Rachunkowość zarządcza (zadania) ROND

Zadanie 1

Znane są następujące informacje dotyczące danego okresu sprawozdawczego spółki, zajmującej się produkcją jednego rodzaju wyrobów:

Wielkość produkcji 2000 sztuk

Wielkość sprzedaży 1800 sztuk

Jednostkowa cena sprzedaży 15,00 zł

Rzeczywiste koszty poniesione ( w zł):

Jednostkowy koszt zmienny produkcji, w tym:		10,00
Materiały bezpośrednie	5,00
Praca bezpośrednia	3,50
Koszty pośrednie wytwarzania	1,50
Jednostkowy koszt zmienny sprzedaży		2,00
Całkowity jednostkowy koszt zmienny		12,00
Koszty stałe, w tym:		9000,00
Stałe koszty pośrednie wytwarzania	4000,00
Stałe koszty sprzedaży i zarządu	5000,00

Należy:

• sporządzić rachunek zysków i strat w rachunku kosztów pełnych oraz rachunku kosztów zmiennych,

• określić dla obu wariantów wartość kosztu wytworzenia sprzedanych wyrobów, stanu końcowego wyrobów.

Zadanie 2

Przedsiębiorstwo zajmuje się produkcją dwóch rodzajów gier planszowych: „Grzybobranie”, „Kosmiczne przygody”.

W badanym okresie wyprodukowano 400 szt. „Grzybobrania” oraz 250 szt. „Kosmicznych przygód”. Produkcję w toku na koniec okresu stanowi rozpoczęta produkcja „Kosmicznych przygód”: 100 szt. przerobionych w 40% oraz 20 szt. w 50% z punktu widzenia kosztów przerobu (wszystkie surowce wydane zostały do produkcji w chwilą rozpoczęcia procesu wytwarzania).

Na początku okresu nie występował ani zapas wyrobów gotowych, ani produkcja w toku.

Informacje dotyczące rzeczywiście poniesionych kosztów w badanym okresie przedstawia poniższa tabela (dane w zł):

Wyszczególnienie	„Grzybobranie”	„Kosmiczne przygody”
Materiały bezpośrednie	3 200	2 775
Płace bezpośrednie	2 200	1 800
Koszty pośrednie:
- zmienne	2 400
- stałe	1 800
Koszty sprzedaży (stałe)	2 000
Koszty zarządu (stałe)	3 200

Należy:

1. Obliczyć koszt wytworzenia każdego z produkowanych wyrobów stosując rachunek kosztów pełnych oraz rachunek kosztów zmiennych przyjmując, że koszty pośrednie rozliczane są proporcjonalnie do płac bezpośrednich.

2. Dla rachunku kosztów pełnych i zmiennych ustalić wartość zapasu wyrobów gotowych ora z produkcji w toku.

3. Przyjmując, że w badanym okresie sprzedano 300 szt. „Grzybobrania” po cenie 24 zł/szt. oraz 200 szt. „Kosmicznych przygód” po cenie 26 zł/szt. należy ustalić wynik ze sprzedaży (dla rachunku kosztów pełnych i zmiennych).

Zadanie 3

Przedsiębiorstwo wytwarza jeden rodzaj wyrobu. W badanym okresie wyprodukowano 1000 sztuk wyrobu, z tego sprzedano 800 sztuk. Na początku okresu nie występował zapas wyrobów gotowych, nie występuje także produkcja w toku.

Informacje dotyczące rzeczywiście poniesionych kosztów w omawianym okresie:

materiały bezpośrednie 4,00 zł/szt.

płace bezpośrednie 2,50 zł/szt.

koszty pośrednie wytwarzania:

zmienne 1,00 zł/szt.

stałe 5 000,00 zł

koszty zarządu i sprzedaży

zmienne koszty sprzedaży 2,50 zł/szt.

stałe koszty zarządu i sprzedaży 3 500,00 zł

Jednostkowa cena sprzedaży wyrobu X wynosi 20,00 zł/szt.

Stosując dwa warianty rachunku kosztów: rachunek kosztów pełnych oraz rachunek kosztów zmiennych należy:

1. Wyznaczyć koszt wytworzenia wyrobu gotowego.

2. Ustalić wartość zapasu końcowego wyrobów gotowych.

3. Sporządzić rachunek zysków i strat.

Zadanie 4

Spółka produkuje wyrób X. Podczas badanego roku sprzedano 90 000 sztuk wyrobu X po cenie 20 zł/szt. Na koniec roku zapas końcowy wyrobów gotowych wynosił 8 000 sztuk, a produkcja w toku 4 000 sztuk. Produkcja w toku była liczona jako 100% zużycia materiałów oraz 50% kosztów płac i kosztów pośrednich produkcji. Zapas początkowy produktów nie wystąpił. Wartość kosztów produkcji podczas całego roku wynosiła:

Materiały bezpośrednie 714 000 zł

Płace bezpośrednie 400 000 zł

Zmienne koszty pośrednie 100 000 zł

Stałe koszty pośrednie 350 000 zł

Koszty sprzedaży i administracji w ciągu roku były następujące:

Koszty sprzedaży zmienne 1,60 zł/szt.

Koszty sprzedaży stałe 200 000 zł

Koszty administracyjne 50 000 zł

Należy:

1. Obliczyć wielkość produkcji w sztukach w minionym roku oraz ustalić jednostkowy koszt wytworzenia produktu X w przekroju poszczególnych pozycji kalkulacyjnych.

2. Przygotować rachunek zysków i strat na bazie rachunku kosztów zmiennych oraz rachunku kosztów pełnych.

3. Wyjaśnić, jaka jest przyczyna różnicy pomiędzy wynikiem finansowym uzyskanym w rachunku kosztów pełnych a wynikiem z rachunku kosztów zmiennych.

