Pozostałe przychody operacyjne

Przych. ze sprzed. sr.trw. inne D III

Pozostałe koszty operacyjne

wart. Netto sprzed. Sr. trw. Inne /darowizny, inne uzasad. podatkowo/ E III

Przych. ze sprzed. Sr. trw. – wart.netto sprzed.sr.trw. = zysk D I lub strata E I

Przychody finansowe

Dywidendy Przych. ze zbycia inwest. Należne odsetki zreal. Różnice + Inne uzasad.

/akcje/ niezapł. kursowe podatkowo

Koszty finansowe

Koszty zw.ze zbyciem Odsetki od kred. Wyc.rozr. zagr.

Inwest./akcje/ H I + zreal.ujemne różnice Kursowe

Do RZiS przenosimy różnice miedzy akcjami/przych – koszty/ G III i

różnice miedzy różnicami kursowymi /przych – koszty/+ inne zasad.podatkowo

Zmiana stanu produktów to różnica (przyrost) między saldem końcowym a saldem początkowym następujących kont:
- wyrobów gotowych - produkcji nie zakończonej - rozliczeń między okresowych czynnych i biernych

Rozl. kosztów zamykamy i jak brakuje lub za duzo to dopisujemy po DT ze znakiem +/- i to samo przenosimy na WF po strone CT /zmiana stanu produktów/ Sk CT zwiększenie stanu prod. Sk DT zmniejszenie stanu prod. A tak wynika z zeszytu

Odpisy aktualizujące --- Sk CT zmniejsza wartość Sk DT zwiększa wartość /rozwiązanie/

Odchyl. od cen ew. – CT zmniejszają DT zwiększają

Wynik finansowy— po DT koszty amortyz, zuż.mat i energii, usługi obce, k.wynagr.,ub.społ., pozost.koszty, k.finans.,poz.k.oper., po CT przych.oper., przych finans.,przych.ze sprzed.tow.

Do podatku NKUP:

Przychody operacyjne: Koszty operacyjne
1. ze sprzedaży ŚT, inwestycji + / 1. darowizny przekazane --
2. otrzymanych darowizn, -- 2. likwidacja składników majątku trwałego +
3. z odpisanych i umorzonych zobowiązań 3. zapłacone odszkodowania i kary
4. Inne uzas.pod. + 4. odpisane i umorzone należności

Przychody finansowe: Koszty finansowe
1.odsetki na rachunku bankowym /otrzymane/ + 1. ujemne różnice kursowe/zreal/ +
2. zrealiz. różnice kursowe + 2. zapłacone odsetki karne budżetowe/podatki/ --
3.odsetki od kontrahentów /otrzymane/ + 3. odsetki od otrzymanych pożyczek i kredytów /zapł/+
4.dywidendy -- 4. Wycena.rozr.zagr. na dzien bilans. --
5,przych.ze sprzed.inwest./akcje/ + 5.Koszty ze zbycia inwest./akcje/ +
PDoP

suma przychodów suma kosztów

-przychody niepodatkowe: -otrzymane dywidendy -koszty „nkup”: -koszty reprezentacji

-naliczone lecz nie otrzymane odsetki od kontrahentów -przekazane darowizny

-niezrealizowanevdodatnie różnice kursowe -zapłacone odsetki od zobow. podatk./budżet.

-zmiana stanu produktow -naliczone odsetki od kredytu bankowego

-wycena rozrach. Zagr. na dzień bilansowy

------------- -zmiana stanu produktów

=przychody do opodatkowania ------------

~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ = kup

przychody do opodatkowania -- kup = dochód - odliczenia (darowizna) = podstawa do opodatkowania *19%= PDoP

Podatek: rozr.publ.-prawne z US z tytułu PDoP Ct/ podatek dochodowy Dt,

podatek dochodowy Ct/ WF Dt

Amortyzacja planowane odpisy amortyzacyjne środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Zużycie materiałów i energii – zużycie materiałów podstawowych, pomocniczych, opakowań, energii itp.

Usługi obce – remontowe, transportowe, budowlano-montażowe, bankowe, najmu, dzierżawy itp.

Podatki i opłaty – podatek akcyzowy, podatek od nieruchomości, podatek od środków transportowych oraz różnego rodzaju opłaty o charakterze podatkowym, a także naliczony podatek VAT nie podlegający zwrotowi lub odliczeniu od należnego podatku VAT.

Wynagrodzenia – za pracę, bez względu na charakter stosunku pracy.

Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników – odpisy na ZFŚS, składki z tytułu ubezpieczeń społecznych obciążające koszty pracodawcy, dopłaty do biletów, szkolenia pracowników, wydatki związane z BHP.

Pozostałe koszty rodzajowe – koszty podróży służbowych, reprezentacji i reklamy, składki z tytułu ubezpieczeń rzeczowych, ryczałty za używanie samochodów osobowych przez pracowników do celów służbowych.

Przeds.produkcyjne w.porówn.

Rozl.kosztów – CT - koszt wytw. sprzed.wyr.got.,koszt sprzed.uslug,koszty zarz.,koszty sprzedazy DT – koszty wg.rodzaju /amortyzacja,k.usl.obcych,k.zuż.mat.,podatki,wynagr.,k.zus,pozost./ saldo końcowe to zmiana ST. Prod.+/- Na WF po CT

WF – DT - koszty wg.rodzaju /amortyzacja,k.usl.obcych,k.zuż.mat.,podatki,wynagr.,k.zus,pozost./,wart.sprzed.mater.w c. nab.,wart.sprzed.tow.w w c.nab.,poz.koszty.oper.,koszty finans., straty nadzw.,podatek dochodowy CT—Przych.ze sprzed prod.,zm.st.prod.,przych.ze sprzed tow.,przych.ze sprzed.mater.,poz.przych. oper.,przych.finanas.,zyski nadzw.,

Kalkulacyjny

WF-DT- k.wytw.sprzed.wyr.got.,k.sprzed.uslug,wart.sprzed tow.w c.nab.,wart.sprzed.mat.w c.nab.,k.sprzed.,k.zarzadu,straty nadzw.,pod.doch. CT- Przych.ze sprzed.prod.,przych.ze sprzed.tow.,przych.ze sprzed.mat.,poz.przych.oper.,przych.finanas.,zyski nadzw.,