skrypt 2, prawo finansów publicznych


1. Pojęcie finansów publicznych w teorii i ustawie o finansach publicznych.

Finanse to ogół zjawisk ekonomicznych związanych z ruchem pieniądza, tj. z procesami gromadzenia i wydatkowania środków pieniężnych. Innymi słowy finanse to zasoby pieniężne, operacje tymi zasobami oraz normy prawne ich dotyczące.

Finanse publiczne są to procesy obejmujące gromadzenie i rozdysponowywanie środków publicznych, a w szczególności (wg art. 3 ustawy o finansach publicznych):

Należy zauważyć, że ustawa nie podaje definicji finansów publicznych, jedynie zakres jaki obejmują.

2. Główne funkcje finansów publicznych:

Są 4 główne funkcje finansów publicznych:

1) alokacyjna - polega na przemieszczaniu przez państwo środków finansowych, którymi dysponuje w ramach budżetu na:

2) redystrybucyjna

3) kontrolna

4) stabilizacyjna

3. Pojęcie środków publicznych.

Środki publiczne - środki pieniężne, którymi instytucje publiczne dysponują w celu wykonywania zadań publicznych. Są to wszystkie wpływy finansowe gromadzone na rachunkach władz publicznych. Stanowią podstawowe źródło finansowania wydatków publicznych. Wyróżnia się środki publiczne:

Pojęcie środków publicznych wg art.5 ust.1ustawy o finansach publicznych - wyróżnia pięć rodzajów środków publicznych:

4. Dochody publiczne a środki publiczne.

Dochody publiczne to rodzaj bezzwrotnych środków publicznych, które w momencie pozyskania przez organ władzy publicznej, wykonujący zadania publiczne stają się jego własnością i powiększają majątek publiczny. Rozróżnia się dochody o charakterze:

Wg art. 5 ust. 2 ustawy o finansach publicznych wyróżnia się następujące rodzaje dochodów publicznych:

5. Pojęcie i rodzaje rozchodów publicznych.

Rozchody publiczne to wszystkie zobowiązania, które powstały wskutek sięgnięcia do czasowych przychodów, są to wydatki na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań - raty kredytów i pożyczek, na wykup papierów wartościowych.

6. Co to są jednostki sektora finansów publicznych, podaj ich główne rodzaje.

Art. 4 ust. 1ustawy o finansach publicznych zawiera enumeratywny (zamknięty) wykaz jednostek tworzących sektor finansów publicznych, czyli takich jednostek, które gospodarują środkami publicznymi. Do sektora finansów publicznych zalicza się organy władzy publicznej i podległe im jednostki organizacyjne wykonujące, na zasadach niekomercyjnych, zadania publiczne, czyli:

7. Deficyt i nadwyżka sektora finansów publicznych.

Równowaga budżetowa to taki stan, kiedy dochody i wydatki publiczne sektora finansów publicznych się równoważą. Taki stan jest bardzo trudny do osiągnięcia, w praktyce najczęściej występuje deficyt lub nadwyżka budżetowa.

Deficyt sektora finansów publicznych to ujemna różnica miedzy dochodami i wydatkami sektora finansów publicznych ustalana dla określonego okresu rozliczeniowego i po wyeliminowaniu wewnętrznych przepływów między jednostkami tego sektora. Nadwyżka sektora finansów publicznych to dodatnia różnica.

8. Co to są potrzeby pożyczkowe budżetu państwa?

Potrzeby pożyczkowe budżetu państwa to kwota długu publicznego, której zaciągnięcie jest niezbędne dla zrównoważenia ze sobą wszystkich przychodów i rozchodów.

Wg ustawy:

Art. 8. Przez potrzeby pożyczkowe budżetu państwa rozumie się zapotrzebowanie na środki finansowe niezbędne do:

9. Państwowy dług publiczny a dług Skarbu Państwa.

Dług publiczny to suma zobowiązań jednostek sektora finansów publicznych względem podmiotów gospodarczych i osób prywatnych oraz zagranicy powstałych z związku z finansowaniem ich deficytu.

Dług Skarbu Państwa to zadłużenie jednostek Skarbu Państwa, czyli sektora państwowego. Każdy dług Skarbu Państwa jest jednocześnie częścią długu publicznego.

10. Pojęcie zasad ogólnych finansów publicznych oraz uzasadnienie ich stosowania w praktyce.

Zasady ogólne finansów publicznych to generalne postulaty, jakie stawia doktryna (nauka), które wskazują na jakich zasadach powinny opierać się finanse publiczne.

Zasady ogólne finansów publicznych wyrażone w Konstytucji:

Zasady ogólne finansów publicznych zawarte w ustawie:

11. Podaj przykłady przepisów Konstytucji chroniących interesy majątkowe i finansowe państwa.

Zasada zagwarantowania interesów państwa wyraźnie dominuje w treści Konstytucji, ma służyć realizacji zadań państwa.

Rozwiązania przyjęte w Konstytucji, które służą ochronie interesów państwa:

12. Ochrona praw i interesów finansowych obywateli w przepisach Konstytucji.

Aktualnie w Konstytucji można jedynie znaleźć zasadę ochrony interesów podatnika.

13. Jakiego rodzaju sprawy z zakresu finansów publicznych muszą być regulowane wyłącznie w drodze ustawy?

Najważniejsze sprawy z zakresu finansów publicznych mogą być uregulowane wyłącznie w ustawie. Istnieją dwa główne powody takiego stanu rzeczy. Waga sprawy determinuje formę i rangę regulacji więc o najistotniejszych sprawach powinien decydować Sejm jako najwyższy organ władzy oraz reprezentant narodu. Drugi powód takiego rozwiązania wynika z istoty i charakteru ustawy, która zapewnia większą stabilność danego rozwiązania.

