PODATKI I PRAWO PODATKOWE

Mgr I. Gałuszka

05.03.2011

ĆWICZENIA 1

Zaliczenie 11.06.2011 czas pisania 45 minut

8 pytań (teoria opis) i 4 zadania

Notatki prześle e-mailem

Materiały:

„ Podatki i Prawo podatkowe” A. Gomułowicz i Jerzy Małecki Lexis Nexus Warszawa 2010

„ Polskie Prawo Podatkowe” Głuchowski Warszawa 2006

OPODATKOWANIE - jest pojęciem daniny publicznej, są to wszelkie formy przejmowania przez Państwo dóbr i usług przez związek Publiczno-Prawny.

DANINA PUBLUCZNA

Wszelkie formy przejmowania przez państwo dóbr i usług od mieszkańców danego państwa (lub inny związek publiczno-prawny np. samorząd terytorialny); z niej wywodzi się podatek.

3 RODZAJE DANIN PUBLICZNYCH:

1. Daniny osobiste - przymusowe świadczenie usług. Np. odbycie służby wojskowej.

2. Daniny rzeczowe- obowiązek nieodpłatnego oddania rzeczy podmiotom sprawującym władzę.

3. Daniny pieniężne- podatki, opłaty, cła.

Daniny określają podatek jako daninę określającą dane cechy.

PODATEK - brak ujednoliconej definicji. Wspólną cechą istniejących definicji jest to, że podatek określany jest jako danina publiczna.

DANINĘ PUBLICZNĄ CHARAKTERYZUJEMY NASTĘPUJĄCYMI CHECHAMI:

1. Przymusowy charakter- posiada prawne środki przymusu w celu ich egzekwowania.

2. Bezzwrotność - nie ma obowiązku ani prawnej możliwości zwrotu podatku. Chyba, że podatek należny jest niższy od wpłaconego. ( wtedy dostajemy zwrot)

3. Nieodpłatność - w zamian za opłacenie podatku nie otrzymuje świadczenia zwrotnego. Poza odpłatnością ogólną ( np. remont i budowa dróg)

Podatki są transferami tzn. mają charakter jednokierunkowy, redystrybucyjny.

4. Jednostronność- kształt, konstrukcja podatku nie jest przedmiotem negocjacji między Państwem a podatnikiem.

5. Ogólny charakter podatku- podatek dotyczy określonej kategorii podatników a nie podmiotów indywidualnych.

6. Pieniężna forma podatku.

KLASYFIKACJA PODATKÓW:

1. Kryterium PRZEDMIOTOWE

1. Podatki Przychodowe - to takie świadczenia, które uzyskiwane są przez dany podmiot bez uwzględnienia kosztów ich uzyskania. Podatek ryczałt, podatek VAT, podatek akcyzowy, karta podatkowa.

2. Podatki Dochodowe- przedmiotem opodatkowania jest dochód rozumiany jako nadwyżka przychodów nad kosztami. Wyjątki emerytury, renty, dywidendy, stypendia itp. Takie rodzaje dochodów podlegają pod dochody.

3. Podatki Majątkowe- są to podatki które władają majątkiem i jego przyrostem. Np. podatek od nieruchomości, podatek od czynności cywilno-prawnych.

4. Podatki Konsumpcyjne- zawarte są w cenie towarów bądź usług i w ten sposób obciążają dochody podmiotów dokonujących wydatków np. podatek akcyzowy, podatek VAT.

2. Kryterium ŹRÓDŁA POKRYCIA świadczenia podatkowego

1. Podatki pośrednie- obciążenie dochodu jest wtedy gdy jest wydatkowany.

2. Podatki bezpośrednie- dochód jest obciążany w momencie jego powstania podatek PIT i CIT.

3. Kryterium PODMIOTU, którego dochód stanowi podatek

1. Podatki Państwowe- te które zasilają budżet państwa podatek VAT, podatek akcyzowy, podatek PIT i CIT, podatek od hazardu.

