PRAWO PODADKOWE - wykład III i IV
.
PODATEK ROLNY (charakter majątkowy)
Ustawa 15 XI 1984r. o podatku rolnym. Podatek rolny dotyczy opodatkow. gruntów, ale od 1.01.03r. został on podzielony na 2 kategorie: który dotyczy opodatkowania gospodarstw rolnych ,który dotyczy opodatk gruntów niewchodzących w skład gospod rolnego, ale te, które zostały sklasyfik jako użytki rolne. Gospodarstwo rolne-obszar gruntów o łącznej powierzchni przekracza
1 ha lub 1 ha przelicz, stanowiący własn lub współwł oraz znajdujący się w posiad jednej osoby fizyczn lub prawnej.
Podatek rolny jest podatkiem o charakterze przychodowo majątkowym, dlatego, że tam gdzie mamy do czynienia z gosp. rolnym zastosowano przeliczniki, które uwzględniają co najmniej 3 elementy: rodzaj użytku, klasę gruntu 1-6, zaliczenie gminy do okręgu podatkowego. W drodze rozporządzenia zalicza się każdą gminę, miasto dzielnicę miasta do 1 z czterech okręgów podatk. w zależności od warunków ekonomicznych i produkcyjno-klimatycznych. Stąd też dokonano podziału na okręgi podatkowe biorąc pod uwagę różne czynniki np. położenie na dziale rolnym, specyficzne warunki klimatyczne, glebowe, nachylenie stoków, nasłonecznienie, (ten podział do dziś obowiązuje).
Jeśli znamy te 3 elementy (klasę, rodzaj, okręgi podatkowe) jesteśmy w stanie skorzystać z tabeli umieszczonej w podatku rolnym i ustalić, jakie dla danego gospodarstwa rolnego obowiązują przeliczniki. Nie ma obowiązku prowadzenia gospodarstwa rolnego. Sam fakt posiadania gosp. rolnego przesądza o tym, że jesteśmy podatnikami podatku rolnego.
Korzystając z przeliczników za gospodarstwa rolne uważa się obszar gruntów przekraczający 1 ha przeliczeniowy - wystarczy posiadać 1 ha p aby być podatnikiem podatku rolnego. Podatnikiem podatku rolnego jest właściciel, posiadacza samoistnego, użytkownik wieczysty, posiadacz gospodarstwa rolnego w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym. To nie jest do końca prawda, bo podatnikiem podatku rolnego może być też ten, kto nie ma gospodarstwa rolnego, bo ma grunty poniżej 1 ha p, ale sklasyfikowane jako użytki rolne - wówczas płaci podatek rolny.
PODMIOT- osoba fizy., osoba prawna, jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej
PRZEDMIOT- to własność, samoistne posiadanie, użytkowanie wieczyste, a także posiadanie na podstawie zawartej umowy lub nawet bez tytułu prawnego gruntu stanow. własność państwa i j.s.t.
PODSTAWA OPODATKOWANIA -podatek rolny został rozdzielony na 2 kategorie Grunty wchodzące w skład gospod rolnego -pow. wyraż w ha przel. Grunty niewchodzące w skład gos. rol, ale sklasyfikowane - powierzch. wyrażona w ha rzeczywistych.
STAWKI PODATKOWE - jest zróżnic w zależn od tego czy mamy do czynienia z gosp roln czy nie. Dla gruntów gospo rolnego - podatek jest o połowę niższy, stawka stała, kwotowa, ale oblicz w oparciu o średnią cenę skupu żyta. Stawka ta stanowi równowart pieniężną ceny 2 kwintali żyta. Dla gruntów niewchodz w skład gosp roln - równowartość pieniężna ceny 5 kwintali żyta za 1 ha. Ta cena żyta jest obwieszczona przez Prezesa GUS-u i może być przez radę gminy w drodze uchwały obniżona.
TERMIN PŁATNOŚCI Osoby prawne, jedn. org. nieposiad osobow prawnej mają obowiązek złożenia deklaracji i dokonania samoobliczenia (tak samo jak w podatku od nieruchomości i podatku leśnym). Podatek płatny jest w 4 ratach do 15 III, 15 V, 15 IX, 15 XI, Osoby fizyczne - składają wykaz nieruchomości, jest tu przewidziana decyzja ustalająca wysokość owiązującego podatku (tak samo jak w podatku od nieruchomości i podatku leśnym). Podatek płatny jest w 4 ratach do 15 III, 15 V, 15 IX, 15 XI. Jeżeli na osobie fizycznej, na których ciąży podatek rolny, a jednocześnie mają obowiązek w zakresie podatku od nieruchomości lub podatku leśnego, to wysokość zobowiązania podatkowego ustalona jest w drodze jednego nakazu płatniczego w tzw. łącznym zobowiązaniu pieniężnym- z tytułu podatku rolnego, leśnego o od nieruchomości. Łączne zobowiązanie pieniężne wydaje się wtedy, kiedy mamy do czynienia z podatnikiem podatku rolnego, który jest jednocześnie podatnikiem podatku leśnego, albo obu tych podatków. Czyli z ogółu podatków w gminie trzeba wyłonić podatników podatku rolnego i sprawdzić czy są podatnikami któregokolwiek z tych 2 pozostałych - jeśli tak jest, to nie wydaje się decyzji w sprawie ustalenia wysokości podatku rolnego, ale wydaje się nakaz płatniczy w łącznym zobo. pieniężnym.
ZWOLNIENIA Podmiotowe - tak jak w podatku od nieruchomości i podatku leśnym: szkoły wszelkich typów, placówek naukowych PAN-u, jednostki naukowo - badawcze, podmioty prowadzące zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej, ale w zakresie tych gruntów, na których nie jest prowadzona inna działalność gospodarcza. Przedmiotowe - grunty klasy V i VI, grunty położone w pasie granicznym, grunty związane z pracami melioracyjnymi - zwolnienia dotyczą tego roku, w którym prace zostały przeprow., grunty, które zostały przeznaczone na utworzenie nowego lub powiększenie już istniejącego gospod. do pow. nieprzekr. 100ha, grunty wpisane do rejestru zabytków, użytki ekologiczne.
