prowadzisz ewidencj臋 za pomoc膮 kasy fiskalnej, do rejestru wpisujesz dane wynikaj膮ce z raportu miesi臋cznego sporz膮dzanego w kasie fiskalnej. W sytuacji, gdy sprzeda偶 zewidencjonowa艂e艣 na kasie fiskalnej i jednocze艣nie j膮 zafakturowa艂e艣, powiniene艣 j膮 uj膮膰 w rejestrze tylko raz.

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar贸w i us艂ug (Dz.U. z 2004r. Nr 54, poz.535 ze zm.)

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar贸w i us艂ug (Dz.U. z 2004r. Nr 54, poz.535 ze zm.)
w kt贸rym powsta艂 obowi膮zek podatkowy
r贸wnie偶 na rzecz os贸b fizycznych - podatnik贸w dokonuj膮cych zakup贸w na cele niezwi膮zane z prowadzon膮 dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮
kwota netto bez VAT
nawet je偶eli potencjalnie cz臋艣膰 z tych czynno艣ci podlega wy艂膮czeniu z ewidencji na zasadzie zwolnienia przedmiotowego
搂 4 Rozporz膮dzenia Ministra Finans贸w z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnie艅 z obowi膮zku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestruj膮cych (Dz. U. z 11.12.2012 Poz. 1382)

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

6.1. Ewidencja podatku nale偶nego6.1.1. Forma prowadzenia ewidencji podatku nale偶nego cd.Rozwa偶 teraz nast臋puj膮cy przyk艂ad: Dokona艂e艣 sprzeda偶y dla osoby fizycznej nieprowadz膮cej dzia艂alno艣ci gospodarczej, kt贸ra nie za偶yczy艂a sobie faktury. Dodatkowo nie masz obowi膮zku prowadzenia ewidencji sprzeda偶y za pomoc膮 kasy fiskalnej. Sprzeda偶 dla tej osoby musi zosta膰 uj臋ta w rejestrze sprzeda偶y, jednak przepisy Ustawy o VAT nie przewiduj膮 偶adnego dokumentu, kt贸ry powiniene艣 wystawi膰, aby wykaza膰 sprzeda偶. W takiej sytuacji dokument jest przydatny, aby wprowadzi膰 sprzeda偶 do rejestru. Mo偶esz go utworzy膰 we w艂asnym zakresie. Aby zobaczy膰, jak mo偶e wygl膮da膰 przyk艂adowy dokument, sp贸jrz na ilustracj臋 [1]. Najlepiej je艣li b臋dziesz prowadzi膰 osobny rejestr dla ka偶dego okresu rozliczeniowego. Podstawowym okresem rozliczeniowym dla VAT jest miesi膮c. Mo偶esz jednak wybra膰 kwartalne rozliczenie podatku. Przyk艂adowy wz贸r rejestru sprzeda偶y zosta艂 przedstawiony na ilustracji [2].

6.1. Ewidencja podatku nale偶nego6.1.2. Moment wystawienia fakturAby udokumentowa膰 dokonanie transakcji obj臋tych lub zwolnionych z podatku VAT, faktury wystawia si臋 nie p贸藕niej ni偶 si贸dmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania us艂ugi (ilustracja [1]). Faktura mo偶e dokumentowa膰 kilka odr臋bnych dostaw towar贸w lub us艂ug dokonanych w trakcie miesi膮ca. Musi by膰 jednak wystawiona nie p贸藕niej ni偶 ostatniego dnia miesi膮ca, w kt贸rym wydano towar lub wykonano us艂ug臋 (ilustracja [2]). W sytuacji sprzeda偶y o charakterze ci膮g艂ym, faktury mog膮 by膰 wystawiane za okresy miesi臋czne, nie p贸藕niej ni偶 si贸dmego dnia od zako艅czenia miesi膮ca (ilustracja [3]). W niekt贸rych, wskazanych w przepisach, przypadkach faktury mog膮 by膰 wystawione w innych terminach ni偶 opisane powy偶ej. Przypadki te dodatkowo s膮 inaczej rozliczane ni偶 w momencie wystawienia faktury. Je艣li chcesz dowiedzie膰 si臋 wi臋cej na dany temat, zagadnienia te zosta艂y om贸wione w szkoleniu o podatku VAT.

6.1. Ewidencja podatku nale偶nego6.1.3. Moment wpisania faktury do ewidencji sprzeda偶yPrzepisy nie nakazuj膮 podatnikowi terminu zaksi臋gowania dokumentu do rejestru sprzeda偶y. Zatem mo偶esz to robi膰 na bie偶膮co lub jednorazowo, np. w momencie przygotowywania deklaracji podatkowej. Wa偶ne jest, aby艣 wpisywa艂 faktury do rejestru prowadzonego dla okresu (miesi膮ca lub kwarta艂u), w kt贸rym rozliczasz podatek. W sytuacji, gdy sprzeda偶 (dostawa towaru lub 艣wiadczenie us艂ug) nie musi by膰 udokumentowana faktur膮, obowi膮zek rozliczenia VAT powstaje w momencie wydania towaru lub wykonania us艂ugi. Nie masz obowi膮zku wystawiania faktur przy sprzeda偶y na rzecz os贸b fizycznych nieprowadz膮cych dzia艂alno艣ci gospodarczej. Wyj膮tek stanowi sytuacja, gdy nabywca za偶膮da faktur臋. W innych przypadkach musisz wystawi膰 faktur臋 bez wezwania przez nabywc臋. W takiej sytuacji obowi膮zek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury. Od tej regu艂y tak偶e przewidziane s膮 wyj膮tki. Je艣li chcesz dowiedzie膰 si臋 wi臋cej na ten temat, zagadnienia te zosta艂y om贸wione w szkoleniu o podatku VAT. W sytuacji otrzymania zaliczek, przedp艂at, zadatk贸w itp. na towary lub us艂ugi obowi膮zek podatkowy powstaje w momencie ich otrzymania . W tym przypadku nie ma znaczenia, czy wystawiasz faktur臋 czy nie.

w kt贸rym powsta艂 obowi膮zek podatkowy

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar贸w i us艂ug (Dz.U. z 2004r. Nr 54, poz.535 ze zm.)
w kt贸rym powsta艂 obowi膮zek podatkowy
r贸wnie偶 na rzecz os贸b fizycznych - podatnik贸w dokonuj膮cych zakup贸w na cele niezwi膮zane z prowadzon膮 dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮
kwota netto bez VAT
nawet je偶eli potencjalnie cz臋艣膰 z tych czynno艣ci podlega wy艂膮czeniu z ewidencji na zasadzie zwolnienia przedmiotowego
搂 4 Rozporz膮dzenia Ministra Finans贸w z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnie艅 z obowi膮zku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestruj膮cych (Dz. U. z 11.12.2012 Poz. 1382)

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

6.1. Ewidencja podatku nale偶nego6.1.3. Moment wpisania faktury do ewidencji sprzeda偶yPrzepisy nie nakazuj膮 podatnikowi terminu zaksi臋gowania dokumentu do rejestru sprzeda偶y. Zatem mo偶esz to robi膰 na bie偶膮co lub jednorazowo, np. w momencie przygotowywania deklaracji podatkowej. Wa偶ne jest, aby艣 wpisywa艂 faktury do rejestru prowadzonego dla okresu (miesi膮ca lub kwarta艂u), w kt贸rym rozliczasz podatek. W sytuacji, gdy sprzeda偶 (dostawa towaru lub 艣wiadczenie us艂ug) nie musi by膰 udokumentowana faktur膮, obowi膮zek rozliczenia VAT powstaje w momencie wydania towaru lub wykonania us艂ugi. Nie masz obowi膮zku wystawiania faktur przy sprzeda偶y na rzecz os贸b fizycznych nieprowadz膮cych dzia艂alno艣ci gospodarczej. Wyj膮tek stanowi sytuacja, gdy nabywca za偶膮da faktur臋. W innych przypadkach musisz wystawi膰 faktur臋 bez wezwania przez nabywc臋. W takiej sytuacji obowi膮zek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury. Od tej regu艂y tak偶e przewidziane s膮 wyj膮tki. Je艣li chcesz dowiedzie膰 si臋 wi臋cej na ten temat, zagadnienia te zosta艂y om贸wione w szkoleniu o podatku VAT. W sytuacji otrzymania zaliczek, przedp艂at, zadatk贸w itp. na towary lub us艂ugi obowi膮zek podatkowy powstaje w momencie ich otrzymania. W tym przypadku nie ma znaczenia, czy wystawiasz faktur臋 czy nie.

6.1. Ewidencja podatku nale偶nego6.1.4. Sprzeda偶 ewidencjonowana przy zastosowaniu kasy rejestruj膮cejPodatnicy podatku od towar贸w i us艂ug obowi膮zani s膮 w okre艣lonych przypadkach do prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestruj膮cej. Obowi膮zek ten dotyczy sprzeda偶y: na rzecz os贸b fizycznych nieprowadz膮cych dzia艂alno艣ci gospodarczej, na rzecz rolnik贸w rycza艂towych. Ewidencj臋 nale偶y stosowa膰 w ka偶dym miejscu prowadzenia sprzeda偶y. Podatnicy prowadz膮cy ewidencj臋 przy pomocy kasy rejestruj膮cej obowi膮zani s膮 do wydruku paragonu fiskalnego i wydawania orygina艂u wydrukowanego dokumentu nabywcy. Obowi膮zek wydania paragonu jest bardzo wa偶ny, paragon musi zosta膰 wydany bez wezwania klienta. Za niewydanie paragonu mo偶e grozi膰 podatnikowi odpowiedzialno艣膰 karnoskarbowa (mo偶esz otrzyma膰 mandat). W kasie nale偶y tak偶e ewidencjonowa膰 zaliczki, kt贸re zosta艂y przyj臋te na poczet przysz艂ej sprzeda偶y.

6.1. Ewidencja podatku nale偶nego6.1.4. Sprzeda偶 ewidencjonowana przy zastosowaniu kasy rejestruj膮cej cd.Rozpoczynaj膮c dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮 nie ma od razu obowi膮zku ewidencjonowania sprzeda偶y za pomoc膮 kasy fiskalnej. Podatnicy, kt贸rzy rozpocz臋li sprzeda偶 na rzecz os贸b fizycznych nieprowadz膮cych dzia艂alno艣ci gospodarczej oraz rolnik贸w rycza艂towych przed 2013 r., podlegaj膮 zwolnieniu, je偶eli w poprzednim roku warto艣膰 obrotu na rzecz tych os贸b nie przekroczy艂a 20 000 PLN. Zwolnienie to traci moc, je偶eli w 2013 r. wysoko艣膰 obrotu przekroczy t臋 kwot臋. Obowi膮zek ewidencjonowania powstaje po up艂ywie dw贸ch miesi臋cy, nast臋puj膮cych po miesi膮cu, w kt贸rym podatnik przekroczy艂 obr贸t. Natomiast podatnicy rozpoczynaj膮cy sprzeda偶 w 2013 r., b臋d膮 obowi膮zani do prowadzenia ewidencji po up艂ywie dw贸ch miesi臋cy nast臋puj膮cych po miesi膮cu, w kt贸rym przekroczyli kwot臋 obrotu w wysoko艣ci 20 000 z艂. Kwot臋 t臋 jednak proporcjonalnie zmniejsza si臋 do czasu prowadzenia sprzeda偶y w roku podatkowym. Zapami臋taj! Do obliczenia kwoty obrotu uprawniaj膮cej do zwolnienia podmiotowego uwzgl臋dnia si臋 ca艂o艣膰 obrot贸w ze wszystkich czynno艣ci wykonywanych na rzecz os贸b fizycznych nieprowadz膮cych dzia艂alno艣ci gospodarczej oraz rolnik贸w rycza艂towych. Zwolnie艅 nie stosuje si臋, bez wzgl臋du na wysoko艣膰 osi膮ganych obrot贸w, w okre艣lonych przypadkach, np. dostawy wyrob贸w tytoniowych, alkoholi, no艣nik贸w danych, itp.

.1. Ewidencja podatku nale偶nego6.1.4. 膯wiczeniePan Jan otworzy艂 w 2012 r. kiosk z pras膮. Jego warto艣膰 obrotu z tytu艂u sprzeda偶y na rzecz os贸b fizycznych nieprowadz膮cych dzia艂alno艣ci gospodarczej oraz rolnik贸w rycza艂towych w 2012 r. wynios艂a 15 000 z艂. Od lutego 2013 r. pan Jan zacz膮艂 sprzedawa膰 papierosy. Czy w zwi膮zku z tym traci prawo do zwolnienia z ewidencji za pomoc膮 kasy fiskalnej?

6.1. Ewidencja podatku nale偶nego6.1.5. PodsumowanieUstawa o VAT nie narzuca podatnikom formy prowadzenia ewidencji podatkowej. Przepisy stanowi膮 jedynie, 偶e podatnik ma obowi膮zek j膮 prowadzi膰. W praktyce ewidencje dla podatku VAT prowadzone s膮 w formie rejestr贸w, w kt贸rym nale偶y uwzgl臋dnia膰 faktury. Gdy ewidencja jest prowadzona za pomoc膮 kasy fiskalnej, do rejestru nale偶y wpisa膰 dane wynikaj膮ce z raportu miesi臋cznego sporz膮dzanego w kasie fiskalnej. Bardzo wa偶ne jest w艂a艣ciwe okre艣lenie, w kt贸rym momencie podatnik powinien wystawi膰 faktur臋. Nale偶y przy tym uwzgl臋dni膰 rodzaj dokonanych przez podatnika transakcji. Przepisy nie nakazuj膮 jednak podatnikowi terminu zaksi臋gowania faktury do rejestru sprzeda偶y. Mo偶e to robi膰 na bie偶膮co lub jednorazowo, np. w momencie przygotowywania deklaracji podatkowej. Wa偶ne jest, aby faktury zosta艂y wpisane do rejestru prowadzonego dla okresu, w kt贸rym rozliczany jest podatek. Podatnicy VAT obowi膮zani s膮 w okre艣lonych przypadkach do prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestruj膮cej. Jednak rozpoczynaj膮c dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮 nie maj膮 od razu obowi膮zku ewidencjonowania za pomoc膮 kasy fiskalnej.

