Art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn
Teściowa to nie rodzina :);
Stawka „zerowa”;
Zwolnienie, które pozostawia poza zainteresowaniem organów skarbowych kwestie związane z przesunięciem majątkowym pomiędzy członkami rodziny;
Małżonek – chodzi o aktualnego małżonka czy w ogóle o małżonka?
Sam fakt przesunięcia sfery majątkowej następuje, ale chodzi o dopełnienie pewnego obowiązki – ust. 1 pkt 2 – udokumentowanie przy środkach majątkowych; zaniechanie tych działań – przepis ten nie znajduje zastosowania i stosuje się dalsze przepisy; musi być to dokonane w ciągu 6 m-cy – ust. 1 pkt 1;
Ust. 2 – skorelowanie, jak się liczy okres 6-miesięczny: od dnia dowiedzenia się – należy udowodnić datę, w której się dowiedziało;
Ust. 1 pkt 1 – akt notarialny pochłania wszystkie te obowiązki – tzn. te obowiązki nie aktualizują się;
Gminy podniosły lament, że dzięki tej nowej grupy zwolnień otrzymują mniej środków – wg Ministerstwa Finansów jest to ok. 200-300 mln zł rocznie;
Kwota wolna – art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn grupa zerowa uaktualnia się automatycznie;
Kwota wolna – akt notarialny nie jest potrzebny; ale kwota pieniężna – przez bank itp.;
Ust. 5 – upoważnia Ministra do wydania rozporządzenia w sprawie wzoru zgłoszenia.
Art. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn
Zwolnienia o różnych charakterze;
Bardzo częsta ingerencja ustawodawcy w ust. 1 pkt 10 i nast.;
Pojawia się element, który często jest przywoływany np. przy ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych – ust. 1 pkt 5: nabycie w drodze darowizny lepiej było, żeby rodzice zrobili dwie odrębne darowizny, bo byłyby dwie kwoty wolne ten problem zniknął 1 stycznia 2007 r. wskutek wprowadzenia art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn; elementy doprecyzowujące – przeznaczenie w określonym okresie na określony cel;
Art. 1 ust. 1 pkt 9 lit. a – musi być wpis do rejestru zabytków, żeby nie było żadnego szabrowania i wywożenia za granicę;
Ust. 1 pkt 1 czy 12 – dotyczy rolników – charakterystyczne, że przez pewien czas dana rzecz musi znajdować się w majątku rolnika;
Ust. 1 pkt 15 – zniesienie nieodpłatne;
Ust. 1 pkt 17 – zwolnienie dot. rodziny zastępczej;
Art. 14 ustawy o podatku od spadków i darowizn
Grupy podatkowe – nie można tego przenosić bezpośrednio np. na ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że przepisy innej ustawy na to wskazują (np. robi to ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych);
Ust. 1 – ważne; element nabywcy jest łączący;
Grupa I – szersza niż grupa zerowa są teściowie; a były małżonek, była treściowa, była synowa? Czy powinowactwo ustaje po ustaniu związku małżeńskiego? Wg dra Stanisławiszyna – powinni być w grupie I, a nie w III; w artykule tym pomija się zupełnie moment, na jaki powinno się powiązania te oceniać; konkubinat nie pojawia się w I ani w II grupie podatkowej – zupełna dyskryminacja;
Ust. 2 – osobisty stosunek do osoby, od której czy po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe konkubinat się niby liczy;
Grupa II – podobnie jest w art. 115 Kodeksu karnego („trza to sobie rozrysować” – drzewko po prostu); ten kto się nie załapie, wskakuje do grupy III; wąski katalog – boczne linie się pojawiają, np. szwagier;
Ust. 4 – konieczne doprecyzowanie – rodzice;
Grupa III – inni nabywcy – czyli konkubinaty, osoby płacące podatek od spadków i darowizn dochodzące do dziedziczenia na podstawie testamentu itp.