Zadanie 5

[C.Drury - zad.9.7]

Uproszczony planowany rachunek wyników na przyszły rok obrachunkowy przedsiębiorstwa produkcyjnego, które zakłada 75% wykorzystania zdolności wytwórczych, przedstawiono poniżej:

Przychody ze sprzedaży 9 000 sztuk po 32 zł 288 000 zł

Koszty:

Materiały bezpośrednie 54 000 zł

Płace bezpośrednie 72 000 zł

Ogólne koszty produkcji: stałe 42 000 zł

zmienne 18 000 zł

Zysk brutto 102 000 zł

Pozostałe koszty:

Koszty administracji, sprzedaży i dystrybucji:

stałe 36 000 zł

zmienne 27 000 zł

Zysk netto 39 000 zł

Oszacowano, że:

1. jeśli obniżono by cenę sprzedaży na jednostkę do 28 zł, zwiększony popyt spowodowałby 90% wykorzystanie mocy wytwórczych przedsiębiorstwa bez żadnych dodatkowych nakładów na reklamę,

2. poprzez wydanie 15 000 zł na specjalną kampanię reklamową, przedsiębiorstwo mogłoby w pełni wykorzystać moce wytwórcze i utrzymać cenę sprzedaży 32 zł na jednostkę,

3. aby zwiększyć znacznie popyt w celu pełnego wykorzystania mocy wytwórczych, należało by obniżyć o 15% bieżącą cenę sprzedaży i przeznaczyć 5000 zł na specjalną kampanię reklamową.

Należy sporządzić sprawozdanie, pokazujące skutki wariantów porównane z pierwotnym planem i doradzić kierownictwu, który z trzech możliwych planów należy przyjąć do realizacji (plan pierwotny, a, b, c).

Zadanie 6

Spółka X wytworzyła i sprzedała w ubiegłym roku 10 000 sztuk produktów po 98 zł. Jednostkowe koszty zmienne wyniosły 63 zł, zaś koszty stałe (produkcji, zarządu i sprzedaży) 210 000 zł.

Należy ustalić:

1. próg rentowności w ujęciu ilościowym i wartościowym,

2. wynik finansowy na sprzedaży 10 000 sztuk wyrobów,

3. Ile należałoby sprzedać wyrobów, aby wynik finansowy wyniósł 210 000 zł (koszty i cena pozostają bez zmian) ?

4. Jak należałoby zmienić jednostkową cenę sprzedaży, aby przy wielkości sprzedaży 10 000 sztuk osiągnąć zysk równy 160 000 zł ?

5. O ile należałoby zwiększyć sprzedaż, aby pokryć dodatkowe koszty stałe (reklama) w wysokości 7 000 zł ?

Zadanie 7

Firma „AO” sp. z o.o. specjalizuje się w organizacji szkoleń i konferencji z zakresu zarządzania, zarządzania personelem, rachunkowości.

W dniach 16-17 września 200x roku firma „AO” organizuje konferencję z zakresu rachunkowości zarządczej. Zaproszeni eksperci będą omawiać zasady wdrażania rachunkowości zarządczej w przedsiębiorstwie.

Konferencja odbędzie się w malowniczej miejscowości w Małopolsce, gdzie znajdującej się hotel - centrum szkoleniowo-dydaktyczne z odpowiednią infrastrukturą. Koszt wynajęcia wyposażonej sali konferencyjnej wynosi 1500 zł/dzień. Sala może pomieścić maksymalnie 80 uczestników.

W pierwszym dniu konferencji przewidziane jest wystąpienie sześciu ekspertów, a w drugim pięciu. Przewidywane honorarium dla eksperta za wystąpienie wyniesie 1 100 zł. Eksperci przebywają w ośrodku szkoleniowym przez cały czas trwania konferencji (korzystają z zakwaterowania i wyżywienia).

Każdy uczestnik konferencji otrzyma materiały szkoleniowe w formie książki. Koszty druku wynoszą 20 zł/szt. przy zamówieniu nie mniejszym niż 100 sztuk. W przeciwnym wypadku koszty wyniosą 23 zł/szt.

Uczestnik otrzymuje także okolicznościowy notes z nadrukiem i długopis do wykorzystanie w trakcie konferencji. Koszt jednego zestawu wynosi 30 zł.

W każdym dniu obrad przewiduje się 2 przerwy, podczas których uczestnicy mogą napić się herbaty, kawy, soku oraz zjeść paluszki, ciastka itp. Przewidywany koszt na jednego uczestnika wynosi 8 zł/dzień.

Podczas konferencji zawsze obecnych jest dwóch przedstawicieli organizatora. Przedstawiciel otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 200 zł/dzień. Koszty dojazdu przedstawicieli w obie strony wynoszą łącznie 120 zł.

Uczestnicy będą zakwaterowani w hotelu, gdzie będą odbywać się zajęcia. Koszt jednego osobodnia wynosi 150 zł. Na osobodzień składa się nocleg i pełne wyżywienie (śniadanie, obiad i kolacja).

Koszty przygotowania oferty dla potencjalnych klientów wyniosły 2 200 zł. Planowana premia za organizację konferencji dla kierownika projektu wyniesie 2 500 zł netto.

Należy:

1. Przyjąć odpowiednie założenia do kalkulacji kosztów konferencji.

2. Jaka musi być minimalna liczba uczestników, aby organizator nie dopłacił do organizowanej konferencji przy rynkowej cenie 1 900 zł od uczestnika?

3. Jaką minimalną liczbę uczestników musi pozyskać organizator, aby przy cenie 1 900 zł od uczestnika osiągnąć zysk 20 000 zł ?