  1. Ewidencja podatku naliczonegoCele lekcjiW poprzedniej lekcji dowiedzia艂e艣 si臋, w jaki spos贸b nale偶y prowadzi膰 ewidencj臋 podatku nale偶nego. W tej lekcji poznasz spos贸b prowadzenia ewidencji podatku naliczonego. Dowiesz si臋: w jakiej formie mo偶na prowadzi膰 ewidencj臋 podatku naliczonego, jakie dokumenty stanowi膮 podstaw臋 do odliczenia tego podatku, od jakich zakup贸w mo偶na odliczy膰 podatek naliczony i w kt贸rym miesi膮cu mo偶na dokona膰 takiego odliczenia. Najed藕 myszk膮 na zagadnienia na ilustracji, aby pozna膰 szczeg贸艂owe cele ka偶dego z nich.

  2. Ewidencja podatku naliczonego6.2.1. Forma prowadzenia ewidencji podatku naliczonegoPodobnie jak i w przypadku ewidencji podatku nale偶nego, tak samo w stosunku do ewidencji podatku naliczonego podatnikom nie zosta艂a narzucona forma jej prowadzenia. Wa偶ne jest, aby zapewnia艂a ona prawid艂owe ustalenie kwoty netto oraz kwoty podatku naliczonego podlegaj膮cego odliczeniu (obni偶aj膮cej podatek nale偶ny). Cech膮 charakterystyczn膮 podatku VAT jest realne opodatkowanie tylko tej warto艣ci towaru lub us艂ugi, kt贸r膮 generuje podatnik na danym etapie produkcji, sprzeda偶y lub 艣wiadczenia us艂ug. Osi膮ga si臋 to poprzez odliczenie podatku naliczonego wynikaj膮cego z zakupionych towar贸w i us艂ug od podatku nale偶nego od sprzedawanych towar贸w i us艂ug.

A
Amortyzacja
D
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza
E
Ewidencja podatku nale偶nego
Ewidencja podatku naliczonego
Ewidencja sprzeda偶y
F
Faktura
M
Ma艂y podatnik
Metoda kasowa
Metoda klasyczna
Metoda kwartalna zwyk艂a
MMSP
MSP
O
Osoba fizyczna
P
Podatek nale偶ny VAT
Podatek naliczony VAT
Podatek VAT
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w
Podatnik
Podatnik VAT czynny
R
Rachunek
艢
艢rodek trwa艂y
T
Towary handlowe
W
Warto艣ci niematerialne i prawne
Z
Zwolnienie z VAT

Podatek VAT

podatek od obrotu, kt贸rego specyficzn膮 cech膮 jest to, 偶e faktycznemu opodatkowaniu podlega w danej fazie obrotu (wydobycie, produkcja, handel) jedynie warto艣膰 dodana.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

6.2. Ewidencja podatku naliczonego6.2.1. Forma prowadzenia ewidencji podatku naliczonego cd.W praktyce dla ewidencjonowania podatku naliczonego prowadzi si臋 rejestr podatku naliczonego (rejestr zakup贸w). Na ilustracji widzisz przyk艂adowy rejestr podatku naliczonego. Rejestr prowadzi si臋 osobno dla ka偶dego okresu rozliczeniowego r臋cznie tj. papierowo lub w formie elektronicznej (nawet w zwyk艂ym arkuszu kalkulacyjnym). W tym drugim przypadku dobrze jest drukowa膰 rejestr za ka偶dy miesi膮c lub kwarta艂. W rejestrze nie trzeba dzieli膰 zakup贸w na poszczeg贸lne stawki podatkowe. Wszystkie faktury mo偶na wpisywa膰 w jedn膮 rubryk臋. Wynika to z budowy deklaracji podatkowych dla podatku VAT. W deklaracjach tych w jednej pozycji odlicza si臋 podatek naliczony wed艂ug r贸偶nych stawek. Nie ma zatem potrzeby rozgranicza膰 w rejestrze zakup贸w wed艂ug stawek podatkowych. Jednak osobny rejestr prowadzi si臋 do zakup贸w 艣rodk贸w trwa艂ych i warto艣ci niematerialnych i prawnych podlegaj膮cych amortyzacji. Wynika to z tego, i偶 wpisujemy je w odr臋bn膮 pozycj臋 deklaracji ni偶 inne zakupy. Kwoty z rejestru prowadzonego za dany okres przepisujemy do deklaracji podatkowej (VAT-7, VAT-7K, VAT-7D), kt贸r膮 sk艂adamy za dany miesi膮c lub kwarta艂.

6.2. Ewidencja podatku naliczonego6.2.1. Forma prowadzenia ewidencji podatku naliczonego cd.W praktyce dla ewidencjonowania podatku naliczonego prowadzi si臋 rejestr podatku naliczonego (rejestr zakup贸w). Na ilustracji widzisz przyk艂adowy rejestr podatku naliczonego. Rejestr prowadzi si臋 osobno dla ka偶dego okresu rozliczeniowego r臋cznie tj. papierowo lub w formie elektronicznej (nawet w zwyk艂ym arkuszu kalkulacyjnym). W tym drugim przypadku dobrze jest drukowa膰 rejestr za ka偶dy miesi膮c lub kwarta艂. W rejestrze nie trzeba dzieli膰 zakup贸w na poszczeg贸lne stawki podatkowe. Wszystkie faktury mo偶na wpisywa膰 w jedn膮 rubryk臋. Wynika to z budowy deklaracji podatkowych dla podatku VAT. W deklaracjach tych w jednej pozycji odlicza si臋 podatek naliczony wed艂ug r贸偶nych stawek. Nie ma zatem potrzeby rozgranicza膰 w rejestrze zakup贸w wed艂ug stawek podatkowych. Jednak osobny rejestr prowadzi si臋 do zakup贸w 艣rodk贸w trwa艂ych i warto艣ci niematerialnych i prawnych podlegaj膮cych amortyzacji. Wynika to z tego, i偶 wpisujemy je w odr臋bn膮 pozycj臋 deklaracji ni偶 inne zakupy. Kwoty z rejestru prowadzonego za dany okres przepisujemy do deklaracji podatkowej (VAT-7, VAT-7K, VAT-7D), kt贸r膮 sk艂adamy za dany miesi膮c lub kwarta艂.

Okresem rozliczeniowym w VAT jest miesi膮c lub kwarta艂. Wi臋cej na ten temat dowiesz si臋 z kolejnych lekcji.

Okresem rozliczeniowym w VAT jest miesi膮c lub kwarta艂. Wi臋cej na ten temat dowiesz si臋 z kolejnych lekcji.
Do ko艅ca 2012 r. takie nabycia musia艂y by膰 udokumentowane faktur膮 wewn臋trzn膮.
przelicza si臋 j膮 na PLN po 艣rednim kursie NBP z dnia poprzedzaj膮cego obowi膮zek podatkowy, w tym przypadku wystawienie faktury
dok艂adnie wymienionych w poz. 140鈥153, 174 i 175 za艂膮cznika nr 3 do ustawy o VAT

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

6.2. Ewidencja podatku naliczonego6.2.2. Dokumenty stanowi膮ce podstaw臋 do odliczenia podatku naliczonegoPodatek naliczony odlicza si臋 na podstawie faktur. Nale偶y pami臋ta膰, i偶 podstaw膮 do doliczenia jest tylko faktura rzetelnie oddaj膮ca przebieg zdarzenia gospodarczego. Podczas kontroli podatkowej podatnik musi umie膰 wykaza膰, i偶 zakup udokumentowany faktur膮 zosta艂 faktycznie dokonany. Natomiast w odliczeniu podatku naliczonego nie przeszkadzaj膮 drobne pomy艂ki formalne na fakturach. Pomy艂ki te powinny zosta膰 poprawione faktur膮 b膮d藕 not膮 koryguj膮c膮. Ponadto konieczne jest, aby pami臋ta膰 o podstawowej zasadzie, i偶 odlicza si臋 podatek naliczony zwi膮zany z tymi zakupami, kt贸re s艂u偶膮 do wykonywania czynno艣ci opodatkowanych VAT.

6.2. Ewidencja podatku naliczonego6.2.2. Dokumenty stanowi膮ce podstaw臋 do odliczenia podatku naliczonego cd.2Stefan kupi艂 u niemieckiego dostawcy pras臋 hydrauliczn膮. Przed nabyciem towaru z Niemiec ma obowi膮zek zarejestrowa膰 si臋 jako podatnik VAT-UE. Nabywaj膮c towar, dope艂ni艂 formalno艣ci i poda艂 sprzedawcy sw贸j NIP poprzedzony literkami PL. Sprzedawca wystawi艂 Stefanowi faktur臋 23 kwietnia w kwocie 1 000 euro, kt贸r膮 Stefan otrzyma艂 wraz z towarem 2 maja. Faktura nie zawiera kwoty niemieckiego podatku VAT, poniewa偶 podatek musi zap艂aci膰 w Polsce Stefan. Podatek, kt贸ry zap艂aci mo偶e sobie jednocze艣nie odliczy膰. Opisana w przyk艂adzie sytuacja to WNT. Obowi膮zek podatkowy przy WNT powstanie w momencie wystawienia faktury przez sprzedawc臋. Podatek nale偶ny i naliczony od kwoty 1 000 euro Stefan oblicza stosuj膮c stawk臋 VAT obowi膮zuj膮c膮 w Polsce, najcz臋艣ciej 23%. Kwot臋 po przeliczeniu wpisze do wystawionego przez siebie dokumentu. Dokument uwzgl臋dni w rejestrze sprzeda偶y oraz rejestrze podatku naliczonego za miesi膮c kwiecie艅, a nast臋pnie w deklaracji za ten miesi膮c. Sp贸jrz na ilustracj臋, aby dowiedzie膰 si臋 jak w tym przypadku rozliczy膰 podatek nale偶ny i naliczony.

przelicza si臋 j膮 na PLN po 艣rednim kursie NBP z dnia poprzedzaj膮cego obowi膮zek podatkowy, w tym przypadku wystawienie faktury

Okresem rozliczeniowym w VAT jest miesi膮c lub kwarta艂. Wi臋cej na ten temat dowiesz si臋 z kolejnych lekcji.
Do ko艅ca 2012 r. takie nabycia musia艂y by膰 udokumentowane faktur膮 wewn臋trzn膮.
przelicza si臋 j膮 na PLN po 艣rednim kursie NBP z dnia poprzedzaj膮cego obowi膮zek podatkowy, w tym przypadku wystawienie faktury
dok艂adnie wymienionych w poz. 140鈥153, 174 i 175 za艂膮cznika nr 3 do ustawy o VAT

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

6.2. Ewidencja podatku naliczonego6.2.3. Termin odliczenia podatkuPodatek odliczasz w miesi膮cu (kwartale), w kt贸rym otrzyma艂e艣 faktur臋 lub w dw贸ch nast臋pnych miesi膮cach (kwarta艂ach). Inny termin przewidziany jest dla odliczania podatku naliczonego w przypadku zakupu: energii elektrycznej, cieplnej i ch艂odniczej, gazu przewodowego, us艂ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, us艂ug komunalnych takich jak dostarczanie wody, wyw贸z nieczysto艣ci. Je偶eli faktura z tytu艂u tego rodzaju zakup贸w zawiera informacj臋, jakiego okresu dotyczy, podatek odlicza si臋 w rozliczeniu za okres, w kt贸rym przypada termin p艂atno艣ci lub w dw贸ch miesi膮cach (kwarta艂ach) nast臋pnych. Je偶eli nie dokona艂e艣 odliczenia podatku naliczonego w tych terminach, to mo偶esz to zrobi膰 przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w kt贸rym wyst膮pi艂o prawo do odliczenia podatku naliczonego, nie p贸藕niej jednak ni偶 w ci膮gu 5 lat, licz膮c od pocz膮tku roku, w kt贸rym wyst膮pi艂o prawo do odliczenia. Pami臋taj, 偶e w przypadku otrzymania faktur zawieraj膮cych wyrazy "metoda kasowa", podatek naliczony mo偶na odliczy膰 w rozliczeniu za miesi膮c (kwarta艂), w kt贸rym dokona艂e艣 zap艂aty nale偶no艣ci wynikaj膮cej z faktury.

6.2. Ewidencja podatku naliczonego6.2.3. 膯wiczenieKamila otrzyma艂a 20 kwietnia faktur臋 za energi臋 elektryczn膮 zu偶yt膮 w swoim biurze w marcu. Termin p艂atno艣ci wskazany na fakturze to 2 maja. Kiedy Kamila mo偶e odliczy膰 podatek naliczony za energi臋 elektryczn膮? Zaznacz wszystkie mo偶liwe miesi膮ce.

6.2. Ewidencja podatku naliczonego6.2.4. PodsumowanieOdliczenia podatku naliczonego mo偶na dokona膰 dla zakup贸w, kt贸re s艂u偶膮 do wykonywania czynno艣ci opodatkowanych VAT. Ewidencj臋 podatku naliczonego mo偶na prowadzi膰 w dowolnie wybranej formie. Wa偶ne jest, aby zapewnia艂a ona prawid艂owe ustalenie kwoty netto oraz kwoty podatku naliczonego podlegaj膮cego odliczeniu. Zwykle dla ewidencjonowania podatku naliczonego prowadzi si臋 rejestr zakup贸w, odr臋bnie dla ka偶dego okresu rozliczeniowego - w formie elektronicznej lub papierowej. Podatek naliczony odlicza si臋 na podstawie faktur lub w sytuacji importu towaru na podstawie dokumentu celnego. Podatek mo偶na odliczy膰 w miesi膮cu (kwartale), w kt贸rym otrzymano faktur臋 lub w dw贸ch miesi膮cach nast臋pnych. Je偶eli faktura dotyczy zakupu: energii elektrycznej, cieplnej i ch艂odniczej, gazu przewodowego, us艂ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, us艂ug komunalnych takich jak dostarczanie wody, wyw贸z nieczysto艣ci, wtedy podatek odlicza si臋 w rozliczeniu za okres, w kt贸rym przypada termin p艂atno艣ci lub w dw贸ch miesi膮cach (kwarta艂ach) nast臋pnych.

