WSPÓLNE ROZLICZENIE MAŁŻONKÓW – podatek za cały rok podatkowy

zad 1.

Państwo Nowakowie są małżeństwem (spełniają warunki do wspólnego opodatkowania małżonków).

Pan Marek prowadził działalność gospodarczą z której w ciągu roku podatkowego miał:

• Przychód – 60 000 zł

• Koszty – 20 000 zł

• Składki na ubezpieczenie społeczne 2 500 zł

• Składka zdrowotna -1 300 zł

Pani Alina pracowała na umowę o pracę (zakład pracy mieści się w tej samej miejscowości co miejsce zamieszkania:

• Przychód – 100 000 zł

• Składki na ubezpieczenie społeczne – 8 000 zł

• Składka na ubezpieczenie zdrowotne – 5 000 zł

Oblicz podatek gdy:

1. małżonkowie rozliczają się samodzielnie,

2. wybierają wspólne opodatkowanie małżonków

3. wskaż, które rozwiązanie jest korzystne.

ad a)

Pan Marek :

60 000 zł – 20 000 zł = 40 000 zł (dochód)

40 000 zł – 2 500 zł = 37 500 zł (podstawa opodatkowania)

37 500 zł * 18% - 556,02 zł = 6 750 – 556,02 = 6 193,98 zł (podatek)

6 193,98 zł – 1 300 zł = 4 893,98 zł ≈ 4894 zł (podatek należny)

Pani Alina:

100 000 zł – 1 335 zł = 98 665 zł (dochód)

98 665 zł – 8 000 zł = 90 665 zł (podstawa opodatkowania)

14 839,02 zł + (90 665 zł – 85 528 zł) * 32% = 14 839,02 zł + 5 137 zł *32% = 14 839,02 zł + 1 643,84 zł = 16 482,86 zł

16 482,86 – 5 000 zł = 11 482,86 zł ≈ 11 483 zł (podatek należny)

4 894 zł + 11 483 zł = 16 377 zł (podatek należny obojga małżonków)

ad b)

37 500 zł + 90 665 zł = 128 165 zł (dochód wspólny obojga małżonków po dokonaniu odliczeń)

128 165 zł / 2 = 64 082,50 zł ≈ 64 083 zł (podstawa opodatkowania)

64 083 zł * 18% - 556,02 zł = 11 534,94 zł – 556,02 zł = 10 978,92 zł (podatek)

10 978,92 * 2 = 21 957,84 zł (podatek wspólny)

21 957,84 – 1 300 zł – 5 000 zł = 15 657,84 zł ≈ 15 658 zł (podatek należny obojga małżonków)

ad c)

16 377 zł – 15 658 zł = 719 zł (zysk małżonków z tytułu wykorzystania wspólnego opodatkowania małżonków).

Uwaga!

Wspólne opodatkowanie małżonków jest możliwe również w sytuacji, gdy tylko jeden z małżonków osiąga dochód.

Zadanie 2.

Pan Mirek i Pani Monika są małżeństwem (spełniają warunki do wspólnego rozliczenia). Pan Mirek pracuje na umowie o pracę (zakład pracy mieści się w innej miejscowości niż jego miejsce zamieszkania). W roku podatkowym osiągnął on:

• Przychód – 60 000

• Składki na ubezpieczenie społeczne 4 000 zł,

• Składki na ubezpieczenie zdrowotne – 3 000 zł

Pani Monika nie uzyskała dochodu w roku podatkowym.

Oblicz:

1. Podatek Pana Mirka gdy rozlicza się samodzielnie,

2. Podatek gdy małżonkowie rozliczyli się wspólnie,

3. Wskaż różnice

Zadanie 3

Pan Zbigniew i Pani Iwona są małżeństwem. W ciągu roku podatkowego:

Pan Zbigniew osiągnął z umowy o pracę – praca w tej samej miejscowości co umowa o pracę:

• Przychód 40 000 zł

• Składki na ubezpieczenie społeczne 2 500 zł

• Składki na ubezpieczenie zdrowotne 1 500 zł

Pani Iwona prowadziła działalność gospodarczą:

• Przychód 65 000 zł

• Koszty 15 000 zł

• Składki na ubezpieczenie społeczne 4 000 zł

• Składki na ubezpieczenie zdrowotne 3 000 zł

Oblicz:

1. Podatek każdej z osób gdy rozliczają się oddzielnie

2. Podatek małżonków gdy rozliczają się wspólnie

3. Zinterpretuj wynik

Zadanie 4

Pan Jan i Pani Janina są małżeństwem. W ciągu roku podatkowego:

Pan Jan pracował na umowę o pracę (zakład pracy poza miejscem zamieszkania)

• Przychód 120 000

• Składki na ubezpieczenie społecznie: 7 000 zł

• Składki na ubezpieczenie zdrowotne : 4 000 zł

Pani Janina pracuje na umowę o pracę (zakład pracy w tej samej miejscowości co miejsce zamieszkania):

• Przychód 45 000 zł

• Składki na ubezpieczenie społeczne 2 500 zł

• Składki na ubezpieczenie zdrowotne: 2 000 zł

Oblicz podatek gdy:

a) małżonkowie rozliczają się samodzielnie,

b) wybierają wspólne opodatkowanie małżonków

c) wskaż, które rozwiązanie jest korzystne.