ULGI Podmiotowe - ulga żołnierska - osoby, które prowadziły gospodarstwo rolne, a zostały powołane do odbywania służby wojskowej → zwolnienie 60%, osoby zamieszkujące w gospodarstwie rolnym, nieosiągające dochodów z innych źródeł i powołane do odbywania służby wojskowej , zwolnien. 40%. Przedmiotowe- ulga inwestycyjna - na budowę budynków inwentarskich lub ich modernizację, obiektów ochrony środowiska, budowa urządzeń melioracyjnych czy urządzeń, które są
wykorzystywane do produkcji energii ze źródeł naturalnych. ulga dotycząca gruntów położonych na terenach górskich i podgórskich - na terenach miejscowości, których co najmniej 50% użytków rolnych jest położonych powyżej 350mnp. - podatek na takich gruntach obniża się o 30 % (I-III); 60 % (IV). W podatku rolnym istnieje możliwość zaniechania ustalenia wysokości i poboru podatku rolnego, - jeżeli na danym terenie występuje stan klęski żywiołowej. Przy przyznawaniu takich ulg uwzględnia się też wysokość otrzymanego odszkodowania z tytułu ubezpieczenia ustawowego. Klasyfikacja gruntów i budynków jest prowadzona na podstawie rozporządzenia Ministra Infrastruktury z 29 III 2001r. - to rozporządzenie jest wydawane na podstawie prawa geodezyjnego i kartograficznego. Ewidencja podatkowa nieruchomości - od 1 I 2005r. gminy będą miały obowiązek prowadzić taką ewidencję w systemie informatycznym.
PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH ( podatek majątkowy)
Regulowany jest ustawą z 12 I 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych. Podatek ten został zniesiony w stosunku do samochodów osobowych, motocykli i rowerów.
PODMIOT - osoba fizyczna, osoba prawna, jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej, które są właścicielami środków transportowych ( na równi z właścicielami traktuje się te podmioty, na które te środki transportowe są zarejestrowane).
PRZEDMIOT - to własność lub posiadanie zarejestrowanego środka transportowego → to się wiąże z powstaniem i wygaśnięciem obowiązku podatkowego. Jeśli przedmiotem transakcji kupna - sprzedaży bądź innego przeniesienia własności jest środek transportu, który jest zarejestrowany to obowiązek podatkowy u dotychczasowego właściciela wygasa z końcem miesiąca, w którym nastąpiło przeniesienie własności. Nowy właściciel nawet wtedy, gdy środek transportu nie zostanie jeszcze na niego zarejestrowany - ma obowiązek zapłacenia podatku od miesiąca, który następuje po miesiącu, w którym kupił środek transportu (dokładnie 1 dnia tego miesiąca). Jeśli kupujemy nowy pojazd, który nie jest jeszcze zarejestrowany, to obowiązek podatkowy powstaje od 1 dnia miesiąca następującego po rejestracji. Wygaśnięcie obowiązku podatkowego w stosunku do pojazdu zarejestrowanego następuje z końcem miesiąca, w którym środek transportu został wyrejestrowany.
Co podlega opodatkowaniu - Własności lub posiadanie: samochodu ciężarowego o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony, ciągnika siodłowego i balastowego - bierzemy pod uwagę dopuszczalną masę całkowitego zespołu pojazdów, autobusy.
TERMIN PŁATNOŚCI
- istnieje obowiązek składania deklaracji - deklaracje musi złożyć każdy kto posiada środek transportu , deklaracja musi być złożona do 15 II, podatek płatny jest bez zeznania w 2 ratach: 15 II, 15 IX
STAWKA - stała, kwotowa , ustawa określa górne granice stawek, a przy niektórych środkach transportu także dolne granice, rada gminy ustala w drodze uchwały wysokość stawki na dany rok, jeśli rada gminy nie podejmie uchwały to będą obowiązywały stawki dotychczasowe, rada gminy przy określaniu stawek może różnicować ich wysokość dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności wpływ środka transportu na środowisko naturalne, rok produkcji, liczbę miejsc do siedzenia.
ZWOLNIENIA
Ustawa z 6 IX 2001r.o transporcie drogowym zawiera pojecie transportu kombinowanego - polega na tym, że łączy transport drogowy z transportem kolejowym.
Przedmiotowe
Środki transportu wykorzystywane w dowozie i odwozie na max odległość w linii prostej do 150 km. Na terytorium RP w transporcie kombinowanym, pojazdy zabytkowe pod warunkiem wzajemności przedstawicielstw dyplomatycznych. Środki transportu stanowiące zapory mobilizacyjne (pojazdy specjalne, pojazdy używane do celów specjalnych).
PODATEK OD POSIADANIA PSA
PODMIOT - tylko osoba fizyczna,
PRZEDMIOT - fakt posiadania psa
PODSTAWA OPODATKOWANIA - liczba posiadanych psów
STAWKA - stała kwota - max 50 zł ( niektórych gminach jest wprowadzana stawka progresywna, szczeblowa, kwotowa)
ZWOLNIENIA
Podmiotowe - przedstawiciele dyplomatyczni pod warunkiem wzajemności, osoby, które ukończyły 65 lat i samodzielnie prowadzą gospodarstwo domowe - 1 pies, osoby posiadające psy, które są dla nich przewodnikami (głuchoniemi, niewidomi, niedołężni).
Przedmiotowe - z tytułu utrzymywania psa pilnującego gospodarstwo rolne - 2 psy
Rada Gminy może wyznaczyć inkasentów (podobnie jak w podatku rolnym, leśnym, od nieruchomości). Rada gminy określa też terminy płatności, oraz zasady ustalania i poboru podatku. Obecnie podatek od posiadania psa ma charakter obligatoryjny.
OPŁATY
W ustawie o podatkach i opłatach lokalnych mamy 3 opłaty: opłata targowa, opłata miejscowa, opłata administracyjna.