6. z VATCele lekcjiWitaj w trzeciej lekcji modu艂u po艣wi臋conego rozliczaniu podatku VAT. Prowadz膮c dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮 nie zawsze trzeba rozlicza膰 VAT. W ustawie o podatku od towar贸w i us艂ug przewidziane zosta艂o og贸lne zwolnienie z podatku dla drobnych przedsi臋biorc贸w. W tej lekcji dowiesz si臋, jakie warunki trzeba spe艂ni膰, aby skorzysta膰 z takiego zwolnienia oraz jakie obowi膮zki z niego wynikaj膮. Poznasz r贸wnie偶 konsekwencje utraty prawa do zwolnienia z VAT. Szczeg贸艂owe zagadnienia lekcji zosta艂y przedstawione na ilustracji - najed藕 na nie kursorem myszki. Przyjemnej nauki.

  1. Zwolnienie z VAT6.3.1. Przes艂anki zwolnieniaZe zwolnienia z VAT mo偶esz korzysta膰, je艣li w poprzednim roku Tw贸j obr贸t 艂膮cznie nie przekroczy艂 ustawowego limitu 150 000 z艂. Zwolnienie przys艂uguje do momentu, gdy w danym roku nie nast膮pi przekroczenie tej kwoty. Je艣li rozpoczynasz dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮 w danym roku podatkowym, b臋dziesz zwolniony od podatku, je偶eli przewidywana warto艣膰 sprzeda偶y nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzeda偶y, ustawowego limitu. Zwolnienie jest na艂o偶one na podatnik贸w z mocy prawa. Nie musisz wi臋c zg艂asza膰 faktu korzystania ze zwolnienia w urz臋dzie skarbowym. Za艂贸偶my, 偶e pani Janina rozpocz臋艂a dzia艂alno艣膰 10 lutego 2013 r. Pani Janina zak艂ada, 偶e sprzeda偶 firmy w 2013 r. nie przekroczy limitu ustawowego i nie b臋dzie rozlicza膰 podatku VAT. Pami臋taj, 偶e kwota 150 000 z艂 dotyczy ca艂ego roku podatkowego, natomiast firma rozpocz臋艂a dzia艂alno艣膰 10 lutego 2013 r. Kiedy zatem pani Janina utraci zwolnienie od podatku? Sp贸jrz na ilustracj臋.

150聽000/365 dni =

6.3. Zwolnienie z VAT6.3.1. Przes艂anki zwolnienia cd.1 Korzystaj膮c ze zwolnienia od podatku VAT, b臋dziesz musia艂 prowadzi膰 ewidencj臋 sprzeda偶y. Przepisy nie zawieraj膮 wzoru ewidencji sprzeda偶y. Jej przyk艂ad widzisz na ilustracji. Podatnicy, kt贸rzy korzystaj膮 ze zwolnienia VAT, ale przekrocz膮 kwot臋 limitu, trac膮 zwolnienie w momencie przekroczenia tej kwoty. W tym samym momencie powstaje obowi膮zek podatkowy. Opodatkowaniu podlega nadwy偶ka sprzeda偶y ponad kwot臋 limitu. Wr贸膰my do firmy pani Janiny. Firma wykona艂a 10 pa藕dziernika 2013 r. us艂ug臋 za 10 000 z艂. Okaza艂o si臋, i偶 kwot膮 t膮 przekroczono o 2 000 z艂 limit 133 164 z艂. Firma traci w tym momencie zwolnienie z VAT, a kwota 2 000 z艂 musi ju偶 zosta膰 opodatkowana VAT.

Zwolnienie z VAT

mog膮 z niego korzysta膰 podatnicy, u kt贸rych w poprzednim roku podatkowym obr贸t 艂膮cznie nie przekroczy艂 ustawowego limitu 150 000 z艂. Zwolnienie przys艂uguje do momentu, gdy w danym roku nie nast膮pi przekroczenie tej kwoty.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

Ewidencja sprzeda偶y

spis/wykaz prowadzony przez podatnika w celu ustalenia wysoko艣ci przychodu.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

6.3. Zwolnienie z VAT6.3.1. Przes艂anki zwolnienia cd.2 Przed przekroczeniem limit贸w sprzeda偶y mo偶esz zrezygnowa膰 ze zwolnienia z VAT. O tym musisz jednak pisemnie zawiadomi膰 urz膮d skarbowy przed pocz膮tkiem miesi膮ca, w kt贸rym nie chcesz ju偶 korzysta膰 ze zwolnienia. Je偶eli w danym roku utracisz prawo do zwolnienia lub sam z niego zrezygnujesz, mo偶esz powr贸ci膰 do tego zwolnienia. Pami臋taj jednak, 偶e ponowne skorzystanie ze zwolnienia mo偶liwe jest nie wcze艣niej ni偶 po up艂ywie roku, licz膮c od ko艅ca roku, w kt贸rym przesta艂e艣 korzysta膰 z prawa do zwolnienia. Za艂贸偶my, 偶e Twoja sp贸艂ka zrezygnowa艂a ze zwolnienia z VAT w 2009 r. W 2012 r. warto艣膰 jej sprzeda偶y wynios艂a 80 000 z艂. Mo偶esz w 2013 r. ponownie skorzysta膰 ze zwolnienia, zawiadamiaj膮c o tym urz膮d skarbowy na pi艣mie - czyli sk艂adaj膮c aktualizacj臋 zg艂oszenia VAT-R. W niekt贸rych przypadkach podatnik nie mo偶e skorzysta膰 ze zwolnienia podmiotowego i musi rozlicza膰 podatek VAT pocz膮wszy od pierwszej sprzeda偶y. Sp贸jrz na ilustracj臋.

6.3. Zwolnienie z VAT6.3.1. 膯wiczenie Wpisz swoje wyliczenie w pole "Licz" kalkulatora, pos艂uguj膮c si臋 takimi samymi zasadami jak w arkuszach kalkulacyjnych. Dzia艂ania matematyczne oznaczaj za pomoc膮 nast臋puj膮cych znak贸w: + dodawanie, - odejmowanie, * mno偶enie, / dzielenie. Mo偶esz te偶 u偶ywa膰 nawias贸w (). Przyk艂ad wyliczenia: (5+10)/2 Po wci艣ni臋ciu przycisku "Sprawd藕" zobaczysz wynik: 7,5 Wyci艣ni臋cie przycisku "Sprawd藕" wraca do wyliczenia. Je艣li nie znasz 偶adnego arkusza kalkulacyjnego lub wolisz u偶y膰 innego kalkulatora mo偶esz wpisa膰 po prostu gotowy wynik.

6.3. Zwolnienie z VAT6.3.2. Dokumentacja sprzeda偶y w przypadku korzystania ze zwolnieniaPodatnicy prowadz膮cy dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮, kt贸rzy nie rozliczaj膮 podatku VAT, dla udokumentowania swoich transakcji wystawiaj膮 rachunki. Rachunki wystawiane s膮 na 偶膮danie kupuj膮cego, czyli nie masz obowi膮zku wystawiania ich z w艂asnej inicjatywy. Na 偶膮danie kupuj膮cego masz obowi膮zek wystawi膰 rachunek w terminie: 7 dni od dnia sprzeda偶y, je偶eli kupuj膮cy za偶膮da艂 rachunku przed wykonaniem us艂ugi lub wydaniem towaru, 7 dni od dnia zg艂oszenia 偶膮dania rachunku, je偶eli zg艂oszenie zosta艂o dokonane po wykonaniu sprzeda偶y. Nie masz obowi膮zku wystawienia rachunku w sytuacji, gdy 偶膮danie zosta艂o zg艂oszone po up艂ywie 3 miesi臋cy od dnia wydania towaru lub wykonania us艂ugi. Zobacz teraz na ilustracji, jakie elementy powinien zawiera膰 rachunek. Uwaga: Zwolnienie z VAT to nie to samo co zwolnienie z kasy fiskalnej. Limit dla zwolnienia z kasy jest inny. Mo偶liwe jest, i偶 b臋dziesz zwolniony z VAT, a utracisz prawo do zwolnienia z ewidencji z kasy fiskalnej. W takim przypadku ewidencjonujemy sprzeda偶 na kasie fiskalnej, jako zwolnion膮 z VAT.

6.3. Zwolnienie z VAT6.3.3. Obowi膮zki w przypadku utraty zwolnieniaJe艣li utracisz zwolnienie z VAT, musisz zg艂osi膰 ten fakt na druku VAT-R. Zg艂oszenia nale偶y dokona膰 przed dniem, w kt贸rym tracisz prawo do zwolnienia. O tym, 偶e utracisz prawo do zwolnienia b臋dziesz wiedzia艂 z prowadzonej ewidencji sprzeda偶y. W momencie utraty lub rezygnacji ze zwolnienia mo偶e okaza膰 si臋, 偶e posiadasz jeszcze niesprzedane towary oraz faktury dokumentuj膮ce ich zakup. Zgodnie z obowi膮zuj膮cymi przepisami, podatnik ma prawo do odliczenia podatku z takich faktur. Odliczenie to mo偶e zosta膰 dokonane po uzyskaniu zgody urz臋du skarbowego. W tym celu b臋dziesz musia艂 zgromadzi膰 odpowiednie dokumenty. Z ilustracji dowiesz si臋, jakie.

Ewidencja sprzeda偶y

spis/wykaz prowadzony przez podatnika w celu ustalenia wysoko艣ci przychodu.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

6.3. Zwolnienie z VAT6.3.4. PodsumowanieZe zwolnienia z VAT mo偶esz skorzysta膰, je艣li warto艣膰 obrotu Twojej firmy w roku poprzednim nie przekroczy艂a limitu ustawowego 150 000 z艂. Ze zwolnienia mo偶na korzysta膰, dop贸ki w danym roku podatkowym nie nast膮pi przekroczenie tego limitu. Zwolnienie obejmuje podatnik贸w spe艂niaj膮cych okre艣lone warunki automatycznie, z mocy prawa, wi臋c nie musisz sk艂ada膰 zawiadomienia do urz臋du skarbowego. Musisz natomiast powiadomi膰 urz膮d o utracie lub rezygnacji z prawa do zwolnienia. Je艣li skorzystasz ze zwolnienia, b臋dziesz musia艂 prowadzi膰 ewidencj臋 przychod贸w. Z ewidencji dowiesz si臋, czy obroty w Twojej firmie nie przekroczy艂y limitu ustawowego. Sprzeda偶 natomiast dokumentowana jest rachunkami, wystawianymi na 偶膮danie kupuj膮cego. W przypadku utraty zwolnienia musisz dokona膰 zg艂oszenia rejestracyjnego dla podatku VAT na druku VAT-R. Zg艂oszenia nale偶y dokona膰 przed dniem, w kt贸rym tracisz prawo do zwolnienia.

Podatek VAT

podatek od obrotu, kt贸rego specyficzn膮 cech膮 jest to, 偶e faktycznemu opodatkowaniu podlega w danej fazie obrotu (wydobycie, produkcja, handel) jedynie warto艣膰 dodana.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

.4. Rozliczenie podatku z USCele lekcjiPodatnicy VAT czynni mog膮 wybiera膰 miedzy kilkoma sposobami rozliczenia podatku dochodowego. S膮 to: metoda klasyczna - rozliczenie miesi臋czne, metoda kwartalna "zwyk艂a" oraz metoda kasowa. W tej lekcji dowiesz si臋, na czym one polegaj膮, w jakich terminach nale偶y sk艂ada膰 deklaracje VAT oraz kto mo偶e z nich korzysta膰 przy rozliczaniu podatku. Dowiesz si臋 r贸wnie偶, czy nale偶y sk艂ada膰 deklaracje VAT, w przypadku gdy prowadzenie dzia艂alno艣ci gospodarczej zosta艂o zawieszone. Zanim przejdziesz do kolejnego ekranu sp贸jrz na ilustracj臋 i zapoznaj si臋 z celami zagadnie艅, kt贸re zostan膮 zaraz om贸wione

6.4. Rozliczenie podatku z US6.4.1. Metoda "klasyczna"Metoda "klasyczna" polega na rozliczeniu miesi臋cznym podatku VAT z urz臋dem skarbowym. Mog膮 z niej korzysta膰 wszyscy podatnicy niezale偶nie od wysoko艣ci uzyskiwanej sprzeda偶y. Warto艣膰 podatku nale偶nego nale偶y ustali膰 w oparciu o sprzeda偶, do kt贸rej obowi膮zek podatkowy powstaje w danym miesi膮cu. Podatek ten obni偶a si臋 o kwot臋 podatku naliczonego przypadaj膮cego do odliczenia w danym miesi膮cu. Aby rozliczy膰 si臋 z urz臋dem skarbowym, nale偶y wype艂ni膰 deklaracj臋 VAT-7. Nale偶y to robi膰 za ka偶dy miesi膮c, w terminie do 25. dnia nast臋pnego miesi膮ca. W tym terminie nale偶y wp艂aci膰 do urz臋du podatek wynikaj膮cy z deklaracji. Pami臋taj, 偶e deklaracj臋 trzeba z艂o偶y膰 tak偶e w sytuacji, gdy w danym miesi膮cu nie dokona艂e艣 sprzeda偶y albo zakupu towar贸w czy us艂ug.

gdy dzie艅 ten wypadnie w dzie艅 wolny do pracy, to deklaracj臋 nale偶y z艂o偶y膰 najp贸藕niej pierwszego dnia pracuj膮cego po tym dniu

gdy dzie艅 ten wypadnie w dzie艅 wolny do pracy, to deklaracj臋 nale偶y z艂o偶y膰 najp贸藕niej pierwszego dnia pracuj膮cego po tym dniu
np. nabycie surowc贸w wt贸rnych wymienionych w za艂膮czniku nr 11 do UPTU. W takim przypadku obowi膮zanym do zap艂aty podatku VAT jest nabywca, a nie sprzedawca towaru. Wi臋cej na ten temat dowiesz si臋 w kursie o podatku VAT.

