Wpływ działalności gospodarczej przedsiębiorstwa na jego bilans
Zdarzenia gospodarcze a operacje gospodarcze
|
zdarzenia gospodarcze |
- |
to ogół różnorodnych zjawisk i procesów zachodzących w jednostkach gospodarczych
|
|
operacje gospodarcze |
- |
to zdarzenia gospodarcze, które:
|
Klasyfikacja operacji gospodarczych
Kryterium podziału |
Rodzaje operacji gospodarczych |
stopień złożoności |
|
zależność od jednostki |
|
zasięg |
|
zakres zmian |
|
Klasyfikacja operacji bilansowych
Operacje bilansowe zmieniające: |
|
I typ |
wyłącznie składniki aktywów |
II typ |
wyłącznie składniki pasywów |
III typ |
zwiększające - składnik aktywów oraz składnik pasywów |
IV typ |
zmniejszające - składnik aktywów oraz składnik pasywów |
Wpływ operacji bilansowych na składniki bilansu |
|||
Typ |
Aktywa |
Pasywa |
Suma bilansowa |
I typ |
|
bez zmian |
bez zmian |
II typ |
bez zmian |
|
bez zmian |
III typ |
|
|
|
IV typ |
|
|
|
Klasyfikacja operacji wynikowych
Operacje wynikowe: |
|
I typ |
zwiększające przychody oraz zwiększające składnik aktywów |
II typ |
zwiększające przychody oraz zmniejszające składnik zobowiązań |
III typ |
zwiększające koszty oraz zmniejszające składnik aktywów |
IV typ |
zwiększające koszty oraz zwiększające składnik zobowiązań |
Wpływ operacji wynikowych na składniki: |
|||||||
Typ |
Bilansu |
Rachunku zysków i strat |
|||||
|
Aktywa |
Kapitały obce |
Kapitały własne |
Suma bilansowa |
Koszty |
Przychody |
Wynik finansowy |
I typ |
|
|
|
|
|
|
|
II typ |
|
|
|
0 |
|
|
|
III typ |
|
|
|
|
|
|
|
IV typ |
|
|
|
0 |
|
|
|
Podstawowe składniki rachunku zysków i strat
Rachunek zysków i strat |
|
Pozycje zmniejszające rachunku zysków i strat |
Pozycje zwiększające rachunku zysków i strat |
|
|
Przychody i zyski (art.3 ust.1 pkt 30) |
- |
uprawdopodobnione powstanie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zwiększenia wartości aktywów, albo zmniejszenia wartości zobowiązań, które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego niedoboru w inny sposób niż wniesienie środków przez udziałowców lub właścicieli |
Koszty i straty (art.3 ust.1 pkt 31) |
- |
uprawdopodobnione zmniejszenia w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zmniejszenia wartości aktywów, albo zwiększenia wartości zobowiązań i rezerw, które doprowadzą do zmniejszenia kapitału własnego lub zwiększenia jego niedoboru w inny sposób niż wycofanie środków przez udziałowców lub właścicieli |
|
|
|
|
WYNIK FINANSOWY |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Przychody z podstawowej działalności operacyjnej |
|
|
|
|
|
Wynik ze sprzedaży |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Pozostałe przychody operacyjne |
|
|
|
|
|
Wynik z działalności operacyjnej |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Przychody finansowe |
|
|
|
|
|
Wynik z działalności gospodarczej |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zyski nadzwyczajne |
|
|
|
|
|
Wynik brutto |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Wynik netto |
|
PRZYCHODY I KOSZTY PODSTAWOWEJ DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ |
Podstawowa działalność operacyjna |
- |
działalność, której celem jest zrealizowanie zadań, do osiągania których jednostka została powołana. |
Przychody podstawowej działalności operacyjnej
* Przychody podstawowej działalności operacyjnej to kwoty należne od odbiorców
za sprzedane:
- produkty, tj. wyroby gotowe, półfabrykaty oraz wykonane roboty i usługi,
- towary,
- materiały.
* Wartość przychodów ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów jest ustalona
za pomocą cen sprzedaży netto (bez podatku VAT), z uwzględnieniem
ewentualnych zwrotów oraz udzielonych rabatów.
Koszty podstawowej działalności operacyjnej
* Koszty podstawowej działalności operacyjnej obejmują:
- Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży produktów
- Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży towarów
- Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży materiałów
* Ewidencja kosztów podstawowej działalności operacyjnej:
- rozwiązanie 1 - wartość sprzedanych towarów i materiałów w cenie
nabycia + układ rodzajowy kosztów
Układ rodzajowy (porównawczy) kosztów
Amortyzacja
Zużycie materiałów i energii
Usługi obce
Podatki i opłaty
Wynagrodzenia
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
Pozostałe koszty rodzajowe
W układzie rodzajowym ujmuje się koszty w okresie ich poniesienia bez względu na to jakich okresów dotyczą.
- rozwiązanie 2 - wartość sprzedanych towarów i materiałów w cenie
nabycia + układ funkcjonalno- kalkulacyjny kosztów
Układ funkcjonalno-kalkulacyjny kosztów
Koszty działalności podstawowej
Koszty wydziałowe
Koszty działalności pomocniczej
Koszty ogólnego zarządu
Koszty sprzedaży
W układzie kalkulacyjnym ujmuje się koszty w okresie którego dotyczą bez względu na to kiedy zostały bądź zostaną poniesione.
