egzamin: 2 części - 15 pytań testowych jednokrotnego wyboru (-0,5 pkt za błędną), 3-5 zadań na 20pkt, zaliczenie od 18pkt
Literatura: zbiór ćwiczeń z Rachunkowości finansowej pod red. dr Kuzior, Ustawa o Rachunkowości
Rachunkowość - system informacyjny, służący użytkownikom do podejmowania decyzji gospodarczych, zwłaszcza finansowych, oraz rozliczania kierownictwa z odpowiedniego i efektywnego zarządzania majątkiem; sztuka pomiaru, opisu i interpretowania działalności gospodarczej.
Rachunkowość:
1. Finansowa - dostarcza informacje o stanie finansowym, majątkowym i wyniku finansowym jednostki gospodarczej
2. Zarządcza - dostarcza informacje o efektywności i skuteczności działania w projektowanych przedsięwzięciach, skupiona na przyszłych działaniach
Rachunkowość finansowa prezentuje informacje głównie na zewnątrz podmiotu i ex post(zdarzenia przeszłe), jest regulowana przez akty prawne i akceptowane standardy, wykorzystuje jednolite zasady wyceny, zachowuje cechy wiarygodności i rzetelności, wykorzystuje ścisłe zasady periodyzacji, jest poddawana kontroli, stosuje jednolite formy prezentacji informacji.
Nadrzędnym aktem prawnym regulującym rachunkowość finansową w Polsce jest Ustawa o rachunkowości z 29 września 1994r.
Obok UoR podmioty podlegają również Międzynarodowym Standardom Sprawozdawczości Finansowej (MSSF), Międzynarodowym Standardom Rachunkowości (MSR) - regulacje ponadnarodowe dotyczą tylko spółek giełdowych (obligatoryjnie lub fakultatywnie).
Podmioty - UoR art.2
UoR stosowana w sprawach technicznych, np. zasady prowadzenia ksiąg, archiwizacja. stosują ją tylko jednostki wymienione w art.2 i które NIE stosują MMSF.
Hierarchia norm rachunkowości dla podmiotów stosujących UoR:
- ustawa o rachunkowości
- Rozporządzenia Ministra Finansów
- Krajowe Standardy Rachunkowości (UoR art.10.3)
- MSSF - tylko w sprawach nieuregulowanych ww. aktami (UoR art.10.3)
Ustawowy zakres rachunkowości (UoR art4 pkt.3):
- wybrane przez jednostkę zasady, które przyjmuje
- prowadzenie ksiąg rachunkowych na podstawie dowodów księgowych
- okresowe sprawdzanie lub ustalanie drogą inwentaryzacji rzeczywistego stanu aktywów i pasywów
- wycena aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego
- sporządzanie sprawozdań finansowych
- gromadzenie i przechowywanie dokumentacji przewidzianej ustawą
- poddanie badaniu (art.64), składanie do właściwego rejestru sądowego, udostępnianie i ogłaszanie sprawozdań finansowych w przypadkach przewidzianych ustawą
Zakres sprawozdania finansowego (art.45 ust.2):
1. Bilans
2. Rachunek zysków i strat
3. Informacja dodatkowa - polityka rachunkowości, dane objaśniające do poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego
Dodatkowo jednostki sporządzają(art.64 ust.1):
- rachunek przepływów pieniężnych
- zestawienie zmian w kapitale własnym
nast. zaj. - układ rodzajowy i kalkulacyjny!
Rozliczenia międzyokresowe przychodów
Wyraz zachowania zasady:
współmierności kosztów i przychodów
ostrożności
Wcześniej otrzymywane są środki, potem wykonanie świadczenia i koszty z nim związane
Ujemna wartość firmy - wynika z przekształceń własnościowych, wartość firmy w aktywach, bo traktowane jako korzyści
Zwyczajowo do RMP zalicza się kwoty należne jednostce z tytułu kar, odszkodowań itp., które w momencie otrzymania zaliczone zostaną do pozostałych przychodów operacyjnych lub zysków nadzwyczajnych. Można docelowo zaliczać do przychodów operacyjnych takie należności, których ściągnięcie wydaje się dość wątpliwe.