Katalog spraw z zakresu finansów publicznych, które mogą być regulowane wyłącznie w ustawie obejmuje:

14. Zasada zapewnienia podstaw finansowych dla działalności jednostek samorządu terytorialnego w przepisach Konstytucji.

Jednym z istotnych postulatów po roku 1990 był postulat umocnienia jednostek samorządu terytorialnego. Wyrazem tego miało być nadanie im samodzielności:

Dla umocnienia finansowego jednostek samorządu terytorialnego zagwarantowano im odpowiedni do zakresu realizowanych przez nie zadań udział w dochodach publicznych oraz że w przypadku zmian tych kompetencji i zadań będzie się dokonywało zmian w ich dochodach. Art. 9 Europejskiej Karty Samorządu terytorialnego podkreśla zasadę adekwatności środków do wykonywanych zadań.

15. Co oznacza zasada jawności w ustawie o finansach publicznych i jakie są jej ograniczenia?

Zasada jawności omówiona w rozdziale II ustawy o finansach publicznych od strony doktrynalnej domaga się ujawnienia ogółowi społeczeństwa trybu i zasad procedowania w najważniejszych sprawach z zakresu finansów oraz podania do publicznej wiadomości najważniejszych informacji stanie finansów publicznych. Jej przejawami są:

Ograniczenie zasady jawności finansów publicznych stosujemy w sytuacjach które z uwagi na pochodzenie lub przeznaczenie środków zostały uznane za niejawne przez przepisy krajowe lub umowy międzynarodowe.

16. Pojęcie zasady przejrzystości finansów publicznych i jej przejawy.

Poza umieszczeniem w tytule rozdziału II zasady przejrzystości finansów publicznych w całej ustawie nie ma ani słowa o tej zasadzie. Musimy wywnioskować z poszczególnych artykułów co ustawodawca miał na myśli.

Zasada ta oznacza, że finanse publiczne powinny mieć jasne, określone zasady.

Przejawami tej zasady są:

17. Zalety i wady zasady jedności materialnej finansów publicznych.

Gospodarowanie środkami finansowymi może się odbywać przy pomocy jednej z dwóch metod

Zasada jedności materialnej finansów publicznych zwana jest inaczej zasadą „wspólnego kotła”. Wynika z art. 31 ust. 2 ustawy o finansach publicznych; Środki publiczne pochodzące z poszczególnych tytułów nie mogą być przeznaczane na finansowanie imiennie wymienionych wydatków, chyba że odrębna ustawa stanowi inaczej. Zasada ta nie pozwala na łączenie już z góry określonych dochodów, pochodzących z określonych źródeł na ściśle określone wydatki. Zasada ta domaga się, by wszystkie dochody stanowiły „wspólny kocioł”, z którego w zależności od przyjętych priorytetów będą rozdzielane.

Wyjątki od zasady wspólnego kotła we współczesnych państwach prawa, wg praktyki, są takie trzy dziedziny, na które trzeba stworzyć fundusze: ochrona zdrowia, starość (emerytury) oraz ochrona środowiska (państwa rozwinięte). W Polsce wyjątkami są funkcjonujące fundusze celowe, tworzone na podstawie ustaw.

18. Podaj główne zasady dokonywania wydatków publicznych wynikające z ustawy o finansach publicznych.

Ustawa stawia wymóg celowego i racjonalnego dokonywania wydatków publicznych, na który składają się ogólne zasady, wedle których powinny być dokonywane wydatki publiczne, określone w art. 35.

  1. Wydatki publiczne mogą być ponoszone na cele i w wysokości ustalonych w ustawie budżetowej, uchwale budżetowej jednostki samorządu terytorialnego i w planie finansowym jednostki sektora finansów publicznych.

  2. Jednostki sektora finansów publicznych dokonują wydatków zgodnie z przepisami dotyczącymi poszczególnych rodzajów wydatków.

  3. Wydatki publiczne powinny być dokonywane:

    1. w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasad uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów,

    2. w sposób umożliwiający terminową realizację zadań,

    3. w wysokości i w terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań.

  4. Jednostki sektora finansów publicznych zawierają umowy, których przedmiotem są usługi, dostawy lub roboty budowlane, na zasadach określonych w przepisach o zamówieniach publicznych.

Ogólnie można powiedzieć, że na zasadę celowego i racjonalnego dokonywania wydatków publicznych składają się:

19. Pojęcie audytu wewnętrznego i jego zadania w jednostkach sektora finansów publicznych.

Jedną z zasad ogólnych finansów publicznych jest zasada objęcia gospodarki finansowej jednostek sektora finansów publicznych kontrolą finansową i audytem wewnętrznym. Audyt wewnętrzny, wprowadzony pod wpływem standardów unijnych, jest omówiony w rozdziale 5. ustawy o finansach publicznych.

Rozdział 5

Audyt wewnętrzny oraz koordynacja kontroli finansowej i audytu

wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych

Art. 48.

1. Audytem wewnętrznym jest ogół działań obejmujących:

    1. niezależne badanie systemów zarządzania i kontroli w jednostce, w tym procedur kontroli finansowej, o których mowa w art. 47 ust. 3, w wyniku którego kierownik jednostki uzyskuje obiektywną i niezależną ocenę adekwatności, efektywności i skuteczności tych systemów;

    2. czynności doradcze, w tym składanie wniosków, mające na celu usprawnienie funkcjonowania jednostki.

2. Ocena, o której mowa w ust. 1 pkt 1, dotyczy w szczególności:

  1. zgodności prowadzonej działalności z przepisami prawa oraz obowiązującymi w jednostce procedurami wewnętrznymi;

  2. efektywności i gospodarności podejmowanych działań w zakresie systemów zarządzania i kontroli;

  3. wiarygodności sprawozdania finansowego oraz sprawozdania z wykonania budżetu.

Art. 49.

1. Audyt wewnętrzny prowadzi się w:

1) jednostkach, o których mowa w art. 121 ust. 2;

2) ministerstwach;

3) Kancelarii Prezesa Rady Ministrów;

4) urzędach centralnych;

5) (uchylony);

6) Rządowym Centrum Legislacji;

7) Urzędzie Komitetu Integracji Europejskiej;

8) urzędach wojewódzkich;

9) urzędach celnych;

10) izbach celnych;

11) urzędach kontroli skarbowej;

12) urzędach skarbowych;

13) izbach skarbowych;

14) funduszach celowych, stanowiących wyodrębnione jednostki organizacyjne;

15) Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych, Kasie Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego i zarządzanych przez nie funduszach;

16) Narodowym Funduszu Zdrowia;

17) należących do sektora finansów publicznych państwowych osobach prawnych utworzonych na podstawie odrębnych ustaw w celu wykonywania zadań publicznych;

18) powszechnych jednostkach organizacyjnych prokuratury;

19) jednostkach organizacyjnych Służby Więziennej;

20) regionalnych izbach obrachunkowych.