OPŁATA TARGOWA Pobierana od osób fizycz., prawnych, jednostek organizacyjnych nie posiadającej osobowości prawnej dokonujących sprzedaży na targowiskach. Targowiska -to wszelkie miejsca, w których jest prowadzony handel. Nie podlega opłacie targowej sprzedaż dokonywana w budynkach lub częściach budynków.Pobierana jest za korzystanie z urządzeń targowiska. Zwolnione są tylko te podmioty, które są podatnikiem podatku od nieruchomości w związku z przedmiotami opodatkowania położonymi na targowisku. Stawka - stała, kwotowa, dzienna - wysokość stawki ustala rada gminy.
OPŁATA MIEJSCOWA - (taksa klimatyczna) Pobierana jest od osób fizy przebyw więcej niż dobę w celach wypoczynkowych, zdrowotnych, turystycznych, szkoleniowych w miejscow o szczególnych walorach krajobrazowych i zdrowotnych. Rada gminy występuje do wojewody, który po uzgodnieniu z Min Ochr Środowiska ustala wykaz miejscowości, które odpowiadają warunkom określonym w ustawie, od których potem można pobierać opłatę miejscową. Od 2003r. mamy zróżnicowanie na: miejscowości uzdrowiskowe - opłata jest wyższa (3,20 zł dzień) pozostałe miejscowości - opłata jest niższa ( górna granica - 1,60 za dzień)
Zwolnienia ustawowe: przedstawiciele dyplomatyczni na zasadzie wzajemności, osoby przebywające w szpitalu, osoby niewidome i ich przewodnicy, zorganizowane grupy dzieci i młodzieży szkolnej, podatnicy podatku od nieruchomości z tytułu posiadania domów letniskowych położonych w miejscowościach, w których pobiera się opłaty miejscowe.
OPŁATA ADMINISTRACYJNA Pobierana jest za różnego rodzaju czynności o charakterze urzędowym (rada gminy może wprowadzić opłatę za czynności urzędowe wykonywane przez organy gminy). Stawka max 192,15 za czynności np. potwierdzenie testamentu, zezwolenie na wystawienie nagrobka na cmentarzu komunalnym, wjazd na cmentarz komunalny, zezwolenie na umieszczenie reklam na budynkach, obiektach komunalnych. Władze gminy dysponują władztwem podatkowym - w ramach stawek przewidzianych w ustawie, określają wysokość za dany rok podatku na swoim terenie, mogą wprowadzać zwolnienia o charakterze przedmiotowym. Zwolnienia podmiotowe są niedozwolone, chyba, że uzyska się zgodę od Prezesa Główn Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów. Trzeba przesłać projekt uchwały - on podlega zaopiniowaniu (granica jest ogłaszana w Monitorze Gospodarczym i Sądowym). Za każdy podmiot, którego zwolnienie będzie dotyczyło trzeba zapłacić 50 zł. Prezes ma 60 dni, aby wyrazić opinie. Jeśli radni uchwalą ewentualnie zmianę do już zaopiniowanego projektu to wymaga to ponownego zaopiniowania przez Prezesa. Prezes ma 60 dni, znowu trzeba zapłacić 50 zł). Art. 20 - delegacja - dla Ministra Finansów - on określa górne granice stawek w danym roku - obwieszcza to w drodze rozporządzenia.
OPŁATA EKSPLOATACYJNA Regulowana jest przepisami prawa geologicznego i górniczego z 4 lutego 94r. i stanowi w 60% dochód budżetu gminy na terenie której prowadzona jest eksploatacja i w 40% dochód Narod Fund Ochr Środow i Gosp Wodnej. Prawo górnicze i geologiczne dzieli kopaliny na: Kopaliny pospolite, Kopaliny podstawowe. Przyjęto zasadę, że wszystkie kopaliny są własnością ogólnonarodową i w związku z tym ich wydobywanie wymaga uzyskania stosownego zezwolenia czy koncesji. W zależności od tego, z jakimi kopalinami mamy do czynienia, kto inny jest organem koncesyjnym, - czyli podmiotem, który udziela zezw na eksploat dokonując także określenia warunków tej eksploat, czyli rozmiarów wydobycia.
Organem koncesyjnym może być: Minister Środowiska, Wojewoda, Starosta Kto inny udziela koncesji, a kto inny otrzymuje opłatę.Od 1 stycznia 2002r. przeważająca część obowiązków w zakresie naliczania i odprowadzania opłaty eksploatacyjnej została przerzucona na przedsiębiorcę górniczego. Zasada jest taka - opłatę eksploatacyjną przedsiębiorca górniczy wnosi w terminie 1 miesiąca po zakończeniu kwartału na rachunek bankowy gminy lub funduszu. Wysokość jej ustala we własnym zakresie biorąc pod uwagę obowiązujące stawki wynikające z rozporządzenia RM, a organowi koncesyjnemu i wierzycielowi, (bo gmina i fundusze są wierzycielami) przesyła kopię dowodów dokonywanych wpłat oraz informacje zawierające dane, które dotyczą tego wydobycia, czyli dotyczące: nazwy kopaliny i podmiotu, który je wydobywa, ilości, przyjętej stawki, wysokości opłaty. Wykazuje też nazwę gminy lub gmin, na terenie którym to wydobycie jest prowadzone. Jest w ustawie postanowienie, że do opłat stasuje się odpowiednio przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych. Wierzycielami jest gmina lub Narodowy Fundusz. Zgodnie z art. 87 ust. 3 - organem właściwym do podejmowania decyzji, o których mowa w ust.1 w części dotyczącej Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej jest jego Prezes. Dla decyzji wydawanych w I instancji przez prezesa NFOS organem odwoławczym jest Minister właściwy do spraw środowiska.