2. Podatki Lokalne ( gminne)-podatek od nieruchomości, podatek leśny, podatek od środków transportowych, podatek od czynności cywilno-prawnych.

FUKCJE PODATKÓW !!!!!!!!!!!!!!

1. Funkcja FISKALNA - za pomocą podatków gromadzą zdecydowanie większość własnych dochodów.

2. Funkcja REDYSTRYBUCYJNA- jako możliwość dokonywania za pomocą podatku podziału majątku oraz dochodu narodowego pomiędzy podatnikami i związkami publiczno-prawnymi.

3. Funkcja STYMULACYJNA-za pomocą podatków można oddziaływać bodźcowo na zachowania podatników. Zachęcając bądź zniechęcając ich do podejmowania określonych zachowań.

ELEMENTY KONSTRUKCJI PODATKU:

PODMIOT PODATKU- podmiot zobowiązany jest do zapłaty podatku ( podmiot bierny- podatnik), ale również podmiot uprawniony do otrzymania podatku ( podmiot czynny- Państwo, gmina).

PŁATNIK- podmiot zobowiązany do obliczenia poboru i odprowadzenia podatku.

INKASENT - podmiot zobowiązany do poboru i odprowadzenia podatku.

PRZEDMIOT PODATKU- stan faktyczny lub prawny według, którego ustawa wiąże obowiązek podatkowy.

PODSTAWA OPODATKOWANIA:

- WARTOŚCIOWA ( akcyza, VAT),

- ILOŚCIOWA ( podatki lokalne) ujęty jako przedmiot podatku.

19.03.2011

ĆWICZENIA 2

PODSTAWA OBLICZENIA PODATKU - to konkretna wielkość przyjęta przez organ podatkowy w decyzji wymierzającej podatek lub przyjęta przez podatnika zobowiązanego do samodzielnego obliczenia podatku uwzględniająca wszelkie odliczenia i pomniejszenia podstawy opodatkowania.

STAWKA PODATKU - współczynnik określający relację pomiędzy wysokością a podstawą opodatkowania.

RODZAJE STAWEK:

1. Ze względu na sposób ich wyrażania:

- Stawki kwotowe - księgowe, podatek rolny,

- Stawki procentowe - podatek CIT, akcyzowy,

- Stawki mieszane - kwotowo-procentowe - podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek akcyzowy (np. papierosy).

2. Ze względu na stosunek stawki do podstawy opodatkowania:

- Stawka liniowa - proporcjonalna - razem ze wzrostem podstawy stawka ta jest stała (VAT),

- Stawka progresywna - wraz ze wzrostem podstawy, stawka podatku wzrasta (podatek PIT, akcyzowy),

- Stawka regresywna - będąca przeciwieństwem stawki progresywnej - stawka maleje.

- Stawka degresywna - będąca kombinacją stawki proporcjonalnej i regresywnej.

SALA PODATKOWA - to tabelaryczne zestawienie ujmujące poszczególne zakresy skali podatkowej i odpowiadające im stawki podatku, np. podatku PIT.

ULGI I ZWOLNIENIA PODATKOWE:

- ZWOLNIENIA - polegają na całkowitym lub częściowym pominięciu dochodów uzyskiwanych z niektórych źródeł przy ustaleniu podstawy opodatkowania.

- ULGI - polegają na zmniejszeniu podatku już po dokonaniu jego wymiarów.

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH:

- ustawa z dnia 26.07.1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych,

- ustawa z dnia 20.11.1998 o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

-karta podatkowa, dochody gminy.

PIT - Personal Income Tax, czyli podatek od dochodów osobistych.

PODMIOT PODATKU - osoby fizyczne.

PRZEDMIOT PODATKU - osoby fizyczne; istnieją odpowiednie warunki dotyczące wspólnego rozliczania się małżonków, osób samotnie wychowujących dzieci.

WARUNKI WSPÓLNEGO ROZLICZANIA MAŁŻEŃSTW:

• Małżonkowie muszą pozostawać w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy

• Gdy jeden z małżonków umrze w ciągu roku podatkowego, to żyjący małżonek może rozliczyć się z wspólnie z nieżyjącym małżonkiem.