2. Audyt wewnętrzny prowadzi się także w innych, niż wymienione w ust. 1, jednostkach sektora finansów publicznych, w tym w jednostkach podsektora samorządowego, jeżeli jednostki te gromadzą znaczne środki publiczne lub dokonują znacznych wydatków publicznych.

3. Do środków publicznych, o których mowa w ust. 2, dolicza się odpowiednio dochody własne i wydatki nimi finansowane jednostek budżetowych oraz dochody i wydatki funduszu motywacyjnego państwowej jednostki budżetowej.

4. Minister Finansów określi, w drodze rozporządzenia, dla jednostek, o których

mowa w ust. 2:

1) łączną kwotę środków publicznych gromadzonych w ciągu roku kalendarzowego, której przekroczenie powoduje obowiązek prowadzenia audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych;

2) łączną kwotę wydatków i rozchodów środków publicznych, dokonywanych w ciągu roku kalendarzowego, której przekroczenie powoduje obowiązek prowadzenia audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych;

3) termin, w ciągu którego jednostki sektora finansów publicznych będą zobowiązane do rozpoczęcia audytu wewnętrznego.

5. Jeżeli ujęte w budżecie jednostki samorządu terytorialnego gromadzone środki publiczne lub wydatki i rozchody środków publicznych przekroczą kwotę określoną w rozporządzeniu wydanym na podstawie ust. 4, to audyt wewnętrzny prowadzi się w urzędzie danej jednostki samorządu terytorialnego.

6. Kwoty określone w rozporządzeniu wydanym na podstawie ust. 4, nie mogą być niższe niż 0,001% produktu krajowego brutto.

7. Dla ustalenia kwot, o których mowa w ust. 4 pkt 1 i 2, do środków publicznych, o których mowa w ust. 5, zalicza się kwoty środków państwowych funduszy celowych przekazywane jednostkom samorządu terytorialnego na wykonanie zadań własnych i zadań zleconych z zakresu administracji rządowej jednostek samorządu terytorialnego.

Art. 50.

1. W urzędach w rozumieniu przepisów o służbie cywilnej, zadania związane z kontrolą finansową i audytem wewnętrznym przypisane kierownikowi jednostki, wykonuje dyrektor generalny.

2. W jednostkach podsektora samorządowego zadania związane z kontrolą finansową i audytem wewnętrznym wykonuje kierownik jednostki.

Art. 51.

1. Audyt wewnętrzny w jednostce sektora finansów publicznych prowadzi audytor wewnętrzny zatrudniony w tej jednostce, z zastrzeżeniem ust. 2-7 i ust. 12.

2. W państwowej jednostce budżetowej działającej poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej audyt wewnętrzny przeprowadza audytor wewnętrzny zatrudniony w jednostce nadrzędnej lub nadzorującej.

3. W państwowych szkołach wyższych, w których nie zostały przekroczone kwoty określone w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 49 ust. 4, audyt wewnętrzny przeprowadza audytor wewnętrzny zatrudniony:

1) w nadzorującym je ministerstwie albo

2) w jednej ze szkół wyższych nadzorowanych przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego na podstawie porozumień zawartych pomiędzy rektorami tych szkół.

4. W sądzie rejonowym audyt wewnętrzny przeprowadza audytor wewnętrzny zatrudniony w sądzie okręgowym.

5. W prokuraturze rejonowej audyt wewnętrzny przeprowadza audytor wewnętrzny zatrudniony w prokuraturze okręgowej.

6. W jednostkach organizacyjnych Służby Więziennej podległych Dyrektorowi Generalnemu Służby Więziennej, z wyjątkiem okręgowych inspektoratów Służby Więziennej, audyt wewnętrzny przeprowadza audytor wewnętrzny zatrudniony w Centralnym Zarządzie Służby Więziennej. W jednostce organizacyjnej Służby Więziennej podległej dyrektorowi okręgowemu Służby Więziennej audyt wewnętrzny przeprowadza audytor wewnętrzny zatrudniony w okręgowym inspektoracie Służby Więziennej.

7. W zakładzie budżetowym utworzonym przez Ministra Sprawiedliwości audyt wewnętrzny przeprowadza audytor wewnętrzny zatrudniony w Ministerstwie Sprawiedliwości, z zastrzeżeniem ust. 6.

8. Audytor wewnętrzny podlega bezpośrednio kierownikowi jednostki, który zapewnia organizacyjną odrębność wykonywania przez audytora zadań określonych w ustawie.

9. Rozwiązanie stosunku pracy z audytorem wewnętrznym, zatrudnionym w jednostkach, o których mowa w art. 49 ust. 1 pkt 2-20 i ust. 2, nie może nastąpić bez zgody Głównego Inspektora Audytu Wewnętrznego.

10. Zmiana warunków pracy audytora wewnętrznego zatrudnionego w jednostkach, o których mowa w art. 49 ust. 1 pkt 2-20 i ust. 2, może być dokonana po zasięgnięciu opinii Głównego Inspektora Audytu Wewnętrznego.

11. Główny Inspektor Audytu Wewnętrznego może zażądać informacji i dokumentów dotyczących rozwiązania stosunku pracy z audytorem wewnętrznym, w zakresie niezbędnym do wyrażenia zgody, o której mowa w ust. 9.

12. W uzasadnionych przypadkach, z wyłączeniem jednostek podsektora samorządowego, Minister Finansów może wyrazić zgodę na prowadzenie audytu wewnętrznego w jednostkach nadzorowanych lub podległych przez audytora zatrudnionego w jednostce nadzorującej lub nadrzędnej.

Art. 52.

