Jednostka samorządu terytorialnego 27-28 października

Dochodami jst są: dochody własne, subwencja ogólna, dotacje celowe z budżetu państwa, udziały we wpływach podatku dochodowego od os. fiz. oraz prawnych. Dochodami mogą być: środki pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi, środki pochodzące z budżetu UE, inne środki w odrębnych przepisach. Na koncie „Dochody budżetu” ewidencja odbywa się na podstawie bankowych dowodów wpłat, wyciągów bankowych oraz sprawozdań (jednostek budżetowych, urzędów skarbowych, innych organów przekazujących dochody).

Zad.1. W jst wystąpiły operacje:

1. Dokonano przypisu dochodów z tytułu podatków i opłat pobranych przez urzędy skarbowe na podstawie sprawozdania Rb-27 18 000,

2. Jednostki budżetowe przekazały na rachunek budżetu zrealizowane dochody 12 000,

3. Przekazano środki na wydatki jednostce budżetowej 8 000,

4. Zaksięgowano należną dotację celową 19 000,

5. Otrzymano od jednostek budżetowych sprawozdanie o zrealizowanych dochodach RB-27S 12000,

6. Otrzymano na rachunek budżetu należną dotację celową 19 000,

7. Wpłynęły dochody z tytułu podatków i opłat pobranych przez urzędy skarbowe 18 000,

8. Otrzymano od jednostki budżetowej sprawozdanie o poniesionych wydatkach RB 28S 8000,

Zaksięgować operacje.

Zad.2.

JST posiadła na rachunku budżetu 120 000zł. W b.o. wystąpiły operacje:

1. Przekazano jb środki na finansowanie jej wydatków 11 000,

2. Dokonano przypisu dochodów z tytułu podatków i opłat pobranych przez urzędy skarbowe na podstawie sprawozdania Rb- 27 8 000,

3. Jb przekazała na rachunek budżetu zrealizowane dochody budżetowe 13 000,

4. Wpłynęły dochody należne budżetowi państwa 10 000,

5. Zaksięgowano zrealizowane przez jednostkę budżetową dochody na podstawie sprawozdania Rb-27S 13 000,

6. US przekazał na rachunek budżetu dochody z tytułu pobranych podatków i opłat 8 000,

7. Zaksięgowano poniesione przez jb wydatki na podstawie sprawozdania Rb-28S 7 800,

8. Nastąpił zwrot niewykorzystanych przez jednostkę budżetową środków na wydatki …

Rachunkowość jednostek budżetowych

Wydatek budżetowy

Jest to każda kwota podjęta z rachunku bieżącego jednostki budżetowej niezależnie od jej przeznaczenia (za wyjątkiem kwot przekazanych dysponentom niższego stopnia na realizację ich planu finansowego).

Księgowe ujęcie wydatków:

Konto 130 „Rachunek bieżący jednostek budżetowych” (subkonto „Rachunek wydatków”) oraz konto „Rozliczenie wydatków budżetowych”.

Konto „Rozliczenie wydatków budżetowych” Konto służy do rozliczenia jednostki budżetowej z tytułu zrealizowanych wydatków budżetowych.

Ma - wartość środków budżetowych otrzymanych przez jednostkę

Wn - wartość środków budżetowych przelanych na rzecz dysponentów wynikająca z okresowych sprawozdań finansowych o wydatkach budżetowych (na podstawie dowodu Pk)

Rachunek bieżący jb
subkonto „Rachunek wydatków”

Wn	MA Ma
Wpływ środków budżetowych otrzymanych od dysponenta wyższego stopnia Zwrot środków budżetowych od dysponenta niższego stopnia	Środki budżetowe przekazane na rachunki bieżące dysponentów niższego stopnia Wykorzystanie środków budżetowych na realizację własnego planu finansowego Przekazanie niewykorzystanych środków budżetowych na rachunek dysponenta wyższego stopnia

Do konta 130 prowadzi się ewidencję analityczną wydatków według podziałek klasyfikacji budżetowej

Dochody budżetowe - opłaty za usługi tych jednostek, opłaty administracyjne, wpływy ze sprzedaży materiałów i towarów, wpływy z czynszu - najmu i dzierżawy.

Ewidencja dochodów budżetowych w jednostkach budżetowych

Wpływy z tytułu pobieranych dochodów gromadzi się przejściowo na rachunku bieżącym jednostki budżetowej (subkonto „Dochody budżetowe”), a następnie przekazuje je do urzędu skarbowego (jednostki państwowe) lub do budżetu jst (jednostki samorządowe).

Z pobranych dochodów nie można pokrywać wydatków budżetowych. Nadpłaty zaś w dochodach, należy zwracać wraz z oprocentowaniem.