4. Jak powinna być minimalna cena za uczestnictwo w konferencji, jeśli będzie tylko 20 chętnych ?

5. Ustalić minimalną cenę za udział w konferencji dla 40 uczestników bez zakwaterowania i wyżywienia.

Zadanie 8

Spółka produkuje dwa rodzaje produktów: L i M. Jednostkowa cena zbytu produktów wynosi odpowiednio 35 zł dla L i 42 zł - M.

W bieżącym okresie wyprodukowano 2 100 sztuk L oraz 3 400 sztuk M. Jednostkowe koszty zmienne kształtują się następująco:

L M

Surowce 6 zł 5 zł

Płace bezpośrednie 4 zł 6 zł

Koszty pośrednie zmienne 3 zł 1 zł

Zmienne koszty sprzedaży 2 zł 3 zł

W związku z produkcją poniesiono koszty stałe w wysokości 24 000 zł. Zgodnie z przyjętymi zasadami, koszty te są rozliczane proporcjonalnie do wynagrodzeń bezpośrednich. Koszty zarządu wyniosły 3 000 zł, a stałe koszty sprzedaży 500 zł.

W okresie sprawozdawczym sprzedano 1 800 L oraz 2 600 M.

Na podstawie powyższych danych należy:

1. obliczyć jednostkową marżę pokrycia poszczególnych wyrobów,

2. obliczyć jednostkowy koszt wytworzenia produktów w rachunku kosztów pełnych,

3. sporządzić rachunek zysków i strat dla rachunku kosztów zmiennych,

4. sporządzić rachunek zysków i strat dla rachunku kosztów pełnych,

Zadanie 9

[Na podstawie: R. Kotapski, R.Kowalak, M.Poszwa, A.Szczerbiński: Rachunkowość zarządcza - zbiór zadań, s. 129]

W ramach świętowania Dnia Wiosny Agencja Artystyczna „YAREMA” organizuje we Wrocławiu koncert Uczniowskiego Kabaretu „Zielone” z Głogowa. Kabaret tworzą dwie artystki. Podczas obchodów Dnia Wiosny mają się odbyć dwa koncerty tego kabaretu: o godz. 14.00 oraz 16.00. Jeden koncert trwa ok. 1,5 godz. Cenę biletu na koncert ustalono na 20 zł.

Honorarium dla artystek wyniesie 1000 zł brutto. Od honorarium agencja nie płaci narzutów, ponieważ artystki kontynuują naukę w szkole. Ze względu na próby kabaretu oraz przygotowanie koncertu artystki muszą spędzić noc w hotelu we Wrocławiu. Koszty noclegu wraz z wyżywieniem wynoszą 100 zł od osoby. Zryczałtowane koszty podróży to ok. 60 zł od osoby.

Koszt wynajęcia Sali wynosi 500 zł na oba koncerty wraz z obsługą (sprzedaż biletów, szatnia, strażak). Sala może pomieścić maksymalnie 300 osób. Osobno należy zapłacić za oświetlenie 200 zł i nagłośnienie 140 zł. Koszty praw autorskich za wykonywane podczas koncertu utwory wynoszą 80 zł. Artystki otrzymają podczas koncertów kwiaty, na które przewidziano koszt w wysokości 120 zł. Koszty reklamy koncertu w postaci plakatów wynoszą 150 zł.

Należy:

1. Określić minimalną liczbę osób, które muszą przyjść na koncert, aby Agencja Artystyczna „YAREMA” nie poniosła straty.

2. Obliczyć, jaki maksymalny zysk może osiągnąć Agencja przy realizacji tego projektu.

Zadanie 10

[R. Kotapski, R.Kowalak, M.Poszwa, A.Szczerbiński: Rachunkowość zarządcza - zbiór zadań, s. 138]

Przedsiębiorstwo „Reson” Sp. z o.o. sprzedaje swoje wyroby (krzesła obrotowe) po cenie 100 zł/szt. Zmienne koszty jednostkowe wyrobu wynoszą 70 zł, natomiast koszty stałe w skali roku 20 000 000 zł. Roczna planowana sprzedaż wyrobów kształtuje się na poziomie 900 000 szt.

Należy obliczyć:

1. Przy jakich rozmiarach produkcji jest ona rentowna.

2. Jaką liczbę wyrobów należy sprzedać, aby osiągnąć zysk w kwocie 4 000 000 zł.

3. O ile można zmniejszyć sprzedaż, aby przy 10% podwyżce cen zysk nie uległ zmniejszeniu.

4. Jaki będzie próg rentowności, jeżeli koszty stałe wzrosną o 10%.

5. Co jest korzystniejsze dl przedsiębiorstwa: wynagrodzenie sprzedawców w systemie prowizyjnym, w którym prowizja wynosi 20 zł od sprzedanej sztuki wyrobu (obecnie zawiera się ona w jednostkowym koszcie zmiennym), czy wynagrodzenie sprzedawców w systemie czasowym, w którym łączny koszt wynagrodzeń wynosiłby 5 000 000 zł.

Zadanie 11

[R. Kotapski, R.Kowalak, M.Poszwa, A.Szczerbiński: Rachunkowość zarządcza - zbiór zadań, s. 135]

Jan Wasiak postanowił poprowadzić z kolegami przedsiębiorstwo taksówkowe. Z tego tytułu zestawił koszty związane z prowadzeniem działalności dotyczącej świadczenia transportowych usług osobowych przy wykorzystaniu trzech samochodów osobowych.

Przeciętne spalanie benzyny na 100 km wynosi 10 litrów, średnia zaś cena benzyny to 4,20 zł/l. Wartość początkowa wszystkich samochodów wynosi 100 000 zł, planowana zaś stopa amortyzacji to 20%.