Kierownik jednostki sektora finansów publicznych obowiązanej do prowadzenia audytu wewnętrznego może utworzyć komórkę audytu wewnętrznego, w której są zatrudnieni audytorzy i inne osoby. Działalność tej komórki koordynuje audytor wewnętrzny wyznaczony przez kierownika jednostki.

Art. 53.

1. Audyt wewnętrzny, z zastrzeżeniem ust. 2, przeprowadza się na podstawie rocznego planu audytu wewnętrznego jednostki sektora finansów publicznych, zwanego dalej „planem audytu”.

2. W uzasadnionych przypadkach audyt wewnętrzny przeprowadza się poza planem audytu.

3. Plan audytu przygotowuje audytor wewnętrzny w porozumieniu z kierownikiem jednostki.

4. Plan audytu zawiera w szczególności:

1) analizę obszarów ryzyka w zakresie gromadzenia środków publicznych i dysponowania nimi;

2) tematy audytu wewnętrznego;

3) proponowany harmonogram realizacji audytu wewnętrznego;

4) planowane obszary, które powinny zostać objęte audytem wewnętrznym w kolejnych latach.

5. Audytor wewnętrzny przedstawia kierownikowi jednostki i Głównemu Inspektorowi Audytu Wewnętrznego:

1) do końca marca każdego roku - sprawozdanie z wykonania planu audytu za rok poprzedni;

2) do końca października każdego roku - plan audytu na rok następny.

6. Minister Finansów określi, w drodze rozporządzenia, tryb sporządzania oraz wzór sprawozdania, o którym mowa w ust. 5 pkt 1, uwzględniając informacje wynikające ze sprawozdań z przeprowadzenia audytu wewnętrznego zrealizowanego na podstawie planu audytu.

Art. 54.

1. Do przeprowadzania audytu wewnętrznego uprawnia imienne upoważnienie wystawione przez kierownika jednostki oraz legitymacja służbowa lub dowód tożsamości.

2. W przypadkach wymagających specjalnych kwalifikacji audytor wewnętrzny może, w uzgodnieniu z kierownikiem jednostki, powołać rzeczoznawcę.

Art. 55.

1. Przed rozpoczęciem audytu wewnętrznego w komórce organizacyjnej audytor wewnętrzny zawiadamia kierownika tej komórki o przedmiocie i czasie trwania audytu wewnętrznego.

2. Kierownik komórki, o której mowa w ust. 1, zapewnia audytorowi wewnętrznemu warunki niezbędne do sprawnego przeprowadzania audytu wewnętrznego, przedstawia żądane dokumenty oraz ułatwia terminowe udzielanie wyjaśnień przez pracowników tej komórki.

3. Obowiązkiem audytora wewnętrznego jest rzetelne, obiektywne i niezależne:

1) ustalenie stanu faktycznego w zakresie funkcjonowania jednostki;

2) określenie oraz analiza przyczyn i skutków uchybień;

3) przedstawienie zaleceń w sprawie usunięcia uchybień lub wprowadzenia usprawnień.

4. Wyniki audytu wewnętrznego przedstawia się w sprawozdaniu z przeprowadzenia audytu wewnętrznego.

Art. 56.

1. Sprawozdanie z przeprowadzenia audytu wewnętrznego jest przekazywane kierownikowi jednostki.

2. Kierownik jednostki, na podstawie sprawozdania z przeprowadzenia audytu wewnętrznego, podejmuje działania mające na celu usunięcie uchybień lub usprawnienie funkcjonowania jednostki, informując o tym audytora wewnętrznego.

3. Jeżeli w terminie 2 miesięcy od dnia otrzymania sprawozdania z przeprowadzenia audytu wewnętrznego nie zostaną podjęte działania mające na celu usunięcie uchybień, kierownik jednostki informuje o tym Głównego Inspektora Audytu Wewnętrznego oraz audytora wewnętrznego, uzasadniając brak podjęcia działań, z zastrzeżeniem ust. 4.

4. W jednostkach podległych lub nadzorowanych przez właściwych ministrów, w przypadku, o którym mowa w ust. 3, kierownik jednostki informuje również właściwego ministra.

Art. 57.

Minister Finansów określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy sposób i tryb przeprowadzania audytu wewnętrznego, a w szczególności:

1) szczegółowe warunki planowania audytu wewnętrznego, w tym wzór planu audytu;

2) sposób dokumentowania wyników audytu wewnętrznego;

3) sposób współpracy z pracownikami komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewnętrzny;

4) tryb sporządzania oraz elementy sprawozdania, o którym mowa w art. 55 ust. 4 - z uwzględnieniem powszechnie uznawanych standardów.

Art. 58.

Audytorem wewnętrznym może być osoba, która:

1) ma obywatelstwo państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa członkowskiego Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - strony umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym, chyba że przepisy odrębne uzależniają zatrudnienie w jednostce sektora finansów publicznych od posiadania obywatelstwa polskiego;

2) ma pełną zdolność do czynności prawnych oraz korzysta z pełni praw publicznych;

3) nie była karana za przestępstwo popełnione umyślnie;

4) posiada wyższe wykształcenie;

5) złożyła z pozytywnym wynikiem egzamin przed Komisją Egzaminacyjną, zwaną dalej „Komisją”.

20. Definicja budżetu państwa i zakres budżetu państwa w warunkach gospodarki rynkowej.

Budżet państwa jest bardzo różnie definiowany. Wg ustawy o finansach publicznych:

Art.95 1. Budżet państwa jest rocznym planem dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów:

  1. organów władzy publicznej, w tym organów administracji rządowej, organów kontroli i ochrony prawa,

  2. sądów i trybunałów.

2. Budżet państwa jest uchwalany w formie ustawy budżetowej na okres roku kalendarzowego, zwanego dalej „rokiem budżetowym”.

3. Ustawa budżetowa stanowi podstawę gospodarki finansowej państwa w roku budżetowym.

Aktualny system budżetowy w Polsce jest systemem dwustopniowym, składa się z budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu terytorialnego.