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

6.4. Rozliczenie podatku z US6.4.2. Mali podatnicyWiesz ju偶, 偶e ka偶dy podatnik ma mo偶liwo艣膰 rozliczenia podatku VAT za okresy miesi臋czne. Mali podatnicy maj膮 jednak szerszy wyb贸r. Mog膮 rozlicza膰 sw贸j podatek kwartalnie. Zastanawiasz si臋, czy zaliczasz si臋 do tej kategorii? Ma艂ymi podatnikami s膮 przedsi臋biorcy, u kt贸rych warto艣膰 sprzeda偶y (wraz z kwot膮 podatku) nie przekroczy艂a w poprzednim roku podatkowym r贸wnowarto艣ci 1 200 000 euro. W przypadku os贸b prowadz膮cych firmy maklerskie, zarz膮dzaj膮cy funduszami powierniczymi, b臋d膮cy agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami 艣wiadcz膮cymi us艂ugi o podobnym charakterze, limit ten nie mo偶e przekroczy膰 r贸wnowarto艣ci kwoty 45 000 euro. Przeliczenia tych warto艣ci dokonuje si臋 na podstawie 艣redniego kursu euro og艂oszonego przez NBP na pierwszy dzie艅 roboczy pa藕dziernika. W 2013 roku wynosz膮 one odpowiednio 4 922 000 z艂 i 205 000 z艂. Rozlicze艅 za okresy kwartalne mali podatnicy mog膮 dokonywa膰: na zasadach og贸lnych (tak zwana metoda kwartalna "zwyk艂a") oraz przy zastosowaniu metody kasowej.

Metoda kasowa

polega na rozliczeniu kwartalnym podatku VAT z urz臋dem skarbowym. W tym przypadku obowi膮zek podatkowy powstaje:

Z kwartalnego rozliczenia podatku metod膮 kasow膮 mog膮 korzysta膰 mali podatnicy oraz osoby rozpoczynaj膮ce w ci膮gu roku wykonywanie czynno艣ci podlegaj膮cych opodatkowaniu VAT.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

  1. Rozliczenie podatku z US6.4.3. Metoda kwartalna "zwyk艂a"Do rozliczenia podatku dochodowego mali podatnicy mog膮 stosowa膰 metod臋 kwartaln膮 "zwyk艂膮". W tym przypadku obowi膮zek podatkowy najcz臋艣ciej powstaje w dniu wystawienia faktury. Natomiast podatek VAT rozliczany jest za okresy kwartalne. W taki spos贸b rozlicza sw贸j podatek Zofia, kt贸ra prowadzi hurtowni臋 z artyku艂ami spo偶ywczymi. Obejrzyj ilustracj臋 i najed藕 na ni膮 kursorem myszy, aby dowiedzie膰 si臋, kiedy powstaje u niej obowi膮zek podatkowy. Podobnie jak w przypadku rozlicze艅 miesi臋cznych, tak偶e tutaj, dokonuje si臋 odliczenia podatku naliczonego. Robi si臋 to na zasadach og贸lnych, czyli w kwartale otrzymania faktury albo w 2 nast臋pnych kwarta艂ach. Nie nale偶y tego jednak robi膰 wcze艣niej ni偶 z dniem otrzymania faktury, a w przypadku "faktur za media" - nie wcze艣niej ni偶 w terminie p艂atno艣ci. O wyborze metody kwartalnej poinformuj w spos贸b pisemny Urz膮d Skarbowy, w terminie do 25. dnia drugiego miesi膮ca kwarta艂u, za kt贸ry b臋dzie po raz pierwszy sk艂adana kwartalna deklaracja podatkowa. Zawiadomienia dokonaj aktualizuj膮c druk VAT-7R .

Podatek naliczony VAT

suma kwot podatku VAT okre艣lonych w fakturach otrzymanych przez podatnika przy nabyciu towar贸w i us艂ug.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

6.4. Rozliczenie podatku z US6.4.3. Metoda kwartalna "zwyk艂a" cd.1 Rozliczenia podatku metod膮 kwartaln膮 nale偶y dokona膰 na obowi膮zuj膮cym druk deklaracji VAT. Obecnie jest to VAT - 7K wersja (7). Deklaracj臋 sk艂ada si臋 za okresy kwartalne, w terminie do 25. dnia nast臋pnego miesi膮ca po zako艅czeniu kwarta艂u. Pami臋taj, 偶e deklaracj臋 nale偶y z艂o偶y膰 tak偶e w sytuacji, gdy w danym okresie nie dokona艂e艣 czynno艣ci podlegaj膮cej opodatkowaniu lub zakupu towar贸w czy us艂ug.

6.4. Rozliczenie podatku z US6.4.3. Metoda kwartalna "zwyk艂a" cd.2 Z metody kwartalnej "zwyk艂ej" mog膮 korzysta膰 mali podatnicy, kt贸rzy do tej pory rozliczali si臋 miesi臋cznie. Aby to zrobi膰, musz膮 w druku VAT-R zaktualizowa膰 pozycje 44 i 51 i wskaza膰 w nich ch臋膰 rozliczenia kwartalnego. Druk nale偶y z艂o偶y膰 w US do 25. dnia drugiego miesi膮ca kwarta艂u, za kt贸ry b臋dzie po raz pierwszy sk艂adana kwartalna deklaracja podatkowa. Mo偶liwa jest tak偶e sytuacja odwrotna. Je偶eli podatnik rozlicza艂 si臋 metod膮 kwartaln膮, mo偶e ponownie zacz膮膰 sk艂ada膰 deklaracje VAT-7 za okresy miesi臋czne. Nie mo偶e jednak zrobi膰 tego wcze艣niej, ni偶 przed up艂ywem czterech kwarta艂贸w. O zmianie nale偶y zawiadomi膰 urz膮d skarbowy dokonuj膮c aktualizacji druku VAT-R do 25. dnia miesi膮ca nast臋puj膮cego po tym, po kt贸rym rezygnujesz z metody kwartalnej, jednak przed z艂o偶eniem deklaracji VAT-7 za ten miesi膮c. Pami臋taj jednak, 偶e je偶eli podatnik utraci status ma艂ego podatnika, traci tak偶e prawo do rozliczenia si臋 za okresy kwartalne!

.4. Rozliczenie podatku z US6.4.3. Metoda kwartalna "zwyk艂a" cd.2 Z metody kwartalnej "zwyk艂ej" mog膮 korzysta膰 mali podatnicy, kt贸rzy do tej pory rozliczali si臋 miesi臋cznie. Aby to zrobi膰, musz膮 w druku VAT-R zaktualizowa膰 pozycje 44 i 51 i wskaza膰 w nich ch臋膰 rozliczenia kwartalnego. Druk nale偶y z艂o偶y膰 w US do 25. dnia drugiego miesi膮ca kwarta艂u, za kt贸ry b臋dzie po raz pierwszy sk艂adana kwartalna deklaracja podatkowa. Mo偶liwa jest tak偶e sytuacja odwrotna. Je偶eli podatnik rozlicza艂 si臋 metod膮 kwartaln膮, mo偶e ponownie zacz膮膰 sk艂ada膰 deklaracje VAT-7 za okresy miesi臋czne. Nie mo偶e jednak zrobi膰 tego wcze艣niej, ni偶 przed up艂ywem czterech kwarta艂贸w. O zmianie nale偶y zawiadomi膰 urz膮d skarbowy dokonuj膮c aktualizacji druku VAT-R do 25. dnia miesi膮ca nast臋puj膮cego po tym, po kt贸rym rezygnujesz z metody kwartalnej, jednak przed z艂o偶eniem deklaracji VAT-7 za ten miesi膮c. Pami臋taj jednak, 偶e je偶eli podatnik utraci status ma艂ego podatnika, traci tak偶e prawo do rozliczenia si臋 za okresy kwartalne!

.4. Rozliczenie podatku z US6.4.3. Metoda kwartalna "zwyk艂a" cd.3 Z kwartalnego rozliczania podatku mog膮 korzysta膰 nie tylko mali podatnicy, ale r贸wnie偶 osoby, kt贸re rozpoczynaj膮 w trakcie roku wykonywanie czynno艣ci podlegaj膮cych opodatkowaniu VAT. Musz膮 o tym zawiadomi膰 urz膮d skarbowy najp贸藕niej w terminie do 25. dnia miesi膮ca nast臋puj膮cego po miesi膮cu, w kt贸rym rozpocz臋li wykonywanie tych czynno艣ci. Rozliczenie kwartalne jest r贸wnie偶 dost臋pne dla podatnik贸w innych ni偶 mali. Sk艂adaj膮 oni wtedy deklaracj臋 VAT-7D. Ten system rozliczenia kwartalnego jest jednak skomplikowany i ma艂o popularny. Za dwa miesi膮ce danego kwarta艂u trzeba wp艂aci膰 zaliczk臋 na podatek, kt贸r膮 rozliczamy nast臋pnie po zako艅czeniu kwarta艂u w deklaracji VAT-7D.

zgodnie z art. 7 Ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, jest to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadaj膮ca osobowo艣ci prawnej, podlegaj膮ca na mocy ustaw podatkowych obowi膮zkowi podatkowemu.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

A
Amortyzacja
D
Dzia艂alno艣膰 gospodarcza
E
Ewidencja podatku nale偶nego
Ewidencja podatku naliczonego
Ewidencja sprzeda偶y
F
Faktura
M
Ma艂y podatnik
Metoda kasowa
Metoda klasyczna
Metoda kwartalna zwyk艂a
MMSP
MSP
O
Osoba fizyczna
P
Podatek nale偶ny VAT
Podatek naliczony VAT
Podatek VAT
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w
Podatnik
Podatnik VAT czynny
R
Rachunek
艢
艢rodek trwa艂y
T
Towary handlowe
W
Warto艣ci niematerialne i prawne
Z
Zwolnienie z VAT

Ma艂y podatnik

przedsi臋biorca, u kt贸rego warto艣膰 sprzeda偶y (wraz z kwot膮 podatku) nie przekroczy艂a w poprzednim roku podatkowym r贸wnowarto艣ci 1 200 000 euro. W przypadku os贸b prowadz膮cych firmy maklerskie, zarz膮dzaj膮cy funduszami powierniczymi, b臋d膮cy agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami 艣wiadcz膮cymi us艂ugi o podobnym charakterze, limit ten nie mo偶e przekroczy膰 r贸wnowarto艣ci kwoty 45 000 euro.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

6.4. Rozliczenie podatku z US6.4.4. Metoda kasowa Mali podatnicy przy rozliczeniu podatku VAT mog膮 tak偶e wybra膰 metod臋 kasow膮. W tym przypadku obowi膮zek podatkowy powstaje: w dniu otrzymania wynagrodzenia, je偶eli sprzeda偶 towaru lub us艂uga zosta艂a wykonana na rzecz podatnik贸w VAT czynnych, w momencie zap艂aty, ale nie p贸藕niej ni偶 180. dnia, licz膮c od momentu wydania towaru lub wykonania us艂ugi, w momencie uregulowania tylko cz臋艣ci wynagrodzenia - obowi膮zek podatkowy dotyczy tylko tej cz臋艣ci. Podatek naliczony nale偶y odliczy膰 w momencie uregulowania nale偶no艣ci za towar lub wykonan膮 us艂ug臋. Mali podatnicy rozliczaj膮cy si臋 metod膮 kasow膮 sk艂adaj膮 deklaracje za okresy kwartalne (VAT-7K). Jest to ta sama deklaracja, kt贸r膮 sk艂adaj膮 mali podatnicy rozliczaj膮cy si臋 kwartalnie na zasadach og贸lnego obowi膮zku podatkowego.

6.4. Rozliczenie podatku z US6.4.4. Metoda kasowa cd.1Aby wybra膰 kasow膮 metod臋 rozliczenia podatku, musisz pisemnie poinformowa膰 o tym urz膮d skarbowy. Zawiadomienia nale偶y dokona膰 aktualizuj膮c pozycj臋 numer 39 w deklaracji VAT-R w terminie do ko艅ca miesi膮ca poprzedzaj膮cego kwarta艂, za kt贸ry b臋dzie si臋 stosowa膰 t臋 metod臋. Ma艂y podatnik traci prawo do rozliczania podatku metod膮 kasow膮, pocz膮wszy od rozliczenia za miesi膮c nast臋puj膮cy po kwartale, w kt贸rym przekroczy艂 r贸wnowarto艣膰 kwoty 1 200 000 euro lub 45 000 euro. Jednak sprzeda偶, kt贸rej dokona艂 w trakcie, gdy by艂 ma艂ym podatnikiem, rozlicza jeszcze na zasadzie kasowej. Utrata prawa do rozliczania metod膮 kasow膮 poci膮ga za sob膮 konieczno艣膰 zaktualizowania VAT-R.