Art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn – stawki dla poszczególnych grup
Rozdział 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn – obowiązek podatkowy – ciąży na nabywcy
Art. 6 ustawy o podatku od spadków i darowizn
Ust. 1 – istotny jest element określający moment powstania obowiązku podatkowego;
Ust. 1 pkt 1 – przyjęcie spadku, a nie otwarcie spadku! (należy pamiętać o domniemaniach w prawie spadkowych);
Ust. 1 pkt 2a – przy zaspokojeniu roszczeń;
Ust. 1 pkt 3 – osoba powołana do spadku na podstawie ustawy – spadek z dniem przyjęcia, a wkład – z chwilą śmierci wkładcy;
Ust. 1 pkt 3a – podobne rozwiązanie;
Ust. 1 pkt 6 – z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu (ale w pkt 1 – nie musi się orzeczenie uprawomocnić);
Ust. 3 – uważa się za nabycie bezwarunkowe, co dla cywilistów jest nie do pomyślenia;
Ust. 4 – przesunięcie sfery majątkowej między – niech będzie – osobami najbliższymi, a ten ustęp dotyczy sytuacji, gdy tego w ogóle nie ujawniono (nabycie nie było zgłoszone do opodatkowania); a więc obowiązek powstaje z chwilą sporządzenia pisma/z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu; a więc się nie przedawnia, bo jeśli nie było zgłoszenia, nie powstał obowiązek, a więc nie powstało zobowiązanie podatkowe; problem z zakresu przedawniania – podatnik pozostaje bezbronny;
Po stwierdzeniu nabycia sąd zawiadamia urząd skarbowy – nie można liczyć, że nie poinformujemy i zobowiązanie się przedawni (rozdział 14Ordynacji podatkowej).
Rozdział 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn – podstawa opodatkowania
Art. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn
Problem przy obliczeniu – co to jest wartość czysta w rozumieniu art. 7?
Jak się ją ustala? Stan rzeczy i praw w dniu nabycia, ale ceny rynkowe z dnia powstania obowiązku podatkowego;
Ust. 2 i 3 – zapisy zwykłe i windykacyjne;
Ust. 3 – element długów – do kosztów zalicza się koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej choroby spadkodawcy; co to jest jednak ostatnia choroba i ile trwa? Także koszty pogrzebu – pogrzeb odpowiadający zwyczajom przyjętym w danym środowisku; wąski rozumienie tego przepisy, tym bardziej, że pojawia się odesłanie do Kodeksu cywilnego.
Art. 8 ustawy o podatku od spadków i darowizn – szacowanie wartości; jeśli zejdziemy poniżej 33 %, to organ to zweryfikuje i ponosimy koszty.
Art. 9 ustawy o podatku od spadków i darowizn
Różne wartości kwoty wolnej;
Liczy się wartość czysta rzeczy lub praw – jeśli jest niższa, to nie aktualizują się obowiązki;
Sumuje się wszystkie świadczenia dla danej osoby w ciągu 5 lat.
Art. 11 i 12 ustawy o podatku od spadków i darowizn – pod uwagę bierze się zwolnienie, wygaśnięcie.
Art. 13 ustawy o podatku od spadków i darowizn
Świadczenia powtarzające się;
Tworzy się fikcję prawną.
Art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn
Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku;
Darowizna na rzecz osoby obcej w wysokości 100 000 zł: od 100 000 zł odejmujemy kwotę wolną; od tej kwoty odjąć 20 556 zł i obliczyć 20 % różnicy; zsumować z 2 877,90 zł kwota podatku.
Art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn – ulga meldunkowa; jak nie było jeszcze art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, przepis ten był bardzo często używany.
Art. 17 ustawy o podatku od spadków i darowizn – zeznanie
Przedmiot, podmiot, stawka i zwolnienia – w każdej ustawie podatkowej trzeba to zanalizować.
Podatki lokalne – za 2 tygodnie
Problemy: Czy areszt tymczasowy to budynek mieszkalny? Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości garażu?