Zakres budżetu jest ograniczony, zwłaszcza w gospodarce wolnorynkowej (przeważa własność prywatna i państwo nie może tego regulować). Rola budżetu w gospodarce jest mierzona poprzez dwa wskaźniki:

21. Podaj główne źródła dochodów budżetu państwa.

Główne źródła dochodów budżetu państwa:

1. PODATKI charakterystyczną cechą budżetu państwa jest dominujące znaczenie wpływów podatkowych (przekraczają 85 %) czyli państwo utrzymują podatnicy. Do budżetu państwa wpływają (w kolejności ich wydajności fiskalnej):

Dwa pierwsze, przynoszące najwięcej wpływów do budżetu państwa, są to tzw. podatki pośrednie, które obciążają ludność (ich ciężar przenoszony jest na konsumenta).

2. CŁA specyficzny rodzaj obciążenia płacony jedynie w związku z pewnymi okolicznościami. We współczesnych gospodarkach cła straciły znaczenie. Ich rola maleje ze względu na coraz ściślejszą integrację europejską (w ramach UE nie pobiera się w ogóle ceł eksportowych i tranzytowych).

3. Wpłaty do budżetu z zysku od przedsiębiorstw państwowych i jednoosobowych spółek Skarbu Państwa często zastępują podatki. Państwo zostawia sobie te sektory, które mają znaczenie strategiczne, nigdzie na świecie nie ma pełnej prywatyzacji.

4. Wpłaty z zysku NBP wszystkie banki w Polsce są osobami prawnymi i płacą podatek dochodowy od osób prawnych. Ustawa przewiduje wyjątek dla Skarbu państwa i NBP. Konstrukcja tej wpłaty jest konstrukcją wynikową, NBP jest zobowiązany wpłacać do budżetu nadwyżkę jaka mu zostanie po dofinansowaniu własnych funduszy, w ten sposób rozlicza się z budżetem.

5. Dochody z najmu i dzierżawy majątku Skarbu Państwa, a także odsetki od środków zgromadzonych na rachunkach bankowych przez państwowe jednostki budżetowe.

6. Środki pochodzące z odsetek od środków zgromadzonych na centralnym rachunku (budżet państwa nie ma swoich kas, jego obsługę kasową sprawuje NBP)

7. Grzywny, mandaty i kary pieniężne.

8. Spadki i darowizny.

9. Środki z budżetu Unii Europejskiej służące finansowaniu działań administracji rządowej.

23. Pojęcie deficytu budżetowego i przyczyny jego występowania.

Deficyt budżetu państwa - różnica między dochodami i wydatkami budżetowymi ustalonymi dla okresu rozliczeniowego nazywa się wynikiem (saldem) budżetowym. Dodatni wynik finansowy stanowi nadwyżkę budżetową, ujemny jest deficytem budżetowym.

Rozróżnia się trzy rodzaje deficytu budżetowego:

Przyczyny występowania deficytu budżetowego:

Chęć wykorzystania nadwyżek z lat poprzednich, klęski żywiołowe, powodujące poniesienie nadzwyczajnych wydatków

24. Przyczyny wzrostu wydatków publicznych.

1. Przyczyny o charakterze historycznym:

rozumiemy pod tym pojęciem sytuację, w której w związku z zaciąganiem przez kolejne rządy nowych pożyczek i kredytów na potrzeby społeczeństwa państwo zadłuża się dodatkowo, co powoduje że ten ciężar przenosi się na kolejne pokolenia (tzw. pętla zadłużeniowa).

2. Przyczyny o charakterze politycznym:

najważniejsza grupa powodująca szybki wzrost wydatków publicznych. Spowodowane zdecydowaną zmianą koncepcji modelu państwa i jego funkcji. Współcześnie bowiem przyjmuje się koncepcje państwa opiekuńczego. Powinności państwa wobec obywatela rozszerzono do zapewnienia mu dostępu do bezpłatnej opieki medycznej, godziwej starości oraz ochrony środowiska poza klasyczną funkcję ochrony.

3. Przyczyny o charakterze ekonomiczno - społecznym:

Postęp techniczny wymaga zwiększenia wydatków np. na systemy informatyczne, komputeryzację, wojsko (nowe technologie zbrojeń). W Wyniku postępu cywilizacyjnego powstają nowe powinności państwa, wymuszone przez społeczeństwo, np. żądanie bezpłatnego dostępu do dóbr kultury czy wydatkowania na podbój kosmosu. Na wzrost wydatków ma także wpływ inflacja, czyli sytuacja kiedy rosną ceny i spada siła nabywcza pieniądza.

4. Przyczyny natury psychologiczno - socjologicznej:

dotyczą prawie każdego współczesnego państwa, mają w dużej mierze charakter subiektywny.

25. Źródła pokrycia deficytu budżetowego.

Zgodnie z ustawą o finansach publicznych deficyt budżetu państwa może być finansowany przychodami pochodzącymi:

Konstytucja RP zawiera zakaz finansowania deficytu przez Bank Centralny (w drodze emisji pieniądza).

Traktat ustanawiający Wspólnotę Europejską: max. limit deficytu - 3% PKB

Podstawowymi instrumentami finansowania deficytów są:

Obligacje sprzedawane w sieci sprzedaży detalicznej ( w tzw. punktach obsługi klienta) adresowane są do osób fizycznych oraz organizacji społecznych i zawodowych, a także fundacji wpisanych do rejestru sądowego mają charakter tzw. skarbowych obligacji oszczędnościowych.

26. Specyficzne cechy ustawy budżetowej na tle pozostałych ustaw.

Ustawa budżetowa ma specyficzny charakter prawny - jest prognozą dochodów i limitem wydatków (inny charakter dochodów i wydatków).