Planowane roczny stałe koszty działalności przedstawiono w tabeli:

Lp.	Pozycja kosztowa	Wartość (zł)
1.	Amortyzacja samochodów	……………..
2.	Koszty przeglądów	5 000
3.	Koszty ubezpieczenia OC i AC	10 000
4.	Koszty płac (wynagrodzenia z narzutami)	90 000
5.	Koszty telekomunikacyjne	2 000
6.	Pozostałe	3 000

Planowana cena usługi za 1 km wynosi 1,40 zł.

Należy:

1. Obliczyć, ile rocznie należy przejechać kilometrów, aby przedsiębiorstwo było opłacalne.

2. Podać wielkość przychodów z działalności, przy których nie ponosi się strat.

3. Ustalić strefę bezpieczeństwa względną i bezwzględną, jeśli liczba przejechanych kilometrów wyniosła 1 720 000.

Zadanie 12

[R. Kotapski, R.Kowalak, M.Poszwa, A.Szczerbiński: Rachunkowość zarządcza - zbiór zadań, s. 171]

Przedsiębiorstwo „Dasee” sp. z o.o. produkuje trzy rodzaje obuwia oznaczone symbolami: B1, B2, B3. Jednostkowe koszty zmienne wyrobów oraz wielkość rocznej sprzedaży przedstawia poniższa tabela:

Rodzaj wyrobu	Roczna sprzedaż (pary)	Jednostkowy koszt zmienny (zł/parę)	Jednostkowa cena sprzedaży (zł/parę)
B1	10 000	8,00	14,00
B2	15 000	10,00	20,00
B3	8 000	6,00	10,00

Koszty stałe związane z zarządzaniem i produkcją wynoszą 10 000 zł.

Przedsiębiorstwo otrzymało trzy dodatkowe oferty:

1. produkcji 2500 par obuwia B5 po cenie 24 zł/parę - jednostkowy koszt zmienny wynosi 16 zł/parę, a realizacja tej oferty spowoduje zmniejszenie ceny wyrobu B1 o
   1 zł/parę i ograniczenie produkcji wyrobu B3 o 10%,

2. produkcji 1000 par obuwia B4 po cenie 20 zł/parę - jednostkowy koszt zmienny wynosi 14 zł/parę, a podjęcie produkcji spowoduje wzrost kosztów stałych o koszty leasingu maszyn, wynoszące w skali rocznej 6200 zł,

3. produkcji 3000 par obuwia B6 po cenie 20 zł/parę - jednostkowy koszt zmienny wynosi 15 zł/parę, a podjęcie produkcji spowoduje wzrost kosztów stałych o koszty dzierżawy hali produkcyjnej i maszyn, wynoszące w skali rocznej 9300 zł

Którą z ofert przedsiębiorstwo powinno przyjąć jako najbardziej korzystną ?

Zadanie 13

[R. Kotapski, R.Kowalak, M.Poszwa, A.Szczerbiński: Rachunkowość zarządcza - zbiór zadań, s. 177]

Przedsiębiorstwo „Feldeks” działa w warunkach braku ograniczeń rynkowych i może produkować tylko jeden z trzech typów felg: 13”, 14”, 15”. Dane o wyrobach przedstawia tabela:

Wyroby	Felgi
		13”	14”	15”
Cena sprzedaży (zł/szt.)	120	130	140
Jednostkowy koszt zmienny (zł/sz.)	100	115	120
Liczba jednostek wytwórczych (mh/szt.)	0,50	0,25	0,40

Miesięczne zdolności produkcyjne wynoszą 1500 mh. Koszty stałe przedsiębiorstwa wynoszą 70 000 zł.

1. Należy określić, który z produktów przedsiębiorstwo powinno wytwarzać, aby osiągnąć maksymalny zysk ze sprzedaży.

2. Przeanalizować sytuację, gdy występują ograniczenia rynkowe takie same dla każdego typu felg, wynoszące 4 000 szt.

Zadanie 14

[A. Jaruga, A. Szychta, W. Nowak: Rachunkowość zarządcza]

Przedsiębiorstwo wytwarza dwa wyroby, oznaczone jako A i B. W prognozie marketingowej na następny kwartał przewidziano, że będzie można sprzedać 2 400 jednostek wyrobu A po 400 zł oraz 2 000 jednostek wyrobu B po 800 zł. Produkcja w takich rozmiarach może być wytworzona przy koszach stałych ogółem wynoszących 208 000 zł oraz zmiennych kosztach jednostkowych wynoszących odpowiednio 280 zł dla A oraz 400 zł dla B.

Należy wyznaczyć parametry progu rentowności, marże bezpieczeństwa, możliwe do osiągnięcia zyski.

Zadanie 15

W przedsiębiorstwie wytwarzane są trzy asortymenty wyrobów. Dane o asortymentach są następujące:

Asortyment	A	B	C
Jednostkowa cena sprzedaży (zł)	64	96	36
Jednostkowy koszt zmienny (zł)	40	44	20
Wielkość sprzedaży (szt.)	100	120	110
Koszty stałe asortymentu (zł)	6 000	16 000	10 000
Koszty stałe przedsiębiorstwa (zł)	20 000

Należy ustalić próg rentowności według oraz marżę bezpieczeństwa.

Zadanie 16

Przedsiębiorstwo wytwarza trzy asortymenty produktów. Dane o jednostkowych kosztach zmiennych, cenach sprzedaży oraz kosztach stałych zawiera poniższa tabela:

Asortyment	A	B	C
Jednostkowy koszt zmienny (zł)	20	23	10
Jednostkowa cena sprzedaży (zł)	30	48	21
Wielkość sprzedaży (szt.)	1 000	1 200	1 300
Koszty stałe całego przedsiębiorstwa (zł)	29 800

Należy wyznaczyć próg rentowności za pomocą przeciętnej stopy marży pokrycia.