6.4. Rozliczenie podatku z US6.4.4. Metoda kasowa cd.2 Z metody kasowej mog膮 tak偶e skorzysta膰 przedsi臋biorcy rozpoczynaj膮cy prowadzenie dzia艂alno艣ci gospodarczej. Aby j膮 wybra膰, nale偶y zaznaczy膰 odpowiednie pozycje w deklaracji VAT-R i z艂o偶y膰 j膮 w urz臋dzie skarbowym. Warto zastanowi膰 si臋 nad wyborem tej metody, poniewa偶 mo偶na z niej zrezygnowa膰 dopiero po up艂ywie 12 miesi臋cy. O rezygnacji nale偶y poinformowa膰 w spos贸b pisemny urz膮d skarbowy w terminie do ko艅ca kwarta艂u, w kt贸rym stosowana by艂a ta metoda. Konieczne b臋dzie zaktualizowanie VAT-R.

6.4. Rozliczenie podatku z US6.4.4. Metoda kasowa cd.2 Z metody kasowej mog膮 tak偶e skorzysta膰 przedsi臋biorcy rozpoczynaj膮cy prowadzenie dzia艂alno艣ci gospodarczej. Aby j膮 wybra膰, nale偶y zaznaczy膰 odpowiednie pozycje w deklaracji VAT-R i z艂o偶y膰 j膮 w urz臋dzie skarbowym. Warto zastanowi膰 si臋 nad wyborem tej metody, poniewa偶 mo偶na z niej zrezygnowa膰 dopiero po up艂ywie 12 miesi臋cy. O rezygnacji nale偶y poinformowa膰 w spos贸b pisemny urz膮d skarbowy w terminie do ko艅ca kwarta艂u, w kt贸rym stosowana by艂a ta metoda. Konieczne b臋dzie zaktualizowanie VAT-R.

6.4. Rozliczenie podatku z US6.4.5. Zawieszenie wykonania dzia艂alno艣ci gospodarczej a deklaracje VATW przypadku gdy zawieszasz prowadzenie swojej firmy, nie musisz sk艂ada膰 deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT-7D. Istniej膮 jednak wyj膮tki od tej sytuacji. Deklaracje VAT musz膮 w sytuacji zawieszenia dzia艂alno艣ci gospodarczej sk艂ada膰 podatnicy dokonuj膮cy: wewn膮trzwsp贸lnotowego nabycia towar贸w i importu us艂ug lub nabywaj膮cych towary, w zakresie kt贸rych s膮 podatnikiem. Obowi膮zek sk艂adania deklaracji VAT dotycz tak偶e okres贸w rozliczeniowych, w kt贸rych: zawieszenie wykonywania dzia艂alno艣ci gospodarczej nie dotyczy艂o pe艂nego okresu rozliczeniowego, podatnik jest obowi膮zany do rozliczenia podatku z tytu艂u wykonywania czynno艣ci podlegaj膮cych opodatkowaniu oraz za kt贸re jest obowi膮zany dokona膰 korekty podatku naliczonego.

6.4. Rozliczenie podatku z US6.4.6. PodsumowanieWszyscy podatnicy, niezale偶nie od obrot贸w, mog膮 rozlicza膰 podatek VAT metod膮 klasyczn膮. Polega ona na dokonywaniu rozlicze艅 miesi臋cznych podatku. Aby to zrobi膰, nale偶y z艂o偶y膰 deklaracj臋 VAT-7 w urz臋dzie skarbowym w terminie do 25. dnia nast臋pnego miesi膮ca. Mali podatnicy natomiast maj膮 tak偶e mo偶liwo艣膰 rozliczenia podatku za okresy kwartalne. Mog膮 to robi膰 wed艂ug metod: kwartalnej "zwyk艂ej" - obowi膮zek podatkowy najcz臋艣ciej powstaje w dniu wystawienia faktury, kasowej - obowi膮zek podatkowy powstaje w momencie otrzymania zap艂aty za towar. W obu przypadkach, aby rozliczy膰 si臋 z urz臋dem skarbowym, nale偶y z艂o偶y膰 deklaracj臋 VAT-7K w terminie do 25. dnia nast臋pnego miesi膮ca po zako艅czeniu kwarta艂u. Z obu metod mog膮 tak偶e skorzysta膰 przedsi臋biorcy, kt贸rzy dopiero rozpoczynaj膮 prowadzenie dzia艂alno艣ci gospodarczej. Nie ma obowi膮zku sk艂adania deklaracji podatkowych, je偶eli zawieszasz prowadzenie dzia艂alno艣ci. Pami臋taj jednak, 偶e istniej膮 wyj膮tki od tej sytuacji.

ako艅czony test egzaminacyjny
Rozwi膮zane testy
Nierozwi膮zane testy
Poprawnie rozwi膮zane testy		 10
0
9
Czas sp臋dzony
w te艣cie (godz:min:sek.set)		 00:05:58.48
Wynik punktowy testu 90 %
Status testu zaliczone

Dzi臋kujemy za udzia艂 w te艣cie.

Zako艅czony test egzaminacyjny
Rozwi膮zane testy
Nierozwi膮zane testy
Poprawnie rozwi膮zane testy		 10
0
9
Czas sp臋dzony
w te艣cie (godz:min:sek.set)		 00:02:59.46
Wynik punktowy testu 90 %
Status testu zaliczone

Dzi臋kujemy za udzia艂 w te艣cie.

7.1. Podsumowanie miesi臋czne PKPiRCele lekcjiWitaj w pierwszej lekcji modu艂u po艣wi臋conego zamkni臋ciu podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w. W lekcji dowiesz si臋, jak podsumowa膰 zapisy w ksi臋dze na koniec miesi膮ca. Nauczysz si臋 ustala膰 doch贸d do opodatkowania oraz oblicza膰 wysoko艣膰 zaliczek na podatek dochodowy. Dowiesz si臋 r贸wnie偶, czy mo偶esz odprowadza膰 zaliczki kwartalnie. Zanim przejdziesz do kolejnego ekranu, zapoznaj si臋 ze szczeg贸艂owymi zagadnieniami lekcji, przedstawionymi na ilustracji.

.1. Podsumowanie miesi臋czne PKPiR7.1.1. Ustalenie przychod贸w i koszt贸w uzyskania przychod贸w oraz dochodu do opodatkowaniaCelem prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w jest ustalenie warto艣ci przychod贸w i koszt贸w podatkowych. Dzi臋ki temu wiesz, jaki doch贸d osi膮gn臋艂a Twoja firma i jaki jest nale偶ny od niego podatek dochodowy. Podatek obci膮偶a doch贸d uzyskany w skali roku podatkowego. W ci膮gu roku jednak masz obowi膮zek zap艂aty zaliczek na poczet podatku rocznego. Zaliczki wp艂aca si臋 do urz臋du skarbowego za okresy miesi臋czne, w terminie do 20. dnia miesi膮ca nast臋pnego. Wi臋cej na ten temat... Widoczno艣膰 > Ostatnio odwiedzany ekran > 艁adowanie d藕wi臋ku > Sowa-dydaktyk > Stosowanie w/w opcji > Widoczno艣膰 > Sk贸rki > Numer ekranu w lekcji > 艁adowanie d藕wi臋ku > Sowa-dydaktyk > Dost臋pno艣膰 czatu > Stosowanie w/w opcji > Drukuj ekran... Normalny Powt贸rkowy Zwyk艂a Standard WCAG 2.0 Oryginalna Spokojna Pami臋tany Niepami臋tany W艂膮czone Wy艂膮czone W艂膮czony Wy艂膮czony Dost臋pny Niedost臋pny Tylko w tej lekcji W tym module W tym szkoleniu Zawsze W艂膮czone Wy艂膮czone

7.1. Podsumowanie miesi臋czne PKPiR7.1.1. Ustalenie przychod贸w i koszt贸w uzyskania przychod贸w oraz dochodu do opodatkowania cd.Po zako艅czeniu miesi膮ca wpisy dokonane w PKPiR w tym miesi膮cu podkre艣l, a dane z kolumn 7-14 zsumuj. Pod podsumowaniem mo偶esz wpisa膰 w poszczeg贸lnych kolumnach sumy od pocz膮tku roku do miesi膮ca poprzedzaj膮cego dany miesi膮c i w kolejnej pozycji wpisa膰 w poszczeg贸lnych kolumnach sum臋 od pocz膮tku roku. Zobacz na ilustracji [1], jak mo偶e wygl膮da膰 podsumowanie ka偶dej kolumny. Je偶eli nie dokonujesz podsumowania zapis贸w kolejnych miesi臋cy narastaj膮co od pocz膮tku roku, po zako艅czeniu roku podatkowego musisz na oddzielnej stronie w ksi臋dze sporz膮dzi膰 zestawienie roczne. W tym celu wpisz do w艂a艣ciwych kolumn sumy z poszczeg贸lnych miesi臋cy i dodaj je. Po ustaleniu sum poszczeg贸lnych kolumn, mo偶esz ustali膰 doch贸d, jaki Twoja firma osi膮gn臋艂a w danym miesi膮cu. Z ilustracji [2] dowiesz si臋, jak to zrobi膰.

7.1. Podsumowanie miesi臋czne PKPiR7.1.1. Ustalenie przychod贸w i koszt贸w uzyskania przychod贸w oraz dochodu do opodatkowania cd.Po zako艅czeniu miesi膮ca wpisy dokonane w PKPiR w tym miesi膮cu podkre艣l, a dane z kolumn 7-14 zsumuj. Pod podsumowaniem mo偶esz wpisa膰 w poszczeg贸lnych kolumnach sumy od pocz膮tku roku do miesi膮ca poprzedzaj膮cego dany miesi膮c i w kolejnej pozycji wpisa膰 w poszczeg贸lnych kolumnach sum臋 od pocz膮tku roku. Zobacz na ilustracji [1], jak mo偶e wygl膮da膰 podsumowanie ka偶dej kolumny. Je偶eli nie dokonujesz podsumowania zapis贸w kolejnych miesi臋cy narastaj膮co od pocz膮tku roku, po zako艅czeniu roku podatkowego musisz na oddzielnej stronie w ksi臋dze sporz膮dzi膰 zestawienie roczne. W tym celu wpisz do w艂a艣ciwych kolumn sumy z poszczeg贸lnych miesi臋cy i dodaj je. Po ustaleniu sum poszczeg贸lnych kolumn, mo偶esz ustali膰 doch贸d, jaki Twoja firma osi膮gn臋艂a w danym miesi膮cu. Z ilustracji [2] dowiesz si臋, jak to zrobi膰.

7.1. Podsumowanie miesi臋czne PKPiR7.1.2. Ustalenie wysoko艣ci zaliczek dla stawki liniowej i wed艂ug skali podatkowejZaliczki w ci膮gu roku oblicza si臋 narastaj膮co od pocz膮tku roku. Podstaw膮 obliczenia zaliczki jest doch贸d uzyskany przez podatnika od pocz膮tku roku - na jego podstawie oblicza si臋 podatek nale偶ny od pocz膮tku roku, a zaliczka za dany miesi膮c przypadaj膮ca do zap艂aty na rachunek urz臋du skarbowego wymaga pomniejszenia tego podatku o wcze艣niej zap艂acone w roku zaliczki. Podatnik opr贸cz dochodu za ka偶dy miesi膮c powinien zatem oblicza膰 r贸wnie偶 doch贸d narastaj膮co od pocz膮tku roku. Spos贸b obliczania dochodu zosta艂 przedstawiony na ilustracji. Obliczenia dla ca艂ego roku mo偶esz zobaczy膰 tutaj. W kolejnych ekranach zobaczysz, jak obliczy膰 zaliczki wed艂ug skali podatkowej i dla stawki liniowej.

7.1. Podsumowanie miesi臋czne PKPiR7.1.2. Ustalenie wysoko艣ci zaliczek dla stawki liniowej i wed艂ug skali podatkowej cd.1 Obliczaj膮c zaliczki pami臋taj, 偶e podatek obni偶a si臋 o sk艂adk臋 na ubezpieczenie zdrowotne. Sk艂adka wynosi 9% podstawy wymiaru, jednak odliczeniu od podatku podlega tylko 7,75 %. W styczniu odliczasz sk艂adk臋 zap艂acon膮 w styczniu, czyli nale偶n膮 za grudzie艅 poprzedniego roku, w lutym sk艂adk臋 nale偶n膮 za stycze艅 itd. Przyk艂ad obliczenia zaliczek wed艂ug skali podatkowej za 3 pierwsze miesi膮ce roku zosta艂 przedstawiony na ilustracji.

7.1. Podsumowanie miesi臋czne PKPiR7.1.2. Ustalenie wysoko艣ci zaliczek dla stawki liniowej i wed艂ug skali podatkowej cd.1 Obliczaj膮c zaliczki pami臋taj, 偶e podatek obni偶a si臋 o sk艂adk臋 na ubezpieczenie zdrowotne. Sk艂adka wynosi 9% podstawy wymiaru, jednak odliczeniu od podatku podlega tylko 7,75 %. W styczniu odliczasz sk艂adk臋 zap艂acon膮 w styczniu, czyli nale偶n膮 za grudzie艅 poprzedniego roku, w lutym sk艂adk臋 nale偶n膮 za stycze艅 itd. Przyk艂ad obliczenia zaliczek wed艂ug skali podatkowej za 3 pierwsze miesi膮ce roku zosta艂 przedstawiony na ilustracji.

Cw zaliczki wg skali podatkowej

Dochod 16聽800 zl narastajaco

Podatek nalezny 2聽467,98 = 16800 x 18 % - 556,02 zl

Skl zdr 444,57 narastajaco od poczatku roku

Zaliczki za poprzednie miesiace = 575

Zaliczki do US = 1聽448 zl = 2聽467,98 鈥 444,57 鈥 575

7.1. Podsumowanie miesi臋czne PKPiR7.1.2. Ustalenie wysoko艣ci zaliczek dla stawki liniowej i wed艂ug skali podatkowej cd.2 Stawka liniowa wynosi zawsze 19% dochodu, niezale偶nie od jego wysoko艣ci w roku podatkowym. Podatek r贸wnie偶 obni偶a si臋 o sk艂adk臋 na ubezpieczenie zdrowotne (7,75%) i podobnie jak dla skali podatkowej Sk艂adk臋 nale偶n膮 za dany miesi膮c op艂aca si臋 w miesi膮cu kolejnym. Przyk艂ad obliczenia zaliczek wed艂ug stawki liniowej za 3 pierwsze miesi膮ce roku zosta艂 przedstawiony na ilustracji.