Choć budżet państwa uchwalany jest jako ustawa, tryb prac nad projektem ustawy budżetowej charakteryzuje się wieloma odstępstwami od zasad obowiązujących przy uchwalaniu projektów innych ustaw. Najważniejsze z nich to:

27. Wymień formy organizacyjno - prawne funkcjonujących w Polsce jednostek sektora finansów publicznych.

Formy organizacyjno - prawne jednostek sektora finansów publicznych (rozdział III ustawy o finansach publicznych):

28. Co to są jednostki budżetowe i jak są finansowo powiązane z budżetem?

Jednostki budżetowe to takie jednostki sektora finansów publicznych, które wydatki pokrywają z budżetu, a dochody odprowadzają na rachunek budżetowy. Jednostki budżetowe w zasadzie nie prowadzą działalności gospodarczej, ale funkcjonują po to, aby zaspokajać potrzeby społeczne, np. szpital, urząd administracyjny, teatr. Z reguły są jednostkami nierentownymi, tzn. nie przynoszą zysku. Mogą być tworzone na szczeblu centralnym (przez ministrów) lub samorządowym (przez radę miasta lub gminy) i są powiązane z odpowiednim budżetem. Jako jedyne rozliczają się brutto.

29. Zakłady budżetowe a jednostki budżetowe.

Zakłady budżetowe:

Jednostki budżetowe:

Dzielą się na:

30. Gospodarstwa pomocnicze i ich formy rozliczeń z budżetem.

Gospodarstwa pomocnicze:

31. Co to są dochody własne jednostek budżetowych?

Dochody własne jednostek budżetowych to przychody osiągane przez nie ze świadczonych usług i innej działalności.

32. Fundusze motywacyjne tworzone w państwowych jednostkach samorządowych.

Fundusze motywacyjne są środkami finansowymi państwowych jednostek budżetowych gromadzonymi na wyodrębnionych rachunkach bankowych. Fundusze są zasilane częścią dochodów budżetu państwa uzyskanych z tytułu przepadku rzeczy lub korzyści majątkowych pochodzących z ujawnienia przestępstw i wykroczeń przeciwko mieniu, jak tez przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych. Ze środków tych wypłacane są nagrody dla pracowników, żołnierzy i funkcjonariuszy, którzy przyczynili się bezpośrednio do uzyskania tych dochodów.

Plany funduszy motywacyjnych nie są objęte ustawą budżetową.

33. Pojęcie, zalety i wady funduszu celowego. Podaj przykłady największych w Polsce funduszy celowych.

Wady:

Zaleta:

Fundusz celowy - jest jedną z form organizacyjno-prawnych jednostek należących do sektora finansów publicznych;

Przykładami największych w Polsce funduszy celowych są:

  1. Fundusz Ubezpieczeń Społecznych (FUS):

-emerytalny, rentowy, chorobowy, wypadkowy i rezerwowe

  1. Fundusz Emerytalno-Rentowy Rolników (KRUS)

- Fundusz Emerytalno Rentowy, Fundusz Prewencji i Rehabilitacji, Fundusz Administracyjny

- Fundusz składkowy, posiadający osobowość prawną i Fundusz Motywacyjny, bez osobowości prawnej

- składki na ubezpieczenia emerytalno- rentowe,

- dotacje celowe z budżetu państwa na wypłatę świadczeń emerytalno-rentowych, stanowiące prawie 93% jego przychodów, oraz na wypłatę świadczeń zleconych (np. świadczenia dla kombatantów)

- opłacane składki na ubezpieczenia zdrowotne dla rolników i emerytów oraz rencistów niebędących podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych.

  1. Fundusz Pracy:

- obowiązkowych składek, płaconych przez pracodawców i osoby prowadzące pozarolniczą działalność oraz dotacji budżetowej,

- dotacji z budżetu państwa,

- środków z UE

- zasiłki dla bezrobotnych,

- zasiłki i świadczenia przedemerytalne,

- środki na aktywne formy przeciwdziałania bezrobociu, roboty publiczne, aktywizację zawodową absolwentów, programy specjalne,

- pożyczki dla pracodawców na utworzenie nowych miejsc pracy

- umorzenia pożyczek dla bezrobotnych.

  1. Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,

  2. Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych,

  3. Nowe fundusze celowe, np.:

- Fundusz Nauki i Technologii Polskiej,

- Fundusz Rozwoju Kultury Fizycznej,

- Fundusz Reprywatyzacji

34. Budżetowanie brutto a budżetowanie netto.

Wyróżniamy 2 metody rozliczania jednostek sektora finansów publicznych z budżetem:

  1. Wg zasady brutto - tzw. budżetowanie brutto,

  2. Wg zasady netto - tzw. budżetowanie netto.

Podział ten związany jest z podziałem jednostek sektora finansów publicznych na sferę budżetową oraz pozabudżetową.

Budżetowanie brutto - polega na tym, że jednostka budżetowa pokrywa swoje wydatki bezpośrednio z budżetu, a uzyskane dochody odprowadza na rachunek budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.

A zatem:

Budżetowanie netto - odnosi się do jednostek zaliczanych do sfery pozabudżetowej, polega na tym, iż dana jednostka pokrywa swoje wydatki z dochodów własnych, a nadwyżkę uzyskanych dochodów odprowadza do budżetu,

a więc:

Budżetowanie netto odnosi się do: gospodarstw pomocniczych, zakładów budżetowych, funduszy celowych.

35. Struktura wydatków budżetu państwa.

Wydatki publiczne:

Wydatki budżetu państwa:

- dotacje i subwencje,

- świadczenia na rzecz osób fizycznych,

- wydatki bieżące jednostek budżetowych,

- wydatki majątkowe,

- wydatki na obsługę długu Skarbu Państwa

- wpłaty środków własnych Unii Europejskiej.

Wydatki budżetu państwa są przeznaczone na:

Wydatki publiczne:

- dotacje i subwencje,

- świadczenia na rzecz osób fizycznych,

- wydatki bieżące jednostek budżetowych,

- wydatki majątkowe,

- wydatki na obsługę długu Skarbu Państwa

- wydatki państwowe,

- wydatki samorządowe,

- wydatki rządowo-samorządowe

- wydatki samorządowe gmin i powiatów.

Wydatki publiczne- klasyfikacja:

Ze względu na związek wydatków z wykorzystaniem PKB:

Ze względu na kryterium gospodarka krajowa-zagraniczna:

Ze względu na funkcje państwa:

Ze względu na przeznaczenie wydatków:

36. Źródła dochodów własnych gmin.

Źródłami dochodów własnych gminy są:

37. Rodzaje dochodów powiatów i województw.

Dochody własne powiatu:

Ponadto powiaty otrzymują z budżetu subwencje i dotacje.