Zadanie 17

[Na podstawie: R. Kotapski, R.Kowalak, M.Poszwa, A.Szczerbiński: Rachunkowość zarządcza - zbiór zadań, s. 140]

W przedsiębiorstwie przemysłowym „Lizzy” są wytwarzane trzy asortymenty wyrobów. Dane o asortymentach przedstawia tabela:

Lp.	Wyszczególnienie	Asortyment produkcji
				FORM-1	FORM-2	FORM-3
1.	Jednostkowa cena sprzedaży (zł/szt.)	120	100	80
2.	Jednostkowy koszt zmienny (zł/szt.)	100	90	60
3.	Koszty stałe asortymentu	25 000	30 000	22 000
4.	Koszty stałe przedsiębiorstwa	50 000

Należy obliczyć:

1. Próg rentowności (ilościowy i wartościowy) według analizy segmentowej.

2. Marżę bezpieczeństwa (względną i bezwzględną) oraz ustalić wynik finansowy według analizy segmentowej produkcji, wiedząc, że wielkości sprzedaży poszczególnych wyrobów wynoszą: FORM-1 - 3 000 szt., FORM-2 - 5 000 szt., FORM-3 - 3 000 szt.

Zadanie 18

[Na podstawie: R. Kotapski, R.Kowalak, M.Poszwa, A.Szczerbiński: Rachunkowość zarządcza - zbiór zadań, s. 145]

Golden CD Sp. z o.o. zajmuje się wydawaniem czasopism informatycznych. Aktualnie wydaje trzy tytuły w cyklu miesięcznym:

- „Golden Gamer”, poświęcony grom komputerowym,

- „Golden Net”, poświęcony Internetowi,

- „Golden User”, poświęcony programom użytkowym.

Wszystkie czasopisma sprzedaje się z jedną płyta kompaktową. Koszty związane z produkcją i zarządzaniem - na potrzeby decyzyjne - zarząd podzielił na koszty stałe i zmienne. Koszty zmmienne dotyczą głównie kosztów druku, wykonanego przez spółkę WRODRUK S.A.

Ceny i koszty zmienne poszczególnych czasopism są następujące:

Lp.	Tytuł czasopisma	Jednostkowa cena sprzedaży )zł/szt.)	Jednostkowy koszt zmienny (zł/szt.)
1.	„Golden Gamer”	12,99	4,00
2.	„Golden Net”	10,99	4,00
3.	„Golden User”	12,99	4,50

Koszty stałe spółki Golden CD przedstawiają się następująco (w zł):

1. Materiały 8 000

2. Amortyzacja 10 000

3. Energia 12 000

4. Usługi obce 14 000

5. Wynagrodzenia 90 000

6. Świadczenia 18 000

7. Podatki i opłaty 7 000

8. Pozostałe 6 000

Planowany miesięczny nakład/sprzedaż kształtuje się następująco:

Lp.	Tytuł czasopisma	Nakład (szt.)
1.	„Golden Gamer”	120 000
2.	„Golden Net”	100 000
3.	„Golden User”	110 000

Należy obliczyć:

1. Ile należy sprzedaż czasopism, aby Spółka nie poniosła strat.

2. Jaki należy osiągnąć minimalny przychód ze sprzedaży.

3. Wynik finansowy, jeżeli wiadomo, że prenumeratorzy kupią 40 000 egz. czasopisma „Golden Gamer”, 8 000 egz. „Golden Net” oraz 10 000 egz. „Golden User”. Określić, czy sprzedaż przez prenumeratę zapewnia zysk.

Zadanie 19

Spółka wytwarza trzy produkty, których wybrane standardowe koszty produkcji są następujące:

Materiał	Cena jednostkowa (w $)	Ilość materiałów w produkcie finalnym (w jednostkach)
				Produkt A	Produkt B	Produkt C
V	0,55	5	4	-
W	0,50	3	2	6
X	0,35	-	3	5
Y	0,60	-	1	4
Z	0,80	1	1	-

Zakłada się, że ceny jednostkowe materiałów nie zmienią się w ciągu badanego okresu.

Produkcja nie przynosi żadnych odpadów materiałowych.

Budżet sprzedaży dla pierwszych czterech tygodni jest następujący:

Produkt	Jednostki sprzedaży
A	12 000
B	15 000
C	10 000

Zakłada się, że zapasy materiałów i wyrobów gotowych na początek okresu były następujące:

Zapasy	Wyroby gotowe			Materiały
		A	B	C	V	W	X	Y	Z
Jednostki	1 800	2 000	1 600	20 000	30 000	15 000	5 000	9 000

Planuje się zwiększenie zapasu wyrobów gotowych w celu skrócenia okresu realizacji zamówień. Produkcja w pierwszym okresie będzie na tyle wystarczająca, by zwiększyć zapasy o 10% w końcu tego okresu. Zapasy materiałów wydają się zbyt wysokie i dlatego planuje się ich zmniejszenie o 10% w końcu badanego okresu.

Należy sporządzić:

1. budżet produkcji (ilościowo),

2. budżet zużycia materiałów (ilościowo),

3. budżet zakupu materiałów (ilościowo i wartościowo).

Zadanie 20

[C.Drury, Rachunke kosztów, zad.12.10]

Należy sporządzić następujące budżety dla roku następnego, opierając się na przedstawionych poniżej danych:

• budżet produkcji,

• budżet zakupów,

• budżet kosztów produkcji.

Koszty standardowe są następujące:

Wyszczególnienie	Ilość		Jednostkowa cena (£)	Produkt ( £)
Materiały bezpośrednie, w tym:	W produkcie A (kg)	W produkcie B (kg)			A	B
X	24	30	2,00	48,00	60,00
Y	10	8	5,00	50,00	40,00
Z	5	10	6,00	30,00	60,00
Płace bezpośrednie, w tym:	Na rzecz produktu A (godz.)	Na rzecz produktu B (godz.)	Koszt roboczogodziny (£)	A	B
Robotnicy niewykwalifikowani	10	5	3,00	30,00	15,00
Robotnicy wykwalifikowani	6	5	5,00	30,00	25,00

Pośrednie koszty produkcji są rozliczane w stosunku do bezpośrednich roboczogodzin, natomiast inne koszty pośrednie są rozliczane według stawki 20% w stosunku do kosztów produkcji. Narzut zysku wynosi 20% kosztu własnego.