Rodzaje dochodów

• przypisane - dowody potwierdzone odpowiednim dokumentem księgowym (FA, postanowienie podatkowe, decyzje administracyjne) przed dokonaniem wpłaty i są traktowane jako należności od osób fizycznych lub prawnych.

• nieprzypisane- nie są ujmowane na kontach należności, a ich ewidencja ma miejsce dopiero na podstawie dokumentu potwierdzającego wpłatę.

Dochody ujmuje się na kontach zespołu 7 (przypisane i nieprzypisane) i podlegają przeksięgowaniu na konto „wynik finansowy”.

„Rozliczenie dochodów budżetowych”

Wn - wartość pobranych dochodów i przelanych do US lub urzędu gminy

Ma - okresowo - kwota dochodów zrealizowanych na podstawie dowodu Pk sporządzanego w oparciu o sprawozdanie o dochodach budżetowych.

Na koniec roku obrotowego po zaksięgowaniu wszystkich operacji dotyczących pobrania i rozliczania dochodów budżetowych konta „Rachunek bieżący jednostek budżetowych” (subkonto Rachunek dochodów budżetowych) oraz konto Rozliczenie dochodów budżetowych wykazują salda równe zeru.

Konto „Fundusz jednostki” wykazuje zmniejszenie funduszu jednostki na skutek przekazania zrealizowanych dochodów do urzędu skarbowego lub budżetu jednostki samorządowej.

Kasa

Rachunek bieżący (subkonto Rachunek dochodów)

Rozliczenie dochodów budżetowych

Fundusz jednostki

Przelew zrealizowanych dochodów do US lub budżetu

Przeksięgowanie zrealizowanych dochodów budżetowych na podstawie sprawozdania finansowego o dochodach

Wpływ dochodów przypisanych do kasy

Należności z tytułu dochodów budżetowych

Powstanie należności z tytułu dochodów przypisanych

Przychody i koszty ich uzyskania

Wpływ dochodów nieprzypisanych

Jednostka budżetowa nie może finansować swoich wydatków osiągniętymi dochodami. Finansowanie działalności jb odbywa się ze środków otrzymanych od dysponenta wyższego stopnia.

Dochody i wydatki jb są ewidencjonowane na koncie „ Rachunki bieżące jednostek budżetowych”.

Funkcjonowanie konta „Rozliczenie dochodów budżetowych”

Na str Wn księguje się dochody budżetowe przelane do budżetu, na str Ma w ciągu roku okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów na konto 800 „Fundusz jednostki”, na podstawie sprawozdań budżetowych.

Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzekazanych do budżetu. Saldo ulega likwidacji, po dokonaniu przelewu dochodów.

Funkcjonowanie konta „Rozliczenie wydatków budżetowych”

Na str Wn, na podstawie sprawozdań, ujmuje się w ciągu roku okresowe lub roczne przeniesienia zrealizowanych wydatków na konto 800. Księguje się tu także okresowe przelewy środków budżetowych dysponentom niższego stopnia na pokrycie wydatków.

Na str Ma księguje się okresowe wpływy środków budżetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych jednostki oraz przeznaczonych dla dysponentów niższego szczebla.

222 Rozliczenie dochodów budżetowych				800 Fundusz jednostki			223 Rozliczenie wydatków budżetowych
	Okresowe przeniesienie zrealizowanych dochodów n/p sprawozdań				Okresowe przeniesienie zrealizowanych wydatków n/p sprawozdań

Zadania - jednostka budżetowa

Zad.1. W jednostce budżetowej zaistniały operacje:

1. Otrzymano na rachunek środki na realizację (na pokrycie) wydatków jednostki 30 000,

2. Otrzymano FA za zakup środków czystości (przekazano je do zużycia) 1 200,

3. Opłacono z rachunku zakup środków czystości 1200,

4. Opłacono przelewem karę za zanieczyszczenie środowiska 300,

5. Opłacono przelewem wydatki za usuwanie skutków zdarzeń losowych 150,

6. Wpłynęły do kasy dochody nieprzypisane 400,

7. Przekazano na rachunek dochody budżetowe 400

8. Przelano do budżetu państwa zrealizowane dochody 400

9. Pobrano środki z rachunku do kasy 100, na bieżące wydatki

10. Pk zrealizowanych dochodów i zrealizowanych wydatków.

Zad.2.W jednostce budżetowej nie występują księgowania na kontach Zesp. 5, prowadzone jest konto „Rozliczenia m/o kosztów”. Zaistniały operacje:

1. Otrzymano fakturę za materiały, które zostały przekazane do zużycia 2 000.

2. Otrzymano FA za czynsz dotyczący lipca i sierpnia (do rozliczenia w czasie) 1200,

3. Zaksięgowano czynsz do rozliczenia w czasie 1 200.

4. Odpisano część czynszu dotyczącego b.m.

5. Utworzono rezerwę na remont, który ostanie wykonany w grudniu 200.

Zad. 3. W jednostce budżetowej miały miejsce następujące operacje:

1. Wpłynęły na rachunek bankowy środki od dysponenta wyższego stopnia na realizację wydatków budżetowych w wysokości 105 000

2. Opłacono z rachunku koszty działalności:

1. zakup usług telekomunikacyjnych 14 500

2. zakup energii elektrycznej 17 800

3. wynagrodzenia 41 500

4. ubezpieczenia społeczne 13 100

5. podróże służbowe 3 050

6. ubezpieczenia samochodów 7 050

3. Przekazano dotację dla zakładu budżetowego 2 000

4. Naliczono amortyzację 6 114

5. Na rachunek dochodów budżetowych wpłynęły kary i grzywny 20 000

6. Bank naliczył odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bieżącym 600

7. Przelano zrealizowane kwoty 20 600

8. przeksięgowano miesięczne zrealizowane wydatki 99 000

9. Przeksięgowano zrealizowane dochody budżetowe 20 600

10. Zwrot niewykorzystanych środków na wydatki 6 000

11. Pk w końcu roku na wynik finansowy

1. koszty rodzajowe

2. koszty amortyzacji

3. pozostałe przychody

4. przychody finansowe

5. pokrycie amortyzacji

13. PK w końcu roku przekazane dotacje

Zad.4 W jednostce budżetowej salda początkowe na wybranych kontach są oznaczone przez X. W ciągu roku miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Jednostka budżetowa otworzyła akredytywę na zakup sprzętu wojskowego 100 000zł

2. Z otwartej akredytywy opłacono akredytywę na sprzęt wojskowy 95 000zł

3. Firma Beta wpłaciła wadium na przetarg dotyczący sprzedaży magazynu 50 000zł

4. Bank naliczył odsetki od wpłaconego wadium 20zł

5. Rozwiązano niewykorzystaną akredytywę na sprzęt wojskowy 50 000zł

6. Zwrot wadium firmie Beta przegrany przetarg 50 000zl

7. Jednostka budżetowa wyodrębniła środki na zapłatę zobowiązań potwierdzonym czekiem rozrachunkowym 20 000zł

8. Spłacono zobowiązania powyższym czekiem 20 000

Zaksięgować operacje

Zad.5. Operacje gospodarcze:

1. Jednostka otrzymała środki budżetowe na pokrycie wydatków 150 000zł

2. Zakupiono (z rachunku bankowego) materiały szkolne 6 500zł

3. Wpływ nieprzypisanych dochodów do kasy 700zł

4. Przekazanie na rachunek dochodów, które wpłynęły do kasy 700zł

5. Przypisanie dochodów z tytułu czynszu za mieszkanie dyrektora 3 000zł

6. Wpływ na rachunek dochodów budżetowych czynszu za służbowe mieszkanie dyrektora 3 000zł

7. Przelew zrealizowanych dochodów do urzędu skarbowego 3 700zł

8. Przelano wynagrodzenie pracowników na ich konta 10 000zł

9. Zapłacono przelewem składki ZUS 4 000zł

10. Zapłacono przelewem za zakupione materiały biurowe 2 000zł

11. Zapłacono przelewem karę za nieterminową regulację zobowiązań 100zł

12. Na koniec miesiąca przeksięgowano zrealizowane dochody budżetowe ....

13. Na koniec miesiąca przeksięgowano zrealizowane wydatki budżetowe

Zaksięgować operacje

Zad.6. Salda początkowe szkoły są następujące:

Środki trwałe 80 000, Kasa 500, Materiały 1 800, Fundusz jednostki 40 000, Zbiory biblioteczne 7 000.

Operacje gospodarcze:

1. Na rachunek bankowy wpłynęły środki budżetowe 100 000,

2. Pobrano z rachunku bieżącego gotówkę na zakup książek 8 000,

3. Przyjęto do biblioteki książki zakupione za gotówkę 8 000,

4. Sporządzono listę płac

a) wynagrodzenia brutto 32 000

b) składki na ubezpieczenia społeczne 5 987,

c) zaliczka na podatek dochodowy 4 942,

d) składki na ubezpieczenia zdrowotne 130,

f) pozostałe potrącenia (związki zawodowe, KZP) 2 000,

5. Naliczono składki płacone przez pracodawcę 5 756,

a) na ubezpieczenia społeczne 5757,

b) na FP 784,

6. Podjęto z banku gotówkę na wypłatę wynagrodzeń 18 941

7. Wypłacono pracownikom wynagrodzenia 18 941,

8. Przelano do ZUS składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i FP 14 674,

9. Przelano do US zaliczkę na podatek 2 926,

10. Otrzymano FA za energię elektryczną 670,

11. Zapłacono przelewem rachunek za energię 670,

12. Otrzymano FA za naprawę komputerów 340,

13. Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych ...zł.

5

---