- rozwiązanie 3 - wartość sprzedanych towarów i materiałów w cenie
nabycia + układ rodzajowy kosztów + układ
funkcjonalno- kalkulacyjny kosztów
PRZYCHODY I KOSZTY POZOSTAŁEJ DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ |
Pozostała działalność operacyjna (art.3 ust.1 pkt 32) |
- |
działalność gospodarcza pośrednio związana z podstawową działalnością operacyjną jednostki (ma charakter niesystematyczny, incydentalny). |
Pozostałe przychody operacyjne
* przychody ze zbycia środków trwałych, środków trwałych w budowie, wartości
niematerialnych i prawnych
* przychody ze zbycia nieruchomości oraz wartości niematerialnych i prawnych
zaliczanych do inwestycji
* odpisanie zobowiązań przedawnionych lub umorzonych
* otrzymanie odszkodowań, kar i grzywien
* otrzymanie nieodpłatnie aktywów
* przychody z działalności socjalnej
* odpisy aktualizujące zwiększające wartość niefinansowych składników aktywów
- korekty aktualizacji
* rozwiązanie rezerw, z wyjątkiem rezerw związanych z operacjami finansowymi
Pozostałe koszty operacyjne
* koszty zbycia środków trwałych, środków trwałych w budowie wartości
niematerialnych i prawnych
* koszty utrzymywania i zbycia nieruchomości oraz wartości niematerialnych
i prawnych zaliczanych do inwestycji
* odpisanie należności przedawnionych, umorzonych, nieściągalnych
* zapłata odszkodowań, kar i grzywien
* przekazanie nieodpłatnie aktywów
* koszty prowadzenia działalności socjalnej,
* odpisy aktualizujące zmniejszające wartość niefinansowych składników aktywów
* utworzenie rezerw, z wyjątkiem rezerw związanych z operacjami finansowymi
PRZYCHODY I KOSZTY DZIAŁALNOŚCI FINANSOWEJ |
Działalność finansowa
|
- |
działalność gospodarcza, która polega na przenoszeniu praw własności lub uprawnień w zakresie: kredytów i pożyczek udzielonych i otrzymanych, inwestycji krótkoterminowych i długoterminowych, rozrachunków. |
Przychody finansowe
* prowizje i odsetki od udzielonych innym jednostkom pożyczek,
* otrzymane dywidendy od akcji obcych,
* otrzymane odsetki od obligacji obcych,
* przychody z tytułu udziałów w innych jednostkach,
* odsetki od lokat i wkładów bankowych,
* przychody ze zbycia aktywów finansowych (inwestycji),
* należne odsetki za przekroczenie przez kontrahentów terminów płatności,
* dyskonto otrzymane od weksli obcych,
* dodatnie różnice kursowe,
* odpisy aktualizujące zwiększające wartość aktywów finansowych,
* rozwiązanie rezerw utworzonych na przewidywane zobowiązania z tytułu operacji
finansowych.
Koszty finansowe
* prowizje i odsetki od otrzymanych kredytów i pożyczek,
* odsetki od emitowanych przez jednostkę obligacji,
* koszty zbycia aktywów finansowych (inwestycji),
* odsetki należne kontrahentom za przekroczenie terminów płatności,
* dyskonto od weksli własnych,
* dyskonto od weksli obcych dyskontowanych w banku lub indosowanych,
* ujemne różnice kursowe,
* odpisy aktualizujące zmniejszające wartość aktywów finansowych,
* utworzenie rezerw na przewidywane zobowiązania z tytułu operacji
finansowych.
ZYSKI I STRATY NADZWYCZAJNE |
Zdarzenia nadzwyczajne (art.3 ust.1 pkt 33)
|
- |
zdarzenia trudne do przewidzenia, które występują poza działalnością operacyjną jednostki i nie są związane z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia (zdarzenia powstające niepowtarzalnie, incydentalnie i niezależnie od jednostki i jej działalności). |
Zyski nadzwyczajne - dodatnie skutki finansowe zdarzeń nadzwyczajnych:
* przychody ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów uszkodzonych na skutek
zdarzeń losowych,
* odzyskanie materiałów z likwidacji rzeczowych składników aktywów
przeprowadzonej na skutek zdarzeń losowych,
* odszkodowania otrzymane za straty spowodowane zdarzeniami losowymi.
Straty nadzwyczajne - ujemne skutki finansowe zdarzeń nadzwyczajnych:
* wartość netto rzeczowych składników aktywów zlikwidowanych lub sprzedanych
na skutek zdarzeń losowych,
* koszty ponoszone w związku z usuwaniem skutków zdarzeń losowych.
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
wariant uproszczony !!!
A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów |
|
B. Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów |
|
C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B) |
|
D. Pozostałe przychody operacyjne |
|
E. Pozostałe koszty operacyjne |
|
F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E) |
|
G. Przychody finansowe |
|
H. Koszty finansowe |
|
I. Zysk (strata) z działalności gospodarczej (F+G-H) |
|
J. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych |
|
K. Zysk (strata) brutto (I+J) |
|
L. Obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenie straty) |
|
M. Zysk (strata) netto (K-L) |
|
11