Inne budżetowane wielkości w roku są następujące:

Wyszczególnienie	Materiał
		X	Y	Z
Zapas początkowy w cenie standardowej (£)	60 000	125 000	72 000
Zapas końcowy w cenie standardowej (£)	70 000	135 000	75 000
Pośrednie koszty produkcji (£)	90 000
Bezpośrednie roboczogodziny	75 000
	Produkty
		A	B
Zapas początkowy wyrobów gotowych (£)	152 000	256 000
Zapas końcowy wyrobów gotowych (£)	190 000	352 000
Sprzedaż w cenach standardowych (£)	1 368 000	1 536 000

Zadanie 21

Spółka wytwarza dwa produkty: A i B.

Materiałami bezpośrednimi są: materiał X, Y, W, Z.

Na wytworzenie 10 kg produktów A potrzeba: 10 kg materiałów X

2 kg materiałów Y

Na wytworzenie 20 kg produktów B potrzeba: 20 kg materiałów W

6 kg materiałów Z

Zapas początkowy produktów A wynosi 1200 kg, B - 400 kg.

Globalna sprzedaż produktów A to 4000 kg miesięcznie, B - 6000 kg.

Spółka przewiduje utrzymywanie zapasu produktów w wysokości 10% miesięcznej sprzedaży.

Zapas początkowy materiałów jest następujący:

X 10 kg po 6 zł/kg W 10 kg po 4 zł/kg

Y 5 kg po 8 zł/kg Z 8 kg po 10 zł/kg

Zapas końcowy materiałów powinien zapewnić 50% miesięcznej wielkości normalnej produkcji wyrobów A i B.

Cena materiałów w najbliższym miesiącu nie ulegnie zmianie.

Wytworzenie 10 kg produktu A wymaga zużycia:

5 godzin roboczych pracowników wykwalifikowanych oraz

2 godziny robocze pracowników niewykwalifikowanych.

Wytworzenia 20 kg produktów B wymaga natomiast zużycia:

12 godzin roboczych pracowników wykwalifikowanych oraz

14 godzin roboczych pracowników niewykwalifikowanych.

1 godz. robocza pracownika wykwalifikowanego kosztuje 8 zł, a niewykwalifikowanego 5 zł.

Koszty pośrednie produkcji rozliczane są w stosunku do roboczogodzin:

zmienne koszty pośrednie wynoszą 6 zł/godzinę roboczą,

stałe koszty pośrednie miesięcznie 30 900 zł.

Cena każdego produktu ustalana jest poprzez doliczenie 20% marży w odniesieniu do wyrobu A oraz 10% - do wyrobu B (w zaokrągleniu do 1 zł).

Na podstawie danych należy sporządzić budżet wielkości produkcji, budżet kosztów produkcji, budżetowany rachunek zysków i strat

Zadanie 22

Spółka wytwarza produkt X.

20 kg produktu X jest wytwarzane z mieszaniny materiałów, na którą składa się:

15 kg materiału A,

10 kg materiału B,

5 kg materiału C.

Odpad 10 kg mieszaniny w procesie wytwarzania produktu X jest normalny i bez wartości.

W celu utrzymania produkcji potrzebne jest zatrudnienie (w ramach jednej zmiany)
50 pracowników, z których każdy otrzymuje 140 $ tygodniowo za 35 godzin pracy przez
5 dni. Każde godziny nadliczbowe są płatne od ręki, z dodatkową 50% stawką.

W każdej godzinie możliwe jest wyprodukowanie 50 kg produktu X, co stanowi, że w ciągu tygodnia można wyprodukować 1 750 kg w ciągu normalnego tygodnia pracy (50 kg x 35 godz.).

Plany dla okresu 4 tygodni obejmują następujące elementy:

1. Liczba roboczogodzin 7 500; Pośrednie koszty produkcji 18 750 $.

2. Globalna sprzedaż produktu X wynosi 9 000 kg.

3. W sytuacji, kiedy normalny czas pracy jest niewystarczający dla sprostania wymaganiom sprzedaży, zakłada się możliwość przekroczenia go maksymalnie o
   5 nadgodzin tygodniowo na każdego pracownika.

4. Na początku czterotygodniowego okresu zapasy materiałów są następujące:

Materiał	Kilogramy	Cena jednostkowa ($)
A	5 000	1,00
B	5 000	0,50
C	1 000	0,75

5. Zapas początkowy gotowych produktów X wynosi 1 000 kg.

6. Nie przewiduje się utrzymywania zapasu produkcji w toku oraz produktów gotowych.

7. Zapas końcowy materiałów A, B, C ma zapewnić czterotygodniową wielkość normalnej produkcji wyrobu X.

8. Cena na materiały nie ulegnie zmianie przez cały okres budżetowy.

9. Pośrednie koszty produkcji będą rozliczane według ustalonej stawki w stosunku do roboczogodzin.

Należy przygotować dla okresu czterotygodniowego:

1. budżet wielkości produkcji w jednostkach,

2. budżet zakupu materiałów (ilościowy i wartościowy),

3. budżet kosztów produkcji.

Zadanie 23

[C.Drury, zad. 12.2]

Jan Kowalski właśnie został zwolniony. Otrzymał jednak propozycję otwarcia własnego biznesu z dniem 1 lipca 200X roku. Obawia się on, że problemem podstawowym może być brak pieniędzy i z tego powodu zostałeś poproszony o sporządzenie przewidywanego rachunku przepływów pieniężnych - w postaci budżetu - na sześć kolejnych miesięcy.