OPŁATA SKARBOWA Regulowana jest ustawą z 9 IX 200or. o opłacie skarbowej. PODMIOT- opłata jest wnoszona przez wszystkie podmioty bez względu na formę organizacyjną (osoby fizyczne prawne, jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej), które ubiegają się o załatwienie indywidualnych spraw z zakresu administracji publicznej, a w szczególności składają różnego rodzaju wnioski, podania, zażalenia, załączniki do nich, ubiegają się o wydanie zaświadczeń, zezwoleń i koncesji. Objęte są tą opłatą także 3 kategorie dokumentów: o pełnomocnictwa i ich odpisy, o weksle, o dokumenty
zawierające oświadczenia woli poręczyciela. ZWOLNIENIA Podmiotowe - przedstawiciele dyplomatyczni na zasadzie wzajemności, jednostki budżetowe, j.s.t Przedmiotowe Zwolnienia te dotyczą spraw podejmowanych na wniosek strony, spraw, które maja związek np. z zatrudnieniem, z ubezpieczeniem społecznym, z budownictwem mieszkaniowym, sprawy alimentacji, opieki, kurateli, sprawy dotyczące obywatelstwa polskiego, sprawy dotyczące nauki, oświaty, sprawy dotyczące rozstrzygnięcia spraw o ustalenie pisowni, zwolnienie podań, załączników od podań, czynności urzędowych podejmowanych na wniosek osób, które udokumentują organowi swój stan ubóstwa.
STAWKI Stałe, kwotowe , stawki opłaty skarbowej są ustalone w załączniku do ustawy. Ustawa przewiduje, że jeśli od chwili wejścia jej w życie ten wskaźnik wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych będzie niższy niż 15% to Minister Finansów w drodze rozporządzenia ma prawo ustalić nową wysokość stawek. Od 1 stycznia 2001 organ podatkowy: wójt, burmistrz, prezydent - też jest to dochód budżetu gminy. Zwrot opłaty podatkowej następuje np.: Jeśli określona czynność urzędowa o dokonanie której strona się ubiega nie została zrealizowana. Jeśli wniesiono odwołanie objęte opłatą, a odwołanie to zostało w całości uwzględnione lub też decyzja, której odwołanie dotyczyło została w całości uchylona lub też, stwierdzono jej nieważność. Jeśli mamy do czynienia ze złożeniem żądania wznowienia postępowania do stwierdzenia nieważności decyzji - jeśli ta zakwestionowana decyzja faktycznie zostanie uchylona, zniesiona lub jeśli zostanie stwierdzona jej nieważność.
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO-PRAWNYCH
Ten podatek regulowany jest ustawą z 9 IX 1991r. i podatku od czynności cywilno - prawnych.
PODMIOT - osoba fizyczna, osoby prawne, jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej
PRZEDMIOT - zawarcie umowy lub dokonanie czynności o charakterze cywilno - prawnym - dotyczy to tylko tych czynności, które zostały wymienione w ustawie.
Czynności objęte opodatkowaniem np.
- umowa kupna - sprzedaży, zamiany, depozytu nieprawidłowego (wtedy, kiedy przedmiotem depozytu staja się pieniądze) , umowy spółki, umowy majątkowe małżeńskie, umowy dożywocia, ustanowienie odpłatnej renty, umowy darowizny w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy.
PODSTAWA OPODATKOWANIA -w zależności od tego co było przedm. umowy np.umowa pożyczki lub depozytu nieprawidł. (podstawą jest kwota), umowa sprzedaży - podstawą jest cena sprzedaży, Jeśli dotyczy to rzeczy ruchomych nabytych w celu przerobu lub dalszej sprzedaży, w innych przypadk.-wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego. Pod. ten jest w całości dochodem budżetu gmin.
STAWKA stała procentowa, w zal. od rodzaju umowy 1 lub 2%.
ZWOLNIENIA
Podmiotowe
- państwa obce i przedstawiciele dyplomatyczni na zasadzie wzajemności, jednostki budżetowe, osoby prawne, których celem jest działalność naukowa, oświatowa, kulturalna, j.s.t, Skarb Państwa, osoby, które nabywają na własne potrzeby sprzęt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie, motocykle, samochody na podstawie przepisów o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych.
Przedmiotowe
- czynności polegające na sprzedaży walut obcych, renty, przeniesienie własności nieruchomości, z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części mieszczących się na obszarze miast w drodze umów sprzedaży, dożywocia, zmienienia współwłasności, działu spadku, sprzedaż towarów giełdowych na giełdach towarowych, sprzedaż bonów, obligacji skarbowych.
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN
Ten podatek regulowany jest ustawą z 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn.
PODMIOT - tylko osoba fizyczna,
PRZEDMIOT - nabycie własności rzeczy znajdujących się w naszym kraju lub praw majątkowych wykonywanych w kraju w drodze spadku, darowizny, zasiedzenia, nieodpłatnego zniesienia współwłasności lub zachowku (zachowek - prawo najbliższego członka rodziny, który został pominięty w testamencie - ma prawo do połowy tego co by uzyskał, gdyby testament nie istniał).
PODSTAWA OPODATKOWANIA - to czysta wartość spadku lub darowizny po potrąceniu długów i ciężarów. Ustawodawca podzielił podatników na 3 grupy w zależności od stopnia pokrewieństwa lub powinowactwa 1.stopień pokrewieństwa lub powinowactwa jest najbliższy
2 grupa - stopień pokrewieństwa lub powinowactwa nie istnieje ( inny nabywca)
3 grupa - stopień pokrewieństwa lub powinowactwa nie istnieje inny nabywca
Dla każdej grupy istnieje kwota wolna od opodatkowania i istnieje odrębna skala podatkowa. A zatem po ustaleniu tej czystej wartości spadku lub darowizny, po potrąceniu długów i ciężarów powstała w ten sposób wartość jeszcze obciążona o kwotę wolną od opodatkowania. Jest solidarna odpowiedzialność darczyńcy i obdarowanego - nie można przenieść tego na spadkobiercę.