Rok podatkowy

okres, za kt贸ry podatnik rozlicza podatek dochodowy, w podatku dochodowym od os贸b fizycznych pokrywa si臋 z rokiem kalendarzowym.

Prosz臋 czeka膰, trwa 艂adowanie spisu lekcji...

:: poka偶 spis lekcji szkolenia z tym has艂em

Liniowo cw = 19 %

Odp dochod 16聽800 narastajaco

Podatek nalezny 3聽192 = 16聽800 x 19 %

Skl zdr 444,57 narastajaco od poczatku roku

Zaliczki za poprzednie miesiace = 1206 zl

Zaliczki do US = 1541 = 3聽192 鈥 444,57 鈥 1206 zl

7.1. Podsumowanie miesi臋czne PKPiR7.1.2. 膯wiczenieWiesz ju偶, 偶e zaliczki na podatek dochodowy oblicza si臋 na podstawie dochodu wypracowanego przez firm臋. Sp贸jrz na tabel臋 i wska偶, jaki doch贸d jest podstaw膮 do wyliczenia zaliczki za luty 2013?

7.1. Podsumowanie miesi臋czne PKPiR7.1.3. Zaliczki kwartalneJe艣li rozpoczynasz dzia艂alno艣膰 w ci膮gu roku podatkowego lub jeste艣 tzw. ma艂ym podatnikiem, mo偶esz wp艂aca膰 zaliczki r贸wnie偶 w systemie kwartalnym (za kwarta艂y kalendarzowe). Ustalenie zaliczki odbywa si臋 podobnie jak w przypadku zaliczek miesi臋cznych, z tym 偶e zaliczk臋 ustala si臋 na etapie dochod贸w na koniec ka偶dego kwarta艂u. Zaliczki kwartalne wp艂aca si臋 do 20. dnia miesi膮ca nast臋puj膮cego po zako艅czeniu kwarta艂u, czyli: za I kwarta艂 do 20 kwietnia, za II kwarta艂 do 20 lipca, za III kwarta艂 do 20 pa藕dziernika, za IV kwarta艂 20 stycznia. O wyborze kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy musisz zawiadomi膰 urz膮d skarbowy w odpowiednim terminie: do dnia poprzedzaj膮cego dzie艅 rozpocz臋cia dzia艂alno艣ci, nie p贸藕niej ni偶 w dniu uzyskania pierwszego przychodu, je艣li rozpoczynasz dzia艂alno艣膰, do 20 lutego roku podatkowego, je艣li jeste艣 tzw. ma艂ym podatnikiem kontynuuj膮cym dzia艂alno艣膰.

7.1. Podsumowanie miesi臋czne PKPiR7.1.3. Zaliczki kwartalne cd.Wiesz ju偶, 偶e zaliczki kwartalne mog膮 op艂aca膰 mali podatnicy, kt贸rzy kontynuuj膮 dzia艂alno艣膰. Kto jednak jest ma艂ym podatnikiem? Ma艂y podatnik to podatnik, u kt贸rego u kt贸rego warto艣膰 przychodu ze sprzeda偶y, wraz z kwot膮 nale偶nego podatku od towar贸w i us艂ug, nie przekroczy艂a w poprzednim roku podatkowym r贸wnowarto艣ci 1 200 000 euro. 1 200 000 euro przelicza si臋 wed艂ug 艣redniego kursu euro og艂aszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzie艅 roboczy pa藕dziernika poprzedniego roku podatkowego, w zaokr膮gleniu do 1 000 z艂. W ka偶dym zatem roku limit przychod贸w dla ma艂ego podatnika jest inny. W 2013 r. ma艂ym podatnikiem b臋dzie podatnik, kt贸rego przychody brutto ze sprzeda偶y nie przekroczy艂y kwoty 4 922 000 z艂 - jest to r贸wnowarto艣膰 1 200 000 euro przeliczonych na z艂ote wed艂ug 艣redniego kursu NBP z dnia 1 pa藕dziernika 2012 r.

7.1. Podsumowanie miesi臋czne PKPiR7.1.4. PodsumowanieDzi臋ki zapisom w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w mo偶esz ustali膰 doch贸d podatkowy i nale偶ny od niego podatek, na poczet kt贸rego w ci膮gu roku wp艂acasz zaliczki. Doch贸d ustalisz sumuj膮c najpierw zapisy dokonane w ci膮gu miesi膮ca w kolumnach 7-14, a nast臋pnie odejmuj膮c koszty podatkowe (艂膮czna suma z kolumn 10, 11 i 14) od przychod贸w podatkowych (suma strony z kolumny 9). Doch贸d uzyskany od pocz膮tku roku jest podstaw膮 do obliczenia zaliczek na poczet podatku. Wysoko艣膰 zaliczki okre艣lisz, odejmuj膮c od kwoty podatku nale偶nego sk艂adk臋 zdrowotn膮 oraz zaliczki za poprzednie miesi膮ce. Zaliczk臋 za dany miesi膮c nale偶y wp艂aci膰 w terminie do 20. dnia miesi膮ca nast臋pnego. Je艣li rozpoczynasz dzia艂alno艣膰 lub jeste艣 ma艂ym podatnikiem, mo偶esz wp艂aca膰 zaliczki w systemie kwartalnym. O wyborze zaliczek kwartalnych musisz w odpowiednim terminie powiadomi膰 urz膮d skarbowy. Zaliczk臋 za dany kwarta艂 nale偶y op艂aci膰 w terminie do 20. dnia miesi膮ca nast臋puj膮cego po tym kwartale.

Zako艅czony test egzaminacyjny
Rozwi膮zane testy
Nierozwi膮zane testy
Poprawnie rozwi膮zane testy		 10
0
8
Czas sp臋dzony
w te艣cie (godz:min:sek.set)		 00:04:00.65
Wynik punktowy testu 80 %
Status testu zaliczone

Dzi臋kujemy za udzia艂 w te艣cie.

7.1. Podsumowanie miesi臋czne PKPiR7.1.4. PodsumowanieDzi臋ki zapisom w podatkowej ksi臋dze przychod贸w i rozchod贸w mo偶esz ustali膰 doch贸d podatkowy i nale偶ny od niego podatek, na poczet kt贸rego w ci膮gu roku wp艂acasz zaliczki. Doch贸d ustalisz sumuj膮c najpierw zapisy dokonane w ci膮gu miesi膮ca w kolumnach 7-14, a nast臋pnie odejmuj膮c koszty podatkowe (艂膮czna suma z kolumn 10, 11 i 14) od przychod贸w podatkowych (suma strony z kolumny 9). Doch贸d uzyskany od pocz膮tku roku jest podstaw膮 do obliczenia zaliczek na poczet podatku. Wysoko艣膰 zaliczki okre艣lisz, odejmuj膮c od kwoty podatku nale偶nego sk艂adk臋 zdrowotn膮 oraz zaliczki za poprzednie miesi膮ce. Zaliczk臋 za dany miesi膮c nale偶y wp艂aci膰 w terminie do 20. dnia miesi膮ca nast臋pnego. Je艣li rozpoczynasz dzia艂alno艣膰 lub jeste艣 ma艂ym podatnikiem, mo偶esz wp艂aca膰 zaliczki w systemie kwartalnym. O wyborze zaliczek kwartalnych musisz w odpowiednim terminie powiadomi膰 urz膮d skarbowy. Zaliczk臋 za dany kwarta艂 nale偶y op艂aci膰 w terminie do 20. dnia miesi膮ca nast臋puj膮cego po tym kwartale.

Pocz膮tek formularza

D贸艂 formularza

anuluj

Struktura aktywno艣ci szkolenia
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w

.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowegoCele lekcjiPod koniec ka偶dego roku podatkowego musisz przeprowadzi膰 remanent ko艅cowy i zamkn膮膰 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w na dany rok. W tej lekcji dowiesz si臋, w jaki spos贸b nale偶y to zrobi膰. Na pocz膮tku wyja艣nimy, czym jest spis z natury, co powinien zawiera膰, kiedy i w jaki spos贸b nale偶y go wykona膰. Nast臋pnie poznasz zasady ustalania r贸偶nicy remanentowej, dochodu i podatku. Dowiesz si臋 tak偶e, jak mo偶na wykorzysta膰 strat臋 podatkow膮 z lat poprzednich.

7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego7.2.1. Spis z natury Na koniec ka偶dego roku podatkowego musisz sporz膮dzi膰 spis z natury, w kt贸rym ujmujesz: towary handlowe, materia艂y podstawowe i pomocnicze, wyroby gotowe, p贸艂wyroby, produkcj臋 w toku, braki, odpady. Towarami handlowymi s膮 wyroby przeznaczone do sprzeda偶y w stanie nieprzerobionym. Materia艂ami podstawowymi s膮 materia艂y, kt贸re w procesie produkcji lub przy 艣wiadczeniu us艂ug staj膮 si臋 g艂贸wn膮 substancj膮 gotowego wyrobu. Do materia艂贸w podstawowych zalicza si臋 r贸wnie偶 materia艂y stanowi膮ce cz臋艣膰 sk艂adow膮 wyrobu lub 艣ci艣le z wyrobem z艂膮czone oraz opakowania wysy艂kowe wielokrotnego u偶ytku, je偶eli opakowania te nie s膮 艣rodkami trwa艂ymi. Materia艂ami pomocniczymi s膮 materia艂y nieb臋d膮ce materia艂ami podstawowymi, kt贸re s膮 zu偶ywane w zwi膮zku z dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮 i bezpo艣rednio oddaj膮 wyrobowi swoje w艂a艣ciwo艣ci. Wyrobami gotowymi s膮 wyroby w艂asnej produkcji, kt贸rych proces przerobu zosta艂 ca艂kowicie zako艅czony, wykonane us艂ugi, prace naukowo-badawcze, prace projektowe, geodezyjno-kartograficzne, zako艅czone roboty, w tym tak偶e budowlane.

7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego7.2.1. Spis z natury cd. Produkcj膮 niezako艅czon膮 jest produkcja w toku oraz p贸艂wyroby (p贸艂fabrykaty), czyli niegotowe jeszcze produkty w艂asnej produkcji, a tak偶e wykonywane roboty i us艂ugi przed ich uko艅czeniem. Brakami s膮 nieodpowiadaj膮ce wymaganiom technicznym wyroby w艂asnej produkcji, ca艂kowicie wyko艅czone b膮d藕 te偶 doprowadzone do okre艣lonej fazy produkcji. Brakami s膮 r贸wnie偶 towary handlowe, kt贸re na skutek uszkodzenia lub zniszczenia w czasie transportu b膮d藕 magazynowania utraci艂y cz臋艣ciowo sw膮 pierwotn膮 warto艣膰. Odpadami s膮 materia艂y, kt贸re na skutek proces贸w technologicznych lub na skutek zniszczenia albo uszkodzenia utraci艂y ca艂kowicie sw膮 pierwotn膮 warto艣膰 u偶ytkow膮. W spisie z natury musisz uj膮膰 r贸wnie偶: towary stanowi膮ce w艂asno艣膰 przedsi臋biorcy, kt贸re w dniu sporz膮dzenia spisu znajduj膮 si臋 poza zak艂adem pracy, towary obce, kt贸re znajduj膮 si臋 w zak艂adzie przedsi臋biorcy - towary obce nie podlegaj膮 wycenie, wystarczy wpisa膰, ile ich jest, oraz poda膰 informacj臋, czyj膮 stanowi膮 w艂asno艣膰.

7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego7.2.2. Zasady sporz膮dzania spisu z natury Nie ma urz臋dowego formularza spisu z natury. Mo偶esz sporz膮dzi膰 spis wed艂ug samodzielnie stworzonego wzoru, mo偶esz kupi膰 opracowane druki arkuszy spisowych albo skorzysta膰 z program贸w komputerowych w PKPiR, kt贸re zawieraj膮 taki modu艂. Przepisy okre艣laj膮 minimalny wymagany zakres informacji, kt贸re maj膮 by膰 zawarte w spisie z natury, czyli: imi臋 i nazwisko w艂a艣ciciela zak艂adu (nazw臋 firmy), data sporz膮dzenia spisu, numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury, szczeg贸艂owe okre艣lenie towaru i innych sk艂adnik贸w obj臋tych obowi膮zkiem spisu, jednostka miary, ilo艣膰 stwierdzona w czasie spisu, cena w z艂otych i groszach za jednostk臋 miary, warto艣膰 wynikaj膮ca z przemno偶enia ilo艣ci towaru przez jego cen臋 jednostkow膮, 艂膮czna warto艣膰 spisu z natury, klauzula "Spis zako艅czono na pozycji...", podpisy os贸b sporz膮dzaj膮cych spis oraz podpis w艂a艣ciciela zak艂adu. Kliknij tutaj, aby zobaczy膰 przyk艂adowy arkusz spisu z natury.