Dochody własne województwa:

Ponadto województwa otrzymują z budżetu subwencje i dotacje.

38. Formy dofinansowania z budżetu państwa jednostek samorządu terytorialnego.

Formami dofinansowania jednostek samorządu terytorialnego są subwencje ogólne i dotacje celowe.

Subwencja ogólna uzupełnia dochody własne gminy, jest świadczeniem obligatoryjnym. Dotacja celowa to środki znaczone (maja z góry określone przeznaczenie), w przypadku wydatkowania na inny cel dotację należy zwrócić.

39. Subwencja ogólna a dotacja celowa.

Subwencja ogólna - to pomoc finansowa udzielana przez państwo innym podmiotom na podstawie kryteriów obiektywnych (np.. liczby mieszkańców);

Składa się z następujących części:

  1. Dla gmin:

  1. Wyrównawczej:

-część podstawowa- dla gmin biednych i

-część uzupełniająca - dla gmin słabo zaludnionych,

  1. Równoważącej - ze składek gmin bogatszych, dla zrekompensowania wydatków z zakresu pomocy społecznej,

  2. Oświatowej - na finansowanie różnorodnych zadań oświatowych, prowadzonych przez jednostki samorządowe oraz dotowanie szkół niepublicznych oraz publicznych.

  1. Dla powiatów:

  1. Wyrównawczej - jak dla gmin,

  2. Równoważącej - jak dla gmin,

  3. Oświatowej - jak dla gmin.

  1. Dla województw:

  1. Wyrównawczej - jak dla gmin,

  2. Regionalnej - ze składek bogatszych województw,

  3. Oświatowej - jak dla gmin.

Dotacje celowe - mogą być przeznaczone na:

Dotacja a subwencja

- bezzwrotna - bezzwrotna

- nieodpłatna - nieodpłatna

- celowa - obiektywnie określona (zasady i

- uwarunkowana wysokość w przepisach prawa)

- brak powszechności - bezwarunkowa

- uznaniowa - ogólna

- określona kwotowo - określona procentowo

40. Źródła prawa finansowego.

  1. Konstytucja RP, rozdział X „finanse publiczne”

  2. Ustawa o finansach publicznych (Dz. U. z 2003, nr 15, poz. 148),

  3. Ustawa o dochodach jednostek samorządu terytorialnego,

  4. Ustawa o Narodowym Banku Polskim,

  5. Ustawa Prawo bankowe,

  6. Ustawa Prawo dewizowe,

  7. Ustawa ordynacja podatkowa.

41. Podmioty prawa finansowego i ich charakterystyka.

Podmioty bierne:

Podmioty czynne:

Niekiedy podmioty bierne prawa finansowego występują w roli podmiotów czynnych i na odwrót, podmioty czynne stają się niekiedy biernymi, np. Naczelnik Urzędu Skarbowego.

42. Główne zasady odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych.

Pojęcie dyscypliny budżetowej - to obowiązek przestrzegania ładu w gospodarce finansowej, zasad legalności i gospodarności określonych przez prawo w toku publicznej gospodarki finansowej;

Nieprzestrzeganie tych zasad poprzez popełnienie czynu zabronionego przez prawo określone jest mianem naruszenia dyscypliny budżetowej (dyscypliny finansów publicznych).

Podstawa prawna: ustawa z 17 grudnia 2004r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych

43. Procedura przygotowania projektu ustawy budżetowej oraz jej uchwalenia.

wawczych w Ministerstwie Finansów, aż po publikację w Dzienniku Ustaw trwa około roku.

- harmonogram prac budżetowych,

- formularze planistyczne oraz,

- zasady planowania poszczególnych rodzajów dochodów i wydatków.

(limity wydatków - to określone przez Ministra Finansów kwoty będące nieprzekraczalnym, górnym ograniczeniem wydatków, jakie dysponenci części budżetowych mogą zaproponować w swoich projektach do budżetu państwa; stanowią one jedną z podstaw opracowania szczegółowych projektów resortowych)

Etapy prac:

  1. I czytanie - projekt budżetu prezentuje Sejmowi Prezes Rady Ministrów lub Minister Finansów, wstępna debata na posiedzeniu plenarnym Sejmu, pytania posłów dotyczące projektu i w końcu skierowanie projektu ustawy do komisji sejmowych,

prace nad projektem w komisjach sejmowych, które obejmują:

Prace nad projektem budżetu państwa zajmują zwykle kilkanaście posiedzeń, ich ostatecznym efektem jest „Sprawozdanie Komisji Finansów Publicznych o rządowym projekcie ustawy budżetowej”.

  1. II czytanie - przedstawienie Sejmowi sprawozdania KFP, dyskusja nad tym sprawozdaniem oraz zgłaszanie poprawek i wniosków (na posiedzeniu plenarnym Sejmu).

Dopóki drugie czytanie nie zostanie zakończone, Rząd - jako wnioskodawca ustawy - ma prawo wycofania projektu.

  1. III czytanie - obejmuje dodatkowe sprawozdanie NFP zawierające rekomendacje przyjęcia lub odrzucenia poprawek zgłaszanych do budżetu w trakcie II czytania oraz głosowanie zgłaszanych poprawek i całości ustawy zwykłą większością głosów (tzn. za jest więcej niż przeciw a wstrzymujących nie bierze się pod uwagę przy połowie ustawowej liczby posłów),

  2. Przekazanie ustawy budżetowej do Senatu ( Marszałek Sejmu przekazuje niezwłocznie Marszałkowi Senatu potwierdzony swoim podpisem tekst uchwalonej przez Sejm ustawy).