KUMULACJA PODMIOTOWA - zwalnia się od podatku nabycia w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez 1 osobę zaliczaną do grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9637 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców - łącznie nie więcej niż 19274 zł. W okresie 5 lat od daty darowizny, jeśli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczył na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu jednorodzinnego itp. Jeśli od wartości spadku lub darowizny pomniejszonej o długi i ciężary odejmiemy kwoty wolne od podatkowania to teraz nakładamy to na obowiązującą skalę.
SKALA PODATKOWA - to zespół stawek, są one zróżnicowane w zależności od grupy podatkowej.
Skala podatkowa
Nabycie w drodze zasiedzenia - stawka stała procentowa (7%) - ustala się wartość rzeczy, która zostaje zasiedzona.
W terminie 1 miesiąca od daty nabycia istnieje obowiązek zgłaszania obowiązku podatkowego - ujawnienie rzeczy: praw nabytych za wskazaniem ich wartości. Możliwość korzystania z normy powierzonej, - gdy następuje nabycie lokalu lub budynku dla zaspokojenia potrzeb majątkowych podatnika
Mamy 3 sposoby nabycia:
I grupa podatkowa → spadek lub darowizna
II grupa podatkowa → tylko spadek
III grupa podatkowa → tylko spadek, ale pod warunkiem, że co najmniej 2 lata przed śmiercią spadkodawcy została zawarta umowa o sprawowanie opieki przez organy gminy z osobą, która takiej opieki wymaga.
ZRYCZAŁTOWANY PODATEK DOCHODOWY OD NIEKTÓRYCH PRZYCHODÓW OSIĄGANYCH PRZEZ OSOBY FIZYCZNE.
Regulowany ustawą z 20 XI 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Podatek ten stanowi dochód budżetu gminy i jest pobierany przez urząd skarbowy. W ramach tej ustawy mieszczą się 3 ryczałty: Karta podatkowa (jest to w całości dochód budżetu gmin), Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych.
Karta podatkowa - jest to forma najbardziej uproszczona, przyznawana na wniosek podatnika, który w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość karty może się jej zrzec (czyli to nie jest forma przymusowa). Nie każdy może się ubiegać o kartę podatkową - ustawa określa warunki, w których karta może być udzielona → decyduje o tym Urząd Skarbowy w formie decyzji ustalającej wysokość tej kwoty. W załącznikach do ustawy zostały określone rodzaje działalności, które mogą być objęte kartą. O przeznaczeniu karty i jej wysokości decyduje liczba zatrudnionych pracowników (od 0 do 5 osób), liczba mieszkań w miejscowości, w której ta działalność jest prowadzona. Karta podatkowa jest jedynym przykładem w naszym systemie podatkowym gdzie może być zastosowana zwyżka podatku - zgodnie z art., 27 ust. 4 w przypadku, gdy podatnik prowadzi działalność wymienioną w art. 23 ust.1 np. usługową w zakresie handlu.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - jest to forma dowolna. W ustawie przyjęto ograniczenie - mogą w tej formie rozliczać się ci podatnicy, którzy albo rozpoczynają działalność, albo w roku ubiegłym nie przekroczyli przychodu o równowartości 250 tyś EURO (kwoty, które są wyrażone w EURO przelicza się wg średniego kursu EURO na dzień 1 X roku poprzedzającego rok podatkowy ← art. 4 ust. 2 ). Prowadząc działalność gospodarczą opodatkowaną w tej formie podatnik jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów, następnie ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych osób prawnych, a także ewidencji zatrudnionych pracowników. W zależności od tego jaką działalność prowadzi podatnik powinien on w prowadzonej przez siebie ewidencji tak zapisywać przychody by wskazać z jakich pochodzą źródeł, ze względu na to, że różne rodzaje działalności są opodatkowane różnymi stawkami. Jeśli na podstawie prowadzonej przez podatnika ewidencji nie da się ustalić z jakich źródeł pochodziły poszczególne przychody, to stasuje się najwyższą stawkę jaka obowiązuje tego podatnika. Jeśli podatnik w ogóle nie prowadzi ewidencji lub prowadzi ją niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania ich za dowód w postępowaniu podatkowym - to organ podatkowy określa wartość nie zewidencjonowanego przychodu (może to zrobić także w drodze oszacowania czyli po obaleniu dokumentacji prowadzonej przez podatnika) - ryczałt ustala się w wysokości 5-krotności stawek, które powinny być przez podatnika stosowane, z tym, że ryczałt ten nie może być wyższy niż 75%. Podatnik ma obowiązek przechowywania ewidencji i dowodów związanych z jej prowadzeniem.
Istnieje pewna grypa podatników, którzy nie muszą prowadzić ewidencji, bo osiągają przychody tylko z 1 źródła tzn. jest to działalność osiągana z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze - oni poczynając od 1 stycznia 2003r. mogą też rozliczać się w formie zryczałtowanej (to jest jedyny ryczałt, który nie wyklucza w podatku dochodowym rozliczania się z małżonkiem).
STAWKI - są zróżnicowane w zależności od rodzaju działalności prowadzonej przez podatnika i wynoszą:
20 % z działalności prowadzonej w zakresie wolnych zawodów
wolny zawód - to pozarolnicza działalność gospodarcza wykonywana osobiście wyłącznie na rzecz osób fizycznych, przez lekarzy, stomatologów, weterynarzy, położnych itp.
17% - dla podatników, którzy uzyskują przychody z tytułu niektórych usług wymienionych w załączniku do ustawy (katalog zamknięty)
8,5 % - dotyczy przychodów z działalności usługowej, przychodu z najmu
5,5 % działalność wytwórcza, roboty budowlane
3% - działalność handlowa i gastronomiczna
Podatnicy są zobowiązani obliczyć ryczałt samodzielnie i wpłacić go za każdy miesiąc w terminie do 20 następnego miesiąca. Od 1 stycznia 2003r mogą także dokonywać rozliczenia kwartalnego - to dotyczy tylko tych podatników, którzy nie przekroczyli przychodów na poziomie 25 tyś EURO. Do 31 stycznia roku następnego po roku podatkowym podatnik ma obowiązek złożyć zeznanie za dany rok - powinien w nim wskazać sumę przychodu poprzedniego roku, wysokość odprowadzonych zaliczek na podatek pomniejszony o składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Podatnik zryczałtowany ma prawo do korzystania z ulg przewidzianych dla podatników opłacających podatek na zasadach ogólnych. Nie może jednak korzystać z kumulacji podmiotowej.
Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych - obejmuje tylko te osoby duchowne, które otrzymują dochody w związku z pełnionymi funkcjami duszpasterskimi czyli ten ryczałt dotyczy tylko 2 kategorii duchownych: Proboszczy, Wikariuszy.
Osoby, które podejmują funkcje duszpasterskie muszą w terminie 14 dni dokonać zgłoszenia we właściwym miejscowo urzędzie skarbowym i urząd skarbowy wydaje decyzje, w której określa wysokość ryczałtu. Wysokość ryczałtu określona jest w załączniku do ustawy. Stawki kwartalne - zróżnicowane w zależności czy dotyczą proboszczy czy wikariuszy. Osoby duchowne mogą zrzec się opodatkowania w formie ryczałtu do 20 I roku podatkowego i wtedy przechodzą na zasady ogólne - czyli prowadzą podatkową książkę przychodów i rozchodów. Kwota ryczałtu ulega też obniżeniu, jeżeli dane wyznanie stanowi mniejszość wyznaniową na danym terenie.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH
Regulowany jest przez ustawę z 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wprowadzono w tej ustawie 4 kategorie kumulacji:
kumulacja podmiotowa - to możliwość łączenia dochodów przez małżonków lub dokonywania rozliczenia przez osoby samotnie wychowujące dzieci.
kumulacja przedmiotowa- to łączenie dochodów ze wszystkich źródeł za wyjątkiem tych, które zostały wymienione w ustawie.
kumulacja czasowa - łączenie dochodów w okresie roku podatkowego, który jest rokiem kalendarzowym
kumulacja terytorialna - to łączenie dochodów uzyskiwanych na terenie naszego kraju.
W tym podatku jest również kwota wolna od opodatkowania.
PODMIOT -osoba fizyczna - podlegają one odrębnemu opodatkowaniu, ale ustawodawca w art. 6 przewidział możliwość kumulacji podmiotowej - dopuszcza możliwość łącznego rozliczenia się małżonków i osób samotnie wychowujących dzieci w tych przypadkach podatek odlicza się od połowy dochodów. Aby można było skorzystać z tej kumulacji muszą być spełnione warunki:
dla małżonków: małżeństwo musi trwać przez cały rok, nie może być umowy małżeńskiej (czyli musi istnieć wspólnota majątkowa), każdy z małżonków musi podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, żaden z małżonków nie może rozliczać się ryczałtowo.
nieograniczony obowiązek podatkowy - ten obowiązek łączy się z kumulacją terytorialną - oznacza, że osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terenie danego kraju podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów
Jeżeli nie ma miejsca zamieszkania na terytorium RP, to podlega obowiązkowi tylko od dochodów, które na terytorium RP osiągnął na podstawie stosunku pracy lub z tytułu osiąganych na terytorium, RP - jest to wtedy - ograniczony obowiązek podatkowy. A zatem decyduje miejsce zamieszkania, chyba, że umowy międzynarodowe o zasadach podwójnego opodatkowania przewidują inaczej. Osoby zmarłej nie rozlicza się i nie można kumulować.
osoby samotnie wychowujące dzieci : z dziećmi bez względu na wiek jeśli na te dzieci pobierany jest zasiłek pielęgnacyjny, z dziećmi małoletnimi, z dziećmi do 25 lat, które pobierają naukę, a w roku podatkowym nie uzyskały dochodów polegających opodatkowaniu.
PRZEDMIOT - osiągnięcie dochodu ze źródeł przychodów wymienionych w ustawie - art.10 wymienia następujące źródła przychodów: przychody z stosunku pracy, umowy o pracę nakładczą, przychody ze stosunku służbowego, przychody z renty i emerytury, przychody z działalności wykonywanej osobiście, przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, przychody tzw. wolnych zawodów, przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, przychody z kapitałów pieniężnych.
PODSTAWA OPODATKOWANIA - jest ustalona w ten sposób, że przychód pomniejszony jest o koszty. Mamy tu do czynienia z kumulacją przedmiotową - polega na łączeniu dochodów osiąganych przez podatnika w roku podatkowym (kumulacja czasowa) ze wszystkich źródeł za wyjątkiem dochodów lub przychodów wymienionych w art. 30. Nie podlegają kumulacji przedmiotowej: ryczałty, przychody z tytułu odsetek bankowych, przychody z umów zlecenia, umów o dzieło zawartych z osobami nie będącymi pracownikami płatnika, wynagrodzenia wypłacane z funduszy operacyjnych takich podmiotów jak : Agencja Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Straż Graniczna, Żandarmeria Wojskowa, Agencja Wywiadu, Policja, wygrane w konkursach, grach i zakładach, dochody ze źródeł nieujawnionych lub nieznajdujących pokrycia w źródłach ujawnionych.
Sposób wyliczenia podstawy opodatkowania:
PRZYCHÓD-KOSZTY=DOCHÓD
Dochód sumujemy w roku podatkowym, art./ 22 określa zasady ustalenia kosztów uzyskania przychodów z poszczególnych źródeł, kosztami są wszystkie te koszty uzyskania, które podatnik poniósł w związku z uzyskaniem przychodów, za wyjątkiem takich, które zostały w ustawie określone, przychód pomniejszony o koszty daje nam dochód, który będzie podlegał opodatkowaniu, ale jeszcze można go pomniejszyć - ustawodawca przewidział możliwość odliczenia od dochodu ściśle określonych wydatków.