• Nie można rozliczyć się wspólnie w konkubinacie.

• Małżonkowie muszą pozostawać we wspólnocie majątkowej przez cały rok podatkowy.

• Żaden z małżonków nie może prowadzić działalności rozliczanej z wykorzystaniem ryczałtu, w sposób ryczałtowy, a także na zasadach ogólnych z wykorzystaniem liniowej stawki podatku (zasady ogólne - książka przychodów i rozchodów).

• Żaden z małżonków nie może podlegać przepisom ustawy o podatku tonażowym.

NIEOGRANOCZNY OBOWIĄZEK PODATKOWY -opodatkowaniu podlega całość dochodów podatnika, jeżeli miejscem zamieszkania jest terytorium RP bez względna na to gdzie położone są źródła przychodów, w zawiązku, z którymi te dochody są osiągane.

OGRANICZONY OBOWIĄZEK PODATKOWY - polega na ty, że podatnicy nie mający na terytorium RP miejsca zamieszkania, podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów uzyskanych tylko ze źródeł uzyskanych na terytorium Polski.

Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium RP uznaje się osobę, która:

1. Posiada na terytorium centrum interesów osobistych lub gospodarczych, lub,

2. Przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA - opodatkowaniem podatkiem PIT podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21 i 52 ustawy, od których na podstawie przepisów o ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

DOCHÓD - nadwyżka przychodów nad kosztami.

SKALA PODATKOWA

Podstawa obliczenia podatku		Podatek wynosi
Ponad	do
	85 528 zł	18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr
85 528 zł		14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł

KWOTA ZMNIEJSZAJĄCA PODATEK ORAZ KWOTA WOLNA OD PODATKU

Kwota zmniejszająca podatek	Miesięczna	46 zł 33 gr
		Roczna	556 zł 02 gr
Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku		3 091 zł

02.04.2011

ĆWICZENIA 3

Podatek dochodowy od osób fizycznych: zadania.

PODSTAWA ODLICZENIA PODATKU	PODATEK WYNIESIE
Do 85 528	18% podstawa - 556,02
Powyżej 85 528	32% nadwyżka podatku 85 528 + 14 832,02

Nie będzie to funkcjonować, gdy będziemy dostawać dodatek za rozłąkę

- czyli koszty dojazdu.

Jeżeli mieszkamy w tej samej miejscowości to dostajemy 111,25, gdy w innej 139,06.

Zadanie 1

Obliczyć zaliczki oraz wynagrodzenia netto na podatek dochodowy od osób fizycznych:

1. Umowa o pracę:

Oblicz zaliczkę na podatek dochodowy oraz wynagrodzenie netto podatnika uzyskującego miesięczne wynagrodzenie 5000 zł brutto. Podatnik pracuje w miejscowości, która jest miejscem jego zamieszkania.

Rozwiązanie:

1. Obliczenie składki na ubezpieczenie społeczne:

Płaca brutto: 5 000,00

- ZUS - 685,50 (13,71% x 5 000)

4314,50 zł.

2. Ustalenie wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne:

4314,50 * 9% = 388,30

4314,15* 7,77% = 334,37 ( do obliczenia zadania)

4314,50 - 111,25 + 4203,25 - podstawa obliczenia podatku

4203,25*18% - 46,33( 556,02:12) = 710,25 <- podatek

410,25 - 334,37 = 375,88 = 376zł <- zawsze zaokrąglamy do pełnej liczby.

Netto 5000,00-685,00-388,30-376,00= 3550,20 zł.

Zadanie 2

Umowa zlecenie, jako jedyne źródło dochodu podatnika lub umowa zlecenia podpisana z tym samym pracodawcom, co umowa o pracę.

1. Oblicz zaliczkę i wynagrodzenie netto, na umowę zlecenia podpisaną z tym samym pracodawcą, co umowa o pracę. Miesięczne wynagrodzenie podatnika wynosi 5000, 00 brutto.

