Rachunkowość, 5.12.09 W9


Rachunkowość 5/12/2009

KAPITAŁY, FUNDUSZE, REZERWY I WYNIK FINANSOWY.

Kapitał - to pojecie z dziedziny ekonomii i finansów, oznaczające dobra (bogactwa, środki, aktywa) finansowe, szczególnie, gdy służą one rozpoczęciu lub kontynuacji działalności gospodarczej. Jest jednym ze środków wytwórczych, obok pracy, przedsiębiorczości i ziemi, które sa potrzebne do rozpoczęcia produkcji.

Kapitały (lub fundusze) - są źródłem finansowania składników majtku danej jednostki, czyli kto i na jakich warunkach oraz na jaki okres finansował rzeczowe i finansowe składniki majątku jednostki gospodarczej. Określa jednocześnie prawo własności do majątku tej jednostki.

Określenie prawa własności pozwala na rozgraniczenie kapitałów (funduszy) na:

- KAPITALY (FUNDUSZE) WŁASNE

- KAPITALY (FUNDUSZE) OBCE

Kapitał własny - wartościowy odpowiednik składników majątku do których danej jednostce przysługuje prawo własności:

  1. Kapitały powierzone - wkład finansowy lub rzeczowy właściciela (kapitał podstawowy)

  2. Kapitały samofinansowania - powstaje z osiągniętego zysku zatrzymanego w firmie

Formy kapitału własnego:

Kapitały (fundusze) obce - wymagają spłaty w z góry określonych terminach i na z góry określonych zasadach. Sa to zobowiązania, gdyż firma zobowiązana jest do zwrotu ich równowartości, na ogol wraz z korzyścią dla wierzyciela, po upływie określonego okresu czasu.

- za korzystanie z kapitałów obcych przedsiębiorstwo wnoszą opłaty

- wysokość opłat i terminy ich realizacji sa ściśle określone miedzy stronami

Cechy kapitału obcego:

  1. Konieczność spłaty kapitału

  2. Obligatoryjność opłaty odsetki

  3. Odsetki stanowią koszty uzyskania przychodu - sa odejmowane od podstawy opodatkowania.

  4. Większy udzial zwiększa ryzyko finansowe

  5. Możliwość wprowadzenia ograniczeń (celowość przeznaczenia)

  6. Brak wpływu dawcy na decyzje firmy

  7. Gwarancja zwrotu.

Kapitały (fundusze) obce występują najczęściej w formie:

Pożyczki, kredyty i zobowiązania dzielą się ze względu na okres spłaty na:

Forma kapitałów obcych długoterminowych mogą być emitowane przez przedsiębiorstwo OBLIGACJE.

Obligacja - jest dokumentem, w którym emitent potwierdza zaciągniecie pożyczki w określonej wysokości i zobowiązuje się do:

KAPITALY (FUNDUSZE) WLASNE

Kapitały własne tworzy się z wykładów właściciela, wspólników, wplat udziałowców lub akcjonariuszy za nabyte udziały lub akcje.

Z bilansowego punktu widzenia kapital własny jest różnicą miedzy wartością składników majątku jednostki a suma rożnego rodzaju składników kapitału obcego (zobowiązań) oraz rezerw.

Na kapitały własne składają się:

Kapitał (fundusz) własny - w ramach własnego rozróżnia się kapitał założycielski oraz kapitał samofinansowania.

Kapitał założycielski - inaczej kapitał powierzony czyli wniesiony przez założyciela(cieli):

Kapitał samofinansowania czyli pochodzący z gromadzenia nadwyżek (zysku) na cele rozwojowe w spółkach z.o.o. i spółkach akcyjnych tworzy się:

  1. Kapital zapasowy z wyszczególnieniem pozycji wskazujących na źródła jego utworzenia.

  2. Kapital rezerwowy z aktualizacji wyceny środków trwałych.

  3. Pozostałe kapitaly rezerwowe, tworzone ustawowo lub zgodnie z umowa lub statutem spółki.

Kapitały własne jednostek:

  1. Przedsiebiorstwo państwowe - fundusz założycielski, przedsiębiorstwa

  2. Spółdzielnia - fundusz udziałowy, zasobowy

  3. Spółka akcyjna - kapital akcyjny, zapasowy

  4. Spółka z o.o. - kapitał udziałowy, rezerwowy, zapasowy

  5. Spółka jawna cywilna, osób fizycznych… - kapitał wspólników

Przez pojecie rezerw rozumie się zobowiązania, których termin wymagalności lub kwota sa pewne. Rezerwy tworzy się na:

Rezerwy

Tworzenie rezerw w rachunkowości jest wyrazem przestrzegania zasady ostrożności w ramach prowadzonej przez jednostkę gospodarcza polityki finansowej. Należy uwzględnić rezerwy na znane jednostce ryzyko, grożące straty oraz skutki innych zdarzeń.

