Ćwiczenia 5 24.11.2008
Obowiązek podatkowy, zobowiązanie podatkowe, sposoby powstawania zobowiązań podatkowych, analiza konstrukcji podatku.
Obowiązek a zobowiązanie podatkowe
Art. 5. Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego.
Obowiązek podatkowy
obowiązek prawny - powinność określonego zachowania się zgodnie z obowiązującym prawem
obowiązek podatkowy wynika z art. 84
Art. 84. Konstytucji
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych w ustawie.
Art. 4. Ordynacji Podatkowej
Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach.
obowiązek podatkowy |
zobowiązanie podatkowe |
Nieskonkretyzowany nie wiemy:
|
Skonkretyzowane - znamy
|
Podstawowe obowiązki podatkowe
zapłata podatku
Inne obowiązki podatkowe (instrumentalne obowiązki)
Związane ściśle z podatkami ale mają one charakter pomocniczy w stosunku do głównego obowiązku zapłaty podatku
posiadanie NIP
złożenie zeznania podatkowego
prowadzenie księgowości, ksiąg podatkowych
prowadzenie ewidencji
Zobowiązanie podatkowe
Powstawanie
Art. 21. Ordynacji podatkowej
§ 1. Zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem:
1) zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania;
doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania
.
Przykład ad 1)
W podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązek podatkowy powstaje w momencie otrzymania wynagrodzenia a zobowiązanie podatkowe powstaje na koniec roku kalendarzowego.
Zobowiązanie powstaje z mocy prawa. Wysokość zobowiązania podatkowego ustala samodzielnie podatnik w zeznaniu podatkowym lub deklaracji podatkowej (samowymiar zobowiązania) albo płatnik.
decyzja konstytutywna - mówi, o powstaniu zobowiązania
decyzja deklaratoryjna - mówi, że zobowiązanie już powstało, ale zostało np. źle obliczone - wiąże się z samodzielnym ustaleniem wymiaru zobowiązania
Przykład ad 2)
W momencie przyjęcia spadku powstaje obowiązek podatkowy ale jeszcze nie zobowiązanie. Składamy w ciągu miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego zeznanie podatkowe. Urząd Skarbowy wyliczy wysokość podatku, przekształcając za pomocą decyzji, nasz obowiązek podatkowy w zobowiązanie podatkowe.
Podatek od środków transportu
Skserować ten fragment!
Rozdział 3 ustawy (o podatkach i opłatach lokalnych?)
Podmiot
Przedmiot
art. 9.
bycie właścicielem środków transportowych
bycie posiadaczem środków transportowych
Zwolnienia przedmiotowe
art. 11
wybieramy najbardziej charakterystyczne
pojazdy zabytkowe
art. 4 Rada Gminy może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe niż ustawowe
(zwolnienia podmiotowe są zawsze regulowane jedynie w ustawach)
Podstawa opodatkowania
ilość środków transportowych będących w posiadaniu podmiotu tego podatku
Stawki
art. 10
Termin i sposób zapłaty
Zniżki i zwyżki podatku
2