zad. 2
1. Wpływy pobranych z góry wpłat od prenumeratorów za świadczenia, które będą wykonane w następnym roku 12000
2. Naliczone kontrahentowi kary umowne 1000
| RMP | Rachunek bankowy | Rozrachunki z dostawcami | ||
|---|---|---|---|---|
| 12 000 (1 | 1) 12 000 | |||
| 1 000 (2 |
rok x1 styczeń:
1. Wpływ na rachunek kary umownej 1000
2. Zaliczenie otrzymanej kary do przychodów bieżącego okresu PPO 1000
3. Zaliczenie do przychodów bieżącego okresu części kwoty otrzymanej w poprzednim roku za świadczenia wykonywane obecnie (1/6). Księgowanie przeprowadzone w związku z częściowym wykonaniem usługi 2000
| Przychody ze sprzedaży produktów | Pozost. przychody operacyjne | RMP | ||
|---|---|---|---|---|
| 2 000 (3 | 1 000 (2 | |||
| Rozrachunki z dostawcami | Rachunek bankowy | |||
| Sp. 1 000 | 1 000 (1 | 1) 1 000 | ||
Aktywa finansowe
instrument kapitałowy wyemitowany przez jednostki - akcja
3 - obligacja
SDRy - międzynarodowe jednostki rozrachunkowe
KSR Krajowy Standard Rachunkowości
MSR Międzynarodowy Standard Rachunkowości
ekwiwalent środków pieniężnych, np. papier wartościowy
stopień płynności - szybka wymiana na gotówkę
inne środki pieniężne - czeki obce, weksle obce
inne aktywa pieniężne - weksle obce o terminie wymagalności powyżej 3 miesięcy, należne dywidendy czy udziały w zyskach
Powiązane z ewidencją księgową:
środki pieniężne w kasie i na rachunkach
kasa
rachunek bankowy
inne środki pieniężne
inne środki pieniężne - ewidencja czeków obcych i weksli obcych
środki pieniężne w drodze - w drodze między kasą a rachunkiem bankowym albo między dwoma rachunkami przedsiębiorstwa (tylko na podstawie wyciągów bankowych, dlatego stosuje się środki w drodze - dopóki nie mamy wyciągu z banku należy zaksięgować na tym koncie), na dzień bilansowy muszą być potwierdzone transakcje na koncie wyciągiem bankowym
inne aktywa pieniężne
przy wycenie walut obcych, jeśli mam 500 euro po 4,15 i 500 euro po 4,17, to stosuję LIFO, FIFO lub średnią ważoną. Nasza wycena nie może być wyższa niż średni kurs podany przez NBP (zasada ostrożności wyceny, nie można zawyżać aktywów)
Różnice kursowe między średnim kursem NBP i tą ceną, po której nabyliśmy
dodatnie różnice - kiedy jest korzystna dla jednostki, wpływa dodatnio na wynik finansowy, jest przychodem
ujemne - ekonomicznie dla jednostki są negatywne, zmniejszają wynik finansowym, są kosztem finansowym
duża jednostka - raport kasowy codziennie - musi się zgadzać z kasą (jeśli nie - niedobór lub nadwyżka), najmniej raz w miesiącu
Wycena i ewidencja rozrachunków.
zawsze zasada memoriałowa
należności w UORze nie są definiowane, tylko zobowiązania
Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami dzielone na dwa: krajowi i zagraniczni
Rozrachunki z tytułu VAT - syntetycznie VAT naliczony i należny
do kont rozrachunków wprowadzana jest ewidencja analityczna ("imienna", np. Rozrachunki z dostawcą X), ewidencja pozabilansowa do niektórych kont - na tych kontach dokonuje się zapisów jednostronnych, nie powiązanych z żadnymi innymi kontami (wartości nie są prezentowane w bilansie ani na kontach syntetycznych), np. Obce środki trwałe , Dzierżawione aktywa trwałe itd.
UoR -> info nt. prowadzenia kont ksiąg pomocniczych dla rozrachunków (ewidencja analityczna, art. 17 i 18)
Wycena rozrachunków wyrażonych w walucie polskiej:
zachowanie ostrożności -nie uwzględnia się kwoty, których realizacja jest wątpliwa, żeby nie zawyżać aktywów
Rozliczenia zakupu = Podstawowa działalność operacyjna
przychody finansowe - należne odsetki, dodatnie różnice kursowe
koszty finansowe - odsetki do zapłacenia, ujemne różnice kursowe
Wycena rozrachunków wyrażonych w walucie obcej:
| powstanie zobowiązań = 100 szt * 2 euro * 4,4293 = 885,86 |
|---|
| spłata zobowiązania = 100szt*2euro*4,5294=905,88 |
| różnice kursowe - 905.88 - 885.86 = 20,02 |
| różnice ujemne - koszty finansowe |
| rozrachunki z dostawcami zagranicznymi |
| 2) 905,88 |
| A: rozrachunki z dostawcą X |
| 2a) 905,88 |
| Rach. bieżący |
| SP. |
| str. 37 zad. 4 | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń | Wynagrodzenia | Pozostałe rozrachunkiz tyt. podatków | |||||
| 2) 483 | 2580 (1 | 1) 2580 | 172 (4 | ||||
| 3) 173 | |||||||
| 4) 172 | Rozrachunki z ZUS | Inne rozrachunki | |||||
| 5) 50 | 483 (2 | 50 (5 | |||||
| 6) 80 | 173 (3 | ||||||
| 7) 1622 | 520 (8 | ||||||
| Kasa | Należności z tyt. niedoborów | Ubezpieczenia społ. i inne św. | |||||
| SP.2000 | 1622 (7 | SP. 160 | 80 (6 | 8) 520 |