Wynik finansowy - stanowi wyrażony w mierniku pieniężnym rezultat działalności jednostki gospodarczej osiągnięty w pewnym okresie. Rezultat ten może być dodatni (zysk bilansowy) lub ujemny (strata bilansowa).

Na wielkość wyniku finansowego wpływają:

Różnica miedzy przychodami ze sprzedaży a kosztami ich osiągnięcia informuje o wyniku sprzedaży.

Pozostałe koszty i przychody operacyjne oraz koszty i przychody finansowe korygują wynik na sprzedazy i ustalają wynik na działalności gospodarczej.

Korygując wynik z działalności gospod. o straty i zyski nadzwyczajne, otrzymuje się wynik brutto. Wynik netto uzyskuje się, odejmując od dodatniego wyniku brutto, obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego.

Procedura ustalania wyniku finansowego przewiduje ustawowo dwa warianty:

Wariant kalkulacyjny może znajdować zastosowanie wtedy, kiedy ponoszone koszty w danej jednostce gospodarczej sa ewidencjonalne:

- tylko według rodzajow i typów działalności

- jednocześnie w układzie rodzajowym i w układzie wedlug rodzajów i typów działalności

Wariant porównawczy można stosować wówczas, gdy w jednostce gospodarczej koszty sa ewidencjonalne:

- tylko w układzie rodzajowym

- jednocześnie w układzie rodzajowym i w układzie…

Rozliczenie wyniku finansowego powinno uwzględniać podział:

Sprawozdawczość obejmuje zestawienia liczbowe sporządzone jednorazowo lub okresowo dla celów statystycznych i kontroli działalności, przekazywane głownie na zewnatrz w formie wypełnionych formularzy sprawozdawczych jak tez meldunków i raportów.

Sprawozdawczość obejmuje sprawozdawczość rzeczowa i sprawozdawczość finansowa. Podstawa podziału stanowi przede wszystkim źródło , z którego pochodzą informacje.

Sprawozdawczość na potrzeby wewnętrzne sa uwarunkowane koniecznością prezentacji danych w sytuacji majtkowo - finansowej jednostki i osiągniętych przez nią wynikach współwłaściciela, kierownictwa, organom nadzorującym, a także załodze.

Natomiast zewnętrzne potrzeby wynikające z obowiązku publikacji sprawozdań. Wymóg publikacji a także złożenia sprawozdan w sadzie lub innym organie prowadzącym rejestr lub ewidencje działalności gospodarczej danej jednostki, jest podyktowany koniecznością i potrzeba informowania otoczenia jednostki o jej sytuacji ekonomicznej. Do otoczenia jednostki zalicza się organy podatkowe, kontrahentów handlowych, banki i instytucje ubezpieczycieli i do publicznej informacji szczególnie jeżeli akcje jednostki sa notowane na giełdzie.

Sprawozdawczość finansowa obejmuje swym zakresem usystematyzowane zbiory wybranych informacji, tworzonych zarówno przez rachunkowość, jak i poza nią, charakteryzujących miniona i obecna sytuacje finansowo - majątkowa jednostki gospodarczej oraz wielkość osiągniętego wyniku finansowego, jako rezultatu działalności tej jednostki.

Kierownik jednostki powinien złożyć roczne sprawozdanie finansowe z dołączoną opinia biegłego ewidenta opisem uchwały o zatwierdzenie tego sprawozdania i podziale zysków albo pokryciu strat w sadzie lub innym organie prowadzącym rejestr bądź ewidencje działalności gospodarczej jednostki.

Zatwierdzone roczne sprawozdanie finansowe podlegaja trwałemu przechowywaniu.

Prawidłowo sporządzona sprawozdawczość finansową powinna charakteryzować: rzetelność, sprawdzalność, jednolitość, terminowość, ciągłość, kompletność

Roczne sprawozdanie finansowe obejmuje w swym zakresie następujące sprawozdania:

Bilans jednostki gospodarczej stanowi syntetyczne, dwustronne lub dwuczęściowe, wartościowe zestawienie wszystkich aktywów i pasywow jednostki , sporządzone na określony dzień i w określonej formie.

Dwustronne ujecie majątku w bilansie wynika z zastosowania dwóch rożnych przekrojów - rzeczowego i finansowego.

Przekrój rzeczowy w aktywach bilansu polega na grupowaniu majątku według jego występowania oraz funkcji jaka spełnia.