  3. Marszałek Senatu kieruje ustawę do oceny komisjom senackim, które przekazują następnie swoje opinie dotyczące poszczególnych części Komisji Gospodarki i Finansów Publicznych,

  4. KGiFP przygotowuje projekt uchwały Senatu, w której proponuje przyjęcie ustawy bez poprawek lub wniesienie poprawek, Senat nie może podjąć uchwały zawierającej propozycję odrzucenia ustawy w całości,

  5. Jeśli Senat zgłosi poprawki do ustawy budżetowej, trafia on ponownie do Sejmu. Nad poprawkami Senatu debatuje najpierw KFP, która przedstawia Sejmowi swoje stanowisko wobec poprawek. Następnie poprawki są głosowane na plenarnym posiedzeniu Sejmu. Odrzucenie poprawki senackiej wymaga bezwzględnej większości głosów,(tzn. za jest więcej niż przeciw i wstrzymujących się przy połowie ustawowej liczby posłów), przy czym w głosowaniu brać musi udział co najmniej 230 posłów,

  1. Jeśli Senat nie zgłosi poprawek, tekst ustawy budżetowej ustalony w wyniku rozpatrzenia propozycji Senatu potwierdzony podpisem Marszałka sejmu zostaje przez niego niezwłocznie przesłany Prezydentowi, który może:

  1. Jeżeli w ciągu 4 miesięcy od dnia przedłożenia Sejmowi projektu ustawy budżetowej nie zostanie ona przedstawiona Prezydentowi do podpisu, może on w ciągu 14 dni zarządzić skrócenie kadencji Sejmu.

44. Procedura przygotowania uchwał budżetowych jednostek samorządu terytorialnego oraz ich uchwalenia.

- w gminie - wójt, burmistrz lub prezydent miasta,

- powiecie - zarząd powiatu,

- w województwie - zarząd województwa.

- organowi stanowiącemu JST - celem uchwalenia uchwały budżetowej oraz

- właściwej miejscowo Regionalnej Izbie Obrachunkowej - celem zaopiniowania.

- czy projekt odpowiada wymogom formalnym oraz

- merytorycznym

Którą zarząd JST przedstawia organowi stanowiącemu tej jednostki.

Wydanie przez RIO negatywnej opinii nie wstrzymuje procedury uchwalania budżetu.

45. Główne funkcje NBP.

NBP pełni 3 podstawowe funkcje, jako:

46. Organy NBP.

Organami Narodowego Banku Polskiego są:

- Przewodniczący Rady, którym jest Prezes NBP,

- oraz 9 członków, powołanych w równej liczbie przez Prezydenta RP, Sejm i Senat na 6 lat,

- Prezes NBP - jako przewodniczący oraz

- 6-8 członków zarządu, w tym 2 Wiceprezesów NBP

Członków Zarządu NBP powołuje i odwołuje Prezydent RP na wniosek Prezesa NBP na okres 6 lat,

47. Na czym polega swoboda dokonywania obrotu dewizowego i jej granice.

Swoboda obrotu dewizowego:

Podmioty prawa dewizowego mogą własną mocą kształtować stosunki prawno dewizowe, oczywiście w granicach prawa, czyli „wszystko, co nie jest wprost zakazane ustawowo, jest dozwolone”.

Ograniczenia zwyczajne, można je podzielić na ograniczenia:

Np. zakaz wywozu i wysyłania złota dewizowego i platyny dewizowej (o każdej wartości) oraz krajowych i zagranicznych środków płatniczych o wartości przekraczającej 10 000 Euro,

np. zakaz wywozu i wysyłania przez rezydentów do krajów trzecich krajowych lub zagranicznych środków płatniczych, z przeznaczeniem na podjęcie lub rozszerzenie w tych krajach działalności gospodarczej z wyjątkami przewidzianymi w ustawie,

np. zakaz dokonywania w kraju, między rezydentami, rozliczeń w walutach obcych, z wyjątkiem rozliczeń między osobami fizycznymi, o ile nie mają one związku z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Ograniczenia nadzwyczajne

- wykonania decyzji organów organizacji międzynarodowych, których członkiem jest Rzeczpospolita Polska,

- zapewnienia równowagi bilansu płatniczego ( w drodze rozporządzenia RM, po zasięgnięciu opinii RPP)

- Skarbu Państwa

- NBP

- organów władzy publicznej podejmujących czynności w postępowaniu karnym, cywilnym lub administracyjnym, w tym zabezpieczającym lub egzekucyjnym.

48. Podstawowe pojęcia prawa dewizowego.

Wartości dewizowe to:

Walutami obcymi są:

Dewizy to:

- papiery wartościowe udziałowe (m.in. akcje, obligacje),

- inne dokumenty pełniące funkcję środka płatniczego (czeki, akredytywy, przekazy, polecenia wypłat).

Złoto dewizowe i platyna dewizowa to:

Obrót dewizowy:

- obrót dewizowy z zagranicą,

- obrót wartościami dewizowymi w kraju.

Obrót wartościami dewizowymi w kraju:

Obrót dewizowy z zagranicą:

Działalność kantorowa:

Rezydent:

O statusie rezydenta decyduje wyłącznie miejsce zamieszkania lub miejsce siedziby na terytorium RP.

- miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba ta przebywa z zamiarem stałego pobytu.

Nierezydent:

Na udokumentowanie statusu nierezydenta ma wpływ posiadanie paszportu zagranicznego oraz czasowa karta pobytu.

Kategorie nierezydentów:



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Finanse publiczne skrypt, Prawo Finansów Publicznych(3)
Prawo finansów publicznych skrypt A Borodo
skrypt z finansow - borodo 2010, Prawo Finansów Publicznych(5)
skrypt z finansow 1, prawo finansów publicznych
pyt. 18 - hody zasadnicze i uboczne...;, prawo finansów publicznych
Wielka Ściąga, prawo finansów publicznych
pyt. 22 - wymień główne podatki samorządowe;, prawo finansów publicznych
Testy Borodo, Prawo Finansów Publicznych(5)
Prawo finansów publicznych wykład 11 2011
Prawo finansów publicznych wykład0 11 2011
Prawo finansów publicznych wykład 01 2012
Prawo finansów publicznych
Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych, SZKOŁA, TECHNIK ADMINISTRACJI, PRAWO
Prawo finansów publicznych
Prawo finansów publicznych wykład 01 2012
pyt. 19 - podatek, prawo finansów publicznych
skrypt prawo finansowe
Wyk│ady pfp , PRAWO FINANSÓW PUBLICZNYCH

więcej podobnych podstron