W przypadku dochodu od osób fizycznych ustawodawca przewidział takie odliczenia, które:
pomniejszają podstawę opodatkowania np. składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika jest obowiązkowa, wydatki związane z poprawą stanu zdrowia osób niepełnosprawnych np. zakup psa przewodnika, ulga budowlana (jeśli rozpoczęto budowę przed 1 kwietnia 1997r.)
pomniejszają podatek np.: składka na ubezpieczenie zdrowotne, wydatki poniesione na remont budynku na mieszkanie (limit 3 letni), 19% wydatków , które zostały poniesione na czesne. Ale nie więcej niż kwota najniższego wynagrodzenia z ubiegłego roku - dla osób, które nie ukończyły 35 lat życia.
Termin złożenia zeznania upływa 30 IV roku następnego po roku podatkowym - dopiero 31.XII.2003 zaczniemy liczyć przedawnienie zobowiązania podatkowego za 2002r.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH
Regulowany jest ustawą z 19 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
PODMIOT -przede wszystkim osoby prawne, ale przepisy ustawy mają też zastosowanie do jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, (bo wspólnicy takich spółek rozliczają się indywidualnie w podatku dochodowym od osób fizycznych). Jest tutaj kumulacja podmiotowa → podatkowa grupa kapitałowa - ta podatkowa grupa kapitałowa może zostać zawiązana na warunkach określonych w przepisach ustawy: Zawiązanie takiej grupy kapitałowej następuje w drodze umowy w formie aktu notarialnego na okres co najmniej 3 lat, taka umowa musi być zarejestrowana w urzędzie skarbowym, który wydaje decyzje w tej materii, grupę kapitałową mogą zawiązać wyłącznie spółki z o.o. i spółki akcyjne , przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą z tych spółek nie może być mniejszy niż 1 mln zł. Spółka dominująca powinna posiadać bezpośredni udział w kapitale zakładowym spółki lub w części kapitału. Spółki zależne nie mogą posiadać kapitału w innych spółkach, które tworzą grupę. Spółki nie mogą korzystać ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych przepisów. Spółki nie mogą pozostawać w związkach osobowych, Spółki nie mogą mieć zaległości podatkowych (nawet w składce ZUS). Podatkowa grupa kapitałowa powinna osiągać za każdy rok podatkowy udział dochodu w przychodach w wysokości, co najmniej 6%. Po zarejestrowaniu takiej umowy, nie może być ona rozszerzona na inne podmioty, umowa nie może być także przedłużona ← musi być wtedy zawarta nowa umowa. Sporządzane jest jedno sprawozdanie finansowe grup kapitałowych.
PRZEDMIOT - to prowadzenie działalności gospodarczej, w wyniku której osiągany jest zysk (dochód albo przychód). Występuje tu kumulacja czasowa - uregulowana trochę inaczej niż w pozostałych podatkach dochodowych, bo zgodnie z art. 4 rokiem podatkowym jest okres pełnych kolejnych 12 następujących po sobie miesięcy, (w tym podatku podatnik może wybrać sobie rok rozliczeniowy, to nie musi być rok podatkowy).
PODSTAWA OPODATKOWANIA - to przychód pomniejszony jest o koszty działalności
Przychód - koszty = dochód (zysk) }art. 19 ustawy reguluje w jaki sposób ustalić koszty -
Przychód - koszty = strata
Są to 2 kategorie kosztów: koszty odliczalne, koszty nieodliczalne
W niektórych przypadkach mamy także do czynienia z opodatkowaniem samego przychodu
STAWKA - stała, procentowa (27%)
Istnieje możliwość dokonania odliczeń od podstawy opodatkowania np. na budowę strażnic, na jednostki ochrony przeciwpożarowej w postaci darowizn. Od 1 stycznia 2003r. - odliczenie, które ma na celu ochronę interesów deponentów, którzy w bankach zgromadzili swoje środki finansowe i mogą je odliczyć.
WPŁATA Z ZYSKU PRZEZ JEDNOOSOBOWE SPÓŁKI SKARBU PAŃSTWA
Ustawa o wpłatach z zysku przez jednoosobowe spółki Skarbu Państwa z 1 grudnia 1999r. i nowelizacja z tej samej daty ustawy o gospodarce finansowej przedsiębiorstw państwowych.
PODMIOT jednoosobowe spółki SP i przedsiębiorstwa państwowe
PRZEDMIOT - osiąganie zysku w prowadzonej działalności gospodarczej. Zysk wynik prowadzonej działaln. gospodarczej.
Wpłata do budżetu państwa na zwiększenie kwoty subwencji ogólnej. Regulowana ustawą z 26 lipca 1998r o dochodach jst w latach 1999-2000,2003
PODSTAWA OPODATKOWANIA - zysk netto po pomniejszeniu o podatek dochodowy od osób prawnych.
STAWKA - stała, procentowa (19%) - odprowadzana wraz z zaliczkami na podatek dochodowy (podatnik może sobie wybrać czy w odstępach miesięcznych czy kwartalnych)
PODMIOT - gminy, których wskaźnik podstawowych dochodów podatkowych na głowę mieszkańca jest większy niż 150% analogicznego wskaźnika dla wszystkich gmin kraju.
Przy omawianiu podatków i opłat lokalnych - zasadą jest, iż sprawozdawczości przyjmuje się jako dochody należne to, co gmina mogłaby osiągnąć stosując górne granice stawek podatku i opłat lokalnych, - czyli podstawą są te potencjalne dochody w pełnej wysokości, które gmina mogłaby osiągnąć. To również jest świadczenie o charakterze podatkowym.
PODATKI OBROTOWE
PODATEK OD GIER
Regulowany ustawą z 29 lipca 1992r. o grach losowych, zakładach wzajemnych i grach na automatach. Działalność wymaga koncesji lub zezwolenia w zależności od tego z jaką grą mamy do czynienia. Rozdział IV określony jest „Podatek od gier”
gry losowe - gry o wygrane rzeczowe lub pieniężne, w których uczestnicy wnoszą odpowiednie opłaty, wynik gry zależy od przypadku, najniższa wygrana nie może być niższa niż cena losu.
zakłady wzajemne - jest zróżnicowanie na:
- totalizatory
- bukmacherstwo
gra na automatach - gra na urządzeniach mechanicznych, elektromechanicznych, elektronicznych.