7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego7.2.2. Zasady sporz膮dzania spisu z natury cd.1Warto艣膰 towar贸w w spisie z natury okre艣la si臋 w nast臋puj膮cy spos贸b: dla materia艂贸w i towar贸w handlowych - wed艂ug cen zakupu lub nabycia albo wed艂ug cen rynkowych z dnia sporz膮dzenia spisu, je偶eli s膮 one ni偶sze od cen zakupu lub nabycia, dla p贸艂wyrob贸w, wyrob贸w gotowych i brak贸w w艂asnej produkcji - wed艂ug koszt贸w wytworzenia, dla odpad贸w u偶ytkowych - wed艂ug warto艣ci wynikaj膮cej z oszacowania uwzgl臋dniaj膮cego ich przydatno艣膰 do dalszego u偶ytkowania, dla produkcji niezako艅czonej w dzia艂alno艣ci us艂ugowej i budowlanej - wed艂ug koszt贸w wytworzenia, z tym 偶e nie mo偶e to by膰 warto艣膰 ni偶sza od koszt贸w materia艂贸w bezpo艣rednich zu偶ytych do produkcji niezako艅czonej. Wycen臋 sk艂adnik贸w obj臋tych spisem musisz sporz膮dzi膰 najp贸藕niej w terminie 14 dni od dnia zako艅czenia spisu z natury.

7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego7.2.2. Zasady sporz膮dzania spisu z natury cd.2Spis z natury wpisuje si臋 do PKPiR: w rozbiciu na poszczeg贸lne rodzaje sk艂adnik贸w obj臋te spisem lub w jednej pozycji (sumie), je偶eli na podstawie spisu przedsi臋biorca sporz膮dzi艂 odr臋bne, szczeg贸艂owe zestawienie poszczeg贸lnych sk艂adnik贸w uj臋tych w spisie. Przepisy nie wskazuj膮, w kt贸rej kolumnie wpisa膰 spis z natury. Najcz臋艣ciej wpisywany jest w kolumnie 10 "Zakup towar贸w handlowych i materia艂贸w wg cen zakupu". Pami臋taj jednak, 偶e przy sumowaniu kolumny 10 nie nale偶y ujmowa膰 warto艣ci spisu. Warto艣膰 spisu odr臋bnie wp艂ywa na warto艣膰 dochodu. Spis z natury musisz sporz膮dzi膰 na dzie艅 1 stycznia, na koniec ka偶dego roku podatkowego i jednocze艣nie rozpocz臋cie dzia艂alno艣ci w ci膮gu nowego roku. Mo偶esz jednak sporz膮dzi膰 go w trakcie roku, a nawet sporz膮dza膰 spis na koniec ka偶dego miesi膮ca. O sporz膮dzeniu takich "nadobowi膮zkowych" spis贸w musisz pisemnie powiadomi膰 urz膮d skarbowy co najmniej na 7 dni przed dat膮 spisu. W trakcie roku sporz膮dzenia spisu z natury mo偶e za偶膮da膰 r贸wnie偶 urz膮d skarbowy.

7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego7.2.3. Planowane zmiany w przepisach Sporz膮dzenie spisu z natury i ustalenie jego warto艣ci ma s艂u偶y膰 urealnieniu koszt贸w podatkowych z tytu艂u zakupu czy wytworzenia przez przedsi臋biorc臋 sk艂adnik贸w obj臋tych spisem. W PKPiR obowi膮zuje bowiem zasada, 偶e koszty te wpisuje si臋 w dacie faktury, z kt贸rej wynikaj膮, a wi臋c od razu s膮 one zaliczane do koszt贸w podatkowych. Mo偶e si臋 jednak zdarzy膰, 偶e danej partii towaru nabytej w trakcie roku i zaliczonej w PKPiR nie sprzedasz do ko艅ca roku. Skoro nie uzyskasz przychodu podatkowego ze sprzeda偶y, nie powiniene艣 w kosztach podatkowych rozliczy膰 kosztu zakupu tego towaru. Skorygowaniem tych koszt贸w na poziomie roku podatkowego jest ustalenie stanu towar贸w handlowych na pocz膮tek i na koniec roku, a nast臋pnie ustalenie r贸偶nicy mi臋dzy warto艣ciami, kt贸r膮 odpowiednio odniesie si臋 jako zmniejszenie (albo zwi臋kszenie) koszt贸w podatkowych.

7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego7.2.3. Planowane zmiany w przepisach cd. Od 1 stycznia 2013 r. obowi膮zuj膮 przepisy o redukcji zator贸w p艂atniczych, kt贸re zobowi膮zuj膮 przedsi臋biorc贸w do korekty koszt贸w niezap艂aconych. Je艣li wi臋c nie sprzedasz do ko艅ca roku towaru handlowego, mo偶esz ju偶 w trakcie roku wy艂膮czy膰 z koszt贸w podatkowych koszt jego zakupu, je偶eli faktycznie nie zap艂aci艂e艣 go w odpowiednim terminie. Obowi膮zek korekty niezap艂aconych koszt贸w przy braku sprzeda偶y towar贸w, kt贸rych ta korekta dotyczy, oznacza jednak, 偶e mo偶esz by膰 nara偶ony na podw贸jne wy艂膮czenie z koszt贸w - raz poprzez korekt臋 kosztu niezap艂aconego, a drugi raz przez obowi膮zek zmniejszenia koszt贸w o nadwy偶k臋 towaru w warto艣ci spisu z natury. W nowelizacji przepis贸w wprowadzono rozwi膮zanie, kt贸re ma wyeliminowa膰 ten problem. Warto艣ci spisu trzeba pomniejszy膰 o kwot臋, o kt贸r膮 przedsi臋biorca pomniejszy艂 koszty podatkowe na podstawie przepis贸w o korekcie koszt贸w niezap艂aconych, przy czym pomniejszenia dokonuje si臋 o tak膮 warto艣膰 korekty, kt贸ra przypada na sk艂adniki obj臋te spisem. Nie stosuje si臋 pomniejszenia, je偶eli przed dokonaniem spisu przedsi臋biorca zap艂aci艂 wcze艣niej skorygowane koszty, co dawa艂o mu prawo do zwi臋kszenia koszt贸w w dacie ich zap艂aty.

Dzia艂alno艣膰 gospodarcza

dzia艂alno艣膰 zarobkowa:

  1. wytw贸rcza, budowlana, handlowa, us艂ugowa,

  2. polegaj膮ca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze z艂贸偶,

  3. polegaj膮ca na wykorzystywaniu rzeczy oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych

- prowadzona we w艂asnym imieniu bez wzgl臋du na jej rezultat, w spos贸b zorganizowany i ci膮g艂y, z kt贸rej uzyskane przychody nie s膮 zaliczane do innych przychod贸w ze 藕r贸de艂 wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361 ze zm.).
E
Ewidencja sprzeda偶y
F
Faktura
K
Koszty uzyskania przychod贸w
Ksi臋gi rachunkowe
M
Ma艂y podatnik
MM艢P
M艢P
P
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w (PKPiR)
Podatnik
Przych贸d
R
Rok podatkowy
S
Spis z natury
Strata podatkowa

obowi膮zuj膮cej od 1 stycznia 2013 r.

np. opakowania - puszki, butelki
np. transportery, palety
np. Pan Jan jest stolarzem. Wytwarza krzes艂a, sto艂y, p贸艂ki i in. W jego przypadku materia艂em podstawowym jest drewno. Materia艂y pomocnicze za艣 to kleje stolarskie, farby, lakiery do drewna, rozpuszczalniki do lakieru.
w poz. Uwagi
Zestawienie przechowuje si臋 艂膮cznie z ksi臋g膮.
Wi臋cej na ten temat dowiesz si臋 w dalszej cz臋艣ci lekcji.
Spis na dzie艅 31 grudnia stanowi jednocze艣nie spis na dzie艅 1 stycznia nast臋pnego roku podatkowego.
przez wpis w kolumnie 10
przynajmniej roku, je艣li przedsi臋biorca nie robi spis贸w z natury w trakcie roku
obowi膮zuj膮cej od 1 stycznia 2013 r.
lub ewentualnie powi臋kszy艂 przychody
tylko na tym etapie, je艣li nie sporz膮dzasz spis贸w z natury w trakcie roku podatkowego
Pami臋taj jednak, 偶e przy sumowaniu kolumny 10 nie nale偶y ujmowa膰 warto艣ci spisu.

:: poka偶 wszystkie przypisy w lekcji

7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego7.2.4. Ustalenie r贸偶nicy remanentowejMusisz umie膰 ustali膰 warto艣膰 spis贸w z natury, poniewa偶 masz obowi膮zek uwzgl臋dni膰 r贸偶nic臋 remanentow膮 mi臋dzy spisem na pocz膮tek i koniec roku podatkowego przy ustaleniu dochodu rocznego. R贸偶nic臋 remanentow膮 ustalasz, odejmuj膮c od warto艣ci spisu z 31 grudnia warto艣膰 spisu z 1 stycznia. Por贸wnaniu podlegaj膮 warto艣ci spisu na pierwszy i ostatni dzie艅 roku podatkowego. Pami臋taj, 偶e spis na dzie艅 31 grudnia nale偶y przyj膮膰 jednocze艣nie jako spis na 1 stycznia nast臋pnego roku w kolejnych latach post臋puj膮c tak samo. Zobacz na ilustracji, jak wygl膮da wyliczenie r贸偶nicy remanentowej.

Roznica renamentowa

Wartosc spisu na 1.01.11 = 100聽000 ZL

wartosc spisu na 31,12,11 = 85聽000 ZL

roznica (ZWIEKSZA KOSZTY)= -15聽000 ZL

Wartosc spisu na 1.01.12 = 80聽000 ZL

Wartosc spisu na 31.12.12 = 120聽000 ZL

roznica (ZMNIEJSZA KOSZTY)= 35聽000 ZL

OBLICZENIE ROZNICY RENAMENTOWEJ = WARTOSC SPISU Z 31 GRUDNIA 鈥 WARTOSC SPISU Z 20 MARCA 2011

7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego7.2.5. Ustalenie dochoduWarto艣膰 r贸偶nicy remanentowej b臋dzie Ci potrzebna do obliczenia dochodu na koniec roku podatkowego. Doch贸d roczny oblicza si臋, bior膮c po uwag臋 podsumowanie roczne kolumn PKPiR. Aby obliczy膰 doch贸d, musisz najpierw od przychod贸w podatkowych (podsumowanie roczne kol. 9) odj膮膰 koszty podatkowe (podsumowanie roczne kolumn 10, 11 i 14). Nast臋pnie musisz ustali膰 r贸偶nic臋 mi臋dzy warto艣ci膮 spisu z natury na pocz膮tek roku i na koniec roku, aby odpowiednio skorygowa膰 doch贸d podatkowy. Ujemna r贸偶nica remanentowa zmniejsza doch贸d, dodatnia - zwi臋ksza go. Sp贸jrz na ilustracj臋, aby zobaczy膰 wz贸r na obliczenie dochodu. W kolejnym ekranie zobaczysz praktyczny przyk艂ad oblicze艅.

7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego7.2.5. Ustalenie dochoduWarto艣膰 r贸偶nicy remanentowej b臋dzie Ci potrzebna do obliczenia dochodu na koniec roku podatkowego. Doch贸d roczny oblicza si臋, bior膮c po uwag臋 podsumowanie roczne kolumn PKPiR. Aby obliczy膰 doch贸d, musisz najpierw od przychod贸w podatkowych (podsumowanie roczne kol. 9) odj膮膰 koszty podatkowe (podsumowanie roczne kolumn 10, 11 i 14). Nast臋pnie musisz ustali膰 r贸偶nic臋 mi臋dzy warto艣ci膮 spisu z natury na pocz膮tek roku i na koniec roku, aby odpowiednio skorygowa膰 doch贸d podatkowy. Ujemna r贸偶nica remanentowa zmniejsza doch贸d, dodatnia - zwi臋ksza go. Sp贸jrz na ilustracj臋, aby zobaczy膰 wz贸r na obliczenie dochodu. W kolejnym ekranie zobaczysz praktyczny przyk艂ad oblicze艅.

USTALANIE DOCHODU

PRZYCHOD:

PRZYCHODY PODATKOWE= KOLUMNA 7-9 45300 zl

WYSKOSC KOSZTOW KOLUMNA 10(300 000zakup=), 11(12 000koszty uboczne), 12(35 000wynagrodzenie) , 13(30 000pozostale wydatki)=14 (65 000 wydatki 12+13)

WARTOSC SPISU NA 1 STYCZNIA (100 000 zl ) 鈥 WARTOSC SPISU NA 31 GRUDNIA (85聽000 zl) (ROZNICA)

WPLYW ROZNICY NA DOCHOD (zmniejsza dochod podatkowy)

2/ wysokosc KUP w roku podatkowym:

100聽000 + 300聽000 + 12聽000 鈥 85聽000 = 392 000

3/ USTALANIE DOCHODU OSIAGNIETEGO W ROKU PODATKOWYM

453 000 鈥 392聽000 = 61聽000 zl

Cw zaznacz kolumny, kt贸re nale偶y zliczyc, aby uzyskac wyskosc kosztow podatkowych w podsumowaniu rocznym.

Kolumna 10, 11, 14

Oraz Wartosc spisu na 1 stycznia

Wartosc spisu na 31 grudnia

7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego7.2.5. 膯wiczenie cd.