Analiza wstępna czyli `czytanie' bilansu która umożliwia wyrobienie sobie poglądu na ogólną sytuacje finansowa i wykrycie pozycji świadczących o niesprawiedliwej gospodarce jednostki.

Następnie przechodzi się do Analizy szczegółowej, która jest przeprowadzona w dwóch nakladach, a mianowicie:

- w układzie pionowym

- w układzie poziomym

W układzie pionowym ma na celu zbadanie dynamiki i struktury poszczególnych pozycji aktywów i pasywow. Celem badania jest ustalenie zmian zachodzących w wielkości oraz strukturze majątku i źródeł jego pochodzenia.

W układzie poziomym polega na badaniu powiązań między poszczególnymi grupami aktywów i pasywow. Na przykład, ustala się tu w jakiej części kapitaly własne pokrywają majatek trwały i obrotowy itp. jest to badanie wewnętrzne powiązań bilansowych, umożliwiające ocenę prawidłowości finansowania Śródków.

Zlota regula bilansowa - majątek trwały powinien być finansowany glownie kapitałem wlasnym (70%) a źródłem finansowania majątku obrotowego powinny być: kapitał własny (30%) zobowiązania długoterminowe (20%) i zobowiązania krótkoterminowe (50%).

Zlota reguła finansowania - powiązanie określonego składnika majątku z ta częścią kapitału własnego i obcego, która można dysponować przez okres ale krótszy niż wymaga tego płynność określonego składnika aktywów.

`Rachunek zysków i strat - jest to sprawozdanie w którym następuje rozwiniecie wyniku bilansowego, wskazujące na jego ekonomiczna strukture i źródła powstania.

W wariancie porównawczym koszty grupuje się w układzie rodzajowym z uwzględnieniem zmian stanow produktów, przy czym zmiana ta jest wykazywana w grupie „przychody ze sprzedaży i zrównanie z nimi”, a nie w grupie. „koszty działalności operacyjnej”. Zwiększenie stanu produktu następuje ze znakiem + a zmniejszenie znakiem -. Po stronie przychodów wykazuje się koszty wytworzenia świadczeń na własne potrzeby jednostki.

W wariancie kalkulacyjnym ustala się koszty wytworzenia sprzedawanych produktow oraz wyodrębnia się koszty sprzedaży i ogolne zarządu. Dalszymi pozycjami sa pozostałe koszty oraz pozostałe przychody operacyjne, które sa elementami wyniku działalności operacyjnej.

W informacji dodatkowej powinno się podąć dane oraz wyjaśnienia nie ujęte w bilansie oraz rachunku zysków i strat, a niezbędne do rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej jednostki, osiągniętej rentowności i wypracowanego przez te jednostkę wyniku finansowego/

Sprawozdanie z przepływu środków pieniężnych - inaczej rachunek przepływów pieniężnych ma charakter dynamiczny i służy do oceny sytuacji finansowej.

Rachunek przepływów pieniężnych ujmuje wszystkie wpływy i rozchody Śródków pieniężnych jednostki, z włączeniem operacji związanych z zakupem lub sprzedażą środków pieniężnych.

Sprawozdanie z działalności jednostki powinno zawierać informacje istotne o stanie majątkowym i sytuacji finansowej, a w tym ocene uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagrożeń, a w szczególności informacje o:

EGZ - 5 zadań

1 zadanie - od bilansu do bilansu (rodzi al 3 zad 15-20)

Bez zestawienia obrotu i sald

Sporządzanie bilansu z umiejętnością skreślenia rzeczy nie należących do bilansu

3 zadanie - sporządź rachunek zysków i strat

4 zadanie - materiały z odchyleniami (przyjąć z użyciem konta, zaksięgować itd.)

5 zadanie - koszty (TKW, CKW), przeksięgowanie kosztów



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
sppw w9 12 09 sem1
Farmakognozja DIURETICA 12 09
TPL PRAC 12 09 24 Woda koprowa
12 09
2000 12 09 prawdopodobie stwo i statystykaid 21582
ekolog472 12 09
3-7.12.09, Studia, IV rok, IV rok, VII semestr, Waloryzacja przyrodnicza, wyklady cwiczenia w word
wykład nr 3 12 09
12 09 18
2000 12 09 praid 21581
EZNiOS Log 12 13 w9 ocieplenie Nieznany
ip 12 09
TPL PRAC 12 09 03 Utensylia używane w aptece
fizyka 12 09
2008 12 09 Wykaz tytułów prasy wojskowej
Analiza Finansowa Wykład 05 02 12 09
Ochrona środowiska - 7.12.09', ochrona środowiska, wykłady
ZAOCZNI wyniki kartkówki 19.12.09, spalanie

więcej podobnych podstron