5000 - 13,71% = 4314,50

Ubezpieczenie zdrowotne:

4314,50* 9% = 388,30

4314,50* 7,75%= 334,37

4314,50 -20% (koszty, zawsze się je odejmuje, mają stałą stawkę) = 3451,60zł ( podstawa obliczenia podatku).

Podatek: 3451,60*18% = 621,28zł.

621,28 - 334,37 = 286,99 = 287<- zaliczka na podatek

Netto: 5000,00- 685,50- 388,30- 287,00 = 3639,20

2. Umowa zlecenie z innym pracodawcom niż umowa o pracę

Oblicz zaliczkę i wynagrodzenie netto podatnika zatrudnionego na umowę zlecenia podpisaną z innym pracodawcą niż umowa o pracę. Miesięczne wynagrodzenie wynosi 5000,00 zł brutto.

Ubezpieczenie zdrowotne( pomijamy ubezpieczenie społeczne)

5000*9%= 450,00

5000* 7,75% = 388

5000-20% = 4000<- podst. Obliczenia podatku.

4000*18% ( zawsze się tak oblicza)= 720 zł

720- 388 = 332- zaliczka na podatek dochodowy.

Netto: 5000- 450- 332= 4218.

Gdy jest się studentem to 5000-20% i od razu wyliczamy podatek !

Zadania:

Oblicz zaliczkę i wynagrodzenie netto, gdy:

Wariant pierwszy:

Umowa o pracę, gdy wynagrodzenie wynosi 3500, a koszty uzyskania przychodu wynoszą 139,06.

3500-13,71% = 3020,15

3020,15*9%= 271,81

3020,15 * 7,75% = 234,06

3020,15-20% = 2416,12

2416,12 * 18% = 434,90

434,90- 234,06= 201

Netto: 3500- 479,85- 271,81- 200,84= 2547,34

Wariant drugi:

Umowa zlecenie z tym samym pracodawcą, co umowa o pracę, gdy wynagrodzenie netto wynosi 3500, a koszty uzyskania przychodu 139,06.

3500*9%= 315

3500* 7,75 % = 271,25

3500- 20%= 2800

2800*18% = 504

504-271,25 = 233

Netto: 3500- 315 -232,75 = 2952,00

16.04.2011

ĆWICZENIA 4

Opodatkowanie dochodów z zagranicy.

Umowa bilateralne(dwustronne) w tych umowach określa się sposób obliczania podatku.

1. UMOWA WYŁĄCZENIA Z PROGRESJĄ:

Żeby ta umowa działała dane państwa muszą mieć z sobą spisać umowę polegającą na tym, że bierze się pod uwagę dochód zagraniczny, by dowiedzieć się w jakiej stawce trzeba zapłacić podatek. Jeżeli pracuje się za granicom trzeba mieć to udokumentowane.

Sposoby obliczenia:

1. Sumujemy dochody uzyskane w Polsce jak i za granicom.

2. Od sumy dochodów łącznych obliczamy podatek dochodowy wg. obowiązującej skali podatkowej.

3. Obliczamy stopę podatkową wg. Wzoru.

S = podatek od całości dochodów

Dochód całkowity* 100%

4. Dochód uzyskany ze źródeł położonych w Polsce * wyliczona stopa podatkowa.

Zadanie 1

Podatnik- polski rezydent uzyskał w Polsce 2010r. dochód wysokości 45700zł, oraz

w Wielkiej Brytanii dochód 5600 zł. Umowa międzynarodowa przewiduje stosowanie metody wyłączenia z progresji. Oblicz podatek do zapłaty w Polsce.

1. 45700+ 56.00= 101700 zł

2. (101700-85528)*32% + 14839,02= 20014,06 zł.

3. S= 20014,06101700*100%= 19,68%

4. 45700*19,68%= 8993,76- kwota do zapłaty w Polsce.