OBLICZANIE WYNAGRODZENIA NETTO

Założenie początkowe:

przy zleceniu (i umowie o dzieło) rozpatrujemy osoby, które nie są pracownikiem zleceniodawcy i ta umowa stanowi ich jedyny dochód.

Składka wypadkowa – pracodawca zatrudnia do 9 pracowników

1. Przeciętne wynagrodzenie w Polsce wyniosło w styczniu 2016 r. 4100 zł (kwota brutto).

Oblicz dla takiej kwoty wynagrodzenie netto i koszt całkowity pracodawcy, jeżeli:

1. pracownik pracuje na umowie o pracę (zakład pracy w miejscu zamieszkania),

2. pracownik pracuje na umowie zlecenie (nie opłaca składki chorobowej) – nie jest studentem,

3. pracownik pracuje na umowę o dzieło.

Ad a)

Umowa o pracę- czyli płacimy wszystkie składki

Kwota brutto – 4 100 zł (podstawa składek na ubezpieczenie społeczne, FP, FGŚP)

Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne płacone ze środków pracownika

Składka emerytalna:4 100 zł * 9,76% = 400,16 zł

Składka rentowa: 4 100 zł * 1,50% = 61,50 zł

Składka chorobowa : 4 100 zł * 2,45% = 100,45 zł

Razem składki na ubezpieczenie społeczne płacone ze środków pracownika = 400,16 + 61,50 + 100,45 = 562,11 zł

Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne (oraz fundusz pracy, i FGŚP) płacone ze środków pracodawcy:

Składka emerytalna 4 100 zł* 9,76% = 400,16 zł

Składka rentowa: 4 100 zł * 6,50% = 266,50 zł

Składka wypadkowa 4 100 zł * 1,80% = 73,80 zł

Fundusz pracy: 4 100 zł * 2,45% = 100,45zł

FGŚP 4 100 zł * 0,10% = 4,10zł

Razem składki na ubezpieczenie społeczne (oraz fundusz pracy, i FGŚP) płacone ze środków pracodawcy: 400,16 zł + 266,50 zł + 73,80 zł + 100,45 zł + 4,10 zł = 845,01 zł

Koszty uzyskania przychodu: 111,25 zł

Dochód 4 100 zł – 111,25 zł = 3 988,75 zł

Podstawa opodatkowania 3 988,75 zł – 562,11 zł = 3 426,64 zł ≈ 3 427 zł

Podatek 3 427*18% - 46,34 =616,86 zł – 46,34 zł =570,52 zł

Podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne 4 100- 562,11 zł = 3 537,89 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne 3 537,89 zł * 9% = 318,41 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu 3 537,89 zł * 7,75% = 274,19 zł

Zaliczka na PIT 570,52 – 274,19 zł = 296,33zł ≈ 296 zł

Kwota netto: 4 100 zł – 562,11 zł – 318,41 zł – 296 zł = 2 923,48 zł

Koszt pracodawcy: 4 100 zł +845,01 zł = 4 945,01 zł

Koszt pracy: 4 945,01 zł – 2923,48 zł = 2 021,53 zł

Ad b)

1. Oblicz wynagrodzenie netto (oraz koszty związane z zatrudnieniem osoby), która zarabia

1850 zł (brutto), a pracuje na umowie o pracę (miejsce zamieszkania w tej samej miejscowości co zakład pracy)

1. Oblicz wynagrodzenie netto (oraz koszty związane z zatrudnieniem osoby), która zarabia

3 200 zł (brutto), a pracuje na umowę o pracę (miejsce pracy poza miejscem zamieszkania)

1. Oblicz wynagrodzenie netto (oraz koszty związane z zatrudnieniem osoby), która zarabia

2 100 zł (brutto), a pracuje na umowie zlecenie nie jest studentem (jest ubezpieczenie chorobowe).

1. Oblicz wynagrodzenie netto (oraz koszty związane z zatrudnieniem osoby), która zarabia

2 500 zł, a pracuje na umowie zlecenie nie jest studentem (nie podlega ubezpieczeniu chorobowemu).

1. Oblicz wynagrodzenie netto (oraz koszty związane z zatrudnieniem osoby), która zarabia

1 500 zł, a pracuje na umowie zlecenie i jest studentem.

1. Oblicz wynagrodzenie netto (oraz koszty związane z zatrudnieniem osoby), która zarabia

3 500 zł, a pracuje na umowie o dzieło