RACHUNKOWOŚĆ – ćwiczenia

Dr Magdalena Głębocka
Katedra Rachunkowości

[e-mail]

Konsultacje:

pok. 423A

poniedziałek A i B- 15:10-16:05

środa B- 15:20-17:00

Literatura:

-podstawy rachunkowości- zbiór ćwiczeń – Anna Ostój, Marta Otręba

Zaliczenie:

2 zapowiedziane prace kontrolne – test 1-krotnego wyboru, bez pkt. ujemnych

Warunki, które muszą być spełnione, aby środki trwałe były traktowane jak aktywa obrotowe

• Jest pod kontrolą jednostki

• Powstało w wyniku zdarzeń (np. darowizna)

• Wiarygodne określanie wartości (ma wiarygodną wartość)

• Ma przynieść korzyści ekonomiczne

Zepsuta syrenka, która jeździ, ale jest uszkodzona – środki trwałe w budowie

Sprawna syrenka, o którą się boimy i stoi – inwestycja długoterminowa

Rzeczowe aktywa obrotowe = zapasy

• Towary handlowe

• Produkty gotowe

• Półfabrykaty

• Produkcja w toku

• Materiały

AT + AO = KW + KO
KW = AT +AO – KO

1. KW T₀ (na początek roku) = 500 000zł

2. Przyjęto udziałowca - nowy udział na 80 000zł

3. Wypłacono zysk z ubiegłego roku udziałowcom: 40 000zł

4. KW T₁ (na koniec roku) = 610 000zł

500 000 + 80 000 – 40 000 + X = 610 000

540 000 + X = 610 000

X = 610 000 – 540 000

X = 70 000 -> zysk

Operacje gospodarcze

• Operacje na aktywach i pasywach – suma bilansowa się nie zmienia

• Zwiększenie sumy bilansowej – wzrost aktywów i pasywów

• Zmniejszenie sumy bilansowe – spadek aktywów i pasywów

USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO METODĄ KAPITAŁOWĄ

Ustawa o rachunkowości (UoR) w odniesieniu do jednostek kontynuujących działalność odwołuje się do pojęcia kapitału własnego w artykułach:

• art. 3 pkt 29 - znajduje się tam definicja pojęcia kapitału własnego,

• art. 36 ust. 1 - odnosi się do problemu wykazywania w księgach rachunkowych i sprawozdaniu kapitału (funduszu) własnego wszystkich jednostek objętych ustawą.

Natomiast zasadniczo kapitały własne są elementem regulacji Kodeksu spółek handlowych.

Kapitał własny = wartość aktywów netto

Zgodnie z art. 3 pkt 29 uor aktywa netto to aktywa jednostki pomniejszone o zobowiązania, odpowiadające wartościowo kapitałowi (funduszowi) własnemu.

AKTYWA = PASYWA

A tym samym

ATRWAŁE + AOBROTOWE = KWŁASNY + KOBCY

KWŁASNY = ATRWAŁE + AOBROTOWE – KOBCY

Na tej podstawie:

KWŁASNY(T1) – KWŁASNY(To) = wynik finansowy (zysk/strata)

Gdzie:

KWŁASNY(T1) kapitał własny w okresie bieżącym

KWŁASNY(To) kapitał własny w okresie bazowym

Ale:

BILANS na dzień……………….
PASYWA
I. Kapitał podstawowy
II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna)
III. Akcje własne (wielkość ujemna)
IV. Kapitał (fundusz) zapasowy
V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
VI. Pozostałe kapitały rezerwowe
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych
VIII. Zysk (strata) netto

Przykład 1

Bilans spółki z o.o. JAGNA na dzień 01.01.11 i 31.12.11 przedstawiał się następująco:

Bilans spółki JAGNA z o.o. na dzień…………….
Aktywa
Aktywa trwałe
Aktywa obrotowe
Razem aktywa

Kapitał własny na dzień 01.01.11	35.000 + 20.000 – 28.000 = 27.000
Kapitał własny na dzień 31.12.11	38.000 + 22.000 – 30.000 = 30.000
Wynik finansowy za rok obrotowy 2011 wynosił	30.000 – 27.000 = 3.000 (zysk)

Zakładając, że w ciągu roku obrotowego przyjęto do spółki JAGNA nowego udziałowca, który wniósł udział w wysokości 5.000 wynik finansowy ustalony za rok 2011 będzie wynosił:

Kapitał własny na dzień 01.01.11	35.000 + 20.000 – 28.000 = 27.000
Kapitał własny na dzień 31.12.11	38.000 + 22.000 – 30.000 = 30.000
Wynik finansowy za rok obrotowy 2011 wynosił	(30.000 – 5.000) - 27.000 = 2.000 (strata)

27.000 + 5.000 + X = 30.000

32.000 + X = 30.000

X = - 2.000

KONTA W EWIDENCJI OPERACJI KSIĘGOWYCH

Dt Aktywa ct

Zwiększenia Zmniejszenia

Pasywa – zmniejszenia zwiększenia

Wynik finansowy = przychody – koszty

Przychody (+)

Koszty (-)

P>K => (P – K) => zysk

P<K => (P<K) =>strata

Wynik finansowy

Ujemny –strata

Dodatni – zysk

Wynik finansowy

Dt koszty ct przychody

400 700

600 500

1000 1200

Zysk 200 – na kolejny bilans do ct (Sp. 200)

Wynik finansowy

Dt koszty ct przychody

2000 1400

Strata 600 – na kolejny bilans to dt (Sp. 600)