Rysunek 5.Ilość podatników wykorzystujących ryczałt przy uiszczaniu podatku
Źródło: Opracowanie własne na podstawie informacji dot. Ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, lata 2010 – 2013, Ministerstwo Finansów1
W latach 2010 – 2013 liczba podatników korzystających z uproszczonej formy płacenia podatku tj. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wzrastała z roku na rok, a jej łączny przyrost to 130 849 podatników wykorzystujących te formę.
Tabela 27. Dochody osób korzystających z ryczałtu
Wyszczególnienie |
Tysiące złotych |
|||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
|
Dochód ogółem, w tym: |
35 943 223 |
39 732 569 |
39 661 278 |
39 691 622 |
-Dochód pochodzący z pozarolniczej działalności gospodarczej |
32 043 915 |
34 770 263 |
33 711 901 |
32 992 078 |
-Dochód pochodzący tylko i wyłącznie z umów najmu, dzierżawy itp. |
3 899 308 |
4 962 306 |
5 949 377 |
6 699 544 |
Źródło: Opracowanie własne na podstawie informacji dot. Ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, lata 2010 – 2013, Ministerstwo Finansów
Dochody osób korzystający z płacenia podatku przy wykorzystaniu ryczałtu wzrastały w latach 2010 – 2011 oraz 2012 – 2013 i były to wzrosty kolejno o 10,5 % oraz o 0,07%, spadek odnotowano jedynie w roku 2012 i wynosił wtedy o 0,18% mniej niż w roku poprzednim, a łącznie w latach 2010 – 2013 wzrost wyniósł 3 748 399.Z kolei dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej tej kategorii podmiotów wzrosły w latach 2010 – 2011 o 8,5%, a w kolejnych tj. 2011 – 2013 spadały najpierw o 3,04% oraz 2,14%, a grupa podatników, która osiąga dochody jedynie z umów najmu, dzierżawy itp. rosła nieustannie w latach 2010 – 2013 a jego suma tego wzrostu to 2 800 236 tysięcy złotych.
Tabela 28.Dochody podatników korzystających z ryczałtu a wyróżnione wysokości stawek podatkowych
Stawka podatkowa: |
Tysiące złotych |
|||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
|
- 3% |
7 917 696 |
8 182 085 |
7 913 044 |
7 894 182 |
-5,5% |
15 965 742 |
17 820 138 |
16 998 555 |
16 270 864 |
-8,5% |
11 932 483 |
13 591 263 |
14 617 593 |
15 393 523 |
-10% |
19 677 |
18 109 |
12 104 |
11 638 |
-17% |
97 282 |
111 680 |
111 874 |
113 042 |
-20% |
514 |
5 660 |
5 414 |
6 178 |
-inna - wyznaczona przez organ podatkowy |
166 |
3 634 |
2 694 |
2 195 |
Źródło: Opracowanie własne na podstawie informacji dot. Ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, lata 2010 – 2013, Ministerstwo Finansów
Najliczniejsza grupa podatników rozliczających się z fiskusem na zasadach ryczałtu w latach 2010 – 2013 to tacy, których dochody opodatkowane są stawką 5,5% i dochód ten w latach wzrósł w tym okresie o 305 122 tys. zł, następnie dochody opodatkowane wedle 8,5% i przyrosły one w okresie analizowanych czterech lat o 3 461 040 tys. Zł, kolejno dochody ze stawka 3% (spadek o 23 514 tys. Zł); stawką 17%( wzrost o 15 760 tys. Zł); stawką 10%(spadek o 1568 tys. Zł); stawką 20%(przyrost o 5664 tys. Zł) oraz najmniej liczna grupa o dochodach opodatkowanych wedle innej stawki ustalonej przez organ podatkowy i przyrost takich dochodów w analizowanym okresie to 2029 tysięcy złotych.
Tabela 29.Odliczenia od przychodu oraz odliczenia od ryczałtu
Wyszczególnienie |
Tysiące złotych |
|||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
|
Suma odliczeń od przychodu |
1 161 828 |
1 262 418 |
1 355 110 |
1 399 684 |
Ryczałt przed odliczeniami |
2 080 595 |
2 328 224 |
2 354 772 |
2 376 962 |
Odliczenia od ryczałtu |
606 182 |
638 331 |
639 263 |
638 101 |
Należny ryczałt |
1 474 487 |
1 690 178 |
1 715 192 |
1 738 625 |
Źródło: Opracowanie własne na podstawie informacji dot. Ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, lata 2010 – 2013, Ministerstwo Finansów
W latach 2010 – 2013 zsumowane odliczenia od przychodu ciągle rosły, najpierw o 0,65%, potem 7,34% oraz 3,29% a łączny ich wzrost wtedy to 237 856tys. Zł, w podobnym tempie wzrastała wielkość ryczałtu przed odliczeniami, a łączny ich przyrost w latach 2010 – 2013 to 296 367 tys. zł. Odliczenia od ryczałtu utrzymywały się na podobnym poziomie ok. 600 tysięcy złotych w rozpatrywanych latach, a ryczałt należny wzrósł w tym czasie o 264 138 tys. zł.
