EKONOMIKA - 29.10.2011

1. TERMINOLOGIA RACHUNKOWOŚCI:

• KONTO KSIĘGOWE:

1. KONTO KSIĘGOWE:

-służy do ewidencji operacji gospodarczych. Obowiązuje zasada podwójnego zapisu (n 2 kontach). Księgujemy KAŻDĄ operację. Obowiązuje również zasada przeciwności zapisu (po przeciwnych stronach kont) i równowagi (w tych samych kwotach).

1. OBRAZ GRAFICZNY KONTA:

NUMER (np. 101)	NAZWA (np. KASA)
Strona (Wn) winien. Debet (Dt)	Strona konta Ma Kredyt (Ct)
Zapis po stronie Winien. Mówimy wtedy, że: OBCIĄŻAMY KONTO	Zapis po stronie Ma. Mówimy wtedy, że: UZNAJEMY KONTO
Księgujemy WPŁATY	Księgujemy WYPŁATY
Suma zapisów – OBRÓT STRONY WINIEN. (saldo Ct)	Suma zapisów – OBRÓT STRONY MA. (saldo Dt)

• SALDO – Różnica między obrotem większym a mniejszym. Stan konta.

ZADANIE 1.
Wprowadź na konto Materiały, następujące obroty:
Wn:

Stan początkowy (Sp.) 300 000

Przychody: 100 000
400 000

95 000

Ma:
Rozchody: 16 000

185 000

17 000

(Saldo końcowe debetowe)

1. PODZIAŁ KONT:

1. OPERACJA GOSPODARCZA:
   -Powoduje zmiany w majątku lub powoduje powstanie przychodów i kosztów.

ZADANIE 1.

131	Rachunek bankowy
Sp. 150 000 20 000 85 000 16 000	45 000 16 000 14 500
271 000	75 500 195 500 SK
271 000	271 000

010	Środki trwałe
Sp. 1 000 000 130 000 20 000 58 000	25 000 119 000
1 208 000	144 000 1 064 000 SK
1 208 000	1 208 000

Mając podane obroty na poniższych kontach ustal i skomentuj ich salda.

137	Kredyty bankowe
20 000 5 000	Sp. 20 000 500 000
25 000 SK 495 000	520 000
520 000	520 000

• KALKULACJA:

1. KALKULACJA – polega na obliczaniu kosztu jednostkowego produktu
   (np. tonokilometra) czy usługi transportowej na odcinku kilometra.
   Kalkulacja jest sporządzana w celu prawidłowej wyceny produktu lub usługi.

CENA SPRZEDAŻY (NETTO) = KOSZT JEDNOSTKOWY + MARŻA (zysk jednostkowy firmy)

1. BILANS:

AKTYWA (majątek)	PASYWA (kapitały, źródła finansowania majątku)
TRWAŁE: Rzeczowe aktywa trwałe Środki trwałe (budynki, maszyny, wyposażenie, grunty) Środki trwałe w budowie Wartości niematerialne i prawne (koncesje, prawa autorskie, oprogramowanie, licencje, good will <dodatnia wartość firmy>, know-how <tajemnice technologiczne>, znak firmy, prawo do patentów, wzorów zdobniczych). Inwestycje długoterminowe (dłużej niż rok): (akcje, udziały) Należności długoterminowe (udzielone pożyczki na dłużej niż rok)	WŁASNE: Kapitał zakładowy (założycielski) Kapitał zapasowy Inne kapitały ysk
	OBCE: Długoterminowe (spłacany przez okres powyżej 1 roku) Kredyty bankowe Pożyczki Inne zobowiązania Krótkoterminowe Zobowiązania wobec dostawców Zobowiązania wobec pracowników Zobowiązania publiczno-prawne
OBROTOWE: (do jednego roku) Zapasy Towary (nabywane w celu dalszej sprzedaży, wartość handlowa) Materiały (do produkcji) Wyroby gotowe (powstają w procesie produkcji) Należności krótkoterminowe od odbiorców Inwestycje krótkoterminowe (papiery wartościowe, akcje, obligacje) Środki pieniężne (w Kasie, na rachunku bankowym)
RAZEM – suma bilansowa aktywów	RAZEM – suma bilansowa pasywów

1. BILANS – zestawienie aktywów i pasywów jednostki sporządzone na określony dzień. Zwykle 31. Grudnia. Określonej w formie GUS.

ZASADA RÓWNOWAGI BILANSOWEJ:
SUMA AKTYWÓW = SUMA PASYWÓW

ZADANIE 1.
Zestaw w bilans poniższe wartości:

Budynki i budowle Maszyny i urządzenia Good will Programy komputerowe Akcje i udziały dłuższe niż rok Rachunek bankowy Kasa Materiały Zobowiązania wobec dostawców Kapitały własne Zysk Należności od odbiorcy	800 000 400 000 100 000 15 000 130 000 200 000 11 000 28 000 206 000 1 400 000 100 000 22 000

AKTYWA	PASYWA
TRWAŁE: ( 1 445 000) Środki trwałe Wartości niematerialne Inwestycje długoterminowe OBROTOWE: (261 000) Materiały Należności od odbiorców Kasa Rachunek bankowy	1 200 000 115 000 130 000 28 000 22 000 11 000 200 000
R-em : 1 706 000	R-em: 1 706 000

III. INWENTARYZACJA I ZASADY JEJ SPORZĄDZANIA

1. Inwentaryzacja ma na celu:

1. Ochrona mienia

2. Doprowadzenie stanów księgowych majątku do stanów rzeczywistych

3. Rzetelne sporządzenie sprawozdania zgodnego z aktualną sytuacją jednostki (bilans)

2. Kierownik jednostki w celu przeprowadzenia inwentaryzacji powołuje zespół spisowy, który sporządza protokoły spisu z natury oraz ujmuje różnice inwentaryzacyjne, które mają postać:

1. Nadwyżek (stan księgowy jest niższy od rzeczywistego)

2. Niedoborów (stan księgowy jest wyższy od rzeczywistego)

3. Szkód (mają charakter jakościowy)

3. Rodzaje inwentaryzacji:

1. Okresowa (zwykle raz w roku przed sprawozdaniem)

2. Zdawczo-odbiorcza

3. Doraźna (w sytuacjach losowych np. kradzież, pożar)

1. Inwentaryzacja polega na:

1. Spisie z natury środków pieniężnych i rzeczowych składników majątku

2. Uzgodnieniu sal z kontrahentami (wysłanie informacji o potwierdzeniu salda)

3. Sprawdzeniu stanu niedostępnych składników majątku do spisu z natury z dokumentami źródłowymi np. umowy, dokumentacji projektowej)

1. Częstotliwość inwentaryzacji:

1. Środki trwałe – nie rzadziej niż 4 lata

2. Zapasy w środku trwałym – nie rzadziej niż raz na 2 lata

3. Gotówka, rachunek bankowy, aktywa trwałe w produkcji w toku – 31. Grudnia

4. Rozrachunki, zapasy – ostatni kwartał

Przy spisie z natury musi uczestniczyć osoba materialnie odpowiedzialna.