2. METODA ZALICZENIA

(proporcjonalnego odliczenia, sposób obliczenia kredytu podatkowego).

1) Suma dochodu uzyskanego w Polsce i zagranicom.

2) Od sumy dochodów łącznych odliczamy podatek według stawek podatkowych.

3) Obliczamy limit podatku według wzoru.

L= podatek od łącznej kwoty * dochód z zagranicy

dochód całkowity

4) Od podatku odliczonego od całości dochodu odejmuje się podatek zapłacony za granicom, ale tylko do wysokości odliczonej kwoty limitu.

Gdy w zadaniu limit jest 11000, a za granicą zapłaciliśmy 13000 podatku, to tu od podatku możemy odjąć te 11000.

Zadanie 2

Polski rezydent uzyskał dochód opodatkowany w Polsce w wysokości 35000 i dochód uzyskany w Holandii w wysokości 59890 zł i zapłacił tam podatek w wysokości 12000.

1. 35000+59890= 94890

2. (94890-85528)*32% +14839,02= 17834,86 zł.

3. L = 17834,86 * 5989094810=11256,50

4. P = 17834,86- 11256,50= 6578,36 - podatek do zapłaty w Polsce.

ZA POMOCĄ ULGI ABOLICYJNEJ:

- liczy się podatek normalnie, ale wylicza się to jeszcze raz za pomocą metody

- Ulga abolicyjna polega na odliczeniu od podatku kwoty równej podatkowi „dopłacanemu” w Polsce od dochodów osiąganych za granicą i podlegających w Polsce rozliczeniu.

Zadanie 3

Oblicz podatek od dochodu uzyskanego w Polsce 70000 i Niemczech 30000.

Umowa międzynarodowa z wyłączeniem progresu.

70000+30000= 100000

(100000-85528)*32% + 14839,04= 19470,06

S= 19470,06100000*100%=19,47%

30000*19,47%= 5841zł.

Zadanie 4

Oblicz podatek do zapłaty w Polsce jeżeli w 2010r podatnik uzyskał w Polsce dochód 30000w Finlandii dochód 70000, przy czym zapłacił tam 16000 podatku. Umowa międzynarodowa przewiduje zastosowanie metody zaliczenia.

70000+30000+ 10000

(100000-85528)*32%+ 14839,02= 19470,06 * 70000100000=13629,042

19470,06 - 13629,042+ 5841,02

PODATEK OD OSÓB FIZYCZNYCH:

Źródła przychodów:

• Stosunek służbowy

• Członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej

• Renta

• Emerytura

• Działalność wykonywana osobiście

• Pozarolnicza Działalność gospodarcza.

• Działy specjalne produkcji wolnej

• Wynajem

• Dzierżawa

• Umowy podobne

Sposób obliczenia podatku wg. obowiązującej skali podatkowej:

1. 19% podatek od dochodów z poza rolniczej działalności lub działów specjalnej produkcji rolnej.

2. Ryczałty od przychodów ewidencjonowanych za pomocą……………….

3. 19% podatek z kapitałów pieniężnych

4. 19% podatek od płatnego zbycia nieruchomości i praw z nimi związanych.

5. Pobór podatku zeznania podatkowego

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (rozliczenia działalności gospodarczej) (Jesteśmy wtedy pozbawieni przywilejów odliczeniowych - nie można odliczyć dzieci, ani rozliczyć się z małżonkiem).

Stawki w ryczałcie ewidencjonowanym uzależnione są od prowadzonej działalności:

3%- strefa handlu, gastronomia

1,5% < z wyłączeniem sprzedaży napoi alkoholowych.

5,5% - usługi

KARTA PODATKOWA (obejmuje dochody gminy), znaczenie tu ma ilość mieszkańców gminy, a także, jakie rodzaje działalności gospodarczej są prowadzone w danej gminie.

ZRYCZAŁTOWANY PODATEK OD PRZYCHODÓW OSÓB DUCHOWNYCH- ustalony okres roku na podstawie ilości parafii.

8

---