Poniżej jest przedstawiona lista propozycji, jakie zamierza podjąć pan Johnson:

2. Przedsięwzięcie zostanie podjęte przy użyciu 75 000 zł ulokowanych w banku na rachunku oszczędnościowym oraz wsparte kwotą 10 000 zł pożyczki na rozpoczęcie własnej działalności. Są to jedyne środki, jakimi może dysponować przez okres następnych sześciu miesięcy. Pan Kowalski zamierza natychmiast przeznaczyć kwotę 30 000 zł na adaptację budynku dla celów produkcyjnych. Inne płatności, jakie będzie musiał ponieść na początku działalności to: zakup smarów, materiałów biurowych, maszyny do pisania itp. na kwotę 2 000 zł. Będzie musiał także nabyć urządzenie za 18 000 zł i furgon za 8 000 zł. Pan Kowalski zakłada, że wydatki dotyczące zakupu urządzenia i furgonu będą wynosiły 250 zł miesięcznie i będzie płatne od początku sierpnia.

3. Będzie zatrudnionych czterech pracowników, którym zamierza wypłacać po 500 zł na miesiąc ostatniego dnia miesiąca. Narzuty na płace będą wynosić 10% wynagrodzeń i będą płatne w miesiąc po wypłaconych wynagrodzeniach.

4. Zakupy materiałów odbywać się będą na kredyt i będą płatne po miesiącu od dnia ich dostarczenia. Plan zakupów jest następujący:

lipiec 18 000 zł

sierpień 13 000 zł

wrzesień 16 000 zł

październik 16 000 zł

listopad 16 000 zł

grudzień 18 000 zł

5. Za zakupioną nową maszynę wartości 14 000 zł trzeba będzie zapłacić w październiku.

6. Zakładana sprzedaż (w sztukach):

lipiec 2 000

sierpień 2 500

wrzesień 2 500

październik 2 000

listopad 3 000

grudzień 3 000

50 % jednostek będzie sprzedanych po 10 zł, z płatnością w następnym miesiącu po dokonaniu sprzedaży, pozostałe 50 % będzie sprzedawane po 12 zł, ale wpływ gotówki nastąpi w dwa miesiące po dokonaniu sprzedaży.

7. Pan Kowalski zamierza przyznawać sobie wynagrodzenie w wysokości 600 zł miesięcznie oraz dodatkowo 70 zł miesięcznie, płatne w miesiącu następnym.

8. Koszty reklamy będą wynosić 2 000 zł miesięcznie za pierwsze trzy miesiące oraz 100 zł od miesiąca czwartego, płatne w miesiącu powstania kosztu.

9. Oprocentowanie pożyczki wynosi 1,5 % w skali miesiąca, płatne 15 dnia każdego miesiąca, rozpoczynając od sierpnia, ale spłata pożyczki nastąpi w dwóch ratach: 31 października i 31 grudnia.

Należy:

• sporządzić budżet środków pieniężnych ukazujący stan środków pieniężnych na koniec każdego miesiąca,

• sporządzić raport - rachunek zysków i strat za pierwszych sześć miesięcy działalności,

• sporządzić bilans proforma na koniec 200X roku.

Zadanie 24

TABLICA 1

Bilans przedsiębiorstwa X sp. z o.o. na dzień 31.12.200x r.

AKTYWA		PASYWA
Środki trwałe	588 000	Kapitał udziałowy	200 000
Zapasy		Kapitał zapasowy	135 500
Materiały	15 000	Wynik finansowy	130 000
Wyroby gotowe	110 500	Długoterminowe kredyty	500 000
Należności	336 000	Zobowiązania z tytułu dostaw	120 000
Środki pieniężne	150 000	Zobowiązania publiczno-prawne	14 000
		Pozostałe zobowiązania	100 000
Suma aktywów	1 199 500	Suma pasywów	1 199 500

Model kosztów standardowych TABLICA 2

A. Koszty wytwarzania:
1) Materiały bezpośrednie	0,8 kg/szt x 15 zł/kg = 12 zł/szt
2) Wynagrodzenia bezpośrednie	1godz/szt x 5zł/godz = 5 zł/szt
3) Koszty pośrednie	2 MHR/szt x 4,5 zł/MHR = 9 zł/szt
4) Koszty stałe pośrednie	130 000 zł [w tym amortyzacja 10 000]
B. Koszty sprzedaży i ogólnego zarządu:
1) Zmienne	4,00 zł/szt
2) Stałe	145 000 zł miesięcznie [w tym amortyzacja 2 000]

Założenia TABLICA 3

	Warunki sprzedaży: sprzedaż gotówkowa wynosi średnio 20% przychodów ze sprzedaży, przy czym 40% sprzedaży kredytowej wpływa w miesiącu sprzedaży, a pozostała część w następnych miesiącu.
	Zapas materiałów i wyrobów gotowych: minimalny zapas materiałów na koniec miesiąca ustala się na poziomie 1 000 kg. Minimalny zapas produktów ustala się na poziomie 25% budżetowanego wolumenu sprzedaży przyszłego miesiąca.
	Warunki zakupu materiałów: zobowiązania za zakupione materiały regulowane są w następnym miesiącu.
	Minimalny stan gotówki wynosi 95 000 zł. Jeżeli z analizy przepływów pieniężnych wynika, że stan środków pieniężnych obniży się poniżej standardu spółka zaciąga kredyt krótkoterminowy. Stopa procentowa wynosi 23% rocznie.
	W styczniu spółka zamierza kupić nową maszynę produkcyjną o wartości 55 000 zł. Amortyzacja 2000 zł miesięcznie naliczana jest od lutego.
	Podatek dochodowy wynosi 20% zysku brutto i płatny jest w następnym miesiącu.
	Wynik finansowy poprzedniego roku przeznaczony jest na powiększenie kapitału zapasowego.
	Odsetki od kredytu długoterminowego płatne miesięcznie według rocznej stopy procentowej wynoszącej 24%.