Tabela 30. Odliczenia od przychodu
Wyszczególnienie: |
Tysiące złotych |
|||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
|
Składki na ubezpieczenie społeczne |
1 129 667 |
1 225 773 |
1 334 217 |
1 381 197 |
Ulgi podatkowe: |
22 989 |
23 379 |
12 957 |
6 611 |
-darowizny |
965 |
916 |
1109 |
1101 |
-wydatki na cele rehabilitacyjne |
3 424 |
3 162 |
2 729 |
2 380 |
-wydatki związane z korzystaniem z Internetu |
7 492 |
7 588 |
6 552 |
1 050 |
-wydatki na cele mieszkaniowe |
11 062 |
11 641 |
2 520 |
1 954 |
Źródło: Opracowanie własne na podstawie informacji dot. Ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, lata 2010 – 2013, Ministerstwo Finansów
Największą kwotę odliczeń od dochodu stanowią składki ubezpieczenia społecznego, bo ponad 97% w latach 2010 – 2013, a najmniejszą ulgi podatkowe jakimi są odliczenia od przychodu darowizn w każdym z analizowanych lat stanowiły nie więcej niż 0,09%. Wielkość odliczanych składek na ubezpieczenie społeczne stale rosła w okresie czasu 2010 – 2013 z zsumowanym przyrostem 251 530 tys. zł. Najmniejsza wartość związana z wydatkami z tytułu korzystania z Internetu wystąpiła w 2013 roku: 1050 tys. zł a największa w 2011 – 7492 tys. zł. Odliczenia od dochodów darowizn zmalały w latach 2010 – 2011 oraz w latach 2012 – 2013 o 49 i 8 tys. zł, a wzrosły w 2012 roku o 193 tys. zł w porównaniu z rokiem poprzednim. Odliczenia wydatków na,, mieszkanie” wzrosły w latach 2010 – 2011 o 579 tys. zł a zmalały w latach 2011 – 2013 o 9121 i 566 tys. zł. Odliczenia od przychodu wydatków rehabilitacyjnych utrzymywały się na poziomie 2 380- 3 424 tys. Zł
Tabela 31, Odliczenia od ryczałtu
Wyszczególnienie: |
Tysiące złotych |
|||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
|
Składki na ubezpieczenie zdrowotne |
593 306 |
626 123 |
630 084 |
630 492 |
Ulgi podatkowe: |
12 876 |
12 208 |
9 179 |
7609 |
-doskonalenie uczniów w zawodzie |
10 291 |
10 092 |
7 555 |
6 262 |
-wydatki na cele mieszkaniowe |
2 557 |
2 071 |
1 570 |
1 253 |
Źródło: Opracowanie własne na podstawie informacji dot. Ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, lata 2010 – 2013, Ministerstwo Finansów
Tabela 32.Średnie , miesięczne dane o podatniku uiszczającym podatek według ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Wyszczególnienie |
Złote |
|||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
|
Przychód brutto |
3 786 |
3 963 |
3 767 |
3 588 |
Suma odliczeń od przychodu |
122 |
126 |
129 |
127 |
Przychód netto |
3 664 |
3 837 |
3 638 |
3 461 |
Ryczałt ,,brutto” |
219 |
232 |
224 |
215 |
Suma odliczeń od ryczałtu |
64 |
63 |
61 |
58 |
Ryczałt należny |
155 |
169 |
163 |
157 |
Źródło: Opracowanie własne na podstawie informacji dot. Ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, lata 2010 – 2013, Ministerstwo Finansów
Dane o podatniku
1 Podrozdział 3.4 to opracowanie własne na podstawie informacji dot. Ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, lata 2010 – 2013, Ministerstwo Finansów: http://www.finanse.mf.gov.pl/documents/766655/1185928/Informacja+dotycz%C4%85ca+rycza%C5%82tu+od+przychod%C3%B3w+ewidencjonowanych+za+2010+rok, http://www.finanse.mf.gov.pl/documents/766655/1185942/Informacja+dotycz%C4%85ca+rycza%C5%82tu+od+przychod%C3%B3w+ewidencjonowanych+za+2011+rok, http://www.finanse.mf.gov.pl/documents/766655/4733447/Informacja+dotycz%C4%85ca+rycza%C5%82tu+od+przychod%C3%B3w+ewidencjonowanych+za+2012+rok, http://www.finanse.mf.gov.pl/documents/766655/9671763/Informacja+dotycz%C4%85ca+rycza%C5%82tu+od+przychod%C3%B3w+ewidencjonowanych+za+2013+rok