PODMIOT - podmioty, które na podstawie koncesji lub zezwolenia prowadzą działalność na zasadach określonych w ustawie
PRZEDMIOT - prowadzenie działalności w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych i gier na automatach
PODSTAWA OPODATKOWANIA - różna w zależności od tego z jaką grą mamy do czynienia: loterie, gry liczbowe, zakłady wzajemne → to jest najczęściej suma wpłaconych stawek, loterie pieniężne, fantowe → to suma wpływu uzyskanych ze sprzedaży losów
STAWKA - stała, procentowa, zróżnicowana w zależności od rodzaju gier.
PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG
Regulowany ustawą z 8 I 1993 o podatku od towarów i usług i o podatku akcyzowym
PODMIOT - osoby fizyczne, prawne, jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej
PRZEDMIOT - sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium RP, także eksport i import.
PODSTAWA OPODATKOWANIA - jest to obrót, czyli kwota należności z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku.
Art. 19 podmiot ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług.
2 rodzaje podatników: podmiot ekonomiczny, podmiot prawny
STAWKA - stała, procentowa (22%)
PODATEK AKCYZOWY
Regulowany ustawą z 8 I 1993r. o podatku od towarów i usług i podatku akcyzowym.
PODMIOT - osoby fizyczne, prawne, jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej.
PRZEDMIOT - wprowadzenie do obrotu wyrobów akcyzowych (załącznik nr 7 zawiera wykaz wyrobów akcyzowych).
PODSTAWA OPODATKOWANIA - w zależności czy towar jest produkcji krajowej, czy pochodzi z importu: przy produktach krajowych - obrót, czyli należności za sprzedane towary, przy produktach z importu - wartość, cena towaru powiększona o należne cło. Podstawą opodatkowania może być też ilość wyrobów akcyzowych.
STAWKA
Tam gdzie podstawą jest wartość - stała procentowa (max dla importerów 1900%, dla producentów krajowych 95%). Tam gdzie podstawą jest ilość - stawka stała, kwotowa na jednostkę wyrobu.
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych - 12 I 1991r zmiana 30 X 2002r
Podatek od nieruchomości
Podatek od środków transportowych
Podatek od posiadania psa
3 opłaty
opłata targowa
opłata miejscowa
opłata administracyjna
Ustawa o podatku leśnym - 30 X 2002r
Ustawa o podatku od czynności cywilno - prawnych - 9 IX 1991r.
Prawo górnicze i geologiczne (opłata eksploatacyjna) - 4 luty 1994r
Ustawa o opłacie skarbowej - 9 IX 2000r.
Ustawa o zryczałtowanym podatku od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - 20 XI 1998r
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych - 26 lipiec 1991r
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych - 19 luty 1994r
Ustawa o wpłatach z zysku przez jednoosobowe spółki SP - 1 grudnia 1999r
Ustawa o dochodach jst - 1999-2000, 2003 - 26 XI 1998r
Ustawa o grach losowych, zakładach wzajemnych, grach na automatach - 29 lipca 1992
Ustawa o podatku od towarów i usług i podatku akcyzowym - 8 I 1993r.
1.Definicja podatku i jej elementy składowe, inne należności do których stosuje się ordynacja podatkowa (cła, opłaty:za usługi świadcz. przez org.adm.państw.i samorz., za korzystanie z urządzeń użyteczn publ, ekologiczne).
2.C.d.elementów składowych definicji podatku(przymusowe, bezzwrotne(nadpłata), pieniężne, na rzecz SP woj. pow gminy. wynikające z ustawy.
3.Elementy stałe podatku (podmiot-płatnik,podatnik,inkasent, przedmiot,podstawa,stawka)
4.Elementy zmienne podatku (zwolnienia,ulgi,zwyżki,terminy płatności, formy zapłaty) Obowiązek podatkowy.
5. Zobowiązanie podatkowe, Rodzaje decyzji organów podatk. Efektywne wygasanie zobowiązań (zapłata,kompensata,potrącenie,przeniesienie własności na rzecz SP).
6. Nieefektywne wygasanie zobowiązań (zaniechanie,umożenie,przedawnienie)
7. Zasady podatkowe(Smitha i Wagnera),Krzywa Leppera, Klasyfikacja podatków wg.kryteriów (przedmiotowe,podmiotowe,czasowe)
8.Organy podatkowe. Postępowanie podatkowe 9.Podatek od nieruchomości. 10.Podatek leśny. 11. Podatek rolny.12. Podatek od środków transportowych. Podatek od psa. 13. Opłaty. 14. Podatek od czynności cywilno prawnych. Podatek od spadków i darowizn 15. Zryczałtowany podatek dochodowy od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, Karta podatkowa, Przychody ewidencjonowane Podatek od osób duchownych.16. Podatek dochodowy od osób fizycznych.17.Podatek dochod.od osób prawnych, Grupa kapitałowa. Wpłata z zysku przez jednoosobowe spółki SP.18.Podatki obrotowe(od gier, towarów i usług, akcyzowy).
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych - 12 I 1991r zmiana 30 X 2002r
Podatek od nieruchomości, Podatek od środków transportowych, Podatek od posiadania psa.3 opłaty : targowa, miejscowa, administracyjna.
STAWKA STAŁA PROCENTOWA
Podatek od nieruchomości → budowle - max 2%
Podatek od czynności cywilno - prawnych - 1% lub 2 %
Podatek dochodowy od osób prawnych - 27%
Wpłata z zysku przez jednoosobowe spółki SP - 19%
Podatek od gier,
Podatek od towarów i usług(22%)
Podatek od środków transportowych - 22 %
Podatek akcyzowy -
OSOBY FIZYCZNE
Podatek od posiadania psa
Opłata miejscowa
Podatek od spadków i darowizny
Zryczałto podatek dochod od niekt przycho osiąganych przez osoby fizyczne
Podatek dochodowy od osób fizycznych
)
13