BUDŻET PRZYCHODÓW ZE SPRZEDAŻY TABLICA 4

Miesiąc	Wolumen sprzedaży[szt]	Cena jednostkowa [zł/szt]	Przychody ze sprzedaży [zł]
Styczeń	13 000	55	715 00
Luty	14 000	55	770 000
Marzec	15 000	55	825 000
Razem
Kwiecień	16 000	55	880 000

BUDŻET PRODUKCJI TABLICA 5

	Styczeń	Luty	Marzec
1) Minimalny stan końcowy produktów gotowych
2) Wolumen sprzedaży
3) Zapotrzebowanie na produkcję [1+2]
4) Zapas początkowy produktów gotowych
5) Produkcja [3-4]

BUDŻET ZAKUPÓW I ZAPASU MATERIAŁÓW TABLICA 6

	Styczeń	Luty	Marzec
1) Stan końcowy (kg)
2) Zapotrzebowanie do produkcji (kg)
3) Zapotrzebowanie całkowite [1+2] (kg)
4) Zapas początkowy (kg)
5) Zakupy [3-4] (kg)
6) Zakupy (zł)

BUDŻET KOSZTÓW PRODUKCJI TABLICA 7

	Styczeń	Luty	Marzec
1) Wolumen produkcji (szt.)
2) Materiały bezpośrednie (12 zł/szt.)
3) Wynagrodzenie bezpośrednie (5 zł/szt.)
4) Koszty pośrednie zmienne (9 zł/szt.)
5) Koszty pośrednie stałe (zł/miesiąc)
6) Koszty produkcji ogółem
7) Jednostkowy koszt wytworzenia (zł/szt.)

BUDŻET REMANENTU KOŃCOWEGO WYROBÓW I KOSZTU WYTWORZENIA WYROBÓW SPRZEDANYCH - FIFO TABLICA 8

	Styczeń	Luty	Marzec
Stan początkowy wyrobów - ilość (szt.) - koszt jednostkowy (zł/szt.) - wartość (zł)
przychody wyrobów z produkcji - ilość (szt.) - koszt jednostkowy (zł/szt.) - wartość (zł)

Rozchód wyrobów sprzedanych - ilość (szt.) - koszt jednostkowy (zł/szt.) - wartość (zł)
Stan końcowy - ilość (szt.) - koszt jednostkowy (zł/szt.) - wartość (zł)

BUDŻET KOSZTÓW OGÓLNEGO ZARZĄDU I SPRZEDAŻY TABLICA 9

	Styczeń	Luty	Marzec
1) Budżetowany wolumen sprzedaży
2) Koszty zmienne
3) Koszty stałe
4) Razem koszty zarządu i sprzedaży

BUDŻETOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT TABLICA 10

	Styczeń	Luty	Marzec
1) Przychody ze sprzedaży
2) Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów
3) Wynik brutto ze sprzedaży (1-2)
4) Koszty sprzedaży i ogólnego zarządu
5) Wynik ze sprzedaży (3-4)
6) Pozostałe przychody operacyjne
7) Pozostałe koszty operacyjne
8) Wynik z działalności operacyjnej (5+6-7)
9) Przychody finansowe
10) Koszty finansowe
11) Wynik z działalności gospodarczej (8+9-10)
12) Wynik z operacji nadzwyczajnych
13) Wynik brutto (11-12)
14) Podatek dochodowy
15) Wynik netto (13-14)

BUDŻETOWANY RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH TABLICA 11

	Styczeń	Luty	Marzec
Przepływy z działalności operacyjnej Wpływy pieniężne, w tym: - sprzedaż gotówkowa - 40% sprzedaży kredytowa - sprzedaż kredytowa z poprzedniego okresu
Wypływy pieniężne, w tym:
- z zakupionych materiałów
- z tytułu kosztów przerobu: koszty przerobu minus amortyzacja = wypływy
- z tytułu kosztów sprzedaży i ogólnego zarządu: koszty sprzedaży i zarządu minus amortyzacja = wypływy
- z tytułu podatku dochodowego
Łączne przepływy z działalności operacyjnej
2) Przepływy z działalności inwest. i finans.
Przepływy z działalności inwestycyjnej: Wypływy (zakup inwestycyjny)
Przepływy z działalności finansowej: Wypływy, w tym: - spłata odsetek od długoterminowego kredytu - spłata zobowiązań wobec udziałowców
3) Stan środków pieniężnych Stan początkowy środków pieniężnych
Przepływy netto z działalności operacyjnej
Przepływy netto z działalności inwestycyjnej
Przepływy netto z działalności finansowej
Stan końcowy środków pieniężnych

TABLICA 12

Budżetowany bilans przedsiębiorstwa „B” sp. z o.o na dzień 31.03.200x+1 r.

AKTYWA		PASYWA
1. Środki trwałe		1. Kapitał zakładowy
2. Zapasy		2. Kapitał zapasowy
- materiały		4. Wynik finansowy
- wyroby gotowe		5. Kredyty długoterminowe
3. Należności z tytułu dostaw		6. Zobowiązania z tytułu dostaw
4. Środki pieniężne		7. Zobowiązania publ.-prawne
Suma aktywów		Suma pasywów

1 000 kg x 15 zł/kg

3250 szt x 34 zł/szt.

zobowiązania z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych

zobowiązania wobec udziałowców płatne w styczniu

Zaokrąglony do 1 grosza.

18

---