Oblczenie podatku przypadajacego do zaplaty

WG skali podatkowej

OBLICZANIUE ROCZNEGO PODATKU PIT WG stawki podatkowej

Okres 2012

Przychod 140聽000

Koszt 30聽700

Dochod 109聽300

Przychod narastajaco 165聽000

Koszt narastajaco 51700

Dochod narastajaco 113聽300

Inne dane

Strata za rok 2011 = 2000

Podatej nalezny wg stawki liniowej

Dochod = 113聽300

Strata 鈥 odliczenie od dochodu = 1聽000

Dochod po odliczeniach = 112 300

Podatek nalezny = 23聽406 = 14.839,02 + 32% x (112.300 鈥 85.528)

Skl na ubez zdr = 2 621

Zaplacone zaliczki = 23聽726

NaDPLATA = 2聽941

Fragment tre艣ci szkoleniowej z portalu Akademia PARP
Oblczenie podatku przypadajacego do zaplaty

WG STAWKI LINIOWEJ

OBLICZANIUE ROCZNEGO PODATKU PIT WG STAWKI LINIOWEJ

Okres 2012

PRZYCHOD 140聽000

KOSZT 30聽700

DOCHOD 109聽300

PRZYCHOD NARASTAJACO =165聽000

KOSZT NARASTAJACO = 51聽700

DOCHOD NARASTAJACO = 113聽300

ZALICZKA 19 % = 20 197

Inne dane\

Dochod = 113 300

Strata 鈥 odliczeniue od dochodu = 1聽000

Dochod po odliczeniachg = 112聽300

Podatek nalezny = 21聽337 (112聽300 x 19 %)

Skl na ub zd = 2聽621

Zaplacone zaliczki = 21聽527

Nadplata = 2 811

7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego7.2.7. Wykorzystanie straty podatkowej z lat poprzednichPrzy okazji zeznania rocznego i obliczenia rocznego dochodu mo偶esz odliczy膰 od dochodu z dzia艂alno艣ci gospodarczej strat臋 podatkow膮 z dzia艂alno艣ci gospodarczej za poprzednie lata podatkowe. Strata taka mo偶e by膰 ju偶 odliczana w trakcie roku przy obliczaniu zaliczek. Strata podatkowa to sytuacja, w kt贸rej przychody podatkowe w danym roku s膮 ni偶sze od koszt贸w podatkowych tego roku. Wyst膮pienie straty oznacza przede wszystkim, 偶e za dany rok nie p艂acisz podatku, poniewa偶 nie wyst膮pi艂 doch贸d podatkowy. Je偶eli w trakcie roku podatkowego wp艂aca艂e艣 zaliczki na podatek, po zako艅czeniu roku podatkowego strat膮 podatkow膮 zaliczki te wykazane w zeznaniu rocznym stanowi膮 nadp艂at臋 podatku, kt贸r膮 zwr贸ci Ci urz膮d skarbowy.

7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego7.2.7. Wykorzystanie straty podatkowej z lat poprzednich cd.Przepisy pozwalaj膮 na zmniejszenie o warto艣膰 straty dochod贸w w przysz艂ych latach podatkowych. Musisz jednak pami臋ta膰, 偶e w przypadku straty podatkowej na dzia艂alno艣ci gospodarczej odliczenie w przysz艂ych latach mo偶e dotyczy膰 tylko dochodu z dzia艂alno艣ci gospodarczej. Je偶eli w przysz艂ym roku uzyskasz doch贸d np. ze stosunku pracy, nie b臋dziesz m贸g艂 pomniejszy膰 go o warto艣膰 straty dzia艂alno艣ci gospodarczej z ubieg艂ego roku. Strat臋 mo偶na odliczy膰 od dochod贸w powsta艂ych w 5 kolejnych latach. W jednym roku mo偶na odliczy膰 nie wi臋cej ni偶 50% straty. Przeanalizujmy to na przyk艂adzie. Przedsi臋biorca prowadzi dzia艂alno艣膰 od 2000 r. W 2004 r. pierwszy raz poni贸s艂 strat臋 podatkow膮 w wysoko艣ci 500 000 z艂. W nast臋pnych latach uzyska艂 nast臋puj膮ce wyniki: 2005 r.- 20 000,00 dochodu, 2006 r.- 100 000,00 dochodu, 2007 r.- 300 000,00 dochodu, 2008 r.- 50 000,00 dochodu, 2009 r.- 20 000,00 straty, 2010 r. -150 000,00 dochodu, 2011 r. - 5 000,00 dochodu, 2012 r. - 200 000,00 dochodu. Zobacz na ilustracji, jak mo偶e rozliczy膰 swoje straty.

Rozliczenie strat podatkowych

Rok podatkowy Kwota straty odliczanej od dochodu Pozostalo do rozliczenia
2005 20 000 480 000
2006 100 000 380 000
2007 250 000 130 000
2008 50 000 80 000
2009 0

20聽000 straty za 2009 ;

(80聽000 straty z 2004 nie zostanie odliczona od dochodu, poniewa偶 skonczyl si臋 5-letni okres rozliczenia straty)
2010 10 000 10 000
2011 5 000 5 000
2012 5 000 0

7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego7.2.8. Podsumowanie Na koniec ka偶dego roku podatkowego musisz zamkn膮膰 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w. Przede wszystkim musisz sporz膮dzi膰 spis z natury, w kt贸rym wyliczysz, z podaniem warto艣ci: towary handlowe, materia艂y podstawowe i pomocnicze, wyroby gotowe, p贸艂wyroby, produkcj臋 w toku, braki, odpady. Mo偶esz sporz膮dzi膰 spis wed艂ug samodzielnie stworzonego wzoru lub mo偶esz kupi膰 opracowane druki albo skorzysta膰 z program贸w komputerowych w PKPiR. Spis najcz臋艣ciej wpisuje si臋 w kolumnie 10 PKPiR. Po ustaleniu spisu z natury musisz obliczy膰 tak偶e: r贸偶nic臋 remanentow膮 na dany rok, koszty uzyskania przychodu za ca艂y rok podatkowy, doch贸d za ca艂y rok podatkowy. Na podstawie dokonanych oblicze艅 mo偶esz wyliczy膰 wysoko艣膰 nale偶nego za dany rok podatku. Je艣li w danym roku zanotowa艂e艣 strat臋 podatkow膮, nie musisz p艂aci膰 podatku za ten rok. Strat臋 mo偶esz te偶 odliczy膰 od dochod贸w w kolejnych 5 przysz艂ych latach podatkowych. W jednym roku mo偶esz odliczy膰 nie wi臋cej ni偶 50% straty. To by艂a ju偶 ostatnia lekcja. Dzi臋kujemy za udzia艂 w szkoleniu!

7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego7.2.8. Podsumowanie Na koniec ka偶dego roku podatkowego musisz zamkn膮膰 podatkow膮 ksi臋g臋 przychod贸w i rozchod贸w. Przede wszystkim musisz sporz膮dzi膰 spis z natury, w kt贸rym wyliczysz, z podaniem warto艣ci: towary handlowe, materia艂y podstawowe i pomocnicze, wyroby gotowe, p贸艂wyroby, produkcj臋 w toku, braki, odpady. Mo偶esz sporz膮dzi膰 spis wed艂ug samodzielnie stworzonego wzoru lub mo偶esz kupi膰 opracowane druki albo skorzysta膰 z program贸w komputerowych w PKPiR. Spis najcz臋艣ciej wpisuje si臋 w kolumnie 10 PKPiR. Po ustaleniu spisu z natury musisz obliczy膰 tak偶e: r贸偶nic臋 remanentow膮 na dany rok, koszty uzyskania przychodu za ca艂y rok podatkowy, doch贸d za ca艂y rok podatkowy. Na podstawie dokonanych oblicze艅 mo偶esz wyliczy膰 wysoko艣膰 nale偶nego za dany rok podatku. Je艣li w danym roku zanotowa艂e艣 strat臋 podatkow膮, nie musisz p艂aci膰 podatku za ten rok. Strat臋 mo偶esz te偶 odliczy膰 od dochod贸w w kolejnych 5 przysz艂ych latach podatkowych. W jednym roku mo偶esz odliczy膰 nie wi臋cej ni偶 50% straty. To by艂a ju偶 ostatnia lekcja. Dzi臋kujemy za udzia艂 w szkoleniu!

Post臋py szczeg贸艂owo do szkolenia
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w

Lp. Tytu艂 modu艂u lub aktywno艣ci (lekcja, test)
Status Liczba
podej艣膰
1 Lekcja instrukta偶owa
1
2 Modu艂 1. Rozpocz臋cie prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w
5
3 Pretest do modu艂u 1
1
4 1.1. Podmioty zobowi膮zane do prowadzenia PKPiR
1
5 1.2. Uk艂ad i zasady prowadzenia podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w
1
6 1.3. Podstawa do dokonywania wpis贸w w PKPiR
1
7 Posttest do modu艂u 1
1
8 Modu艂 2. Ewidencja przychod贸w
4
9 Pretest do modu艂u 2
1
10 2.1. Ewidencjonowanie przychod贸w
1
11 2.2. Odzwierciedlenie w PKPiR innych zdarze艅
1
12 Posttest do modu艂u 2
1
13 Modu艂 3. Ewidencja koszt贸w
7
14 Pretest do modu艂u 3
1
15 3.1. Koszty uzyskania przychod贸w i metody ich ksi臋gowania w PKPiR - zasady og贸lne
1
16 3.2. Koszty niestanowi膮ce kosztu uzyskania przychod贸w
1
17 3.3. Koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej
1
18 3.4. Inne koszty dzia艂alno艣ci gospodarczej
1
19 3.5. Korekta koszt贸w niezap艂aconych przez podatnika
1
20 Posttest do modu艂u 3
1
21 Modu艂 4. Ewidencja maj膮tku firmy
6
22 Pretest do modu艂u 4
1
23 4.1. 艢rodki trwa艂e oraz warto艣ci niematerialne i prawne
1
24 4.2. Amortyzacja
1
25 4.3. Amortyzacja jako koszt (podatkowy i niepodatkowy)
1
26 4.4. Ewidencja 艣rodk贸w trwa艂ych i ewidencja wyposa偶enia
1
27 Posttest do modu艂u 4
1
28 Modu艂 5. Sprawy pracownicze
12
29 Pretest do modu艂u 5
1
30 5.1. Wynagrodzenia z umowy o prac臋
1
31 5.2. Umowy cywilnoprawne
1
32 5.3. Inne koszty zwi膮zane z zatrudnianiem pracownik贸w
1
33 5.4. Obowi膮zki pracodawcy jako p艂atnika zaliczki na podatek dochodowy oraz wobec ZUS
6
34 5.5. Ewidencja dodatkowa - indywidualne karty przychod贸w pracownik贸w
1
35 Posttest do modu艂u 5
1
36 Modu艂 6. Rozliczenie podatku VAT
6
37 Pretest do modu艂u 6
1
38 6.1. Ewidencja podatku nale偶nego
1
39 6.2. Ewidencja podatku naliczonego
1
40 6.3. Zwolnienie z VAT
1
41 6.4. Rozliczenie podatku z US
1
42 Posttest do modu艂u 6
1
43 Modu艂 7. Zamkni臋cie podatkowej ksi臋gi przychod贸w i rozchod贸w
6
44 Pretest do modu艂u 7
3
45 7.1. Podsumowanie miesi臋czne PKPiR
1
46 7.2. Zamkni臋cie PKPiR na koniec roku podatkowego
1
47 Posttest do modu艂u 7
1

Post臋py szczeg贸艂owo do innych szkole艅,
w kt贸rych uczestniczysz

Drukowanie certyfikatu do szkolenia
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w

Dzi臋kujemy za zaliczenie szkolenia.

Szkolenie zosta艂o przez Ciebie zaliczone niedawno lub niedawno edytowa艂e艣swoje dane za pomoc膮 opcji "Zarz膮dzaj swoimi danymi". Opiekun Akademii PARP musi teraz sprawdzi膰 podane przez Ciebie dane, aby umo偶liwi膰 wygenerowanie certyfikatu.

Prosimy o cierpliwo艣膰 lub kontakt z helpdeskiem Akademii PARP w celu szybszego uzyskania certyfikatu.

wygeneruj certyfikat

Zam贸wienie poczt膮 certyfikatu do szkolenia
Podatkowa ksi臋ga przychod贸w i rozchod贸w

Jeste艣 zalogowany jako
eliosaldobr

El偶bieta Anna Olczak
Status: Absolwentka[?]
Umiej臋tno艣ci:

[?]

Zarz膮dzaj swoimi danymi
Strona g艂贸wna

https://www.akademiaparp.gov.pl/certyfikaty-i-nagrody/zamow-certyfikat.html?certContentCode=APARPA5KREMOTE&certHash=ae75610720200ef56b7bca27cc372d34


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
1 Dzi臋kujemy za zaliczenie szkolenia
ZAGADNIENIA DO KOLOKWIUM ZALICZENIOWEGO Z KURSU STRUKTURY RYNKU I ICH REGULACJE
praca zaliczeniowa ze wstymulacji aktywno艣ci werbalnej w pracy przedszkola metoda intersemiotyczna
struktura w s.v. werder bremen, Materia艂y Szkoleniowe 艁ukasz, uefa b kurs 2013
!!! 艁膭CZKA STRUKTURA CZASOWA ROCZNEGO PLANU ORGANIZACJI SZKOLENIA W PI艁CE SIATKOWEJ M臉呕CZYZNx
Praca opieku艅czo wychowawcza nauczyciela w szkole Formy aktywno艣ci uczni贸w Wst臋pna orientacja zawo
05.Struktura i tre艣膰 Konstytucji RP., 12.PRACA W SZKOLE, ZSG NR 4 2008-2009, PG NR 5
Szk贸艂karstwo, Liczba i struktura szk贸艂ek ro艣lin ozdobnych
zaliczenie praktyczne - opis pr贸b, Materia艂y Szkoleniowe 艁ukasz, uefa b kurs 2013
Struktura atomu, do wykorzystania w szkole
Motywowanie uczni贸w do aktywno艣ci i zaanga偶owania na zaj臋ciach wychowania fizycznego w szkole podst
SZKOLENIA METODAMI AKTYWNYMI - NOWY PROGRAM, psychoedukacja
praca zaliczeniowa Zarz膮dzanie projektem szkoleniowym, pliki zamawiane, edukacja
praca zaliczeniowa Zarz膮dzanie projektem szkoleniowym, pliki zamawiane, edukacja
M贸j pierwszy dzie艅 w szkole scenariusz edukacja polonistyczna EWIP praca zaliczeniowa
P Ko艂odziej Warunki odbioru dzie艂a malarskiego w szkole, czyli o strukturowaniu sytuacji wytwarzani

wi臋cej podobnych podstron